Este documento define y explica varios tipos de auditoría. Define la auditoría como una disciplina especializada que evalúa la razonabilidad de los estados financieros y la eficiencia de las operaciones de una entidad. Explica que existen auditorías financieras, operacionales, especiales, administrativas, tributarias, de calidad, de sistemas, de gestión ambiental y forenses. También distingue entre auditorías internas, realizadas por empleados de la entidad, y externas, realizadas por auditores independientes.
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Este documento define y explica varios tipos de auditoría. Define la auditoría como una disciplina especializada que evalúa la razonabilidad de los estados financieros y la eficiencia de las operaciones de una entidad. Explica que existen auditorías financieras, operacionales, especiales, administrativas, tributarias, de calidad, de sistemas, de gestión ambiental y forenses. También distingue entre auditorías internas, realizadas por empleados de la entidad, y externas, realizadas por auditores independientes.
Este documento define y explica varios tipos de auditoría. Define la auditoría como una disciplina especializada que evalúa la razonabilidad de los estados financieros y la eficiencia de las operaciones de una entidad. Explica que existen auditorías financieras, operacionales, especiales, administrativas, tributarias, de calidad, de sistemas, de gestión ambiental y forenses. También distingue entre auditorías internas, realizadas por empleados de la entidad, y externas, realizadas por auditores independientes.
Este documento define y explica varios tipos de auditoría. Define la auditoría como una disciplina especializada que evalúa la razonabilidad de los estados financieros y la eficiencia de las operaciones de una entidad. Explica que existen auditorías financieras, operacionales, especiales, administrativas, tributarias, de calidad, de sistemas, de gestión ambiental y forenses. También distingue entre auditorías internas, realizadas por empleados de la entidad, y externas, realizadas por auditores independientes.
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Auditoría Financiera 6
CAPITULO I AUDITORIA
OBJETIVOS: 1. Definir el concepto de auditoría 2. Explicar la finalidad de la auditoría 3. Enunciar los diferentes tipos de auditorías que existen 4. Definir en forma personal su propio concepto de auditoría 5. Analizar las características principales de una auditoría.
1.1 Definición. La Auditoría en general es un campo especializado del saber
humano, basado principalmente en la lógica y otros conocimientos y, como tal, mantiene una estructura racional y sistemática de postulados, normas, conceptos, técnicas y procedimientos, métodos y prácticas. Por los Tanto, es una disciplina especializada y no una mera división de la Contabilidad
1.2 Naturaleza de la Auditoría. En un principio un “auditor” era aquella persona
a quien se les leían los recibos y pago de un establecimiento. Se sabe que esta práctica existía ya en civilizaciones tan antiguas como la egipcia.
Se piensa comúnmente, de forma equivocada que el objetivo de una auditoria es
descubrir errores y fraudes. Esto podría suceder si se lleva a cabo la investigación de un conjunto de cuentas o documentos comprobatorios, pero este no es el objeto principal de una auditoría.
Una auditoría puede revelar la presencia de errores y fraudes, pero este es un
aspecto secundario que surge del proceso de auditoría y que tiene importancia solamente como ventaja surgida en este momento. Es importante recordar que el examen debe realizarse de tal modo que permita al auditor informar a partir del mismo. La auditoría ayuda a prever la incidencia de errores y fraudes, de aquí dos aspectos vitales detección y prevención para mejorar los procedimientos para su mejor control.
La complejidad cada vez mayor del comercio moderno el desarrollo de la sociedad
y de los pueblos condujo a la formación de grandes y variadas organizaciones comerciales, industriales, de servicios, entre otras, mismas que al ir cumpliendo con sus objetivos de creación fueron experimentando la complicación que exigen un alto grado de conocimiento práctico y de criterios que han contribuido aumentar el campo de operaciones del auditor.
1.3 Clases de Auditoría de acuerdo a su naturaleza.
Por el objeto del examen:
Auditoría Financiera.- La auditoría financiera examina a los estados financieros
y a través de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional. Dictaminar sobre la razonabilidad de los mismos.
Dr. CPA Sergio Esparza Moreno
Auditoría Financiera 7
Auditoría Operacional o de Gestión.- Orientada a cualquier área critica de una
entidad a fin de promover mejoras. Examina y evalúa la gestión para establecer el grado de eficiencia, efectividad economía, ética y ecológicas en el uso de los recursos y si los objetivos, metas provistas fueron alcanzados mediante procedimientos de operación y controles eficaces, determinando las causas de ineficiencia o prácticas débiles.
Examen Especial.- Orienta a la verificación, estudio y evaluación de aspectos
limitados o de una parte de las operaciones y transacciones financieras o administrativas, o en ausencia de estados financieros. Consiste en la verificación, estudio y evaluación de aspectos limitados o de una parte de las operaciones y transacciones financiaras o administrativas, con posterioridad a su ejecución con la finalidad de evaluar el cumplimiento de políticas, normas y programas.
Auditoría Administrativa.- Orientada a revisar y evaluar el proceso
administrativo de una organización. Es el revisar y evaluar si los métodos, sistemas y procedimientos que se siguen en todas las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con políticas, planes, programas, leyes y reglamentos que puedan tener un impacto significativo en las operaciones internas y externas y asegurar que la organización lo esté cumpliendo y respetando.
Auditoría Tributaria.- Se revisan aquellas cuentas que tienen incidencia directa
o indirecta en la generación de tributos. La Auditoria Tributaria es el proceso sistemático de obtener y evaluar objetivamente las transacciones, acontecimientos económicos que tienen relación directa con los tributos generados por un ente económicamente activo, y comunicar el resultado a las partes relacionadas.
Auditoría Fiscal.- Orientada a las leyes vigentes y la forma técnica de aplicarlas
en las diferentes operaciones comerciales y financieras. Los procesos de control fiscal por parte del Estado (SRI), están basados en revisiones técnicas desde la óptica del auditor tributario externo, para lograr un mejor entendimiento de las operaciones de los contribuyentes y la vez la mayor determinación de incumplimientos en las obligaciones fiscales.
Auditoría de Calidad.- Revisa el cumplimiento del sistema de calidad, su
planificación e implantación. Una examinación independiente y sistemática para determinar por ejemplo si el sistema ISO 9001:2000, incluye el plan ISO y resultados relacionados. Cumplen el programa planificado y comprobar si ese programa es implementado efectivamente y es aprobado para alcanzar los objetivos.
Auditoría Informática de Sistemas.- La auditoría de sistemas analiza todos
procedimientos y métodos de la empresa con intención de mejorar su eficacia. Se ocupa de analizar la actividad que se conoce como técnica de sistemas en todas sus facetas. Hoy, la importancia creciente de las telecomunicaciones ha propiciado que las comunicaciones, líneas y redes de las instalaciones informáticas, se auditen por separado, aunque formen parte del entorno general del sistema.
Dr. CPA Sergio Esparza Moreno
Auditoría Financiera 8
Auditoría Informática.- La auditoría de sistemas informativos consiste en
evaluar la eficiencia y eficacia con que se está operando, para que se tomen decisiones que permitan corregir errores en caso de que existan o de mejorar en su actuación. Asegurar una mayor integridad, confidencialidad, confiabilidad de la información. Minimizar la existencia de riesgos en el uso de la tecnología informática. Seguridad del personal, datos, el hardware, el software y las instalaciones. Formular comentarios, conclusiones y recomendaciones, tendientes a mejorar los procedimientos de la gestión de la entidad, de manera especial con la gestión informática del área financiera.
Auditoría de Gestión Ambiental.- (Impacto Ambiental) Es necesario analizar
en todo momento todos los factores de contaminación que generan las actividades de la empresa. La creciente necesidad de controlar el impacto ambiental que generan las actividades humanas ha hecho que dentro de muchos sectores industriales se produzca un incremento de la sensibilización respecto al medio ambiente. Para asegurar el cumplimiento legislativo han dado paso a sistemas de gestión medioambiental que permiten estructurar e integrar todos los aspectos, coordinando los esfuerzos que realiza la empresa para llegar a objetivos previstos. Auditoria Forense.- Es la auditoría forense, es una ciencia que permite reunir y presentar información financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, en una forma que será aceptada por una corte de jurisprudencia contra los perpetradores de un crimen económico, por lo tanto, existe la necesidad de preparar personas con visión integral, que faciliten evidenciar especialmente, delitos como la corrupción administrativa, el fraude contable, el delito en los seguros, el lavado de dinero y el terrorismo, entre otros. La sociedad espera de los investigadores, mayores resultados que minimicen la impunidad, especialmente en estos momentos tan difíciles, en los cuales el crimen organizado utiliza medios más sofisticados para lavar dinero, financiar operaciones ilícitas y ocultar los resultados de sus diversos delitos. Por las personas que lo ejecutan:
Auditoría Interna.- Actividad de control que cumple un auditor que está
vinculado a la entidad en calidad de empleado. La auditoría Interna es una actividad organizada para asegurar a la dirección de la empresa el cumplimiento de las normas de trabajo y políticas preestablecidas y obtener los beneficios que deriven de las verificaciones contables de los análisis económicos y financieros. La auditoría interna es una pieza fundamental del control de grandes empresas y se estructura dentro de la misma, como un departamento que funciona independientemente y depende directamente de la gerencia.
Auditoría Externa.- Examen de estados financieros de una empresa realizada
por con Contador Público Autorizado independiente para emitir su opinión profesional. Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditoría Externa es el examen crítico, sistemático, profesional y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un Auditor (CPA) sin vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.
