1 - Diapositivas - Gabinete de Auditoría Gubernamental Tema N°1

GABINETE DE
AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL
Gestión Académica 2021
UPEA – 5to. Año – Paralelo 5 “B”
Docente: Félix Armando Cuevas Montecinos

TEMA 1
INTRODUCCIÓN Y
CONCEPTOS
Docente: Félix Armando Cuevas Montecinos

CONTENIDO MÍNIMO
3
 Auditoría
 Proceso de la Auditoría
 Clases de tipos de auditoría
 Concepto de Auditoría Gubernamental
 Auditoría Externa Gubernamental
 Auditoría Interna Gubernamental
 Tipos de Auditoría Gubernamental
 Otros tipos de trabajos y/o evaluaciones

efectuadas por la CGE
Auditoría
4
Concepto y definición
Es la acumulación y evaluación
objetiva de evidencia para
establecer e informar sobre el
grado de correspondencia entre
la información examinada y los
criterios establecidos. Es decir,
informar sobre la correspondencia
(diferencia o no) entre lo que es y
lo que debería ser la información
examinada de acuerdo con lo que
dispone la normativa técnica o
legal que regula el sujeto y objeto
examinado.
Proceso de la Auditoría
5
Etapas o Procesos Fin

Inicio
Planeación
Ejecución
Comunicación de Resultados
Proceso de la Auditoría
6
Fase Objetivos Resultados
I Planificación  Conocimiento de la entidad y  Memorándum de

evaluación preliminar del Planificación (MPA).
control interno.  Programas de Trabajo.
 Planeación global de la
auditoría.
 Predeterminar procedimientos.
II Ejecución Obtención de elementos de juicio Papeles de trabajo
aplicando procedimientos (Evidencias).
III Comunicación Emitir un juicio con base en las  Informe del Auditor
de Resultados evidencias  Opinión (Dictamen)
 Comunicación a la
Entidad.
Clasificación de los tipos de Auditoría
7
 Auditoría Externa
Por su lugar de origen  Auditoría Interna
 Auditoría Financiera
 Auditoría Operacional
 Auditoría Administrativa
Por su área de aplicación  Auditoría Integral
 Auditoría Gubernamental
 Auditoría de Sistemas
 Auditoría al área médica (evaluación médico-
sanitaria)
 Auditoría al desarrollo de obras o construcciones
(evaluación de ingeniería)
 Auditoría fiscal
Especializadas en áreas  Auditoría laboral
específicas  Auditoría de proyectos de inversión
 Auditoría a la caja chica o caja mayor (arqueos)
 Auditoría al manejo de mercancías (inventarios)
 Auditoría ambiental
 Auditoría de sistemas
Auditoría Gubernamental
8
Concepto y definición
Es la acumulación y
evaluación objetiva de
evidencia para establecer e
informar sobre el grado de
correspondencia entre la
información examinada y
criterios establecidos;
trabajo que debe ser
efectuado en aplicación de
las Normas de Auditoría
Gubernamental
Auditoría externa e interna
gubernamental
9
Conceptos y definiciones
Es realizada por una unidad especializada de
la entidad pública del cual depende según
la estructura organizacional, sobre los
procesos, programas, actividades, registros y
Auditoría Interna
estados financieros. Ej: Auditoría especial
practicada por la Unidad de Auditoría Interna
del GAMLP al proceso de contratación de “x”
insumos médicos en la gestión 2019.
Es realizada por la CGE, Unidad de Auditoría

Interna del ente que ejerce tuición sobre la
entidad auditada, Firma de Auditoría o
Auditoría Externa Profesional Independiente y externo al ente
auditado. Ejemplo: auditoría realizada en el
Servicio de Impuestos Nacionales, por la
Contraloría General del Estado.
Tipos de Auditoría Gubernamental
10
Según las Normas de Auditoría Gubernamental, los

tipos de auditoría gubernamental son:
Auditoría Financiera
Auditoría Operacional
Auditoría Especial
Tipos de auditoría
gubernamental
Auditoría de Proyectos de Inversión
Pública
Auditoría Ambiental
Auditoría de Tecnologías de la
Información y la Comunicación
Propósito de la Auditoría Financiera
Emitir opinión independiente respecto a:
• Sí EE.FF. presentan razonablemente en todo aspecto
significativo de acuerdo NBSCI, la situación
patrimonial y financiera, los resultados de sus
operaciones, los flujos de efectivo, la evolución del
patrimonio neto, la ejecución presupuestaria de
recursos y gastos, y los cambios en la cuenta ahorro-
inversión-financiamiento.
Determinar si:
• La información financiera se encuentra de acuerdo a
criterios establecidos.
• La entidad ha cumplido con requisitos específicos.
• El Control Interno ha sido diseñado e implementado
para lograr los objetivos.
Propósito de la Auditoría Operacional
Emitir un pronunciamiento de manera

individual o en conjunto sobre: la
eficacia, eficiencia, economía y/o
efectividad del objeto de la auditoría.
Con base en el informe de auditoría

operacional en el que se determine
una gestión deficiente o negligente,
podrá establecerse indicios de
responsabilidad ejecutiva
Propósito de la Auditoría Especial
Expresar una opinión independiente

sobre:
• El cumplimiento del ordenamiento

jurídico administrativo, y otras
normas legales aplicables, y
obligaciones contractuales,
• U otros aspectos que puede
generar el establecimiento de
indicios de responsabilidad por la
función pública.
Propósito de la Auditoría Ambiental
Expresar una opinión

independiente sobre:
• La eficacia de los sistemas

de gestión ambiental y/o el
desempeño ambiental y/o los
resultados de la gestión
ambiental.
Propósito de la Auditoría de Proyectos
de Inversión Pública

independiente sobre:
El desempeño de todo o parte

de un Proyecto de
Inversión Pública y/o de la
entidad gestora del mismo.
Propósito de la Auditoría de Tecnologías
de la Información y la Comunicación

independiente respecto:
A la confidencialidad,
integridad, disponibilidad y
confiabilidad de la información.
 Al uso eficaz de los recursos
tecnológicos.
 A la efectividad del sistema de
control interno asociado a las
Tecnologías de la Información y
la Comunicación.
Otros tipos de trabajos y/o
evaluaciones
17
Seguimiento a la implantación de recomendaciones

Es la verificación del
cumplimiento de las
recomendaciones contenidas en
los informes de auditoría emitidas
por la CGE, las UAI o las firmas
privadas de auditoría. Este
seguimiento es efectuado por la
CGE o la UAI a sus respectivos
informes. Además, las UAI deben
verificar el cumplimiento de las
recomendaciones emitidas por
las firmas privadas de auditoría y Resultado del seguimiento: Recomendación
implantada, no implantada y no aplicable
profesionales independientes.
Actividad establecida en la Norma General de Auditoría Gubernamental 219 (Seguimiento)
evaluaciones
18
 Revisión de papeles de trabajo de los informes

de auditoría de las UAI y firmas privadas
En el caso de auditorías de Firmas y
Según Art. 42 inciso c) de la profesionales independientes
Ley 1178 y de los incisos k) y Emitir una opinión independiente sobre el
l) del artículo 3 del D.S.2325, cumplimiento del contrato del servicio de
la CGE examina los trabajos auditoría suscrito entre la entidad
de auditoría efectuados por contratante y la Firma de auditoría o
las UAI y las Firmas y Profesional independiente, y las NAG
profesionales independientes Normas de Auditoría Gubernamental
En el caso de auditorías efectuadas por la
UAI de la entidad pública
Con el objeto de Emitir una opinión sobre el cumplimiento
de las Normas de Auditoría
Gubernamental según el tipo de auditoría
ejecutado
evaluaciones
19
 Trabajo de Supervisión
Con la finalidad de:
A partir de la aprobación de la actual
CPE, se plantea a la CGE un nuevo Emitir un pronunciamiento sobre el
rol que es la supervisión de las cumplimiento de metas, objetivos,
entidades públicas y de aquellas en disposiciones legales, procesos y
las que tenga participación o interés procedimientos
económico el Estado. A la fecha se
viene trabajando en la adecuación
La particularidad de este tipo de
normativa para la ejecución de esta
trabajo es la oportunidad en su
actividad.
ejecución a fin de que las
autoridades de las entidades
El trabajo de supervisión de la CGE
públicas supervisadas, asuman
consiste en examinar los programas,
acciones inmediatas y oportunas
proyectos, procesos, actividades,
en base a los resultados del
planes, metas y otros aspectos, en
trabajo de supervisión (informe)
cualquiera de las fases o momentos
de su ejecución.

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Docente: Félix Armando Cuevas Montecinos

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 Clases de tipos de auditoría

 Concepto de Auditoría Gubernamental

 Auditoría Externa Gubernamental

 Auditoría Interna Gubernamental

 Tipos de Auditoría Gubernamental

 Otros tipos de trabajos y/o evaluaciones

Etapas o Procesos Fin

Fase Objetivos Resultados

I Planificación  Conocimiento de la entidad y  Memorándum de

Es realizada por la CGE, Unidad de Auditoría

Según las Normas de Auditoría Gubernamental, los

Emitir un pronunciamiento de manera

Con base en el informe de auditoría

Expresar una opinión independiente

• El cumplimiento del ordenamiento

Expresar una opinión

• La eficacia de los sistemas

Expresar una opinión

El desempeño de todo o parte

Expresar una opinión

Seguimiento a la implantación de recomendaciones

 Revisión de papeles de trabajo de los informes

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