“AÑO DEL BICENTENARIO DEL PERÚ: 200 AÑOS DE INDEPENDENCIA”
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
FACULTAD: CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL: ADMINISTRACIÓN
DOCENTE: Dr. ROBERTO QUISPE
CURSO: ADMINISTRACION
CICLO: VII
ESTUDIANTES:
Espinoza Quispe, Wilder
Jambo Llamoctanta, Yesica
Martínez Becerra, Angie
Soto Zambrano, Diana
Zavaleta Álvarez, Carmen Rosa
Guadalupe, setiembre de 2021
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
Herramienta Legitima del Contribuyente en la Gestión Empresaria”, En su artículo “La
Planificación Tributaria manifiesta que: La carga tributaria puede definir si se lleva a cabo
o no una determinada actividad de negocio pues dependiendo de su rentabilidad, puede
suceder que “todo se vaya en pagar impuestos” (renta, industria y comercio, impuesto al
patrimonio, gravamen a los movimientos financieros, impuesto de registro, de vehículos,
predial, entre otros). Ante dicho contexto, la Planeación Tributaria nace como aquel
conjunto de tácticas que un ente económico adopta, en forma pronosticada, con el objetivo
de poder llevar a cabo sus actividades económicas buscando la mayor utilidad de su
inversión al menor “costo tributario” posible. Villasmil, M. (2016). Colombia.
Comentario:
Según el autor, toda empresa ante la situación de su negocio debe tener en cuenta el uso
estratégico de un planeamiento tributario que es una estrategia y una ayuda al
contribuyente para poder disminuir sus tributos y evitar contingencias tributarias.
Cómo elaborar un planeamiento tributario
“Cómo pagar Menos (-) Impuestos y Ganar Más (+) Dinero dentro de la Ley”
La planificación tributaria es una herramienta útil para la toma de decisiones en las
compañías.
Etapa 1. Recopilación de antecedentes básicos de la empresa.
Etapa 2. Ordenamiento y clasificación de los datos obtenidos.
Etapa 3. Análisis de datos.
Etapa 4. Diseño de posibles planes y estrategias.
Etapa 5. Evaluación de planes y estrategias.
Etapa 6. Comparación de las alternativas propuestas.
Etapa 7. Estimación de probabilidad de éxito.
Etapa 8. Elección de la mejor alternativa que se adecue a la empresa.
Etapa 9. Comprobación del plan elegido.
Etapa 10. Proponer al sujeto de la planeación el mejor plan para aplicar.
Etapa 11. Supervisión y la actualización de la mejor alternativa.
El uso de las once etapas de la planificación tributaria permitirá recopilar antecedentes
básicos de los contribuyentes, para diseñar y analizar las posibles estrategias fiscales con
el objetivo de elegir la mejor alternativa, emplearla y supervisar su aplicación.
OBLIGACIONES FORMALES
Medina, L. (2016) Consiste principalmente en dar información a la SUNAT y
contribuyen al cumplimiento de la obligación sustancial, que es el pago.
Las Principales Obligaciones Formales son:
Inscripción en el RUC.
Obligación de emitir y entregar comprobantes de pago
Obligación de trasladar bienes con guías de remisión
Comunicación de datos a la SUNAT
Presentación de la declaración jurada.
Inscripción Del RUC
Una vez definida su organización individual o en sociedad, el titular o representante legal
de la empresa debe inscribirla en los registros de la SUNAT. En el caso individual se
registra con el nombre del propietario y por tener actividad empresarial como persona
natural con negocio
En el caso de una empresa Individual de Responsabilidad Limitada o Sociedad tal como
Figura en la escritura de constitución e inscrita en los Registros Públicos. Al momento de
su inscripción en el RUC como contribuyente del Régimen General del Impuesto a la
Renta, le otorgan su número de identificación con 11 dígitos al igual que los demás
contribuyentes.
El contribuyente tiene derecho también a recibir su clave SOL, que es una contraseña la
cual es otorgada por la SUNAT previa solicitud, también en forma gratuita, para que
pueda realizar todo tipo de solicitudes, tramites y transacciones virtuales por el Sistema
SOL en Línea de la SUNAT. Con esta clave SOL, incluso se realizan las actualizaciones
de datos en el RUC.
Autorización de Comprobantes de Pago Emisión Física o de Formato Impreso
Este Régimen Tributario se permite otorgar facturas, boletas de venta, tickets de máquina
registradora y liquidaciones de compra. Para permitir este tipo de comprobantes cada
empresa debe hacer su trámite de autorización a través de las imprentas autorizadas que
están conectadas mediante el Sistema SOL en línea con la SUNAT. Mediante el
formulario N° 816 se hace el pedido del tipo y la cantidad de comprobantes cuya
autorización se solicita. La emisión electrónica, es aún voluntaria para la mayor parte de
los contribuyentes de la actividad empresarial, sin embargo, ya es obligatoria desde el 01
de marzo del 2019 según la Resolución de Superintendencia N° 164-2018/ SUNAT.
Obligación de emitir y entregar Comprobantes de Pago
El comprobante de pago es todo documento que acredita la transferencia de bienes, la
entrega en uso o la prestación de servicios. La emisión y entrega de comprobantes de
pago es una obligación formal del contribuyente y un derecho del usuario o adquiriente.
Obligación de trasladar bienes con guía de Remisión Ahora, si bien no son comprobantes
de pago, para el traslado de bienes se requieren los documentos siguientes.
− Guía de Remisión del Transportista: Es el documento que emite el transportista para
sustentar el traslado cuando realiza el servicio bajo la modalidad de transporte público.
Una guía de Remisión de Transportista consta de un original y tres copias: para el
transportista, para el destinatario y para la SUNAT.
− Guía de Remisión del Remitente: Es el documento que emite la persona o empresa que
envía un bien con motivo de haberlo vendido o comprado y cuando va a prestar un
servicio. Cada guía de remisión de remitente consta de un original y dos copias: para el
remitente y otra copia para la SUNAT. 1.3.2.1.2 Obligaciones sustanciales Guía
Tributaria (2015), señala que las obligaciones sustanciales son: Pagar Tributo El
cumplimiento de las obligaciones formales asegura el cumplimiento de las obligaciones
sustanciales. Todo parte con la entrega del comprobante de pago cuando se realiza una
transacción, esta acción da lugar al registro de la transacción y del tributo. Al final del
mes y/o del año se debe realizar la determinación del tributo a declarar y pagar. Entre las
obligaciones sustanciales están las de:
Pagar oportunamente los tributos como el Impuesto a la Renta, IGV, entre otros.
Pagar oportunamente las percepciones efectuadas.
Depositar los montos de detracciones efectuadas a otros contribuyentes en el
banco de la Nación.
Sistema de Detracciones
Hirache, L. (2010) El sistema de detracciones (SPOT) es un mecanismo administrativo
que coadyuva con la recaudación de determinados tributos y consiste básicamente en la
detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al
sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego
depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del proveedor o
prestador del servicio. Este por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta del
Banco de la Nación para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos
sus respectivos intereses y la actualización que se efectúe de dichas deudas tributarias de
conformidad con el Artículo 33° del Código Tributario, que sean administradas y/o
recaudadas por la SUNAT.
Impuestos
Parra, A. (2007). Los impuestos son un tipo de obligación o tributo que es pagado como
norma legal, el dinero que se recauda por estos medios forma la mayor parte del dinero
con el que se administran los gobiernos de un Estado. A diferencia de otros tipos de
obligaciones, el pago de impuestos no genera un beneficio de forma directa; es decir, el
beneficio que se obtiene no lo vemos reflejado directamente hacia nosotros, sino como
actividades que realice el gobierno. (p. 43).
Impuesto a la renta:
Bravo, J (2008). El impuesto a la renta es un tributo que se precipita directamente sobre
la renta como manifestación de riqueza. En estricto, dicho impuesto grava el hecho de
percibir o generar renta, la cual puede generarse de fuentes pasivas (capital), de fuentes
activas (trabajo dependiente o independiente) o de fuentes mixtas (realización de una
actividad empresarial = capital + trabajo).
Conducta del deudor
Los sujetos de la obligación son el sujeto activo y el sujeto pasivo, acreedor y deudor,
respectivamente. Se trata de un elemento esencial, por cuanto no puede existir obligación
si faltan algunos de ellos. Los sujetos de la obligación son las personas que aparecen
vinculadas por dicha relación jurídica. Toda relación debe tener, por lo menos, dos
sujetos; en el polo activo encontramos al acreedor, titular del derecho de crédito; en el
otro extremo se halla el sujeto pasivo o deudor sobre quien pesa el deber jurídico.
Normas tributarias
Gonzales, (2012). Las normas tributarias forman parte del conjunto de reglas que debe
cumplir un individuo adulto en una cultura democrática. Por eso, es esperable que todo
sujeto, al ejercer la ciudadanía, sea consciente de que los efectos del incumplimiento son
negativos para el conjunto de la sociedad, que repruebe y actué contra la informalidad,
que tenga una postura crítica y participativa frente a los requerimientos del Estado.
Alternativas legales
Legalidad
La legalidad tributaria con este que viene a establecer es que únicamente una norma
jurídica que tenga carácter de ley puede determinar lo que son las bases de las
obligaciones tributarias. Es decir, que solo aquella puede delimitar quienes tienen que
hacerle frente al pago de las mismas, en que fechas, mediante qué sistema, las acciones
que serán calificadas como infracciones e incluso cuáles serán las sanciones por
cometerlas.
Control tributario
Hernández (2014) el control tributario es el conjunto de acciones de control orientadas a
verificar el cumplimiento de las normas tributarias, tales como el Código Tributario, Ley
del Impuesto a la Renta, Ley del Impuesto General a las Ventas y otras normas tributarias
que son aplicables a la empresa.
Evasión
Parra, A. (2007). Es un acto ilegal, consistente en emplear mecanismos para no pagar los
impuestos que corresponde pagar. Evasión fiscal toda aquella disminución del pago de
una contribución, por parte de quienes están jurídicamente obligados a pagarlo, mediante
conductas fraudulentas u emisivas que violan las disposiciones legales. (p.36).
La carencia de una planificación tributaria en las empresas, ha ocasionado una serie de
pérdidas económicas lo que se justifica una propuesta de Planeación Tributaria, con el
objetivo de prevenir futuras contingencias que reduzcan, considerablemente, la incidencia
de reparos tributarios y gastos innecesarios (multas, intereses moratorios, etc.),
ocasionado por el desconocimiento o a la errónea aplicación de la normatividad tributaria.
Elusión
Dentro de la doctrina, el término “Elusión Tributaria” es entendido como aquella “Acción
del contribuyente para evitar la aplicación de una norma tributaria para lograr una ventaja
económica o patrimonial, a través de la reducción de la carga tributaria, situación que no
se producirá si no se realizara determinado acto jurídico o procedimiento contractual.
Más de 80 profesionales revelaran los desafíos y las expectativas del área de
impuestos para asumir un papel más estratégico en las empresas; para ellos, el
correcto sustento de la causalidad y fehaciencia de los gastos en el impuesto a la
Renta son los principales desafíos.
Casi 80% de los encuestados reveló que la empresa donde trabajan no cuenta con una
estrategia de planeamiento tributario. Sin embargo, 39% de ellos tiene planes de
implementar una estrategia en breve.
Asimismo, la falta de planeamiento se refleja en la falta de auditorías preventivas: 67%
de los profesionales afirmó que no realizan auditorías preventivas en sus empresas. De
estos, el 35% también revela que espera poder implementar medidas preventivas en breve.
En este sentido, 80% de los profesionales coincide en que el planeamiento tributario
estratégico es una condición clave para cumplir las obligaciones fiscales y evitar multas
y sanciones.
Sobre este tema, David Bravo, Especialista en Tributación y Derecho Tributario
Internacional, agregó: "La adecuada sustentación de operaciones es vital para la empresa
porque, si el contribuyente no lo hace adecuadamente, la Administración Tributaria va a
desconocer todo lo que la empresa tenga como gasto deducible o contratación de
proveedores, lo que significa que no va a ser deducible, y, por lo tanto, la empresa va a
pagar más impuestos".
"Los resultados de este sondeo realizado con más de 80 profesionales peruanos de alto
nivel corrobora la importancia del planeamiento tributario estratégico. Es hora de que los
profesionales tributarios tengan un rol protagónico en el desarrollo de las estrategias
tributarias de las empresas, aumenten la eficiencia operativa, tomen grandes decisiones y
encuentren un mejor equilibrio entre el trabajo y el desarrollo profesional. Para ello, el
planeamiento es indispensable", señaló Ana Pacherres, contadora especialista en temas
fiscales y tributarios, líder editorial de información tributaria y contable de Thomson
Reuters.
Referencias bibliográficas
Effio Huamanchumo, G.M. (2019) Planeamiento tributario en la empresa
Vimalca EIRL, Chiclayo [Trabajo de Investigación, Universidad Señor de
Sipán].
https://repositorio.uss.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12802/6228/Effio%20Hua
manchumo%20Grabiela%20Marisella.pdf?sequence=1
Avalos Guevara, M. J. (2019) Planeamiento tributario y su influencia sobre las
infracciones tributarias de la empresa constructora herrera contratistas
generales S.A.C Chiclayo [Tesis para optar título profesional, Universidad Señor
de Sipán].
https://repositorio.uss.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12802/8397/Avalos%20G
uevara%20Mar%C3%ADa%20Jos%C3%A9.pdf?sequence=1&isAllowed=y
ECONOMÍA. (27/05/2016). Homson Reuters: Casi el 80% de empresas no
dispone de una estrategia de planeamiento tributario. Gestión. Recuperado de:
https://gestion.pe/economia/thomson-reuters-80-empresas-dispone-estrategia-
planeamiento-tributario-121679-noticia/
