LOS INVENTARIOS

Definic ion:

son activos son recursos controlados por la empresa

compuestos materias primas o mercancias n o fabricadas estan lis

tenemos dos sistemas de inventarios

sistema permenente
sistema periodico

sistema permanente
articulo neveras
1 de marzo compra
2 de marzo compra
3 de marzo venta

sistema periodico de manera trimestral

tendria que hacer un conteo fisico cada 3 meses

contabilidad.
sistemas permanente
compra ejercicio 1

ejercicio 1 registro contable en el sistema permanente

codigo cuenta
143501 mercancias no fabricadas
24081001 Iva descontable en compra de m/cias
23654001 retefuente en compras
23680101 reteica en compras
220505 proveedor
sumas iguales

ejercicio 2
 registro contable
sistema permanente ejercicio 2
codigo cuenta
1435 mercancias no fabricadas
2408 Iva descontable
2365 retefuente en compras
2368 reteica en compras
2205 proveedor
sumas iguales

se vende la mercancia del punto 1 obteniendo una utilidad del 40%

venta 3,333,333
menos costo 2,000,000
igual utilidad 1,333,333

ventas - costo = utilidad venta=costo + utilidad

costo= venta - utilidad
utilidad = venta - costo
venta sistema permanente
codigo cuenta
4135 venta
2408 iva en generado en ventas
135515 ant retefuente
135517 ant reteica
130505 clientes
sumas iguales

registro del costo de venta

codigo cuenta
6135 costo de venta
1435 mercancia no fabricada

sumas iguales

Devoluciones
en ventas 20 unidades

Devolucion en ventas
Devoluciones en venta según Nc 01
codigo cuenta
4175 Devoluciones en venta
2408 iva descontable en devoluciones
en venta
135515 ant retefuente
135517 reteica
130505 clientes
sumas iguales

registro del costo de venta

en la devolucion según Nc 01
codigo cuenta
1435 mercancias no fabricadas
6135 costo de venta

sumas iguales

Devolucion en compras de 20 unidades

20 x
iva
vr factura
Rtefuente x p 2.50%
Reteica x p 0.77%
proveedores

Devoluciones en compra
codigo cuenta
1435 mercancias no fabricadas
2408
Iva generado en devolucion en compras
2365 retefuente en compras
2368 reteica en compras
2205 proveedor
sumas iguales

la empresa confecciones Martela sas, hace una compra de 1000 blusas dama a 25000 cada una
iva 19% retefuente 2,5%

la empresa vende 400 unidades esperando una utilidad del 60%

realizar registros contables
 solución: factura 12
articulo cantidad
blusa dama 500
totales
iva
vr factura
retefuete
reteica
valor total
contabilidad compra de mercancias
codigo cuenta Débito
14350101 mercancias no fabricadas x la emp. 7,500,000
24081001 iva descontable en compra de m/cias 1,425,000
23654001 retefuente en compra de me/cias
23680101 reteica en compras del 7,7
220505 proveedores nacionales
8,925,000

contabilidad en la venta
la empresa vende 300 unidades esperando una utilidad del 60%
realizar registros contables

blusas 15000

venta 300 blusas 11,250,000

costo de las 300 blusas 4,500,000
utilidad esperada 6,750,000

venta costo + utilidad

costo venta - utilidad
utilidad venta - costo

venta 37500
costo unitario 15000
utilidasd esperada 22500

Registro contable de las ventas

codigo cuenta Débito
413501 comercio al por mayor y menor
24080501 iva generado en vtas de m/cias
13551501 anticipo de retefuete en vta de m/cias 281,250
135518501 anticipo de indst y cio retenido del 7,7 86,625
130505 cuenta por cobrar clientes nacionales 13,019,625
sumas iguales 13,387,500

registro del costo (salida del inventario)

codigo cuenta Débito
613501 comercio al por mayor y menor 4,500,000.00
14350101 mercancias no fabricadas x la empresa

sumas iguales 4,500,000

mercacias
+ seguros
+ impuestos asumidos
+ bodegas
+ otros
- devoluciones descuentos y rebajas
Factura con sobre costos
cantidad articulo
20 x
40 y
valor de la mercancia
flete
seguro
impuesto no recuperable
valor antes iva
iva 19%
vr factura
aplicacion del costo
factor de costo

x
y

ejemplo factor de costo

compromos mercancias con la factura No 1050 asi

articulo cantidad
blusas 100
jeans 50
camisetas dama 200

factor del costo = vr antes iva / valor de la mercancia

articulo cantidad
blusas 100
jeans 50
camisetas dama 200

ejercicio:
la empresa electrodomesticos del valle sas hace una compra con la siguiente factura:
a una empresa de responsabilidad limitda asi:
articulo cantidad
tv samsung 50
neveras mabe 30
lavadoras lg 40

Registros contables sistema periodico

tenemos que hacer un conteo fisico de las existencias en bodega, si deseo saber el numero de unidades del i

compra de mercancias, devoluciones en compras descuentos y rebajas

compra

codigo cuenta
620505 compra de mercancias
2408 Iva descontable
2365 retefuente en compras
2368 reteica en compras
2205 proveedor
sumas iguales

Devolucion en compras de 20 unidades

20 x
iva
vr factura
Rtefuente x p 2.50%
Reteica x p 0.77%
proveedores

Devoluciones en compra
codigo cuenta
620525 devolucioens en compras
2408
Iva generado en devolucion en compras
2365 retefuente en compras
 2368 reteica en compras
2205 proveedor
sumas iguales

inventario inicial
costo de venta

para hallar el costo de venta en sistema periodico debo realizar un juego de inventarios

costo de venta

inventario inicial
+compras
-descuentos y rebajas en compras
+fletes
+ seguros
+impuestos no recuperables
+bodegajes
=compras netas
= mercancia disponible para vender
- inventario final de mercancias
= costo de la mercancia vendida

ejemplo de costo de venta

hay tres productos

x
y
z
valor del inv inicial
compras del producto x
compras del producto y
compras del producto z
total compras brutas

devoluciones en compras
compras del producto x
compras del producto y
compras del producto z
totla devoluciones
sobre costos
fletes
impuestos no recuperables
total sobre costos
compras netas
mercancia disponible para vender
- inven tario final de mercancias
costo de la mercancia vendida
tenemos tres articulos
lavadoras
televisores
neveras
inventario inicial
lavadoras
televisores
neveras
total inventario inicial

compras
lavadoras
televisores
neveras
total compras
devoucion de compra
lavadoras
televisores
neveras
total devolucIones
fletes
seguros
total compras netas
mercancia disponible para la venta
valor del i nventario final
costo de la mercancia vendida

la utilidad esperada es del 40%

utilidad = ventas -costo
costo= ventas - utilidad
venta= costo + utilidad

estado de resultados

ingresos 229,826,923
costos 137,896,154
utilidad bruta 91,930,769
gastos operativos
admon 15,000,000
venta 16,000,000
total gasto operacional 31,000,000
utilidad operacional 60,930,769
+otros ingresos 5,000,000
-otros egresos 2,500,000
utilidad neta antes de impto 63,430,769
-prov impuestos 32% 20,297,846
total utilidad despues de impuesto 43,132,923
reservas obligatorias 10% 4,313,292
utilidad neta 38,819,631
la empresa
o mercancias n o fabricadas estan lista para la venta o estan en proceso de produccion

mercancias no fabricadas, materias primas, producto en proceso, inventario de producto terminado costo de venta, descu
compra de mercancias, devoluciones en compras descuentos y rebajas

entradas salidas saldo

20 20 cedulas de entradas y salidas
10 30
15 15

no es confiable

100 x 20,000 2,000,000 base

iva 19% 380,000
vr factura 2,380,000

2,000,000 x 1.19 2,380,000

iva incluido 2380000/1,19 base 2,000,000.00

a permanente
debeito credito t 1p
2,000,000 t 14 p
380,000 t 1435 p
50,000 d 143501 d
15,400 t 2p
2,314,600 t 24 p
2,380,000 2,380,000 t 2408 p
t 240810 p
d 24081001 d
valor neto 2,000,000 iva 19% 2.5% 0.77%
 x=100% 19% 2.50% 0.77%
1 0.19 0.025 0.0077
1,728,160 328350 43204 13307
debeito credito
1,728,160
328,350 19%
43204 2.50%
13307 0.77%
2,000,000
2,056,511 2,056,511

100% 3,333,333.33
60%
40%
venta 3,333,333
iva 633,333
subtotal 3,966,667
retefuente 2,5% 83,333
reteica 0,77% 25,667
debito credito vr total 3,857,667
3,333,333
633,333
83,333 precio vr unidad al costo
25,667 vr unidad al precio
3,857,667 utilidad x unidad
3,966,667 3,966,667

debeito credito
2,000,000 costo
2,000,000

2,000,000 2,000,000

3,333,333 100 33,333

20 x 33,333 666,660 base

iva 19% 126,665
vr factura 793,325
Rtefuente 2.50% 16,667
Reteica 0.77% 5,133
Clientes 771,526
 20 x 20,000 400,000

debito credito
666,660
126,665
precio
16,667
5,133
771,526
793,325 793,325

debeito credito
400,000 costo
400,000

400,000 400,000

20,000 400,000
19% 76,000
476,000
10,000
3,080
462,920

debito credito
400,000

76,000
10,000
3,080
462,920 tip
476,000 476,000 t 1
t 14
ama a 25000 cada una t 1435
reteica 7,7/1000 a credito t 143501
d 14350101

t 2
 t 24
precio unitario valor t 2408
15,000 7,500,000 t 240810
7,500,000 costo historico d 24081001
19% 1,425,000
8,925,000 t 2
2.5% 187,500 t 23
0.77% 57,750 t 2365
8,679,750 t 236540
d 23654001
crédito
t 2
t 23
187,500 t 2368
57,750 t 236801
8,679,750 d 23680101
8,925,000
t 2
t 22
t 2205
d 220505

100% 37500
40% 15000
60% 22500

100% 300 11,250,000.00

40% 300 4,500,000.00
60% 6,750,000.00

Crédito 13 cuentas corrientes comerciales x cobra

11,250,000 1305 cuentas por cobrar
2,137,500 130505 clientes nacionales

Estado de resultados
13,387,500 ingresos
egresos
utilidad
Crédito

4,500,000

4,500,000

900000 50

precio unitario valor

20,000 400,000
30,000 1,200,000
1,600,000
200,000
100,000
50,000
1,950,000 1.218750
370,500
2,320,500

vr antes iva / valor mercancia

costo unitario 1.218750 c/u real cantidad valor
20,000 1.218750 24,375 20 487,500
30,000 1.218750 36,563 40 1,462,500
1,950,000

precio unitario valor

18000 1,800,000 remision
25000 1,250,000 factura
9000 1,800,000 elabora una entrada de almacen
subtotal 4,850,000
fletes 500,000 calcular precio unitario real
seguros 250,000
valor antes iva 5,600,000
iva 1,064,000
valor factura 6,664,000

1.15463918
precio unitario factor costo precio unitario real valor total real
18000 1.15463918 20,784 2,078,351
 25000 1.15463918 28,866 1,443,299
9000 1.15463918 10,392 2,078,351
5,600,000

nte factura:

precio unitario valor

950000 47,500,000 calcular fctor costo
1200000 36,000,000 hacer el registro contable
750000 30,000,000 para el dia 7
subtotal 113,500,000
fletes 1,800,000
seguros 1,100,000
valor antes iva 116,400,000
iva 22,116,000
valor factura 138,516,000

o saber el numero de unidades del inventario final.

100 x 20,000 2,000,000

iva 19% 380,000
vr factura 2,380,000
debeito credito
2,000,000 100 20000
380,000
50,000
15,400
2,314,600
2,380,000 2,380,000

20,000 400,000
19% 76,000
476,000
10,000
3,080
462,920

debito credito
400,000

76,000
10,000
 3,080
462,920
476,000 476,000

es el inventario final del periodo anterior

de inventarios

10 25000 250,000.00
15 20000 300,000.00
30 15000 450,000.00
55 1,000,000.00
12 25000 300,000.00
10 20000 200,000.00
8 15000 120,000.00
30 620,000.00

3 25000 75,000.00
2 20000 40,000.00
1 15000 15,000.00
6 130,000.00 1,490,000.00

200,000.00
50,000.00
250,000.00
79 240,000.00 15,696
79 1,240,000.00 venta
32 502,278.48
737,721.52
 total venta

if
if= 55+30-6-47

600,000.00
1,200,000.00
2,300,000.00

15 9,000,000
35 42,000,000
28 64,400,000
78 115,400,000

20 12,000,000
30 36,000,000
25 57,500,000
75 105,500,000
a
5 3,000,000
10 12,000,000
8 18,400,000
23 33,400,000
1,000,000
200,000 ventas
73,300,000 lavadoras
130 188,700,000 televisores
35 50,803,846 neveras
95 137,896,154 total ventas

if=ii+cn-vn
costo un itario
valor %
91,930,769 40% 229,826,923 40%
137,896,154 60% 229,826,923 60%
229,826,923 100% precio unitario de venta promedio
-costo unitario
= utilidad unitaria

40% margen de utilidad bruta

27% margen de utilidad operacional

28% margen de utilidad neta antes de impuesto

19% margen de utilidad despues de impuesto

17% maegen de utilidad neto

minado costo de venta, descuentos y rebajas .

costo historico

activo
inventarios
mercaderias
mercancias no fabricadas
pasivo
impuestos y gravamenes
impuesto a las ventas
iva descontable
iva descontable en compra de mc/cias
2,000,000
1.1573 1,728,160.37
2,000,000

3000000
2000000
1000000 33%

2000000 6000000
2000000 2000000
2000000 4000000 67%

20000
33333
13333
 iva x pagar
descontable generado
compras venta de

bienes y ser bienes y serv

devol en vta devol en compra

p niv1
p niv2
p niv3
p niv4
d niv5

p niv1
 p niv2
p niv3
p niv4
d niv5

p niv1
p niv2
p niv3
p niv4
d niv5

p niv1
p niv2
p niv3
p niv4
d niv5

p niv1
p niv2
p niv3
p niv4

corrientes comerciales x cobrar

de resultados
11,250,000
4,500,000.00
6,750,000.00 60%
45,000,000
2000000
1500000
48,500,000 970000
10 15,696 156,962
17 15,696 266,835
20 15,696 313,924
 47 737,722

ii +cn-vn
32 502,278

25
30
40
95

78+75-23-95 35
1,451,538 meercancia disponible

91,930,769
137,896,154
2,419,231
1,451,538
967,692 40%
la empresa confecciones Martela sas, hace una compra de 1000 blusas dama a 25000 cada una
iva 19% retefuente 2,5% a credito

la empresa vende 400 unidades esperando una utilidad del 60%

realizar registros contables

compra
1,000 25,000 base
iva 19%
subtotal
retefuente 2.50%
reteica 0.77%
valor total

venta #REF!
costo 25000
utilidad #REF!
compra
codigo cuenta debitos
413501
mercancias no fabricada #REF!
24081001 iva descontable #REF!
23654001 retefuente
23680101 reteica
220505 proveedores
#REF!

Estado de Resultados

ingresos
egresos
utilidad #REF!
gasto
utilidad operacional #REF!
otros ingresos
otros egresos
utilidad neta antes de impuesto #REF!
impuesto
utilidad despues de impuesto #REF!
reseva obligatoria
utilida neta #REF!
la empresa electrodomesticos del valle sas hace una compra con la siguiente factura:
a una empresa de responsabilidad limitda asi:
articulo cantidad valor
tv samsung 50 #REF!
neveras mabe 30 #REF!
lavadoras lg 40 #REF!
#REF!
1,800,000
1,100,000
#REF!
#REF!
#REF!

articulo cantidad facctor de costo

tv samsung 50 #REF!
neveras mabe 30 #REF!
lavadoras lg 40 #REF!

registro contable

codigo cuenta creditos

143501 mercancias no fabr
24081001 #REF!
23654001 retefuente 2,5% #REF!
236801 reteica 0,77% #REF!
220505 proveedor #REF!
#REF!

ejemplo de factor de costo

factura de compra

articulo cantidad valor

camisas 200 #REF!
pantalones 100 #REF!
jeans 300 #REF!
subtotal o vr de mercancia #REF!
seguro 1,200,000
fletes 800,000
vr factura antes iva #REF!
iva #REF!
valor factura #REF!
factor costo=fc=valor factura antes iva / valor de la mercancia
fc= 17,100,000/15,100,000

articulo cantidad factor de costo

camisas 200 #REF!
pantalones 100 #REF!
jeans 300 #REF!

camisas
pantalones
jeans

metodos de valoracion de inventarios

forma de control
maximo 100
minimo 3
unidad de medida

proveedor
referencia
metodo de kardex

entradas
fecha detalle precio unit promedio cantidad
compras 30000 10
devolucion 30000 -2
venta 30000
devouvion en vta 30000

metodo de kardex promedio pondeariculo blusa dama

entradas
fecha detalle costo unit promedio cantidad
Jan-02 saldo inicial 8,000
Jan-05 compra 8,429 300
Jan-10 compra 8,444 50
Jan-15 venta 8,444
Jan-17 devol nc1 fac dia10 8,438 - 10
Jan-20 venta 8,438
Jan-25 devol en vta nc1 vent 8,438
Jan-30 devolucion compra nc 8,436 - 5
suma
unidades costo
Jan-02 saldo inicial 50 8000
Jan-05 compra 300 8500
Jan-10 compra 50 8550
Jan-15 venta 200 22000
Jan-17 devol nc1 fac dia10 10 8550
Jan-20 venta 60 22000
Jan-25 devol en vta nc1 vent 8 22000
Jan-30 devolucion compra nc 5 8500
ama a 25000 cada una

venta costo
400 #REF! #REF! 25000
iva 19% #REF!
#REF!
retefuente 2.50% #REF!
reteica 0.77% #REF!
valor total #REF!

venta
creditos codigo cuenta
venta
iva generado
#REF! retefuente en venta
#REF! reteica en venta
#REF! clientes
#REF!
costo
codigo cuenta
613501 venta
ente factura:

calcular fctor costo

hacer el registro contable
para el dia 7

precio unitario real valor total

#REF! #REF!
#REF! #REF!
#REF! #REF!
#REF!
 costo unit real valor
#REF! #REF!
#REF! #REF!
#REF! #REF!
#REF!

iva proveedor
#REF!
#REF!
#REF!

#REF!

entradas salidas saldo

costo cantidad costo cantidad costo
300,000 10 300000
- 60,000 8 240000
5 150000 3 90000
-1 -30000 4 120000

entradas salidas saldo

costo cantidad costo cantidad costo
50 400,000
2,550,000 - 350 2,950,000
427,500 - 400 3,377,500
- 200 1,688,750 200 1,688,750
 - 85,500 - 190 1,603,250
- 60 506,289 130 1,096,961
- - 8 - 67,504 138 1,164,465
- 42,500 - 133 1,121,965
suma resta
 costo
10,000,000

venta
debitos creditos
#REF!
#REF!
#REF!
#REF!
#REF!
#REF! #REF!
costo
debitos creditos
10,000,000
10,000,000

10,000,000 10,000,000
proveedor
#REF!
#REF!
#REF!
#REF!
#REF!
#REF!

costo unitario
8,000
8,500
8,550
8,444
8,550
8,438
8,438
8,500
ejercicio

si hacemos una importacion por valor de 1000 um, y hasta mi puerto me cobran fletes 300 um, y seguros por val
en la entrada a colombia, me cobran impuestos por agentes aduanales equivaletnes a 100 um, para llegar a mi b
en gastos de papaeleria y otros por 50 um. Pago fletes por 150 um. Calcular el costo del inventario, si las unidade
sabiendo que el dólar esta en 3559 pesos colombianos.

costo
compra importacion

compra 1000 3300000

fletes 300
seguros 200
puerto costo 1500
entrada a colombia 100
aduana 1600
papeleria y otros 50 177,950
fletes 150 533,850
total del costo 1800

compre 30000 latas de cerveza 1500 45,000,000.00

fletes 2,000,000.00 costos variables
otros gastos 500,000.00
30000 47,500,000.00 1583.33333
arrendamientos 2,000,000.00
honorarios 1,000,000.00 costos fijos
servic ios publicos 800,000.00
salrios 3,000,000.00
total gastos 6,800,000.00
30000 54,300,000.00 1810

venta 30000 2500 75,000,000.00

costo 47,500,000.00
utilidad bruta 27,500,000.00
gastos
arrendamientos 2,000,000.00
honorarios 1,000,000.00
servic ios publicos 800,000.00
salrios 3,000,000.00
total gastos 6,800,000.00
utilidad bruta 20,700,000.00
 empresa
departamento de produccin

cuero material directo

suela
hilo
pegante material indirecto

mano de obra
armador mano de obra directa
guarnecedor

supervisores mano de obra indirecta

secretaria mano de obra indirecta

gastos

inventario mp y suministros
159000

mano de obra directa

150000

Empresas de servicios comercial

transporte inventario
educacion 1435
empresas que hacen maquilas
a 100 10
b 120 30
c 150 20
d 100 15

3%
200 206
200 6
n fletes 300 um, y seguros por valor de 200 um
etnes a 100 um, para llegar a mi bodega incurro
costo del inventario, si las unidades monetarias fueran dolares

ostos variables

916.666667 47500000

30%
 100 pares de zapatos
empresa
administracion servicios publicos 2,500,000

3000 mts cuadrados

1800 produccion 60%
1200 administracion 40%
3000 100%
material directo 30 mts 3000 90000 20 60000
200 nidades 1800 54000 20 36000
12000 yardas 500 15000 3 1500
material indirecto 159000 97500

mano de obra directa

mano de obra indirecta

mano de obra indirecta

1500000
10

nventario mp y suministros inventario de prod en proceso inventario de prod terminado

md 97500 240000
97500 mod 100000 240000
moi 40000
mi 2500
240000 240000

mano de obra directa cif costo de venta

100000 moi 160000 40000 240000
mi 2500 2500

manufactura servicios
inventarios costos de prodcuccion
1405 mp 71 mp
1410 pp 72 pp
1415 pt 73 pt
1000 11%
3600 40%
3000 33%
1500 16%
9100 100%

206
1,500,000
1,000,000

100%
24000 72000 33%
24000 67%
48000

precio de venta
60000 100%
24000 40%
36000 60% 36000
Inventario

Es el conjunto de bienes propiedad de una empresa que han sido adquiridos con el ánimo de
volverlos a vender en el mismo estado en que fueron comprados, o para ser transformados
en otro tipo de bienes y vendidos como tales.

El inventario de mercancías constituye la existencia, a precio de costo, de los artículos

comprados o producidos por una empresa, para su comercialización. Se incluye en el
inventario todas las mercancías de propiedad de la empresa que se encuentra en almacén,
bodega, en transito o entregadas en consignación; así mismo se excluyen del inventario las
mercancías que no son de su propiedad y se encuentran en su poder porque se han recibido
en consignación o están vendidas y aun no se han entregado a sus clientes.

En las empresas comerciales, cuyo objetivo es comprar y vender mercancías, esta cuenta
es el centro generador de utilidades; por lo tanto, los inventarios deben ser valorados y
controlados técnicamente.

INVENTARIO PERIÓDICO E INVENTARIO PERMANENTE

Con el fin de registrar y controlar los inventarios, de acuerdo con la magnitud de los
negocios, el volumen de ventas y existencias de mercancías, los comerciantes pueden elegir
el sistema que mejor se adapte a su necesidad. Los sistemas más utilizados son:
Sistema de Inventario Periódico.

Sistema de Inventario Permanente.

SISTEMA DE INVENTARIO PERIÓDICO: Mediante este sistema, los comerciantes

determinan el valor de las existencias de mercancías mediante la realización de un conteo
físico en forma periódica, el cual puede denominarse:

INVENTARIO INICIAL: es la relación detallada y minuciosa de las existencias de mercancías que

tiene una empresa al iniciar sus actividades, despues de hacer un conteo físico.

INVENTARIO FINAL: es la relación de existencias al finalizar un período contable.

SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE: mediante este sistema la empresa conoce el
valor de la mercancía en existencia en cualquier momento, sin necesidad de realizar
inventario físico, porque los movimientos de compra-venta de mercancías se registran
directamente en la cuenta Mercancías no Fabricadas por la Empresa, a precio de costo.

La empresa que usa este método, requiere un fichero o auxiliar de mercancías denominado
KARDEX, en el cual se registra cada artículo como subcuenta de la cuenta de mercancías,
por este motivo este sistema recibe el nombre de inventario permanente o perpetuo y es
utilizado manualmente por las empresas que tienen una reducida variedad de mercancías.

Cuando las empresas tienen en existencia una gran variedad de artículos con distintas
referencias, para controlar las mercancías es conveniente llevar un kárdex sistematizado.

Las empresas obligadas a presentar su declaración tributaria firmada por revisor fiscal o
contador público, deberán utilizar el sistema de inventario permanente.

REGISTRO DE ENTRADAS Y SALIDAS DE MERCANCÍAS EN EL SISTEMA DE

INVENTARIO PERIÓDICO:

Cuando se utiliza este sistema, la cuenta mercancías no Fabricadas por la Empresa no se

emplea durante el ejercicio; los registros de entradas y salidas de mercancías se hacen en
las cuentas Compras y Comercio al por mayor y al por menor, respectivamente. Así mismo
las devoluciones, rebajas y descuentos, se registran en las cuentas Devoluciones, Rebajas y
Descuentos en compras, o en ventas.

REGISTRO DE ENTRADAS Y SALIDAS DE MERCANCIAS EN EL SISTEMA DE

INVENTARIO PERMANENTE.

En este sistema se registran al costo, en la cuenta Mercancías no Fabricadas por la

Empresa, todas las operaciones de compra, venta, descuentos y devoluciones en compras y
en ventas. Así:

Compras: la adquisición de mercancías se contabiliza con un débito en la cuenta Mercancías

no Fabricadas por la Empresa y un crédito en Bancos o Proveedores, según el caso.

Ejemplo: Sistecom Ltda: gran contribuyente, compra mercancías al contado por $6700.000;

IVA 19% retención en la fuente 2,5% paga con cheque. Vendedor régimen común.

Cuentas
Mercancías no Fabric. por la Empr.

Impuestos sobre ventas por pagar

Bancos

Retención en la fuente

Impuesto a las ventas retenido

sumas iguales
Ejemplo 2: Compra mercancías a crédito a Antenex por $350.000; IVA 19%, retención en la
fuente 2,5%%. Comprador gran contribuyente, vendedor no responsable

Cuentas

Mercarías no fabricadas por la empresa

Impuestos sobre ventas por pagar

Proveedores Nacionales

Retención en la Fuente

Inpuesto a las ventas retenido

Como se observa, en el registro de compras por los dos sistemas de inventarios sólo se
diferencia por el nombre de la cuenta que se debita, de acuerdo con el sistema utilizado.

Devoluciones en compras: Estas operaciones se contabilizan así:

Ejemplo 1: Devolución de mercancía comprada al contado por $250.000; IVA 19%, retención
en la fuente 2,5%% comprador gran contribuyente.

Cuentas

Caja

Retención en la fuente

Impuesto a las ventas retenido

Mercancías no fabricadas por la empresa

Impuesto sobre ventas por pagar

Ejemplo 2: Se compran a crédito mercancías por $840.000.; IVA 19%, retención en la fuente
2,5%%. Se paga el valor de la factura antes de la fecha de vencimiento y se recibe un
descuento del 5% sobre el valor de la mercancía; comprador y vendedor grandes
contribuyentes.

Asiento de compra:

Cuentas

Mercancías no fabricadas por la empresa

Impuesto sobre ventas por pagar

Proveedores Nacionales

Retención en la fuente

Asiento de pago con descuento:

Al recibir descuento por pronto pago, la cuantía se contabiliza como un crédito en la cuenta.
Ingresos Financieros y no se afectan ni el Impuesto sobre las Ventas por Pagar, ni la
Retención en la Fuente.

Descuento = 978600. x 5% = 48.930.

Cuentas

Proveedores Nacionales

Ingresos Financieros

Bancos

VENTAS: En este sistema para contabilizar la venta de mercancías se requieren de dos

asientos:

En el primer asiento se registra la salida de mercancía al precio de venta, tal como se hace en el
inventario periódico, tomando los valores de la factura de venta.

En el segundo asiento se registra la venta a precio de costo, debitando la cuenta Costo de Ventas y
acreditando la cuenta Mercancias no Fabricadas por la Empresa, los valores se toman de la columna
salidas de la tarjeta de kárdex.
Ejemplo: venta de mercancías al contado a varios clientes por $ 153.276; IVA 19%. Costo de
ventas de la mercancía $97.000.

Registro a precio de venta:

IVA = 153.276 x 16% = 24.524

Cuentas

Caja

Comercio al por mayor y menor

Impuesto sobre las ventas por pagar

Registro a precio de costo:

Cuentas

Comercio al por mayor y menor (costos)

Mercancías no fabricadas por la empresa

DEVOLUCIONES EN VENTAS: Por este sistema, igual que en las ventas, se requieren dos asientos
para registrar las devoluciones:

En el primer asiento se registrará la devolución a precio de venta, según nota crédito, tomando los
datos de la factura de venta.

En el segundo asiento se registra la devolución a precio de costo los valores de kárdex.

Ejemplo: Pedro Rendón devuelve mercancías facturadas a crédito por $285.000 más IVA
16% costo de ventas $171.000.

Asiento de devolución de ventas a precio de venta.

Cuentas

devoluciones en venta

Impuesto sobre las ventas por pagar

Clientes

Asiento de devoluciones en ventas a precio de costo.

Cuentas

Mercancías no fabricadas por la empresa

Comercio al por mayor y al por menor

Descuentos en ventas: EN este caso, una rebaja no implica entrada de mercancía al almacén; por tanto
se registra en un solo asiento, con débito a Gastos Financieros y un crédito a Clientes, Caja o Bancos,
según el caso; y de igual forma como el sistema de inventario periódico.

Ejemplo: un cliente paga por anticipado la factura de mercancías vendidas a crédito por
$342000, IVA 19%, costo $218.000 y se acoge al descuento por pronto pago del 2% sobre la
mercancía.

Asiento:

Cuentas
Caja
Gastos financieros
Clientes

METODOS PARA LA VALORACIÓN

DE INVENTARIOS DE MERCANCÍA

Las empresas deben valorar sus mercancías para determinar el valor de sus inventarios, el
costo y la utilidad en ventas en cada período contable.

Valoración por identificación específica: en las empresas cuyo inventario consta de mercancías
idénticas, cada artículo en existencia se distingue de los demás por sus características individuales de
número, marca o referencia y tiene un costo determinado.
Ejem: 2 radioteléfonos marca Motorola de la serie PRO 3150, el uno con serie PHUI35963, y
el otro serie PHUI35985 tienen un costo de $780.000. cada uno.

En el inventario se deben relacionar, por separado, cada uno con sus datos y el valor
correspondiente a la factura de compra.

Valoración a precio estándar: este método facilita el manejo de auxiliar de mercancías (kárdex), por
cuanto solo requiere llevarse en cantidades, por unidades homogéneas.

Valoración al precio de costo. Significa que la empresa relaciona las mercancías al costo de

adquisición.

FIJACIÓN DE COSTO DE MERCANCÍAS

Al adquirir mercancías, todas las empresas deben liquidar las facturas de compra y
determinar el método para fijar el costo de sus inventarios.

Factor de costo: las facturas de compra de mercancías se liquidan aplicando un factor de costo, el

cual se obtiene tomando el valor total de la factura antes de IVA y dividiéndolo por el valor de la
mercancía a precio de lista. El factor se aplica a cada artículo comprado para determinar su costo real
de adquisición.

El valor del costo de cada artículo comprado después de aplicarle el factor de costo, se
traslada a la columna de entradas de cada tarjeta kárdex.

Métodos para fijar el costo de mercancías:

Método de promedio ponderado: este método consiste en hallar el costo promedio de cada uno de los
artículos que hay en el inventario final cuando dichas unidades son idénticas en apariencia pero no en
el precio de adquisición, por cuanto se han comprado en distintas épocas y a diferentes precios.

Para fijar el costo de la mercancía por este método, se efectúa la siguiente operación: valor total de la
mercancía del inventario inicial más las compras del período, dividiendo por la cantidad total de
unidades del inventario inicial más las compras del mismo período.

Método PEPS o FIFO: PEPS aplicando a la mercancía significa primera en entrar, primera en salir: o
FIFO en inglés, first-in, first-out. Este método se basa en la hipótesis de que la primera mercancía que
se compra es la primera mercancía que se vende.

Método UEPS o LIFO: UEPS significa última mercancía en entrar, primera en salir; o LIFO en
inglés, last-in, first-out. Este método tiene como fundamento el supuesto de que los últimos artículos
adquiridos son los primeros que se venden.

Comparación entre los métodos para fijación de costos: el valor de un inventario depende del
método utilizado para la fijación de costos.
Por el método de periodo ponderado.

Por el método PEPS o FIFO.

Por el método UEPS o LIFO.

La valoración más alta se obtiene con el PEPS, la valoración más baja con el UEPS y una valoración
intermedia con el promedio ponderado.

KÁRDEX O AUXILIAR DE LA CUENTA

Las empresas que adoptan el sistema de inventario permanente deben implantar procedimientos de
rutina que permitan controlar con exactitud el movimiento de las mercancías. Para visualizar
claramente esta información se requiere un Kárdex.

El kárdex está formado por tarjetas que permiten controlar las cantidades y costos de las entradas y
salidas de un artículo determinado, y dar a conocer las existencias en cualquier momento sin necesidad
de realizar un inventario físico.

Cada tarjeta kárdex constituye un auxiliar de la cuenta Mercancías no fabricadas por la empresa,
donde la suma de los saldos de las tarjetas representa el total de las mercancías en existencia, a precio
de costo.

DESCRIPCIÓN DE UNA TARJETA DE KÁRDEX

ENCABEZAMIENTO: la empresa puede consignar los siguientes datos: Razón social, nombre de la
cuenta principal “inventario de mercancías”, el método seleccionado para fijar el costo, nombre del
artículo (subcuenta) con la referencia y el código.

FECHA: día, mes y año en que se efectúa la transacción por registrar.

DETALLE: descripción del movimiento que se registra de acuerdo con el soporte de compra, venta,
devolución en compra o devolución en venta.

COMPROBANTE DIARIO DE CONTABILIDAD (C.D.): número del comprobante del cual se

traslada los movimientos.

ENTRADAS: En esta columna se registran las compras y las devoluciones en compras de mercancías
y se divide en dos columnas para registrar la cantidad y costo total de los artículos comprados. Las
entradas se registran con los datos tomados de las facturas de compra liquidadas con el factor de costo.
Las devoluciones en compras se registran entre paréntesis, porque representan disminución de la
compra o entrada. Al final del periodo esta columna informa el valor total de las mercancías
almacenadas durante el periodo, este es: INVENTARIO INICIAL + COMPRAS - DEVOLUCIONES
EN COMPRAS
SALIDAS: sta columna está igualmente dividida en dos columnas para registrar la cantidad y costo de
la mercancía vendida. Las devoluciones en ventas se registraran a precio de costo, entre paréntesis,
porque representan una disminución de las ventas o salidas. Al final del periodo esta columna informa
el costo total de mercancía vendida.

SALDOS: en esta columna se registra la cantidad y costo de las mercancías en existencia. Los saldes
se determinan así: Las compras se suman al saldo anterior, las ventas se restan del saldo anterior, las
devoluciones en compras se restan del saldo anterior y las devoluciones en ventas se suman al saldo
anterior.

COSTO UNITARIO: Como su nombre lo dice, en esta columna se registra el valor de costo por
unidad de la mercancía en existencia. Para calcular el costo unitario, en cada renglón, después de
registrar las entradas o las salidas y los saldos, se divide el costo total por la cantidad total de la
columna de los saldos,

El costo unitario se utiliza para registrar el costo de ventas en la columna de salidas, multiplicando la
cantidad vendida por el costo unitario de las mercancías en existencia . al final de cada período, se
utiliza también para liquidar el inventario final de mercancías.

LOCALIZACIÓN: al pie de cada tarjeta se registra la ubicación de la mercancía en el almacén o en la

bodega, con la cantidad mínima y máxima requerida.

PROVEEDOR: Nombre o razón social, ciudad y teléfono de la persona o empresa a quien se le

compra el artículo.
Debito Crédito
6,700,000

1,273,000

7,614,550

167,500

190,950

7,973,000 7,973,000

Débito Crédito

350000

337,750

12,250

Debito Crédito

284,125

6,250

7,125

250,000

47,500
297,500 297,500

Débito Crédito

840000

159600

978600

21000

Débito Crédito

978,600

48,930

929,670
Débito Crédito

177.8

153.276

24524

Débito Crédito

97000

97000
Débito Crédito

Débito Crédito

Débito Crédito
383040
6840
389880
 FLUJO DE UN ACOM

BODEGA DEPTO DE COMPRAS

NEDECIDAD DE M/CIA

SOLICITUD DE COMPRA SOLICITUD DE COMPRA

REQUERIMIENTO REQUERIMIENTO

COTIZACIONES

ORDEN DE COMPRA

REMISION
FCTURA
MERCANCIA

ENTRADA DE ALMACEN

VENTA

BODEGA PEDIDO
ORDEN DE COMPRA

SALIDA DE ALMACEN

REMIUSION
FACTURACION

KARDEX METODOS DE VALORACION DE INVENTARIOS

PROMEDIO PONDERADO
PRECIO UNITARIO PROMEDIO = COSTO TOTAL / CANTIDAD TOTAL
PEPS PRIMERAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR

FORMATO DEL KARDEX

NEVERAS MAXIMOS 40
NEVCOM01 MINIMOS 3

PRECIO ENTRADAS
DETALLE UNITARIO CANTIDAD
Apr-02 saldo inicial 900,000
Apr-03 compra 928,571 10
Apr-04 compra 925,875 2
Apr-05 venta 925,875
Apr-06 devolucion en venta 925,875
Apr-07 compras 930,725 8
Apr-08 devolucion en compra 929,441 -3
929,441
929,441
929,441
929,441
929,441
929,441
suman
verificacion
17
4
21

ejercicio
articulo lavadoras lg
DIA 2 SALDO INICIAL
DIA 3 COMPRA
DIA 4 venta
DIA 5 VENTA
DIA 6 DEVOLUCION EN VENTA
DIA 7 COMPRA
DIA 8 compra
dia9 devolucion compra dia 9

lavadoras LG MAXIMOS 40
OOOOO4 MINIMOS 3
 PRECIO ENTRADAS
DETALLE UNITARIO CANTIDAD
Apr-02 saldo inicial 120,000
Apr-03 compra 873,333 10
Apr-04 VENTA 873,333 0
Apr-05 venta 873,333
Apr-06 devolucion en venta 873,333
Apr-07 compras 1,076,889 8
Apr-08 COMPRA 1,122,167 5
Apr-09 Devoluion en compra 1,107,074 -2
1,107,074
1,107,074
1,107,074
1,107,074
1,107,074

respuesta
el inventario final 18 19,927,333

Registro Contable
3/3/2021 compra de mercancias
codigo cuenta debito
143501 mercancias no fabricadas 12,500,000
24081001 iva en compras 2,000,000
23654001 retefuente
236801 reteica
220505 proveedor
sumas iguales 14,500,000

3/4/2021 costo de venta

codigo cuenta debito
143501 mercancias no fabricadas
613501 costo de la mercancia vendida 5,240,000

sumas iguales 5,240,000

3/5/2021 costo de venta

codigo cuenta debito
143501 mercancias no fabricadas
613501 costo de la mercancia vendida 3,493,333

sumas iguales 3,493,333

 3/6/2021 devoclucion en venta
codigo cuenta debito
143501 mercancias no fabricadas 1,746,667
613501 costo de la mercancia vendida

sumas iguales 1,746,667

3/7/2021
codigo cuenta debito
143501 mercancias no fabricadas 10,040,000
24081001 iva en compras 1,606,400
23654001 retefuente
236801 reteica
220505 proveedor
sumas iguales 11,646,400

3/8/2021
codigo cuenta debito
143501 mercancias no fabricadas 6,290,000
24081001 iva en compras 1,006,400
23654001 retefuente
236801 reteica
220505 proveedor
sumas iguales 7,296,400

3/9/2021 devolucion en compra

codigo cuenta debito
143501 mercancias no fabricadas
24081001 iva endevoluciones en compras
23654001 retefuente 62900
236801 reteica 19373.2
220505 proveedor 2,911,767
sumas iguales 2,994,040

ejercicio 2
la empresa IBG SASDEDICADA A LA COMPRA Y VENTA DE MUEBLES Y ELECTRODOMESTICOS
PRESENTA LA SIGUIENTE INFORMACION

INVENTARIO INICIAL
TELEVISOR MARCA LG 15 UNIDADES
MUEBLES PAJARITO 20 UNIDADES
CAMAS MAX 18 UNIDADES
TOTAL INVNETAIRO INICIAL
 MARZO 1 COMPRA AL LPROVEEDOR DISTRI MUEBLES LTDA
FACTURA 1020
JUEGOS DE MUEBLES 4 UNIDADES
CAMAS 7 UNIDADES
TOTA MERCANCIA
FLETES
VALOR ANTES IVA
IVA
VALOR FACTURA
FACTURA 1520
Mar-02 CAMAS 8 UNIDADES
IVA19%
VALOR FACTURA
FACTURA 1521
Mar-03 COMPRA TV LG 10
FLETE
SEGURO
VALOR ANTES IVA
IVA 19%
VALOR FACTURA
FV 0001
Mar-05 VENTA FV 001
TV LG 15
MUEBLES 12
CAMAS 18
SUBTOTAL
IVA EN VENTA
VR FACTURA

DEVOLUCION EN VENTA
NC 001
Mar-05 DEVOLUCION FV 001 NC 01
TV LG 3
MUEBLES 2
CAMAS 2
TOTAL NC
IVA EN VENTA
VALOR NOTA

J DE MUEBLES MAXIMOS 40 UNIDAS

OOOOO4 MINIMOS 3 UNIDAD

PRECIO ENTRADAS
DETALLE UNITARIO CANTIDAD COSTO
Mar-01 saldo inicial 750,000
Mar-01 compra F1020 752,778 4 3,066,667
Mar-02 VENTA FV01 SA01 752,778 -
Mar-05 DEVOLUCION NC01 752,778 -
752,778 -
752,778 -
752,778 -
752,778 -
752,778 -
752,778 -
752,778 -
752,778 -
752,778 -

CAMAS MAXIMOS 40 UNIDAS

OOOOO4 MINIMOS 3 UNIDAD

PRECIO ENTRADAS
DETALLE UNITARIO CANTIDAD COSTO
Mar-01 saldo inicial 150,000
Mar-02 compra F 1020 150,933 7 1,073,333
Mar-02 COMRA F 1520 151,919 8 1,240,000
Mar-05 VENTA FV 001 151,919 -
Mar-05 DEV NC001 151,919 -
151,919 -
151,919 -
151,919 -
151,919 -
151,919 -
151,919 -
151,919 -
151,919 -

TV LG MAXIMOS 40 UNIDAS
OOOOO4 MINIMOS 3 UNIDAD

PRECIO ENTRADAS
DETALLE UNITARIO CANTIDAD COSTO
Mar-01 saldo inicial 870,000
Mar-03 compra F 1021 878,400 10 8,910,000
Mar-05 FV 001 878,400 -
Mar-05 NC001 FV001 SA01 878,400 -
878,400 -
878,400 -
878,400 -
878,400 -
878,400 -
878,400 -
878,400 -
 878,400 -
878,400 -

MERCANCIAS NO FABRICADAS
SALDO INICIAL Mar-01 15,000,000
SALDO INICIAL Mar-01 2,700,000
SALDO INICIAL Mar-01 13,050,000
COMPRAS F1020 Mar-01 3,066,667
VENTAS FV001 Mar-02 9,033,333
DEVOL VTA NC 01 Mar-05 1,505,556
COMPRA F 1020 Mar-02 1,073,333
COMPRA F 1520 Mar-02 1,240,000
VENTAS FV 001 Mar-05 2,734,545
DEV VTA Mar-05 303,838

VENTAS

CUENTAS X COBRAR
FLUJO DE UN ACOMPRA
EXTERNO
PROVEEDOR CONTABILIDAD

ORDEN DE COMPRA

REMISION

FACTURA REMISION
FCTURA
MERCANCIA

ENTRADA DE ALMACEN

CAUSACION O DEVENGACION

COTIZACION REMISION FACTURACION

 UNIDAS PROVEEDOR METODO
UNIDAD DISTRIBUIDORA CALI PROMEDIO
PONDERADO
ENTRADAS SALIDADS SALDO COSTO
COSTO CANTIDAD COSTO CANTIDAD COSTO UNITARIO
4 3,600,000 900,000
9,400,000 - 14 13,000,000 940,000
1,814,000 - 16 14,814,000 907,000
- 6 5,555,250 10 9,258,750 925,875
- -2 - 1,851,750 12 11,110,500 925,875
7,504,000 - 20 18,614,500 938,000
- 2,814,000 - 17 15,800,500 938,000
- - 17 15,800,500
- - 17 15,800,500
- - 17 15,800,500
- - 17 15,800,500
- - 17 15,800,500
- - 17 15,800,500
suman se restan
4

0 4 17

15,904,000 3,703,500
3,600,000
19,504,000 3,703,500 15,800,500

5 1200000
10 1250000
6
4
2
8 1255000
5 1258000
2

UNIDAS PROVEEDOR METODO

UNIDAD DISTRIBUIDORA CALI PROMEDIO
PONDERADO
ENTRADAS SALIDADS SALDO COSTO
COSTO CANTIDAD COSTO CANTIDAD COSTO UNITARIO
5 600,000 120,000
12,500,000 - 15 13,100,000 1,250,000
- 6 5,240,000 9 7,860,000 873,333
- 4 3,493,333 5 4,366,667 873,333
- -2 - 1,746,667 7 6,113,333 873,333
10,040,000 - 15 16,153,333 1,255,000
6,290,000 - 20 22,443,333 1,258,000
- 2,516,000 - 18 19,927,333 1,258,000
- - 18 19,927,333
- - 18 19,927,333
- - 18 19,927,333
- - 18 19,927,333
- - 18 19,927,333

credito

312,500
96,250
14,091,250
14,500,000

credito
5,240,000

5,240,000

credito
3,493,333

3,493,333
 credito

1,746,667

1,746,667

credito

251,000
77,308
11,318,092
11,646,400

credito

157,250
48,433
7,090,717
7,296,400

credito
2,516,000
478,040

2,994,040

ELECTRODOMESTICOS

PRECIOS UNITARIOS
870,000 13,050,000
750,000 15,000,000
150,000 2,700,000
30,750,000
 750,000 3,000,000 FATOR DE COSTO
150,000 1,050,000
4,050,000 1.022222
90,000
4,140,000 JUEGO DE MUEBLES 766,667
786,600 CAMAS 153,333
4,926,600

155,000 1,240,000
235,600
1,475,600

870,000 8,700,000 891,000

100,000
110,000
8,910,000
1,692,900
10,602,900

19,575,000
1,125,000
4,050,000
24,750,000
4,702,500
29,452,500

3,915,000
1,125,000
450,000
5,490,000
1,043,100
6,533,100

PROVEEDOR METODO
IBG PROMEDIO
PONDERADO
SALIDADS SALDO COSTO
CANTIDAD COSTO CANTIDAD COSTO UNITARIO
20 15,000,000 750,000
- 24 18,066,667 766,667
12 9,033,333 12 9,033,333 752,778
- 2 - 1,505,556 14 10,538,889 752,778
- 14 10,538,889
- 14 10,538,889
- 14 10,538,889
- 14 10,538,889
- 14 10,538,889
- 14 10,538,889
- 14 10,538,889
- 14 10,538,889
- 14 10,538,889

PROVEEDOR METODO
IBG PROMEDIO
PONDERADO
SALIDADS SALDO COSTO
CANTIDAD COSTO CANTIDAD COSTO UNITARIO
18 2,700,000 150,000
- 25 3,773,333 153,333
- 33 5,013,333 155,000
18 2,734,545 15 2,278,788 151,919
-2 - 303,838 17 2,582,626 151,919
- 17 2,582,626
- 17 2,582,626
- 17 2,582,626
- 17 2,582,626
- 17 2,582,626
- 17 2,582,626
- 17 2,582,626
- 17 2,582,626

PROVEEDOR METODO
IBG PROMEDIO
PONDERADO
SALIDADS SALDO COSTO
CANTIDAD COSTO CANTIDAD COSTO UNITARIO
15 13,050,000 870,000
- 25 21,960,000 891,000
15 13,176,000 10 8,784,000 878,400
- 3 - 2,635,200 13 11,419,200 878,400
- 13 11,419,200
- 13 11,419,200
- 13 11,419,200
- 13 11,419,200
- 13 11,419,200
- 13 11,419,200
- 13 11,419,200
 - 13 11,419,200
- 13 11,419,200

IVA EN COMPRAS COSTO DE VENTA

MARZO1 F1020 582,667 Mar-02 9,033,333
37,316 203,933 Mar-05 2,734,545
1,505,556
303,838

IVA EN VENTAS PROVEEDORES

3,649,333
1,277,267
CONTABILIDAD

CAUSACION DE VENTA
SALIDA DE ALMACEN

REMISION
FACTURACION
 articulo neveras PRECIO UNIT FLETES
DIA 2 SALDO INICIAL 4 900,000
DIA 3 COMPRA 10 900,000 30,000.00
DIA 4 COMPRA 2 900,000 5,000.00
DIA 5 VENTA 6 1,800,000
DIA 6 DEVOLUCION EN VENTA 2 1,800,000
DIA 7 COMPRA 8 900,000 25,000.00
DIA 8 DEVOLUCION EN COMPRA 3 900,000 25,000.00

SOLO INVENTARIO
MERCANCIA NO FABRICADA IVA EN COMPRAS
DEBE HABER DEBE HABER
SI 3,600,000 2,814,000 Jan-08
Jan-03 9,400,000 Jan-03 1,786,000.00 Jan-08
Jan-04 1,814,000 Jan-04 344,660.00
Jan-07 7,504,000 Jan-07 1,425,760.00
5,555,250 Jan-05
Jan-06 1,851,750
24,169,750 8,369,250
15,800,500

RETEICA PROVEEDORES
DEBE HABER DEBE HABER
72,380 Jan-03 10,878,620 Jan-03
13,968 Jan-04 2,099,342 Jan-04
57,781 Jan-07 8,684,379 Jan-07
Jan-08 21,668 2,727,329

COSTO DE VENTA
DEBE HABER
Jan-05 5,555,250
1,851,750 Jan-06
MARZO1 F1020
Mar-02
SEGUROS TOTAL valor total
900,000.00 3,600,000
10,000.00 940,000 9,400,000
2,000.00 907,000 1,814,000
1,800,000 10,800,000
1,800,000 3,600,000
13,000.00 938,000 7,504,000
13,000.00 938,000 2,814,000

RETEFUENTE
DEBE HABER

70350 235,000 Jan-03

45,350 Jan-04
187,600 Jan-07

IVA EN DEVOLUCIONES EDN COMPRAS

DEBE HABER
5,347 Jan-08