CASO PRÁCTICO: COMPRA DE ACTIVO FIJO A CRÉDITO EN MONEDA EXTRANJERA

El 15 de Julio de
proveedor ubicado en Lima una Maquinaria a crédito por un valor de
desembolsa S/ 2360 a la empresa RAPIDOS TRANS SAC. La empresa le paga al proveedor NO ME JALE PROFE

El tipo de cambio es como sigue:

● 15 de Julio de 2020:

● 15 de Setiembre de 2020:

Se pide:
1. Determinar el costo del activo fijo
2. Actualizar la deuda con proveedores al 31/08/2020.
3. Que NIC se aplico en este caso.

Asientos Contable

CUENTA DESCRIPCION DEBE

333 Maquinaria y equipos de explotacion S/. 339,196.80
4011 IGV S/. 61,055.42
465 Pasivo por compra de activo fijo
Por la compra del activo fijo
333 Maquinaria y equipos de explotacion S/. 2,000.00
4011 IGV S/. 360.00
465 Pasivo por compra de activo fijo
Por el flete de traslado
465 Pasivo por compra de activo fijo S/. 2,360.00
1041 cuentas corrientes operativas
Por el pago con cheque del transporte
676 Diferencia de cambio S/. 24,734.69
465 Pasivo por compra de activo fijo
Por la perdida por diferencia de cambio

Pago al 15 de Septiembre

CUENTA DESCRIPCION DEBE

465 Pasivo por compra de activo fijo S/. 424,986.91
776 Diferencia de cambio
1041 cuentas corrientes operativas
Por el pago al 15 de septiembre

2) Actualizar deuda con proveedores

 Deuda en Soles T.C Anterior
S/. 400,252.22 3.56

Deuda Actualizada: S/. 424,986.91

3) Que NIC se aplico

Las NIC aplicadas fueron la NIC 16 por los activos fijos y la NIC 21 por el tipo de cambio

Deuda en Soles T.C Anterior

S/. 424,986.91 3.78
XTRANJERA

2020, la empresa NO ME JALE PROFESOR S.A. (domicilio chiclayo) cuya moneda funcional es el sol compra a un
$ 95,280. Se paga con cheque el servicio de tranasporte a fin de trasladar la maquinaria hacia chiclayo y se
ga al proveedor NO ME JALE PROFESOR S.A el 15 de Octubre de 2020.

S/3.56 ● 31 de Agosto de 2020: S/3.78

S/3.54

1 pts
1 pts
1 pts

HABER Costo del Activo Fijo

Valor en Dolares T.C

S/. 400,252.22 95280 3.56

Valor del Transporte IGV

S/. 2,000.00 S/. 360.00
S/. 2,360.00
1) Costo Total del Activo
Valor S/. 339,196.80
S/. 2,360.00 Flete S/. 2,000.00
e Total S/. 341,196.80

S/. 24,734.69
io

HABER

S/. 26,983.30
S/. 398,003.62
 Dolares Nuevo T.C Nueva Deuda Diferencia de Cambio
S/. 112,430.40 3.78 S/. 424,986.91 S/. 24,734.69

y la NIC 21 por el tipo de cambio

Dolares Nuevo T.C Nueva Deuda Diferencia de Cambio

S/. 112,430.40 3.54 S/. 398,003.62 S/. 26,983.30
onal es el sol compra a un
la maquinaria hacia chiclayo y se

Valor en Soles IGV TOTAL

S/. 339,196.80 S/. 61,055.42 S/. 400,252.22

TOTAL
S/. 2,360.00
CASO PRÁCTICO: DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO

Una empresa compra una máquina el 01/01/2020, cuyo costo de adquisición asciende por un valor de S/
depreciación si la empresa proyecta que la producción de la máquina alcanzará a 20,000 de unida

Dato adicional: El número de unidades que se estima se realizarán son:

2020
3000

Se pide:
1. Contabilizar y determinar el costo del activo fijo.
2. Determinar y contabilizar la depreciación del primer año bajo los tres metodos según la nic 16.
3. Contabilizar y determinar la ganancia o perdida obtenida si el activo es vendido el 01/01/2024.
4. Imaginemos que desconoces del aspecto contable, se pide determinar y contabilizar la depreciación del año 202
5. Cual es el monto que tengo que adicionar en el año 2021 para no tener problemas con la SUNAT, tomar como r

1) Contabilizar y determinar el costo del activo fijo

CUENTA DESCRIPCION
333
40111
4654
Por la compra del activo fijo

4654
1041

2) Determinar y contabilizar la depreciación del primer año bajo los tres metodos según la nic 16.

METODO LINEAL
C=
S=
n=

DEPRECIACION =
AÑO
2020
2021
2022
2023
METODO DE DEPRECIACION DECRECIENTE
C=
S=
n=

DEPRECIACION =

METODO DE LAS UNIDADES PRODUCIDAS

DEPREACION POR UNIDAD = COSTO/ TOTAL DE UNIDADES
X=
DEPRECIACION DEPRECIACION POR UNIDA
2020
2021
2022
2023
TOTAL

3) Contabilizar y determinar la ganancia o perdida obtenida si el activo es vendido el 01/01/2024.

Asiento Contable
CUENTA DESCRIPCION
65514 P.P.Equipo
39524 Maquinaria y equipos de explotacion
333
Por la baja del activo enajenado

1653
40111 IGV
7564
Por la venta del activo fijo

1041
1653
Por el cobro de la venta

4) Imaginemos que desconoces del aspecto contable, se pide determinar y contabilizar la depreciación d
 Importe Depreciable =

Importe Depreciable =

% Depreciacion =

5) Cual es el monto que tengo que adicionar en el año 2021 para no tener problemas con la SUNAT, tom

Depreciacion Unitaria
Unid.Producidas
Depreciacion 2020

Depreciacion Unitaria
Unid.Producidas
Depreciacion 2021
dquisición asciende por un valor de S/ 120,000, para la fabricación de productos. Si dicha máquina solo puede producir 20,000 unidades durante su vi
máquina alcanzará a 20,000 de unidades a los cuatro años de su adquisición, momento en el cual la máquina quedará obsoleta, sabiendo que tiene u

2021 2022 2023

4000 6000 7000

etodos según la nic 16.

vendido el 01/01/2024.
y contabilizar la depreciación del año 2022 sabiendo que su tasa de depreciación para una maquina es del 20%
r problemas con la SUNAT, tomar como referencia el método de las unidades de producción.

DEBE HABER
S/. 120,000.00 Costo =
S/. 21,600.00
S/. 141,600.00
el activo fijo

S/. 141,600.00
S/. 141,600.00
Por el pago con cheque

tres metodos según la nic 16.

120,000
20,000
4

25000
DEPRE. ANUAL DEPRECIACION ACUMULADA VALOR EN LIBROS
S/ 25,000.00 S/ 25,000.00 S/ 75,000.00
S/ 25,000.00 S/ 50,000.00 S/ 50,000.00
S/ 25,000.00 S/ 75,000.00 S/ 25,000.00
S/ 25,000.00 S/ 100,000.00 S/ -
 S/ 120,000.00
S/ 20,000.00 1 AÑO
4

30000
25%

6
DEPRECIACION POR UNIDAD
N° DE UNIDADES X AÑO TOTAL DEPRECION
S/ 6.00 S/ 3,000.00 S/ 18,000.00
S/ 6.00 S/ 120,000.00 S/ 720,000.00
S/ 6.00 S/ 6,000.00 S/ 36,000.00
S/ 6.00 S/ 7,000.00 S/ 42,000.00
L S/ 816,000.00

ivo es vendido el 01/01/2024.

DEBE HABER Costo del Activo

S/. 20,000.00 Depreciacion al 2024
S/. 100,000.00 Valor residual
S/. 120,000.00
ivo enajenado
En este caso la empresa refleja la siguiente ganancia
S/. 29,500.00
S/. 4,500.00 Venta
S/. 25,000.00 (-) Enajenacion
el activo fijo Ganancia

S/. 29,500.00
S/. 29,500.00
e la venta

rminar y contabilizar la depreciación del año 2022 sabiendo que su tasa de depreciación para una maquina es del 20%
 Costo - Valor Residual Asiento Contable
CUENTA DESCRIPCION
S/. 100,000.00 68413
39524
S/. 20,000.00 Año 2020
S/. 20,000.00 Año 2021 92
S/. 20,000.00 Año 2022 79
S/. 60,000.00 TOTAL

o tener problemas con la SUNAT, tomar como referencia el método de las unidades de producción.

Contablemente
S/. 0.00
0 Depreciacion Total S/. 0.00
S/. 0.00

Tributariamente
S/. 0.00
0 Costo del Activo S/. 100,000.00
S/. 0.00 % Sunat Maquinarias 20%
Depreciacion 2020 S/. 20,000.00

Costo del Activo S/. 100,000.00

% Sunat Maquinarias 20%
Depreciacion 2021 S/. 20,000.00

Depreciacion Total S/. 40,000.00

Diferencia S/. 40,000.00

Respuesta: El monto a adicionar en el año 2021 es de S/5000 Soles para efectos tribu
lo puede producir 20,000 unidades durante su vida útil. ¿Cómo sería el cálculo de la
máquina quedará obsoleta, sabiendo que tiene un valor residual de S/ 20,000?

1 pts
3 pts
1 pts
2 pts
2 pts

S/. 120,000.00
 REGISTRO CONTABLE
68 18,000
681
6814
39 18,000
391
3913
X/X POR LA DEPRECIACION DEL PRIMER AÑO

S/. 120,000.00
S/. 100,000.00
S/. 20,000.00

o la empresa refleja la siguiente ganancia

S/. 25,000.00
S/. 20,000.00
S/. 5,000.00

quina es del 20%

 DEBE HABER
S/. 60,000.00
S/. 60,000.00

S/. 60,000.00
S/. 60,000.00

año 2021 es de S/5000 Soles para efectos tributarios en base a las NIC 12
 La empresa MUY FÁCIL PRO

El 05- Marzo: Se realiza la importación, cuyos costos incurridos son: Factura comercial: Valor FOB US$ 90,850; Flete marítim
pago.El 07 de Marzo se paga Impuesto Advalorem: 9%; Tasa de IGV: 18%; (TC: 3.10) y el 09-Mar Se desembolsó con depos
F03-1452) el Tipo de cambio venta es de S/ 3.56. El 11-Marzo, se paga S/ 2650 por el Flete de traslado de aduanas a nuestr
concepto de instalación de la maquina, estando lista para su uso desde el 01 de abril.El 31-Marzo se paga con deposito en c

a)        Efectuar las anotaciones contables correspondientes

b)        Determinar el costo del activo fijo
c)        Determinar y contabilizar la depreciación para el año 2020, bajo el metodo de linea recta, sabiendo que su vida util es de 5 años y su valor residual es de S

a) Efectuar las anotaciones contables correspondientes

CUENTA DESCRIPCION DEBE

338 Unidades por recibir S/ 303,270.00
465 Pasivo por compra de activo fijo
x/x Por la importacion de la maquinaria

465 Pasivo por compra de activo fijo S/ 3,465.00

1041 cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de flete y seguro

338 Unidades por recibir S/ 25,347.15

40111 IGV S/. 59,445.44
4654 Pasivo por compra de activo fijo
x/x Por los derechos arancelarios

4654 Pasivo por compra de activo fijo S/ 84,792.59

1041 cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de los derechos arancelarios

338 Unidades por recibir S/ 4,252.00

40111 IGV S/. 765.36
4654 Pasivo por compra de activo fijo
x/x Por los costos locales
4654 Pasivo por compra de activo fijo S/ 5,017.36
1041 cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de los costos

338 Unidades por recibir S/. 1,850.00

40172 Renta de cuarta categoría
424 Honorarios por pagar
x/x Por RHE

424 Honorarios por pagar S/. 273,800.00

1041 cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelacion con cheque

333 Maquinaria y equipos de explotacion S/. 334,719.15

338 Unidades por recibir
x/x Por el reconocimiento del activo
 CASO PRÁCTICO: IMPORTACIÓN DE UN ACTIVO FIJO
mpresa MUY FÁCIL PROFESOR SAC, domiciliada en el Perú. Durante el año 2020 realiza la importación de una maquinaria pesada, desde

B US$ 90,850; Flete marítimo: US$ 800; Seguro: US$ 250; según DUA 118-2020-11-8485 emitida por: Superintendencia de Administración Tributaria, RUC
r Se desembolsó con deposito en cuenta corriente los siguientes conceptos, el importe de US$ 235 Almacenaje en agencia (Alamcenes Peru SAC, RUC: 2
aslado de aduanas a nuestros almacenes en Chiclayo (Transportes Cruz del Sur, RUC: 20765343221, Factura Nº F01- 410). La maquinaria llegó al destino
se paga con deposito en cuenta corriente el Invoice pendiente de pago, a un tipo de cambio de S/. 3.58.

e 5 años y su valor residual es de S/ 10,000

b) Determinar el costo del activo fijo

HABER
Costo internacional: $
S/ 303,270.00 Valor FOB $90,850
Flete $800
Seguro $250
CIF $91,900
S/ 3,465.00 Ad valorem $8,177
Base imponible $100,077
IGV $18,013.77
Importe $118,090.27

S/. 84,792.59 Costo local: $

Almacenaje $235.00
Comision $215.00
Flete
S/ 84,792.59 Instalacion
os Base imponible

Costo de la maquina:

S/. 5,017.36
c) Determinar y contabilizar la depreciación para
sabiendo que su vida util es de 5 años y
 c) Determinar y contabilizar la depreciación para
sabiendo que su vida util es de 5 años y

S/ 5,017.36
Metodo de Linea Recta Depreciacion =

Depreciacion =
S/. 148.00
S/. 273,800.00
Depreciacion =

S/. 273,800.00 Depreciacion =

S/. 334,719.15
aquinaria pesada, desde una empresa domiciliada en ALEMANIA

ministración Tributaria, RUC 20782367821 (TC: 3.30), se pagó el seguro y el flete con transferencia de cuenta corriente, y la adquisición(invoice) queda pe
amcenes Peru SAC, RUC: 20387635678, Factura Nº F001-941); Comisión de agencia de aduanas: importe de US$ 215 (Agencia Lima, RUC: 2087645665
maquinaria llegó al destino de Chiclayo el 30 de Marzo. y el mismo día nos emiten un RHE por el importe bruto de S/ 1850 soles y esta sujeto a retención

2 pts
4 pts
2 pts

S/.
S/ 299,805.00
S/ 2,640.00
S/ 825.00
S/ 303,270.00
S/ 25,347.15
S/ 330,252.45
S/ 59,445.44
S/ 389,697.89

S/.
S/ 836.60
S/ 765.40
S/ 2,650.00
S/ 1,850.00
S/ 6,102.00

S/ 334,719.15

ar la depreciación para el año 2020, bajo el metodo de linea recta,

u vida util es de 5 años y su valor residual es de S/ 10,000
Costo - Valor Residual Asiento Contable
Vida Util CUENTA DESCRIPCION DEBE
68413 S/. 64,943.83
334719.15-10000 39524
5
94 S/. 64,943.83
324719.15 79
5

64943.83
nte, y la adquisición(invoice) queda pendiente de
15 (Agencia Lima, RUC: 20876456654, Factura
/ 1850 soles y esta sujeto a retención por
 HABER

S/. 64,943.83

S/. 64,943.83