PRESENTACIÓN

ASIGNATURA
Auditoria 2

CARRERA
Contabilidad Empresarial

ESCUELA DE NEGOCIOS

FACILITADOR
Wilton Andres Pérez de los santos

PARTICIPANTE
Nelly Mejia Mancebo

MATRICULA
11-0491

17 junio 2020
 Índice

7.1      En qué consiste este proceso

7.2      Fases para la terminación de Auditoría:
7.3      Revisión de Pasivos contingentes. Concepto
7.4      Revisión de eventos posteriores.
7.5      Acumulación de evidencia final.
7.6      Evaluación de resultados.
7.7      Emisión de dictamen de auditoría. En qué consiste
7.8      Comunicación con el comité de auditoría y administración.
7.7      Descubrimiento posterior después de los hechos
 
7.1      En qué consiste este proceso.
Es la etapa en la que evaluamos los hallazgos y asuntos significativos resultantes
de la auditoria, las medidas tomadas para manejarlos y, la base para las
conclusiones a que lleguemos.
7.2      Fases para la terminación de Auditoría:
 Revisión de pasivos contingentes y compromisos
 Cómo afecta la existencia de una contingencia a los estados financieros
 Procedimientos de Auditoría para contingencias:
 Cartas de abogados:
 Qué debe contener la carta a los abogados
 Qué debe hacer el auditor si el abogado no responde
 Procedimientos de auditoría para los hechos posteriores
 Fecha doble
 Qué hacer cuando se descubre el evento subsecuente
 Cómo influye esto en el dictamen del auditor
 Qué responsabilidad adquiere el auditor si la empresa no continúa
posteriormente como negocio en marcha y él no lo ha indicado en su
dictamen
 Carta de declaraciones o de representación
 Obtención de representaciones escritas
 Limitaciones en el Alcance
7.3  Revisión de Pasivos contingentes. Concepto.
Para que exista una responsabilidad contingente se deben dar tres condiciones:
 Potencial de pago futuro a favor de otra entidad.
 Existencia de incertidumbre sobre la suma que se deberá pagar,.
 Un evento futuro resolverá el resultado.
Cómo afecta la existencia de una contingencia a los estados financieros
 Si es probable la pérdida y se puede cuantificar. Se debe incluir dentro del
cuerpo de los estados financieros como una provisión.
 Si no se puede calcular o se la pérdida es solo razonablemente posible. Se
debe revelar mediante nota a los estados financieros.
 Pérdida remota: No requiere de la revelación en los Estados Financieros.
Algunos ejemplos de contingencias son:
 Litigios pendientes por concepto de patentes o derechos de autor.
 Litigios por infracción de leyes de protección ambiental
 Documentos por cobrar descontados (cuando se descuentan con
responsabilidad ya que en este caso si el deudor principal no paga, la empresa
deberá hacerle frente a la obligación)
 Revisiones por parte de la Dirección General de Tributación Directa.
 Avales o fianzas otorgados por la empresa.
Procedimientos de Auditoría para contingencias:
 Investigación con la administración. Pueden hacerse entrevistas con la
administración, con el fin de que esta revele posibles contingencias. Debe
 tenerse presente que este procedimiento no funciona si la administración
está ocultando deliberadamente las contingencias.
 Revisión de declaraciones de impuestos. Si se descubre que los impuestos
están mal calculados, existe la contingencia de que la Dirección General de
la Tributación Directa revise y entonces, la empresa deberá pagar la
diferencia en los impuestos, los intereses y las multas correspondientes.
 Revisión de correspondencia, actas de Junta Directiva y otra
documentación. Esto se hace con el fin de descubrir rastros sobre posibles
contingencias
 Revisión de pagos por honorarios legales. Se debe determinar la causa de
los mismos, con el fin de descubrir posibles contingencias.
 Revisión de gravámenes y anotaciones en los activos de las empresas
susceptibles a inscripción en el Registro Público de la Propiedad.
 Obtención de cartas de abogado.
 Revisión de los movimientos de la cuenta Documentos por Cobrar, para
determinar cualquier posible descuento de documentos.
7.4      Revisión de eventos posteriores.
Se llaman eventos subsecuentes a los que ocurren después del cierre del periodo
contable
La responsabilidad del auditor comprende desde la fecha de los estados financieros
hasta la fecha del dictamen.
Hay dos tipos de eventos subsecuentes:
Los que afectan los estados financieros y exigen ajuste
Procedimientos de auditoría para los hechos posteriores
 Investigación con la administración Correspondencia con los abogados.
 Revisión de los estados financieros internos preparados posteriormente a la
fecha del balance.
 Revisión de registros preparados con posterioridad a la fecha del balance.

7.5 Acumulación de evidencia final.

El auditor tiene varias responsabilidades al término de la auditoria que aplican a
todos los ciclos, además de revisar los eventos posteriores. La acumulación final de
la evidencia está compuesta por cinco.
Desarrollo de procedimientos analíticos finales
Evaluación del supuesto de negocio en marcha
Obtener la carta de representación de la administración
Considerar la información que acompaña a los estados financieros
Lectura de otra información en los informes anuales
Cada uno de estos se realiza en las etapas tardías del compromiso
7.6      Evaluación de resultados.
Después de aplicar todos los procedimientos de auditoria en cada área auditada,
incluyendo la revisión de contingencias, eventos posteriores y acumulación final de
la evidencia, el auditor integra los resultados en una conclusión global. En última
instancia, el auditor decide si se hace.
7.7      Emisión de dictamen de auditoría. En qué consiste
El dictamen debe llevar como fecha el de la terminación del trabajo de campo.
Cuando el auditor debe ampliar el trabajo de campo por el descubrimiento de un
evento subsecuente tiene dos opciones con respecto a la fecha del dictamen.
 Correr la fecha del dictamen para que coincida con la terminación de la
revisión del evento subsecuente. Esta opción presenta el problema que
correría también su responsabilidad para todas las cuentas incluso las que no
están involucradas en la revisión de la contingencia.
 Fecha doble: En este caso la fecha solamente se corre para el hecho
posterior. Para el resto de las cuentas queda la fecha original de la fecha
original de la terminación del trabajo de campo.
7.8 Comunicación con el comité de auditoría y administración.
Pueden hacerse entrevistas con la administración, con el fin de que esta revele
posibles contingencias. Debe tenerse presente que este procedimiento no funciona
si la administración está ocultando deliberadamente las contingencias.
7.7 Descubrimiento posterior después de los hechos.
 Hechos posteriores que pongan de manifiesto condiciones que ya existían en la
fecha de balance.
Los hechos posteriores que pongan de manifiesto condiciones que ya existían al
cierre del ejercicio deberán tenerse en cuenta para la formulación de las cuentas
anuales o, en su caso, para su reformulación, siempre antes de su aprobación por el
órgano competente. Estos hechos posteriores motivarán en las cuentas anuales, en
función de su naturaleza, un ajuste, información en la memoria o ambos.
La resolución de un litigio judicial, posterior a la fecha del balance, que confirma que
la entidad tenía una obligación presente en la fecha del balance. La entidad ajustará
el importe de cualquier provisión reconocida previamente respecto a ese litigio
judicial, de acuerdo con la NV 15.ª «Provisiones y contingencias», o bien reconocerá
una nueva provisión.

La recepción de información, después de la fecha del balance, que indique el

deterioro del valor de un activo a esa fecha, o bien la necesidad de ajustar la
pérdida por deterioro del valor reconocido previamente para ese activo. Por ejemplo :
 La situación concursal de un cliente, ocurrida después de la fecha del
balance, generalmente confirma que en tal fecha existía una pérdida sobre la
 cuenta comercial a cobrar, de forma que la entidad necesita ajustar el importe
en libros de dicha cuenta.
 La venta de existencias, después de la fecha del balance, puede proporcionar
evidencia acerca del valor neto realizable de las mismas en la fecha del
balance.

 La determinación, con posterioridad a la fecha del balance, del coste de los

activos adquiridos o del importe de ingresos por activos vendidos antes de
dicha fecha.
 La determinación, con posterioridad a la fecha del balance, del importe de la
participación en las ganancias netas o de los pagos por incentivos, si en la
fecha del balance la entidad tiene la obligación, ya sea de carácter legal o
implícito, de efectuar tales pagos, como resultado de hechos anteriores a esa
fecha.
 El descubrimiento de fraudes o errores que demuestren que los estados
financieros eran incorrectos.
Hechos posteriores que pongan de manifiesto condiciones que no existían en la
fecha de balance.
Los hechos posteriores al cierre del ejercicio que pongan de manifiesto condiciones
que no existían al cierre del mismo, no supondrán un ajuste en las cuentas anuales.
No obstante, cuando los hechos sean de tal importancia que si no se facilitara
información al respecto podría distorsionarse la capacidad de evaluación de los
usuarios de las cuentas anuales, se deberá incluir en la memoria información
respecto a la naturaleza del hecho posterior conjuntamente con una estimación de
su efecto o, en su caso, una manifestación acerca de la imposibilidad de realizar
dicha estimación.
En todo caso, deberá incluirse información sobre los hechos posteriores que afecte
a la aplicación del principio de empresa en funcionamiento.
Según la NIC 10 «Hechos posteriores al cierre» un ejemplo de hecho posterior a la
fecha del balance que no implica ajuste es la reducción en el valor de mercado de
las inversiones, ocurrida entre la fecha del balance y la fecha de formulación o de
autorización de los estados financieros para su divulgación. La caída del valor de
mercado no está, normalmente, relacionada con las condiciones de las inversiones
en la fecha del balance, sino que refleja circunstancias acaecidas en el ejercicio
siguiente. Por tanto, la entidad no ajustará los importes previamente reconocidos en
sus estados financieros para estas inversiones. De forma similar, la entidad no
actualizará los importes que figuren en las notas u otras revelaciones que se
refieran a esas inversiones, en la fecha del balance, aunque pudiera ser necesario
revelar información adicional en la memoria.
Información en la memoria de los hechos posteriores al cierre:
En el apartado 22 de la Memoria, el PGC de 07 exige la siguiente información sobre
los hechos posteriores al cierre:
  Los hechos posteriores que pongan de manifiesto circunstancias que ya
existían en la fecha de cierre del ejercicio y que, por aplicación de la norma
de registro y valoración, hayan supuesto la inclusión de un ajuste en las cifras
contenidas en los documentos que integran las cuentas anuales.
 Los hechos posteriores que pongan de manifiesto circunstancias que ya
existían en la fecha de cierre del ejercicio que no hayan supuesto, de acuerdo
con su naturaleza, la inclusión de un ajuste en las cifras contenidas en las
cuentas anuales, pero la información contenida en la memoria debe ser
modificada de acuerdo con dicho hecho posterior (por ejemplo, ampliaciones
de capital en curso al cierre del ejercicio y cuya inscripción registral se
produce con posterioridad al cierre del ejercicio).
 Los hechos posteriores que muestren condiciones que no existían al cierre
del ejercicio y que sean de tal importancia que, si no se suministra
información al respecto, podría afectar a la capacidad de evaluación de los
usuarios de las cuentas anuales. En particular se describirá el hecho
posterior y se incluirá la estimación de sus efectos. En el supuesto de que no
sea posible estimar los efectos del citado hecho, se incluirá una
manifestación expresa sobre este extremo, conjuntamente con los motivos y
condiciones que provocan dicha imposibilidad de estimación.
 Hechos acaecidos con posterioridad al cierre de las cuentas anuales que
afecten a la aplicación del principio de empresa en funcionamiento,
informando de:

 Descripción del hecho posterior y su naturaleza (factor que genera duda

respecto a la aplicación del principio de empresa en funcionamiento).
 Potencial impacto del hecho posterior sobre la situación de la empresa.
 Factores mitigantes relacionados, en su caso, con el hecho posterior.