Actividad 2 Taller - Unidad 1

FACULTAD: CIENCIAS PROGRAMA CONTADURÍA PÚBLICA
EMPRESARIALES ACADÉMICO: VIRTUAL

ASIGNATURA: AUDITORÍA TRIBUTARIA SEMESTRE:
CÓDIGO: CRÉDITOS: 3
Actividad 2 – Unidad 1
Taller
MANUEL PEÑA GONZALEZ

ID 100061613
CONTADURIA PÚBLICA
1. ¿Qué son las obligaciones tributarias?
La obligación tributaria es toda aquella obligación que surge como consecuencia de la

necesidad de pagar tributos para el sostenimiento de los gastos del estado.
Como consecuencia de la obligatoriedad del pago de los tributos surgen obligaciones entre los
contribuyentes y la Administración. Esto quiere decir que hay una relación entre el obligado
tributario y la Administración, y por lo tanto, el estado es competente para reclamar el pago de
tributos. El objetivo del pago de los tributos, es que el contribuyente, de acuerdo con su
capacidad económica, sufrague los gastos necesarios para el mantenimiento de las estructuras
e instituciones del estado.
El incumplimiento de las obligaciones tributarias conlleva la correspondiente sanción tributaria.
2. Explique los elementos de la obligación tributaria.
Elementos de las obligaciones tributarias.
 Sujeto activo: Es quien reclama el pago de los tributos (la Administración).

 Sujeto pasivo: Son aquellos que están obligados al pago del tributo.
 Contribuyente: Todos aquellos que cumplen con el pago de la obligación tributaria.
 Hecho imponible: Circunstancias que generan la obligación de pagar un tributo.
 Base imponible: Cuantía sobre la que se calcula el impuesto.
 Tipo de gravamen: Porcentaje que se le aplica a la base imponible para calcular la cuota
tributaria.
 Cuota tributaria: Cantidad que debe abonar el sujeto pasivo para el pago de un tributo
El esquema tributario en Colombia da garantía que todo tributo que se cree debe indicar los
elementos de la obligación.
• Sujeto activo (Estado) • Sujeto pasivo
 Contribuyente (afecta económicamente GMF, Renta)
 Responsable (recauda y declara Iva – Retención)
• Hecho generador (Circunstancia que genera la obligación del pago (venta de producto
gravado, transacción, etc.)
• Causación (Momento específico en que surge o se configura la obligación)
• Base gravable (Monto sobre el cual se cuantifica o aplica el impuesto)
• Tarifa (Porcentaje o valor que aplicado a la base gravable equivaldrá al valor del impuesto)
• Exenciones contribuyentes no sujetos – Actividades no gravadas o no sujetas (Incentivar
un sector de la economía, no afectar recursos del Estado o de entidades sin ánimo de Lucro.
3. ¿Qué son las sanciones tributarias?
La sanción tributaria, es pues la pena o multa que el legislador impone a quien estando
sometido a una obligación tributaria la evade o incumple.
Las sanciones tributarias no son parte de la obligación tributaria en sí, sino una consecuencia
de incumplir con tales obligaciones.
Una cosa es la obligación tributaria como tal, y otra muy distinta la consecuencia legal del
incumplimiento por parte del contribuyente de sus obligaciones tributarias.
Una sanción no es obligatoria, por tanto, tampoco puede ser parte de ninguna obligación,
puesto que la sanción solo existirá en le medida en que el obligado incumpla; es decir, la
sanción se puede considerar voluntaria en la medida en que el contribuyente obligado decide
mediante el uso de su libre albedrío no cumplir con sus obligaciones tributarias.
Es pues, la voluntad del contribuyente de no cumplir con sus obligaciones la que origina la
imposición de la sanción, razón por la cual no se puede considerar que haga parte de las
obligaciones tributarias, puesto que estas no pueden escapar a la voluntad del obligado.
Todo contribuyente tiene una serie de obligaciones tributarias, y su incumplimiento genera
sanciones.
De manera que las sanciones tributarias se imponen por no cumplir con una obligación, o por
cumplirla mal o tarde tales como:
• Por extemporaneidad
• Por corrección
• Por no declarar
• Por errores aritméticos
• Por inexactitud
• Por omisión de activos o inclusión de pasivos inexistentes
• Por no inscribirse en el RUT estando obligado a hacerlo
• Por no actualizar oportunamente el RUT
• Por informar datos incompletos o equivocados al inscribirse en el Rut.
4. Represente de forma gráfica las diferencias entre obligación sustancial y formal.
Cuando hablamos de impuestos nos referimos a veces a la obligación sustancial y formal.
SUSTANCIAL FORMAL
La obligación sustancial hace referencia a La obligación formal hace referencia a los
la obligación de tributar, de pagar un procedimientos que el obligado a cumplir
impuesto con la obligación sustancial, debe realizar
para dar cabal cumplimiento a su
obligación sustancial
Por ejemplo, es una obligación sustancial pagar el impuesto de renta. Ahora, para que el
contribuyente o sujeto pasivo pueda cumplir con la obligación de pagar el impuesto, es
preciso surtir una serie de procedimientos y trámites encaminados a lograr el cumplimiento
efectivo del deber de tributación. Esos procedimientos y trámites se conocen como
obligaciones formales, que son de forma nada más, pero que en muchos casos son
indispensables para dar cumplimiento a la obligación sustancial, de allí que no siempre se
pueda alegar aquello de la supremacía del derecho sustancial sobre el formal.
5. Mencione y explique las infracciones tributarias.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales a través de las funciones de fiscalización de

los impuestos de las personas naturales y jurídicas tiene la facultad de imponer diferentes tipos
de sanciones para los contribuyentes que de alguna forma u otra incumplen con sus
obligaciones tributarias.
Toda persona natural o jurídica, que esté obligada a declarar y pagar impuestos está expuesta
a ser objeto de sanción por parte de la DIAN por diferentes circunstancias, en Colombia una de
las sanciones que con más frecuencia se impone corresponde a aquellas relacionadas con la
no presentación de las declaraciones de impuestos o con la presentación errada de dichas
declaraciones.
Entre las sanciones de la DIAN más frecuentes encontramos la sanción por:
 Extemporaneidad.
 Omisión.
 Corrección.
 Errores Aritméticos.
 De Omisión de Activos.
 Omisión de Pasivos Inexistentes.
 Entre Otras.
Una de las sanciones tributarias de mayor gravedad es la sanción por omisión, o también
conocida sanción por no presentar declaraciones tributarias. El estatuto tributario indica en el
artículo 643 que serán responsables de esta sanción los contribuyentes, agentes retenedores o
responsables obligados a declarar que omitan su obligación de presentar declaraciones.

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1. ¿Qué son las obligaciones tributarias?

La obligación tributaria es toda aquella obligación que surge como consecuencia de la

El incumplimiento de las obligaciones tributarias conlleva la correspondiente sanción tributaria.

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Elementos de las obligaciones tributarias.

 Sujeto activo: Es quien reclama el pago de los tributos (la Administración).

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4. Represente de forma gráfica las diferencias entre obligación sustancial y formal.

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Entre las sanciones de la DIAN más frecuentes encontramos la sanción por:

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