Unidad 1 Electiva Aseguramiento y Control

MÓDULO DE APRENDIZAJE
ELECTIVA
(ASEGURAMIENTO Y CONTROL)
UNIDAD 1
Antecedentes del Control Interno
PROGRAMA ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
FACULTAD DE EDUCACION A DISTANCIA Y VIRTUAL
2019
TABLA DE CONTENIDO
TABLA DE CONVENCIONES .................................................................................................................. 3
PRESENTACION.................................................................................................................................... 4
COMPETENCIAS DE LA ASIGNATURA .................................................................................... 5
Conceptos básicos ........................................................................................................................... 6
INTRODUCCION ................................................................................................................................... 7
Desarrollo del Control Interno ........................................................................................................ 9
Antecedentes .................................................................................................................................. 9
Sistema de Control Interno ............................................................................................................. 9
Enfoque tradicional del Control Interno ......................................................................................... 9
Enfoque contemporáneo del Control Interno .............................................................................. 10
Alcance del Sistema de Control Interno ........................................................................................ 11
Objetivo general del Sistema de Control Interno.......................................................................... 11
Importancia Control Interno ......................................................................................................... 11
Estructura del control interno tradicional y contemporáneo ....................................................... 12
Gráfico de la estructura del MECI ................................................................................................. 12
Componentes del control interno ................................................................................................. 13
Ambiente de Control. .................................................................................................................... 13
Teoría de Administración del Riesgo ............................................................................... 14
Evaluación de Riesgos. .................................................................................................................. 14
Pasos básicos en la Administración del Riesgo. ............................................................................ 14
Clasificación de los Riesgos. .......................................................................................................... 15
Riesgos clasificados según su origen ............................................................................................. 15
Según su probabilidad de ocurrencia, los riesgos se clasificarán, en: .......................................... 15
De acuerdo con su nivel de impacto o afectación pueden dividirse en: ...................................... 15
Medidas frente a los riesgos ......................................................................................................... 16
Principios de los riesgos ................................................................................................................ 16
Información y Comunicación. ....................................................................................................... 17
Métodos de comunicación ................................................................................................. 17
Supervisión o Monitoreo............................................................................................................... 18
Actividad de Monitoreo. ............................................................................................................... 18
1
FEDV - Programa Administración de Empresas
Metodología del modelo de control interno ................................................................................ 19
Los principios del control interno ................................................................................................. 19
Principales modelos de Gobierno Corporativo ............................................................................. 20
Flujograma del Control Interno ..................................................................................................... 22
MARCO LEGAL DEL MODELO ESTÁNDAR DE CONTROL INTERNO ................................................ 23
BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................................................... 25
2
TABLA DE CONVENCIONES
3
PRESENTACION
Con este unidad se pretende que usted como estudiante y como futuro Contador
Público comprenda la necesidad del estudio del sistema del Control Interno, el que
constituye una herramienta indispensable para los directivos de la empresa, los
usuarios internos y externos de los Estados Financieros y su objetivo está
relacionado con los intereses de la empresa acordes con el enfoque administrativo,
económico, legal y financiero de la misma.
La asignatura busca fomentar en los estudiantes el conocimiento, manejo y

evaluación de Sistemas de Control Interno para contribuir al mejoramiento continuo
de los procesos de las organizaciones. Igualmente hace énfasis en conceptos
básicos sobre enfoques del control, modelos de Control Interno, análisis de riesgos
y planeación de riesgos tendientes a prevenir, evitar o corregir eventos que puedan
dañar o mostrar incertidumbre sobre el cumplimiento de las metas empresariales y la
revelación confiable de la información financiera. Adicionalmente, se estudian los
procesos de Control Interno para ambientes de procesamiento electrónico de datos
(PED), públicos y ambientales, de modo que el estudiante conozca diferentes
técnicas y procedimientos, con el fin de determinar las evidencias amplias y
suficientes que permitan evaluar eficientemente la estructura del Control Interno.
4
COMPETENCIAS DE LA ASIGNATURA
Analizar, interpretar y aplicar los procedimientos, normas y técnicas de control
interno, mediante el estudio de metodologías para la planeación adecuada de los
sistemas de control interno, con el fin de asegurar la calidad de la información
financiera y el logro de los objetivos operativos y administrativos de la empresa. Los
estudiantes a través del contenido deben desarrollar las siguientes habilidades,
actitudes y aptitudes:
COMPETENCIAS
Los estudiantes a través del contenido estarán en capacidad de cumplir las
siguientes competencias:
COMUNICATIVA: Interpretar y describir el sistema de control interno presente en

una entidad. Diseñar informes de evaluación del sistema de control interno, formular
diferentes tipos de controles en situaciones críticas y formular los objetivos del
Control Interno.
COGNITIVA: Diferenciar los componentes de la estructura de control de una entidad
en el marco de diversos modelos. / Comprender las técnicas, procedimientos y
principios propios del sistema de control interno. / Analizar e interpretar la
importancia del control interno en una entidad tanto pública como privada. /
Identificar los componentes del control interno, para ambientes PED, ambiental y
público.
CONTEXTUAL: Aplica los principios del control interno de acuerdo con las
condiciones propias de cada entidad. /Diagnóstica riesgos y diseña controles para
minimizar probabilidades de daños en procesos empresariales del entorno regional.
/Aplicar pruebas de control en áreas críticas. /Interpretar normatividad sobre control
para el aseguramiento de la información
VALORATIVA: Proponer criterios que permitan la valoración de los riesgos.

Argumentar y sustentar cumplimiento de los controles establecidos por la dirección
administrativa de la empresa. / Proponer los mejores controles con base en
diagnóstico y valoración de riesgos minimizando el impacto externo en las
empresas.
5
Conceptos básicos
Los conceptos básicos de esta unidad para la asignatura son la base para el
desarrollo de competencias cognitivas necesarias para próximas asignaturas que
fundamentan sus temáticas en conocimientos precisos sobre modelos de control. En
este sentido, es importante el estudio profundo y la correlación de temas buscando
una visión de aplicación prospectiva, ya que los riesgos varían, las necesidades
son otras, los avances tecnológicos son vertiginosos, y su implementación
transforma las culturas de evaluación y control.
6
INTRODUCCION
Un mundo en constante evolución demanda profesionales con competencias en
diversas áreas del conocimiento aplicables al ámbito empresarial, como la capacidad
de análisis y seguimiento a las operaciones de la empresa para minimizar el riesgo de
error implícito en cada una de ellas.
En este marco, el estudio de la asignatura de Control Interno es parte importante

en la formación de profesionales integrales.
La ubicación en el contexto histórico y en el marco normativo internacional del
aseguramiento de las operaciones y la información financiera, permitirá al
estudiante, partiendo de funciones preventivas, analizar escenarios de riesgo y
conocer los sistemas de control de mayor relevancia a nivel mundial en la
actualidad.
El estudio de esta asignatura permitirá la formación analítica necesaria para la
identificación de riesgos presentes en el desarrollo de cada uno de los
procedimientos ejecutados por la empresa, así como la destreza propositiva para
determinar e implementar controles que permitan minimizar el efecto de dichos
riesgos.
De esta manera, debemos abordar el tema de Control Interno como una
herramienta indispensable para el desarrollo de la función de Auditoría,
fortaleciendo nuestra formación a partir de la generación de una cultura de autocontrol
con la participación de todos los profesionales que son responsables de distintas
funciones en la organización.
Los invitamos a trabajar interdisciplinariamente con entusiasmo y buena disposición
de investigación para alcanzar los conocimientos necesarios y pertinentes a través
del autoaprendizaje.
7
Al finalizar el estudio de la presente unidad, el estudiante estará en capacidad de
responder a los siguientes s conceptos:
LOGROS
• Diferenciar los componentes de la definición de control en el enfoque tradicional y

el actual.
• Aplicar los criterios de clasificación del riesgo para identificar la importancia del
control.
• Reconocer las clases de controles para relacionarlos con los riesgos inherentes.
8
Desarrollo del Control Interno
Antecedentes
Los administradores de empresas, los contadores públicos y los ingenieros de
sistemas que se desenvuelvan en el mundo de los negocios, ya sea en el rol de
empresarios, profesionales independientes o funcionarios de una compañía, deben
poseer conocimientos y destrezas fundamentadas en la aplicación de valores éticos
en situaciones donde se exijan estructuras de supervisión y control de las
transacciones económicas y organizativas.
Desde el origen del desarrollo de la humanidad, el hombre ha tenido la necesidad

de ejercer una influencia o un dominio de su entorno que le permita obtener la
seguridad sobre los recursos que administra o custodia, aun por encima de los
factores externos que pudieran llegar a afectar dichos recursos; es allí donde surge
el término “control” del francés “controle” que, según el Diccionario de la Lengua
Española (22ª Edición), hace referencia a la “Regulación manual o automática sobre
un sistema”.
La aplicación del término de control es muy amplia y no se limita de manera

exclusiva a los negocios. Esto se pudo evidenciar en los eventos ocurridos en el 2001,
cuando terroristas del grupo extremista Alkaeda secuestraron dos aviones que
cubrían rutas domésticas en los Estados Unidos de Norteamérica y que
posteriormente impactaron contra los edificios conocidos como las torres gemelas
ubicadas en el corazón financiero de la ciudad de Manhathan; este trágico evento
puso al descubierto la debilidad de los sistemas de control presentes en el desarrollo
de las prácticas aeronáuticas y generó el surgimiento de una normatividad con nuevos
y fuertes controles preventivos sobre el equipaje de los pasajeros, el modo de abordar
los aviones y la organización y control de las rutas aéreas. Este evento cambió de
manera radical la percepción que brinda un escenario de seguridad básico.
Sistema de Control Interno

Enfoque tradicional del Control Interno
Se define como: “Sistema integrado por un esquema organizacional que consta de
los planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de
verificación y evaluación adoptados en el entorno empresarial, buscando ver que
las actividades desarrolladas por la administración sean ceñidas a las políticas
9
administrativas y con el cumplimiento normativo, afines de alcanzar los objetivos
propuestos para la organización1” (deltolima, 2005).
Enfoque contemporáneo del Control Interno

Las nuevas tendencias buscan enmarcar la estructura del Sistema de Control
Interno en una entidad, como el sistema que pretende obtener seguridad razonable
de la información, en el logro de los objetivos específicos de la organización
contribuyendo con ello a los fines esenciales del Estado, con la coordinación de las
acciones y la fluidez de la información anticipada. Ante la nueva filosofía, la gerencia
busca que el sistema de control interno sea un garante del mejoramiento continuo
de las organizaciones y soporte del cambio generacional. En la actualidad,
fenómenos como la globalización y los avances tecnológicos ocasionan cambios en
los sistemas de “Control Interno, los que deben actualizarse a la realidad presente,
adoptando nuevos escenarios de riesgo y asumiendo la satisfacción de las
necesidades de las organizaciones”, las cuales buscan dar mayor relevancia a la
cultura de autocontrol por encima de la segregación de funciones. Los controles
internos se implementan con el concurso de los ejecutivos para mantener a la
empresa en la dirección adecuada en relación con sus objetivos de rentabilidad,
cumplimiento de su misión y promoción de la negociación en ambientes
económicos cambiantes, con el fin de responder a las demandas de efectividad,
atención al cliente, reducción de los riesgos, socialización de la información
apropiada para una correcta toma de decisiones y aseguramiento del desarrollo
sostenible de la empresa. En consecuencia, hoy existe otro enfoque de Control
Interno que lo concibe como: “El proceso realizado por el consejo de directores,
Administradores y demás personal de una entidad, diseñado para proporcionar
seguridad razonable en miras al cumplimiento de los objetivos en las siguientes
categorías:
• Efectividad y eficiencia en las operaciones

• Confiabilidad de la información financiera
• Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables”.2
1
Gobernación del Tolima. Consultado el 05 de septiembre en
www.tolima.gov.co/sig/index.php?d=d&f=InformacionSIG.pdf -
2
Control Interno. Informe COSO. Edición cuarta, pág 4
10
Alcance del Sistema de Control Interno
Es importante resaltar que en su alcance el proceso de Control Interno cuenta con
limitaciones claras, entendiendo que no puede garantizar el éxito de la
organización, ni la eliminación de la subjetividad presente en los juicios de valor
generados en la toma de decisiones; de igual forma, el proceso de Control Interno
actual contempla la valoración del riesgo como aspecto relevante para la
consecución de los objetivos en ambientes en permanente cambio, en los que los
escenarios de fraude son cada vez más frecuentes. De la misma manera es
importante conocer aquellas teorías relacionadas con los riesgos que afectan los
activos, la información y el cumplimiento de las normas y procedimientos de la
empresa, de tal forma que alcancemos una comprensión amplia de la relación
CONTROL - RIESGO.
Objetivo general del Sistema de Control Interno

El objetivo general es buscar proporcionar los elementos
necesarios para construir y fortalecer el Sistema de Control
interno en las organizaciones sustentada en la Ley 87 de 1993,
a través de un modelo que determine los parámetros de control
necesarios en el interior de las instituciones, donde se
establezcan acciones, políticas, métodos, procedimientos,
mecanismos de prevención, verificación y evaluación en procura del mejoramiento
permanente y planeado de la entidad, en miras de alcanzar una excelente gestión,
en el uso de los recursos, las actividades y el desarrollo del personal o generar
una cultura de control en los niveles de la empresa.
Importancia Control Interno

El sistema de control interno brinda mucha importancia dentro de las cuales cabe
destacar que este busca:
11
La protección de los recursos de las entidades, con el constante control de las
pérdidas por fraudes o negligencias. Asegura la fidelidad y veracidad de la
información contable y extracontable, la cual es utilizada por la administración para
la toma de decisiones. Propone iniciativas de solución en los procesos críticos
identificados. Planea, coordina, evalúa y monitorea la seguridad y la calidad en la
mejora continua. Identifica y analiza cambios importantes. Incentiva las buenas
prácticas de la gestión gerencial administrativa y operativa de la entidad para
alcanzar la eficacia de los recursos. Vigila que todas las actividades y recursos de
la empresa o negocio estén dirigidos al cumplimiento de los objetivos de la entidad.
Emplea medidas para evaluar y prevenir los riesgos, en busca de detectar y corregir
las desviaciones que puedan presentarse en la empresa o negocio, que afecten el
logro de la misión y los objetivos de las entidades.
Estructura del control interno tradicional y contemporáneo

El Control Interno en el Estado Colombiano MECI proporciona la estructura básica
para la planeación, gestión, evaluación y seguimiento de la gestión administrativa,
financiera y operativa. Este sistema presenta una estructura uniforme, puede ser
adaptada de acuerdo con la naturaleza de la misma organización, tamaño y
particularidades, con el fin de identificar claramente los roles y responsabilidades de
quienes liderarán y participarán activamente en este proceso. MECI concibe con el
Control Interno como un conjunto de elementos interrelacionados, donde
intervienen todos los funcionarios de la entidad para obtener el control en el ejercicio
de sus actividades.
Gráfico de la estructura del MECI
12
Componentes del control interno
El control interno se relaciona entre sí con la gestión de la empresa. el que en su
estructura posee una serie de componentes que se podrán observar en el siguiente
esquema:
Componentes del Control Interno
5). Supervisión o 1). Ambiente de

Monitoreo Control
4). Informacion y 2). Evaluacion

Comunicacion dlosriesgos
3). Actividades de
Control
Ambiente de Control.
El Ambiente de Control se refiere a las directrices, cultura y prácticas dentro de la
organización para extender en el conjunto de directivos y empleados la conciencia
de la necesidad de control, el desarrollado en las instituciones y sobre el cual se
sustentan el resto de componentes. El control: la gestión administrativa debe
diseñar e implementar las medidas y las prácticas de control interno que mejor se
adapten a los procesos y a las características en general de la Institución acorde a
sus Funcionarios, y que coadyuven al logro de los objetivos y misión institucionales,
dentro de las que cabe resaltar, Control de Clasificación de Actividades, Controles
sobre los Sistemas Administrativos y Operativos, Sistemas de Tecnología
Informática, Controles de Gestión (indicadores de resultados cuantitativos y
cualitativos) y Manuales de Procedimientos, entre otros.
13
Teoría de Administración del Riesgo
Evaluación de Riesgos.
La Teoría de Administración del Riesgo surge de la imposibilidad por parte de las
empresas de eliminar la proximidad de los daños a los cuales se encuentra
expuesta, sin comprometer la continuidad del ente económico. En virtud de dicha
imposibilidad surge como alternativa la aplicación de medidas que afectan de
manera efectiva las variables que ocasionan el riesgo tanto interno como externo,
en el cumplimiento de los objetivos propuesto. “El riesgo” se define como Todo
hecho que puede generar un evento no deseado y traer consecuencias negativas
de pérdidas o daños en el desarrollo de una actividad; también puede entenderse
como una amenaza, peligro e incertidumbre a la que se enfrenta una entidad. Los
riesgos pueden ser de diversos orígenes y generar efectos cambiantes.
En este sentido, en los procesos de identificación y análisis de un riesgo se deben

tener en cuenta dos variables:
1) La probabilidad de ocurrencia del riesgo
2) El nivel de impacto
Pasos básicos en la Administración del Riesgo.
El proceso general de Administración de Riesgos contempla 5 pasos básicos:
Consiste en el reconocimiento de la situación

1. Identificación del riesgo
o evento que origina el riesgo.
En esta etapa se busca cuantificar la
2. Valoración del riesgo periodicidad con que se presenta el riesgo y el
impacto que podría ocasionar.
3. Análisis de medidas Estudio de los posibles mecanismos de control
frente al riesgo para eliminar, minimizar o transferir la situación
de riesgo.
4. Implementación de las Adopción de los mecanismos de control
medidas de control elegidos para enfrentar el riesgo.
Monitoreo a los resultados producidos

5. Seguimiento a la
posteriormente a la implementación de las
implementación
medidas de control.
Fuentes; Tabla paso de los riesgos
14
Clasificación de los Riesgos.
Riesgos clasificados según su origen
Riesgos Internos: Son los riesgos que se generan al interior de la organización,

los que se derivan de las condiciones mismas en el desarrollo de las actividades de
la empresa. Ejemplos: errores en el desarrollo de procesos, inadecuada
segregación de funciones, ausencia de procesos de capacitación entre otros.
Riesgos externos: Son riesgos generados por el entorno cuyo control no

depende de manera directa de la empresa, sino más bien de circunstancias
externas. Ejemplos: Riesgo legal, riesgo de tasa de cambio, catástrofes por
cambios en la naturaleza, entre otros.
Según su probabilidad de ocurrencia, los riesgos se clasificarán, en:
Riesgo probable: Riesgos respecto de los cuales el análisis de la situación

permite inferir qué sucederá.
Riesgo eventual: Riesgos respecto de los cuales el análisis de la situación

indica que presentan un mayor nivel de incertidumbre el cual no permite predecir si
la situación sucederá o no.
Riesgo remoto: Riesgos respecto de los cuales el análisis de la situación indica

que la probabilidad de ocurrencia de los hechos generadores de riesgo es mínima
o nula.
De acuerdo con su nivel de impacto o afectación pueden dividirse en:

Riesgo cuantificable: se refiere al Riesgo que puede anticiparse, simularse y
cuantificarse con base en herramientas cuantitativas.
Riesgo no cuantificable se refiere al Riesgo que no es fácilmente cuantificable

a través de herramientas cuantitativas.
15
Medidas frente a los riesgos
La forma en que una organización aborda los riesgos a los cuales se encuentra
expuesta determinará necesariamente el rumbo de su sostenibilidad y las medidas
que se pueden adoptar para enfrentar los riesgos en las entidades por lo que se
deben evitar, reducirlos y transferirlos)
Principios de los riesgos
Riesgo legal: Riesgo generado por los cambios en la normatividad que rige el
desarrollo de las operaciones de la empresa.
Riesgo de liquidez: Riesgo asociado a la incapacidad de solvencia para el pago

de las obligaciones en el corto plazo.
Riesgo de tasa de cambio: Posibilidad de pérdidas por los incrementos o

disminuciones en la tasa de cambio cuando se manejan operaciones en moneda
extranjera.
Riesgo de mercado: Posibilidad de incurrir en pérdidas asociadas a los agentes

que determinan el desarrollo del objeto social de la empresa (Competencia, calidad,
precio, etc.).
Riesgo de crédito: Posibilidad de incurrir en pérdidas asociadas a la

imposibilidad de pago por parte de los deudores de la empresa.
16
Información y Comunicación.
Toda entidad debe contar con el diseño, políticas, directrices y mecanismos que
permitan la adquisición, captura, procesamiento y
generación de la información en el interior de la
entidad, para así poder divulgar y comunicar
oportunamente, de manera exacta y confiable los
resultados obtenidos a través de la rendición de
cuenta. No obstante, el conjunto de datos que se
originan en el desarrollo del ejercicio de las
funciones institucionales, hacia los diferentes
grupos de interés, con el fin de hacer más eficiente
la gestión de las operaciones
Métodos de comunicación
Tanto la claridad como la efectividad de la comunicación aseguran que el mensaje
sea recibido. Existen formas de comunicación más efectivas que otras, por esta
razón es necesaria una evaluación continua para determinar si las
comunicaciones son efectivas o no. La administración selecciona el método
adecuado de comunicación teniendo en cuenta la audiencia, la naturaleza de la
comunicación, el costo, las implicaciones regulatorias, y demás factores. Algunos
métodos son:
17
Presentaciones Paneles de control
Formación presencial o en
Anuncios de medios sociales
línea
Mensajes de texto Memorandos
Transmisiones vía internet y otras formas
Discusiones uno a uno
de video
Sitios web o publicaciones Evaluaciones de desempeño
Correo electrónico – email Políticas y procedimientos
Supervisión o Monitoreo.
A través del monitoreo se busca identificar los estándares que se deben cumplir, la
evaluación que debe ser aplicada en la entidad, al evaluar el funcionamiento del
control interno institucional, el que puede ser realizando a través de auditorías
especiales con enfoque hacia la gestión administrativa (monitoreando las
actividades diarias, el desempeño Institucional, los reportes de deficiencias, y la
toma de acciones correctivas. Los sistemas de control interno deben ser
monitoreados permanentemente, para asegurar la calidad de los sistemas de
control implementados.
Actividad de Monitoreo.
Las actividades de monitoreo son todas aquellas que se realizan como las
evaluaciones concurrentes si cada uno de los componentes del control interno están
funcionando bien.
• la gerencia debe realizar la revisión de los componentes que forman parte de

los sistemas de control, ya que de esta manera permite verificar si este, está
funcionando de manera eficiente.
• Los hallazgos son evaluados y las deficiencias son comunicadas
oportunamente. (COSO, 2017)
18
Metodología del modelo de control interno
Los principios del control interno

Para eficacia de la gestión del control interno se debe tener en cuenta realizar sus
actividades acorde a los principios y valores éticos, los que deben estar en
concordancia con la misión, la visión y los objetivos institucionales, planteados; con
el fin de dar cumplimiento a los propósitos constitucionales, principios que se
relacionan a continuación:
• LEGALIDAD
• IGUALDAD
• MORALIDAD
• EFICACIA
• EFICIENCIA
• ECONOMÍA
• CELERIDAD
• IMPARCIALIDAD
19
• PUBLICIDAD
• RESPONSABILIDAD
• VALORACIÓN DE LOS COSTOS
Principales modelos de Gobierno Corporativo

El gobierno corporativo es un medio por el cual la sociedad puede estar segura de
que las grandes corporaciones son instituciones que operan bien y en las cuales los
inversionistas y prestamistas pueden confiar sus fondos. El gobierno corporativo
crea salvaguardas contra la corrupción y la administración equivocada, tiempo que
promueve los valores fundamentales de la economía de mercado de una sociedad
democrática.3”
1Otras definiciones tomadas del libro Auditoria 2005 de Samuel Alberto Mantilla de la Pontificia
Universidad Javeriana y Ecoe Ediciones Páginas 180 y 181:
Por otro lado, la Organización para Cooperación y Desarrollo Económico (OECD

por sus siglas en inglés): se refiere “al gobierno corporativo como el que involucra
un conjunto de relaciones entre la gerencia de la compañía, su junta directiva, sus
accionistas y otras partes. Los principios rectores del gobierno corporativo fueron
expresados en 1999 por la OECD (Organization for economic cooperation and
development)4 bajo tres dimensiones del desarrollo sostenible:
(1) enriquecer el crecimiento económico; (2) promover el desarrollo humano y social;
y (3) protección del medio ambiente, es decir, dirigidos a lograr resultados
económicos, sociales y ambientales. La organización OECD emitió un conjunto de
guías sobre el gobierno corporativo, identificando cinco principios rectores
organizados de la siguiente manera:
a) Derechos de los accionistas
b) Tratamiento equitativo de los accionistas
c) Rol de los accionistas
d) Revelación y transparencia en la presentación de los reportes financieros
e) Responsabilidad del Consejo de Administración o Juntas Directivas”
Relacionado con el punto cuarto de Revelación y Transparencia determina que la
estructura del gobierno corporativo debe asegurar que se hacen revelaciones
oportunas y exactas sobre todos los asuntos relacionados con la corporación,
3
Auditoria Edición cuarta ,pág 180 y 181
4 Resumen elaborado del Libro Auditoría 2005 páginas 172 a 177 de Samuel Alberto Mantilla de la Pontificia Universidad
Javeriana y Ecoe Ediciones.
20
incluyendo la situación financiera, desempeño, propiedad y gobierno de la
compañía.
Otros elementos prácticos de un Código de gobierno corporativo.
El Institute of Internacional Finance (2002) estableció algunos elementos para las
economías emergentes, en vías de desarrollo o en transición, así: El Gobierno
corporativo también proporciona la estructura a través de la cual se establecen los
objetivos de la compañía y se determinan los medios para lograr esos objetivos y el
monitoreo del desempeño.5”
1Resumen elaborado del Libro Auditoría 2005 páginas 172 a 177 de Samuel Alberto
Mantilla de la Pontificia Universidad Javeriana y Ecoe Ediciones.
5
Auditoria Edición cuarta ,pág. 172 a 177
21
Flujograma del Control Interno
22
Actividad
Identifique dos diferencias entre el Control Interno según el enfoque tradicional y el

enfoque actual.
Ingrese al aula virtual y participe en el foro sobre el tema: de “El Control Interno debe
permanecer invariable para todas las empresas”.
Identifique cuales son los componentes que conforman el control Interno.
Determine los diferentes enfoques gobierno corporativo.
MARCO LEGAL DEL MODELO ESTÁNDAR DE CONTROL INTERNO
• Carta Constitucional 1991.
➢ Ley 87 de 1993, Por la cual se establecen normas para el ejercicio del control
interno en las entidades y organismos del estado y se dictan otras
disposiciones.
➢ Ley 489 de 1998, Crea el Sistema Nacional de Control Interno, el cual tiene
por objeto integrar en forma armónica, dinámica, efectiva y suficiente el
funcionamiento del control interno de las instituciones públicas.
➢ Decreto 2145 de 1999, Se dictan normas sobre el Sistema Nacional de
Control Interno de las entidades y organismos de la Administración Pública
del orden nacional y territorial.
➢ Decreto 2539 de 2000, Modifica el Artículo 20 del Decreto 2145 de 1999. El
nombramiento de los jefes de control interno o quien haga sus veces en las
entidades de la Rama Ejecutiva del orden nacional, se efectuará por el
representante legal o máximo directivo, según sea su competencia.
➢ 734 de 2002, Por la cual se expiden los deberes de todo servidor público.
➢ Ley 872 de 2003, Por la cual se crea el sistema de gestión de calidad
Entidades Públicas
➢ Decreto 1599 de 2005, Por el cual se establece el Modelo Estándar de
Control Interno para las Entidades del Estado colombiano (MECI-1000:2005).
➢ Ley 87 de 1993, Por la cual se establecen normas para el ejercicio del control
interno en las entidades y organismos del Estado y se dictan otras
disposiciones.
23
➢ Decreto 1826 de 1994, Se crea la Oficina de Coordinación de Control Interno
en la estructura de los Ministerios y Departamentos Administrativos y se
crean los Comités de Coordinación del Sistema de Control Interno
➢ Decreto 1537 de 2001, Elementos técnicos y administrativos que fortalezcan
el sistema de control interno de las entidades y organismos del Estado.
➢ Decreto 1599 de 2005, Por el cual se adopta el Modelo Estándar de Control
Interno para el Estado Colombiano MECI 1000:2005.
➢ Decreto 943 de 2014, Por medio del cual se actualiza el modelo estándar de
Control interno – MECI, al igual que el Manual Técnico del Modelo Estándar
de Control Interno para el Estado Colombiano MECI 2014. Adopta la
actualización del MECI, modelo que determina la estructura necesaria para
establecer, implementar y fortalecer el Sistema de Control Interno –SCI – en
las entidades y organismos obligados a su implementación, de acuerdo con
lo dispuesto en el artículo 5° de la Ley 87 de 1993.
➢ RC N° 149-2016-CG, aprueba la Directiva N° 013-2016-CG/PROD
“Implementación del Sistema de Control Interno en las entidades del Estado
➢ RC N° 004-2017-CG, aprueba la Guía para la Implementación y
Fortalecimiento del Sistema de Control Interno en las Entidades del Estado"
MARCO NORMATIVO DEL CONTROL INTERNO
2006 2009 2015 2017

Ley N° 30372
Quincuagésima Tercera Disposición
Complementaria de la Ley de
Ley N° 28716 Presupuesto del Sector Público para R.C. 004-2017-CG
D.U. 067-
Ley de Control Interno el Año Fiscal 2016 que aprueba la Guía para la
2009
Implementación y Fortalecimiento
R.C. 320-2006-CG Se modifica
D.S. 400-2015-EF del Sistema de Control Interno en
Normas de Control el artículo
Aprueban los procedimientos para el las Entidades del Estado.
Interno para 10° de la Ley
cumplimiento de metas y la asignación de Publicada el 20.01.2017
entidades del 28716
los recursos del Programa de Incentivos a la
Estado Mejora de la Gestión Municipal del año 2016
24
BIBLIOGRAFÍA
eltolima, G. (20 de junio de 2005).

www.tolima.gov.co/sig/index.php?d=d&f=informacionSIG.pdf.
Obtenido de www.tolima.
25
26

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MÓDULO DE APRENDIZAJE

FACULTAD DE EDUCACION A DISTANCIA Y VIRTUAL

La asignatura busca fomentar en los estudiantes el conocimiento, manejo y

COMUNICATIVA: Interpretar y describir el sistema de control interno presente en

VALORATIVA: Proponer criterios que permitan la valoración de los riesgos.

En este marco, el estudio de la asignatura de Control Interno es parte importante

• Diferenciar los componentes de la definición de control en el enfoque tradicional y

Desde el origen del desarrollo de la humanidad, el hombre ha tenido la necesidad

La aplicación del término de control es muy amplia y no se limita de manera

Sistema de Control Interno

Enfoque contemporáneo del Control Interno

• Efectividad y eficiencia en las operaciones

Objetivo general del Sistema de Control Interno

Importancia Control Interno

Estructura del control interno tradicional y contemporáneo

Componentes del Control Interno

5). Supervisión o 1). Ambiente de

4). Informacion y 2). Evaluacion

En este sentido, en los procesos de identificación y análisis de un riesgo se deben

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Según su probabilidad de ocurrencia, los riesgos se clasificarán, en:

Riesgo probable: Riesgos respecto de los cuales el análisis de la situación

Riesgo eventual: Riesgos respecto de los cuales el análisis de la situación

Riesgo remoto: Riesgos respecto de los cuales el análisis de la situación indica

De acuerdo con su nivel de impacto o afectación pueden dividirse en:

Riesgo no cuantificable se refiere al Riesgo que no es fácilmente cuantificable

Principios de los riesgos

Riesgo de liquidez: Riesgo asociado a la incapacidad de solvencia para el pago

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MARCO LEGAL DEL MODELO ESTÁNDAR DE CONTROL INTERNO

• Carta Constitucional 1991.

MARCO NORMATIVO DEL CONTROL INTERNO

2006 2009 2015 2017

eltolima, G. (20 de junio de 2005).

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