REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN SUPERIOR,

CIENCIAS Y TECNOLOGÍA UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
“RAFAEL MARIA BARALT” VICERRECTORADO ACADÉMICO
PROGRAMA ADMINISTRACION PROYECTO ADUANA

Legislación Aduanera

unidad IV
Ilícitos aduaneros.

Facilitador (a): Ana Emilia Medina estudiante: Jhon Aponte

C.I: 2762528

Sección: 301511

SANTA ANA DE CORO; ENERO DE 2021

Ilicitos aduaneros:

Los delitos aduaneros consisten en actos ilícitos, los cuales se basan en la

simulación, engaño, falsedad u ocultación que inciden o inducen a errores contra
las Administraciones Aduaneras, causando perjuicios tanto al control y
cumplimiento de la norma aduanera o, a su vez, en la recaudación al fisco
evadiendo el pago parcial o total de los impuestos al comercio exterior, aunque las
mercancías no sean objeto de imposición.  

Hechos violatorios de la legislación aduanera calificados por la misma como tal.

Ejemplos de infracción aduanera son: declaración incorrecta del código arancelario,
de la tarifa, del valor, etc. Para que haya infracción aduanera es necesario que la
operación haya sido sometida al control aduanero.

Causas de los ilícitos aduaneros:

Para Hayles (2001, p. 89), no ha existido sistema tributario, ni aduanero alguno

que escape al fenómeno defraudador, y la razón de ello es que concurren
múltiples factores que lo motivan.

El estudio de las causas puede tener diversos enfoques, no obstante, con la

realización de esta investigación se examinaran factores incidentes en la
existencia del fenómeno evasivo, los cuales se clasifican en: históricos,
económicos, legales, administrativos, políticos, culturales, morales y psicológicos.

Causas Históricas:

 Los tributos nacen como una imposición de los gobiernos para su

mantenimiento y la de sus fuerzas militares.
 El nacimiento del fraude fiscal se ubica en el tiempo, paralelamente a la
creación del tributo.
  Durante los períodos de guerras se elevaban los tributos para poder
sostenerlas.
 Pos descubrimiento de América, la piratería y el contrabando tomaron
gran auge, en disputa por el poder que significaba la tenencia de medios de
pagos (patrón oro), en manos básicamente de España y de otras naciones
colonizadoras.
 Uno de los objetivos del establecimiento de la Compañía
Guipuzcoana en Venezuela (1730), fue combatir y controlar la piratería y el
contrabando, que afectaba, significativamente, el erario de la Corona
Española.
 Las Memorias del Ministerio de Hacienda transcritas, en el punto
anterior, constituyen un antecedente histórico que ilustra sobre el alto índice
de ilícitos aduaneros en los ochenta primeros años de la República, y de la
angustia de los Secretarios y Ministros de Hacienda por revertir la situación,
planteando soluciones aisladas, sin llegar a tener éxito. Cada sucesor
responsabilizaba al gobierno anterior por la existencia y nivel del
contrabando, y la historia se repite, de manera sucesiva, hasta el presente,
con diferentes actores.

Debido a que los impuestos fueron creados por los gobiernos, con la
finalidad de procurar su mantenimiento y el de sus fuerzas militares, los
contribuyentes siempre han buscado la forma de evadirlos y con el ilícito
aduanero han encontrado una forma de hacerlo.

Causas económicas:

 Estructura social basada en la capacidad económica.

 Alto costo de la vida.

 Alto índice de inflación.

 Afán de lucro personal y empresarial.

  Generación de la estructura económica informal.

 Precios diferenciales internacionales.

 Bajo nivel de productividad interna.

 Presión de la competencia.

 Costos de financiamiento.

Los grandes niveles de inflación que ha sufrido Venezuela en los últimos

años debido a la severa problemática económica, conjuntamente con los
altos costos de los impuestos a las operaciones de importación han hecho
que los importadores traten de evadir el pago de dichos impuestos para así
obtener cierta ganancia al momento de expender su mercancía.

Causas Legales:

 Lenta evolución de los instrumentos legales.

 Dispersión e imperfección de las normas que conforman la legislación

aduanera.
Discrecionalidad excesiva de las autoridades en la elaboración,
interpretación y aplicación de las leyes.
  Lentitud, inseguridad e impunidad en los procesos judiciales.

La discrecionalidad de las autoridades al momento de aplicar las leyes a

las personas que cometen los ilícitos aduaneros y la lentitud e impunidad en
el desarrollo de los procesos judiciales se conjugan en el incremento de
estos ilícitos.

Causas Administrativas:

 Sistema administrativos ineficientes.

 Incoherencia y desproporcionalidad de la planificación estratégica y

operativa con la asignación de recursos.
 Deficiencias en la administración de los recursos disponibles (humanos,
materiales y financieros).
 Corrupción administrativa.

 Excesos (teóricos) de controles administrativos.

 Atraso tecnológico.

 Control manual de los distintos procesos administrativos.

 Sistemas de información y de estadísticas infuncionales.

 Sistema de fiscalización arcaico e ineficaz.

 Sistema de inspección mal concebido y contraproducente.

La falta de planificación estratégica y operativa en la administración de los
recursos tanto (humanos, materiales y financieros) conjuntamente con la alta
corrupción administrativa en los organismos públicos de Venezuelay el gran
atraso de recursos tecnológico presentes en las aduanas contribuye en la
disminución de los recursos que se puedan percibir por concepto de las
operaciones aduaneras.

Causas Políticas:

 Política arancelaria restrictiva.

 Desorientación, desviación, ineficacia e ineficiencia en el gasto publico.

 Incoherencia de la política aduanera con otros aspectos incidentes en el

desarrollo económico del país, tales como: planes de la nación; política
comercial; política tributaria; política monetaria; política educacional; política
presupuestaria; política de recursos humano, etc.
 Incumplimiento y falta de continuidad en la aplicación de planes
estratégicos públicos.
 Desaciertos en el manejo de negociaciones internacionales, y de
tratados y convenios de integración.
 Poco uso de las ventajas, esquemas e información de organismos
internacionales de cooperación aduanera y económica.
 Poco comunicación con autoridades aduaneras de los países
relacionados comercialmente.
 Influencia extra-legal de personas políticos y de otras personas
vinculadas a sectores poderosos, en la organización, estructuración y control
del servicio aduanero.
  Pugnacidad por el poder político.

La desviación e ineficacia en el control del gasto público

acompañado de la incoherencia en el desarrollo de la política
aduanera conjuntamente con los desaciertos en el manejo de las
negociaciones internacionales contribuyen a la disminución de las
rentas producto de los impuestos aduaneros.

Causas Culturales:

 Bajo nivel de formación de los actores económicos del sector

privado y de las autoridades económicas y aduaneras del sector
público.
 Desconocimiento generalizado de los derechos y obligaciones
de carácter aduanero.
 Desconocimiento generalizado de los efectos negativos del
fraude aduanero.

El desconocimiento de las leyes en general y el poco interés que

demuestra la población por conocerlas es un factor importante en la
realización de estos ilícitos aduaneros ya que los infractores no
toman en cuenta los graves efectos negativos que causan a la
nación al realizar estos fraudes aduaneros.

Causas Morales:

 Conciencia pública favorable a la evasión fiscal.

 Corrupción social.
 La falta de cultura tributaria presente en la población venezolana
y la alta corrupción social que predomina en el país son factores
que se entrelazan para generar estos ilícitos aduaneros.

Causas Psicológicas:

 Propensión natural al incumplimiento de la ley.

 Rebeldía por deficiencias en los servicios públicos.

 Insatisfacción social.

 Ambiente de hostilidad social.

 Desconfianza generalizada.

 Imagen negativa del Poder Público.

 Placer de infracción.

Se ha demostrado que el ser humano siempre ha sentido placer

por las cosas prohibidas y las leyes no escapan a este deseo
infractor pero aunado a esto la mala imagen que tienen los
venezolanos por sus organismos públicos contribuyen
 excesivamente en la ejecución de los ilícitos.

Definición de contrabando:

Según Hayles (2000, p. 106), el contrabando se puede definir, como

una acción u omisión ilegitima en la introducción o extracción de
mercancías al o del territorio aduanero, con la intención de evadir total o
parcialmente el pago de tributos; de requisitos formales; y de
prohibiciones, evitando la intervención de las autoridades aduaneras o
induciéndolos a error o a corrupción, en perjuicio de la economía
nacional. La configuración del delito de contrabando no exige
necesariamente la concurrencia del perjuicio tributario.

Para Ferro – Ferro (1993, p. 480), el contrabando, es todo acto u omisión

tendiente a sustraer mercadería o efectos a la intervención aduanera y,
en especial modo, la importación o exportación que se ejecute
clandestinamente o por lugares no habilitados por la ley.

Cabanella (1993, p. 95), define a el contrabando, como un delito de fraude

contra la Hacienda Pública, que consiste en el comercio que se hace,
generalmente en forma clandestina, contra lo dispuesto en las leyes,
tales como operaciones de exportación o importación, fuera de los lugares
habilitados al efecto, sin fiscalización de las autoridades aduaneras. La
Ley Orgánica de Aduanas consagra en su Articulo 104 que “Incurre en
contrabando y será penado con prisión de dos a cuatro años quien,
mediante actos u omisiones, eluda o intente eludir la intervención de las
autoridades aduaneras en la introducción de mercancías al territorio
nacional o en la extracción de las mismas de dicho territorio”
De las definiciones aportadas por los autores, se puede concluir que el
contrabando es sinónimo de clandestinidad, ocultamiento y elusión de la
potestad aduanera, pero lo que en realidad identifica a este delito es el
hecho de introducir o extraer mercancía del territorio nacional con la
finalidad de evadir los controles aduaneros existentes.

Clasificación del contrabando:

Según el lugar, Por sitios no habilitados para las operaciones

aduaneras. Ejemplos: trochas,caminos verdes,echazón, Costas, u otros
sitios habilitados para las operaciones Aduaneras. A través de las
propias aduanas.

De introduccion, Cuando las mercancías son ingresadas al territorio

aduanero.

Según el destino, De extracción.Cuando las mercancías son extraídas

del territorio aduanero.

Supuestos de contrabando:

Según la Ley Orgánica de Aduanas los supuestos del contrabando son:

1) Los actos u omisiones, la elusión o intento de eludir la

intervención de las autoridades aduaneras en la introducción de
mercancías al territorio nacional o en la extracción de las mismas
de dicho territorio.
2) La conducción, tenencia, depósito o circulación de
mercancías extranjeras, si no se comprueba su legal introducción o
su adquisición mediante lícito comercio en el país.
3) El ocultamiento de las mercancías en cualquier forma que
dificulte o impida el descubrimiento de los bienes en el
reconocimiento.
4) El transporte o permanencia de mercancías extranjeras en
vehículos de cabotaje no autorizados para el tráfico mixto y la de
mercancías nacionales o nacionalizadas en el mismo tipo de
vehículos, sin haberse cumplido los requisitos legales del caso.

5) La circulación por rutas o lugares distintos de los

autorizados, de mercancías extranjeras no nacionalizadas, salvo,
caso fortuito o fuerza mayor.

6) La rotura no autorizada de precintos, sellos, marcas, puertas,

envases y otros medios de seguridad de mercancías cuyos tramites
aduaneros no hayan sido perfeccionados, o que no estén
destinados al país, salvo caso fortuito o fuerza mayor.
7) El despacho o entrega de mercancía sin autorización de la
aduana.

8) La descarga o embarque de mercancías en general, de

suministros, repuestos, provisiones de a bordo de los vehículos de
transporte, sin el cumplimiento de las formalidades legales.
9) El transbordo de mercancías extranjeras efectuado sin el
cumplimiento de las formalidades legales.
10) El abandono de las mercancías en lugares contiguos o
cercanos a las fronteras, al mar territorial o en dependencias
federales, salvo caso fortuito o fuerza mayor.
11) La desviación, consumo, disposición o sustitución de
mercancías sin autorización y las cuales se encuentren sometidas o
en proceso de sometimiento a un régimen de almacén o de
depósito aduanero.
12) La conducción de mercancías extranjeras en buque de
 cualquier nacionalidad en aguas territoriales, sin que estén
destinadas al tráfico o comercio legítimo con Venezuela o alguna
otra nación, así como el desembarque de las mismas.

La apropiación, retención, consumo, distribución o falla en la

entrega a la autoridad aduanera competente por parte de los
aprehensores o de los depositarios de los efectos embargados
que, en virtud de esta Ley, deban ser objeto de comiso.

13) La introducción al territorio aduanero de mercancías

procedentes de Zonas, Puertos o Almacenes libres o francos, o
almacenes aduaneros (in bond), sin haberse cumplido o violándose
los requisitos de la respectiva operación.
14) El impedir o dificultar mediante engaño, ardid o simulación,
el cabal ejercicio de las facultades otorgadas legalmente a las
aduanas.
La violación de las obligaciones establecidas en los artículos 7 y 15

El contrabando será sancionado con las siguientes penas:

1° PRIVACIÓN DE LIBERTAD.

a) De un mes a un año, cuando el valor de la mercancía no exceda de

cien salarios mínimos nacionales (año 2012 = Bs. 830).

b) De un año a tres años, cuando el valor de las mercancías sea mayor a

cien salarios mínimos nacionales y no exceda a quinientos salarios
mínimos.

c) De tres a seis años, cuando el valor de las mercancías exceda a

quinientos salarios mínimos.

2º COMISO DE LAS MERCANCÍAS.

El comiso es el Pena de perdimiento de la cosa en que incurre quien

comercia en géneros prohibidos. El vocablo comiso es equivalente
a decomiso.

Además de la privación de la libertad, se aplicarán como sanción

accesoria en todos los casos:

a) El comiso de las mercaderías en favor del Estado sin importar el valor

de las mismas. Cuando las mercancías no puedan ser objeto de comiso,
la sanción económica consistirá en el pago de una multa igual a
doscientos por ciento del valor de las mercancías.

b) Comiso de los instrumentos y/o unidades de transporte que hubieran

servido para el contrabando, excepto de aquellos medios y unidades de
transporte de propiedad total o parcial del Estado, sin perjuicio de la
aplicación de las responsabilidades previstas en la Ley No.- 1178 Sistema
de Administración, Fiscalización y Control Gubernamental (SAFCO) de 20
de julio de 1990 contra los servidores públicos.

3° AGRAVANTES. Teniendo en consideración la gravedad del delito

podrán aplicarse además, las siguientes sanciones:

a) Inhabilitación para ejercer directa o indirectamente actividades

relacionadas con operaciones aduaneras y de comercio de importación y
exportación por el tiempo de dos meses a cinco años.

b) Inhabilitación para el ejercicio del comercio, por el tiempo de uno a tres

años.

c) Pérdida de las concesiones, exenciones tributarias y prerrogativas

aduaneras que gocen las personas físicas o jurídicas.

d) Suspensión de la inscripción en los registros públicos, por un máximo

de tres años.

Infracciones aduaneras:
 Son actos que violan a la legislación aduanera y son calificados por la
misma como infracciones.
Las infracciones aduaneras pueden ser cometidas por los contribuyentes,
por los auxiliares de la administración aduanera (agentes aduanales,
agentes transportistas, almacenadoras) y por los operadores del sistema
informático aduanero.
Las sanciones aplicables por la comisión de una infracción aduanera, son
la multa y el comiso de mercancía.
 
Pena:
Prisión de 2 a 5 años
Multa:
La multa es 3 veces el valor de las mercancías objeto de delito
Otras penas:
Incautación definitiva de los mismos
Valor por el que se considera delito
Cuya cuantía sea superior a 10 salarios básicos unificados
 TENTATIVA
Concepto
Está presente cuando, con el objetivo de cometer un delito, ha
comenzado alguien su ejecución por medios apropiados y no ha realizado
todo lo que es necesario a la consumación del mismo.
Pena
Prisión de 2 a 5
Multa
La multa es 5 veces el valor de los tributos que se pretendió evadir
Valor por el que se considera delito
Cuya cuantía sea superior a 75 salarios básicos unificados
 DELITO AGRAVADO
Concepto
Los delitos agravados es una categoría cada vez más amplia de crímenes
y con graves consecuencias
Pena
Prisión de 2 a 5 años
Multa:
La mula es 10 veces el valor de los tributos que se pretendió evadir
Otras penas:
Sanciones previstas para el delito que se trate
 
Valor por el que se considera delito:
Cuya cuantía sea superior a 150 salarios básicos unificados del trabajador
general.