07 Elaboración y depósito de las Cuentas anuales

Solucionario del libro del alumno

Actividades

1. Elabora el Balance de situación y la cuenta de Pérdidas y ganancias de la empresa TRF, S.L.

del año 20X0 con los datos que aparecen en el Balance de comprobación.

BALANCE DE COMPROBACIÓN SUMAS SALDOS

N.º CUENTA DEBE HABER Sd Sa
100 Capital social 64.930 64.930
640 Sueldos y salarios 10.800 10.800
625 Primas de seguros 970 970
216 Mobiliario 3.100 3.100
300 Mercaderías 2.300 700 1.600
570 Caja 4.700 2.400 2.300
610 Var. de existencias de mercaderías 700 1.600 900
700 Venta de mercaderías 19.700 19.700
600 Compra de mercaderías 6.700 6.700
170 Deudas a l/p con ent. crédito 3.000 15.000 12.000
430 Clientes 3.200 1.800 1.400
520 Deudas a c/p con ent. crédito 5.000 5.000
173 Proveedores de inmoviliz. a l/p 2.500 2.500
410 Acreedores prestac. de servicios 390 790 400
631 Otros tributos 140 140
642 Seg. Social a cargo de la empresa 2.600 2.600
759 Ingresos por servicios diversos 7.100 7.100
476 Organismos S. Social acreedores 860 860
4751 HP acreedora por retenciones practicadas 280 280
5208 Deudas por efectos descontados 3.300 3.300
4311 Efectos comerciales descontados 3.300 3.300
210 Terrenos y bienes naturales 50.000 50.000
218 Elementos de transporte 22.000 22.000
572 Bancos 45.000 36.740 8.260
400 Proveedores 5.500 5.500
206 Aplicaciones informáticas 1.400 1.400
281 Amort. acumulada inmoviliz. material 2.700 2.700
662 Intereses de deudas 780 780
523 Proveedores de inmoviliz. a c/p 3.400 3.400
681 Amortización inmoviliz. material 350 350
4750 HP acreedora por IVA 490 490
622 Reparaciones y conservación 270 270
621 Arrendamientos y cánones 1.200 1.200
280 Amort. acum. del inmov. intangible 560 560
769 Otros ingresos financieros 230 230
754 Ingresos por comisiones 4.600 4.600
251 Valores representativos de deudas a l/p 17.000 17.000
694 Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones
comerciales 400 400
490 Deterioro de valor de créditos por operaciones 400
comerciales 400
680 Amortización inmoviliz. intangible 280 280
TOTALES 180.580 180.580 134.850 134.850

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Solución:
a) Al elaborar el Balance tendremos:
ACTIVO 20X0
A) ACTIVO NO CORRIENTE 90.240
I. Inmovilizado intangible 840
II. Inmovilizado material 72.400
V. Inversiones financieras a largo plazo 17.000
B) ACTIVO CORRIENTE 16.460
I. Existencias. 1.600
II. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar.
1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios 4.300
VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes. 10.560

TOTAL ACTIVO (A + B) 106.700

PATRIMONIO NETO Y PASIVO 20X0

A) PATRIMONIO NETO 72.970
A-1) Fondos propios. 64.930
I. Capital. 8.040
VII. Resultado del ejercicio.
14.500
B) PASIVO NO CORRIENTE
II. Deudas a largo plazo. 12.000
1. Deudas con entidades de crédito. 2.500
3. Otras deudas a largo plazo
19.230
C) PASIVO CORRIENTE
II. Deudas a corto plazo. 8.300
1. Deudas con entidades de crédito 3.400
3. Otras deudas a corto plazo
IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar.
1. Proveedores. 5.500

2. Otros acreedores. 2.030

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C) 106.700

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 07 Elaboración y depósito de las Cuentas anuales
b) Al elaborar la cuenta de Pérdidas y ganancias, tendremos:

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS 20X0

1. Importe neto de la cifra de negocios.
Ventas de mercaderías 19.700
4. Aprovisionamientos. –5.800
5. Otros ingresos de explotación 11.700
6. Gastos de personal. –13.400
7. Otros gastos de explotación. –2.980
8. Amortización del inmovilizado –630

A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 8.590

(1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11)
12. Ingresos financieros. 230
13. Gastos financieros. –780

B) RESULTADO FINANCIERO –550

(12 + 13 + 14 + 15 + 16 )
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B) 8.040
17. Impuestos sobre beneficios.
D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17)

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 07 Elaboración y depósito de las Cuentas anuales
Test de repaso

1. El Código de Comercio señala:

a) Los administradores de la sociedad están obligados a formular, en el plazo máximo de 3 meses
contados a partir del cierre del ejercicio social, las Cuentas anuales.
b) Las Cuentas anuales y el informe de gestión deberán ser firmados por alguno de los
administradores.
c) Las Cuentas anuales comprenderán el Balance, la cuenta de Pérdidas y ganancias, un estado
que refleje los cambios en el Patrimonio neto del ejercicio y un estado de flujos de efectivo.
d) Será válida, sin embargo, la realización de asientos y anotaciones por cualquier procedimiento
idóneo sobre hojas que después habrán de ser encuadernadas correlativamente para formar los
libros obligatorios, los cuales serán legalizados antes de que transcurran los tres meses
siguientes a la fecha de cierre del ejercicio.
Solución: a)

2. Las Cuentas anuales:

a) Se elaborarán con una periodicidad de doce meses, salvo en determinados casos.
b) Deberán ser formuladas por el empresario o los administradores, quienes responderán de su
veracidad, en el plazo máximo de tres meses, a contar desde el cierre del ejercicio.
c) El Balance, la cuenta de Pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el Patrimonio neto y la
memoria deberán estar identificados, y se indicará de forma clara y en cada uno de esos
documentos su denominación, la empresa a que corresponden y el ejercicio al que se refieren.
d) Todas las opciones anteriores son correctas.
Solución: d)

3. Normas comunes al Balance, la cuenta de Pérdidas y ganancias y el estado de cambios en el

Patrimonio neto:
a) En cada partida deberán figurar solo las cifras del ejercicio que se cierra.
b) Figurarán las partidas a las que no corresponda importe alguno en el ejercicio.
c) Podrá modificarse la estructura de un ejercicio a otro.
d) Podrán agruparse las partidas precedidas de números árabes en el balance y estado de cambios
en el Patrimonio neto, si solo representan un importe irrelevante para mostrar la imagen fiel o si
se favorece la claridad.
Solución: d)

4. El Balance de situación, la clasificación de partidas como pertenecientes al Activo y Pasivo

corriente se realizará de acuerdo con los siguientes criterios:
a) Los Activos vinculados al ciclo normal de explotación que la empresa espera vender, consumir o
realizar en el transcurso del mismo. Con carácter general, el ciclo normal de explotación
excederá de un año.
b) El efectivo y otros Activos líquidos equivalentes, cuya utilización no esté restringida, para ser
intercambiados o usados para cancelar un Pasivo al menos dentro del año siguiente a la fecha de
cierre del ejercicio.

Solucionario_U_08_Contabilidad y fiscalidad 4-14

 07 Elaboración y depósito de las Cuentas anuales
c) Los Activos financieros clasificados como mantenidos para negociar, excepto los derivados
financieros cuyo plazo de liquidación sea inferior a un año.
d) Las obligaciones cuyo vencimiento o extinción se espera que se produzca en el corto plazo, es
decir, en el plazo mínimo de un año, contado a partir de la fecha de cierre del ejercicio.
Solución: b)

5. La Cuenta de Pérdidas y ganancias se formulará teniendo en cuenta que:

a) Los ingresos y gastos se clasificarán de acuerdo con su naturaleza.
b) El importe correspondiente a las ventas, prestaciones de servicios y otros ingresos de explotación
se reflejará en la cuenta de Pérdidas y ganancias por su importe íntegro de devoluciones y
descuentos.
c) Las subvenciones, las donaciones y los legados recibidos que financien Activos o gastos que se
incorporen al ciclo normal de explotación se reflejarán en la partida 5. «Otros ingresos de
explotación», mientras que las subvenciones, donaciones y legados que financien Activos del
inmovilizado intangible, material o inversiones inmobiliarias se imputarán a resultados, de
acuerdo con la norma de registro y valoración, a través de la partida 9. «Imputación de
subvenciones de inmovilizado no financiero y otras».
d) Las opciones a) y c) son correctas.
Solución: d)

6. La memoria completa, amplía y comenta la información contenida en los otros documentos

que integran las Cuentas anuales. Se formulará teniendo en cuenta que:
a) El modelo de la memoria recoge la información máxima que hay que cumplimentar.
b) La información cualitativa requerida en la memoria deberá referirse al ejercicio al que
corresponden las Cuentas anuales, así como al ejercicio anterior del que se ofrece información
comparativa.
c) Cuando se advierta un error en el ejercicio a que se refieren las Cuentas anuales que
corresponda a un ejercicio anterior al comparativo, se informará en la memoria.
d) Ninguna de las opciones anteriores.
Solución: c)

7. El contenido de la memoria incluye:

a) Actividad de la empresa.
b) Bases de presentación de las Cuentas anuales.
c) Aplicación de resultados.
d) Todas las opciones anteriores.
Solución: d)

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 07 Elaboración y depósito de las Cuentas anuales
Comprueba tu aprendizaje

1. A partir de los siguientes asientos de regularización de ingresos y gastos y de cierre de la

empresa ABC, S. A. elabora el Balance y la cuenta de Pérdidas y ganancias.

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Solución::

a) Al elaborar el Balance tendremos:

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 07 Elaboración y depósito de las Cuentas anuales
ACTIVO 20X0
A) ACTIVO NO CORRIENTE 248.750
I. Inmovilizado intangible 1.200
II. Inmovilizado material 222.550
V. Inversiones financieras a largo plazo 25.000
B) ACTIVO CORRIENTE 146.786
I. Existencias. 12.600
II. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar.
1. Clientes por ventas y prestaciones de
servicios. 64.400
IV. Inversiones financieras a corto plazo 52.661
V. Periodificaciones a corto plazo 7.625
VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes. 9.500
TOTAL ACTIVO (A + B) 395.536

PATRIMONIO NETO Y PASIVO 20X0

A) PATRIMONIO NETO 284.830
A-1) Fondos propios.
I. Capital. 222.560
III. Reservas 30.117
V. Resultados de ejercicios anteriores 4.200,5
VII. Resultado del ejercicio. 27.952,5

B) PASIVO NO CORRIENTE 43.000

II. Deudas a largo plazo.
1. Deudas con entidades de crédito 23.000
3. Otras deudas a largo plazo 20.000

C) PASIVO CORRIENTE 67.706

II. Deudas a corto plazo.
1. Deudas con entidades de crédito 7.000
IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar.
1. Proveedores. 40.225
2. Otros acreedores. 20.481
V. Periodificaciones a corto plazo

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C) 395.536

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 07 Elaboración y depósito de las Cuentas anuales
b) Al elaborar la cuenta de Pérdidas y ganancias tendremos:

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS 20X0

1. Importe neto de la cifra de negocios. 676.000
Ventas de mercaderías - 500
4. Aprovisionamientos. - 461.680
5. Otros ingresos de explotación 300
6. Gastos de personal. -121.500
7. Otros gastos de explotación. -18.000
8. Amortización del inmovilizado - 36.950
11. Deterioro y resultado por enajenación del 1.000
inmovilizado

A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
(1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11)
38.670
12. Ingresos financieros.
200
13. Gastos financieros.
- 1.600

B) RESULTADO FINANCIERO
-1.400
(12 + 13 + 14 + 15 + 16 )
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B)
37.270
17. Impuestos sobre beneficios.
-9.317,5

D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17)

- 27.952,5

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 07 Elaboración y depósito de las Cuentas anuales

2. A partir de los siguientes asientos de regularización de ingresos y gastos y de cierre, de la

empresa BGT, S. A., elabora el Balance y la cuenta de Pérdidas y ganancias.

Solucionario_U_08_Contabilidad y fiscalidad 10-14

 07 Elaboración y depósito de las Cuentas anuales

86.183,02

Solucionario_U_08_Contabilidad y fiscalidad 11-14

 07 Elaboración y depósito de las Cuentas anuales

Solución:
a) Al elaborar el Balance tendremos:

ACTIVO 20X0
A) ACTIVO NO CORRIENTE 138.760,19
I. Inmovilizado intangible 2.428,52
II. Inmovilizado material 129.006,67
V. Inversiones financieras a largo plazo 7.325
B) ACTIVO CORRIENTE 72.008,84
I. Existencias. 10.883,84
II. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar.
1. Clientes por ventas y prestaciones de
servicios. 15.000
3. Otros deudores 4.400
IV. Inversiones financieras a c/p 16.000

Solucionario_U_08_Contabilidad y fiscalidad 12-14

 07 Elaboración y depósito de las Cuentas anuales
V. Periodificaciones a corto plazo 2.000
VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes. 23.725
TOTAL ACTIVO (A + B) 210.769,03

PATRIMONIO NETO Y PASIVO 20X0

A) PATRIMONIO NETO 75.235,95
A-1) Fondos propios.
I. Capital. 60.300
III. Reservas 9.000
VII. Resultado del ejercicio. - 4.064,05
A-2 subvenciones, donaciones y legados recibidos 10.000

B) PASIVO NO CORRIENTE 109.748,29

I. Provisiones a largo plazo 2.148,29
II. Deudas a largo plazo.
1. Deudas con entidades de crédito. 45.000
3. Otras deudas a largo plazo 62.600

C) PASIVO CORRIENTE 25.784,79

II. Deudas a corto plazo.
1. Deudas con entidades de crédito 4.250
2. Acreedores por arrendamiento financiero a c/p 13.105
4. Otras deudas a corto plazo 5.309,79
IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar.
1. Proveedores. 1.100
2. Otros acreedores. 2.020
V. Periodificaciones a c/p
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C)
210.769,03

b) Al elaborar la cuenta de Pérdidas y ganancias tendremos:

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS 20X0

1. Importe neto de la cifra de negocios. 57.740
2. Variación de existencias de productos terminados -50
3. Trabajos realizados por la empresa para su Activo 2.628,52
4. Aprovisionamientos. -16.030
5. Otros ingresos de explotación 580
6. Gastos de personal. -14.430
7. Otros gastos de explotación. - 13.090
Solucionario_U_08_Contabilidad y fiscalidad 13-14
8. Amortización del inmovilizado -21.718,97
11. Deterioro y resultado enajenaciones del