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2
REFORMA TRIBUTARIA
¿QUÉ ES LA REFORMA TRIBUTARIA
Una reforma tributaria busca modificar una serie de impuestos para tener mayor
recaudación a nivel nacional. Básicamente, es cambiar aspectos de la estructura tributaria.
Lo que el gobierno pretende es tener una economía más robusta y garantizar un nivel de vida
digno para los colombianos.[ CITATION Tat21 \l 3082 ]
Ilustración 1 Así ven las calificadoras en la reforma tributaria

3
ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBIUTARIA
1. Impuesto Sobre las Ventas (“IVA”):
 Se establece que la base gravable en la importación de bienes desde el exterior
y de zona franca con componente nacional exportado permite descontar el
valor de las materias primas y servicios sobre los cuales ya se haya pagado
IVA.
 Se establece que por tres días al año ciertos productos estarán exentos de
IVA.
 Se mantiene la exclusión de IVA para la venta de inmuebles establecida por la
Ley de Financiamiento.
 Se establece un mecanismo de devolución de IVA para los hogares de
menores ingresos.
 Se excluyen de IVA los servicios de corretaje de contratos de reaseguros.

4
2. Impuesto Sobre La Renta para Personas Jurídicas
 La tarifa será del 32% para el año gravable 2020, 31% para el año gravable
2021. A partir del año gravable 2022 la tarifa será del 30%.
 Pese a la declaratoria de inconstitucionalidad por razones formales, se
establece una nueva sobretasa para las entidades financieras con una renta
gravable superior a 120.000 UVT ($4,270M), la cual será liquidada y pagada
por medio de un anticipo. La tarifa del impuesto sobre la renta, incluyendo la
sobretasa, será del 36% por el 2020, del 34% por el 2021 y del 33% por el
2022.
 El porcentaje de renta presuntiva se reduce del 1,5% al 0,5% para el 2020. A
partir del 2021 la tarifa será del 0%.
 Se crea una deducción especial del 120% por los salarios pagados a empleados
menores de 28 años siempre y cuando se trata del primer empleo de la
persona.
 Se reitera que el componente inflacionario de los rendimientos financieros
volverá a estar desgravado.
 Para el caso de las ventas indirectas, se aclara que cuando se realice una
posterior enajenación indirecta, el costo fiscal será el valor proporcionalmente
pagado por las acciones de la entidad del exterior que posee los activos
subyacentes ubicados en Colombia.
3. Impuesto sobre la renta - Personas Naturales:
 Establece que los trabajadores que perciben rentas de trabajo diferentes a las
provenientes de una relación laboral podrán imputar los costos y gastos que
tengan relación de causalidad con dicha actividad.

5
 Se crea una deducción especial para los intereses pagados por préstamos
educativos del ICETEX, limitado a 100 UVT anuales ($3,5M). [ CITATION
Bri19 \l 3082 ]
Adicionando cambios en el impuesto del patrimonio, fondos de capital privado y
fondos de inversión colectiva, dividendos, impuesto Nacional al Consumo de
Bienes Inmuebles, Asuntos procedimentales, Beneficio de autoría, Comisión de
estudio de beneficios tributarios e Integraciones. Iniciaron el 1 de enero del 2020
VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
VENTAJAS
1) Se elimina el impuesto a la transferencia de inmuebles (ITI): se creó un nuevo
hecho imponible que se generará con la venta de bienes inmuebles adquiridos a
partir del 2018. Con la nueva disposición, los contribuyentes que vendan este tipo
de inmuebles (siempre que no tengan como destino casa-habitación) abonarán el
15% del impuesto a las Ganancias, por el resultado generado en dicha operación
(precio de venta-precio de compra actualizado por IPIM).
2) Se crea un mínimo no imponible para las cargas sociales. Este cambio llega para
aliviar el costo impositivo/previsional que genera en la actualidad un empleado en
blanco. El monto para deducir de cada sueldo será de $ 2.400 mensuales
(proporcional para jornadas reducidas), e irá incrementándose en los próximos 5
años, hasta llegar a $ 12.000 en el 2022. Esto genera un ahorro sustancial sobre
todo para las pymes. También, se busca que esta reducción en el costo de las
cargas sociales genere un aumento del empleo formal.

6
DESVENTAJAS
1. No se redujo la alícuota de IVA: este punto es el gran ausente de esta reforma
tributaria. En la previa el rumor era que la alícuota actual bajaría al 19%, pero eso
no ocurrió. Por lo tanto, mientras en Argentina el IVA es del 21%, el promedio de
la región es del 13% y en el mundo del 16%.
2. Se comienza a gravar la renta financiera: se observa como una desventaja, dado
que el impuesto tendrá un ínfimo impacto sobre la recaudación total (0,2% del
PBI). Además, se estaría gravando, en muchos casos, al pequeño ahorrista que
busca en los instrumentos financieros proteger sus ahorros de la elevada inflación
y las continuas devaluaciones que sufre el país. [ CITATION Opi18 \l 3082 ]
Referencias
7
Opinión. (2018). Ventajas y desventajas de la reforma tributaria.
https://www.rionegro.com.ar/ventajas-y-desventajas-de-la-reforma-tributaria-
DB4883603/.
Rivera, T. G. (2021). Reforma tributaria: análisis y alternativas. Universidad Central.
Bogotá D.C: https://www.ucentral.edu.co/noticentral/reforma-tributaria-analisis.
Urrutia, B. (2019). Principales cambios de la reforma tributaria.
https://bu.com.co/es/noticias/principales-cambios-de-la-nueva-reforma-tributaria.
8
Ilustraciones
Ilustración 1 Así ven las calificadoras en la reforma tributaria.................................................2

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¿QUÉ ES LA REFORMA TRIBUTARIA

Una reforma tributaria busca modificar una serie de impuestos para tener mayor

recaudación a nivel nacional. Básicamente, es cambiar aspectos de la estructura tributaria.

digno para los colombianos.[ CITATION Tat21 \l 3082 ]

Ilustración 1 Así ven las calificadoras en la reforma tributaria

ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBIUTARIA

1. Impuesto Sobre las Ventas (“IVA”):

 Se establece que la base gravable en la importación de bienes desde el exterior

y de zona franca con componente nacional exportado permite descontar el

 Se mantiene la exclusión de IVA para la venta de inmuebles establecida por la

 Se establece un mecanismo de devolución de IVA para los hogares de

 Se excluyen de IVA los servicios de corretaje de contratos de reaseguros.

2. Impuesto Sobre La Renta para Personas Jurídicas

 Pese a la declaratoria de inconstitucionalidad por razones formales, se

gravable superior a 120.000 UVT ($4,270M), la cual será liquidada y pagada

por medio de un anticipo. La tarifa del impuesto sobre la renta, incluyendo la

 El porcentaje de renta presuntiva se reduce del 1,5% al 0,5% para el 2020. A

partir del 2021 la tarifa será del 0%.

menores de 28 años siempre y cuando se trata del primer empleo de la

 Se reitera que el componente inflacionario de los rendimientos financieros

volverá a estar desgravado.

posterior enajenación indirecta, el costo fiscal será el valor proporcionalmente

subyacentes ubicados en Colombia.

3. Impuesto sobre la renta - Personas Naturales:

tengan relación de causalidad con dicha actividad.

educativos del ICETEX, limitado a 100 UVT anuales ($3,5M). [ CITATION

Adicionando cambios en el impuesto del patrimonio, fondos de capital privado y

fondos de inversión colectiva, dividendos, impuesto Nacional al Consumo de

Bienes Inmuebles, Asuntos procedimentales, Beneficio de autoría, Comisión de

estudio de beneficios tributarios e Integraciones. Iniciaron el 1 de enero del 2020

VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LA REFORMA TRIBUTARIA

1) Se elimina el impuesto a la transferencia de inmuebles (ITI): se creó un nuevo

hecho imponible que se generará con la venta de bienes inmuebles adquiridos a

de inmuebles (siempre que no tengan como destino casa-habitación) abonarán el

(precio de venta-precio de compra actualizado por IPIM).

aliviar el costo impositivo/previsional que genera en la actualidad un empleado en

blanco. El monto para deducir de cada sueldo será de $ 2.400 mensuales

(proporcional para jornadas reducidas), e irá incrementándose en los próximos 5

cargas sociales genere un aumento del empleo formal.

1. No se redujo la alícuota de IVA: este punto es el gran ausente de esta reforma

no ocurrió. Por lo tanto, mientras en Argentina el IVA es del 21%, el promedio de

la región es del 13% y en el mundo del 16%.

2. Se comienza a gravar la renta financiera: se observa como una desventaja, dado

PBI). Además, se estaría gravando, en muchos casos, al pequeño ahorrista que

busca en los instrumentos financieros proteger sus ahorros de la elevada inflación

y las continuas devaluaciones que sufre el país. [ CITATION Opi18 \l 3082 ]

Opinión. (2018). Ventajas y desventajas de la reforma tributaria.

Rivera, T. G. (2021). Reforma tributaria: análisis y alternativas. Universidad Central.

Bogotá D.C: https://www.ucentral.edu.co/noticentral/reforma-tributaria-analisis.

Urrutia, B. (2019). Principales cambios de la reforma tributaria.

Ilustración 1 Así ven las calificadoras en la reforma tributaria.................................................2

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