Clase N - 17 Efe Metodo Directo

Departamento de Ciencias Económicas
2418 – ESTADOS CONTABLES
DOCUMENTO DE CLASE
Clase N°: 17
1. Objetivo/s de la clase: ejercitar el tema de estado de flujo de efectivo.
2. Mapa conceptual de la clase: Se proponen la explicación detallada de los
ejercicios Nro. 35, 36 y 37 de la guía de trabajos prácticos.
3. Desarrollo: Se presentarán los enunciados de los ejercicios a desarrollar y a
continuación se explica detalladamente cada uno de ellos.
4. Bibliografía: Guía de trabajos prácticos.
5. Actividad pedagógica:
 El alumno deberá realizar una lectura comprensiva de los ejercicios
prácticos de la presente clase, pudiendo consultar todas aquellas dudas
mediante la utilización del foro.
 Deberá mantener una participación fluida en el foro.
6. Material complementario de la clase: no hay.
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Ejercicio Nº 35: EFE “MARBELLA”
La empresa MARBELLA S.A., dedicada a la venta de esculturas, presenta la siguiente

información contable (en $):
Balance General 31/12/X15 31/12/X14
Caja 12.550 14.750
Caja ME 5.000 15.500
Plazo Fijo 20.000 0
Deudores x Vtas 2.400 0
Accionistas 2.500 0
Alquileres Pag por Adel 1.500 0
VPP 5.800 1.000
Llave+ 600 0
Sobrevalor Inv VPP 400 0
Bs cambio 3.150 0
Bs de Uso 14.800 7.750
Total Activo 68.700 39.000
Proveedores 7.000 0
Gtos Adm y Com a Pagar 3.064 0
Imp a las Gcias a Pagar 6.000 0
Deudas VPP 2.000 0
Capital 28.500 22.500
Ajuste de Capital 10.000 10.000
Aportes Irrevocables 3.500 0
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RNA 3.000 6.500
Rdo del Ejercicio 5.636 0
Total P + PN 68.700 39.000
Estado de Resultados 31/12/X15
Ventas 22.500
CMV -15.000
Resultado Bruto 7.500
Gtos Adm -3.345
Gtos Com -2.319
Depteciación Bs de Uso -1.200
Dif cambio ME 1.500
Int + Plazo Fijo 5.000
RxT fondos -1.600
Int + dev por Vtas cobradas 1.000
RIP 800
Rdo Vta bs de Uso 500
Comisiones cobradas 3.800
Rdo antes de impuesto 11.636
Imp. a las Gcias -6.000
Rdo del Ejercicio 5.636
Estado de Evolución del Patrimonio Neto (en $) al 31/12/X15:
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CUENTAS CAPITAL AJ CAP AP IRREV RNA TOTAL
Saldos Inicio 22.500 10.000 0 6.500 39.000
Dist AGO 1.000 -1.000 0
Ap Capital 5.000 5.000
Div en $ -2.500 -2.500
Ap Irrevoc 3.500 3.500
Rdo Ej 5.636 5.636
TOTAL 28.500 10.000 3.500 8.636 50.636
Anexo de Bienes de Uso (en $) al 31/12/X15:
CONCEPT VO ALTAS - Valor Depr Depr Ac Neto al

O INICIO BAJAS Cierre Ejercicio Cierre cierre
Terrenos 1.750 -1.750 0 0 0 0
Muebles y
Út. 0 10.000 10.000 0 0 10.000
Rodados 6.000 0 6.000 1.200 1.200 4.800
7.750 8.250 16.000 1.200 1.200 14.800
Detalle Plazos Fijos

Plazo Capital Intereses Fecha
Colocación Inicial $ Deveng $ A Devengar $ VTO
45 días 14.800 200 750 30/01/X16
100 días 5.000 1.000 0 07/10/X15
75 días 15.000 3.550 0 01/08/X15
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360 días 4.750 250 250 30/06/X16
39.550 5.000 1.000
Otros datos:
- Inflación 0%
- Los plazos fijos se cobran puntualmente a su vencimiento.
Se pide:
Confeccionar el EFE ajustado por ambos métodos, al 31/12/X15.
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Ejercicio Nº 36: EFE “OLIVIA”
La empresa OLIVIA S.A., dedicada a la compra y venta de ropa, presenta la siguiente

información contable (en $):
Caja 67.200 15.650
Caja ME 6.100 5.000
Plazo Fijo 5.300 45.000
Deudores x Vtas 10.000 2.500
Otros Créditos Otorgados 6.000 0
Accionistas 2.500 0
Bs cambio 15.500 8.150
VPP 20.000 12.000
Terrenos 0 11.500
Maquinarias 30.500 20.000
Total Activo 163.100 119.800
Proveedores 5.000 2.000
Gastos a Pagar 1.064 3.064
Acreedores Maquinarias 5.000 0
Deudas VPP 1.000 0
Capital 27.500 22.500
Ajuste de Capital 10.000 10.000
Aportes Irrevocables 13.000 5.000
Saldo Revaluación VPP 5.000 0
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RNA 74.236 50.000
Rdo del Ejercicio 21.300 27.236
Total P + PN 163.100 119.800

Ventas 45.000
CMV -20.000
Rdo Bruto 25.000
Int + Plazo Fijo 5.300
Dif de cambio ME 100
Int + dev Otros Créditos 1.000
Gtos operativos -5.000
Gtos de papelería -1.000
RIP 1.000
Depr Maquinarias -4.500
Rdo Vta Terrenos -600
Cuentas Capital Aj Cap Ap Irrevoc Rev VPP RNA TOTAL
Saldos Inicio 22.500 10.000 5.000 77.236 114.736
Distrib AGO -3.000 -3.000
Ap Irrevocables 8.000 8.000
Capital 5.000 5.000
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Saldo Rev VPP 5.000 5.000
Rdo del Ej 21.300 21.300
TOTAL 27.500 10.000 13.000 5.000 95.536 151.036
CONCEPT VO ALTA Depr Depr V.

BAJAS
O INICIO S Acum Depr Ej Cierre Residual
Terreno 11.500 11.500 0 0
Maquinaria 1 25.000 5.000 3.000 8.000 17.000
Maquinaria 2 15.000 1.500 1.500 13.500
TOTALES 36.500 15.000 11.500 5.000 4.500 9.500 30.500
Detalle Plazos Fijos:
Plazo Capital Intereses Fecha
Colocación Inicial $ Devengados $ VTO
60 días 40.000 5.000 30/01/X12
150 días 5.000 300 28/02/X13
45.000 5.300
Otros datos:
- Inflación 0%
Se pide:
Confeccionar el EFE ajustado por ambos métodos, al 31/12/X12.
Ejercicio Nº 37: EFE “TIERRA FIRME”

La empresa TIERRA FIRME S.A. presenta la siguiente información contable (en $):
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Caja 61.000 35.000
ME (u$s 2.000) 4.000 8.000
Banco XX Caja Ahorro 6.000 5.500
Plazo fijo 8.075 10.200
Deudores x Vtas 12.000 18.500
Accionistas 2.000 0
Mercaderías 6.000 25.000
VPP 30.000 15.000
Llave + 800
Bs de Uso 15.000 30.000
Total Activo 144.875 147.200
Proveedores 6.000 35.000
Deudas Bancarias 0 1.500
Deudas Inversiones 4.000
Gtos adm a pagar 2.000 0
Sueldos a pagar 15.000 7.000
Capital 65.000 60.000
Ap Irrevocables 8.000
Reserva Legal 1.000 1.000
Saldo por Reval VPP 2.500
RNA 37.700 5.000
Rdo del Ejercicio 3.675 37.700
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Total P+PN 144.875 147.200
Vtas 35.000
CMV -19.000
Resultado Bruto 16.000
Dif Cambio ME 2.000
Int+ dev Caja Ahorro 500
Int + dev Plazo Fijo 875
Sueldos -15.000
Gtos de adm -5.000
RIP 7.500
Depr Llave + -200
Rdo de vta Terrenos 2.000
Depr Rodado -5.000
CUENTAS CAPITAL Ap Irrevoc Reservas Saldo Rev RNA TOTAL
Saldos Inicio 60.000 0 1.000 0 42.700 103.700
Div Efvo -5.000 -5.000
Ap Irrevoc 8.000 8.000
Capital 5.000 5.000
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Saldo x Rev 2.500 2.500
Rdo Ejercicio 3.675 3.675
TOTAL 65.000 8.000 1.000 2.500 41.375 117.875
CONCEPT VO Depr Depr Ac V

Bajas
O VO Inicio Cierre Acum Depr Ej Cierre Residual
Terrenos 10.000 10.000 0 0
Rodados 25.000 25.000 5.000 5.000 10.000 15.000
Totales 35.000 10.000 25.000 5.000 5.000 10.000 15.000
Detalle Plazos Fijos:

Plazo Capital Interés $ Fecha Cobro
Colocación Inicial $ Dev inicio VTO VTO $
50 días 10.000 200 30/01/X12 10.500
120 días 5.000 28/02/X13 6.000
60 días 2.500 15/02/X13 2.800
Otros datos:
Se pide:
Confeccionar el EFE por ambos métodos, al 31/12/X12.
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EJERCICIO Nro. 35 : MARBELLA
1- UTILIZACION DE FORMULAS
Mediante la aplicación de unas fórmulas que vamos a explicar a continuación podemos obtener el análisis de
las cuentas DEUDORES POR VENTAS - VENTAS - PROVEEDORES - MERCADERIAS - CMV.
Las formulas que vamos a utilizar son 2:
A) Cobro de ventas de bienes y servicios
Ventas
(+) Existencia incial de deudores por ventas (A) o D de créditos por ventas
(-) Existencia final de deudores por ventas
cobro por ventas
Partimos del saldo de VENTAS según el importe que figura en el estado de resultados, a eso le sumamos la
EI de creditos por ventas y le restamos la EF de dicha cuenta. La sumatoria de esos importes nos daría el
cobro por ventas de bienes y servicios, importe que deberá exponerse en el METODO DIRECTO de las
causas operativas.
Por otro lado tenemos que analizar la variación que se produce en la cuenta deudores por ventas para poder
expnerla en el METODO INDIRECTO. Para eso miramos los saldos iniciales y finales de dicha cuenta, o sea
la EI y la EF para poder determinar si lo que hubo fue un aumento o una disminución. Si la EI es mayor a la
EF significa que la cuenta ha disminuido, con lo cual debemos sumar dicho importe. Por el contrario, si vemos
que la cuenta ha aumentado, ese incremento debemos restarlo.
Ventas 22.500
más Ex I Deu x Vtas - (A) D Créditos
menos Ex F Deu x Vtas - 2.400 - 2.400
Cobro Vtas Bs y Ss 20.100
A partir de esta fórmula obtenemos dos importes a exponer, por un lado sumar 20.100 en el método directo y
por otro lado restar 2.400 en el método indirecto. Esto último se da porque deudores por ventas presenta un
aumento en el ejercicio, y como indica la fórmula, todo incremento debemos restarlo.
B) Pago a proveedores
CMV
(-) Existencia incial de bienes de cambio (A) o D de bienes de cambio
(+) Existencia final de bienes de cambio
(+) Existencia incial de proveedores A o (D) de proveedores
(-) Existencia final de proveedores
pago a proveedores
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A partir del saldo de la cuenta CMV según el estado de resultados, y sumando y restando las cuentas tal como
se indica en la fórmula, obtenemos el importe a exponer en el METODO DIRECTO bajo el concepto de
pago a proveedores. Y de la misma manera que hicimos en la fórmula anterior, debemos calcular la variación
de BIENES DE CAMBIO y de PROVEEDORES, ya que ambas variaciones deberán ser expuestas en el
METODO INDIRECTO.
CMV 15.000
MENOS Ex I BC - - 3.150 (A) D bs de cambio
MAS EX F BC 3.150
MENOS EX I Prov -
MAS EX F Prov - 7.000 7.000 A (D) proveedores
Pago proveedores 11.150
2- ANALISIS DE LOS PLAZOS FIJOS
De todos los plazos fijos sólo debemos prestar especial atención a aquellos que se han constituido en el
el ejercicio anterior y se cancelan durante el presente ejercicio, y a aquellos que se constituyen en este ejercicio
y se cancelarán en el ejercicio siguiente. Además de eso, tenemos que identificar aquellos plazos fijos que se
han constituido a un plazo mayor a 90 días ya que serán considerado como cuentas que llamaremos
NO FONDO, en cambio los plazos fijos realizados a 90 días o menos los llamaremos FONDOS.
* 1er PLAZO FIJO Fondo 45 días, realizado en el presente ejercicio y pendiente al cierre. Considerar el
importe depositado mas los intereses devengados en el efectivo al inicio: 14.800 + 200 = 15.000.
PLAZO FIJO 45 D 15.750

Caja 14.800
Int + a Dev 950
Int + a Dev 200
Int + Dev 200
* 2do PF no fondo 100 días, realizado y cancelado en el ejercicio. Su efecto es neutro con lo cual no se
tiene en cuenta. Si debemos analizar los intereses que lo haremos mas abajo.
* 3er PF fondo 75 días, constituido y cobrado en el ejercicio, con lo cual no forma parte ni del efectivo al
inicio ni al cierre.
* 4to PF no fondo 360 días, como se constituyó en el ejercicio y es un PF no fondo, estamos en presencia de
una causa de inversión.
PLAZO FIJO 360 D 5.250

Caja 4.750 Causas de inversion
Int + a Dev 500
Int + a Dev 250
Int + Dev 250
ANALISIS DE LOS INTERESES DE LOS PLAZOS FIJOS
Si analizamos los intereses devengados generados por los plazos fijos vamos a ver que podemos llegar a
identificar 4 posibles variaciones, las cuales se exponen en el método que se indica a continuación:
A) intereses devengados y cobrados generados por plazos fijos considerados fondos: DIRECTO.
B) intereses devengados y no cobrados generados por plazos fijos considerados fondos: DIRECTO.
C) intereses devengados y cobrados generados por plazos fijos considerados no fondos: DIRECTO.
A) intereses devengados y no cobrados generados por plazos fijos considerados no fondos: INDIRECTO.
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Esto aplicado a nuestro ejercicio sería:

200 del 1er PF en metodo directo
1000 del 2do PF en metodo directo
3550 del 3er PF en metodo directo
250 del 4to PF en metodo indirecto
3- VPP
El análisis puede ser realizado de diferentes maneras. Una opcion es analizar la variación de las cuentas y anular
las variaciones que se conocen, para de esa manera obetener el movimiento de efectivo por diferencia:
vpp inicio 1.000

vpp cierre 5.800
variacion 4.800
anulo rip - 800
llave y sobrevalor 1.000 tener en cuenta que si llegara a haber depreciación hay que anularla
VARIACION 5.000
deuda 2.000
caja 3.000 causa de inversión obtenida por difencia
Los asientos que se registraron para poder llegar a estos saldos son los siguientes:
VPP 4.000
Llave + 600
Sobrevalor 400
Caja 3.000 causa de inversión
Deudas VPP 2.000
VPP 800 el rip deberá ser expuesto en el método indirecto con el
RIP 800 signo contrario ya que es un resultado que no implica
movimiento de efectivo.
4- BIENES DE USO
Otra de las formas de analizar el rubro es partir del saldo incial y tener en cuenta las variaciones para de esa
manera llegar al saldo final del rubro justificado, la diferencia con el saldo final contable será considerado
movimiento de efectivo.
Bienes de uso al inicio 7.750

Dep del ejercicio - 1.200
Baja bs de uso - 1.750 tener en cuenta el rdo de venta para obtener el importe cobrado
Saldo Auditado 4.800
COMPRA 10.000 como no hay deudas, se considera pagado en efectivo
Saldo al cierre 14.800
Caja 2.250 Causas de inversión

Terrenos 1.750
Rdo de Venta 500
Bs de Uso 10.000
El resultado de venta de bienes de uso y la depreción del ejercicio deberán ser anulados con el signo contrario
en el método indirecto.
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5- ALQUILERES ANTICIPADOS
Podríamos pensar que se trata de alquileres pagados por adelantados, con lo cual el asiento realizado fue:
Alquileres Anticipados 1.500

caja 1.500 Causas de inversión u operativa
Podemos exponerlo de dos maneras:

a- como CAUSA DE INVERSION, ya que la contrapartida es una cuenta de activo.
b- como CAUSA OPERATIVA, ya que podemos considerar que el pago de un alquiler forma parte de la
operatoria habitual de la compañía, en este caso debemos exponera en la parte de causas operativas, y como
las tenemos dividas en directo e indirecto, debe impactar en ambas columnas.
A propósito de esto último aclaramos que las únicas cuentas que van a ser expuestas en forma excluyente en
los métodos directo o indirecto son las cuentas de resultado (las que forman parte del estado de resultados del
presente ejercicio). De esa manera, las cuentas del rdo. del ej. que han sido pagadas o cobradas se exponen en
el método directo, y aquellas que no han sido pagadas ni cobradas irán en el método indirecto con el signo
contrario.
6- GASTOS DE ADMINISTRACION Y COMERCIALIZACION - GASTOS A PAGAR
Gtos Adm 3.345

Gtos Com 2.319
Saldo al Cierre 5.664
Gtos Adm y Com a pagar 3.064
Pago 2.600 x dif
Gtos Adm 3.345

Gtos Com 2.319
Caja 2.600 método directo
Gtos a Pagar 3.064 método indirecto
7- IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Imp a Las Gcias 6.000 método indirecto

Imp a las Gcias a Pagar 6.000
Vemos que el impuesto a las ganancias no ha sido pagado, y como figura en el estado de resultados, debemos
exponerlo en el método indirecto con el signo contrario.
8- ESTADO DE EVOLUCON DEL PN
Una opcion muy recomendable es ir pensando en los asientos que se realizaron durante el ejercicio:
Caja 2.500 Causa de Financiacion

Accionistas 2.500
Capital 5.000
RNA 3.500 Neutro
Div $ a pagar 3.500
Div acciones 1.000
Div acciones 1.000 Neutro
capital 1.000
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Div $ a pagar 2.500

Para analizar el rubro debemos mirar el estado de evolucion del PN y las cuentas del activo y pasivo que se
relacionan con el rubro, como son accionistas y dividendos en efectivo a pagar. La cuenta accionistas representa
lo que los socios no han aportado, por lo tanto es dinero en efectivo que no ha ingresado tal como se muestra
en el primer asiento. Por otro lado, vemos que se ha incrementado aportes irrevocables por 3.500, los cuales
deben haber sido integrado ya que sino no podrían ser considerados como tal. Por último, se votaron dividendos
en efectivo, que se han abonados ya que en el pasivo no encontramos la cuenta dividendos a pagar.
EXPOSICION
Efectivo al inicio 30.250 (Caja 14.750 + Caja ME 15.500)

Efectivo al cierre 32.550 (Caja 15.550 + Caja ME 5.000 + PF 15.000)
Variacion del EFE 2.300
Causas Operativas Causas Operativas

Rdo. Del ejercicio 5.636
Cobro Vtas 20.100 Amortiz Rodados 1.200
Pago proveedores - 11.150 Int plazo fijo No fdo no cob - 250
Gtos Adm y Com pagados - 2.600 RIP - 800
Dif cambio ME 1.500 Rdo de Vta - 500
Int Plazo Fijo (3550+200+1000) 4.750 Gtos Adm y Com no pagados 3.064
Int deudores Cobrados 1.000 (A) D creditos por ventas - 2.400
RxT fondos - 1.600 (A) D bienes de cambio - 3.150
Comisiones cobradas 3.800 A( D) proveedores 7.000
Imp a las Gcias 6.000
TOTAL CAUSAS OPERATIVAS 15.800 15.800
Inversión Plazo fijo No Fdo - 4.750

Compra de Bs de Uso - 10.000
Vta Bs Uso 2.250
VPP - 3.000
Alq pagados por adel - 1.500
Total inversión - 17.000
Financiación
Aportes Irrevocable 3.500
Div en efectivo - 2.500
Ap Capital 2.500
Total Financiacion 3.500
Variación del efe 2.300
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EJERCICIO Nro. 36 : OLIVIA
1- MONEDA EXTRANJERA
Al ser una cuenta considerada fondo no es necesario realizar ningún tipo de análisis, simpletemte tener en cuenta
de que va a formar parte de las variaciones de efectivo al inicio y al cierre, tal como se hace con la cuenta caja.
Además recordamos que todos los resultados generados por una cuenta que se considera como efectivo debe
ser expuesto en el método directo, en este caso nos estamos refiriendo a la diferencia de cambio. A continuación
mostramos el asiento contable realizado por la compañía:
X11 X12 VARIACION

Moneda Extranjera 5.000 6.100 Incremento 1.100
Moneda extranjera 1.100

Caja 1.000
Diferencia de cambio 100 método directo causas operativas
2- PLAZOS FIJOS
A) Plazo Fijo - FONDO 60 días.

Este plazo fijo se constituyó en el ejercicio anterior, con lo cual al inicio del ejercicio deberá formar parte del
efectivo por el importe depositado + los intereses devengados hasta el cierre del ejercicio anterior, es decir,
40.000 + 5.000 = 45.000. Por otro lado, tendríamos que identificar que durante el presente ejercicio se produce
la cancelación del mismo con el correspondiente devengamiento de intereses por los 30 días que han trasncurrido:
Interes + a devengar 5.000

Int + devengado 5.000 exponer en método directo
Caja 50.000 Neutro, porque son 2 cuentas consideradas
Plazo Fijo 50.000 como efectivo.
B) Plazo Fijo NO FONDO 150 días.

Constituido durante el presente ejercicio y pendiente al cierre, con lo cual, al momento de la constitución debemos
reconocer una causa de inversión, y el saldo pendiente al cierre del ejercicio no será considerado como efectivo.
Además, los intereses devengados al cierre del ejercicio deberán ser considerados en el método indirecto con el
signo contrario ya que son intereses devengados por un plazo fijo no fondo y no cobrado.
Plazo Fijo 5.300

Caja 5.000 causa de inversión
Int + devengado 300 exponer en método indirecto
3- VPP
VPP al inicio 12.000

Saldo Rev VPP 5.000
RIP 1.000
Saldo auditado 18.000
VPP al cierre 20.000
diferencia 2.000
Deudas VPP 1.000
Pagado en efectivo 1.000 por diferencia
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VPP 5.000 Neutro

Saldo Rev VPP 5.000
VPP 1.000 Neutro
RIP 1.000
VPP 2.000
caja 1.000 Causas de inversión
Deudads VPP 1.000
4- CREDITOS OTORGADOS
Saldo al incio -
Saldo al cierre 6.000
Int + devengado 1.000 según EERR
pagado en efectivo 5.000 x diferencia
Créditos otorgados 6.000

Int + devengado 1.000
5- PATRIMONIO NETO
Caja 2.500 Causas de financiación

Accionistas 2.500
Capital 5.000
RNA 3.000
Dif. En efectivo a pagar 3.000
Dif. En efectivo a pagar 3.000
6- BIENES DE USO

Rdo de vta 600
Terreno 11.500
Anexo Bs de Uso
Maquinarias 1 20.000 Saldo al inicio
Dep Ejercicio - 3.000
Valor al Cierre 17.000 ok
Maquina 2
Maquinaria 15.000
Acreedores Maquinarias 5.000
7- GASTOS A PAGAR
Saldo Inicio 3.064

Saldo Cierre 1.064
pagado 2.000
Gtos a pagar 2.000

Caja 2.000 Causas operativas
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Nótese que aquí aparece una causa operativa, producida por el pago en efectivo de un pasivo que se
encontraba al inicio del ejercicio (o sea, que se originó en el ejercicio anterior). En este caso, deberá
exponerse en ambos métodos, en el directo y el indirecto, ya que el pago correponde a la disminución
de un pasivo, o sea, de una cuenta que no se encuentra en el estado de resultados. Recordamos que
las cuentas que se encuentran en el estado de resulatdo son las que van a tener que exponerse en
formna excluyente o en el método directo o en el indirecto. Para el resto de las cuentas esta limitación
no aplica.
Además consideramos que los gastos operativos que figuran en el estado de resultado han sigo
abonados en efectivo en el presente ejercicio, con lo cual ese gasto debería exponerse en el método
directo. Lo mismo para los gastos de papelería.
Gastos operativos 5.000

Gastos de papelería 5.000
8- FÓRMULAS
Cobro de venta
Ventas 45.000
Más EI Creditos 2.500 (A) D CREDITOS
Más EF Creditos - 10.000 - 7.500 método indirecto
Vtas cobradas 37.500 método directo
Pago Proveedores Bs y Servicios

CMV 20.000
Menos EI BC - 8.150 (A) D BS DE CAMBIO
Más EF BC 15.500 - 7.350 método indirecto
Más EI PROVEEDORES 2.000 A (D) PROVEEDORES
Menos EF PROVEEDORES- 5.000 3.000 método indirecto
Pago proveedores 24.350 método directo
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EFE - PRESENTACION
Efectivo al inicio 65.650 (Caja 15.650 + ME 5.000 + PF 45.000)
Efectivo al cierre 73.300 (Caja 67.200 + ME 6.100)
Variacion del EFE 7.650
CAUSAS OPERATIVAS - M.DIRECTO CAUSAS OPERATIVAS - M.INDIRECTO

Cobro Vtas 37.500 Rdo. Del ejercicio 21.300
Pago proveedores - 24.350 Dep Maquinaria 4.500
Gtos Operativo - 5.000 RIP - 1.000
Gtos de Libreria - 1.000 Int plazo fijo no fondo No Cob - 300
Dif cambio ME 100 Interes + dev Crédito - 1.000
Int + Plazo Fijo fondo 5.000 Rdo de vta 600
(A) D cred - 7.500
(A) D BS C 3.000
A( D) Prov - 7.350
TOTAL 12.250 TOTAL 12.250
CAUSAS DE INVERSIONI
Plazo fijo no Fdo - 5.000
Maquinarias - 10.000
Creditos otorgados - 5.000
VPP - 1.000
Vta Terreno 10.900
TOTAL - 10.100
CAUSAS DE FINANCIACION
Aporte de capital 2.500
Aporte Irrevocable 8.000
Dividendos en $ - 3.000
Pago gtos - 2.000
TOTAL 5.500
Variación del efe 7.650
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EJERCICIO Nro. 37: TIERRA FIRME
Este ejercicio lo vamos a encarar de otra manera, esto para mostrar que no hay una sóla forma de encarar un
ejercicio. Vamos a intentar mostrar todos los asientos contables que se realizaron a partir de los datos que nos
brinda el enunciado. Y a partir de ahí identificar causas operativas, de financiación y de inversión.
1- Moneda extranjera
CAJA 6.000
ME 4.000
Dif cambio 2.000 operativo método directo
2- Caja de ahorro
Caja de Ahorro 500

Int + dev 500 operativo método directo
3- Plazos fijos
Caja 10.500
INT + a dev 300
Plazo Fijo 1 10.500
Cobro de un plazo fijo fondo, su efecto es neutro. Pero tener en cuenta para la variación de efectivo al inicio, por
el capital depositado en su momento + los intereses devengados (10.000 + 200).
Plazo Fijo 2 6.000

INT + a dev 1.000
Caja 5.000 inversión
Int + a dev 500
Int + dev 500 operativo método indirecto
Por la constitución de un plazo fijo no fondo pendiente al cierre del ejercicio tenemos una causa de inversión, y
por el devengamiento del interes encontramos una causa operativa en método directo ya que es un interés de
plazo fijo no fondo y no cobrado.
Plazo Fijo 3 2.800

INT + a dev 300
Caja 2.500
Int + a dev 75 300/60 x 15 dias = 75
Constitución de un plazo fijo fondo, no presenta variación de efectivo. Pero tener presente que al estar pendiente
de cobro al cierre deberá formar parte del efectivo al cierre por 2.500 + 75 = 2.575.
4- VPP
VPP 7.500
RIP 7.500 operativo método indirecto
VPP 2.500
Saldo por Rev. VPP 2.500
VPP 5.000
Llave + 1.000
CAJA 2.000 inversión
Deudas Inversiones 4.000
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Dep Llave+ 200 operativo método indirecto

Dep Acumulada Llave 200
Saldo incial vpp 15.000

Saldo cierre vpp 30.000
incremento 15.000
RIP -7.500
Saldo por Rev. VPP -2.500
5.000
Llave 800
anulo dep llave 200
Total 6.000
Deudas inversiones 4.000
Importe abonado en efectivo 2.000 financiación
5- Bienes de Uso
Caja 12.000 inversión

Terreno 10.000
Rdo de Vta 2.000
Dep Rod 5.000 operativo método indirecto
Dep Acumulado rod 5.000
6- Deudas Bancarias
Deudas Bancarias 1.500

Caja 1.500 financiación
7- Gastos de admnistración
Gtos adm 5.000

Gtos a pagar 2.000 operativo método indirecto (gastos impagos)
Caja 3.000 operativo método directo (gastos pagados)
8- Sueldos
Sueldos a pagar 7.000

Caja 7.000 operativo ambos métodos
Sueldos 15.000
Sueldos a Pagar 15.000 operativo método indirecto (sueldos impagos)
Respecto a los sueldos lo que se plantea en este caso es lo que suele ocurrir en la mayoría de los casos, en donde
al cierre de cada mes se produce el devengamiento de los sueldos y los primeros dias del mes siguiente esos
sueldos se abonan. A partir de esta premisa, vemos que el primer asiento correponde al pago de haberes del
último mes del ejercicio anterior, con lo cual, al ser un pago de un pasivo que se encontraba pendiente al cierre
del ejercicio anterior debemos exponerlo en causas operativas (ya que el pago de sueldos es un gasto operativo)
y en ambos métodos, ya que en el estado de resultado del presente ejercicio no se encuentra este devengamiento.
Por otro lado, en el 2do asiento se muestra el devengamiento de los sueldos del último mes del presente ejercicio,
que han quedado pendiente de pago, con lo cuál debemos anular ese resultado en el método indirecto.
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9- Patrimonio Neto
RNA 5.000
Div $ a pagar 5.000
Div en $ a pagar 5.000
Accionistas 2.000
Aportes Irrevocables 8.000
Capital 5.000
10- Fórmulas
Vtas 35.000 (A) D

Mas EXI Creditos 18.500 6.500
Menos Ex final de Creditos -12.000
41.500
CMV 19.000
menos EX I BC -25.000 (A) D
mas EXFBC 6.000 19.000
mas EXIP 35.000
menos EXFP -6.000 A (D)
Pago Proveedores 29.000 -29.000
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO - EXPOSISIÓN

Efectivo al inicio 58.700 (35.000+8.000+5.500+10.200)
Efectivo al cierre 73.575 (61.000+4.000+6.000+2.575)
Variación de EFE 14.875
Causas Operativas (Directo) Causas Operativas (Indirecto)

Ventas cobradas 41.500 Rdo del Ejercicio 3.675
Pago Proveedores - 29.000 (A) D Creditos 6.500
Dif cambio ME 2.000 (A) D BC 19.000
Int+ dev caja de ahorro 500 A (D) Proveedores - 29.000
Int + dev Plazo Fijo Fdo 300 RFGA Plazo Fijo No Con No Fdo - 500
Sueldos Pagados - 7.000 RIP - 7.500
Gtos adm - 3.000 Dep Llave + 200
Int + dev plazo fijo fondo No cob 75 Rdo de vta Terreno - 2.000
Dep Rodado 5.000
Sueldos Pagados - 7.000
Sueldos del ejercicio 15.000
Dif Gastos adm 2.000
Total causas operativas 5.375 Total causas operativas 5.375
Inversion
Compra VPP - 2.000
Vta Terrreno 12.000
Plazo Fijo No fondo - 5.000 5.000
Total causas de inversión
Financiacion
Ap Capital 3.000
Irrev 8.000
Div $ - 5.000
Pago deuda bancaria - 1.500
Total causas de financiación 4.500
Variacion efectivo 14.875
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Departamento de Ciencias Económicas

2418 – ESTADOS CONTABLES

2418 – ESTADOS CONTABLES

Ejercicio Nº 35: EFE “MARBELLA”

La empresa MARBELLA S.A., dedicada a la venta de esculturas, presenta la siguiente

Balance General 31/12/X15 31/12/X14

Caja 12.550 14.750

Caja ME 5.000 15.500

Plazo Fijo 20.000 0

Deudores x Vtas 2.400 0

Alquileres Pag por Adel 1.500 0

VPP 5.800 1.000

Sobrevalor Inv VPP 400 0

Bs de Uso 14.800 7.750

Total Activo 68.700 39.000

Gtos Adm y Com a Pagar 3.064 0

Imp a las Gcias a Pagar 6.000 0

Deudas VPP 2.000 0

Capital 28.500 22.500

Ajuste de Capital 10.000 10.000

Aportes Irrevocables 3.500 0

2418 – ESTADOS CONTABLES

RNA 3.000 6.500

Rdo del Ejercicio 5.636 0

Total P + PN 68.700 39.000

Estado de Resultados 31/12/X15

Resultado Bruto 7.500

Gtos Adm -3.345

Gtos Com -2.319

Depteciación Bs de Uso -1.200

Dif cambio ME 1.500

Int + Plazo Fijo 5.000

RxT fondos -1.600

Int + dev por Vtas cobradas 1.000

Rdo Vta bs de Uso 500

Comisiones cobradas 3.800

Rdo antes de impuesto 11.636

Imp. a las Gcias -6.000

Rdo del Ejercicio 5.636

Estado de Evolución del Patrimonio Neto (en $) al 31/12/X15:

2418 – ESTADOS CONTABLES

CUENTAS CAPITAL AJ CAP AP IRREV RNA TOTAL

Saldos Inicio 22.500 10.000 0 6.500 39.000

Dist AGO 1.000 -1.000 0

Ap Capital 5.000 5.000

Div en $ -2.500 -2.500

Ap Irrevoc 3.500 3.500

Rdo Ej 5.636 5.636

TOTAL 28.500 10.000 3.500 8.636 50.636

Anexo de Bienes de Uso (en $) al 31/12/X15:

CONCEPT VO ALTAS - Valor Depr Depr Ac Neto al

Terrenos 1.750 -1.750 0 0 0 0

Rodados 6.000 0 6.000 1.200 1.200 4.800

7.750 8.250 16.000 1.200 1.200 14.800

Detalle Plazos Fijos

Colocación Inicial $ Deveng $ A Devengar $ VTO

45 días 14.800 200 750 30/01/X16

100 días 5.000 1.000 0 07/10/X15

75 días 15.000 3.550 0 01/08/X15