1. ¿Para que fue creada la RT7?

La RT 7 fue creada con el objetivo de garantizar a 3eros (usuarios) la confianza en la opinión del auditor.Es el
propósito de éste informe. Las normas incluidas en este informe abarcan aquellas aplicables a la auditoría en
general y las que conciernen, en particular, a la auditoría externa de estados contables. Ellas regulan la
condición básica para el ejercicio de la auditoría, o sea la independencia y las pautas referidas al desarrollo del
trabajo y a la preparación del informe del auditor. Existen en la República Argentina diversos pronunciamientos
profesionales sobre las normas de auditoría relativas a la revisión de estados contables para el uso de la
comunidad. También diferentes organismos de control han dictado resoluciones vinculadas con esta materia.
Por otra parte, existe la necesidad manifiesta de que las normas de auditoría de estados contables sean
uniformes y adecuadas a la importancia relevante que tienen para la comunidad, debido a la diversidad de
intereses que existe entre todos los usuarios de los estados contables y los entes que los emiten. La satisfacción
de esa necesidad asegurará que se logre el necesario grado de confiabilidad de la información contable para
que la comunidad la utilice como base para orientar adecuadamente sus decisiones.

2. El CECYt es un organismo técnico de la FACPCE y como tal emite informes que en algunos casos se convierten
en resoluciones técnicas. V o F.
Verdadero. Porque su función es emitir informes que tienen aspiraciones de convertirse en RT, los cuales son
sometidos a la aprobación de los profesionales, y si son aceptados por la comunidad profesional se convierten
en RT de carácter obligatorio.
La Federación Argentina de Consejos Profesionales trata de armonizar y aunar esfuerzos. Los que tienen
autoridad legal para aprobar normas son los Consejos.
Las resoluciones técnicas son emitidas por la Federación y son los Consejos quienes las adoptan.

3. El colegio de graduados a través de la ITCP emite recomendaciones y dictámenes que si bien no son de
observación obligatoria deben ser tenidos en cuenta para cubrir doctrinariamente aquellos puntos que las RT
no tratan
Falso. Porque no constituyen doctrina y sólo son de aplicación obligatoria si el Consejo emite una resolución al
respecto.

4. La RT 7 menciona taxativamente aquellas situaciones en las que los auditores no se consideran

independientes del objeto de auditoría. Dichas incompatibilidades, ¿Qué alcance tienen además del propio
auditor? Alcance de la falta de independencia.
Los requisitos de independencia son de aplicación tanto para el contador público que emite su informe, como
para todos los integrantes del equipo de trabajo que intervienen en esa auditoría ya fueren estos profesionales
en Cs. Económicas, profesionales en otras disciplinas o no profesionales. En los casos de Soc. de Profesionales la
falta de independencia se extiende a todos los socios o asoc. del contador público.

5. La RT 7 nombre 3 puntos para hacer un informe extenso, ¿cuáles son?

El informe extenso debe contener, además de lo requerido para el informe breve, las indicaciones sobre lo
siguiente:
 Que el trabajo de auditoría ha sido orientado, primordialmente, a la posibilidad de formular una opinión sobre
los estados básicos.
 Que los datos que se adjuntan a los estados contables básicos se presentan para posibilitar estudios
complementarios, pero no son necesarios para una presentación razonable de la información que deben
contener los citados estados básicos.
 Que la información adicional detallada en el punto anterior:
- Ha sido sometida a procedimientos de auditoría durante la revisión de los estados contables básicos y está
razonablemente presentada en sus aspectos significativos, con relación a los citados estados tomados en su
conjunto, o bien lo siguiente.
- No ha sido sometida a procedimientos de auditoría aplicados para la revisión de los estados contables
básicos. En este caso el auditor debe citar la fuente de la información, el alcance de su examen y,
eventualmente, la responsabilidad asumida.
En el informe extenso deben quedar claramente identificadas las manifestaciones del ente cuyos estados
contables e información complementaria han sido objeto de la auditoría y las manifestaciones del contador
público que emite dicho informe extenso.

6. El objetivo de las RT es brindar al auditor externo un marco normativo homogéneo. V o F.

Falso el objetivo de la RT es brindar garantía a terceros que tienen que confiar en la opinión que da un auditor
designado por la empresa, sobre la razonabilidad de los estados contables, como subproducto brinda al auditor
un marco normativo para regular su tarea.
Establece los requisitos que el auditor debe cumplir y le brinda un marco normativo para emitir un informe.

7. Tanto la certificación literal como el informe de revisión limitada, son alternativas que tiene el auditor para
informar de los EE.CC. de cierre de ejercicio, cuando no se ha efectuado la totalidad de los procedimientos
de auditoría para emitir un informe breve.
En ambos casos el contador publico no emite un juicio de opinión respectos de los informes que emite, ya que,
en las certificaciones literales brinda fe publica de que los estados contables están transcriptos a libros
rubricados mientras que en el informe de revisión limitada de los estados contables en periodos intermedios,
no existe una opinión sobre la razonabilidad de la información contenida en los EE.CC., sino que se limita a
informar que sobre la base de esta tarea reducida realizada, no se ha encontrado algo que llame la atención y
que merezca ser informado al usuario de EE.CC. Manifiesta si tiene observaciones respecto de su labor de
auditoria realizada con limitaciones en su alcance respecto de los procedimientos de auditoria desarrollados.

Diferencia entre certificación e informe de auditoría. El informe concluye sobre la razonabilidad.

8. ¿En qué casos una certificación incluye un juicio técnico, explique por qué?
En ninguno, porque las certificaciones son 100% seguras, al ser manifestaciones solamente de cuestiones de
hecho. El reporte no implica un juicio técnico.
Las certificaciones son manifestaciones de certezas. La característica de éstas últimas es que se limitan a
verificar que algo coincide.

9. Funciones de los papeles de trabajo. (son 5) FN cap XIII Pág. 563, 645, 927.
Para FN, no toda la evidencia de auditoría está contenida en los Papeles de trabajo específicamente, es por ello
que la “evidencia de auditoría” (no sólo los papeles de trabajo) debe permitir:
 El planeamiento y la supervisión del trabajo.
 La preparación del informe sobre los EE.CC., carta de recomendación y cualquier otra información que el
auditor deba presentar a terceros.
 El sustento de dichas comunicaciones y del alcance del trabajo en cualquier controversia judicial o disciplinaria
que se relacione con las responsabilidades del auditor (por su eventual mala praxis)
 Ayudar a la programación de auditorías futuras del mismo cliente u otros similares.
 Facilitar la prestación de otros servicios profesionales, como la preparación de declaraciones juradas
impositivas, cuando sea compatible con la independencia del auditor.

10. Archivos permanentes

Son los que reúnen datos útiles en más de una auditoría, su mayoría proviene de la toma de conocimiento de
las actividades del cliente que requiere la etapa de planeamiento del trabajo. Pueden ser: denominación legal
del cliente, leyes, decretos importantes para la vida del ente, organigrama del ente, actas de Directorio, de
Asamblea, canales de distribución, estatuto.

11. Archivos corrientes o transitorios (Informe 5)

Le sirven al auditor para un ejercicio en particular. Son los papeles de trabajo que utiliza el auditor solo para ese
período, como por ej. lo relativo a los bs. de cambio. También las actas de directorio y asamblea.

12. ¿En qué caso el auditor no es independiente?

Requisito planteado en la RT 7 y la NA lo plantea como la condición necesaria para el ejercicio de la auditoría.
Objetividad y escepticismo me dan por válido algo antes de probarlo.
Las normas contables plantean situaciones en donde no se generaría independencia.
El tema de la independencia es subjetivo.
Si no se es independiente, no se puede auditar el ente.
Situaciones:

 El auditor está en relación de dependencia del ente que está auditando o estuvo en relación de dependencia
y el ejercicio que está auditando es durante el cual trabajaba.
Excepción: cuando el profesional cobra honorarios y el servicio sea mantenimiento de libros que no se
corresponde con tareas de gerencia, dirección, en estos casos se puede prestar el servicio.
 Cuando fuese cónyuge o pariente hasta el cuarto grado de consanguinidad y por afinidad hasta el segundo
grado (sujeto- hijos- nietos- bis- tata)
 No puede ser socio, asociado, ni director del ente. Cuando fuere socio, asociado, director o administrador
del ente objeto de auditoría
Excepción: se puede ser socio o asociado de una entidad sin fines de lucro y se puede ser auditor.
 Cuando tuviera intereses significativos en el ente auditado (económicos). Hace que la objetividad se pueda
ver sesgada.
 Cuando la remuneración fuera dependiente del balance de auditoría.
 El resultado a nivel de activos implique la fijación de honorarios. Si existe, establecer mínimos en base al
total de un activo o de ingresos de una empresa.

Vinculación económica: el paquete accionario puede ser distinto pero los directivos ser los mismos.
Otras situaciones que generan vinculación económica: la automotriz con su concesionaria de auto.

13. Socio de River contador matriculado, la comisión directiva le ofrece ser auditor, va a aceptarla, según rt7,
¿hay en este caso falta de independencia?
Según la RT 7 estamos hablando de una sociedad sin fines de lucro, por lo tanto, no existe falta de
independencia. Entonces podría aceptar el ofrecimiento (siempre y cuando no añada funciones directivas o
similares)
Según la rt 7= No existe falta de independencia cuando el auditor fuera socio o asociado de entidades civiles sin
fines de lucro (clubes, fundaciones mutuales u otras organizaciones de bien público) o de sociedades
 cooperativas, cuya información contable es objeto de la auditoría o de los entes económicamente vinculados a
aquél del que es auditor

14. El sindico de una SA, ¿puede ser el auditor? (RT7)

Sí puede serlo, porque no se verifica falta de independencia, según la RT 7.
Info. Adicional
Según la rt 15= Compatibilidad de las funciones de síndico y auditor externo
Las funciones de síndico son compatibles con otros servicios profesionales realizados por el contador público,
en la medida en que éstos cumplan con las condiciones de independencia respecto de la sociedad, descriptas
en la Res. Técnica FACPCE 7.
Particularmente, son compatibles las funciones de síndico y de auditor externo. Podrá variar la naturaleza,
alcance y oportunidad de los procedimientos a aplicar en el cumplimiento de una y otra función, pero
básicamente los objetivos son similares y nada impide que ambas funciones puedan recaer en un mismo
contador público.
Es por ello que, desde el punto de vista de la profesión de contador público, se ha venido interpretando y
sosteniendo que, en el cumplimiento de sus tareas, el síndico actúa sobre la base de las normas de auditoría de
los organismos profesionales en todo aquello que hace a controles sobre la existencia de activos, sobre la
documentación respaldatoria de operaciones, sobre la revisión de registros contables y, fundamentalmente, en
la preparación de su informe sobre los estados contables de la sociedad.
A ello debe agregarse que la sola circunstancia de que el síndico pueda ser, además, auditor externo, en nada
perjudicará su independencia. En todo caso, no es la mera y eventual superposición de tareas la que genera el
conflicto de intereses o vulnera la independencia profesional. Antes bien, de tal acumulación se ha dicho que
refuerza la función de la sindicatura y resulta, consecuentemente, valiosa para la sociedad.

15. ISA 210 contenido del contrato de auditoría. (Cap. IX, Pag 389)
En ella se enuncia la necesidad de que el auditor acuerde con sus clientes los términos y condiciones del
trabajo. Ello se logra por medio de un contrato que debe tener como mínimos las siguientes pautas:
 La responsabilidad de los estados financieros son de la administración.
 El objetivo de la auditoría son los estados financieros
 El alcance de la auditoría incluyendo la referencia a la legislación aplicable, regulaciones o pronunciamientos de
cuerpos profesionales a los que el auditor adhiere.
 La forma de cualquier informe u otras comunicaciones resultante del compromiso
 El hecho de que a causa de su naturaleza muestral y de otras limitaciones inherentes a la auditoría, junto con la
naturaleza inherente a cualquier sistema contable y de control interno, existe un riesgo inevitable de que
algunas afirmaciones erróneas permanezcan sin ser descubiertas.
 Que no se tengan restricciones al acceso de documentación e información necesaria para el ejercicio de la
auditoría.

16. Encuadre jurídico del contrato de auditoría. (Informe 8)

Es un contrato bilateral, a título oneroso consensual y conmutativo. Se encuadra dentro del contrato de
locación de obra.
Info. Adicional
El contrato de auditoría encuadra con una locación de obra. La relación jurídica en la Argentina es la locación de
obra. El objetivo no es prestar un servicio sino entregar una obra, el informe del auditor. Me contratan el
informe final.
 ¿Qué debe contener el contrato de locación de obra? (Capítulo 9 de Fowler)
A) Identificación de la información objeto de la auditoria especificando:
1) su ente emisor
2) los EE.CC. a examinar, las fechas o períodos a los que corresponden y las fechas o períodos por los cuales se
presenta información comparativa
3) si incluye información adicional a dichos estados en cuyo caso debería identificarsela
B) Propósito del trabajo precisando
1) que el auditor practicará un examen de la información indicada para establecer si fue preparada de acuerdo
con ciertas NCR
2) que la auditoria se hará de acuerdo con ciertas NA.
3) cualquier otra tarea adicional a la auditoría de EE.CC. cuya realización se hubiera convenido
C) Las fechas de iniciación y finalización de los trabajos y de presentación de los informes
D) La información que proveerá el cliente (balances de saldos, conciliaciones bancarias, etc.) así como las fechas
previstas para su entrega al auditor
E) Que el cliente deberá facilitar el acceso del auditor a los registros, documentos e informaciones que sean
necesarios
F) Si prevé participación de colaboradores o de expertos
G) Naturaleza y destinatarios de los reportes que se emitirán como consecuencia del trabajo (habitualmente el
informe sobre los EE.CC. y la carta con recomendaciones)
H) Los honorarios precisándose: su importe, las cláusulas de actualización monetaria si hubiere, las fechas de
emisión de las correspondientes facturas, los plazos para el pago de las facturas emitidas, las consecuencias de
la eventual mora del cliente
I) En el caso de que el auditor deba viaja, quién soportará los correspondientes gastos de viaje y estadía.

¿Qué vamos a entregar? ¿Cuándo?

¿Cómo hago para que el cliente me elija a mi y no a otro? Variables que inciden: credibilidad (+ reputación, +
nombre, + reconocimiento), ayudar al cliente dándole el valor agregado de la auditoría: involucra conocer muy
de cerca todo lo relacionado con el cliente (conocer competidores, situación). Esto es el valor agregado de la
auditoría. Esto se logra con la carta con recomendaciones. Es necesario que las considere útiles para mejorar la
eficiencia en la gestión de su negocio.
El problema del valor agregado es qué tan independiente soy.
¿Cómo cotizo la auditoría?
Lo que se ofrece es el tiempo de tareas.
¿Qué tarea tengo que hacer para la auditoría?
Horas designadas para leer documentación, hacer entrevistas, aplicar procedimientos.
Se debe hacer una especie de grilla que consiste en tabular las tareas. En las columnas se ponen las personas.
Hay tareas que se deben realizar simultáneamente.
Tarea: confeccionar cartas, inventario de bodegas, análisis de los saldos de los proveedores.
Hago una tarifa horaria de cada una.
Multiplico horas * peso y del producto sale el honorario total.
Debo optimizar el trabajo que realizo para minimizar los riesgos.

17. ¿Qué tareas puede delegar el Auditor externo en el Auditor interno? FN, ¿otras opciones? Cáp IX, Pág 542
(Slosse)
Los auditores internos no deberían intervenir como colaboradores en la auditoría de sus EE.CC porque:
 Por ser empleados del ente reciben remuneración de él. Por lo tanto no reúne el requisito de independencia.
Según Slosse, la posibilidad que los auditores internos colaboren es admitido, argumentando que la auditoría
interna suele ser independiente respecto de los sectores que audita. Esto es cierto, pero sin embargo no
compensa el hecho de su indiscutible independencia, según las normas contables.

18. ¿Cuáles son los beneficios de la carta de recomendación? FN Cáp VIII pág 362 y 363.
 Evita malos entendidos, pues permite que los puntos de vista y sugerencias del auditor consten por escrito.
 Protege al auditor de cualquier acusación de no haber prevenido a su cliente sobre debilidades de controles
que derivaren en hechos perjudiciales
 Cuando la carta se emite antes de finalizar el ejercicio contable, puede usarse para alertar al cliente sobre
hechos que podrían llegar a motivar alguna salvedad a la opinión, lo que le da la oportunidad de corregir el
problema.
 Aunque no sea su objetivo, ayuda a la administración del cliente con la evaluación de su personal, dado que la
cantidad y calidad de observaciones formuladas pueden brindar una idea sobre la eficacia de su trabajo.
 Puede derivar en la contratación de otros servicios, en tanto no afecten la independencia del auditor. Esto es
más frecuente cuando el cliente no tiene personal capacitado para la solución de algunos problemas
informados.
 Puede ayudar al cliente a mejorar sus operaciones, lo que puede implicarle mayores ingresos o menores costos.
 Mejora la relación entre el cliente y el auditor, pues permite que el cliente conozca mejor el pensamiento del
profesional acerca del ente. Por otra parte, la discusión previa del informe facilita intercambio de opiniones
sobre diversos temas que son beneficiosos para esta relación.
 Puede beneficiar el trabajo de futuras auditorías, ya que la adopción de las recomendaciones formuladas
debería llevar al mejoramiento de los controles internos y éste a la reducción de la extensión de las futuras
muestras de auditoría.

19. ¿Cuáles son las ventajas y desventajas de la rotación de auditores? FN Cáp III pág 100 y 101
FN presenta como una medida de auditoria para fortalecer la independencia la posible rotación obligatoria de
los auditores.
Ventajas
* la independencia puede debilitarse en el largo plazo debido a la continua relación entre ambas partes.
* La calidad del trabajo tiende a decrecer conforme avanza el tiempo y permitiría: aplicación de enfoques
nuevos, el incremento de la competencia entre los profesionales dado que éstos se preocuparían más por la
calidad de sus servicios y éste sería el factor que los diferenciaría de sus competidores.
* Al existir rotación segura, la posible decisión del cliente disponiendo el cambio de auditor, tendría menos
peso y en consecuencia éste podría actuar más independientemente.
* La rotación permitiría que cada nuevo auditor controlase el trabajo de los anteriores.

Desventajas:
* las mejores auditorias se practican una vez que se ha logrado un amplio conocimiento del cliente, lo que suele
ocurrir después de varios años.
* La rotación no permitiría que esas mejores auditorías lleguen a practicarse.
* Como cada auditoria requiere de exámenes de datos de periodos anteriores, aumentarían los costos totales
que la comunidad paga por contar con informes de auditoría.
* Para los profesionales la continua rotación de su clientela genera tensiones e incertidumbre y provocaría
complicaciones tal vez caóticas.
20. El Código de Ética de IFAC plantea amenazas a la independencia del auditor. ¿Cuáles son y cómo se reducen
sus efectos?
a) INTERESES PROPIOS: se presentan cuando una firma o un miembro del equipo puede beneficiarse gracias a
un interés financiero en el cliente o un conflicto entre sus propios intereses y el del cliente, cuando el auditor ha
efectuado un préstamo al cliente, o recibido un préstamo del cliente, cuando depende indebidamente de los
honorarios totales que recibe de un cliente, cuando existe una preocupación de perder el contrato de auditoría,
la existencia de una relación comercial estrecha con el cliente, el empleo potencial del auditor como empleado
del cliente, la fijación de honorarios contingente, etc.
b) LA REVISIÓN DEL PROPIO TRABAJO: cuando el servicio de credibilidad obliga a evaluar el producto resultante
de un servicio prestado anteriormente por el auditor o un miembro del equipo fue anteriormente director o
ejecutivo del cliente o se desempeño como empleado del mismo en una posición que le permitía ejercer
influencia directa y significativa sobre la cuestión sujeta de examen
c) AMENAZAS POR DEFENSA DE INTERESES DEL CLIENTE: se presenta cuando una firma o un miembro del
equipo defienda una posición del cliente a tal punto que su objetividad pueda verse comprometida
d) AMENAZAS POR FAMILIARIDAD: cuando existe una relación estrecha entre una firma o un miembro del
equipo con el cliente, sus directores, ejecutivos o empleados o debido a ello se genera una simpatía entre la
firma o un miembro del equipo y los intereses del cliente
e) AMENAZAS POR INTIMIDACIÓN: cuando los directores, ejecutivos o empleados del cliente pueden inducir a
un miembro del equipo a que no actúe con objetividad y escepticismo profesional mediante amenazas reales o
percibidas

Sus efectos se reducen con DEFENSAS a estas amenazas:

a) LAS CREADAS POR LA PROFESION, LA LEGISLACION Y LAS REGULACIONES
b) LAS DEFENSAS DENTRO DEL CLIENTE: cuando el contrato de auditoría es aprobado o ratificado por personas
ajenas a la gerencia del cliente, el cliente tiene empleados que están capacitados para la toma de decisiones
gerenciales, existen políticas y procedimientos que enfatizan el compromiso del cliente con la presentación de
información financiera fidedigna, existe una estructura de gobierno corporativo que provee de una supervisión
y comunicaciones adecuadas en relación con los servicios de la firma.
c) LAS DEFENSAS DENTRO DE LOS SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS DE LA FIRMA: un liderazgo de la firma que
ponga el acento sobre la importancia de la independencia y la expectativa de que los miembros de los equipos
de servicios de credibilidad actúen en el interés público, políticas y procedimientos dirigidos a implantar y vigilar
el control de la calidad de los servicios de credibilidad, políticas documentadas de independencia,
comunicaciones oportunas de las políticas y procedimientos a todos los socios y profesionales de la firma y las
respectivas medidas de entrenamiento y educación, etc

La norma internacional plantea tener salvaguardas ante estas amenazas.

- Que se hagan cursos instruyendo a los profesionales sobre las situaciones en las que no hay
independencia.
- Los procedimientos internos de la firma de auditoría
- Salvaguardas que impone el cliente. Existencia de un comité de auditoría que evaluará quiénes serán los
auditores
21. RT 7, ¿en qué casos un contador público asociado a una sociedad cooperativa podría ser auditor de los EE.CC.
de dicha sociedad?

22. Categorías de control específico. Shuster.

1- de población y de exactitud: previenen o detectan, en la captura de la información o en su procesamiento,
los errores de población y exactitud.
Los errores de población son errores en el número de elementos que contienen los datos que se capturan o se
procesan, por eso tienen que ver con la integridad de la información. Los errores de exactitud son
discrepancias entre los atributos reales del intercambio y los atributos que el proceso contable captura o
procesa. Tratar de asegurarse que todas las transacciones sean captadas por el ente. Las consecuencias pueden
ser errores de sobrevaluación o de subvaluación. Dentro de esta categoría se incluyen a los errores de
autorización y errores de integridad. Que lo que se capture sea correcto. Cuántas transacciones o elementos
debemos procesar (relacionado con la integridad). Exactitud refiere al cómo.
2-de captura, de procesamiento y de custodia: de captura y procesamiento aseguran que no se produzcan
errores de población y exactitud en c/una de las etapas, y si se hubieran producido, que sean detectados. Estos
controles incluyen: controles de población, de exactitud, de autorización y de funciones. (¿Qué están
orientados a cubrir?
Control de Proceso: Cómo la información se va transformando. Ej. Si se hizo un pago que se debite de una
cuenta y se acredite en otra.
Control de Custodia: Tienen que ver con el mantenimiento de la custodia de los bienes recibidos como
consecuencia de los intercambios o con los fabricados para intercambiar. Restricción al acceso y que no exista
la posibilidad de accesos no autorizados.
3-de detección y de prevención: los que se aplican mientras ocurre la actividad controlada son controles
preventivos. Evitan que el problema ocurra pero suelen ser más costosos. Preventivo: controles de acceso
Los que se aplican cuando termino la actividad son de detección. Post-Transacción. Ej. Conciliación bancaria.
Son menos eficaces. No evitan el problema pero permiten señalarlo y son más baratos. Detección: conteos
físicos, conciliaciones bancarias, cotejos de saldos deudores con acreedores.
Los preventivos para anticiparse, los detectivos una vez que sucedió.

23. ¿Cuáles son las maneras que menciona Naviera para probar el C.I contable? Maneras de probar el control
interno (Pág. 272 Chapman).
Una vez que el auditor toma conocimiento del C.I., localiza los controles básicos y disciplinas de control, deberá
probar el funcionamiento del control.
Naviera define 3 maneras de probar estos controles:
 Examen de evidencia: se realiza mediante la inspección y revisión de documentación, conciliaciones, informes,
etc. Se logra la evidencia que el control esta funcionando adecuadamente. Ej: una firma en una factura, puede
indicar que se controlaron cantidades de mercaderías ingresadas a un depósito.
 Reproceso: es llevar a cabo nuevamente una operación ya realizada a efectos de evaluar con qué grado de
corrección fue procesada por primera vez.
 Observación: se presencia la ejecución del control a efectos de observar su funcionamiento. Ej: ver que el
encargado inspeccione las mercaderías recibidas.
Cuando el auditor lleva a cabo estas pruebas, no solo se limita a verificar los aspectos formales, sino que se
cerciora de que la naturaleza y razonabilidad de las transacciones estén encuadradas dentro de procedimientos
normales y ordinarios.
¿Por qué es importante el control interno para el auditor?
Necesito saber si el ente tiene adecuados controles en el límite, cada vez que hay un intercambio con terceros, el
sistema debe capturar la información.
Si no hay confiabilidad mínima, el ente no es auditable, el riesgo de opinar mal es muy alto.
Revisar documentación contra registros ayuda pero no asegura que la información sea adecuada. Por eso la
importancia de hacer un enfoque basado en el riesgo
¿Cómo se entera el auditor de estos controles o falta de control?
1) Narrativos: entrevistas con los funcionarios del ente donde toma nota de inicio a fin, de los puntos
débiles y fuertes que puede tener.
Fuerte: permite validar las aseveraciones de los EE.CC.
Si no hay control de la entrega de los bienes, hay debilidad
¿Dónde hago el foco? En los controles en el límite: son todos los controles que tiene el ente con relación a las
transacciones que realiza con terceros.
Tener los documentos que reflejan las transacciones con terceros. Orden de Pago (compras), recibo (cobranzas),
orden de compra (compra), orden de recepción (compra).
Una vez que el auditor identificó la clave, documenta una transacción real desde inicio a fin para corroborar.
2) Flujogramas o cuestionarios estándar (remitos?, prenumerados?)
Ciclo compras – pagos: están involucrados los rubros bienes de cambio.
Ante una respuesta negativa de una pregunta, se tiene un indicio de una falla de control.
Verificar si el control fue implementado.
Luego evalúa cuáles de los puntos fuertes son adecuadamente diseñados.
Me cubre la mayor cantidad de aseveraciones posibles y no están viciados en el circuito. En otra etapa ese
control también debería tener validez.
Luego de evaluado el diseño, puede decidir en su etapa de planificación:
1) aplicar un enfoque realizado en controles (procedimiento de cumplimiento de controles). Ver qué paso
en el ejercicio y que todo esté contabilizado.
2) se va a un enfoque sustantivo. Aplica hacia el cierre del ejercicio pruebas de detalle o procedimientos
sustantivos. Dentro de éstos hay 2 tipos:
a) De detalle: tomo una muestra de los proveedores que componen el saldo y lo circularizo.
b) Procedimientos analíticos: se aplican en 3 etapas diferentes: planificación, ejecución y cierre de la
auditoría.
Tiene 3 propósitos diferentes. Los procedimientos analíticos consisten en comparar la relación que tiene una
información contable con otra contable u otra que no sea contable.
En la etapa de planificación el objetivo es la identificación de riesgo y la determinación del enfoque que vamos a
aplicar. Identifica dónde se ponen los esfuerzos de auditoría. Si tengo un riesgo debo hacer pruebas para validar
el saldo.
Los procedimientos analíticos en la etapa de ejecución tienen como objetivo validar el saldo. Ej: ventas,
multiplico las unidades vendidas en el ejercicio por un precio promedio de ventas. Ese valor lo podría comprar
con la contabilidad.
Al cierre de la auditoría el propósito es ver si los EE.CC. son razonables durante toda la labor de auditoría que
realizó.
Debo poder analizar las causas de las variaciones significativas. Si hay algo que no puedo explicar, lo debo rever.
Identifico cuestiones de exposición: puede haber una reclasificación de un préstamo que salta con la revisión de
2 balances (comparo 2 balances y verifico la reclasificación)
24. Problema que se le genera a un auditor que haya decidido no evaluar el SCI
El auditor siempre tiene que evaluar como mínimo, el sistema de control interno en el límite porque, de no
hacerlo podría estar tratando de auditar a una empresa que no es auditable.

25. ¿Que es la confiabilidad mínima?

Es la confiabilidad que brinda la existencia de controles en el límite entre el ente y las transacciones con su
entorno. Debe existir para que el ente sea auditable.
Control en el límite es donde se realiza las transacciones económicas, el cual capta intercambios con terceros y a
su vez define la confiabilidad mínima.

26. Controles básicos

- Validez: Autorización, comparación (interna y externa), verificación (procedimiento prescripto)
- Integridad: Secuencia numérica, totales control, archivos, recordatorios.
- Reproceso: doble verificación y revisión previa.

27. ¿Qué son las disciplinas de control? (Chapman)

Son las disciplinas de administración y organización de un ente. Son los medios generadores de las condiciones
para que funcionen adecuadamente los controles básicos.
Si existen medidas que disciplinen y aseguren el funcionamiento adecuado en todo momento de los controles
básicos, se está en condiciones de lograr el objetivo de salvaguardar los activos. De cierta manera no se trataría
de medidas de control en sí mismas, sino que se referirían a medios generadores de las condiciones para que
funcionen adecuadamente los controles básicos. Las disciplinas de control pueden clasificarse en 3 tipos:
1) Separación de funciones: existe una adecuada separación de tareas cuando la realización y registración de
una transacción es segregada del control de la labor del otro y viceversa. Es decir, donde hay oposición de
intereses, cuando los objetivos de cada individuo están balanceadamente contrapuestos a los objetivos de otro
individuo dentro de la misma organización.
2) Restricción de acceso a determinadas áreas: la existencia de áreas físicas de acceso restringido y el efectivo
cumplimiento de normas que prohíben la presencia de personas ajenas a dicho sector deberían prevenir contra
la existencia de transacciones no autorizadas o sin procesar. Cuanto mayor sea la negociabilidad de los activos
en custodia, más restringido debe ser el acceso de las personas ajenas al sector. En esta categoría de controles
se incluyen también todas aquellas medidas de seguridad que refuercen el cumplimiento de la citada
restricción, tales como cajas de seguridad, alambrados o cercos perimetrales y divisorios, personal de vigilancia,
sistemas detectores, etc. también debe considerarse mantener acceso restringido a los registros contables, es
igualmente parte de las denominadas disciplinas de control interno.
3) Controles de supervisión: consisten en la presencia en determinado punto del circuito que recorre una
transacción, de un responsable cuya función es confirmar que se haya dado cumplimiento a los controles
básicos establecidos para esa transacción

28. Control de entrada. Propósito. (FN Pág.. 649)

Se practican antes de la contabilización de un comprobante o grupo de ellos. El propósito es determinar que no
falte ningún comprobante, que cada uno de los comprobantes recibidos no haya sido contabilizado
anteriormente, que contenga datos válidos, que cuente con todos los datos necesarios, que contenga cálculos
previos correctos.
29. Limitaciones al Sistema de ControI Interno (Schuster, Pág.. 5)
Debido a sus limitaciones inherentes, el control interno solamente puede brindar la seguridad “razonable” de
que el objetivo se logre; estas limitaciones incluyen:
- El requisito usual de que un control establecido sea costo beneficioso
- La dirección de la mayoría de los controles hacia el tipo de transacciones repetitivas en lugar de excepcionales.
- El error humano debido a males entendidos, descuidos y fatiga
- La potencialidad de una colusión que pueda evadir los controles que dependen de la segregación de
funciones.

30. Requisitos mínimos que debe cumplir un adecuado sistema de control interno con relación a la estructura
organizativa del ente (INFORME 10)
 Que existan líneas de responsabilidad y autoridad claramente definidas
 Que exista unidad de mando
 Que se cumplimente adecuadamente el concepto de alcance de control
 Que existan adecuados “controles por oposición” en lo que se refiere a la autorización, ejecución y
control de las transacciones, así como respecto a la custodia de los activos involucrados en la misma
 Que la función de auditoría interna, si existe, dependa del más alto nivel jerárquico
 En los entes en que su magnitud lo aconseja deberían contar con: organigrama, manual de organización
Info. adicional
Requisitos mínimos que debe cumplir un adecuado sistema de control interno con relación al sistema de
generación, ejecución y control de las operaciones
En los sistemas directivo y operativo:
1. Que todas las operaciones usuales estén expuestas en lo que hace a procedimiento de autorización,
ejecución y control aplicable.
2. Que todas las operaciones estén divididas en fases de manera que no pueda quedar todo a cargo de
una persona
3. Que los procedimientos cuenten con un sistema de autorización adecuado (no sólo que este autorizado
sino que este bien autorizado)
4. Que los activos físicos se encuentran adecuadamente ubicados en localizaciones predefinidas y que el
acceso sea restringido a los responsables de su custodia
5. Que estén protegidos por medidas de seguridad
6. Que haya contratos de seguros
7. Que haya constante evaluación de normas y procedimientos vigentes
En el sistema informativo
1. Que haya plan de cuentas
2. Que el plan de cuentas disponga cuentas control (verificar integridad y exactitud de registro de
operaciones)
3. Que el plan de cuentas facilite la realización de EE.CC. e informes en general
4. Que haya procedimientos para verificar exactitud de los registros contables
5. Que se utilicen formularis y registros adecuados
6. Que se organicen archivos adecuados y seguros
7. Si fuese necesario que haya un manual de procedimientos contables.
Pasos para evaluar un S.C.I
 1. Identificación de los tipos importantes de transacciones y de los sistemas pertinentes a la revisión sobre
los EECC (Ventas, facturación, cuentas por cobrar, compras, cuentas por pagar, pagos, sueldos,
producción, almacenes, stock, etc.)
2. Descripción de los sistemas (obtención de información y documentación)
3. Verificación de las descripciones de los sistemas (pruebas de cumplimiento)
4. Evaluación de las actividades de control de los sistemas (identificación de controles existentes, errores
potenciales, confiabilidad de los sistemas de control, evaluación de los sistemas de control)

31. Si usted decide confiar en un SCI invertirá mas tiempo evaluándolo que si no decide confiar en el. V o F VER
Falso. Si decido confiar lo evalúo, si decido no confiar en el SCI no aplico pruebas de cumplimiento, por ende
invierto menos tiempo que si aplico, si decido no confiar para qué voy a evaluarlo.

32. EI objetivo de la evaluación del SCI es definir las pruebas sustantivas a aplicar. V o F
Falso. El objetivo es mucho más amplio que definir pruebas sustantivas a aplicar. De la evaluación del SCI surge
el enfoque de la auditoría. El objetivo es más amplio ya que consiste en definir el enfoque de la auditoria. A
través de la evaluación del S.C.I. se podrá establecer la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los
procedimientos de auditoría a aplicar.

33. Factores de control circundante o medio ambiente de control o generales (Shuster Pág. 28 v 31)
Conciencia de control/ estructura organizacional /personal /protección de activos y de registros/ separación
de funciones
El funcionamiento de los controles generales depende de la eficacia del funcionamiento de los controles
específicos.

34. Separación de funciones (Shuster Pág.. 34):

La segregación de funciones incompatibles (control circundante) reduce el riesgo de que una persona este en
condiciones tanto de cometer como de ocultar errores o fraudes en el transcurso normal del trabajo. Se deben
considerar cuando se evalúa la segregación, las siguientes funciones:
Autorización/ejecución/registración/custodia de activos y registros, de los bienes /realización de
reconciliaciones.

35. Enumere las condiciones que deben incluirse para cada uno de los factores de intercambio (Shuster Pág..16)
- Que el intercambio se registre (integridad)
- Que exista y este autorizado (existencia)
- Que los activos recibidos pertenezcan al ente (pertenencia)
- Que tenga obligación por los pasivos (pertenencia)
- Sea correcta la cantidad registrada
- Sea correcto el precio registrado
- Sea correcta la descripción
- Sea correcta la otra parte del intercambio
- Se registre en el periodo contable correcto.

36. Normas de control interno para el rubro caja y bancos

- Emisión de cheques cruzados y no a la orden
- Sello de depósitos restrictivos en los cheques
 - Requisito de doble firma en los cheques
- Arqueos sorpresivos
- Todos los pagos deben ser realizados con cheques
- Todas las cobranzas deben íntegramente depositarse en el día
- Conciliación bancaria
- Arqueo diario de caja

37. ¿Qué es el riesgo de auditoría?

Es el riesgo máximo que tiene un auditor de emitir una opinión incorrecta.
Está compuesto por 3 tipos de riesgos:
- Riesgo inherente: es el propio de la empresa, no es algo que el auditor pueda modificar, algún error
sustancial en la contabilidad y preparación de los EE.CC. Son los riesgos propios del negocio. El ente lo debe
conocer y gestionar. Puedo tomar un seguro, tomar medidas de control interno, de gestión. El auditor debe
conocer esto.
- Riesgo de control: que los controles internos fallen y no se detecte el error trascendiendo a los EE.CC. El
ente realiza sus operaciones en el marco de una estrategia de negocio. Puede suceder que los controles
fallen o que lo que diseño falle o que habiendo sido adecuados, no funcionen bien. El ente puede
implementar todos los mecanismos para que los controles estén presentes. Como auditor debo ver si están
bien diseñados, probar que funcionen.
- Riesgo de detección: propio del auditor. Es que los procedimientos de auditoría fallen y no se detecten los
errores. El auditor diseña pruebas que no son adecuadas o que habiendo diseñado bien la prueba no los
aplique bien. Como consecuencia, no detecta algo que podía detectar.

La actitud del auditor frente a los R.I es minimizarlo, trabajando fuertemente en el módulo 1 (conocimiento del
ente); ante el R.C, es minimizarlo mediante una buena planificación de la fase 1 (evaluación del S.C.I) y frente al
R.D, minimizarlo con un buen diseño de un P.B.A. (fase 2)

Info. Adicional
El propósito de una auditoria es brindar, a través de la opinión, seguridad razonable de que los estados
contables estén libres de errores sustanciales y aseveraciones erróneas.
El riesgo de auditoria no debe confundirse con el “riesgo profesional“ el cual es la probabilidad de que el
auditor sufra una perdida o daño en su ejercicio patrimonial, como xj litigios, sanciones impuestas por
organismos de control, afectación de la reputación profesional, etc.

Máximo riesgo: opinar mal

Verdad por correspondencia sólo en la caja
Los créditos son 10.000, ¿es verdad? Hay estimación
Bs de uso: rodados 10.000 (valor de origen- amortización). Son estimaciones hechas con parámetros.
Como son opinables no puedo decir que es verdad. Hay riesgos
Las cuestiones de estimación son las que no evitan que haya riesgo de auditoría. Hay cuestiones subjetivas que
dependiendo de quien las evalúa, son o no son. Nunca el riesgo de auditoría puede ser nulo. Ni siquiera cuando
evalúo lo que me ponen a disposición.
Estos riesgos nos llevan a opinar mal y ver dónde debo poner el foco.
 ¿Cómo podemos mensurar esto? Ver Gráfico

A 0 procedimientos infinitos riesgos.

La curva tiene pendiente negativa.
La curva de riesgo es asíntota al eje vertical.

No aplico ningún procedimiento el costo es 0. Cuando hago procedimientos, la curva sube. La pendiente es
positiva.
Q1: Auditoría en defecto: aplicar procedimientos en una cantidad insuficiente para cubrir los riesgos de
auditoría. Es una auditoría no eficaz, no eficiente.
Q2: Auditoría en exceso: es una auditoría eficaz, pero no eficiente. Se logra minimizar el objetivo de reducir los
riesgos.
Qx: Punto de equilibrio de la auditoría. Define una cantidad de riesgo y de costo óptimo. Se logra minimizar el
riesgo a un nivel adecuado para los costos que la auditoría tiene.

38. Auditoría en defecto

Si una auditoría se realiza en defecto, implicaría que ésta no es ni efectiva ni eficiente. Al aplicar menores
procedimientos de auditoría que los requeridos para llegar al punto óptimo de auditoría se estaría incurriendo
en menores costos y a su vez se estarían corriendo mayores riesgos de emitir una opinión incorrecta.

39. Motivo por el cual se afirma que el riesgo de auditoría no es cero.

Un primer factor es porque quien hace los EE.CC es un ser humano, hablamos de error humano. Otro sería
porque los EE.CC. además de estar compuestos por cuestiones de hecho contienen materia opinable.
Nunca voy a poder llegar a riesgo 0 porque hay cuestiones opinables que me impiden hacerlo.

40. Procedimiento para cubrir riesgos inherentes

Para cubrir este riesgo es recomendable trabajar fuertemente en el conocimiento del ente .

Efecto del riesgo inherente. Cuanto mayor sea el nivel del riesgo
inherente, mayor será la cantidad
de evidencia de auditoría
(+)
necesaria. Esta cantidad puede
Cantidad de estar representada tanto en el
evidencia alcance de cada prueba en
necesaria Evidencia particular como en la cantidad de
de auditoría pruebas necesarias.
necesaria

(-)

Mínimo Riesgo inherente Alto

 Por lo que se deduce que se necesitaran mayores procedimientos sustantivos respecto del elevado alcance de
los mismos.

41. Auditoria en exceso

Si una auditoría se realiza en exceso implicaría que ésta es efectiva pero no eficiente. Al aplicar mayores
procedimientos de auditoría que los requeridos para llegar al punto óptimo de auditoría, se estaría incurriendo
en mayores costos, pero a su vez, se estarían corriendo menores riesgos de emitir una opinión incorrecta.
42. Del nivel de riesgo inherente depende la calidad de satisfacción de auditoria necesaria y del nivel de riesgo de
control la cantidad de la misma. V o F.
Falso. Es al revés. Nivel riesgo control= calidad de satisfacción de auditoria (naturaleza). Nivel de riesgo
inherente= cantidad de la auditoria (alcance).

43. ¿Qué comentarios efectúa Fowler sobre los riesgos de muestreo (FN Pág.. 604)
En todo muestreo existen riesgos porque se establecen conclusiones a partir de la información incompleta.
En los muestreos de estimación sin bases estadísticas:
a) sólo se estima un porcentaje o un valor más probable que raramente coincidirá con el universo;
b) no se determinan intervalos de confianza ni grados de seguridad;
c) no puede por lo tanto, cuantificarse el riesgo de muestreo.
En los muestreos estadísticos de estimación, cada intervalo de confianza tiene asociado un grado de seguridad,
lo que implica el riesgo (complementario de dicho grado) de que el comportamiento del universo esté fuera de
dicho intervalo.
Existen ciertas relaciones entre riesgo del muestreo, las conclusiones establecidas (en términos de intervalo de
confianza) y el tamaño de la muestra:
a) dada la decisión de obtener cierto intervalo de confianza, el riesgo disminuye (la seguridad crece) cuando
aumenta el tamaño de la muestra.
b) dada una muestra ya examinada, se aumenta el riesgo (se disminuye la seguridad) cuando se achica el
intervalo de confianza para obtener conclusiones más precisas.
En el muestreo por aceptación, hay 2 riesgos: aceptar lo que se debería rechazar y rechazar lo que se debería
aceptar.

Info. Adicional

Tipo de muestras
1) Estadísticas: selecciona una muestra en función a criterios estadísticos. En función a la distribución que
asuma.
2) De criterio: basado en lo que el auditor le parece. En función de la importancia del saldo, cantidad de
operaciones que realiza con el tercero. Es menos defendible.
La mejor opción es hacer una combinación de ambas: una por criterio y el resto por muestra estadística.

44. Explique qué es muestreo por bloque

Es seleccionar al azar varios grupos de unidades contiguas de muestreo. Ej: al seleccionar una muestra de 100
partidas, el auditor puede seleccionar al azar 20 partidas del universo y tomar las 4 unidades contiguas a cada
partida seleccionada (5 partidas en total).
45. Tres ejemplos que generarían áreas críticas

 Cuando el control interno es deficiente

 Cuando son áreas con alto nivel de subjetividad (estimaciones, previsiones). Es crítica en la etapa de
planificación porque tiene más riesgo de error.
 Existen normas contables complejas.
 Áreas que tienen nuevas normas o pronunciamientos técnicos que indican cómo debe contabilizarse.
 Donde ha habido error en el pasado.
 Las áreas que requieren un conocimiento especializado.
- conclusiones de la revisión analítica
- y riesgo inherente
- variación horizontal no justificada
- índice no consistente

46. Estrategia de auditoría distinto al programa de auditoría

En la estrategia se diseña como lograr el punto óptimo de auditoría. El programa de auditoría es identificar que
procedimiento voy a aplicar (naturaleza), con que intensidad (alcance) y cuándo voy a aplicarlo (oportunidad).

La auditoría es un proceso, como proceso tiene etapas:

a) Planificación: etapas
1) Estratégica: se concluye con la estrategia de la auditoría
2) Detallada: qué voy a hacer, cuándo y cómo
b) Ejecución: obtener elementos de juicio válidos y suficientes (RT 7). Llevo a cabo los procedimientos.
c) Conclusión: formarnos una opinión y emitir el informe

Planificación Estratégica
1) Acordar los términos de referencia. Me debo poner de acuerdo con el cliente. Debo pedir un anticipo y cuotas.
El código civil que regula la locación de obra, establece que no hay posibilidad de exigirle a la otra persona que
cumpla con las obligaciones de su trabajo si yo no cumplí con las propias.
2) Conocimiento del negocio: alcanza a qué se dedica el ente (cliente, proveedores, competidores, legislación
que lo afecta, mercado en que opera). ¿Cómo conduce, gestiona y controla su negocio? Entender sus circuitos
informativos (cómo controla lo que hace la empresa) e informáticos. Entender qué información le sirve al que
toma decisiones para poder tomarlas (esto va a ser la información real del ente)
3) Evaluación del control interno en el límite: una vez que entiendo cómo opera, debo evaluar si la información
que tiene con terceros es captado por algo informático o manual (cada vez que paga, ¿hay algo que captura eso
que estoy abonando?, si recibe plata por las ventas, ¿es ingresada, registrada por el ente?) Debe tener un
sistema de información que permita captar lo que realiza con terceros. Si no lo tiene, hay un problema de
confiabilidad mínima, que es la capacidad que el ente tiene para captar en forma integra lo que realiza con
terceros. Si esto no está, el ente no es auditable. El riesgo de que emita una opinión errónea es alto. Si no hay
confiabilidad mínima el ente no es auditable, fallan los controles en el límite.
4) Estrategias posibles de auditoría
Todavía no probé si los controles que tiene el cliente funcionan. Debo ver si hay manuales de procedimiento.
- Enfoque de cumplimiento o de control: consiste en probar que los controles funcionan
- Enfoque sustantivo: consiste en validar saldos y transacciones. Miro las cifras, trato de obtener
elementos de juicio válidos y suficientes por los activos, pasivos que tiene.
Este enfoque es más laborioso, debo verificar saldos y operaciones contra documentación, lleva más horas.
 Llego al final de la etapa de planificación estratégica definiendo los enfoques
Areas de los estados financieros (circuitos, componentes según Fowler, flujos): grupos homogéneos de saldos y
transacciones.
Caja y Bancos/ Inversiones temporarias/ Préstamos/ Intereses
Ventas/ CMV
Compras/ Proveedores
Activos Fijos/ Depreciaciones
Mercaderías/ Costo
Sueldos y cargas sociales/ Pasivos sociales
De cada una de estas áreas, elijo una estrategia que puede ser distinta.
Si los controles en los límites son buenos en un área, hago un enfoque de controles. Si no es buena la empresa
en activos fijos, hago un enfoque sustantivo.
Depende de cómo tengo la situación en el ente.
Concluye en una estrategia general y en otra por área.
El enfoque refiere al énfasis que va a realizar el auditor en sus tareas.
Si decido aplicar un enfoque sustantivo no es que no voy a hacer un enfoque de control. No son excluyentes.
Puedo definir un tipo de enfoque y luego debo pasar a otro enfoque porque lo que me dijo el cliente no opera
como lo dijo. Es complementario si lo necesito.

Planificación Detallada (AEF, Aseveraciones, Plan de auditoría/ Programa)

¿Qué es un procedimiento de auditoría? Cualquier actividad que el auditor realice para obtener elementos de
juicio válidos y suficientes (confirmaciones de saldos, revisar los libros de contabilidad, entrevistas a los
funcionarios del ente auditado)
Bajo un grado el nivel de detalle de las áreas.
Cuando un ente dice Rodado 100.000, ¿qué está diciendo?
Los rodados existen (Existencia), son del ente (Pertenencia), son todos los rodados que tiene (Integridad)
Cualquier partida existe (EXISTENCIA), pertenece al ente (PROPIEDAD), es todo lo que tiene de eso
(INTEGRIDAD), están valuados con normas contables (VALUACION), están bien revelados en el estado contable
(EXPOSICION)
Son 5 las aseveraciones contenidas en cada una de las áreas de los estados contables. (concepto de exactitud se
subsume en valuación).
Un procedimiento de auditoría tiene 3 dimensiones.
1. ¿Qué voy a hacer? Naturaleza del procedimiento
Inspección ocular, probar los controles de recepción de mercaderías
Confirmaciones externas (probar un crédito)
2. ¿Cuánto conté? Alcance del procedimiento
Muestreo. Las normas me permiten aplicar criterios de muestreo.
3. ¿Cuándo? Oportunidad del Procedimiento
3 momentos posibles:
a) Cierre del ejercicio
b) Tareas que voy a hacer antes del cierre de ejercicio
c) Tareas que voy a hacer después del cierre de ejercicio

47. Conciliación bancaria, ¿es un proceso de auditoría?

No es un proceso de auditoria ya que éste está comprendido en tres etapas (planificación/ ejecución/
conclusión), en cambio la conciliación bancaria es un mecanismo de control que posee el ente respectos de sus
operaciones bancarias, no pudiendo ser para el auditor externo un procedimiento de auditoria, salvo que sea la
acción de revisar la conciliación bancaria realizada por el ente. El procedimiento de auditoría sería una
reconciliación bancaria.
48. La conciliación bancaria no es una prueba de cumplimiento sino un procedimiento sustantivo.
Falso. No es una prueba de cumplimiento porque no se están evaluando procedimientos, ni funciones.
Tampoco es un procedimiento sustantivo. El procedimiento es la reconciliación, la misma puede ser prueba de
cumplimiento o sustantiva.

49. ¿En que caso se puede realizar una circularizacion negativa?

Requisitos para la circularización negativa:

a) Se utiliza cuando tengo gran cantidad de terceros a circularizar (es muy costosa realizarla de otra manera
porque tengo un gran volumen de transacciones).
b) Alta propensión a responder: cuando la voluntad de contestar es importante
c) Buen control interno en el área: el saldo que estoy circularizando es confiable.
Se le envía el saldo al 3ro y debe responder en caso de disconformidad u observación. La más confiable desde el
punto de vista de la eficiencia del procedimiento es la negativa. Realizo un solo proceso y recibo solo las
respuestas de aquellos que tienen objeción.

50. Dentro de los objetivos del auditor se encuentra probar la valuación y exactitud de las afirmaciones
contenidas en los EECC. Defina y ejemplifique cuál es la diferencia entre estos dos conceptos.
La valuación representa una medición subjetiva de valor, es materia opinable, por lo tanto, existe riesgo en
dicha medición, porque hablamos de razonabilidad y no de certeza.
Valuación: asignar valor a las mercaderías, equipo, instalaciones, etc. de una empresa para que figure
actualizado en el balance.
La exactitud representa una cuestión de hecho, es decir, posee riesgo 0, y se habla de verdadero. La existencia
de un rodado es algo cierto pero su valuación es razonable.
Exactitud: saber si el sistema contable está captando las transacciones de modo que ocurrieron en la realidad.

51. El sello de depósito restrictivo en los cheques debe efectuarse en el reverso del cheque para no tachar datos
esenciales del documento. V o F.
Falso. Se debe colocar en el anverso.

52. Características para que las evidencias sean validas y suficientes. (FN)
 Que sea apropiada: características formales que la hacen un documento usual del normal funcionamiento de la
empresa. Tiene sus condiciones de apariencia, de manera que permita pensar que el documento respalde la
transacción. Reúne los requisitos formales para la transacción (rodado, es del ente? Título)
 Oportuna: estar a disposición del auditor cuando éste la necesite antes de opinar (que se obtenga en el
momento necesario). Que se obtenga antes de emitir la opinión y que refiera al período de auditoría
 Objetiva: distintos profesionales con igual formación técnica a través del análisis lleguen a la misma conclusión.
Que no dependa de la persona que la lea.
 Relevante: dar pistas sobre una porción importante de lo que se quiere probar. Prueba lo que dice la
transacción. Si quiero documentar una venta, que esté el remito (Valido venta: FAC y Remito conformado)
 Corroborativa: que no sea contradictoria con la evidencia que se haya recolectado anteriormente. No es
contradictoria.

¿Cómo vamos a sopesar la evidencia? ¿A qué evidencia le vamos a dar más peso?
La que se obtiene fuera del ente es más fuerte. Le doy más credibilidad a aquella que tenga fuera del ente. Lo que
está dentro del ente está sesgado.
Para validar un crédito la confirmación del saldo de un tercero que adeuda los montos es más confiable que lo que
obtenga del ente.
Tiene más peso la evidencia escrita que la oral.
Tiene más peso la evidencia obtenida por el mismo que la que se obtiene de forma indirecta, la mediada por mi
cliente.

53. Las fuentes de evidencias de auditor siempre deben ser documentadas y producidas por un Sist. De control
efectivo. V o F. (FN Pág. 441 )
Falso. Las mejores fuentes son las documentadas, pero no quiere decir que sean las únicas (por ej. las
indagaciones, encuestas)
Las informaciones obtenidas de un tercero podrían ser escritas u orales, aunque las primeras son preferibles.
No siempre son producidas por un sistema de control efectivo ya que éstas pueden servir para demostrar la
falta de efectividad en el SCI.

54. El objeto de la auditoria de EECC es la emisión de un informe sobre dichos estados. V o F.

Falso. El objeto de la auditoría es brindar un grado de confiabilidad relativa respecto de la información de los
EE.CC., como producto se emite un informe.
La auditoría debe comparar las transacciones del ente, la valuación y exposición de los EE.CC., ver si coinciden
con la realidad y normas contables, y comunicar a la sociedad mediante un informe los desvíos o razonabilidad
de los EE.CC.

La auditoría es un proceso de revisión independiente. Debe ser objetivo. El objetivo es brindar un grado de
confiabilidad respecto de algo. No debe tener el sesgo de formar parte de la conducción. Intenta dar un grado
de confiabilidad relativa respecto de información o de circuitos. El grado de seguridad relativa es para brindar
confiabilidad a terceros. Incluye todo proceso de revisión independiente.
La auditoría de EE.CC. debe ser realizada por un contador público.
Auditor Interno: tratan de dar credibilidad respecto de que un área, circuito funciona correctamente.
Actividad propia del contador público: auditoría de los EE.CC.
Los usuarios utilizan la información para tomar decisiones. Los usuarios son: bancos, el Estado ( AFIP/ CNV/ IGJ),
accionistas, propietarios de la empresa, proveedores, clientes, competidores., inversores potenciales,
empleados, sindicatos.
El EE.CC. se prepara con normas únicas y es multipropósito, trata de cubrir las necesidades de todo. Hay
intereses contrapuestos. Para contrarrestar esto el auditor debe dar credibilidad para que los usuarios confíen
en la información. Este es el rol que el auditor brinda.
¿Por qué hace falta la auditoría?
Los organismos de control exigen que haya auditorías para salvaguardar el interés público.
Tipos de auditoría: interna y externa
La interna, revisa las actividades que se realizan en una determinada área. Da recomendaciones para que las
normativas internas del ente se cumplan.
Externa
La opinión se emite sobre estados financieros anuales.
Los estados trimestrales requieren de una revisión limitada (RT 7)
55. ¿Cuál es la actitud que debe tomar el auditor cuando la empresa posee existencias en poder de terceros?
El examen físico de los bienes en poder de terceros puede reemplazarse por una confirmación escrita del
tenedor y revisión de los remitos correspondientes.

56. ¿En qué casos el auditor puede realizar su trabajo de auditoría basado solamente en pruebas sustantivas?
Nunca, no existe ninguna situación.

57. ¿En que caso la revisión analítica es utilizada como prueba de cumplimiento?
Nunca. Porque la revisión analítica son pruebas sustantivas, globales, de razonabilidad que se hacen por
comparación de datos conceptuales y financieros y esos datos surgen de los EE.CC.

58. ¿Cuáles son los pasos para una revisión analítica según RT 7?
1) Obtener un conocimiento apropiado de la estructura de la organización, sus operaciones y sistemas, las
normas legales que le son aplicables, las condiciones económicas propias y las del ramo de sus actividades; 2)
identificar el objeto del examen; 3) evaluar la significación de lo que se debe examinar; 4) planificar en forma
adecuada el trabajo de auditoría; 5) aplicar procedimientos de auditoría; 6) controlar la ejecución de lo
planificado; 7) evaluar la validez de suficiencia de los elementos de juicio examinados y emitir su informe.

EN ETAPA DE PLANIFICACION:
1) Conocimiento del negocio
2) Identificación de las afirmaciones contenidas en los EECC
3) Evaluación de la significatividad de esas afirmaciones
4) Planificación de la auditoría

EN ETAPA DE EJECUCIÓN:
1) Reunión de elementos de juicio válidos y suficientes
2) Revisiones conceptuales, comprobaciones globales de razonabilidad

EN ETAPA DE REVISION Y EMISION DE INFORME:

1) Revisiones conceptuales.

59. Mencione que procedimientos son requeridos como básicos para efectuar un examen de revisión analítica
- Cotejo de los EE.CC. con los registros de la contabilidad.
- Comprobación matemática de la información contenida en los estados contables.
- Revisión conceptual de los EE.CC.
- Lectura de actas de asamblea y directorio
- Revisión comparativa de los estados contables en su relación con los del último cierre del ejercicio, con los de
los períodos intermedios anteriores y con los de los períodos intermedios similares de ejercicios anteriores.
- Comprobaciones globales de razonabilidad (por ej.: el análisis de las razones y tendencias e investigación de
las fluctuaciones de significación).
- Comentarios con los funcionarios del ente al que corresponden los estados contables objeto de auditoría,
acerca de los aspectos importantes que pudieran afectar a la información contenida en dichos estados.

La extensión de los procedimientos a aplicar por el contador público depende, en parte, de lo siguiente:
• Las características del ente al que correspondieren los estados contables objeto de auditoría.
 • La realización de la auditoría de los estados contables anuales anteriores por el mismo contador público que
efectúa esta revisión.
• El conocimiento, por parte del auditor, de las debilidades en las funciones de control de los sistemas
aplicados por el ente.
• El conocimiento, por parte del auditor, de las prácticas contables del ente.
• El conocimiento, por parte del auditor, de los cambios importantes en la naturaleza o en el volumen de las
operaciones del ente.

Info. Adicional
Los procedimientos de revisión analítica consisten en pruebas sustantivas o de validez que se aplican sobre la
información contable y que comprenden el estudio y la comparación de relaciones entre datos. La premisa
básica subyacente en la aplicación de los procedimientos de revisión analítica es que ciertas relaciones pueden
razonablemente esperarse que existan y continúen en el tiempo a falta de condiciones conocidas que indiquen
lo contrario.
Estas técnicas son utilizadas por el auditor con diferentes objetivos y básicamente en las etapas de
planificación, ejecución y conclusión.

Los procedimientos de revisión analítica son de suma importancia para el auditor pues, en cualquiera de las
etapas que los aplique, e independientemente de los objetivos específicos que persigue en cada una de ellas, le
permite formarse una opinión sobre la consistencia lógica de la información contable e indagar sobre las
relaciones inusuales que encuentra en estas pruebas.
La revisión analítica se hace en las 3 etapas de la auditoría
- Planificación: para orientar el foco de la auditoría con la revisión. Utilizo más recursos para analizar esas
áreas. Nos orienta en cuanto a los recursos. Como procedimiento que ayuda al auditor a definir áreas donde
deberá poner énfasis en sus procedimientos de auditoría
- Ejecución: nos ayudan a orientarnos en la evidencia obtenida. Para obtener evidencia sustantiva que sea
suficiente para el objetivo de auditoría o que corrobore otra evidencia sustantiva
Las pruebas analíticas no dan un resultado concluyente. Son costo- beneficiosas. Ayudan a detectar cuando algo
está mal. Si dan bien no son concluyentes por si mismas.
- Conclusión: la revisión analítica permite dar cuenta de si hay variaciones horizontales o verticales que no he
podido explicar. Para asegurar al auditor que los EECC son consistentes con sus conocimientos de las
operaciones de la sociedad y parezcan razonables desde el punto de vista de los usuarios.

Las pruebas analíticas se utilizan en las 3 etapas, son pruebas sustantivas. Las de detalle requieren ir a ver
documentación.

60. ¿El auditor puede formarse una opinión sobre algún rubro de los EE.CC. mediante pruebas de revisión
analítica?
Si, existen componentes de los EE.CC. que se pueden probar con pruebas de R.A., siempre que el rubro
principal haya sido previamente probado con pruebas de detalle y entre ambos rubros exista una relación
simple y directa (excluyente).

61. ¿Existe algún caso en que una variación horizontal significativa en la revisión analítica, que no tenga
fundamentación, no sea área crítica?
No.
62. Presenciar el inventario físico de los bs. de cambio, es un procedimiento indispensable para que el auditor se
satisfaga de la razonabilidad del rubro
Falso. Porque el propósito de la participación del auditor en la toma de inventarios es comprobar la
razonabilidad del procedimiento empleado por la empresa con vistas a que las cantidades en existencias que
aparezcan en los registros sean un reflejo de la realidad. El rubro no sólo refleja cantidades sino también
precios, que no son factibles de verificación a través de la toma de inventario. Además, las existencias se
pueden validar a través de procedimientos alternativos de auditoría.

63. En muchos casos se aconseja la utilización de circularizaciones positivas, por ser las más confiables para el
auditor, considerando la objetividad de la información recibida. V o F.
Falso la objetividad de la información recibida solo se verificaría en una circularizacion positiva a ciega; no así en
la positiva directa, donde se dudaría de la objetividad de los informantes si estos integrasen el mismo grupo
económico que el cliente y fuesen dirigidos por el mismo plantel gerencial.

64. Si el riesgo detectado en compras y cuentas a pagar o ventas y cuentas por cobrar es sobreestimación, un
procedimiento fuerte es rastrear compras desde los registros auxiliares de movimientos físicos hacia los
mayores generales.
Falso. En la subestimación hay que ir desde los registros auxiliares físicos de salida hacia el mayor, y hay que ver
que todo esté registrado y si existe consistencia entre ambos registros; en cambio en la sobreestimación hay
que ir desde el mayor hacia los registros auxiliares físicos.

65. Para validar el rubro de deudas sociales basta con aplicar pruebas globales sobre el total de los sueldos. V o F.
Falso. Porque el rubro deudas sociales no solo incluye sueldos sino que también encontramos cargas sociales, y
resultados financieros asociados, a los cuales también deberían aplicarse las pruebas. Además principalmente
se deben hacer pruebas de detalle: cotejos con registros y documentación respaldatoria y comprobaciones
matemáticas.
No son suficientes, se deberían ver los pagos del ejercicio, los posteriores, cruzarlos con formularios de ANSES,
etc.

66. Cada vez que se ve afectada la comparabilidad existe un problema de uniformidad pero no viceversa.
Falso, cuando existen problemas de uniformidad, existen problemas comparabilidad pero no viceversa.

67. Puede omitirse circularizar los ds. en gestión judicial pues la revisión de éstos se cubre con la respuesta que
se obtiene de los abogados.
Verdadero. Probablemente al estar en gestión judicial, los deudores no contestarían la confirmación.

68. Si son muchos clientes (21.300), dos representan el 30% del rubro cxv, existe confianza en el S.C.I, ¿qué
aconseja?
Se aconseja enviar circularizaciones directas a los dos clientes más importantes y enviar circularizaciones
negativas a los restantes. Dado que se verifica confianza en el S.C.I. y existe una gran cantidad de clientes.

69. Para verificar el funcionamiento del circuito de cobranzas, ¿qué procedimientos sustantivos se pueden
emplear?
Nunca se pueden aplicar procedimientos sustantivos a circuitos.
70. La RT obliga a dejar constancia por escrito de la planificación y el programa de auditoría.
La RT 7 dice: “preferentemente, la planificación se debe formalizar por escrito y, dependiendo de la importancia
del ente, debe comprender programas de trabajo detallados.

71. Mencione los procedimientos que utilizaría en cada caso para cubrir los riesgos que traen aparejadas las
siguientes situaciones

Posibilidad de ventas omitidas de registrar

Hay que controlar los movimientos físicos con los que están registrados, implica comparación de registros
físicos y registros contables. Ver el corte de documentación, esto implica poner en evidencia ventas devengadas
y no contabilizadas, circularización a clientes, examinar notas de créditos y débito contabilizadas después del
cierre. Ver remitos firmados, implica que garantiza que las mercaderías las recibió el cliente.
Pasivos omitidos de registrar
Puedo ver los pagos posteriores al cierre, hacer un recálculo global, también se deben relevar los pagos del mes
y hacer los recálculos, confirmación de terceros, ver contingencias.
Despido al personal
Control de empleados en la nómina de personal, circularizar a los abogados, ver autoirz., controlar y recalcular
la liquidación, ver recibos firmados, ver retenciones, ver pago ANSES, cruce de registros.
Cambio de método de valuación de EF de Bs. De Cambio
Expondría en nota
Los márgenes brutos han disminuido en tal magnitud que el último trimestre se ha sufrido una pérdida bruta
Ver costos, ver precios de ventas
Un competidor ha introducido un nuevo producto

72. ¿Qué procedimiento sugiere FN efectuar sobre las registraciones de ds. en gestión judicial?

Ver el informe de los abogados a cargo de las ctas. en gestión, antecedentes del cliente en materia de ctas.
incobrables.

73. La utilización de prueba de cumplimiento garantizan:

a) El buen funcionamiento del SCI del ente.
b) La razonabilidad de las afirmaciones contenidas en los EE.CC.
c) La eliminación del riesgo de detección
d) La eliminación del riesgo inherente
e) Ninguna

74. Las diferencias fundamentales entre el síndico societario y el auditor radican en:
a) Que el síndico debe emitir su informe a los accionistas mientras que el auditor debe destinarlo al mismo
directorio
b) Que el auditor realiza procedimientos de auditoría y el síndico no
c) Que legalmente están impedidos de ser la misma persona
d) Que el síndico tiene que ser abogado mientras que el auditor tiene que ser contador
e) Ninguna
75. El plazo de conservación de los papeles de trabajo es
a) 10 años o lo que dicten las normas, el mayor
b) 6 años o lo que dicten las normas, el mayor
c) 8 años o lo que dicten las normas, el mayor

76. Los papeles de trabajo deben ser exhibidos a terceros cuando

a) Sean solicitados por el cliente que solicito el trabajo, siendo éste la misma empresa sobre la que se efectuó la
auditoría.
b) Sea autorizado por quien encargó el trabajo, siendo este una persona distinta a la empresa sobre la que se
efectuó la auditoría
c) El cliente pone en duda la eficacia de la auditoría
d) Lo requiere un juez

77. Un aumento de riesgo de control de bajo a medio implica:

a) La necesidad de aplicar pruebas sust.
b) Una disminución de la confianza en las cifras contables.
c) Una consecuente necesidad de aplicar pruebas sustantivas.
d) Incrementar la aplicación de pruebas sustantivas.

78. En la planificación detallada:

a) Se establece el enfoque de auditoría.
b) Se relacionan los procedimientos de auditoria.
c) Se definen las afirmaciones (aseveraciones)

79. La revisión del trabajo de los colaboradores debe hacerse tan pronto como sea posible porque
a) Es más fácil aclarar dudas cuando los aspectos inherentes están frescos en la memoria del colaborador
b) Para deslindar la responsabilidad de la auditoría, minimizar el riesgo de emitir una opinión incorrecta lo antes
posible.
¿Por qué la revisión de los papeles de trabajo de los colaboradores debe hacerse tan pronto como sea
posible?
Porque es más fácil aclarar las dudas cuando los aspectos inherentes están frescos en la memoria del
colaborador y porque si hay errores u omisiones, que el asistente deba corregir, es preferible que lo haga de
inmediato.

80. La inspección física es una categoría que:

a) Brinda evidencia sobre la integridad y la existencia de activos.
b) Brinda evidencia sobre la pertenencia de activos.
c) Permite evaluar el cumplimiento de controles internos.
d) Ninguna (Brinda evidencia sobre las existencias)

81. La prueba global de bienes de uso

a) Brinda suficiente evidencia sobre el rubro cuando no ha habido movimientos en el ejercicio.
b) Permite evaluar la consistencia de la cifra consignada en el rubro con respecto a la del ejercicio anterior,
como así también la razonabilidad de las amortizaciones cargadas a resultados.
c) Deben ser complementadas con pruebas de detalle para que brinde evidencia suficiente.
82. El máximo riesgo de auditoría
a) El riesgo que tiene el auditor de no detectar una distorsión (significativa o no) en algún rubro de los EE.CC.
b) Es el riesgo que tiene el auditor de efectuar una auditoría en defecto
c) Es la sumatoria del riesgo de control y de detección
d) Es la sumatoria del riesgo de control, detección e inherente, o dar una opinión errónea.

83. El arqueo de fondos es un procedimiento que el auditor debe:

a) Efectuar necesariamente al cierre del ejercicio
b) Efectuar en el mismo momento si existiese mas de una caja a arquear
c) Efectuar en presencia del responsable de los fondos
d) Efectuar aislado del responsable de los fondos

84. Las normas de independencia consagradas por la RT 7 prohíben que las siguientes personas sean auditores
de una firma:
a) El cadete
b) El tenedor del 1.5% de las acciones
c) El cuñado del gerente administrativo.
d) El principal proveedor del ente en el ejercicio anterior al que se esta auditando.
e) El socio del ppal. proveedor del ente en el ejercicio anterior al que se esta auditando. VER
f)El asociado a una asociación sin fines de lucro que integre la comisión directiva.

85. El contrato de auditoría se encuadra jurídicamente como

a) Una locación de obra
b) Una locación de servicio
c) Una locación de recursos técnicos

86. Si el auditor determina que el SCI en el límite es deficiente deberá:

a) Informar a quien lo contrató y emitir una abstención de opinión
b) Informar a quien lo contrató que la empresa no es auditable
c) Diseñar un programa de trabajo con procedimientos compensatorios para corregir los posibles errores
d) Sugerir las medidas correctivas y luego de que se han implementado comenzar con el trabajo de auditoría
sustantiva.

87. El auditor heterodoxo ofrece una imagen a los terceros de dudosa independencia. Explique por qué motivos y
qué propuesta efectúa Candiotti para determinar su grado de independencia.
No sólo se desenvuelve como el auditor, sino que realiza tareas multifacéticas: asesor, elaborador de estados
contables, también ejecutor de tareas de registro y ordenamiento administrativo. Presionado por sus otras
tareas o por la actitud del cliente no suele prestar la atención que merece al procedimiento de auditoría que es
crucial para la obtención de elementos de juicio valederos en su tarea profesional.
Candiotti opina que siempre que el auditor heterodoxo no asuma funciones de conducción de la empresa y que
no sea quien toma las decisiones empresarias, acerca de las operaciones, acerca del registro de ellas, y de su
documentación, el profesional siempre podrá argüir que su tarea es asemejable a la del auditor ortodoxo que
aconseja el registro de ajustes y correcciones, recomienda cambios en la organización o modificaciones en el
control interno.
 Info. adicional
El auditor a pesar de contar con conocimientos técnicos para aplicar la ortodoxia, se encuentra desprotegido
por la ausencia de un contexto favorable y cae en la antiauditoria. Características: conducción autoritaria, falta
de definiciones, clase extrema de autoridad y responsabilidad, falta de sistema administrativo/contable
eficiente, deficiente sistema de información, falta de control interno, contabilidad atrasada, frecuentes crisis
financieras.
La patología: doble juego de contabilidad, facturación irregular, indiferencia por ordenanzas fiscales y normas,
hacer frente a una situación ineficiente e irregular.
La espera de acción de los auditores heterodoxos es la manera que se ven obligados a actuar en 2 o 3 empresas
medianas y compartir función pública con atención de un grupo reducido de negocios pequeños.
Inconvenientes del auditor heterodoxo:

 El profesional más que un sensor es un aliado del empresario

 Certificador de balance
 Consultor
 El auditor evacua dudas del tenedor de libros
 Aranceles por certificación
Problemas futuros y su solución: dificultades del auditor heterodoxo 1) alcance del examen y evaluación de la
eficiencia del control interno, 2) confiar en la información y desorden de la contabilidad, 3) evaluación de los
PCGA y la uniformidad, 4) aplicar procedimientos de auditoría (observar toma de inventario, obtener
conformidad de saldos, carta confirmación de gerencia), 5) texto del dictamen

88. Actitud del auditor Heterodoxo cuando al dictaminar existen problemas que no pueda solucionar (Chapman
Pág.. 49)
El auditor heterodoxo conoce las normas que la mejor teoría aconseja para casos en que no puede emitir un
dictamen limpio, es decir sin salvedades. Si el alcance de su examen ha sido restringido por razones fuera de su
control en forma tal que no pueda emitir opinión, debe decidirse a abstenerse de opinar.

89. ¿Cuándo es obligatorio aplicar auditoría a través del computador?

Cuando la mayor parte del control interno esta incluida en el sistema implica que para obtener confiabilidad
mínima hay que hacer auditoria a través del computador.

90. Factores de control circundante en el PED (Shuster Pág.. 35)

Organización/desarrollo y mantenimiento de sistemas/ operaciones y procedimientos/ controles de equipos y
programas de sistemas/ controles de acceso

91. Defina sistema paralelo en un sistema PED.

Consiste en la preparación por parte del auditor de un programa o conjunto de programas que lleve a cabo las
mismas funciones del sistema que intenta probar. Estos programas de simulación procesan los mismos datos de
entrada que los programas de aplicación normales, y utilizan copias de los archivos reales produciendo
resultados que son cotejados con aquellos emitidos por los programas habituales.

92. ¿Cómo se comporta el S.C.I. en un sistema PED?.

Deja mucho menos pistas, solo puede ser leído a través de la computadora. Puede haber una lectura parcial a
través de una alteración de su programa. Si se confía en el ped se reducen casi al mínimo las pruebas de detalle
dado que el sistema carece de intencionalidad.
93. La separación de funciones en un sistema PED
Es importante que quien procese datos no autorice la contabilización de las operaciones. En el caso de que la
segregación de funciones no sea totalmente aplicada (por razones de costos) se debe aumentar el grado de
supervisión sobre las tareas del sector.
Las siguientes funciones deben estar segregadas: programación del sistema operativo; análisis, programación y
mantenimiento de aplicaciones; operación; ingreso de datos; control de datos de entrada y de salida; y archivos
de programas de datos.

Info. Adicional
Al auditor le interesan los controles establecidos para lograr que:
a) Ningún programa de aplicación pueda ser alterado sin la debida autorización
b) Los archivos que resulten destruidos por impericia, problemas de procesamiento, virus informáticos,
sabotajes, accidentes o cualquier otra causa puedan ser recuperados
c) Los datos contables transferidos entre equipos situados en distintas localidades no sufran alteraciones
d) Nadie pueda, sin autorización, acceder a los archivos computarizados de donde surgen datos contables y
modificarlos, en especial cuando constituyen el único control sobre activos y pasivos y no exista la posibilidad
de confrontar los saldos contra elementos físicos

94. Controles detectivos o preventivos (PED)

Los controles preventivos son los que actúan conmitantemente con el ingreso de datos, rechazando los
inválidos y obligando a su corrección, previo al procesamiento definitivo. Los controles detectivos son aquellos
que advierten sobre errores ocurridos. Detectado un evento no deseado, es necesario que se informe la falla,
pudiendo el sistema o procedimiento corregir el problema.

95. ¿Qué es la Minicompañía?

Se da en los ambientes computarizados en la parte de planificación reejecución de procedimientos, es cuando
se monta una minicompañía para verificar el correcto funcionamiento de los sistemas computarizados.
Info Adicional
Tipos de procedimiento RT 7
1) Sustantivos: pretende validar saldos y transacciones
2) De cumplimiento
Dimensiones: naturaleza, alcance y oportunidad
Hay procedimientos que por sus características podrían ser encuadrados en 1 categoría y no en la otra.
1) Procedimiento analítico: comparar saldos o transacciones intraejercicios o interejercicios (entre ejercicios)
para establecer relaciones que sean relevantes en el proceso de obtención de juicios válidos y suficientes.
Son costo- beneficiosos los procedimientos
2) Recálculo o recómputo: consiste en probar de manera aritmética la información. Ej: verificar el cálculo de un
interés, de una depreciación.
Es un procedimiento que puede ser sustantivo o de control, depende del objetivo.
La naturaleza no siempre define el objetivo.
3) Observación: ir y presenciar una actividad que el ente realice. Típicamente se lo utiliza como elemento de
control. Ver cuando recibe mercadería y emite el informe de recepción.
Ventajas y desventajas
La presencia del observador modifica la actitud del observado (va a hacer lo que el cree que está bien)
El alcance es muy pobre. Las conclusiones las voy a extender al universo. Estoy infiriendo con una observación
limitada.
Desde el punto de vista que es una evidencia obtenida por el auditor, es fuerte.
Puede utilizar cámaras para reducir la desventaja.
4) Inspección ocular: examinar de manera visual bienes o documentación.
Ej: al cierre hay 100.000 dólares, voy y lo cuento.
Ver informes de recepción para ver si la evidencia es corroborativa con los remitos de los proveedores y con el
pago.
Puede ser de control o sustantivo (valido el saldo de caja al cierre)
5) Indagación: interacción con gente. Empiezo por lo niveles superiores. Es la visión del negocio, explican lo que
ellos esperan del negocio. No dicen lo que es, no están en lo operativo y porque tienen un sesgo. Están muy
involucrados con el resultado de la auditoría. La información es relevante y no necesariamente adecuada desde
el punto de vista del detalle.
Luego voy a indagar a los niveles operativos. Va a un nivel de detalle mucho mayor. Puede ser más confiable, no
tiene el sesgo del objetivo que tiene la auditoría.
Lo que es ventaja para uno es desventaja para el otro.
¿Cómo lo hago?
Con los cuestionarios se pierde la riqueza de la espontaneidad. Se pueden hacer entrevistas. Está por escrito
pero se pierde riqueza en el contenido (se limita en contestar lo que yo pregunte). El espacio para la repregunta
se pierde.
¿Cómo se superan las ventajas y desventajas?
Hago una entrevista y preparo una minuta para luego darle traslado y que el auditado de su conformidad.
La indagación no es concluyente ya que el peso de la evidencia es relativo.
Puedo hacer indagaciones fuera del ente. Realizo confirmaciones a terceros o circularizaciones. ¿A quién voy a
indagar? Bancos/ Abogados/ Acreedores no financieros/ Accionistas/ Compañía de Seguridad/ Estado/ Asesores
impositivos/ Previsionales/ Caja de valores/ Sindicato/ Despachante/ Agentes de bolsa/ auxiliares de comercio
que actúen con el ente/ Clientes/ Proveedores.
Se circularías en un 100% a todos menos a los Proveedores y clientes que se realiza por muestreo.
Se le da los textos al cliente y el ente va a entregar la nota firmada (suscripta por el ente). Dirigida a terceros
pidiendo que la respuesta llegue en forma directa al auditor. La carta la prepara el ente en duplicado y las
entrega en mano a los terceros (entrega la nota con el sobre y le pide al tercero que le firme que recibió la copia
como evidencia de que el procedimiento lo hice).
En el caso de proveedores y clientes lo hago por correo (el despacho y el ensobrado lo hace el auditor). El ente
debe preparar una sola nota y el sobre. El remitente debe ser el auditor para que por cualquier inconveniente
con la entrega, el sobre vuelva al auditor y no al cliente.
Bancos: saldos de las cuentas, préstamos, PF, caja de ahorro, descuentos de documentos, quienes tienen la
firma registrada (para saber si hay persona externa al ente que tiene acceso a los fondos). Garantías,
compromisos asumidos (para entender el sesgo que la gerencia tenga respecto de sus cuentas). Condiciona los
números que el ente me ponga a disposición.
Abogados: en qué juicios el ente es parte como autor o demandado, intimaciones, mediaciones, gestiones
extrajudiciales, saldo que tiene con el ente (confirmación de saldo como proveedores).
Antecedentes de situaciones similares que nos permitan a nosotros hacernos un juicio sobre el posible resultado
(posible grado de contingencia).
Compañía de seguros: siniestros que durante el ejercicio haya tenido la compañía, pólizas del ente, valor por el
cual los activos están asegurados, vigencia de la póliza, riesgos cubiertos, montos que se adeudan.
Estado: no contesta. Los impuestos son autodeclarados. No lo circularizo
Asesores impositivos/ previsionales. Idem abogados. Situaciones que tienen en conocimiento que pueden incidir
en el ente, cuánto se le adeuda.
Caja de valores: lleva registro de quien es el titular. No la circularizo, se lo consulto al depositario (banco o
agente de bolsa con el que actúa)
Sindicato: no es un universo típicamente circularizado.
Despachante: saldo que tiene (recibe anticipos y los rinde a medida que realiza despachos). Si está en
conocimiento de situaciones de incumplimiento.
Importaciones temporarias, para exportar un producto cuya importación de MP no pagó aranceles. Debo decir
que en el término de 180 días exporto “X” producto)
Colabora en la solución de los sumarios de la aduana (son administrativos), problemas de dumping, licencia no
automática (bienes que el ente no puede importar).
Agentes de bolsa: activos que están en su custodia y transacciones que hubiese realizado durante el ejercicio,
saldo que se le adeude.

Si es primera auditoría y debo interactuar con el auditor anterior, puedo solicitarle una entrevista. Existe el
compromiso de tratar con decoro y ser colaborativo con nuestros colegas.
No existe una confirmación sino un diálogo entre colegas.

Formas de emitir las circulares (Proveedores/ Clientes)

1) Confirmación a ciegas: forma + objetiva. Preguntarle de forma abierta. No induzco al tercero a nada. Hago un
formulario que debe completar.
2) Confirmación positiva con saldos: decir el saldo y pedir que indique si está de acuerdo o no. Se requiere que el
tercero conteste aún cuando coincide.
3) Confirmación negativa: el ente dice el saldo y si no contesta quiere decir que coincide con el saldo. Es un
procedimiento muy poco objetivo. Es costo beneficioso.