Actividad Evaluativa 3 Tributaria
Actividad Evaluativa 3 Tributaria
Actividad Evaluativa 3 Tributaria
ACTIVIDAD EVALUATIVA 3
CASO 1
TRIBUTARIA 1
ACTIVIDAD 3
ESTUDIO DE CASO APLICADO AL RECONOCIMIENTO DE LOS IMPUESTOS
NACIONALES Y TERRITORIALES
Estimados estudiantes:
A continuación, encontrará tres casos relacionados con el reconocimiento de los impuestos
nacionales y territoriales. Haga una lectura detenida y minuciosa de cada uno de estos y realice la
acusación del impuesto de Industria y Comercio (ICA), aplicando la tarifa que corresponde en cada
una de las transacciones planteadas según el territorio y el caso propuesto.
Posteriormente, lleve los avances a la tutoría, reúnase con su equipo de trabajo y resuelvan el caso
que asigne el profesor de acuerdo a los requerimientos que se solicitan para cada uno y que se
encuentran explícitos en este documento.
Finalmente, y luego de terminar la tutoría, entreguen el caso resuelto en formato Excel para su
evaluación.
Éxitos.
Edificaciones 180
Depreciación acumulada de edificaciones 10
Equipo de transporte 100
Depreciación acumulada de equipo de transporte 8
Mobiliario y equipo de oficina 80
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de
9
oficina
Equipos de computación 10
Depreciación de equipos de computación 9
IVA en ventas durante los meses de enero y febrero 25
Pasivos financieros de largo plazo 270
Proveedores 190
Reserva legal 11
Utilidad del periodo anterior 102
Durante los meses de marzo y abril del año 2020 se presentaron las siguientes operaciones:
(Recuerde que están expresadas en millones de u.m.).
5 de marzo: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común), cuyo domicilio es
Medellín. La compra asciende a un valor de 20 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
MARZO 05 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1435 Mercancía no Fabricada por la empresa 20.000.000,00
2408 Iva descontable 19% 3.800.000,00
2365 Retención en la fuente compras 2,5 % 500.000,00
2365 Retencion de Ica 8/1000 160.000,00
2205 Proveedores 23.140.000,00
SUMAS IGUALES 23.800.000,00 23.800.000,00
MARZO 05 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
2205 Proveedores 23.140.000,00
1110 Banco 23.140.000,00
SUMAS IGUALES 23.140.000,00 23.140.000,00
MARZO 07 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
2205 Proveedores 694.200,00
2365 Retención en la fuente por pagar 2,5 % 15.000,00
2365 Retenciòn por ica 8/1000 4.800,00
2408 Iva por pagar 19% 114.000,00
6225 Devolucion en compras 3% 600.000,00
SUMAS IGUALES 714.000,00 714.000,00
10 de marzo: Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Bogotá, por valor de 12 millones
(u.m.), más IVA del 19 %.
MARZO 10 DE 2020
CUENT
A DETALLE DEBITO CREDITO
1305 Cliente nacional 13.505.520,00
1355 Retención en la fuente ventas 2,5 % 300.000,00
1355 Retencion por Ica 11,04/1000 132.480,00
1355 Retencion por IVA 342.000,00
2408 Iva generado 19% 2.280.000,00
4135 Comercio al x mayor 12.000.000,00
SUMAS IGUALES 14.280.000,00 14.280.000,00
MARZO 10 DE 2020
CUENT
A DETALLE DEBITO CREDITO
1355 Anticipo de Autorenta 0,4% 48.000,00
2365 Retencion en la Fuente 0,4% 48.000,00
SUMAS IGUALES 48.000,00 48.000,00
MARZO 13 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
513505 Aseo y Vigilancia 9.000.000,00
2408 IVA Transitorio por Servicios 19% 171.000,00
2365 Retencion en la Fuente 2% 18.000,00
2365 Retencion de Ica 9.66/1000 8.694,00
1110 Bancos 9.144.306,00
SUMAS IGUALES 9.171.000,00 9.171.000,00
MARZO 15 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
4175 Devolucion en ventas 600.000,00
2408 Iva generado 19% 114.000,00
1355 Retencion por Ica 11,04/1000 6.624,00
135515 Retención en la fuente ventas 2,5 % 15.000,00
130505 Cliente nacional 692.376,00
SUMAS IGUALES 714.000,00 714.000,00
MARZO 15 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1355 Anticipo de Autorenta 0,4% 2.400,00
2365 Retencion en la Fuente 0,4% 2.400,00
SUMAS IGUALES 2.400,00 2.400,00
20 de marzo: Compra esencias y concentrados de café por valor de 50 millones (u.m.), más IVA.
El domicilio del proveedor es Cali. (Revise la tarifa del IVA para estos productos).
MARZO 20 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa 50.000.000,00
2408 Iva descontable 5% 2.500.000,00
2365 Retencion en la Fuente 2,5% 1.250.000,00
2365 Retencion por Ica 11,04/1000 552.000,00
2205 Proveedores 50.698.000,00
SUMAS IGUALES 52.500.000,00 52.500.000,00
MARZO 20 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
2205 Proveedores 50.698.000,00
1110 Bancos 50.698.000,00
SUMAS IGUALES 50.698.000,00 50.698.000,00
MARZO 25 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1435 mercancía no Fabricada por la empresa 20.000.000,00
2408 Iva descontable 19% 3.800.000,00
2365 Retención en la fuente compras 2,5 % 500.000,00
2205 Proveedores 23.300.000,00
SUMAS IGUALES 23.800.000,00 23.800.000,00
MARZO 25 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
2205 Proveedores 23.300.000,00
1110 Banco 23.300.000,00
SUMAS IGUALES 23.300.000,00 23.300.000,00
27 de marzo: Compra, a un responsable (régimen común) de Bogotá, huevos frescos de gallina, por
valor de 15 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).
MARZO 27 DE 2020
CUENT
A DETALLE DEBITO CREDITO
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa 15.000.000,00
2365 Retencion en la Fuente 2.5% 375.000,00
2365 Retencion por Ica 11,04/1000 165.600,00
2205 Proveedores 14.459.400,00
SUMAS IGUALES 15.000.000,00 15.000.000,00
MARZO 27 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
2205 Proveedores 14.459.400,00
1110 Bancos 14.459.400,00
SUMAS IGUALES 14.459.400,00 14.459.400,00
MARZO 30 DE 2020
CUENT
A DETALLE DEBITO CREDITO
1305 Cliente nacional 10.064.600,00
1355 Retención en la fuente ventas 2,5 % 250.000,00
1355 Retencion por Ica 11,04/1000 110.400,00
1355 Rete IVA 75.000,00
2408 Iva generado 5% 500.000,00
4135 Comercio al x mayor 10.000.000,00
SUMAS IGUALES 10.500.000,00 10.500.000,00
MARZO 30 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1355 Anticipo de Autorenta 0,4% 40.000,00
2365 Retencion en la Fuente 0,4% 40.000,00
SUMAS IGUALES 40.000,00 40.000,00
5 de abril: Vende huevos frescos de gallina, a un responsable (régimen común) de Bogotá, por
valor de 30 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).
ABRIL 05 DE 2020
CUENT DETALLE DEBITO CREDITO
A
1305 Clientes Nacionales 29.010.00,00
2365 Retencion en la Fuente 2.5% 750.000,00
2365 Retencion por Ica 8/1000 240.000,00
4135 Comercio al x mayor 30.000.000,00
SUMAS IGUALES 30.000.000,00 30.000.000,00
ABRIL 05 DE 2020
CUENT
A DETALLE DEBITO CREDITO
1355 Anticipo de Autorenta 0,4% 120.000,00
2365 Retencion en la Fuente 0,4% 120.000,00
SUMAS IGUALES 120.000,00 120.000,00
10 de abril: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común) de Medellín, por valor
de 30 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
ABRIL 10 DE 2020
CUENT
A DETALLE DEBITO CREDITO
1435 Mercancía no Fabricada por la empresa 30.000.000,00
2408 Iva descontable 19% 5.700.000,00
2365 Retención en la fuente compras 2,5 % 750.000,00
2365 Retencion por Ica 8/1000 240.000,00
2205 Proveedores 34.710.000,00
SUMAS IGUALES 35.700.000,00 35.700.000,00
ABRIL 10 DE 2020
CUENT
A DETALLE DEBITO CREDITO
2205 Proveedores 34.710.000,00
1110 Bancos 34.710.000,00
SUMAS IGUALES 34.710.000,00 34.710.000,00
ABRIL 12 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
513505 Aseo y Vigilancia 9.000.000,00
2408 IVA Transitorio por Servicios 19% 171.000,00
2365 Retencion en la Fuente 2% 18.000,00
2365 Retencion por Ica 9,66/1000 8.694,00
1110 Bancos 9.144.306,00
SUMAS IGUALES 9.171.000,00 9.171.000,00
ABRIL 15 DE 2020
CUENT
A DETALLE DEBITO CREDITO
130505 Cliente nacional 21.441.500,00
135515 Retención en la fuente ventas 2,5 % 475.000,00
1355 Retencion por Ica 8/1000 152.000,00
1355 Reteiva 541.500,00
2408 Iva generado 19% 3.610.000,00
4135 Comercio al x mayor 19.000.000,00
SUMAS IGUALES 22.610.000,00 22.610.000,00
ABRIL 15 DE 2020
CUENT
A DETALLE DEBITO CREDITO
1355 Anticipo de Autorenta 0,4% 76.000,00
2365 Retencion en la Fuente 0,4% 76.000,00
SUMAS IGUALES 76.000,00 76.000,00
ABRIL 20 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
154005 Flota y Equipo de Transporte 85.000.000,00
2408 Iva descontable 19% 16.150.000,00
2365 Retencion en la Fuente 1% 850.000,00
2365 Retencion por Ica 11,04/1000 938.400,00
233595 Otros 99.361.600,00
SUMAS IGUALES 101.150.000,00 101.150.000,00
ABRIL 20 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
2335 Proveedores 99.361.600,00
1110 Bancos 99.361.600,00
SUMAS IGUALES 99.361.600,00 99.361.600,00
ABRIL 25 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
2205 Proveedores 1.208.316,60
236540 Retención en la fuente por pagar 2,5 % 22.500,00
2365 Retencion por Ica 8/1000 8.330,40
2408 Iva por pagar 19% 197.847,00
6225 Devolucion en compras 3% 1.041.300,00
SUMAS IGUALES 1.239.147,00 1.239.147,00
ABRIL 30 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1520 Maquina empaquetadora 60.000.000,00
2408 iva descontable 19% 11.400.000,00
2365 Retención en la fuente compras 2,5 % 1.500.000,00
1110 Proveedores 69.900.000,00
SUMAS IGUALES 71.400.000,00 71.400.000,00
Se pide lo siguiente:
La causación o el reconocimiento de las transacciones con especial atención en los
impuestos. Verifique la normatividad aplicable a cada régimen y a la clase de impuesto
(IVA, retención del IVA, retención en la fuente por renta, autorretención de renta, ICA y
retención ICA, entre otros).
Preguntas de reflexión.
1 ¿Por qué es importante el reconocimiento de los impuestos en la contabilidad de las
empresas?
Es importante el reconocimiento de los impuestos dado que con ello la empresa realiza de
manera imparcial las obligaciones que el estado le coloca en sus tributos o impuestos, con
esto aporta al estado para los gastos generados por este y contribuye la sociedad, también le
evita sanciones a largo plazo y reitera el good Will de la empresa.
Los entes económicos que no presente sus declaraciones tributarias están expuestas a las
sanciones que la ley otorga por el no cumplimiento de las obligaciones de impuestas, se
exponen a sanciones extemporales, cargos adicionales a los ya generados por esta, también
se expone al cierren de la empresa por el incumplimiento y no pago de los impuestos y
obligaciones.
Cuando el contribuyente tiene la obligación de declarar, pero no lo hace, la DIAN se
encuentra facultada para solicitarle al contribuyente que presente la respectiva declaración,
liquidando en ella la sanción correspondiente mencionada en el Estatuto Tributario.
El Estatuto Tributario contempla varias sanciones aplicables a la presentación de las
declaraciones tributarias, y también a la no presentación de las mismas. Dentro de dichas
sanciones se contemplan: la sanción por extemporaneidad, la sanción por no declarar, la
sanción por inexactitud y la sanción por corrección. A continuación, se presenta una breve
síntesis de cada una de ellas.
Sanción por extemporaneidad
“la sanción por extemporaneidad se liquida conforme a lo indicado en el artículo 645 del
E.T.”
Si la declaración que se está presentando en el formulario 110 es una declaración de
“Ingresos y patrimonio» (presentada por las entidades no contribuyentes declarantes), la
sanción por extemporaneidad se liquida conforme a lo indicado en el artículo 645 del E.T.
que establece lo siguiente:
c) La suma de 2.500 UVT, valuando dichas UVT con el valor que tenga la UVT en la fecha
de presentar extemporáneamente la declaración (por ejemplo, durante el 2015 eso sería
2.500 x $28.279= $70.697.000).
c) La suma de 2.500 UVT, valuando dichas UVT con el valor que tenga la UVT en la fecha
de presentar extemporáneamente la declaración (por ejemplo, durante el 2015 eso sería
2.500 x $28.279= $70.697.000).
Como se mencionó anteriormente, la DIAN tiene 5 años, contados desde el vencimiento del
plazo para declarar, para detectar al contribuyente que estuvo obligado a declarar y aún no
lo ha hecho.
Una vez que lo detecta le enviará emplazamientos para que presente la declaración
extemporáneamente, liquidándose él mismo las sanciones del artículo 642 del E.T. Pero si
el contribuyente no responde y sigue como “omiso”, es decir, no presenta voluntariamente
sus declaraciones de renta o del CREE, entonces la DIAN le hará la liquidación oficial del
impuesto (o liquidación de “aforo”), y le calculará la sanción por no declarar de acuerdo
con el artículo 643 del E.T., que será el mayor valor entre:
a) El 20% de las consignaciones bancarias del año no declarado.
Lineamientos
Tipo de contribuyente
Normatividad vigente