CAPITULO I- Impuesto a las transacciones

financieras I.  Antecedentes

El impuesto a las transacciones financieras (ITF) fue creado a fines del año 2003
bajo el
marco de la lucha contra la evasión (de impuestos) y la formalización de la economía.
Este impuesto grava a determinadas transacciones financieras sobre el monto total
de la operación. Por ejemplo, son objeto de cobro las transferencias de fondos, el
cobro de cheques de gerencia, los giros bancarios o cualquier retiro o depósito de
una cuenta del sistema financiero. Sin embargo existen excepciones. Entre las
principales se encuentran los depósitos o pagos por conceptos de remuneraciones,
pensiones y CTS. Del mismo modo, las transferencias por pagos de servicios
básicos no son gravadas por el ITF.

En cuanto a la tasa impositiva, ésta era equivalente al 0.10% del monto total de la
operación cuando la norma entró en vigencia a inicios del año 2004. Con el paso de
los años dicho
 porcentaje se fue reduciendo paulatinamente y a partir del 2011 se ubicará en su
mínimo histórico de 0.005%. Según el Ministerio de Economía, esta medida busca
aumentar el nivel
de bancarización y formalización de la economía y, a su vez, la SUNAT podrá
continuar con el seguimiento de transacciones sospechosas y de lavado de dinero. Cabe
resaltar que, desde la creación del impuesto a marzo de 2011, se ha recaudado a
través de él más de S/.6,000 millones, habiendo logrado un máximo el año 2008 con
S/.1,138 millones (IPE, 2018).

II.   Finalidad del Impuesto

En mérito a la experiencia recaudatoria de otros países en la aplicación de

impuestos similares, se creó el impuesto con la finalidad de: - Atender la necesidad
de recursos adicionales del Estado a efecto que éste pueda cumplir las necesidades de
salud, educación, seguridad, e infraestructura.

Ampliar la base tributaria y la lucha contra la evasión fiscal, siendo esta última la
principal
 justificación que se tomó para la implantación del impuesto. Pues, con la aplicación
1
del impuesto se suministraría información que permitiera detectar evasión de tributos
(prácticas evasivas como la simulación de operaciones).

2
 III.   Concepto- Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF

El Impuesto a las Transacciones Financieras o ITF, es un Impuesto creado en el año

2004, que permite la bancarización de las operaciones económicas y comerciales  que
realizan
las personas y empresas a través de empresas del sistema financiero, utilizando los
medios de pago que la ley permite. El Impuesto a las Transacciones Financieras es un
impuesto que grava principalmente los movimientos de dinero en cuentas bancarias.
Este tipo de impuestos existe en diversos países, y destaca por su capacidad
recaudadora. Actualmente muchos
 países lo están utilizando como medio de información para detectar incumplimiento
tributario. En Sudamérica, Brasil, Argentina, Colombia y Venezuela aplican este
impuesto gravando inclusive los movimientos de efectivo dentro del sistema
financiero.1 

IV.   El nacimiento de la obligación tributaria 

La obligación tributaria nace:

a) Al efectuar la acreditación o débito en las cuentas.

 b) Al efectuar el pago, en el supuesto previsto en el inciso b) del artículo 9° de la ley

 N°28194, referente a los pagos a una empresa del Sistema Financiero, en los que no se
utilice las cuentas a que se refiere el inciso anterior, cualquiera sea la denominación
que se les otorgue, los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo -incluso a través de
movimiento de efectivo- y su instrumentación jurídica.

c) Al adquirir los documentos a que se refiere el inciso c) del artículo 9° (La

adquisición

de cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de viajero u otros

instrumentos financieros).

d) Al entregar el dinero recaudado o cobrado, en el supuesto previsto en el inciso

d) del artículo 9° (La entrega al mandante o comitente del dinero recaudado o
cobrado en su nombre, así como las operaciones de pago o entrega de dinero a favor de
terceros realizadas con cargo a dichos montos).

e) Al ordenar el giro o envío de dinero, en el supuesto previsto en el numeral 1 del

inciso e) del artículo 9° (Una empresa del Sistema Financiero)

1
 Naturaleza tributaria del impuesto a las transacciones financieras. Fresia Madeleine Rojas Zunini. Pg 44.
f) Al ordenar el giro o envío de dinero y al entregar al beneficiario el dinero girado
o enviado, en el supuesto previsto en el numeral 2 del inciso e) del artículo 9°( Una
empresa de Transferencia de Fondos u otra persona o entidad generadora de renta de
tercera categoría. También está gravada la entrega al beneficiario del dinero girado o
enviado).

g) Al entregar o recibir los fondos propios o de terceros, a que se refiere el inciso

f) del artículo 9° (La entrega o recepción de fondos propios o de terceros que
constituyan un sistema de pagos organizado en el país o en el exterior, sin intervención
de una empresa del Sistema Financiero, aun cuando se empleen cuentas abiertas en
empresas bancarias o financieras no domiciliadas. En este supuesto se presume, sin
admitir prueba en contrario, que por cada entrega o recepción de fondos existe una
acreditación y un débito, debiendo el organizador del sistema de pagos abonar el
impuesto correspondiente a cada una de las citadas operaciones).

h) Al cierre del ejercicio, en el supuesto a que se refiere el inciso g) del artículo 9°

(Los

 pagos, en un ejercicio gravable, de más del quince por ciento (15%) de las obligaciones
de la persona o entidad generadora de rentas de tercera categoría sin utilizar dinero en
efectivo
o Medios de Pago. En estos casos se aplicará el doble de la alícuota prevista en el
artículo 10° sobre los montos cancelados que excedan el porcentaje anteriormente
señalado. No están comprendidas las compensaciones de primas y siniestros que las
empresas de seguros hacen con las empresas coaseguradoras y reaseguradoras ni a los
pagos de siniestros en bienes para reposición de activos).

i) Al efectuar o poner a disposición el pago o donación, en los supuestos a que se

refieren al inciso i) del artículo 9° (Los pagos que las empresas del Sistema
Financiero efectúen a
establecimientos afiliados a tarjetas de crédito, débito o de minoristas, sin utilizar las
cuentas a que se refiere el inciso a) del presente artículo).

 j) Al recibirse los fondos a que se refiere el inciso j) del artículo 9° (La entrega de
fondos al cliente o al deudor de la empresa del Sistema Financiero, o al tercero que
aquéllos designen, con cargo a colocaciones otorgadas por dicha empresa, incluyendo
la efectuada con cargo a una tarjeta de crédito, sin utilizar las cuentas a que se
refiere el inciso a) del
 presente artículo).

V. Características 
En el Perú, el Impuesto a las Transacciones Financieras ha sido creado como un
impuesto temporal, de realización inmediata que grava determinadas operaciones
en moneda nacional o extranjera efectuadas o que se debieron efectuar a través del
sistema financiero. La alícuota fue establecida inicialmente en 0.10% previniéndose
una reducción paulatina,

siendo actualmente de 0.005%. Dicha tasa se aplica sobre el valor de la operación

afecta sin deducción alguna (base imponible).
En cuanto a los sujetos pasivos establecidos por la ley destacan, entre otros, los
titulares de las cuentas bancarias a través de las cuales se realizó el hecho imponible.
Asimismo, se designan como agentes de retención o percepción principalmente a las
empresas del Sistema Financiero peruano.2 

VI. De la base imponible 

La base imponible está constituida por el valor de la operación afecta, sin deducción
alguna, debiendo además considerarse lo siguiente:

a) En el caso del inciso c) del artículo 9° (La adquisición de cheques de gerencia,

certificados bancarios, cheques de viajero u otros instrumentos financieros, creados o
por crearse), la alícuota del Impuesto se aplicará sobre el valor nominal del cheque de
gerencia, certificado bancario, cheque de viajero u otro instrumento financiero.

 b) En el caso del inciso g) del artículo 9° (Los pagos, en un ejercicio gravable, de
más del quince por ciento (15%) de las obligaciones de la persona o entidad generadora
de rentas de tercera categoría sin utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago. En estos
casos se aplicará
el doble de la alícuota prevista en el artículo 10° sobre los montos cancelados que
excedan el porcentaje anteriormente señalado. No están comprendidas las
compensaciones de primas
y siniestros que las empresas de seguros hacen con las empresas coaseguradoras y
reaseguradoras ni a los pagos de siniestros en bienes para reposición de activos), la
base imponible está constituida por los pagos realizados en el ejercicio gravable sin
utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago, en la parte que excedan del 15% del total
de las obligaciones del contribuyente.
Para el caso de operaciones en moneda extranjera, la conversión a moneda nacional
se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado compra, publicado por la
Superintendencia
2
 Naturaleza tributaria del impuesto a las transacciones financieras. Fresia Madeleine Rojas Zunini. Pg 44.
 de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones en la fecha de
nacimiento de la obligación tributaria o, en su defecto, el último publicado. Tratándose de mon

VII.   Tasa del Impuesto a las Transacciones Financieras

La tasa del ITF se aplica sobre cada depósito y cada retiro efectuado desde una cuenta
 bancaria, salvo que la misma se encuentre exonerada.

La tasa es del 0.005% que se aplica sobre el valor de cada operación afecta.

determinado por aplicación de la alícuota será expresado hasta con dos

mplir lo dispuesto en el párrafo anterior, se debe considerar el siguiente

to de redondeo:
correspondiente al tercer decimal es inferior, igual o superior a cinco, debe suprimirse.
correspondiente al segundo decimal es inferior a cinco (5), se ajusta a cero (0) y si es superior a cinco (5), se ajus

VIII.   Regulación Normativa

El Decreto Legislativo N° 939, publicado en el Diario Oficial El Peruano el 5 de

diciembre del 2003, era una norma con carácter temporal y tenía relación con el
denominado Impuesto
a las Transacciones Financieras, específicamente con la finalidad de erradicar la evasión
y ampliar la base tributaria. Este impuesto entró en vigencia a partir del 01 de marzo del
2004, originalmente debió entrar en vigencia el 01 de febrero del 2004.

Posteriormente con fecha 26 de marzo del 2004, fue publicada en el Diario

oficial El Peruano, la Ley N° 28194, Ley para la Lucha contra la Evasión y para
la Formalización de la Economía que derogó al Decreto Legislativo N° 939, la
misma que, por un lado,
3 Naturaleza tributaria del impuesto a las transacciones financieras. Fresia Madeleine Rojas Zunini. Pg
50
5
4 Naturaleza tributaria del impuesto a las transacciones financieras. Fresia Madeleine Rojas Zunini. Pg
50
5
 crea el Impuesto a las Transacciones Financieras; y, por otro lado, regula la
Bancarización, mecanismo instaurado para facilitar las transacciones de dinero entre
los agentes económicos.
La Ley Nº 28194, Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de
la Economía, dispuso la obligación de utilizar en las transacciones económicas
determinados
medios de pago a través del Sistema Financiero, introduciendo así el mecanismo de la
 bancarización como instrumento de lucha contra la evasión tributaria y de impulso a la
formalización de la economía4.

IX.  Contribuyentes Del Impuesto ITF

Son los que son afectados directamente en el cobro del impuesto por cada operación que
realicen y son:

   Los titulares de las cuentas afectadas por el impuesto, Tratándose de cuentas

abiertas a nombre de más de una persona, ya sea en forma mancomunada o
solidaria, se considerará como titular de la cuenta a la persona natural o
jurídica, sociedad conyugal, sucesión indivisa, asociación de hecho de
profesionales, comunidad de
 bienes, fondos mutuos de inversión en valores, fondos de inversión, fideicomisos
de titulización, el fideicomitente en los fideicomisos bancarios, consorcio, joint
venture u otra forma de contrato de colaboración empresarial que lleve
contabilidad independiente cuyo nombre figure en primer lugar. Tratándose de
fideicomisos
 bancarios, de existir pluralidad de fideicomitentes, se considerará titular a
aquél designado en el acto constitutivo del fideicomiso para cada una de las
cuentas. De no establecerlo el acto constitutivo, se considerará titular a aquél
cuyo nombre figure en
 primer lugar en el acto constitutivo. Mediante Decreto Supremo refrendado por
el Ministro de Economía y Finanzas, previa opinión de la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, se
establecerán los criterios y condiciones que sean necesarios para efecto de la
aplicación del Impuesto en caso de los fideicomisos bancarios.

4
 Naturaleza tributaria del impuesto a las transacciones financieras. Fresia Madeleine Rojas Zunini. Pg
45
6
    Las personas naturales, jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas, asociaciones de hecho de profesionales, comunidad de bienes, fondos
mutuos de inversión en valores, fondos de inversión, fideicomisos bancarios o de
titulización,

4
 Naturaleza tributaria del impuesto a las transacciones financieras. Fresia Madeleine Rojas Zunini. Pg
45
6
 así como los consorcios, joint ventures, u otras formas de contratos de colaboración
empresarial que lleven contabilidad independiente que:
Realicen los pagos establecidos en el artículo 9 de la ley N°28194.
Adquieran los cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de viajero u otros instru
Ordenen la recaudación o cobranza.
Ordenen los giros o envíos de dinero, así como las que reciban los fondos en calidad de bene
Organicen el sistema de pagos, sin perjuicio de la responsabilidad solidaria que tendrá quien
  Las empresas del sistema financiero

X.  Operaciones gravadas con el ITF

El Impuesto a las Transacciones Financieras grava las operaciones en moneda nacional o

extranjera, que se detallan a continuación:

ema Financiero, excepto:

esa del Sistema Financiero o entre sus cuentas mantenidas en diferentes empresas del Sistema Financiero.

ecanismos utilizados para llevarlas a cabo -incluso a través de

financieros, creados o por crearse, en los que no se utilice las cuentas abiertas en las empresas del Sistema Finan

ntos, efectuadas por una empresa del Sistema Financiero sin

7
 utilizar las cuentas abiertas en las empresas del Sistema Financiero, cualquiera
sea la denominación que se les otorgue, los mecanismos utilizados para llevarlas
a cabo - incluso a través de movimiento de efectivo- y su instrumentación
jurídica. Se encuentran comprendidas en el párrafo anterior las operaciones
realizadas por las empresas del Sistema Financiero mediante el transporte de
caudales.
e.   Los giros o envíos de dinero efectuados a través de:
1.   Una empresa del Sistema Financiero, sin utilizar las cuentas abiertas
en las empresas del Sistema Financiero.
2.   Una empresa de Transferencia de Fondos u otra persona o entidad
generadora de renta de tercera categoría. También está gravada la entrega
al beneficiario del dinero girado o enviado.
f.   La entrega o recepción de fondos propios o de terceros que constituyan un
sistema de pagos organizado en el país o en el exterior, sin intervención de
una empresa del Sistema Financiero, aun cuando se empleen cuentas abiertas en
empresas bancarias
o financieras no domiciliadas. En este caso se presume, sin admitir prueba
en contrario, que por cada entrega o recepción de fondos existe una acreditación
y un
débito, debiendo el organizador del sistema de pagos abonar el impuesto
correspondiente a cada una de las citadas operaciones.
g.   Los pagos, en un ejercicio gravable, de más del quince por ciento (15%) de
las obligaciones de la persona o entidad generadora de rentas de tercera
categoría sin utilizar dinero en efectivo o medios de pago.

Al respecto, se aplicará el doble de la alícuota sobre los montos cancelados que excedan el porcentaje anteriorm

ctuadas por las empresas del Sistema Financiero, por cuenta propia, en las que no se utilice las cuentas abiertas

8
   Los pagos por adquisición de activos, excepto los efectuados para la adquisición de activos
 pagos para la adquisición de instrumentos financieros.
  Las donaciones y cualquier pago que constituya gasto o costo para efectos del Impuesto a la
i. Los pagos que las empresas del Sistema Financiero efectúen a establecimientos afiliados a
en las empresas del Sistema Financiero.
 j.  La entrega de fondos al cliente o al deudor de la empresa del Sistema Financiero, o al terc

 
XI. Operaciones exoneradas del Impuesto a las Transacciones Financieras

Existe una serie de operaciones exoneradas al gravamen del impuesto a las Transacciones
Financieras - ITF. Los principales criterios para la exoneración es no incrementar la carga tributa

a.  La acreditación o débito en las cuentas del Sector Público Nacional incluyendo la

to por devolución de tributos mediante cheques o transferencias.

e Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central y la acreditación o débito en las cuentas que utilicen l
stema Financiero abrir a nombre de sus trabajadores o pensionistas, con carácter exclusivo, para el pago de rem

d.La acreditación o débito en las cuentas de Compensación por Tiempo de Servicios -

CTS y los traslados de dichas cuentas.
e.   La acreditación o débito en las cuentas utilizadas por las Administradoras de
Fondos de Pensiones - AFP exclusivamente para la constitución e inversión
del fondo de
 pensiones y para el pago de las prestaciones de jubilación, invalidez,
sobrevivencia y gastos de sepelio.
f.   La acreditación o débito en las cuentas que las empresas del Sistema
Financiero
mantienen entre sí y con el Banco Central de Reserva del Perú.
g.   La acreditación o débito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por
las administradoras de redes de cajeros automáticos, operadores de tarjetas de
crédito, débito y de minoristas u operadoras de otras tarjetas reconocidas
como Medio de Pago para realizar compensaciones por cuenta de empresas del
Sistema Financiero nacionales o extranjeras, originadas en movimientos de
fondos efectuados a través de dichas redes u operadoras, así como las
transferencias que tengan origen o destino en las mencionadas cuentas. También
están exonerados la acreditación o débito en las cuentas utilizadas
exclusivamente por las empresas de Transferencia de Fondos
 para el envío y transferencia de fondos por cuenta de quienes ordenen los
giros o envíos de dinero.
h.   La acreditación o débito en las cuentas del Fondo de Seguro de Depósito a
que se refiere el artículo 144 de la Ley General, exclusivamente respecto de los
aportes que reciba, las inversiones que realice y los desembolsos que efectúe
a favor de los depositantes asegurados.
i.   La acreditación o débito en las cuentas que, de conformidad con las normas
que las regulan, mantienen las Bolsas de Valores en las empresas del Sistema
Financiero, destinadas a la administración del fondo de garantía.

 j.  La acreditación o débito en las cuentas que, de conformidad con las normas
que las regulan, mantienen las instituciones de compensación y liquidación de
valores en las
empresas del Sistema Financiero, destinadas a la administración de los fondos
 bursátiles de conformidad a las normas contables de las instituciones de
compensación y liquidación de valores aprobadas por CONASEV.
k.  La acreditación o débito en las cuentas que de conformidad con las normas
que las regulan, las Bolsas de Productos mantienen en empresas del Sistema
Financiero, destinadas al proceso de liquidación de operaciones realizadas en los
mecanismos de
 bolsa, a la administración de garantías, así como al fondo de garantía.
 l.  La acreditación o débito que se realice en las cuentas que, de conformidad con las norma
débito que se realice en las demás cuentas de las operaciones de intermediación que confor
corresponden a las actividades directamente relacionadas con la intermediación.5 

XII.  Responsables de declarar y pagar el Impuesto a las Transacciones

Financieras

Los responsables de declarar y pagar el impuesto ante la SUNAT, como de agentes de

retención o de percepción, según el caso son:

 Las empresas del Sistema Financiero y

 
Las empresas que realizan transferencias de fondos.

XIII.  Los Agentes De Retención O Percepción Del Impuesto  –   ITF- Empresas

ra categoría distintas a las empresas del Sistema Financiero.

que no existen o no existían fondos suficientes para cubrir el Impuesto correspondiente a dichas operaciones o cu

5
 IPE. (15 de 12 de 2018). Instituto Peruano de Economía (IPE). Obtenido de
http://www.ipe.org.pe/portal/impuesto-las-transacciones-financieras/
a) Entregar al contribuyente el documento donde conste el monto del Impuesto
retenido o
 percibido.

 b) Efectuar la devolución de las retenciones y/o percepciones realizadas en forma

indebida o en exceso.

El agente de retención o percepción deberá devolver al contribuyente las retenciones y/o

 percepciones efectuadas en forma indebida o en exceso. Para tal efecto, compensará
la
devolución efectuada con el monto de las retenciones y/o percepciones que por el mismo
Impuesto y en el mismo mes haya practicado a otros contribuyentes. De quedar un
remanente
 por compensar, lo deberá aplicar a los pagos que le corresponda efectuar, en el mismo
mes, en calidad de contribuyente.

El saldo no compensado se aplicará a los meses siguientes.

Tratándose de operaciones realizadas en moneda extranjera, las devoluciones se

realizarán en la misma moneda en que se efectuó la retención o percepción, según
corresponda. Las compensaciones que deba efectuar el agente de retención o
percepción se realizarán al tipo de cambio vigente a la fecha en que se efectuó el
cobro indebido o en exceso.

Cuando el agente de retención o percepción hubiera efectuado pagos indebidos o en

exceso a la Administración Tributaria, compensará dichos pagos con el monto que, por
el mismo Impuesto y en el mismo mes tenga que realizar ante la Administración
Tributaria, sea que correspondan a sus operaciones propias o a retenciones o
percepciones realizadas. De quedar un remanente por compensar, lo deberá aplicar a
los pagos de los meses siguientes.

Tratándose de operaciones realizadas en moneda extranjera, las compensaciones que

deba
efectuar el agente de retención o percepción se realizarán al tipo de cambio vigente a la
fecha en que se realizó el pago indebido o en exceso.
XIV.  Crédito del ITF para el Impuesto a la Renta - Personas naturales
 El Impuesto a las Transacciones Financieras-ITF pagado durante el año, sirve como
deducción de la renta neta del trabajo que percibe una persona (equivalente a la suma de renta
La información sobre el monto del ITF pagado en el año se encuentra disponible en el Formulari
 Naturales.

Esta información del ITF pagado, también se obtiene a través de la constancia que emita el agen
XV.  ¿Cómo Se Declara Y Paga El Impuesto?

da en las que hubiera intervenido, realizadas en cada periodo tributario, mediante el formulario virtual N° 0695,

aprobado para este efecto por la SUNAT.

o que no haya utilizado medios de pago por más del 15% del total de sus obligaciones.

6
 SUNAT. (15 de 12 de 2018). SUNAT.GOB. Obtenido de
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-las-transacciones-
financieras-itf-bancarizacion-y-medios-de-pago-personas/3044-tasa-del-impuesto-a-las-
transacciones-financieras-personas  
 XVI.   El Impuesto a las Transacciones Financieras en los países de

América Latina.

Argentina

En Argentina como en los demás países, excepto Brasil, este impuesto siempre se
aplicó en momentos de crisis fiscales, las rentas del Estado estaban cayendo
fuertemente debido a la inflación, la evasión y la depresión económica.
De esta manera, la historia del Impuesto a los Débitos y Créditos Bancarios no empieza
en el 2001 sino que, anteriormente, se aplicaban a los débitos bancarios, y esto
parte desde 1976, siendo de esta manera Argentina el primer país latinoamericano en
aplicar este tipo de impuesto.

Bolivia

En un contexto de crisis fiscal, el 01 de abril del 2004 se creó el Impuesto a las

Transacciones Financieras a través de la Ley N° 2646. El propósito de su
creación fue generar ingresos al Estado que atravesaba una situación de penuria
fiscal. Por ello se
 preveía su vigencia temporal.

Brasil

Las circunstancias económicas en el momento de la imposición del tributo en Brasil

fueron la excepción en América Latina. Mientras en los demás países fueron medidas de
emergencia por una crisis económica, en Brasil se adoptó sin la urgencia manifiesta en
materia fiscal. Ha sido temporal en las dos ocasiones que ha sido implantado. El primero
de ellos fue el denominado Impuesto Provisorio sobre los Movimientos y
Transmisiones de Valores y de Créditos de Naturaleza Financiera, que fue
aprobado en 1993 y entró en vigor al año siguiente, en ese momento, la tasa era de
0.25% y permaneció hasta diciembre de 1994 cuando, como ya estaba previsto, se
extinguió.

Ecuador

El Impuesto a la Circulación de Capitales nace en 1999. El contexto

macroeconómico al

momento de la entrada en vigencia del impuesto era difícil. En el año

inmediatamente anterior el nivel del crecimiento económico llegó al punto más
bajo de toda la década.
Venezuela

Este impuesto ha tenido vigencia en varias oportunidades en la historia tributaria de

Venezuela. De esta manera ―el cuadro fiscal lucía altamente complicado por la

combinación de caídas esperadas en los ingresos fiscales de origen petrolero,

inflexibilidad a la baja del gasto del gobierno central y límites para el financiamiento del
déficit fiscal implícitos en esos ejercicios presupuestarios.7

 
7
 Naturaleza tributaria del impuesto a las transacciones financieras. Fresia Madeleine Rojas Zunini. Pg 68
CAPITULO II- Bancarización

I.   Concepto - Bancarización

La bancarización, consiste en formalizar todas las operaciones y canalizarlas a través

de medios legales que permiten identificar su origen y destino y que el Estado pueda
ejercer sus facultades de fiscalización contra la evasión tributaria, el lavado de
activos y otros delitos (SUNAT, 2018).

Paralelamente a la implementación del Impuesto a las Transacciones Financieras

se estableció la bancarización de las operaciones, lo cual importa canalizar las
operaciones que realizan los agentes económicos a través de las Empresas del
Sistema Financiero. Así, de un lado se implementó la bancarización y de otro lado
la aplicación del Impuesto. La Bancarización implica utilizar intensivamente al
sistema financiero para facilitar las transacciones efectuadas entre los agentes
económicos. De esta forma se evita el uso del

dinero físico. La falta de bancarización de la economía normalmente está estrechamente

vinculado a la informalidad y evasión que puede estar produciéndose en un país. El Perú
no era la excepción cuando se estableció la bancarización, la cual permite: - Impulsar
la formalización de la economía vía la canalización por el sistema financiero de gran
parte de las transacciones realizadas en la economía. - Promover la
documentación de operaciones entre agentes económicos. - Reducir la evasión y
la informalidad en la medida que potencia la fiscalización, al servir como fuente
de información. - Desincentivar la realización de operaciones marginadas y
simuladas. Se ha demostrado que hay una relación innegable entre niveles de
bancarización y de evasión tributaria

(ESPECIAL, 2018).
II.   Obligación de utilizar medios de pago.

Al aplicarse la bancarización se ha establecido que se deben utilizar medios de pago,

es decir, existe obligatoriedad de utilizar medios de pago cuando se cancelen
operaciones cuyo monto sea superior a S/. 5 000 ó $/. 1 500. Al respecto
debemos precisar que en aplicación del Decreto Legislativo Nº 975 a partir del 1
de enero del 2008 el monto a
 partir del cual se utilizará medios de pago de manera obligatoria será de S/. 3
500.00 nuevos soles y $/. 1 000.00. mil dólares. Para las obligaciones pactadas
en monedas
distintas a soles o dólares, el monto pactado se deberá convertir a nuevos soles utilizando
 el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de
Banca y Seguros el día en que se contrae la obligación, o en su defecto, el último
publicado. Tratándose de monedas cuyo tipo de cambio no es publicado en el
diario oficial El Peruano pero sí en la página Web de dicha Superintendencia, se
considerará el tipo de cambio correspondiente al cierre de operaciones del día
anterior. Respecto de las monedas

cuyo tipo de cambio no es publicado en ninguna de las formas antes referidas, se

seguirá el siguiente procedimiento:

1.   Se determinará el equivalente de la moneda extranjera en dólares

mericanos, utilizando el tipo de cambio de cierre de la plaza de
Nueva York - Estados Unidos de Norteamérica, del día anterior a la
fecha en que se contrajo la obligación, disponible en un sistema de
información financiera internacionalmente aceptado.
2.   El monto así obtenido se convertirá a nuevos soles, utilizando el
tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la
Superintendencia de
Banca y Seguros en el diario oficial El Peruano el día en que se
contrajo la obligación o, en su defecto, el último publicado.

III.   Medios de Pago - Bancarización

Son los medios que se utilizan a través del sistema financiero para recibir dinero, realizar
transferencias de dinero entre cuentas de distintas personas y empresas que desarrollan actividades en el país.
Los Medios de Pago son los siguientes:

 Depósitos en cuenta.
 Giros.
 Transferencia de fondos.
 Órdenes de Pago.
 Tarjetas de débito.
 Tarjetas de crédito.
 Cheques” no negociables”, “intransferibles”, “no a la orden” u otra equivalente
emitidos al amparo de la ley de títulos y valores.
 IV.   Información sobre el medio de pago

uirán en los documentos en los que participen, el detalle

independientemente del monto transado consignando la siguiente información: a. Monto total de la operación,
izó. b. Tipo y código del medio de pago, según la siguiente

c. Número del documento que acredite el uso del medio de pago y/o código que
identifique la operación, según corresponda.

d. Empresa del Sistema Financiero que emite el documento o en la que se efectúa la

operación, según corresponda.

e. Fecha de emisión del documento o fecha de la operación, según corresponda.

Además, los Notarios o Jueces de Paz verificarán la existencia del documento que acredite
el uso del medio de pago y adjuntarán una copia del mismo

- Préstamo de dinero

En el caso de préstamos de dinero, independientemente del monto, se debe utilizar

medios de pago para acreditar la recepción y la devolución del dinero.

- Incumplimiento de la bancarización.

En caso no se utilice los medios de pago antes señalados, no se reconocerá para efectos
uesto a la
ala que los
ducir gastos, costos o créditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor,

ando se trata de gastos y/o costos que se deducen en cumplimiento del criterio de lo devengado de acuerdo a las
 a la renta, la verificación del medio de pago utilizado se deberá realizar cuando se
efectúe el pago correspondiente a la operación que generó la obligación.
-  Créditos Fiscales y saldo a favor: En el caso de créditos fiscales o saldos
a favor, la verificación del medio de pago utilizado se deberá realizar cuando
se efectúe el
 pago correspondiente a la operación que generó el derecho.
-  Utilización indebida de gastos, costos o créditos: Cuando el deudor tributario
haya utilizado indebidamente gastos, costos o créditos, o dichos conceptos se
tornen indebidos, deberá rectificar su declaración y realizar el pago del
impuesto que corresponda. De no cumplir con declarar y pagar, la SUNAT
procederá a emitir y notificar la resolución de determinación respectiva.
-  Devolución en exceso: Cuando la devolución de tributos por saldos a favor,
reintegros tributarios, recuperación anticipada, o restitución de derechos
arancelarios se hubiese efectuado en exceso, en forma indebida o que se torne
en indebida, la Administración Tributaria, procederá a realizar la
cobranza, incluyendo los intereses a que se refiere el artículo 33 del
Código Tributario.
-  Mutuos de Dinero: En el caso de mutuos de dinero realizados sin utilizar
medios de pago, la entrega de dinero por el mutuante o la devolución del
mismo por el mutuatario no permitirá que este último sustente incremento
patrimonial ni una mayor disponibilidad de ingresos para el pago de
obligaciones o la realización de consumos, debiendo el mutuante, por su
parte, justificar el origen del dinero otorgado en mutuo. A través de la
bancarización se ha dado lugar a que se incremente el número de personas
que hacen uso del sistema financiero8 
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 ESPECIAL, R. (15 de 12 de 2018). Revista de consultoria. Obtenido de

http://www.revistadeconsultoria.com/graficos/Bancarizacion.pdf