Papeles de Trabajo Backus

“AÑO DEL BICENTENARIO DEL PERÚ:
200 AÑOS DE INDEPENDENCIA”
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
CURSO : AUDITORÍA FINANCIERA II
DOCENTE : C.P.C. Mg. Karen Reátegui Villacorta
ALUMNOS : Acuña Luna Alonso
Amasifuen Puerta Jennifer

Córdova Gomez José Abel
Pérez Ruiz Vianca Pamela
TEMA : Papeles de Trabajo de la Empresa – Cuentas

por cobrar comerciales
UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS
BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.
2021
INDICE DE PAPELES DE TRABAJO PARA LA CUENTA CUENTAS
POR COBRAR COMERCIALES
CLIENTE: UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.
PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
RUBRO: CUENTAS POR COBRAR
PROCEDIMENTO NOMBRE DEL P/T TIPO DE P/T INDICE

ALFABÉTICO
Solicitar las políticas 1. Políticas y CD 1.
y procedimientos del procedimientos del
proceso de ventas y proceso de ventas a
los niveles de crédito.
PROCEDIMEINTO autorización de
DE actividades críticas
CUMPLIMIENTO del proceso,
N°01 verifique que se
Definición de encuentren
políticas y actualizados y
procedimientos en divulgados.
relación a las cuentas Verificar que las 2. Aprobación de la CD 1.1
por cobrar políticas de ventas política de ventas a
estén aprobadas por crédito.
el máximo órgano de
dirección de la
compañía.
Evaluación del 1. Análisis del CD 2
Control Interno y informe de control
determinación de la interno y sobre
PROCEDIMEINTO materialidad. mediciones de
DE materialidad.
CUMPLIMIENTO Formular o actualizar 2. Reporte de CD 2.1
N°02 los flujos que funcionarios que
Las áreas muestren los tengan acceso a
correspondientes, procedimientos para autorizar solicitudes
envían la solicitud al otorgar crédito, de ventas a crédito.
área de créditos para incluyendo la
que se evalúe y aplicación contable.
autorice crédito al En relación del 3. Listado de CD 2.1.1
cliente. proceso anterior funcionarios activos
obtener información que de acuerdo a su
sobre políticas rol tienen la función
vigentes respecto a de autorizar
descuentos, solicitudes de ventas
bonificaciones y a crédito.
ventas.
Tome una muestra de 4. Reporte de las CD 2.2
las ventas a crédito ventas realizadas
realizadas en el durante el periodo
periodo auditado y auditado, en donde se
verifique el rol identifique fecha de
autorizador, la venta, número de
comparando el solicitud de pedido,
cumplimiento en la número de orden de
matriz de venta, valor, nombre
autorizaciones de del cliente.
acuerdo al rol, valor
o tipo de venta.
Verifique que la 1. Manual de CD 3
evaluación y responsabilidades del
aprobación de la comité de créditos y
totalidad de clientes su composición.
a con línea de crédito
este centralizada en
un solo área.
Analice las ventas a 2. Reporte de las CD 3.1
crédito realizadas en ventas a crédito
el periodo auditado, realizadas durante el
estratificándolas por periodo auditado, en
tipo venta, clientes donde se identifique
recurrentes con fecha de la venta,
créditos número de solicitud
significativos en el de pedido, número de
periodo, orden de compra y/o
PROCEDIMEINTO fluctuaciones de servicio, valor,
DE costo para ventas nombre del
CUMPLIMIENTO recurrentes, y tome proveedor, tipo de
N°03 una muestra. servicio y el nombre
o rol del autorizador.
El área de créditos De la muestra de CD 3.2
realiza la selección y clientes tomada en el 3. Declaración de no
evaluación del punto anterior, tener ninguna
cliente a proveer. selecciónelos vinculación con los
antiguos y con grandes clientes que
compras recurrentes tienes línea de
y verifique nombre crédito aprobada, por
del representante parte de los
legal, vinculación responsables de
cercana con la autorizar los créditos.
compañía
(exempleado,
empleado activo,
familiar de un
funcionario de la
compañía), capital de
trabajo, y solicite el
conflicto de interés
firmado y autorizado
por el rol definido
por la compañía
Verifique clientes 4. Listado de clientes CD 3.3
con créditos únicos y compras
fraccionadas en la estratégicas
compañía
Verificar el 1. Mecanismo de CD 4
cumplimiento del seguridad para el
sistema de acceso a la
cobranzas, haciendo información.
énfasis en los
siguientes aspectos:
secuencia de reportes
de cobranzas,
PROCEDIMEINTO autorizaciones y
DE cálculos correctos,
CUMPLIMIENTO correcto y oportuno
N°04 depósito bancario,
correcto y oportuno
Verificar y registro contable.
autorización de Actualizar la cédula 2.Facultades de CD 4.1
ventas a crédito. de observaciones y consulta y
sugerencias al operaciones
control interno. asignadas al personal
Estudiar y evaluar la 3. Integridad de base CD 4.2
confiabilidad del de datos.
sistema contable, 4. Armonía con el
sobre todo el módulo control interno fuera
de créditos y de sistema contable.
cobranza
PROCEDIMEINTO Preparar la 1. Solicitar informe CD 5
DE confirmación de de la importancia de
CUMPLIMIENTO saldos. los movimientos y
N°05 saldos.
2. Solicitar CD 5.1
Obtener la relación documento sobre la
de los saldos de antigüedad de saldos.
clientes, 3. Información de
autentificarla contra abogados. CD 5.2
cifras de los registros 4. Perfil de los
contables. clientes más CD 5.3
importantes.
Preparar cédulas de 1.Informe con el CD 6
resultado de la número de
confirmación de confirmaciones
saldos recibidas.
PROCEDIMEINTO 2. Informe con el CD 6.1
DE número de respuestas
CUMPLIMIENTO recibidas.
N°06 3. Informe con el CD 6.2
número de
Elaborar las cédulas confirmaciones
de resultados devueltas.
4. Informe con el CD 6.3
número de
confirmaciones no
contestadas.
Revisar pagos 1. Relaciones CD 7
posteriores de saldos preparadas por la
importantes, cuyas empresa.
respuestas no se 2. Plazos de créditos CD 7.1
recibieron o en vigor.
resultaron 3. Reportes del área CD 7.2
inconformes. de cobranzas.
Efectuar arqueo de
cartera de créditos.
La conciliación con
libros y la aclaración
de las diferencias que
resulten deberán
efectuarlas la
PROCEDIMEINTO empresa.
DE Estudiar la
CUMPLIMIENTO antigüedad de los
N°07 saldos.
Con base a la
Evaluación información obtenida
recurrente de la preparar las cédulas
cartera de clientes analíticas que
muestren la
suficiencia o
insuficiencia de la
estimación de las
cuentas incobrables.
En caso de no haber
inconsistencias
proponer ajustes o
reclasificación de
cuentas.
CÉDULA DE CUMPLIMIENTO Nro. DC 1
CLIENTE : UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON

S.A.A.
PERIODO : DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
RUBRO : CUENTAS POR COBRAR
PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO
PROCEDIMIENTO DE CUMPLIMIENTO Nro. 1
Definición de políticas y procedimientos en relación a las cuentas por

cobrar.
Políticas y procedimientos del proceso de ventas a crédito.
LABOR REALIZADA
1. Solicitar las políticas y procedimientos del proceso de ventas NO HAY

y los niveles de autorización de actividades críticas del DEFICIENCIAS
proceso, verifique que se encuentren actualizados y
divulgados.
2. Verificar que las políticas de ventas estén aprobadas por el

máximo órgano de dirección de la compañía.
CONCLUSIÓN
Se encontró mención de las políticas; y con ellas son aplicadas por

cada uno de las personas que componen las distintas áreas dentro de
la empresa.
Hecho por : JAP
Supervisado por : JACG
Fecha : 07/02/2021
CÉDULA DE CUMPLIMIENTO Nro. DC 1.1

S.A.A.
PROCEDIMIENTO DE CUMPLIMIENTO Nro. DC 1.1
1. Verificar que las políticas de ventas a crédito estén aprobadas por el máximo órgano de
dirección de la compañía.
2. Aprobación de la política de ventas a crédito.
POLÍTICA DE VENTAS CRÉDITO

1. La línea de crédito que se conceda al cliente, solo se podrá utilizar a partir de la Fecha en que la
dirección general la autorice.
2. La línea de crédito que se otorgue no puede ser excedida por las compras del cliente.
3. El plazo de pago del crédito que se conceda, comenzara a partir de la fecha en que se emita la factura y
este considerara días naturales y no días hábiles.
4. El cliente con línea de crédito que necesite la ampliación del monto de crédito o del Plazo de pago,
tendrá que solicitarlo a través del formato correspondiente.
5. El cliente que tenga una línea de crédito y cambie de razón social, deberá solicitar el respeto de su línea
de crédito, a través del formato correspondiente. Esto se debe de hacer de forma inmediata, de otra manera
se manejará como cliente nuevo.
6. El cliente que se atrase en el pago de uno de sus créditos, aunque sea por un día, se le suspenderá su línea
de crédito, hasta que cumpla por completo con sus compromisos vencidos. Para la reapertura de la línea de
crédito se considerará la morosidad y la Intención de pago por parte del cliente.
7. El atraso repetitivo de un cliente en el pago de sus créditos tendrá como consecuencia la suspensión o
cancelación de la línea de crédito, de acuerdo al criterio emitido por el área de crédito y cobranza y la
dirección general.
8. Cuando un cliente con línea de crédito nos pague con cheque y al mes nos devuelven más de un cheque,
se le cancelara su línea de crédito y sólo se le permitirá hacer nuevas adquisiciones de contado (en efectivo
o con ficha de depósito en firme).
9. De acuerdo al art. 193 de la ley de títulos y operaciones de crédito el cliente acepta Pagar a “UNIÓN DE
CERVECERIAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.” el 20% de penalización por cada cheque
devuelto por cualquier causa Imputable al cliente, así como las comisiones que el banco cobre a esta
empresa por la devolución del cheque.
10. “UNIÓN DE CERVECERIAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.” se reserva el derecho

de otorgar, limitar o cancelar el crédito solicitado, según lo estime conveniente y en cualquier tiempo sin
previa aprobación del cliente.
En el cuadro anterior se aprecia la actual política de ventas de la empresa UNIÓN DE
CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A., el mismo cuenta con la
aprobación del máximo órgano de dirección de la misma; esto se pudo verificar luego de la
consulta realizada al mismo Gerente General de la compañía.
Hecho por : JAP
Fecha : 07/02/2021

S.A.A.
Las áreas correspondientes, envían la solicitud al área de créditos

para que se evalúe y autorice crédito al cliente.
Análisis del informe de control interno y sobre mediciones de

materialidad.
LABOR REALIZADA
1. Evaluación del Control Interno y determinación de la

materialidad.
2. Formulación o actualización de los flujos que muestren los

procedimientos para otorgar crédito, incluyendo la NO HAY
aplicación contable. DEFICIENCIAS
3. En relación del proceso anterior obtención de información

sobre políticas vigentes respecto a descuentos,
bonificaciones y ventas.
4. Tomamos una muestra de las ventas a crédito realizadas en

el periodo auditado y verifique el rol autorizador,
comparando el cumplimiento en la matriz de autorizaciones
de acuerdo al rol, valor o tipo de venta.
CONCLUSIÓN
Se encontró que el flujo del procedimiento para otorgar créditos es

cumplido en todas sus formas y etapas por el personal responsable de
dicha tarea.
Hecho por : JAP
Fecha : 07/02/2021
CÉDULA DE CUMPLIMIENTO Nro. DC 2.1 y CD 2.1.1

S.A.A.
Reporte de funcionarios que tengan acceso a autorizar solicitudes de ventas a crédito.
DIRECTORIO
PLANA GERENCIAL
En los cuadros se puede observar a todos los directores y gerentes de la empresa UNIÓN DE
CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A. quienes tienen la potestad de
evaluar y otorgar créditos.
Hecho por : JAP
Fecha : 07/02/2021

S.A.A.
Reporte de las 12 mayores ventas a crédito realizadas durante el periodo auditado, en donde
se identifique fecha de la venta, número de solicitud de pedido, número de orden de venta,
valor, nombre del cliente.
Fecha N° solicitud N° orden Valor Cliente

01/01/2019 22123 001-5987 145,578.00 TOTTUS
01/01/2019 22456 001-6045 178,563.00 MASS
01/01/2019 22502 001-6050 241,123.00 PLAZA VEA
01/01/2019 22600 001-6059 186,456.00 WONG
25/06/2019 30890 001-8526 103,100.00 PRECIO UNO
26/06/2019 30932 001-9012 90,023.00 VEGA
28/06/2019 31203 001-9234 142,632.00 TAMBO
15/09/2019 40502 001-10145 86,456.00 MAYORSA
20/09/2019 43652 001-10231 97,456.00 VIVANDA
20/09/2019 44152 001-10241 99,784.00 MASS
10/11/2019 56321 001-10521 212,326.00 TOTTUS
12/11/2019 64879 001-10634 326,145.00 PLAZA VEA
El presente cuadro incluye a las 12 ventas más grandes que tuvo la empresa durante el año 2019.
Donde se puede apreciar que los supermercados son los que más compran a la empresa y en las
fechas que se celebran fechas festivas como Navidad, Año Nuevo, Fiestas Patrias, entre otros.
Hecho por : JAP
Fecha : 07/02/2021
CÉDULA DE CUMPLIMIENTO Nro. DC3

S.A.A.
PERIODO DE EXAMEN : DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
COMPONENTE : CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

El área de créditos realiza la selección y evaluación del cliente a proveer.
LABOR REALIZADA
1. Se verificó que la evaluación y aprobación de la totalidad de clientes con
línea de crédito este centralizada en un solo área.
2. Se analizó las ventas a crédito realizadas en el periodo auditado,
estratificándolas por tipo venta, clientes recurrentes con créditos
significativos en el periodo, fluctuaciones de costo para ventas recurrentes, NO HAY
y se tomó una muestra. DEFICIENCIAS
3. De la muestra de clientes tomada en el punto anterior, se seleccionó los

antiguos y con compras recurrentes.
4. Verifique clientes con créditos fraccionadas en la compañía
CONCLUSIÓN
Se encontró que la lista de clientes que comprar frecuentemente coincide

con la lista de clientes que compran a crédito.
Hecho por : VPPR

Fecha : 07.02.2021

S.A.A.
Reporte de las ventas a crédito realizadas durante el periodo auditado, en donde se identifique
fecha de la venta, número de solicitud de pedido, número de orden de compra y/o servicio,
valor, nombre del proveedor, tipo de servicio y el nombre o rol del autorizador.
El cuadro nos muestra una relación de clientes potenciales en la empresa Unión de Cervecerías
Peruanas Backus y Johnston S.A.A.
Se puede observar también que todos a los que se vende a crédito tienen una clasificación A en
las centrales de riesgo, esto le da a la empresa mucha más seguridad que el cliente va a pagar en
el plazo establecido.
Hecho por : VPPR
Fecha : 07/02/2021

S.A.A.
Declaración de no tener ninguna vinculación con los grandes clientes que tienes línea de crédito
aprobada, por parte de los responsables de autorizar los créditos.
En la presente imagen se puede observar la declaración cero vínculo de parte de los

responsables a autorizar los créditos.
Hecho por : VPPR

Fecha : 07.02.2021

S.A.A.
Listado de clientes únicos y compras estratégicas
Hecho por : VPPR
Fecha : 07/02/2021

S.A.A.

Verificar y autorización de ventas a crédito
LABOR REALIZADA
1. Se verificó el cumplimiento del sistema de cobranzas, haciendo énfasis en
los siguientes aspectos: secuencia de reportes de cobranzas, autorizaciones
y cálculos correctos, correcto y oportuno depósito bancario, correcto y
oportuno registro contable. NO HAY
2. Se actualizó la cédula de observaciones y sugerencias al control interno con DEFICIENCIAS
las personas encargadas.
3. Se estudió y evaluó la confiabilidad del sistema contable, sobre todo el
módulo de créditos y cobranza.
CONCLUSIÓN
Se encontró que la información mencionada está correcta y sobre el uso
del sistema contable en relación a lo verificado ciertos puntos deben
mejorar para ser aprovechado en su totalidad.
Hecho por : VPPR

Fecha : 07.02.2021
CUESTIONARIO Nro. DC 4.1

S.A.A.
Facultades de consulta y operaciones asignadas al personal
- Cédula de cumplimiento a base de un cuestionario
RESPUESTA
N° PREGUNTAS OBTENIDO OPTIMO OBSERVACIONES
SI NO N/A
¿Se realiza la comprobación de las cuentas por

SI en el sistema contable de la
1 pagar se elabora mensualmente y se concilia con la X 8 10
empresa.
cuenta del mayor general?
¿Se muestran al departamento de compras y al de

Sí, Realizada por el Área
2 créditos los saldos deudores de las cuentas de X 10 10
Contable.
proveedores?
¿Se envían notas de débitos a los proveedores por

Sí, lo realiza el Personal del
3 discrepancias halladas en los precios de facturas, X 9 10
Área de Logística.
en cantidades o cálculos?
¿Se deja evidencia en una conciliación de los Realizada por el Contador

4 saldos de las cuentas por cobrar debidamente X 10 10 general conjuntamente con el
firmada por el contador general? Gerente.
¿Se preparan mensualmente un informe de cuentas No, si se necesita saber algo,

5 X 7 10
por cobrar por antigüedad de saldos? se revisa el sistema contable
Por parte de la persona

¿Se tienen listas o catálogos de clientes con
6 X 8 10 encargada del Área de
direcciones, teléfono, otros datos, etc.?
Logística
¿Se considera al sistema que emplean óptimo
tomando en cuenta todas las funciones que realizan Sí, todo lo necesario se puede
7 X 9 10
a través de él y si es confiable para un buen control encontrar en el sistema.
interno?
¿Es adecuada la programación de cuentas por pagar

Realizado por el área de
8 a efecto de lograr una óptima utilización de los X 9 10
Logística
recursos de la entidad?
TOTALES 70 100
Por la puntuación obtenida, se puede deducir que el sistema empleado es adecuado para el registro
de cuentas por cobrar y ayuda a tener un mejor control interno en la empresa, así como también
un mejor orden, pero se puede mejorar para llegar a una puntuación óptima.
Hecho por : VPPR

Fecha : 07.02.2021
CÉDULA DE EVALUACIÓN Nro. DC 4.2.

S.A.A.
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
REGULAR BUENO MUY BUENO EXCELENTE

41 - 60 61 - 80 81 - 90 91 - 100
84
Para el presente cuadro de evaluación se procedió a consultar a las personas encargadas de los
créditos y a todos los vinculados a las cuentas por cobrar, a clasificar el control interno que
manejan, mediante clasificaciones como se muestra de regular, bueno, muy bueno y excelente,
se tuvo distintas opiniones y con un promediado obtuvo un 84 de 100, se puede deducir con este
resultado que el control interno de la empresa está en MUY BUENAS condiciones.
Hecho por : VPPR

Fecha : 07.02.2021

S.A.A.

Obtener la relación de los saldos de clientes, autentificarla contra cifras de los
registros contables.
Solicitar informe de la importancia de los movimientos y saldos.
NO HAY
LABOR REALIZADA
DEFICIENCIAS
1. Se preparó la confirmación de saldos.
CONCLUSIÓN
Según la revisión de la composición de las cuentas y se hizo la
confirmación, de esta manera se puso obtener un resultado claro, de que
no presenta ninguna inconsistencia.
Hecho por : AAL

Fecha : 07.02.2021

S.A.A.
1. Preparar la confirmación de saldos.

2. Solicitar documento sobre la antigüedad de saldos.
Método de antigüedad de saldos

CATEGORÍA PORCENTAJE DE INCOBRABILIDAD
NO VENCIDAS 0.5%
1-30 DÍAS DE VENCIDAS 1%
MAS DE 120 30%
Hecho por : AAL

Fecha : 07.02.2021

S.A.A.

2. Información de abogados.
El Ministerio de Educación ha presentado una demanda por US$ 12.0 millones en contra
de la Empresa y otros, por supuesta responsabilidad en los daños sufridos en el
monumento histórico Intihuatana, causados por la caída de una grúa sobre la piedra
cuando se filmaba un comercial para la marca Cusqueña. Hasta la fecha no se ha dictado
sentencia de primera instancia. En opinión de los abogados encargados de nuestra
defensa en este asunto, esta demanda debería ser desestimada en cuanto a la Empresa.
Se encuentran en trámite otros procesos de indemnización por daños y perjuicios
iniciados por terceros, ascendentes a S/ 39.0 millones aproximadamente, que, de
acuerdo con la opinión de nuestros asesores legales, también deberían ser declarados
infundados por carecer de sustento.
Hecho por : AAL
Fecha : 07.02.2021

S.A.A.

2. Perfil de los clientes más importantes.
Sexo: 30% mujeres y 70% hombres

Edad: 40% (26-30 años), 20% (31-40 años), 30% (41-55 años), 10% (56-64 años)
Estado civil: 30% casados, 70% solteros.
Resumen psicográfico: este segmento asocia el producto de bebidas. Arrojando como
resultado los siguientes datos.
Hecho por : AAL

Fecha : 07.02.2021

S.A.A.

Elaborar las cédulas de resultados
LABOR REALIZADA
Informe con el número de confirmaciones recibidas.
NO HAY
CONCLUSIÓN
DEFICIENCIAS
En base al trabajo realizado a los resultados satisfactorios obtenidos en
las pruebas sustantivas aplicadas al componente de cuentas por cobrar
comerciales, está debidamente representado clasificados en los EE. FF
de acuerdo a los requerimientos legales y del PCGA, el cual no se observa
ninguna distorsión de saldos.
Hecho por : AAL

Fecha : 07.02.2021

S.A.A.
1. Preparar cédulas de resultado de la confirmación de saldos

2. Informe con el número de respuestas recibidas.
AUDITORÍA SUPERIOR DEL ESTADO

AUDITORÍA ESPECIAL DE CUMPLIMIENTO FINANCIERO
REVISIÓN Y FISCALIZACIÓN A LA CUENTA PÚBLICA, CORRESPONDIENTE AL
PERIODO 2019 CÉDULA DE RESULTADOS FINALES
NÚMERO: 33/2019.
TÍTULO: AUDITORÍA FINANCIERA.
ENTIDAD FISCALIZADA: UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y

JOHNSTON
S.A.A.
FECHA DE ELABORACIÓN: 07/06/2019.
UAA: DIRECCIÓN DE AUDITORÍA FINANCIERA. ÁREA: DEPARTAMENTO DE

AUDITORÍA FINANCIERA
RESULTADO
 No se cuentan con un Manual General de Organización.
 No se cuentan con manuales de Procedimiento de las áreas o procesos sustantivos.

EVALUACIÓN DE RIESGOS
 No se cuenta con objetivos y metas institucionales o municipales derivados del plan o programa
estratégico.
 No se tienen identificados y formalmente documentados los riesgos que pueden afectar el logro
de los objetivos y metas.
 No se cuenta con los procesos sustantivos que dan soporte al cumplimiento de los objetivos y
metas contenidos en el plan o programa estratégico su evaluación de riesgos y las acciones para
mitigar y administrar los riesgos.
 No se llevaron a cabo los procesos adjetivos que apoyen el cumplimiento de los objetivos y
metas estratégicos para la evaluación de los riesgos que de materializarse puedan afectar su
adecuada aplicación, registro y salvaguarda.
 No cuentan con una metodología específica aplicada al proceso general de administración de
riesgos del Municipio (identificación, evaluación, priorización, estrategias de mitigación y
seguimiento).
 No tienen formalmente establecido un procedimiento por el cual se informe a los mandos

superiores la existencia o surgimiento de riesgos de fuentes internas o externas (p. ej. implantación
de nuevos procesos o sistemas, cambios en el marco legal o normativo, posibles transgresiones
de ética e integridad, ambientales, climatológicas y a la seguridad, entre otros).  No tienen
formalmente establecido un documento por el cual queden asignadas específicamente las
responsabilidades sobre la mitigación y la implantación de procedimientos para la administración
de riesgos (identificación, evaluación, priorización, mitigación, control y seguimiento).
 No se tiene formalmente establecida una política y/o procedimiento por el cual se autoricen los
planes y programas de administración de riesgos que incluyan, entre otros aspectos, responsables
del programa, actividades de prevención, niveles de riesgo residual autorizados, programas de
contingencia y recuperación de desastres, capacitación y entrenamiento del personal involucrado
en la implantación de tales programas, etc., para el caso en que se materialicen los riesgos de los
principales procesos para el cumplimiento de los objetivos y metas estratégicos.
 No se cuenta con un inventario acumulado de riesgos que reconozca formalmente su existencia,

identifique al responsable de su administración y precise su naturaleza (tipo, descripción,
severidad, estrategias de mitigación, control y seguimiento) y el estado que guarda su control y
administración.
Hecho por : AAL

Fecha : 07.02.2021

S.A.A.
Evaluación recurrente de la cartera de clientes
LABOR REALIZADA
1. Revisar pagos posteriores de saldos importantes; cuyas

respuestas no se recibieron o resultaron inconformes.
2. Efectuar arqueo de cartera de créditos. NO HAY

DEFICIENCIAS
3. La conciliación con libros y la aclaración de las
diferentes que resulten deberán efectuarlas la empresa
4. Estudiar la antigüedad de los saldos.
5. En base a la información obtenida preparar las cedulas

analíticas que muestren suficiencia o insuficiencia de la
estimación de las cuentas incobrables.
6. En caso de no haber inconsistencias proponer ajustes o

reclasificación de cuentas.
CONCLUSIÓN
A partir de la revisión y evaluación de la cartera de clientes, pago de

saldos, arqueo y antigüedad de saldos, se encontró que no existen
insuficiencias y que la información obtenida está en orden, para ello
se propone reclasificar las cuentas.
Hecho por : JACG
Fecha : 07/02/2021

S.A.A.
PROCEDIMIENTO DE CUMPLIMIENTO Nro. DC 7.1, 7.2, 7.3
1. Efectuar arqueo de cartera de créditos.

2. Conciliación con libros y la aclaración de las diferencias
3. Estudiar la antigüedad de los saldos.
4. Preparación de cedulas analíticas.
5. Proponer ajustes o reclasificar las cuentas.
Relaciones preparadas por la empresa.
a. Saldos con entidades relacionadas Al 31 de diciembre, los saldos de cuentas por cobrar
y pagar con entidades relacionadas comprenden:
Plazos de créditos en vigor.
Cuentas por cobrar
Los principales saldos por cobrar, al 31 de diciembre de 2018, se relacionan con Brandbev
y Racetrack Peru S.R.L. y se derivan sustancialmente de préstamos otorgados durante el
año, que tienen un plazo de 6 meses y devengan intereses a una tasa de 5.55%. Al 31 de
diciembre de 2018 y de 2017, la Gerencia estima que recuperará los saldos por cobrar a
sus relacionadas por lo que a la fecha de los estados financieros no ha registrado provisión
por deterioro de estas cuentas. La evaluación de la cobrabilidad de estas cuentas se lleva
a cabo al cierre de cada período, mediante el examen de la situación financiera de estas
empresas.
Hecho por : JACG
Fecha : 07/02/2021

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN

CURSO : AUDITORÍA FINANCIERA II

DOCENTE : C.P.C. Mg. Karen Reátegui Villacorta

ALUMNOS : Acuña Luna Alonso

Amasifuen Puerta Jennifer

TEMA : Papeles de Trabajo de la Empresa – Cuentas

CLIENTE: UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.

PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019

RUBRO: CUENTAS POR COBRAR

PROCEDIMENTO NOMBRE DEL P/T TIPO DE P/T INDICE

CLIENTE : UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON

PROCEDIMIENTO DE CUMPLIMIENTO Nro. 1

Definición de políticas y procedimientos en relación a las cuentas por

Políticas y procedimientos del proceso de ventas a crédito.

1. Solicitar las políticas y procedimientos del proceso de ventas NO HAY

2. Verificar que las políticas de ventas estén aprobadas por el

Se encontró mención de las políticas; y con ellas son aplicadas por

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Supervisado por : JACG

CLIENTE : UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON

PROCEDIMIENTO DE CUMPLIMIENTO Nro. DC 1.1

POLÍTICA DE VENTAS CRÉDITO

10. “UNIÓN DE CERVECERIAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.” se reserva el derecho

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PROCEDIMIENTO DE CUMPLIMIENTO Nro. 2

Las áreas correspondientes, envían la solicitud al área de créditos

Análisis del informe de control interno y sobre mediciones de

1. Evaluación del Control Interno y determinación de la

2. Formulación o actualización de los flujos que muestren los

3. En relación del proceso anterior obtención de información

4. Tomamos una muestra de las ventas a crédito realizadas en

Se encontró que el flujo del procedimiento para otorgar créditos es

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Reporte de funcionarios que tengan acceso a autorizar solicitudes de ventas a crédito.

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Fecha N° solicitud N° orden Valor Cliente

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PROCEDIMIENTO DE CUMPLIMIENTO Nro. 3

y se tomó una muestra. DEFICIENCIAS

3. De la muestra de clientes tomada en el punto anterior, se seleccionó los

Se encontró que la lista de clientes que comprar frecuentemente coincide

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En la presente imagen se puede observar la declaración cero vínculo de parte de los

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