Actividad Evaluativa 3 Tributaria

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Actividad Evaluativa 3 Tributaria

Contabilidad financiera (Corporación Universitaria Minuto de Dios)

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Descargado por Maria De Los Angeles MENDEZ CIFUENTES ([email protected])
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ACTIVIDAD EVALUATIVA 3
CASO 1
TRIBUTARIA 1

ANALISIS SOBRE EL IFAC Y LOS PROCESOS DE ADAPTACIÓN DE NORMAS


INTERNACIONALES
MORENO JULIO CESAR ID 6449282
HOLGUIN ROSA ID 648055
PINO KAROLAY ID 642631
VIDAL IRINA ID 644779

DOCENTE: JOSE LUIS SOLANO

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS


CONTADURIA PÚBLICA VII
BARRANQUILLA-ATLÁNTICO
2020

Descargado por Maria De Los Angeles MENDEZ CIFUENTES ([email protected])


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ACTIVIDAD 3
ESTUDIO DE CASO APLICADO AL RECONOCIMIENTO DE LOS IMPUESTOS
NACIONALES Y TERRITORIALES

Estimados estudiantes:
A continuación, encontrará tres casos relacionados con el reconocimiento de los impuestos
nacionales y territoriales. Haga una lectura detenida y minuciosa de cada uno de estos y realice la
acusación del impuesto de Industria y Comercio (ICA), aplicando la tarifa que corresponde en cada
una de las transacciones planteadas según el territorio y el caso propuesto.
Posteriormente, lleve los avances a la tutoría, reúnase con su equipo de trabajo y resuelvan el caso
que asigne el profesor de acuerdo a los requerimientos que se solicitan para cada uno y que se
encuentran explícitos en este documento.
Finalmente, y luego de terminar la tutoría, entreguen el caso resuelto en formato Excel para su
evaluación.
Éxitos.

Primer estudio de caso aplicado al reconocimiento de los impuestos nacionales


La comercializadora Los Amigos S.A.S., con NIT número 980396421-2, es contribuyente que
pertenece al grupo de responsables (régimen común), en las obligaciones tributarias. Su domicilio
principal es Bogotá, y su periodicidad de pago del IVA es cuatrimestral. En su contabilidad presenta
la siguiente información, que corresponde a los meses de marzo y abril de 2020. El objetivo es
presentar el estado de resultados integral y el estado de situación financiera, y así establecer de
forma transparente el valor por pagar por impuesto al valor agregado (IVA) y retención en la fuente,
al verificar el reconocimiento de otros impuestos que se generan en el presente caso, tales como
retenciones, autorretenciones e ICA, entre otros, los cuales se retomarán en la unidad tres.
Los saldos iniciales expresados en millones de u.m., correspondientes al periodo anterior, año 2020,
son los siguientes:

Capital autorizado 120


Capital por suscribir 60
Capital suscrito por cobrar 40
Capital suscrito y pagado 20
Efectivo y su equivalente del efectivo 10
Inventario de mercancías 26
Deudores clientes 11
IVA en las compras de enero y febrero 19
Terrenos 200

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Edificaciones 180
Depreciación acumulada de edificaciones 10
Equipo de transporte 100
Depreciación acumulada de equipo de transporte 8
Mobiliario y equipo de oficina 80
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de
9
oficina
Equipos de computación 10
Depreciación de equipos de computación 9
IVA en ventas durante los meses de enero y febrero 25
Pasivos financieros de largo plazo 270
Proveedores 190
Reserva legal 11
Utilidad del periodo anterior 102

Durante los meses de marzo y abril del año 2020 se presentaron las siguientes operaciones:
(Recuerde que están expresadas en millones de u.m.).
5 de marzo: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común), cuyo domicilio es
Medellín. La compra asciende a un valor de 20 millones (u.m.), más IVA del 19 %.

MARZO 05 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1435 Mercancía no Fabricada por la empresa 20.000.000,00
2408 Iva descontable 19% 3.800.000,00
2365 Retención en la fuente compras 2,5 % 500.000,00
2365 Retencion de Ica 8/1000 160.000,00
2205 Proveedores 23.140.000,00
SUMAS IGUALES 23.800.000,00 23.800.000,00

MARZO 05 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
2205 Proveedores 23.140.000,00
1110 Banco 23.140.000,00
SUMAS IGUALES 23.140.000,00 23.140.000,00

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7 de marzo: Presenta devolución de la compra realizada el día 5 de marzo, equivalente al 3 % del


valor de la mercancía.

MARZO 07 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
2205 Proveedores 694.200,00
2365 Retención en la fuente por pagar 2,5 % 15.000,00
2365 Retenciòn por ica 8/1000 4.800,00
2408 Iva por pagar 19% 114.000,00
6225 Devolucion en compras 3% 600.000,00
SUMAS IGUALES 714.000,00 714.000,00

10 de marzo: Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Bogotá, por valor de 12 millones
(u.m.), más IVA del 19 %.

MARZO 10 DE 2020
CUENT
A DETALLE DEBITO CREDITO
1305 Cliente nacional 13.505.520,00
1355 Retención en la fuente ventas 2,5 % 300.000,00
1355 Retencion por Ica 11,04/1000 132.480,00
1355 Retencion por IVA 342.000,00
2408 Iva generado 19% 2.280.000,00
4135 Comercio al x mayor 12.000.000,00
SUMAS IGUALES 14.280.000,00 14.280.000,00

MARZO 10 DE 2020
CUENT
A DETALLE DEBITO CREDITO
1355 Anticipo de Autorenta 0,4% 48.000,00
2365 Retencion en la Fuente 0,4% 48.000,00
SUMAS IGUALES 48.000,00 48.000,00

13 de marzo: Paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y vigilancia, en Bogotá,


correspondiente al mes de marzo, según contrato, por valor 9 millones (u.m.). (Tenga en cuenta que
en el contrato ha pactado el AIU del 10 %).

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MARZO 13 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
513505 Aseo y Vigilancia 9.000.000,00
2408 IVA Transitorio por Servicios 19% 171.000,00
2365 Retencion en la Fuente 2% 18.000,00
2365 Retencion de Ica 9.66/1000 8.694,00
1110 Bancos 9.144.306,00
SUMAS IGUALES 9.171.000,00 9.171.000,00

La base para la retención en la fuente es de $900.000.


15 de marzo: Presenta devolución del 5 % de la venta realizada el 10 de marzo.

MARZO 15 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
4175 Devolucion en ventas 600.000,00
2408 Iva generado 19% 114.000,00
1355 Retencion por Ica 11,04/1000 6.624,00
135515 Retención en la fuente ventas 2,5 % 15.000,00
130505 Cliente nacional 692.376,00
SUMAS IGUALES 714.000,00 714.000,00

MARZO 15 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1355 Anticipo de Autorenta 0,4% 2.400,00
2365 Retencion en la Fuente 0,4% 2.400,00
SUMAS IGUALES 2.400,00 2.400,00

20 de marzo: Compra esencias y concentrados de café por valor de 50 millones (u.m.), más IVA.
El domicilio del proveedor es Cali. (Revise la tarifa del IVA para estos productos).

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MARZO 20 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa 50.000.000,00
2408 Iva descontable 5% 2.500.000,00
2365 Retencion en la Fuente 2,5% 1.250.000,00
2365 Retencion por Ica 11,04/1000 552.000,00
2205 Proveedores 50.698.000,00
SUMAS IGUALES 52.500.000,00 52.500.000,00

MARZO 20 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
2205 Proveedores 50.698.000,00
1110 Bancos 50.698.000,00
SUMAS IGUALES 50.698.000,00 50.698.000,00

25 de marzo: Compra, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías importadas, que están


gravadas con la tarifa general del IVA, por valor de 20 millones (u.m.).

MARZO 25 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1435 mercancía no Fabricada por la empresa 20.000.000,00
2408 Iva descontable 19% 3.800.000,00
2365 Retención en la fuente compras 2,5 % 500.000,00
2205 Proveedores 23.300.000,00
SUMAS IGUALES 23.800.000,00 23.800.000,00

MARZO 25 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
2205 Proveedores 23.300.000,00
1110 Banco 23.300.000,00
SUMAS IGUALES 23.300.000,00 23.300.000,00

27 de marzo: Compra, a un responsable (régimen común) de Bogotá, huevos frescos de gallina, por
valor de 15 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).

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MARZO 27 DE 2020
CUENT
A DETALLE DEBITO CREDITO
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa 15.000.000,00
2365 Retencion en la Fuente 2.5% 375.000,00
2365 Retencion por Ica 11,04/1000 165.600,00
2205 Proveedores 14.459.400,00
SUMAS IGUALES 15.000.000,00 15.000.000,00

MARZO 27 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
2205 Proveedores 14.459.400,00
1110 Bancos 14.459.400,00
SUMAS IGUALES 14.459.400,00 14.459.400,00

30 de marzo: Vende esencias y concentrados de café, a un gran contribuyente con domicilio


Bogotá, por valor de 10 millones (u.m.), más IVA. (Revise la tarifa del IVA para estos productos).

MARZO 30 DE 2020
CUENT
A DETALLE DEBITO CREDITO
1305 Cliente nacional 10.064.600,00
1355 Retención en la fuente ventas 2,5 % 250.000,00
1355 Retencion por Ica 11,04/1000 110.400,00
1355 Rete IVA 75.000,00
2408 Iva generado 5% 500.000,00
4135 Comercio al x mayor 10.000.000,00
SUMAS IGUALES 10.500.000,00 10.500.000,00

MARZO 30 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1355 Anticipo de Autorenta 0,4% 40.000,00
2365 Retencion en la Fuente 0,4% 40.000,00
SUMAS IGUALES 40.000,00 40.000,00

5 de abril: Vende huevos frescos de gallina, a un responsable (régimen común) de Bogotá, por
valor de 30 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).

ABRIL 05 DE 2020
CUENT DETALLE DEBITO CREDITO

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A
1305 Clientes Nacionales 29.010.00,00
2365 Retencion en la Fuente 2.5% 750.000,00
2365 Retencion por Ica 8/1000 240.000,00
4135 Comercio al x mayor 30.000.000,00
SUMAS IGUALES 30.000.000,00 30.000.000,00

ABRIL 05 DE 2020
CUENT
A DETALLE DEBITO CREDITO
1355 Anticipo de Autorenta 0,4% 120.000,00
2365 Retencion en la Fuente 0,4% 120.000,00
SUMAS IGUALES 120.000,00 120.000,00

10 de abril: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común) de Medellín, por valor
de 30 millones (u.m.), más IVA del 19 %.

ABRIL 10 DE 2020
CUENT
A DETALLE DEBITO CREDITO
1435 Mercancía no Fabricada por la empresa 30.000.000,00
2408 Iva descontable 19% 5.700.000,00
2365 Retención en la fuente compras 2,5 % 750.000,00
2365 Retencion por Ica 8/1000 240.000,00
2205 Proveedores 34.710.000,00
SUMAS IGUALES 35.700.000,00 35.700.000,00

ABRIL 10 DE 2020
CUENT
A DETALLE DEBITO CREDITO
2205 Proveedores 34.710.000,00
1110 Bancos 34.710.000,00
SUMAS IGUALES 34.710.000,00 34.710.000,00

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12 de abril: Paga, a un responsable (régimen común), el servicio de aseo y vigilancia, en Bogotá,


correspondiente al mes de abril, según contrato, por valor de 9 millones (u.m.). (Tenga en cuenta
que en el contrato ha pactado el AIU del 10 %).

ABRIL 12 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
513505 Aseo y Vigilancia 9.000.000,00
2408 IVA Transitorio por Servicios 19% 171.000,00
2365 Retencion en la Fuente 2% 18.000,00
2365 Retencion por Ica 9,66/1000 8.694,00
1110 Bancos 9.144.306,00
SUMAS IGUALES 9.171.000,00 9.171.000,00

15 de abril: Vende, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías varias por valor de 19


millones (u.m.), más el IVA del 19 %.

ABRIL 15 DE 2020
CUENT
A DETALLE DEBITO CREDITO
130505 Cliente nacional 21.441.500,00
135515 Retención en la fuente ventas 2,5 % 475.000,00
1355 Retencion por Ica 8/1000 152.000,00
1355 Reteiva 541.500,00
2408 Iva generado 19% 3.610.000,00
4135 Comercio al x mayor 19.000.000,00
SUMAS IGUALES 22.610.000,00 22.610.000,00

ABRIL 15 DE 2020
CUENT
A DETALLE DEBITO CREDITO
1355 Anticipo de Autorenta 0,4% 76.000,00
2365 Retencion en la Fuente 0,4% 76.000,00
SUMAS IGUALES 76.000,00 76.000,00

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20 de abril: La empresa le compra a un responsable (régimen común) de Bogotá una camioneta


cero kilómetros, para reparto de mercancías, por valor de 85 millones (u.m.). (Indague sobre el
reconocimiento del IVA en este tipo de adquisiciones).

ABRIL 20 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
154005 Flota y Equipo de Transporte 85.000.000,00
2408 Iva descontable 19% 16.150.000,00
2365 Retencion en la Fuente 1% 850.000,00
2365 Retencion por Ica 11,04/1000 938.400,00
233595 Otros 99.361.600,00
SUMAS IGUALES 101.150.000,00 101.150.000,00

ABRIL 20 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
2335 Proveedores 99.361.600,00
1110 Bancos 99.361.600,00
SUMAS IGUALES 99.361.600,00 99.361.600,00

25 de abril: Devolución en la compra realizada el día 10 de abril, equivalente al 3 % del costo de la


mercancía.

ABRIL 25 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
2205 Proveedores 1.208.316,60
236540 Retención en la fuente por pagar 2,5 % 22.500,00
2365 Retencion por Ica 8/1000 8.330,40
2408 Iva por pagar 19% 197.847,00
6225 Devolucion en compras 3% 1.041.300,00
SUMAS IGUALES 1.239.147,00 1.239.147,00

30 de abril: Le compra a un gran contribuyente de Bogotá una máquina empaquetadora de


alimentos, por valor de 60 millones (u.m.), más IVA. (Tenga en cuenta el manejo del IVA en
compra de maquinaria y equipo).

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ABRIL 30 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1520 Maquina empaquetadora 60.000.000,00
2408 iva descontable 19% 11.400.000,00
2365 Retención en la fuente compras 2,5 % 1.500.000,00
1110 Proveedores 69.900.000,00
SUMAS IGUALES 71.400.000,00 71.400.000,00

Se pide lo siguiente:
La causación o el reconocimiento de las transacciones con especial atención en los
impuestos. Verifique la normatividad aplicable a cada régimen y a la clase de impuesto
(IVA, retención del IVA, retención en la fuente por renta, autorretención de renta, ICA y
retención ICA, entre otros).

Preguntas de reflexión.
1 ¿Por qué es importante el reconocimiento de los impuestos en la contabilidad de las
empresas?
Es importante el reconocimiento de los impuestos dado que con ello la empresa realiza de
manera imparcial las obligaciones que el estado le coloca en sus tributos o impuestos, con
esto aporta al estado para los gastos generados por este y contribuye la sociedad, también le
evita sanciones a largo plazo y reitera el good Will de la empresa.

2. ¿A qué se exponen las empresas si no presentan sus declaraciones tributarias y no


pagan los impuestos?

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Los entes económicos que no presente sus declaraciones tributarias están expuestas a las
sanciones que la ley otorga por el no cumplimiento de las obligaciones de impuestas, se
exponen a sanciones extemporales, cargos adicionales a los ya generados por esta, también
se expone al cierren de la empresa por el incumplimiento y no pago de los impuestos y
obligaciones.
Cuando el contribuyente tiene la obligación de declarar, pero no lo hace, la DIAN se
encuentra facultada para solicitarle al contribuyente que presente la respectiva declaración,
liquidando en ella la sanción correspondiente mencionada en el Estatuto Tributario.
El Estatuto Tributario contempla varias sanciones aplicables a la presentación de las
declaraciones tributarias, y también a la no presentación de las mismas. Dentro de dichas
sanciones se contemplan: la sanción por extemporaneidad, la sanción por no declarar, la
sanción por inexactitud y la sanción por corrección. A continuación, se presenta una breve
síntesis de cada una de ellas.
Sanción por extemporaneidad
“la sanción por extemporaneidad se liquida conforme a lo indicado en el artículo 645 del
E.T.”
Si la declaración que se está presentando en el formulario 110 es una declaración de
“Ingresos y patrimonio» (presentada por las entidades no contribuyentes declarantes), la
sanción por extemporaneidad se liquida conforme a lo indicado en el artículo 645 del E.T.
que establece lo siguiente:

“Artículo 645. Sanción a Aplicar por Incumplimientos en la Presentación de la Declaración


de Ingresos y Patrimonio. Las entidades obligadas a presentar declaración de ingresos y
patrimonio que no lo hicieren, o que lo hicieren extemporáneamente, o que corrigieren sus
declaraciones, tendrán una sanción hasta del uno por ciento (1%) de su patrimonio líquido,
la cual se graduará de acuerdo con las condiciones económicas de la entidad.
La sanción así propuesta en el pliego de cargos se reducirá al cincuenta por ciento (50%) si
la entidad declara o paga, según el caso, dentro del mes siguiente a la notificación del
mismo”.
Pero si la declaración que se está presentando en el formulario 110 es una declaración del
“Impuesto sobre la Renta y Complementarios”, o si se está presentando también una
declaración del CREE en el formulario 140, entonces la sanción de extemporaneidad
contenida en el artículo 641 del E.T., se calcula de alguna de las siguientes formas:
 Cuando existe “Impuesto a cargo”: en este caso, se debe tomar el “Total impuesto a
cargo” y se le aplica el 5% por cada mes (o fracción de mes) que se tenga de atraso sin que
dicho resultado llegue a exceder del 100% del “Total impuesto a cargo”.
 Cuando no existe “Impuesto a cargo”, pero sí existe “Ingresos brutos”: en este caso,
se toman los ingresos brutos y se les aplica el 0.5% por cada mes o fracción de mes de
atraso sin exceder la cifra menor entre:

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a) El 5% de tales ingresos brutos.

b) El doble del saldo a favor 2014 si lo hubiere.

c) La suma de 2.500 UVT, valuando dichas UVT con el valor que tenga la UVT en la fecha
de presentar extemporáneamente la declaración (por ejemplo, durante el 2015 eso sería
2.500 x $28.279= $70.697.000).

 Cuando no existen ni “Impuesto a cargo”, ni “Ingresos brutos”: se debe tomar el


renglón “Total patrimonio líquido del año anterior” y aplicar el 1% por cada mes o fracción
de mes de atraso sin exceder la cifra menor entre:
a) El 10% de dicho patrimonio líquido.

b) El doble del saldo a favor 2014 si lo hubiere.

c) La suma de 2.500 UVT, valuando dichas UVT con el valor que tenga la UVT en la fecha
de presentar extemporáneamente la declaración (por ejemplo, durante el 2015 eso sería
2.500 x $28.279= $70.697.000).

 Cuando no existen ni “Impuesto a cargo”, ni “Ingresos brutos”, ni “patrimonio


líquido del año anterior (2013)”: en ese caso la sanción de extemporaneidad debe ser igual
a la sanción mínima mencionada en el artículo 639 E.T., que para el año 2015 equivale a
$283.000 (10 UVT x $28.279).
Todos los porcentajes mencionados en los tres primeros casos anteriores se duplicarán si la
sanción de extemporaneidad se tiene que liquidar por causa de que la DIAN actúe primero
y emplace al contribuyente por no declarar (artículo 642 del E.T.).
“cuando la declaración queda extemporánea, es mejor tratar de presentarla antes que llegue
el emplazamiento por no declarar por parte de la DIAN”
Por ello, cuando la declaración queda extemporánea, es mejor tratar de presentarla antes
que llegue el emplazamiento por no declarar por parte de la DIAN. Es importante tener en
cuenta que la DIAN solo puede “perseguir” las declaraciones de renta y del CREE hasta
dentro de los 5 años siguientes al vencimiento del plazo para presentarlas; es decir que en el
caso de las declaraciones de dichos impuestos correspondientes al año gravable 2014 y que
deben ser presentadas durante los meses de abril y mayo del 2015, la DIAN tendrá, hasta
abril y mayo, según corresponda, del 2020 (ver artículo 715 y siguientes del E.T.).

Sanción por no declarar

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Como se mencionó anteriormente, la DIAN tiene 5 años, contados desde el vencimiento del
plazo para declarar, para detectar al contribuyente que estuvo obligado a declarar y aún no
lo ha hecho.

Una vez que lo detecta le enviará emplazamientos para que presente la declaración
extemporáneamente, liquidándose él mismo las sanciones del artículo 642 del E.T. Pero si
el contribuyente no responde y sigue como “omiso”, es decir, no presenta voluntariamente
sus declaraciones de renta o del CREE, entonces la DIAN le hará la liquidación oficial del
impuesto (o liquidación de “aforo”), y le calculará la sanción por no declarar de acuerdo
con el artículo 643 del E.T., que será el mayor valor entre:
a) El 20% de las consignaciones bancarias del año no declarado.

b) El 20% de los ingresos brutos que figuren en la última declaración presentada.

Sanciones por enexactitud Cuando el contribuyente, responsable o agente retenedor


presenta declaraciones tributarias inexactas, la DIAN tiene la potestad para imponer
sanciones por este hecho. Al respecto, el artículo 647 del E.T. establece:
“La sanción por inexactitud será equivalente al ciento sesenta por ciento (160%) de la
diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor, según el caso, determinado en la
liquidación oficial, y el declarado por el contribuyente o responsable. Esta sanción no se
aplicará sobre el mayor valor del anticipo que se genere al modificar el impuesto declarado
por el contribuyente”.

3. ¿Cuáles son las clases de obligaciones tributarias que existen en Colombia?


Inscribirse en el RUT.
Declarar.
Inscribirse en el régimen simplificado o el común.
Expedir factura.
Atención requerimiento de la administración tributaria.
Reportar información exógena.

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4. ¿Cuál fue su experiencia al desarrollar el caso aplicado al reconocimiento de los


impuestos nacionales?
La experiencia adquirida al realizar este trabajo es muy gratificante y amplia aprendimos
los diferentes impuestos y retenciones, dependiendo de la compra o venta que se realice,
también dependiendo de las obligaciones que tenga cada contribuyente.
como se tributa en Colombia y a dónde van los impuestos recaudados por el gobierno,
teniendo claro que se debe presentar un estado de resultado y una situación financiera
integra y de forma transparente, los Impuesto de Renta, IVA, Impuesto de Timbre, el
Gravamen a los Movimientos Financieros, Impuesto de Industria y Comercio, el Impuesto
al Patrimonio, el Impuesto de Registro, ica.
Tenemos los impuestos nacionales, que son recaudados y administrados por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales "DIAN” los directos y los indirectos. por tal motivo
debemos de saber que al momento de adquirir un negocio o una propiedad o bien, se debe
tributar para el sostenimiento de las entidades del gobierno para sostener el país.

Lineamientos
Tipo de contribuyente
Normatividad vigente

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