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SISTEMA DE CONTROL INTERNO

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 1.1. Concepto de control interno

Es un proceso ejecutado por el personal de todos los

niveles de una organización, empresa o institución
diseñado para conseguir objetivos específicos.

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 1.1. Concepto de control interno

Se entiende como el sistema integrado por el esquema

de organización y el conjunto de planes, métodos,
principios, normas, procedimientos y mecanismos de
verificación y evaluación adoptado por una entidad, con
el fin de procurar que todas las actividades, operaciones
y actuaciones, así como la administración de la
información y los recursos, se realicen de acuerdo con las
normas constitucionales y legales dentro de las políticas
trazadas por la dirección y en atención de las metas u
objetivos previstos.

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 1.1. Concepto de control interno

Mayra Carmona (2011, pag. 153), señala que entre las

definiciones que han prevalecido con el paso del tiempo se
encuentra la que considera a los controles internos contables
como el medio por el que los libros y métodos de contabilidad,
así como la organización general de los negocios, están de tal
manera establecidos que ninguno de los procedimientos se
encuentra bajo el control independiente y absoluto de una sola
persona, sino que, por el contrario, el trabajo de un empleado
es complementario del efectuado por otro empleado.
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 1.1. Concepto de control interno

El control interno careció durante muchos años de un marco

referencial común, generando expectativas diferentes entre
empresarios y profesionales, legisladores, reguladores, etc. Sin
estar claramente definido como dice la firma Cooper & Lybrand
2 se utiliza en leyes, normas o reglamentos. El control interno
fue sometido a un riguroso estudio por la comisión de
organizaciones patrocinadoras de la comisión Treedway,
también conocida como COSO (Committee of Sponsorin
Organisations).
Después del estudio realizado por la comisión COSO, y a
propuesta de esta, el enfoque de la definición de control
interno cambió su enfoque tradicional, logrando una amplia
aceptación internacional y produciéndose un cambio de
PARADIGMA.

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 1.1. Concepto de control interno

La parte más importante de la definición COSO es que se

alcanzarán los objetivos. Ya que los controles internos no
pueden ser elementos restrictivos sino que posibiliten los
procesos, permitiendo y promoviendo la consecución de los
objetivos porque se refieren a los riesgos a superar para
alcanzarlos. Y que no se trata solo de los objetivos relacionados
con la información financiera y el cumplimiento de la
normativa, sino también de las operaciones de gestión. A lo
que añadiremos los objetivos vinculados con la Estrategia. De
esta manera se valorizan las tareas de evaluación y
perfeccionamiento de los controles internos y los convierte en
responsabilidad de todos.

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 1.1. Concepto de control interno

Reflexionando sobre este último aspecto los autores opinan

que el informe COSO deja implícita la necesidad de que los
controles establecidos en su alcance conduzcan a la
organización al cumplimiento de sus objetivos, pero solo
enfatiza tres ámbitos: cumplimiento de las operaciones,
fiabilidad de la información financiera y cumplimiento de las
leyes, quedando deficitario el objetivo estratégico y cuando
no se atienden los controles con ese alcance se puede poner
en riesgo el cumplimiento de la visión y misión establecidas.

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 1.1. Concepto de control interno

De igual forma, Mayra Carmona (2011, pag. 154), señala que el

Informe COSO I define el control interno como: ....un proceso
que lleva a cabo el consejo de Administración, la dirección y los
demás miembros de una entidad, con el objeto de
proporcionar un grado razonable de confianza en la
consecución de los objetivos en los siguientes ámbitos o
categorías:
-Eficacia y eficiencia de las operaciones.
-Fiabilidad de la información financiera.
-Cumplimiento de las leyes y reglamentos.

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 1.1. Concepto de control interno

Un aspecto de relevancia en la definición propuesta por COSO

es que se trata de un proceso, donde los controles son un
conjunto de acciones, cambios o funciones que en su conjunto,
conducen a cierto fin o resultado. Esto convierte al control
interno en un sistema integrado de materiales, equipo,
procedimientos y personas.
Esta concepción del control interno es de un impacto
significativo en la Gestión Pública si partimos de la
comprensión de la definición de Gestión como el logro de la
Misión o el cumplimiento de los Objetivos. Esto nos lleva a
revisar los términos misión y objetivos. Se entiende por misión
el cumplimiento de una tarea encomendada a alguien. Y la
tarea encomendada a las personas, o a las empresas es la de
contribuir al mejoramiento de la colectividad o de la sociedad.

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 1.2. Objetivo del control interno
Para entender la importancia del control interno en las
empresas, conviene empezar por entender el propósito del
control interno, que tiene como objetivo resguardar los
recursos de la empresa o negocio evitando pérdidas por
fraude o negligencia, así como también detectar las
desviaciones que se presenten en la empresa y que puedan
afectar al cumplimiento de los objetivos de la organización.

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 1.2. Objetivo del control interno

Un adecuado diseño del control interno, permite una

seguridad razonable del cumplimiento de los objetivos
siguientes:
▪ La eficacia y eficiencia de sus operaciones
▪ La confiabilidad de la información financiera y de la
operación.
▪ El cumplimiento de las leyes, normas y políticas.

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 1.2. Objetivo del control interno

a) La eficacia y eficiencia de sus operaciones, que serán

aquellas en las cuales, las operaciones alcancen una calidad
que a juicio del órgano de gobierno y de los órganos de
fiscalización y evaluación sean razonablemente seguras,
puesto que se ajustan al deber ser y a los objetivos del ente.
b) La confiabilidad de la información financiera y de la
operación, está relacionada con la elaboración de los registros
financieros, ya que sus operaciones se deben registrar de
manera oportuna y veraz, de conformidad con las políticas y
sistemas contables establecidos.
c) El cumplimiento de las leyes, normas y políticas. Concierne
al personal de todos los niveles de la organización, el
cumplimiento de aquellas leyes y normas a las que está sujeta
la entidad y que regulan su funcionamiento.

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 1.2. Objetivo del control interno

En resumen, los sistemas de control interno fomentan la

eficacia y la eficiencia, reducen el riesgo de pérdida de valor
de los activos y ayudan a garantizar la fiabilidad de los
registros financieros y aseguran el cumplimiento de las leyes y
normas vigentes.
Los objetivos del control interno los podemos clasificar
conforme al siguiente esquema:

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 1.2. Objetivo del control interno

Operacional Financiero
• Promover eficiencia y • Promover la integridad de
eficacia en las operaciones los datos en la toma de
a través de los procesos decisiones.
estandarizados. • Asistir en la prevención y
• Asegurar la salvaguarda de detección de fraudes a
través de la creación de
los activos a través de las un rastro de evidencia
actividades de control auditable.

De cumplimiento

• Ayudar a mantener el
cumplimiento con las
leyes y regulaciones a
través de un monitoreo
periódico

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 1.3. Importancia del control interno

Desde tiempos remotos, el ser humano ha tenido la necesidad

de controlar sus pertenencias y las del grupo del cual forma
parte, por lo que de alguna manera se tenían algunos tipos de
control para evitar principalmente desfalcos; por tal situación,
es que se consideró necesario que la organización o empresa
estableciera controles internos, ya que con esto se lograría
mejorar la situación financiera, administrativa y legal.
Por ello es que se dice que el control interno es una
herramienta surgida de la imperiosa necesidad de accionar
proactivamente a los efectos de suprimir y/o disminuir
significativamente la multitud de riesgos, los cuales afectan los
distintos tipos de organizaciones, sean estos privados o
públicos, con o sin fines de lucro.

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 1.3. Importancia del control interno

La alta dirección ha buscado maneras de controlar mejor las

instituciones que dirige, por ello es que los controles internos
se implantan con el fin de detectar, en un plazo específico,
cualquier desviación respecto de los objetivos institucionales y
limitar las sorpresas. Dichos controles permiten a la dirección
hacer frente a la rápida evolución del entorno económico y
social, así como a las exigencias y prioridades cambiantes de la
sociedad y adaptar su estructura para asegurar la satisfacción
de sus necesidades.
El sistema de control interno está entrelazado con las
actividades operativas de la entidad y existe por razones
institucionales fundamentales. Es más efectivo cuando los
controles se incorporan a la infraestructura de la sociedad y
forman parte de la esencia de las instituciones.

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 1.3. Importancia del control interno
Mediante los controles, se fomenta la calidad y las iniciativas de
delegación de poderes. Se evitan gastos innecesarios y se
permite una respuesta rápida ante las circunstancias
cambiantes.
Los controles internos fomentan la eficiencia y la eficacia;
reducen el riesgo de pérdida de valor de los activos y ayudan a
garantizar la fiabilidad de los registros financieros y el
cumplimiento de las leyes y normas.
Usualmente las pequeñas y medianas empresas no cuentan
con un sistema de administración bien definido, donde muchas
veces los objetivos y planes no se encuentran por escrito sino
que se trabajan de manera empírica; solucionando problemas
conforme se presentan, invirtiendo sin planificación,
creando departamentos a medida que surgen las necesidades,
entre otras cosas.
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 1.3. Importancia del control interno
Todo esto puede llevar a que se den situaciones no previstas y
con un impacto financiero, como ser malversación o pérdida de
activos, incumplimientos de normas ya sean legales o
impositivas que generen un pasivo contingente, fraudes
asociados a información financiera fraudulenta que podrían
dañar la reputación de la empresa, entre otros. Dichas
situaciones podrían ser prevenidas gestionando el control
interno con anticipación.
Inclusive, muchos podrían pensar que esto no se aplica a su
empresa o emprendimiento porque se dicen “nosotros somos
chicos todavía”. Sin embargo, la envergadura de la organización
no es un factor que defina la importancia o existencia del
sistema de control, ya que en organizaciones donde existe un
solo dueño, que toma las decisiones, participa en la operación y
lleva el sistema contable, igualmente debe contar con un
sistema de control interno, adecuado al tamaño y actividades de
la organización.
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 1.3. Importancia del control interno

Desarrollar un Control Interno adecuado a cada tipo de

organización nos permitirá optimizar la utilización de recursos
con calidad para alcanzar una adecuada gestión financiera y
administrativa, logrando mejores niveles de productividad.
Finalmente, el control interno en las empresas es una tarea
ineludible para aquellos que desean lograr competitividad en
sus negocios; ya que una empresa que implementa controles
internos disminuye la ocurrencia de errores y fraude en la
información financiera, los entes reguladores lo catalogarán
como una empresa que cumple las leyes y regulaciones y a su
vez generarán un impacto positivo en su negocio, pudiendo
inclusive atraer a inversionistas que apuesten al crecimiento
del mismo.

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 1.4. Aplicación del control interno
El control interno lo ejerce cada una de las
personas que forman parte de una
organización y que contribuyen al
cumplimiento de los objetivos establecidos.
Sirve para garantizar que cada uno de los
procesos, políticas, metas y actividades se
cumplan de acuerdo con lo preestablecido y
para dar el máximo rendimiento en
cumplimiento de la misión institucional.
Es innegable que algunas instituciones han
dejado de alcanzar sus objetivos y metas
ante desatinos en el control interno y la falta
de mecanismos adecuados para evaluar y
vigilar eficaz y eficientemente al mismo.

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 1.4. Aplicación del control interno

Es un hecho que la falta de buenos controles internos, no sólo

puede ocasionar el incumplimiento de los objetivos
institucionales, y propiciar desvíos de recursos, sino malas
decisiones, producto de una deficiente información
administrativa y financiera o, en el peor de los casos, por
carencia de la misma, lo que genera el desconocimiento de las
operaciones de la institución y de su desempeño.
No obstante que su aplicación es más notoria en cualquier tipo
de organización, el control interno lo aplicamos todos, en
cualquier tipo de decisión que tomamos en nuestra vida diaria,
como puede ser nuestro control de tiempos para nuestras
actividades diarias, considerando los riesgos del tráfico, el
insuficiente transporte público, las llamadas “horas pico”, etc.
Tenemos que considerar todos los riesgos para llegar a tiempo
a nuestro destino y controlar de esa manera nuestro tiempo.
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 Conclusión tema 1

Aunque se entienda en toda organización que lo adecuado es

reducir los riesgos que se generan en cualquier tipo de
situación (estratégicos, legales, crediticios, tecnológicos, etc.),
también es indispensable considerar que dichos riesgos se
deben gestionar, es en tal sentido que el control interno toma
un papel relevante en las empresas. Por ejemplo, la aplicación
e implementación de sistemas de control interno son
herramientas requeridas para realizar prácticas que
corresponden a un buen gobierno, esto tomando en cuenta
que la información con la cual se está trabajando sea
transparente, lo que garantizará una mejor y adecuada
realización de las actividades y operaciones de la
organización.

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 Conclusión tema 1

En suma, el control interno ayuda a la institución a

cumplir con sus objetivos, administrando los riesgos y
reduciendo los errores y las sorpresas en su
funcionamiento. En suma, ayuda al mejor desempeño
institucional.

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 Bibliografía

Carmona González, M. (2011). Control Interno.

Lazki, Julián (2011). Herramientas modernas para la gestión

organizacional: controles internos y gestión por procesos.

Gutiérrez Álvarez, Dámaso Arturo (2010). Sistemas de

Control Interno.

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