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INSTRUCCIONES PARA LA CONFECCIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA N°1929

I. GLOSARIO

Para efectos de lo dispuesto en la presente declaración jurada, deberán tenerse presente


las definiciones que se entregan a continuación:

1. Términos y su definición

a) Contribuyente : Personas naturales y jurídicas, o los administradores y


tenedores de bienes ajenos afectados por impuestos.

b) Declarante : Contribuyente que realice operaciones en el exterior.

c) Entidad extranjera : Entidades, cualquiera sea su naturaleza, posean


personalidad jurídica propia o no, tales como
sociedades, fondos, comunidades, patrimonios, trusts, y
cualquier vehículo de inversión, entre otras, constituidas,
domiciliadas, establecidas, formalizadas, situadas o
residente en el exterior

d) Entidad extranjera : Entidad extranjera, que cumpla con los requisitos de


controlada control establecidos en el artículo 41 G de la Ley sobre
Impuesto a la Renta.

e) Persona no : Persona natural sin domicilio ni residencia en Chile.


residente

f) Establecimiento : Una persona con residencia en Chile tiene -en el


permanente contexto de la presente declaración jurada- un
establecimiento permanente en el extranjero, en la
medida que cumpla con la definición contenida en el
artículo 2 N° 12 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, en
concordancia con lo establecido en el artículo 41 B del
mismo texto legal.

Por su parte, una persona sin residencia en Chile tiene -


en el contexto de la presente declaración jurada - un
establecimiento permanente en el país, en la medida
que cumpla con la definición contenida en el artículo 2
N° 12 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, en
concordancia con lo establecido en los artículos 38 y 58
N° 1 del mismo texto legal.

g) Persona : Personas naturales o jurídicas relacionadas en los


relacionada términos del artículo 8 número 17 del Código Tributario.

h) Inversión en el : Inversiones, cualquiera sea su naturaleza, que el


exterior declarante exterior realice en:

i) Acciones, derechos, cuotas u otros títulos de


participación en la propiedad, utilidad, votos o control
de una entidad extranjera.

ii) Seguros, derechos, activos, u operaciones,


contratados, transados, situados o realizados en el
exterior por el declarante, o personas relacionadas,
cuyos beneficiarios y/o asegurados, sean a su vez,
otras personas relacionadas, o bien, en beneficio del
propio declarante.
i) Rentas : Rentas, ingresos, utilidades, regalías, sueldos, salarios,
remuneraciones, participaciones, asignaciones y
cualquier beneficio que rinda una cosa o actividad y
todos los beneficios, utilidades e incrementos de
patrimonio que se perciban o devenguen, incluyendo las
ganancias de capital, cualquiera que sea su naturaleza,
origen o denominación.

j) Rentas del exterior : Rentas que generen las operaciones en el exterior,


cualquiera sea su naturaleza, independientemente de si
estas resultan gravadas o se encuentran exentas.

k) Operaciones en el : Inversiones, actividades, negocios y otras operaciones


exterior en el exterior, ya sea por cuenta propia o a través de un
tercero, o respecto de las cuales tenga la calidad de
beneficiario, y actividades que realice en Chile que
resulten gravadas en el extranjero.

l) Rentas pasivas : Significado que define el artículo 41 G de la Ley sobre


Impuesto a la Renta.

II. CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A DECLARAR, Y OPERACIONES Y CANTIDADES


QUE DEBEN SER INFORMADAS

1. Contribuyentes obligados

a) Contribuyentes con domicilio o residencia en Chile, incluyendo a las


administradoras de patrimonios de afectación tales como Fondos de Inversión
Públicos, Fondos Mutuos y Fondos de Inversión Privado, donde a través de los
mismos se invierta en el exterior. Se exceptúan las Administradoras de Fondos
de Pensiones quienes no deberán informar las inversiones o rentas que digan
relación con los fondos que Administra. Sin perjuicio de lo anterior, dichas
entidades deberán informar sus propias inversiones y rentas que estas generen.

b) Establecimientos permanentes de entidades extranjeras y personas no


residentes que operen en el país, que realicen una inversión en el exterior, o a
quienes les resulten atribuibles rentas del exterior.

2. Operaciones en el exterior que deben ser informadas

a) Inversiones en el exterior, incluyendo las realizadas a través de Fondos de


Inversión Públicos, Fondos Mutuos y Fondos de Inversión Privado,
independiente de si estas hubieran generado rentas en el ejercicio, o si hubieran
resultado gravadas en el extranjero;

b) Inversiones en el exterior en entidades extranjeras controladas, incluyendo las


realizadas a través de Fondos de Inversión Públicos, Fondos Mutuos y Fondos
de Inversión Privado, independientemente de si éstas hubieran percibido o
devengado rentas pasivas durante el ejercicio;

c) Operaciones que no requieren de una inversión, que generen rentas del exterior;

d) Operaciones realizadas en el exterior a través de un establecimiento


permanente, independientemente de que este hubiera percibido o devengado
rentas durante el ejercicio;
e) Otras operaciones en el exterior no señaladas en las letras anteriores, realizadas
por cuenta propia, a través de un tercero o respecto de las cuales tenga la calidad
de beneficiario.

3. Cantidades que deben ser declaradas

a) Rentas del exterior, sin importar si éstas han sido remesadas al país, se
encuentren radicadas en el exterior, han beneficiado a un relacionado del
declarante, o han sido invertidas en el extranjero. En este último caso, deberá
informarse, adicionalmente, la inversión realizada en el exterior con dichas
rentas;

b) Rentas pasivas percibidas o devengadas por la entidad extranjera controlada;

c) Rentas percibidas o devengadas por un establecimiento permanente en el


exterior;

d) Pérdidas o resultados negativos generados por el declarante por operaciones en


el exterior;

e) Otras rentas respecto de cualquier operación en el exterior, percibidas por una


persona en calidad de beneficiario.

SECCIÓN A: IDENTIFICACIÓN DEL DECLARANTE

En esta sección deben señalarse los datos relativos a la identificación del contribuyente,
indicando su número de RUT, razón social, domicilio postal, comuna, correo electrónico, y
número de teléfono en formato internacional de discado (+56) y forma de marcar que se
encuentre vigente según lo dispuesto por la Subsecretaría de Telecomunicaciones.

Las sociedades administradoras que presenten esta declaración jurada, por cada Fondo
Mutuo, Fondo de Inversión, y Fondo de Inversión Privado que administre, deberán registrar
el RUT del fondo que es administrado, detallando cada una de las operaciones en el exterior
efectuadas por cuenta y riesgo de dichos fondos. Si el fondo no contara con un RUT, la
sociedad deberá utilizar su propio RUT, sin perjuicio de detallar el nombre del fondo que
corresponda en la columna “nombre fondo”.

SECCIÓN B: DATOS DE LAS OPERACIONES EN EL EXTERIOR

Todos los montos deben ser declarados en pesos chilenos ($). En el caso de
operaciones y/o cantidades en moneda extranjera, deberá utilizarse para efectos de su
conversión a moneda local, el tipo de cambio o paridad vigente al 31 de diciembre del año
respectivo, según publicación del Banco Central de Chile.

Columna “Antecedentes de las operaciones en el exterior”

 Columna “Operación”: Indicar el tipo de operación de que se trata, según los códigos
que se detallan a continuación respecto de cada renta generada, o susceptible de ser
generada, por dichas operaciones:
Renta generada o
Código susceptible de ser Operaciones en el exterior
generada
Rentas atribuidas a un
Actividades realizadas en el extranjero
establecimiento
5 a través de agencias o establecimientos
permanente situado en el
permanentes
exterior
Inversión en propiedad inmobiliaria,
arrendamiento o cesión temporal de
6 Rentas inmobiliarias
bienes inmuebles y explotaciones
agrícolas o forestales
Actividades industriales, mercantiles o
de prestación de servicios con fines
lucrativos, realizadas por una empresa
en el extranjero, con los recursos
7 Beneficios empresariales
humanos y materiales con que debe
contar para tales efectos, sin mediar
una agencia o establecimiento
permanente
Explotación de buques, naves o
aeronaves en tráfico internacional;
explotación de embarcaciones
Rentas procedentes del
dedicadas al transporte por aguas
8 transporte internacional
interiores; y participación en un
marítimo y aéreo
consorcio – pool, en una empresa mixta
o en una agencia de explotación
internacional
Inversión en acciones, derechos, cuotas
Rentas provenientes de u otros títulos de participación en la
9 una entidad extranjera propiedad, capital, utilidad, ingresos,
controlada votos, dirección o control de una entidad
extranjera controlada
Inversión en acciones, derechos, cuotas
u otros títulos de participación en la
10 Dividendos propiedad, capital, utilidad, ingresos,
votos, dirección o control de una entidad
extranjera no controlada
Inversión en instrumentos de deuda de
cualquier naturaleza y, en particular,
créditos, con o sin garantía hipotecaria,
11 Intereses
valores públicos, bonos y obligaciones,
incluidas las primas y premios unidos a
esos títulos
Explotación de derechos de autor sobre
obras literarias, artísticas o científicas,
incluidas las películas cinematográficas,
patentes, marcas, diseños o modelos,
12 Regalías
planos, fórmulas o procedimientos
secretos, programas computacionales,
o informaciones relativas a experiencias
industriales, comerciales o científicas
Enajenación, total o parcial, de
cualquiera de los bienes o derechos
descritos en los códigos anteriores
(códigos 5 a 12), con excepción del
13 Ganancias de capital
código 9 sobre entidades extranjeras
controladas, o cesión de derechos
sobre las facultades de usar o disfrutar
cualquiera de dichos bienes.
Servicios profesionales y otras
actividades de carácter independiente,
y ejercicio de las profesiones liberales o
de cualquiera otra profesión u
ocupación lucrativa, entendiéndose por
esta última, la actividad ejercida en
forma independiente por personas
naturales y en la cual predomine el
trabajo personal basado en el
conocimiento de una ciencia, arte, oficio
Rentas del trabajo o técnica por sobre el empleo de
14
independiente maquinarias, herramientas, equipos u
otros bienes de capital, incluyendo, a
modo de ejemplo, las actividades
científicas, literarias, artísticas,
educacionales o de enseñanza, así
como también actividades
independientes de doctores, abogados,
ingenieros, arquitectos, dentistas y
contadores, con excepción de aquellas
descritas en el código 17 sobre artistas
y deportistas
Rentas del trabajo Servicios personales realizados en
15
dependiente razón de un trabajo dependiente
Participación como miembro de un
Honorarios en calidad de
16 directorio, consejo de administración o
consejero
de vigilancia de una sociedad
Actividades personales en calidad de
Rentas de artistas y artista del espectáculo, tales como actor
17
deportistas de teatro, cine, radio o televisión,
músico o deportista
Interacción con los diferentes sistemas
o instrumentos de previsión para la
jubilación, vinculado a un empleo
anterior en el sector privado o respecto
18 Pensiones de servicios prestados a un Estado o a
sus subdivisiones políticas o entidades
locales, que generan una
contraprestación por cese de dicho
empleo
Servicios prestados a un Estado o a una
Rentas procedentes de
19 de sus subdivisiones políticas o
funciones públicas
entidades locales
20 Rentas de estudiantes Actividades de estudios o formación
Inversiones, actividades, negocios y
21 Otras rentas otras operaciones, no descritos en los
códigos anteriores

 Columna “Nombre Fondo”: En el caso que esta Declaración Jurada sea presentada por
una Sociedad Administradora de Fondos de Inversión Públicos, Fondos Mutuos y
Fondos de Inversión Privado, debe indicar la razón social del fondo de inversión que
administra la sociedad informante. En caso contrario esta columna debe quedar en
blanco.

 Columna “Nombre o razón social”: Indicar el nombre o razón social de la entidad


extranjera, persona no residente o establecimiento permanente situado en el exterior;

 Columna “Tax-ID”: Indicar el código de identificación tributaria que tuviera la entidad


extranjera, persona no residente o establecimiento permanente situado en el exterior;
 Columna “País”: Indicar la sigla del país en el cual se encuentra constituida, domiciliada,
establecida, formalizada, situada o residente la entidad extranjera, persona no
residente o establecimiento permanente, de acuerdo a la lista que se publique en el
Suplemento de Declaraciones Juradas del año tributario que corresponda.

 Columna “Relación”: Indicar el tipo de relación que corresponda entre el declarante y


la entidad extranjera, persona no residente o establecimiento permanente situado en el
exterior, según los códigos que se definen a continuación:

Código Relación
Declarante posee o participa, directa o indirectamente, en la
1 dirección, control, capital, utilidades, ingresos o votos de la entidad
extranjera.
La entidad extranjera posee o participa, directa o indirectamente, en
2 la dirección, control, capital, utilidades, ingresos o votos del
declarante.
Una misma persona o personas, naturales o jurídicas, cualquiera
sea su naturaleza, poseen o participan, directa o indirectamente, en
3
la dirección, control, capital, utilidades, ingresos o votos del
declarante o entidad extranjera.
Declarante es un establecimiento permanente de la entidad
4
extranjera o persona no residente.
Entidad extranjera o persona no residente es un establecimiento
5
permanente del declarante.
Declarante, o entidad extranjera o persona no residente, lleva a cabo
una o más operaciones con un tercero que, a su vez, lleve a cabo,
directa o indirectamente, con un relacionado de alguna de las partes,
6
una o más operaciones similares o idénticas a las que realiza con la
primera, cualquiera sea la calidad en que dicho tercero y las partes
intervengan en tales operaciones.
Declarante y persona no residente son cónyuges o existe parentesco
7
por consanguinidad o afinidad hasta el cuarto grado inclusive.
La entidad extranjera o persona no residente se encuentra
relacionada con el declarante en alguna de las formas señaladas en
8
el artículo 100 de la Ley de Mercado de Valores, no especificada en
otros códigos.
No existe relación entre el declarante y la entidad extranjera o
9
persona no residente.

 Columna “Participación”: Indicar el porcentaje de participación directa en el capital,


utilidades, ingresos, votos, dirección o control de la entidad extranjera, solo en la
medida que se trate de inversiones en el exterior. En el caso de una entidad extranjera
controlada, deberá indicar de forma agregada la participación directa e indirecta.

 Columna “Monto actualizado al 31.12”: Indicar el monto de inversión en el exterior


acumulada al 31 de diciembre, correspondiente al porcentaje de participación,
debidamente actualizado, de acuerdo a lo establecido en el artículo 41 B de la Ley
sobre Impuesto a la Renta.

Tratándose de establecimientos permanentes en el exterior, deberá indicarse el monto


de capital asignado a este para las operaciones que realice en el extranjero, para lo cual
deberá realizarse un análisis funcional y factual que considere las funciones realizadas,
activos utilizados y riesgo asumido por dicho establecimiento permanente.
Columna “Rentas del exterior”

 Columna “Rentas del exterior”: Indicar el monto bruto de la renta del exterior, sin deducir
de ella los montos exentos y/o no gravados, impuestos pagados o retenidos, o gastos
relacionados con éstas, pudiendo consistir, a modo de ejemplo, en las siguientes rentas
respecto de cada operación en el exterior:

i) Rentas atribuidas a un establecimiento permanente situado en el exterior:


resultado de ganancias que obtenga el establecimiento permanente en el exterior,
el cual se reconocerá en Chile sobre base percibida o devengada, y que debe ser
calculado aplicando las normas de la Ley sobre Impuesto a la Renta sobre
determinación de la base imponible de primera categoría, con excepción de la
deducción de la pérdida de ejercicios anteriores dispuesta en el inciso segundo del
N° 3 del artículo 31, y que se agregará a la renta líquida imponible del contribuyente
al término del ejercicio, todo lo anterior, de conformidad con lo dispuesto en el
artículo 41 B del texto legal señalado.

Para efectos de lo anterior, el establecimiento permanente deberá considerar las


rentas, percibidas o devengadas, que consistan en cualquiera de aquellas que se
detallan en esta columna para cada operación en el exterior;

ii) Rentas inmobiliarias: rentas que se obtengan de la propiedad inmobiliaria,


incluyendo las provenientes del arrendamiento o cesión temporal de bienes
inmuebles, y de explotaciones agrícolas o forestales;

iii) Beneficios empresariales: rentas provenientes del ejercicio de una actividad


realizada por el contribuyente con los recursos humanos y materiales con que debe
contar para tales efectos, sin que deba limitarse al análisis teórico de las formas
jurídicas o contratos entre las partes involucradas.

iv) Navegación marítima, por aguas interiores y aérea: beneficios procedentes de


la explotación de buques, naves o aeronaves en tráfico internacional y beneficios
procedentes de la explotación de embarcaciones dedicadas al transporte por
aguas interiores. Deben considerarse también, los beneficios procedentes de la
participación en un consorcio – pool, en una empresa mixta o en una agencia de
explotación internacional;

v) Rentas provenientes de una entidad extranjera controlada: Rentas que el


contribuyente perciba desde una entidad extranjera controlada, pudiendo consistir,
a modo de ejemplo, en dividendos o ganancias de capital, siempre que no
correspondan a rentas pasivas percibidas o devengadas por dicha entidad;

vi) Dividendos: Rentas derivadas de las acciones, derechos, cuotas u otros títulos de
participación en la propiedad, capital, utilidad, ingresos, votos, dirección o control
de una entidad extranjera no controlada;

vii) Intereses: rentas de instrumentos de deuda de cualquier naturaleza, y en


particular las rentas de créditos, con o sin garantía hipotecaria, valores públicos y
las rentas de bonos y obligaciones, incluidas las primas y premios unidos a esos
títulos;

viii) Regalías: cantidades de cualquier clase pagadas por el uso, o la cesión de uso,
goce o explotación de derechos de autor sobre obras literarias, artísticas o
científicas, incluidas las películas cinematográficas, de patentes, marcas, diseños
o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos, programas
computacionales, o por informaciones relativas a experiencias industriales,
comerciales o científicas.
ix) Ganancias de capital: rentas provenientes de la enajenación, total o parcial, de
cualquiera de los bienes o derechos que generen, o de la cesión de derechos sobre
las facultades de usar o gozar cualquiera de los bienes o derechos generadores
de, las rentas descritas en los numerales anteriores, salvo las del literal v), incluidas
(pero no limitadas a) las ganancias que se obtengan en la enajenación de:
propiedad inmobiliaria; propiedad mobiliaria que forme parte del activo de un
establecimiento permanente, incluyendo las ganancias derivadas de la
enajenación de dicho establecimiento permanente; buques, naves o aeronaves
explotados en el tráfico internacional, de embarcaciones utilizadas en la
navegación por aguas interiores, o de propiedad mobiliaria afecta a la explotación
de dichos buques, naves, aeronaves o embarcaciones; acciones; intangibles; y
cualquier otro bien distinto de los mencionados;

x) Rentas del trabajo independiente: Rentas por servicios profesionales y otras


actividades de carácter independiente, y rentas provenientes del ejercicio de las
profesiones liberales o de cualquiera otra profesión u ocupación lucrativa,
entendiéndose por esta última, la actividad ejercida en forma independiente por
personas naturales y en la cual predomine el trabajo personal basado en el
conocimiento de una ciencia, arte, oficio o técnica por sobre el empleo de
maquinarias, herramientas, equipos u otros bienes de capital, incluyendo, a modo
de ejemplo, las actividades científicas, literarias, artísticas, educacionales o de
enseñanza, así como también actividades independientes de doctores, abogados,
ingenieros, arquitectos, dentistas y contadores, con excepción de aquellas
descritas en el literal xiii) siguiente;

xi) Rentas del trabajo dependiente: Rentas, sobresueldos, premios, dietas,


gratificaciones, y cualesquiera otras asimilaciones y asignaciones que aumenten
la remuneración pagada por servicios personales, o que sean obtenidos en razón
de un trabajo dependiente;

xii) Remuneraciones en calidad de consejero: rentas percibidas por los directores


o consejeros de sociedades, y otras retribuciones similares que se obtengan por la
participación como miembro de un directorio, consejo de administración o de
vigilancia de una sociedad;

xiii) Artistas y deportistas: rentas que se obtengan del ejercicio de actividades


personales en calidad de artista del espectáculo, tales como actor de teatro, cine,
radio o televisión o músico o como deportista;

xiv) Pensiones: pensiones, montepíos y demás rentas similares;

xv) Funciones públicas: rentas pagadas por un Estado o por una de sus
subdivisiones políticas o entidades locales por los servicios prestados a ese Estado
o a esa subdivisión o entidad;

xvi) Estudiantes: rentas que se reciban para cubrir gastos de manutención, estudios
o capacitación;

xvii) Otras rentas: Las rentas, cualquiera que fuese su procedencia, no mencionadas
en otros literales, por operaciones en el exterior.

Sin perjuicio de lo anterior, si el contribuyente realiza una actividad a través de


un establecimiento permanente situado en el exterior, deberá considerar las
rentas descritas en los literales ii), iii), iv), vi), vii), viii), x), xiii) y xvii) provenientes
de dicha actividad en el literal i), pero sólo en la medida en que puedan atribuirse
a ese establecimiento permanente.

 Columna “Rentas pasivas”: indicar las rentas o cantidades percibidas o devengadas


por una entidad extranjera controlada, según el significado que define el artículo 41 G
de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que se consideren a su vez percibidas o
devengadas por sus controladores constituidos, domiciliados, establecidos o residentes
en Chile, en proporción a la participación, o grado de control, directa o indirecta, que
ellos tengan en la entidad controlada. Cada controlador deberá informar la presente
Declaración Jurada indicando su participación individual en la entidad extranjera
controlada. Esta columna deberá ser informada solo respecto de las operaciones de
código 9 “rentas provenientes de una entidad extranjera controlada”, en los demás
casos, esta columna deberá quedar en blanco.

 Columna “Pérdidas en el exterior”: indicar el resultado negativo que se genere por


aquellas operaciones descritas en el literal ix) de la letra a) anterior, y por la
enajenación, total o parcial, de una entidad extranjera controlada. Indicar en valor
positivo sin agregar el signo “menos” (-).

Tratándose de operaciones realizadas a través de un establecimiento permanente en el


exterior, se deberá indicar el resultado de pérdidas que obtenga este, el cual debe ser
calculado aplicando las normas de la Ley sobre Impuesto a la Renta sobre
determinación de la base imponible de primera categoría, con excepción de la
deducción de la pérdida de ejercicios anteriores dispuesta en el inciso segundo del N°
3 del artículo 31, y que se deducirá de la renta líquida imponible del contribuyente al
término del ejercicio, todo lo anterior, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 41
B de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Indicar en valor positivo sin agregar el signo
“menos” (-).

Columna “Registro del establecimiento permanente y entidad extranjera controlada”

 Columna “Ingresos percibidos o devengados”: indicar la “totalidad” de los ingresos


brutos, sin que deban limitarse al porcentaje de participación, percibidos o devengados
por el establecimiento permanente o entidad extranjera controlada que correspondan
al giro, esto es, que provengan de la actividad habitual o normal que realicen según su
objeto social, así como aquellos ingresos que sean extraordinarios o esporádicos, como
ocurre con aquellos originados en ventas de activo inmovilizado y ganancias de capital,
incluyendo los intereses percibidos o devengados, entre otros.

 Columna “Costos y gastos percibidos o devengados”: indicar el costo directo que el


establecimiento permanente o entidad extranjera controlada haya determinado para la
producción o comercialización de los bienes o para la prestación de los servicios que
constituyen su giro o actividad habitual y que hayan rebajado de los ingresos brutos, y
los gastos, desembolsos u otras partidas que hayan sido rebajadas por el
establecimiento permanente o entidad extranjera controlada de los ingresos brutos,
siempre que estos sean necesarios para producir la renta, incluyendo los intereses
pagados o adeudados, entre otros. Indicar en valor positivo sin agregar el signo
“menos” (-).

 Columna “Agregados a la RLI”: Indicar el monto total de los agregados a la Renta


Líquida Imponible del establecimiento permanente o entidad extranjera controlada de
conformidad con las normas que establece la Ley sobre Impuesto a la Renta.

 Columna “Deducciones de la RLI”: Indicar el monto total de las deducciones a la Renta


Líquida Imponible del establecimiento permanente o entidad extranjera controlada de
conformidad con las normas que establece la Ley sobre Impuesto a la Renta. Indicar
en valor positivo sin agregar el signo “menos” (-).

 Columna “Gastos rechazados afectos al artículo 21”: Indicar el monto total de los gastos
rechazados que correspondan al establecimiento permanente o entidad extranjera
controlada de conformidad con las normas que establece el artículo 21 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta. Indicar en valor positivo sin agregar el signo “menos” (-).
Columna “Impuestos pagados o retenidos en el exterior, e impuesto adicional”

 Columna “Impuesto a la remesa”: Indicar el monto de impuesto que se hubiera pagado


o retenido en el exterior por las rentas que distribuya o los retiros de utilidades
efectuados desde una entidad extranjera, remesas desde un establecimiento
permanente, y otras rentas por operaciones en el exterior que pague o remesa una
entidad extranjera o persona no residente.

Tratándose de entidades extranjeras controladas, deberá indicarse también el impuesto


a la renta que se hubiera pagado o retenido en el exterior por los dividendos percibidos
o los retiros de utilidades efectuados desde dichas entidades, correspondientes a rentas
pasivas computadas en el país en ejercicios anteriores.

 Columna “Impuesto a nivel de la entidad extranjera, establecimiento permanente, o


filiales de la entidad extranjera”: indicar el impuesto pagado por la renta de una entidad
extranjera, el cual debe considerarse proporcionalmente en relación a los dividendos o
retiros de utilidades percibidas en Chile.

También deberá indicarse el impuesto a la renta pagado por una o más sociedades en
la parte de las utilidades que repartan a la empresa que remesa dichas utilidades a
Chile, siempre que todas estén domiciliadas en el mismo país y la referida empresa
posea directa o indirectamente el 10% o más del capital de las sociedades subsidiarias
señaladas, así como también el impuesto a la renta pagado por las sociedades
subsidiarias referidas cuando éstas estén domiciliadas en un tercer país con el cual se
encuentre vigente un convenio para evitar la doble tributación internacional u otro que
permita el intercambio de información para fines tributarios, en el cual se hayan aplicado
los impuestos acreditables en Chile.

Tratándose de los contribuyentes domiciliados o residentes en Chile que deban


computar en el país rentas pasivas del artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, deberán indicarse también los impuestos a la renta pagados o adeudados en el
extranjero que correspondan a las rentas pasivas señaladas.

 Columna “Impuesto Adicional pagado en Chile”: cuando las rentas que deban
reconocerse en Chile correspondan en su origen a rentas de fuente chilena obtenidas
por contribuyentes o entidades sin domicilio ni residencia en el país, deberá informarse
el citado impuesto adicional.

 Columna “Tope crédito por impuestos pagados en el extranjero”: Indicar el monto de


crédito máximo a imputar en Chile, de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 41 A de la
Ley sobre Impuesto a la Renta y/o lo dispuesto en un convenio para evitar la doble
tributación que se encontrara vigente. Cabe señalar que si el citado convenio
estableciera que las rentas deben gravarse de forma exclusiva en el país de origen, no
deberá registrarse monto alguno en esta columna, sin perjuicio de informar las rentas
en las columnas que correspondan.

SECCIÓN C: RESUMEN DE LA DECLARACIÓN

Columna “Total monto actualizado al 31.12”: Indicar la suma de las cantidades informadas
en la columna “monto actualizado al 31.12” de la sección B de esta declaración jurada.

Columna “Total rentas del exterior”: Indicar la suma de las cantidades informadas en la
columna “rentas del exterior” de la sección B de esta declaración jurada.

Columna “Total rentas pasivas”: Indicar la suma de las cantidades informadas en la


columna “rentas pasivas” de la sección B de esta declaración jurada.

Columna “Total pérdidas en el exterior”: Indicar la suma de las cantidades informadas


en la columna “pérdidas en el exterior” de la sección B de esta declaración jurada.
Columna “Total gastos rechazados afectos al artículo 21”: Indicar la suma de las
cantidades informadas en la columna “gastos rechazados afectos al artículo 21” de la
sección B de esta declaración jurada.

Columna “Total impuesto a la remesa”: Indicar la suma de las cantidades informadas en


la columna “impuesto a la remesa” de la sección B de esta declaración jurada.

Columna “Total impuesto a nivel de la entidad extranjera, establecimiento permanente,


o filiales de la entidad extranjera”: Indicar la suma de las cantidades informadas en la
columna “impuesto a nivel de la entidad extranjera, establecimiento permanente, o filiales de
la entidad extranjera” de la sección B de esta declaración jurada.

Columna “Total impuesto adicional pagado en Chile”: Indicar la suma de las cantidades
informadas en la columna “impuesto adicional pagado en Chile” de la sección B de esta
declaración jurada.

Columna “Total tope crédito por impuestos pagados en el extranjero”: Indicar la suma
de las cantidades informadas en la columna “tope crédito por impuestos pagados en el
extranjero” de la sección B de esta declaración jurada.

Columna “Total de casos informados”: Indicar el total de casos informados en la columna


“N°” de la sección B de esta declaración jurada, los que deben numerarse correlativamente.

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