REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MPPEUCT UPT “ANDRÉS ELOY BLANCO”

BARQUISIMETO-ESTADO LARA.

Prof. Yesenia Colmenárez

EJERCICO MODELO LIBROS DE PRINCIPALES DE CONTABILIDAD.

BALANCE DE COMPROBACION: ESTRUCTURA Y METODOS

Estimados estudiantes, en el presente archivo encontraran el Ejercicio

No.1 propuesto en la práctica de Contabilidad I que les fue suministrada, se
presenta la resolución de la práctica paso a paso, operación por operación;
detallando cada registro a fin de hacer comprensible para Uds. y que sirva de
guía de estudio.
Posteriormente a la explicación detallada paso a paso se presentara el
registro definitivo en los Libros Diario Principal y Mayor Principal, el cruce de
información entre ambos libros usando referencias cruzadas y por último se
presentara el Balance de Comprobación por ambos métodos.
Cabe resaltar que el ejercicio escogido para la práctica es un ejercicio
donde comenzamos a hacer el registro desde la primera operación de
cualquier empresa o entidad, como lo es el asiento de apertura,
constitución o asiento inicial. Es decir es el primer asiento que se
registra luego de haber constituido la empresa y con el que iniciaremos
nuestros Libros de Contabilidad; luego de aquí se registraran todas las
operaciones según lo indica la norma para tal fin.
Antes de comenzar es conveniente recordar algunos detalles a
considerar en el registro de las operaciones tales como:
a) Los registros en los Libros deben hacerse con el respaldo de
los documentos mercantiles que sirvan de evidencia de los
mismos tales como facturas, cheques, depósitos, contratos,
letras de cambio entre otros.
b) Cada registro debe hacerse en orden cronológico y
consecutivo, por lo que no es posible encontrar un registro
del día 2 de Agosto de 2020 por ejemplo, y luego de este
encontrar un registro del día 1 de Agosto de 2020.
c) Los Cargos (columna del Debe) o Abonos (columna del Haber)
que se hagan a una cuenta, deben corresponder a la naturaleza
de esa cuenta y a la operación que se desee registrar. Por
ejemplo si vamos a registrar un aumento de una cuenta de
Naturaleza Deudora por ejemplo Cuentas por Cobrar, debe
registrarse con un Cargo o un Débito, ya que las cuentas
deudoras aumentan por el Debe y disminuyen por el Haber.
Pero si vamos a registrar una disminución de dicha cuenta,
como las cuentas Deudoras disminuyen por el Haber,
entonces registraremos un Abono o Crédito a la cuenta. Esta
es la esencia de los registros contables comprender y
dominar la Clasificación de las Cuentas y su Naturaleza,
que no es más que el comportamiento de cada una de
ellas, es decir por donde aumentan y por donde
disminuyen.
 d) En un asiento contable primero se registran todas las las
cuentas que se cargan y luego las cuentas que se abonan.
Nunca podremos encontrar un asiento que inicie con cuentas
que se abonan o registros intercalados de cuentas que se
cargan y se abonan.
e) Nunca jamás en un asiento se puede Cargar y Abonar una
misma cuenta en el mismo asiento.
f) En el cuerpo del asiento en el Libro Diario, las cuentas que se
Cargan van pegadas al margen y las que se Abonan van con
una sangría o separación del margen.
g) Cuando se asientan las cantidades debemos tener presente que
las cantidades deben estar alineadas es decir asentar unidad con
unidad, decena con decena, centena con centena y así
sucesivamente.
h) Es oportuno recodar que todos los registros contables deben
hacerse según lo contemplado en el Código de Comercio de
Venezuela ( Artc del 32 al 37).
i) Los registros contables comienzan a realizarse en el Libro Diario
Principal y de allí se registran los pases al Libro Mayor Principal.
Recordemos que en el Mayor Principal abriremos un folio para
cada cuenta que tenga movimiento en el Libro Diario. El Mayor
presentara un resumen de cada cuenta, tal cual está registrada en
el Libro Diario.
j) Cuando en un ejercicio tenemos saldos finales o saldos iniciales
de un periodo, lo primero que hacemos pasar estos saldos al
Libro Mayor.
k) Para elaborar el Balance de Comprobación tomaremos todas las
cuentas que están abiertas y con saldo el Libro Mayor.

A continuación comenzamos la resolución de la práctica:

Ejercicio 1
El Sr. Juan Linares inicia las operaciones de su negocio dedicado a la compra-
venta de mercancía el día 01/04/2017, para lo cual aporta un capital de
Bsf.40.000,00 de la siguiente forma:
Efectivo en caja 5.000,00
Efectivo en Banco 15.000,00
Inventario de 10.000,00
mercancías
Mobiliario y equipos 10.000,00

FECHA DESCRIPCIÓN REF DEBE HABER

1
01/04/2017 Caja MP-1 5.000,00
Banco MP-2 15.000,00
Inventario de Mercancías MP-3 10.000,00
Mobiliario y Equipos MP-4 10.000,00
Capital MP-5 40.000,00
( P/R Asiento de Apertura)
Este es el primer asiento que registramos luego de registrar una empresa
es el Asiento de Constitución del Capital o Asiento Inicial. En la columna de
Referencia encontraremos las referencias que conectan o cruzan la
información entre un Libro y otro, en este caso entre el Libro Diario Principal y
el Libro Mayor Principal. La referencia del Libro Diario Principal MP-1 que se
lee Mayor Principal folio 1 y significa que el registro asentado en la cuenta Caja
el día 01/04/2017 con un cargo por Bs 5.000,00 se encuentra asentado en el
Libro Mayor Principal en el folio No. 1. Luego en el Libro Mayor Principal
encontraremos la referencia DP 1/1, que significa que el registro asentado en el
Mayor Principal en el folio No. 1 viene del Diario Principal asiento 1 folio 1 (1/1)

Seguidamente comenzamos el registro de las operaciones del mes

1) Abril 01 Se vende al contado mercancía s/factura N° 001 por Bs

9.680,00
2
01/04/2017 Caja MP-1 11.228,80
Ventas MP-6 9.680,00
Debito Fiscal IVA MP-7 1.548,00
(P/R Venta al contado s/fact No
001)

En esta operación debemos registrar una Venta al contado, en una venta al

contado por norma de control interno el efectivo o dinero recibido entra a
Caja, excepto que el dinero haya sido depositado en el Banco se registra
directamente a la cuenta Banco. El ejercicio nos dice que las compras y las
ventas son gravadas por IVA, esto quiere decir que están sujetas a este
Impuesto, aunque el tema de la imposición de tributos no nos compete en
esta materia, abordaremos solamente la contabilización del mismo. Para tal fin
tengamos en cuenta que las Compras generan Créditos Fiscales y las Ventas
generan Débitos Fiscales. Al final de mes compensaremos Débitos y Créditos
Fiscales y el resultado será si los Débitos son mayores a Los Créditos
tendremos un Impuesto a Pagar y si por el contrario los Débitos son menores a
los Créditos tendremos un Excedente de Crédito Fiscal. El IVA lo calculamos
con base a la alícuota vigente que es 16%.

Al registrar una Venta de Mercancías al contado afectamos como en este caso

la cuenta de Caja, que es una cuentas de Activo, cuya naturaleza es Deudora
por lo que aumenta por el Debe, la cuenta de Ventas es un Ingreso ya que
representa una fuente de entrada de dinero a la empresa, su naturaleza es
Acreedora por lo tanto aumenta por el haber, y la cuenta de Debito Fiscal IVA
es una cuenta de Pasivo que representa una obligación ante el fisco, por lo
tanto su Naturaleza también es Acreedora.

2) Abril 03 Se compra equipo de computación a crédito s/factura 4563 por

Bs 5.000,00
 3
03/04/2017 Mobiliario y Equipos MP-8 5.000,00
Cuentas por Pagar MP-9 5.000,00
(P/R compra de Equipo de
Computación s/fact No 4563)

En esta operación se compra un Equipo de Computación que es un Activo, y lo

clasificamos en la cuenta Mobiliario y Equipos, también pudiera ser clasificado
en la cuenta Equipos de Computación que recogería todos los equipos de
computación de la empresa y que también es un activo. Como la compra se
realiza a crédito, es decir no hay erogación d dinero en el momento se crea la
cuenta de Pasivo Cuentas por Pagar, y como el documento mercantil que
ampara la operación es la factura se utiliza esta cuentas de pasivo; si la
operación estuviese amparada por giros o letras de cambio la cuenta que
utilizaríamos seria Efectos por Pagar.

3) Abril 05 Se vende al contado s/factura N° 002 Bs 10.500,00 y se

deposita en banco se otorga el 10% descuento

4
05/04/2017 Banco MP-2 10.962,00
Descuento en Ventas MP-9 1.050,00
Ventas MP-6 10.500.00
Debito Fiscal Iva MP-7 1.512,00
(P/R vende al contado s/factura N°
002, otorgamos el 10% de
Descuento)

En esta operación como es una venta al contado, procedemos exactamente

igual que la operación del día 01 de Abril, excepto que el dinero es depositado
en el Banco y que se otorga un Descuento en Ventas que forma parte de los
Egresos y cuya Naturaleza es Deudora. Cuando otorgamos un descuento en
Ventas o nos otorgan un Descuento en Compras el monto del descuento lo
aplicamos sobre el monto bruto o total de la factura, luego de calculado el
descuento es que procedemos a calcular el IVA

4) Abril 06 Se compra Vehículo a Super Autos S/factura No. 78456 por

Bs 30.000,00, damos 10% de inicial s/chq No. 22120 y por el resto
firmamos giros

5 30.000,00
MP-10
06/04/2017 Vehículo 3.000,00
MP-2
Banco 27.000,00
MP-11
Efectos por Pagar
 (P/R compra de Vehículo a Súper
Autos S/factura No. 78456 , inicial
10%, por el resto firmamos giros)

En este caso la empresa adquiere un Vehículo que es un Activo, la forma de

pago fue una inicial del 10% de su valor por el cual se emitió un cheque, el
cheque es un documento con el cual manejamos nuestro Banco y cuando
emitimos o giramos un cheque desde nuestra cuenta bancaria, el saldo de la
cuenta Banco que también es un Activo disminuye, como complemento del
pago, por el resto que sería el 90% del valor del Vehículo, nos hacen firmar
giros o letras de cambio, lo cual nos origina un compromiso de honrar una
deuda por lo tanto estamos en presencia de una cuenta de Pasivo que sería la
cuenta Efectos por Pagar pues está respaldada por giros o letras de cambio

5) Abril 16 Se compran repuestos para la reparación de mobiliario por Bs

1.000,00

16/04/2017 6
MP-12
Rep. Mtto Mobiliario y Equipos 1.000,00
MP-1
Caja 1.000,00
(P/R compra de repuestos para la
reparación de Mobiliario y Equipo )

En esta operación estamos ante la presencia de un gasto, es decir un

desembolso de dinero que hacemos por la reparación de un bien mueble. Esta
reparación se considera un gasto porque no produce beneficio futuro y es un
consumible en el tiempo, por lo tanto los gastos son Egresos, cuya naturaleza
es Deudora y aumenta por el debe, en términos generales excepto en los
asientos de ajustes o de corrección y los asientos de cierre, no debemos
abonar jamás a una cuenta de Egreso pues iría contra su naturaleza,
seguidamente abonamos a la cuenta Caja que disminuye por la salida de
dinero que se produce por el pago de dicho gasto.

6) Abril 18 Se cancelan con cheque 22121 Bs .800,00 correspondiente al

alquiler del local del mes de Abril 2017

7
MP-12
18/04/2017 Gastos por Alquiler 800,00
MP-2
Banco 800,00
(P/R pago de alquiler del local Abril
2017)

El alquiler del local es representa un gasto, como dijimos anteriormente los

gastos son cuentas de Egreso cuya naturaleza es Deudora por lo tanto
aumentan por el debe, a su vez emitimos un cheque que disminuye el saldo de
nuestro Banco que es una cuenta de Activo, el Activo también es de Naturaleza
Deudora por lo tanto disminuye por el haber.

7) Abril 25 Se vende mercancía s/factura N° 003 por Bs 8.500,00 la cual

es cancelada de la siguiente manera: 40% Efectivo, 60% a crédito de
los 25% se firman giros y por el resto se firma factura a 30 días

8
25/04/2017 Caja MP-1 3.944,00
Cuentas por Cobrar MP-13 4.437,00
Efectos por Cobrar MP-14 1.479,00
Ventas MP-6 8.500,00
Debito Fiscal IVA MP- 7 1.360,00
(P/R Venta según fact/ No. 003,
40% inicial, resto crédito a 30
días)

En esta operación encontramos una venta en la cual se dio una inicial del 40%
que recibimos en Caja y por el resto aceptamos un crédito. El crédito está
respaldado una parte con la factura que es la parte o el monto de las Cuentas
por Cobrar y otra parte con giros, que es el monto de los Efectos por pagar.
Las cuentas de Caja, Cuentas por Cobrar y Efectos por Cobrar son cuentas de
Activo, cuya naturaleza es Deudora por lo que aumentan por el Debe, la
cuenta de Ventas es un Ingreso ya que representa una fuente de entrada de
dinero a la empresa, su naturaleza es Acreedora por lo tanto aumenta por el
haber, y la cuenta de Debito Fiscal Iva es una cuenta de Pasivo que representa
una obligación ante el fisco, por lo tanto su Naturaleza también es Acreedora.

8) Abril 30 Se cancelan Bs 1.450,00 por comisiones a los vendedores

de la empresa

9
30/04/2017 Comisiones Sobre Ventas MP-6 1.450,00
Caja MP- 7 1.450,00
(P/R pago de comisiones sobre ventas )

Las Comisiones pagadas a los vendedores constituyen un Egreso, por lo que

son gastos, el gasto o Egreso es de Naturaleza Deudora y aumente por el
Debe, el pago de dicha comisión se hace a través de la cuenta Caja que es una
cuenta de Activo que disminuye por el haber pues su Naturaleza es Deudora.

A continuación se presenta el registro de las operaciones planteadas en el

ejercicio en los Libros Diario y Mayor Principal, de igual forma se presenta el
Balance de Comprobación por ambos métodos al 30 de Abril de 2017. Cabe
resaltar que de esta forma es que deben realizar los ejercicios propuestos y las
evaluaciones que les sean asignadas.
 SR JUAN LINAREZ
LIBRO DIARIO PRINCIPAL
abr-17
F-1
FECHA DESCRIPCIÓN REF DEBE HABER
1
01/04/2017 Caja MP-1 5.000,00
Banco MP-2 15.000,00
Inventario de Mercancías MP-3 10.000,00
Mobiliario y Equipos MP-4 10.000,00
Capital MP-5 40.000,00
( P/R Asiento de Apertura)
2
01/04/2017 Caja MP-1 11.228,80
Ventas MP-6 9.680,00
Debito Fiscal IVA MP-7 1.548,80
(P/R Venta al contado s/fact No
001)
3
03/04/2017 Mobiliario y Equipos MP-8 5.000,00
Cuentas por Pagar MP-9 5.000,00
(P/R compra de Equipo de
Computación s/fact No 4563)
4
05/04/2017 Banco MP-2 10.962,00
Descuento en Ventas MP-9 1.050,00
Ventas MP-6 10.500,00
Debito Fiscal Iva MP-7 1.512,00
(P/R vende al contado s/factura
N° 002, otorgamos el 10% de
Descuento)
5 30.000,00
06/04/2017 Vehículo MP-10 3.000,00
Banco MP-2 27.000,00
Efectos por Pagar MP-11
(P/R compra de Vehículo a
Súper Autos S/factura No. 78456
, inicial 10%, por el resto
firmamos giros)
6
16/04/2017 Rep. Mtto Mobiliario y Equipos MP-12 1.000,00
 Caja MP-1 1.000,00
(P/R compra de repuestos para
la reparación de Mobiliario y
Equipo )
7
18/04/2017 Gastos por Alquiler MP-12 800,00
Banco MP-2 800,00
(P/R pago de alquiler del local
Abril 2017)
8
25/04/2017 Caja MP-1 3.944,00
Cuentas por Cobrar MP-13 4.437,00
Efectos por Cobrar MP-14 1.479,00
Ventas MP-6 8.500,00
Debito Fiscal IVA MP- 7 1.360,00
(P/R Venta según fact/ No. 003,
40% inicial, resto crédito a 30
días)
9
30/04/2017 Comisión Vendedores MP-6 1.450,00
Caja MP- 7 1.450,00
(P/R pago de comisiones sobre
ventas )
Total Van… 111.350,80 111.350,80
 SR JUAN LINAREZ
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
abr-17

CAJA 1 BANCO 2 INVEN. DE MERCANCIAS 3 MOBIL Y EQUIPOS 4

5.000,00 1.000,00 15.000,00 3.000,00 10.000,00 10.000,00
11.228,00 1.450,00 10.962,00 800,00 SD 5.000,00
3.944,00 15.000,00
20.172,00 2.450,00 25.962,00 3.800,00 SD
17.722,00 22.162,00
SD SD

CAPITAL 5 VENTAS 6 DEBITO FISCAL IVA 7 CUENTAS POR PAGAR 8

40.000,00 9.680,00 1.548,00 5.000,00
SA 10.500,00 1.512,00 SA
8.500,00 1.360,00
28.680,00 4.420,00

DECTO EN VENTAS 9 VEHICULO 10 EFECTOS POR PAGAR 11 REP MTTO MOBILIARIO 12

1.050,00 30.000,00 27.000,00 1.000,00
SD SD SA SD

GASTOS POR ALQUILER 13 CUENTAS POR COBRAR 14 EFECTOS POR COBRAR 15 COMIS. SOBRE VENTAS 16
800,00 4.437,00 1.479,00 1.450,00
SD SD SD

SR JUAN LINAREZ
BALANCE DE COMPROBACION
AL 30 DE ABRIL DE 2017

POR SUMAS POR SALDOS

CLASIFICACION CUENTAS DEBE HABER DEBE HABER
Activo CAJA 20.172,00 2.450,00 17.722,00
Activo BANCO 25.962,00 3.800,00 22.162,00
Activo INVENTARIO DE MERCANCIAS 10.000,00 10.000,00
Activo MOBILIARIO Y EQUIPOS 15.000,00 15.000,00
Patrimonio CAPITAL 40.000,00 40.000,00
Ingreso VENTAS 28.680,00 28.680,00
Pasivo DEBITO FISCAL IVA 4.420,00 4.420,00
Pasivo CUENTAS POR PAGAR 5.000,00 5.000,00
Egreso DCTO EN VENTAS 1.050,00 1.050,00
Activo VEHICULO 30.000,00 30.000,00
Pasivo EFECTOS POR PAGAR 27.000,00 27.000,00
Egreso REP MTTO MOBILIARIO 1.000,00 1.000,00
Egreso GASTOS POR ALQUILER 800,00 800,00
Activo CUENTAS POR COBRAR 4.437,00 4.437,00
Activo EFECTOS POR COBRAR 1.479,00 1.479,00
Egreso COMISIONES SOBRE VENTAS 1.450,00 1.450,00
111.350,00 111.350,00 105.100,00 105.100,00