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EUROPEAN COUNCIL FOR BUSINESS EDUCATION (ECBE),

AXENCIA PARA A CALIDADE DO SISTEMA UNIVERSITARIO DE GALICIA (ACSUG) Y
SISTEMA NACIONAL DE EVALUACIÓN, ACREDITACIÓN Y CERTIFICACIÓN DE LA CALIDAD EDUCATIVA (SINEACE)

DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE CONTABILIDAD, ECONOMÍA Y FINANZAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

DERECHO TRIBUTARIO

CICLO VI

ARTICULO FINAL

DOCENTE: DRA. ANALIA TAFUR LEZAMA

INTEGRANTES:

Coronel Díaz, Flor Morayma (100%)

Echenique Cochaches, Roy Brayan (100%)
Leyva Peralta, Joselyn (100%)
Navarro Castillo, Stephanie Jeanetth (100%)
Oscco Eneque, Iveth Ariana (100%)
Salvador Vergaray, Cecilia Anthuanett (100%)
Sopla Pinedo, Mercedes (100%)
Zaa Cañari, Zadith Doyla (100%)

SECCIÓN: B606

LIMA – PERÚ

2021 – I
Delito Tributario
Y Análisis De La
Ley Penal
Tributaria En El 17
Levantaron las observaciones.

Perú Mejorar algunos detalles de

redacción, y debe contener datos
estadísticos.

Finalmente, al menos debería

INTEGRANTES: diferenciarse 2 conclusiones y dos
recomendaciones.
• Coronel Díaz, Flor Morayma
• Echenique Cochaches, Roy Brayan
• Leyva Peralta, Joselyn
• Navarro Castillo, Stephanie Jeanetth
• Oscco Eneque, Iveth Ariana
• Salvador Vergaray, Cecilia Anthuanett
• Sopla Pinedo, Mercedes
• Zaa Cañari, Zadith Doyla

DOCENTE:
Dra. Analia Tafur Lezama

SECCIÓN: B606

LIMA – PERÚ

2021 – I
Uno de los problemas más emblemáticos de C., la infracción cometida fue ocultar ingresos y no
nuestro país es la defraudación tributaria, debido a emitir comprobantes de pago por los servicios
ello, el estado peruano deja de recaudar gran parte prestados, el tribunal fiscal condena al
de los ingresos por tributos. contribuyente por una pena de 5 años con un pago
de reparación de S/.20,000, sin perjuicio de la
Por lo expuesto, el objetivo del presente artículo es
restitución por el agravio al estado.
dar a conocer los diferentes tipos de delito
tributario, así como dar un breve análisis a la ley Por otro lado, tenemos un delito que es muy
penal tributaria para así incentivar la reflexión a los frecuente en nuestro país, el contrabando, es la
lectores en la recaudación y pago de impuestos. actividad donde se comercializa productos sin
pagar impuestos aduaneros, también cuando son
Empezaremos definiendo el Delito Tributario, este
comercializados productos prohibidos en el país.
es, todo acto ilícito que comete el contribuyente
Infringiendo el Art.262 y 264 (Decreto Legislativo Nº
cuando evade impuestos con la finalidad de
635).
disminuir los pagos pertenecientes al estado y es
penado legalmente privando de la libertad a Otro delito es la defraudación de rentas aduaneras,
aquellos que infringen las normas con una pena no es cuando el aduanero, intenta no pagar en su
menor de cinco ni mayor de ocho años (Art.1 – Ley totalidad los impuestos o tasas que le indica el
Penal Tributaria). estado por el producto que está ingresando. En el
Art. 266 (Decreto Legislativo Nº 635) nos indica que
El delito tributario presenta los siguientes
este será reprimido con pena de libertad no menor
elementos:
de uno ni mayor de cuatro años, de igual manera
Elementos del Delito Tributario aclara que no debe de ser adulterado los datos del
producto como el valor, calidad, cantidad, peso u
Fuente: Revista peruana de derecho tributario (2012)
otras características.
Si hablamos de los delitos tributarios tenemos
La defraudación trae consigo la disminución de la
recaudación tributaria, actualmente nuestro país,
ha implementado un nuevo sistema, añadiendo las
Tics, para que los contribuyentes puedan realizar el
pago de sus impuestos oportunamente, siguiendo
el ejemplo de los países más desarrollados como
Suecia, no obstante, verificamos que han
implementado el aumento de impuestos.

En comparación a Perú donde se ha mantenido,

pese al poco ingreso tributario que obtuvimos en
esta pandemia.
como ejemplo el delito de elaboración clandestina
de productos. La elaboración de estos no sigue los Para analizar los delitos de defraudación tributaria
procesos necesarios que se han interpuesto ante debemos hacer referencia a La Ley Penal
ellos, por ende, los hace de dudosa procedencia, y Tributaria del Decreto Legislativo 813. En la cual
peligroso para nuestra salud. Al realizar dicho acto nos menciona lo siguiente:
el ciudadano o empresa incumple el Art.271
Título I: Delito Tributario– Defraudación
(Decreto Legislativo Nº 635). Donde indica que se
Tributaria.
le privara de libertad no menor de uno ni mayor de
cuatro años. La Sala Penal Transitoria Liquidadora de la Corte
Superior de Tacna condenó a cinco (5) años de
De ese modo, uno de los hechos ocurridos el 2015
prisión efectiva al empresario Ricardo Urrunaga
según el diario la Gestión, menciona un caso de
Dalla Porta, por el delito de defraudación tributaria
defraudación tributaria en el Cusco, de la empresa
en su condición de Gerente General y
Haoc E.I.R.L., cuyo representante es Hector Ojeda
representante legal de la empresa “Pesquera Mar
del Sur SRL”, que utilizó comprobantes de pago tipos penales fueron creados porque existe una
falsos para declarar y pagar menos impuestos. modificación en el artículo 269 del Código Penal,
(Extraído de: https://www.sunat.gob.pe- Nota para una mejor claridad con respecto a los delitos
Prensa-0072013) de fraude tributario.

Haciendo referencia al caso mencionado podemos Por ejemplo, el representante de una persona
indicar que, el Sr. Urrunaga está realizando delitos jurídica cometiera un delito doloso contra la
de defraudación tributaria que corresponden a la propiedad industrial, la persona jurídica interviene
LPT tipificados en los artículos 1,2,3 y 4 de la en el mismo de forma imprudente no se podrá
presente norma; del mismo modo con respecto art. imponer a la persona jurídica.
5 inciso c “Realice anotaciones de cuentas,
Dentro de la ley penal tributaria, se encuentra
asientos, cantidades, nombres y datos falsos en los
también establecido el D.L N° 815 o Ley de
libros y registros contables.” el Sr. Urrunaga fue
Exclusión o Reducción de pena, denuncias y
sancionado con una pena de cinco años de cárcel
recompensas en los casos de delito e infracción
y una reparación civil a favor del Estado por 120 mil
tributaria. Fue promulgado en 1996, durante el
soles.
gobierno de Alberto Fujimori, mediante esta norma
Título II: Acción Penal. se puede regular el supuesto de que las personas
pueden presentar denuncias por evasión fiscal a la
Sera ejercido por el Ministerio Público, con lo cual
Administración General de Tributación, y permitir
va a poder iniciar las acciones penales de
que el Ministerio de Hacienda recompense a
persecución de delito tributario, en otro caso si la
quienes formulen estos trámites.
policía o el MP o ya sea el Poder Judicial dan
cuenta que se está cometiendo un delito tributario Se encuentra constituido por dos títulos:
van a informar primero a SUNAT para que inicie las
Título I. Exclusión o reducción de pena.
investigaciones y una vez iniciado la SUNAT tiene
que informar al MP para que pueda iniciar las Este tiene por objeto establecer la aplicación del
acciones penales. beneficio de reducción de pena, dentro de una
investigación administrativa. Nos indica como será
Título III: Caución.
reducida la pena tratándose de autores, siempre y
La caución viene hacer el monto que el poder cuando la información proporcionada haga posible
judicial va a cobrar para asegurar que el procesado alguna de las tres situaciones indicadas en el
cumpla con las obligaciones impuestas y las artículo 2 del D.L N° 815, las cuales son:
órdenes de la autoridad correspondiente.
Haciendo hincapié al caso mencionado en el Título • Evitar la comisión del delito tributario en que
interviene.
I De la LPT el Sr. Urrunaga fue sancionado con una
pena de cinco años de cárcel y una reparación civil • Promover el esclarecimiento del delito
a favor del Estado por 120 mil soles. tributario en que intervino.
• La captura del autor o autores del delito
Título IV: Consecuencias accesorias. tributario, así como de los partícipes.
Sobre las consecuencias accesorias, esta se Es importante resaltar que solo se podrá solicitar la
conforma por tres medidas establecidas en la Ley reducción de pena previo pago de la deuda
Penal y son aplicadas para quienes efectúen tributaria, asimismo, este beneficio es otorgado por
cualquier tipo de delito tributario. También nos el Órgano Jurisdiccional dentro del proceso penal.
indica sobre los siete parámetros en consecuencia
de este delito, además, existe la necesidad de la Título II. Denuncias y Recompensas.
creación de normas especiales para adaptar las El título II está presidido desde el articulo 11° al 21°,
leyes a la realidad problemática, teniendo estas los cuales considerará la regulación de las
que someterse a la interpretación de un legislador denuncias y recompensas. Sin embargo, este título
que dará el verificado si corresponde con los no fue establecido de forma precisa, por lo que
hechos. Finalmente, con respecto a los nuevos quedó aplazado; hasta que en el 2003 se dio la
Resolución de Superintendencia Nº 075- Consideramos que el estado, debería tener un
2003/SUNAT donde se determinó el procedimiento mejor control de los delitos tributarios, o mejorar las
a realizar sobre los artículos 14° y 17° respecto a sanciones, puesto que actualmente verificamos el
las denuncias y recompensas del D.L 815. aumentando de la evasión de impuestos. Por lo
cual, se debe analizar con determinación las
Según el artículo 1° de la R.S. Nº 075-2003/SUNAT
consecuencias tributarias ya que, si existe un
las denuncias serán remitidas a la dependencia a
beneficio de manera ilícita, la consecuencia será
la cual pertenezca el contribuyente denunciado y
severa y será sancionada por el órgano
deberán ser consideradas admitidas siempre y
jurisdiccional. Además, importante conocer las
cuando cumplan con lo previsto por el artículo 2°.
leyes que rigen la tributación en el Perú y además
El artículo 9° de la R.S N.º 075-2003/SUNAT el Estado debería de simplificar las normas, de esta
señala que el monto de la recompensa se calculará manera todo contribuyente no necesite de asesoría
aplicando un porcentaje sobre la base de cálculo para comprender la normatividad tributaria e
determinada en el artículo precedente de acuerdo incluso implementar charlas reflexivas sobre como
con la siguiente escala: denunciar la defraudación tributaria, ya que existe
el D.L N°815 que recompensa al ciudadano que
Base de Cálculo para Recompensas denuncie las infracciones tributarias.

FUENTES DE INFORMACION:
El peruano (20 abril 1996) Ley Penal Tributaria.
DECRETO LEGISLATIVO 813. Recuperado de:
Extraído de: RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº
075-2003/SUNAT https://n9.cl/abkqn

Código Penal. DECRETO LEGISLATIVO 635.

Recuperado de https://n9.cl/zh6vm
CONCLUSIONES
Fiorella, S. (2012). El ilícito tributario: naturaleza
Los delitos tributarios, infringen las normas jurídica y tratamiento en la legislación peruana.
establecidas por ley penal tributaria, ya que, con el Revista peruana de derecho tributario. Recuperado
Decreto Legislativo 813, La Ley Penal Tributaria se de: https://n9.cl/hetmr
norma a la defraudación Tributaria en forma
especial sindicando como un delito sujeto a la pena Gestión (25 de febrero de 2015). Sentencian a tres
contribuyentes a cinco y ocho años de cárcel por
privativa de la libertad. Las consecuencias de los
delitos tributarios para los que se beneficien de defraudación tributaria en Cusco. Recuperado de:
forma ilícita serán sancionadas por el órgano https://gestion.pe/economia/sentencian-tres-
contribuyentes-cinco-ocho-anos-carcel-
Jurisdiccional.
defraudacion-tributaria-cusco-78531-noticia/
De igual manera, Por medio del D.L N°815 vigente
desde el año 1996 se promulga la norma de la SUNAT (13 de julio de 2012). Delitos. Recuperado
de: https://n9.cl/syrzc
exclusión o reducción de penas, denuncias y
recompensas en los casos de delito e infracción
tributaria con el objetivo de luchar contra la
defraudación tributaria por medio de reducción de
penas u otorgar un beneficio económico a aquellos
que denuncien las infracciones tributarias.

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