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Lic. IVAN ROCHA VARGAS

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TEMA N° 1
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

Al correr el tiempo la humanidad en su existencia ha tenido y tiene que mantener la necesidad

del orden en materia económica y financiera, empleando desde los más elementales hasta
los más avanzados medios y prácticas para facilitar el intercambio y el manejo de sus
operaciones.
Toda actividad económica, sea, está comercial, industrial, servicios, extractiva, etc. Debe ser
registrada teniendo en cuenta que el ser humano incurre en una serie de actividades de
carácter económico.
ETIMOLOGÍA. - La palabra contabilidad proviene del latín “COMPUTARE” que significa:

 CONTAR
 NARRAR
CONTAR. - Esto significa que necesariamente todas las operaciones o transacciones deben
evaluarse en términos de unidades monetarias y expresarles en cantidades, para que de esta
manera podamos operar desde la matemática más simple hasta la más avanzada.
NARRAR. - Nos referimos que la contabilidad debe ser narrativa en cuanto al orden
cronológico de las operaciones y/o actividades que realizamos diariamente.
CONCEPTO. -

La contabilidad es un instrumento de comunicación de hechos económicos- financieros,

sociales suscitados en una empresa, sujetos a medición, registración examen e interpretación
para la toma de decisiones empresariales.
OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD. -
La contabilidad tiene claramente establecido de proporcionar información a la gerencia para
una acertada toma de decisiones.
RELACIÓN DE LA CONTABILIDAD CON OTRAS CIENCIAS. -
La contabilidad tiene necesariamente que interrelacionarse directa o indirectamente con el
resto de las demás ciencias. Sin embargo, con algunas de estas tiene relación más estrecha
por la naturaleza de sus actividades:
ADMINISTRACION, ECONOMIA, DERECHO, MATEMATICAS, ESTADISTICA, etc.
CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD
1. Contabilidad Comercial. - Son empresas que se dedican a la compra-venta de
productos ya elaborados.
2. Contabilidad Industrial. - Son empresas que elaboran sus productos
3. Contabilidad de Servicios. - Son empresas de prestaciones.
4. Contabilidad Extractiva. - son empresas que dependen de lo que la naturaleza les
brinda.

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TEMA N° 2
ECUACIONES DE LA CONTABILIDAD

CONCEPTO DE UNA EMPRESA. -

Es una unidad económica, jurídica o social de producción firmada por un conjunto de factores
productivos bajo la dirección de responsabilidad y control del empresario, cuya función es la
obtención de utilidades mediante la producción de bienes y/o servicios.
ECUACION DE BALANCE
Se denomina ecuaciones contables aquellas igualdades que expresan relación financiera de
una empresa a una determinada fecha.
La ecuación de balance esta formulado de la siguiente forma:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
A = P + PN
De Donde:
A = Activo
P = Pasivo
PN = Patrimonio

La ecuación de balance lo podemos clasificar en:

- Ecuación del Activo A= P + PN

- Ecuación del Pasivo P= A – PN
- Ecuación del Patrimonio PN= A - P

ACTIVO. -
Representa el conjunto de bienes, valores y derechos que son de propiedad de la empresa,
bienes económicos que tienen un valor y son expresados en términos monetarios y
administrados por recursos humanos, en un periodo de tiempo determinado.
PASIVO. -
Representa el conjunto de deudas, obligaciones y compromisos pendientes de pago a una
fecha determinada hacia terceras personas, dichas obligaciones pueden ser tributarias,
laborales, comerciales, financieras, y expresados en términos monetarios.
PATRIMONIO. -
Representa la participación de los socios expresados en aportes de capital, como también, es
la obligación de la empresa para con los socios. Ya que el resultado de las operaciones se
obtendrá utilidades o perdidas que incrementa o decremento el capital.

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ACTIVO PASIVO
- Dinero - Cuentas por Pagar
- Mercadería - Préstamo Bancario
- Cuentas por Cobrar
- Edificios
- Equipo de Computación PATRIMONIO
- Vehículos - Capital Social
- Inversiones - Reservas
- Depósito a Plazo Fijo - Utilidad o perdidas

ECUACIÓN DE RESULTADOS
Se denomina ecuaciones de resultados a las igualdades que expresan una relación financiera
de la utilidad o perdida con relación a los ingresos y egresos correspondientes a una empresa
por un determinado tiempo de trabajo.

- ECUACION DE INGRESO U=I-E

- ECUACION DE EGRESO P=E-I
CASO PRÁTICO.
1. Calcule el patrimonio de la empresa Arco Iris que tiene un total de activo de Bs.
120.000.- y un total de pasivos de Bs. 47.892.-
2. Determine el patrimonio si sabe que la empresa cuenta dinero efectivo de Bs.426.357.-
efectivo en $us. 5.000.- T/C 6,96
3. Determine el activo si se conoce que el patrimonio de la empresa es de Bs. 450.000.-
y los pasivos son de Bs. 230.000.-

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TEMA N° 3
TEORIA DE LAS CUENTAS

CONCEPTO. -
- Se denomina cuenta a un conjunto de anotaciones relacionadas con el mismo objeto,
en otras palabras, a la agrupación metódica y sistemática de transacciones similares
bajo un mismo título y apropiado.
- Es el instrumento que se utiliza para clasificar los elementos que intervienen en una
transacción financiera.
DEBE – HABER DE LAS CUENTAS. -
Necesariamente todas y cada una de las cuentas en cualquier sistema de contabilidad están
conformadas por dos partes o por dos espacios, si vale el termino monetario por dos columnas
tituladas debe y haber.
- Él DEBE tiene por finalidad, registrar en términos de moneda todas aquellas
transacciones que representan algo que una empresa o una cuenta recibe o ingrese,
y está en el lado izquierdo.
(DEBE ES TODO LO QUE ENTRA O RECIBE)

- El HABER tiene por finalidad registrar en términos monetarios todas aquellas

transacciones u operaciones que representan una entrega o salida de algo de la
empresa, y está en el lado derecho.
(HABER ES TODO LO QUE SALE O ENTREGA)

Caja Moneda Nacional

DEBE HABER
DÉBITO CRÉDITO
CARGO ABONO
DEUDOR ACREEDOR

TEORIA DEL DEBITO O CARGO. -

Se denomina débito o cargo, al acto registrar el valor de una cuenta en términos de unidades
monetarias en la columna del debe.
TEORIA DEL CREDITO Y ABONO. -
Se denomina crédito o abono, al acto de registrar el valor de una cuenta de términos de
unidades monetarias en la columna del haber.
LEY DE LA PARTIDA DOBLE. -
Es el pilar fundamental para practicar registros contables puesto que, sin la utilización de dicho
instrumento, no lograríamos alcanzar los objetivos de la contabilidad.

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DEMOSTRACIÓN DEL DEBE Y HABER. -

“Una damita en la hora del almuerzo pide a su señor padre le obsequie Bs. 100.-, quien
gentilmente le concede tal pedido. Antes de abandonar su hogar solicita Bs. 90.- a su señora
abuela quien también accede.
Una vez en la calle se encuentra con su novio y lo honra llevándolo al cine comprando dos
localidades en Bs. 70.- y antes de ingresar a la sala cinematográfica lo invita a servirse un
helado pagando por tal atención Bs. 80.-
Análisis en clases:
Damita

DEBE HABER

Saldo=

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TEMA N° 4
NOMENCLATURA DE CUENTAS
CONCEPTO. -
- Indicaremos que un catálogo de cuentas, es conocido también como plan de cuentas
o nomenclatura de cuentas.
Diremos que un Plan de Cuentas:
- Es una lista pormenorizada y clasificada de los conceptos q integran el Activo, Pasivo
y Patrimonio Neto, con Egresos e Ingresos de cualquier organización económica.
OBJETIVOS. -
OBJETIVOS INTERNOS. -
- Servir como estructura básica en la organización y desarrollo del sistema contable.
- Permitir una relación de análisis y comparaciones entre los resultados de varios
ejercicios.
- Constituirse en norma para la elaboración de los Estados Financieros periódicos.
OBJETIVOS EXTERNOS. -
- Permite brindar a los órganos del estado, información precisa sobre la gestión de las
empresas con fines tributarios o estadísticos.
- Permite la implantación de métodos de contabilidad adecuada a las diferentes
actividades del país.
ELEMENTOS PARA SU FORMULACIÓN. -
- CÓDIGO DE CUENTA: se denomina así a la identificación numérica, alfabética o alfanumérica asignada
a una cuenta para su identificación.
- TÍTULO DE LA CUENTA: representa al nombre específico asignado a una determinada partida contable.
- INSERTAR PALN DE CUENTAS

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TEMA N° 5

CICLO CONTABLE

El ciclo contable es el proceso por el que pasa toda la contabilidad de cualquier entidad
empezando por el Balance de apertura, hasta realizar la presentación de los Estados
Financieros.

Balance de Apertura

Libro Diario Hoja de Trabajo

Libro Mayor Estado de Balance General

Resultados

B.C.S.S.

Ajuste

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TEMA N° 6
BALANCE DE APERTURA
Las empresas de cualquier naturaleza, al inicio con sus actividades cuentas con una serie de
bienes invertidos por el o los propietarios, valorados en moneda de curso legal.
El Balance de Apertura es precisamente el estado financiero que muestra los bienes y valores
invertidos, deudas y obligaciones con terceros y el capital inicial de trabajo al inicio de
cualquier actividad empresarial.
CASO PRACTICO
En fecha 02/01/2019, la empresa Comercial Electrónica “OPEC” S.R.L., ubicado en la ciudad
de La Paz í Edificio Alborada Piso 9 Of. 906, con N° de NIT 302228024 dedicada a la venta
productos electrónicos, decide iniciar sus actividades con el siguiente detalle:

CUENTA MONTO CLASIFICACIÓN CLASIFICACION

DE CUENTA DE GRUPO
Dinero en Efectivo Bs. 20.000.-
7 televisores para la venta Bs. 1.000.-c/u
3 equipos de sonido para la venta Bs. 1.000.-c/u
2 equipos de computación p/uso Bs. 5.000.-
1 Camioneta p/uso Bs. 25.000.-
1 Deuda en el Banco Unión
2 años/Plazo Bs. 20.000.-

- Utilizando la formula PN= A-P encuentra el capital

- Elaborar el Balance de Apertura

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COMERCIAL “OPEC” S.R.L.

Dir.: Edificio Alborada # 9 Of. 906
NIT:
La Paz-Bolivia

BALANCE DE APERTURA
Al. ………………………………………………..
(Expresado en bolivianos)
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRRIENTE PASIVO

CONTADOR GERENTE

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TEMA N° 7
LIBRO DIARIO
Es un registro de primera entrada, donde se anotan las transacciones mercantiles atreves de
los asientos contables. En asiento inicial hacer registrado en este libro corresponde a los
activos y pasivos del Balance de Apertura.

FECHA DETALLE DEBE HABER

……….. 1…………

SUMAS IGUALES

IMPUESTOS MENSUALES
IVA (Impuesto al Valor Agregado): El IVA es un impuesto mensual cuya alícuota es del 13%,
la característica principal de este impuesto es que se realicen compras y ventas con factura,
cuando se realiza la compra se registra la cuenta como Crédito Fiscal-IVA que pertenece al
grupo de los Activos y su registro se lo hace en él DEBE, 13% del total de la compra en factura.
Cuando se hace una venta la cuenta correspondiente es Debito Fiscal-IVA que pertenece al
grupo de los pasivos por lo cual su registro se lo hace en el HABER 13% de ventas con factura.
Ejemplo de Calculo:
Precio Factura de la compra Bs. 1.200.-
El Impuesto IVA 13% Bs. 156.-
El valor neto de la compra Bs. 1.044.-
05/01/2019, Se compra según factura N° 23456 de ELEKTRA 5 Equipos de Sonidos a Bs.
1330.- c/u y 6 Televisores a Bs. 1.250.- c/u se cancela en efectivo.
Calculo auxiliar:

ITEM CANTIDAD P/UNITARIO TOTAL

Precio Factura
Crédito Fiscal-IVA
Valor Neto de Mercadería

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FECHA DETALLE DEBE HABER

……….. 2…………

SUMAS IGUALES

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES: El IT, es un impuesto cuya alícuota es el 3% la

característica principal de este impuesto es que se realicen ventas únicamente con factura y
el registro contable será: Impuesto a las Transacciones que pertenece al grupo de los Egresos
y se registra en él DEBE contra la cuenta Impuesto a las Transacciones por Pagar que
pertenece al grupo PASIVO y se registra en el haber.
Ejemplo de cálculo:
Precio Factura de la Venta Bs. 1.200.-
El Impuesto IT 3% será Bs. 36.-
A diferencia del IVA el IT no se descuenta de la venta, solo se realiza el cálculo por el total de
la transacción como su nombre lo dice, el cálculo es el mismo se pague o no se pague del
total facturado.
07/01/2019, Se vende según factura N° 567; 6 unidades de equipo de sonido y 10 unidades
de televisores y por dicha venta se espera ganar un 35% de Utilidad el pago nos lo realizan
en efectivo.
Calculo auxiliar:
FECHA DETALLE DEBE HABER
……….. 3 …………

SUMAS IGUALES

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TEMA N° 8
RETENCIONES FISCALES

Las retenciones son pagos que se hacen por compras sin factura. Se hace retención del
Impuesto a las Utilidades de la Empresas (IUE) e Impuesto a las Transacciones (IT).
Estas retenciones pueden ser consideradas como pasivos, con la Cuenta “Retenciones Por
pagar”.
Las retenciones pueden ser en compras de SERVICIOS y en compra de BIENES.
1.- SERVICIOS

I.UE 12,5%
I.T. 3%
TOTAL RETENCION FISCAL 15,5%

Al contratar los servicios profesionales de alguna persona podemos encontrarnos con

diferentes opiniones sobre la aceptación de esta retención, hay servicios a la que
necesariamente deberíamos descontarle de dicha retención y servicios de los cuales nosotros
podemos ser responsables de dicha retención.
- En el caso de que una persona acepte la retención debemos realizar con el descuento
correspondiente.
- En el caso en que una persona no acepte la retención la persona que está comprando
deberá ASUMIR la responsabilidad con la retención del servicio contratado.
Ejemplo de cálculo:
10/01/2019, La empresa contratara los servicios eventuales de un abogado por Bs. 2.400.- y
por este servicio no se emite factura y el abogado SI ACEPTA la retención. La empresa debe
proceder a realizar el descuento la retención del 15,5% el pago se realiza en efectivo.
FECHA DETALLE DEBE HABER
……….. 4…………

SUMAS IGUALES

11/01/2019, La empresa contratara los servicios de un transportista por Bs. 400.- y por este
servicio no se emite factura y NO ACEPTA la retención por lo tanto la empresa ASUME la
responsabilidad de la retención.

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FECHA DETALLE DEBE HABER

……….. 5…………

SUMAS IGUALES

2. BIENES

I.UE 5%
I.T. 3%
TOTAL RETENCION FISCAL 8%

De igual manera podemos encontrar personas que venden bienes, productos que puedan
estar de acuerdo con la retención y aceptarla, como también pueden estar en desacuerdo y
no aceptar la retención.
Ejemplo de cálculo:
12/01/2019, Se compra material de Escritorio por Bs. 530.- de la Librería La Papelera, no
nos emiten factura y SI ACEPTA que se le retenga el porcentaje que indica la normativa.
FECHA DETALLE DEBE HABER
……….. 6…………

SUMAS IGUALES

13/01/2019, Se realiza la compra de franelas y cepillos para la limpieza de la oficina sin factura
por 320.- el proveedor NO ACEPTA la retención y la empresa ASUME la misma.
FECHA DETALLE DEBE HABER
……….. 7…………

SUMAS IGUALES

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1. LIBRO MAYOR. -
De los registros del Libro Diario y/o Comprobantes, Ingresos, Egresos y Traspasos, se pasan
los importes Debitados y Acreditados al Libro Mayor, clasificada cada una de las cuentas que
intervinieron en la transacción, en donde cada cuenta representa un Libro Mayor, cuyos
importes nos determinaran el saldo que tiene “Deudor o Acreedor”.

MAYORES EN "T"

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

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DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

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2. BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS. -

Después de haber transferido los importes del Libro Diario al Libro Mayor, se efectúa una
comprobación numérica del manejo de los débitos y créditos de cada una de las cuentas que
intervienen, dichas comprobaciones nos permiten determinar saldos que tiene (Deudor y
Acreedor) como también verifica si los importes de cada una de las cuentas fueron
correctamente registrados. Podemos decir también que el Balance de Comprobación tiene
como finalidad agrupar todas las cuentas del Libro mayor.

BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS

Al: ………………………………………………
Expresado en Bolivianos
N° CUENTAS SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

3. AJUSTES CONTABLES. -

Son los asientos de ajustes que se realizan al final del periodo, a objeto de obtener saldos
reales de las cuentas de resultados y de balance, conforme a las disposiciones establecidas
como ser: Ley 843, Ley 1606, D.S. 24051 Normas 3 y 6 de la Contabilidad, Consejo Técnico
Nacional de Auditoria y Contabilidad (CTNAC), referente a los Ajustes por Inflación y Re
expresión de Valores.
ACTUALIZACION.

Los asientos de ajuste es el con junto de operaciones o transacciones practicadas, aplicando

el principio del devengado (no origina el movimiento del efectivo) con la finalidad de determinar
saldos reales patrimoniales y los resultados obtenidos producto de las variaciones monetarias.
La fórmula que se utilizará para la actualización será:

UFVs act
A = VL UFVs ant

DONDE:

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A= Actualización
VL= Valor en Libros
UFVs act= UFVs actual
UFVs ant= UFVs anterior

DEPRECIACION BIENES DE USO.

La depreciación es la pérdida de valor que sufre un bien de uso atreves del tiempo, por el
servicio que presta u obsolencia.
En nuestro medio el tratamiento contable para la depreciación es por el método de línea recta,
tipificado en el Anexo del Art. 22 del D.S. 24051.
Las fórmulas que utilizaremos para poder depreciar los activos fijos:

VD = VA * % * MD / MDA

SIMBOLOGIA.

 VD= VALOR DEPRECIADO

 VA= VALOR ACTUALIZADO
 %= COEFICIENTE
 MD= MESES A DEPRECIAR
 MDA= MESES DEL AÑO

ANEXO DEL ARTICULO 22 DEL DECRETO SUPREMO No 24051

DEPRESIACION DE ACTIVOS FIJOS
BIENES AÑOS DE VIDA UTIL COEFICIENTE
EDIFICACIONES 40 AÑOS 2,50 %
MUEBLES Y ENSERES DE OFICINA 10 AÑOS 10,00 %
MAQUINARIA EN GENERAL 8 AÑOS 12,00 %
EQUIPOS E INSTALACIONES 8 AÑOS 12,00 %
BARCOS Y LANCHAS EN GENERAL 10 AÑOS 10,00 %
VEHICULOS AUTOMOTORES 5 AÑOS 20,00 %
AVIONES 5 AÑOS 20,00 %
MAQUINARIA PARA LA CONSTRUCCION 5 AÑOS 20,00 %
MAQUINARIA AGRICOLA 4 AÑOS 25,00 %
ANIMALES DE TRABAJO 4 AÑOS 25,00 %
HERRAMIENTAS EN GENERAL 4 AÑOS 25,00 %
EQUIPOS DE COMPUTACION 4 AÑOS 25,00 %

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4. HOJA DE TRABAJO. -

Es un Estado Financiero Auxiliar e instrumento útil en el proceso de elaboración de los

Estados Contables que por lo general se los realiza al cierre de gestión.
5. ESTADOS FINANCIEROS. -
Son documentos que se elaboran de acuerdo a los Principios de la Contabilidad
Generalmente Aceptados (P.C.G.A), con el objeto de suministrar información en forma
periódica, acerca de la situación financiera de acuerdo al D.S. 24051
- Balance General. - Nos refleja las cuentas reales, expresando en detalle aquellos
bienes, valores y derechos (activo), las obligaciones (pasivo) y la confirmación final del
patrimonio
- Estado de Resultados. - nos demuestra los egresos e ingresos que se produjeron en
un determinado periodo, determinando las utilidades y pérdidas del ejercicio.

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ASIENTOS DE AJUSTE

FECHA DETALLE DEBE HABER

……….. AA-1…………

SUMAS IGUALES

FECHA DETALLE DEBE HABER

……….. AA-2…………

SUMAS IGUALES

FECHA DETALLE DEBE HABER

……….. AA-3…………

SUMAS IGUALES

FECHA DETALLE DEBE HABER

……….. AA-4…………

SUMAS IGUALES

FECHA DETALLE DEBE HABER

……….. AA-5…………

SUMAS IGUALES

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MAYORES EN "T"
“AJUSTES”

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

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HOJA DE TRABAJO BASE DEVENGADO
AL……………. De……………………… de 20……..
(Expresado en Bolivianos)
N° CUENTAS SUMAS SALDOS AJUSTES SALDOS AJUSTADOS EST. DE RESULTADOS BALANCE GENERAL
DEBE HABER DEUDOR ACREED DEBE HABER DEUDOR ACREED. EGRESO INGRESO ACTIVO PASIVO-PN

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COMERCIAL “OPEC” S.R.L.

Dir.: Edificio Alborada # 9 Of. 906
NIT:
La Paz-Bolivia

BALANCE GENERAL
Correspondiente al ………………………………………………..
(Expresado en Bolivianos)
ACTIVO PASIVO

CONTADOR GERENTE

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COMERCIAL “OPEC” S.R.L.

Dir.: Edificio Alborada # 9 Of. 906
NIT:
La Paz-Bolivia

ESTADO DE RESULTADOS
Correspondiente al ………………………………………………..
(Expresado en Bolivianos)

DETALLE SUB-PARTIDA PARTIDA TOTALES

VENTAS

CONTADOR GERENTE

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