INSTITUTO TECNOLOGICO DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

“DONDE EL ESTUDIO ES UN HÁBITO”

I SEMESTRE II PARCIAL 2021
ÁREA DE EDUCACIÓN COMERCIAL

Asignatura: CONTABILIDAD I
Bachillerato Técnico Profesional en Contaduría y Finanzas

Curso: Undécimo Grado Jornada: Matutina y Vespertina

Docente:
Lic. Karla Hernández

Período para desarrollo: Del 12 al 25 de mayo de 2021

VI UNIDAD: PARTIDA DOBLE Y LIBROS CONTABLES

Objetivos de la unidad:
General: Conocer y analizar las generalidades de la partida
doble y los libros contables
Específicos
 Definen y explican que es partida doble
 Enumera y explica las libros contables existentes y su proceso de utilización
 Elaboran transacciones en libros contables y cuentas T.

Actividades:
 Leer completamente la unidad
 Elaborar en su cuaderno la portada de unidad
 Copiar los dos ejemplos 10%
 Ejercicios de aplicación de efectos de las operaciones mercantiles en cuentas T 10%
 Elaboración de ejercicios de aplicación de operaciones mercantiles en libro diario y
Balanza de comprobación 10%

Videos para reforzar la clase (gracias a la profesora Maribel Cruz)

Libro Diario https://youtu.be/7SIE7WRmZMQ https://youtu.be/XCsnWt9m7Mc
https://youtu.be/P0gfv_WRLLM

Libro Mayor https://youtu.be/wCA0k6B9HDM https://youtu.be/jx4M-ttCylg

Balanza de comprobación https://youtu.be/8cD67J4xC6s
 REGISTRO DE OPERACIONES EN LIBROS CONTABLES

La Teoría de la Partida doble

Consiste en registrar por medio de cargos y abonos, los efectos que producen las
operaciones en los diferentes elementos del balance (activo, pasivo, capital) de tal manera
que subsista la igualdad de la ecuación del balance.

Está basada en el principio de la lógica llamado “Ley de la Causalidad” que consiste en

que no hay causa sin su efecto y viceversa. Esta es la base fundamental de la
contabilidad, garantiza el equilibrio de la ecuacióncontable.

En toda operación contable resultan afectadas dos o más cuentas, de tal forma que la
suma de las cuentas cargadas, debe ser igual a la suma de las cuentas acreditadas, o sea
que a todo debe le corresponde su haber.

1- Reglas de la teoría de la partida doble

Toda operación que se efectúe en la empresa, causa dos
efectos en la situación financiera de la misma “toda
causa tiene un efecto” ó “no hay efecto sin una causa

Entre estas reglas están:

A todo aumento de Activo corresponde:

 Una disminución en el activo.
 Un aumento de pasivo.
 Un aumento de Patrimonio.

A toda disminución de Pasivo corresponde:

 Un aumento en el pasivo mismo.
 Una disminución en el activo.
 Un aumento de Patrimonio.

A toda disminución de Patrimonio corresponde:

 Un aumento en el Patrimonio mismo.
 Una disminución del activo.
 Un aumento del pasivo.
 1- Análisis de las operaciones

Antes del registro de las operaciones contables, es necesario analizar las repercusiones
que producen en el Activo, Pasivo y Patrimonio Neto, si aumentan o disminuyen estos
rubros.

Las alteraciones que se producen en el Activo, Pasivo y Patrimonio Neto, no alteran o

desvirtúan la igualdad de la ecuación contable, expresada en el Balance de Situación
Financiera, tal como lo establece la partida doble (Activo= Pasivo + Patrimonio).

Ejemplo:
La Compañía “Amor Divino” compró cinco computadoras valoradas en L.32,000.00 cada
una, haciendo un total de L.160,000.00, pagó L.40,0000.00 con ch. Nº 24 del Banco
HSBC, y por la diferencia quedamos a deber 12 (doce) Letras de Cambio de L.10,000.00
cada una.

ANALISIS:
La compra de las computadoras implica un aumento en el activo por L.160,000.00, que
registramos en la cuenta mobiliario y equipo de oficina (Propiedad Planta y Equipo)
pero al mismo tiempo este activo disminuye en la cuenta Bancos (Efectivo y Equivalentes
de Efectivo) por L.40,000.00 del cheque entregado ( esto rebaja nuestros depósitos). Al
mismo tiempo se produce un aumento al pasivo en la cuenta documentos por pagar de
L.120,000.00 por las 12 (doce) Letras de cambio que firmamos, esto significa una garantía
de documentos.

Expresándolo de manera más sencilla sería:

(+A) Aumento de Activo en Mobiliario y equipo de oficina L.160, 000.00 (-A) Disminución
de Activo en Bancos L.40, 000.00 cheque entregado (+P) Aumento de pasivo en
documentos por pagar L.120, 000.00 Comprobando la dualidad (en la ecuación contable):
Partida Nº X

Mobiliario y Equipo de Oficina L.160, 000.00 (+A)

Documentos por pagar L. 120,000.00 (+P)
Bancos 40,000.00 (-A)
Por la compra de cinco computadoras.

2 – Registros Contables
Existen tres libros contables obligatorios que toda empresa debe tener, autorizados por el
alcalde municipal del lugar y guardarlos al menos por cinco años, junto a su respaldo contable:

 Libro Diario: registra todas las transacciones que realiza el negocio, en forma ordenada
y cronológicamente, con los valores que estén en la documentación de respaldo.

 Libro mayor: En este se hacen los traslados de datos del libro diario, pero haciendo un
resumen por cuenta y asi poder acceder al saldo de la misma en cualquier momento.
Legalmente solo se admite en libro pero para efectos de estudio se usa cuenta “T”
  Libro de inventarios y Balances: su finalidad es tener una secuencia de las
variaciones efectuadas en la empresa, y en el se incluyen:
o Balanza de Comprobación
o Balanza de saldos ajustados
o Estado de situación financiera
o Estado de Resultados y demás estados financieros

LAS PARTIDAS O ASIENTOS DE LIBRO DIARIO DEBEN CONTENER:

 Fecha de operación (mes, día, año)
 Número de orden de la operación o partida
 Nombre de las cuentas cargadas y abonadas con su respectivo importe
 Nombre de las personas o entidades que intervienen en las transacciones (sub cuentas)
 Descripción de las operaciones (sinopsis)
Formato de libro diario.

Fecha Concepto F Parciales Debe Haber

PARA RECORDAR SIEMPRE SOBRE LIBRO DIARIO

 Las transacciones se registran en la fecha de ejecución y en orden cronológico.

 La numeración del asiento o partida es consecutivo
 En el folio nunca se usa el numero 1 ya que allí va la autorización del libro.
 Siempre hay al menos una cuenta cargada (en el DEBE) y una acreditada ( EN EL HABER), las
cuentas deben ir subrayadas con doble línea.
 La suma de las cantidades en el DEBE con las de el HABER deben CUADRAR ósea que son
las mismas
 En parciales van las subcuentas subrayadas con una línea, ósea que los nombres específicos
de los que se esta registrando, por ejemplo Bancos: Banco Atlántida, Bamer, Banpais
 En la columna F se escribe el numero de folio en el libro mayor o en cuentas T
PARA RECORDAR SIEMPRE SOBRE LIBRO MAYOR

 Las transacciones se registran en la fecha de ejecución y en orden cronológico.

 Las cantidades se colocan exactamente donde están en el libro diario.
 Después de registrar todo en la cuenta T se suma cada lado, al lado izquierdo se le llama
movimiento deudor (md) y al derecho movimiento acreedor (ma), si solo hy un valor entonces
ese será el movimiento de ese lado.
 Los resultados de la suma anterior se restan y el total se escribe en el lado donde esta el mayor
de los dos. Este es el Saldo y puede ser deudor ( sd) o acreedor (sa)
 Una cuenta puede tener los dos movimientos pero siempre tendrá un solo saldo.
 El saldo de subraya con doble línea.
Formato de libro mayor

Fecha Concepto Pda F Debe Haber Saldo

Los registros contables deben registrarse en el libro diario, pero para efectos de clase, podemos
registrarlas o mayorizarlas en esquemas de T, para luego extraer los datos, preparar la Balanza de
comprobación y después elaborar los Estados Financieros correspondientes.

CUENTA T MAYOR
DEBE ,CARGO, ABONO HABER, ABONO, CRÉDITO
(+) ACTIVOS (-) ACTIVOS
(-) PASIVOS (+) PASIVOS
(-) PATRIMONIO NETO (+) PATRIMONIO NETO
(+) GASTOS (-) GASTOS
(-) INGRESOS O (+) INGRESOS O
PRODUCTOS PRODUCTOS
(+) COMPRAS (+)VENTAS
(+) CUENTAS (+) CUENTAS
COMPLEMENTARIAS DE COMPLEMENTARIAS DE
VENTAS ( DEVOLUCIONES, COMPRAS ( DEVOLUCIONES,
REBAJAS, DESCUENTOS REBAJAS, DESCUENTOS
SOBRE VENTAS) SOBRE COMPRAS)
(-) CUENTAS (+) CUENTAS
COMPLEMENTARIAS DE COMPLEMENTARIAS DE
ACTIVOS (ESTIMACIONES, ACTIVOS (ESTIMACIONES,
AMORTIZACIONES, AMORTIZACIONES,
DEPRECIACIONES) DEPRECIACIONES)
Ejemplo:

A continuación, se presentan varias operaciones o transacciones contables, para registrarlas en el

libro diario, efectuar la mayorización.

El Estado de Situación Financiera de la Compañía “Las tres Rosas” al 31 de diciembre de 2020 era
el siguiente:
Compañía “Las Flores”
Estado de Situación Financiera
al 31 de diciembre de 2020
ACTIVOS PASIVOS
Caja L. 20,000.00 Proveedores L. 800,000.00
Bancos 380,000.00 Préstamo Bancario 1,000,000.00
Almacén 600,000.00
Edificio 940,000.00 PATRIMONIO NETO
Equipo de Reparto 360,000.00 Capital Social L.700,000.00
Mobiliario y Equipo 200,000.00
TOTAL ACTIVO L. 2.500,000.00 TOTAL PASIVO
+PATRIMONIO L. 2.500,000.00

___contador__________ ________auditor___ ___Gerente o propietario__

Indicaciones: Leer cada una de las transacciones que se le plantean y analice que cuentas se cargan y que cuentas se
acreditan.
ANÁLISIS
Nombre de las Nombre de las EXPLICACIÓN
cuentas que cuentas que Contado = pago inmediato
Transacciones
Valor Valor Crédito = paga después o en cuotas
Se Registra en Se Registra en Imp. s/vtas = valor x 15% o valor x 18%
el DEBE el HABER

(+) Caja L.20,000.00 (+) Proveedores L.800,000.00

380,000.00 (+) Préstamo
(+) Bancos 1,000,000.00
Bancario
(+) Inventario de 600,000.00 (+) Capital
700,000.00 Al inicio de operaciones todas las cuentas
BALANCE INICIAL mercaderías Social aumentan en su respectivo naturaleza (
(+) Edificio 940,000.00 ver cuenta T mayor)
(+) Equipo de 360,000.00
Reparto
(+) Mobiliario y
200,000.00
Equipo
1 de Por Compra (+) Compras 60,000.00 (-) Caja 69,000.00
enero mercadería al Compras solo se usa para mercaderías y
2021 contado por L. siempre va acompañada de impuesto sobre
60,000.00 el (+) Impuestos 9,000.00 ventas pagados y como se pagan los dos
impuesto sobre Sobre Ventas valores solo se suman
ventas es del 15% Pagados
2 de Venta de mercadería (+)Caja 106,950.00 (+)Ventas 93,000.00 Ventas solo se usa para mercaderías
enero al contado por L. y siempre va acompañada de
2021 93,000.00 más
impuesto. (+) Impuestos 13,950.00 impuesto sobre ventas cobrados y
Sobre Ventas como se pagan los dos valores solo se
Cobrado suman
3 de Compra mercadería (+)Compras 120,000.00 (-) Caja 80,500.00 Proveedores solo para mercaderías al
enero al crédito por L. crédito Proveedores = compra x 50% =
2021 120,000.00, con (+)Impuestos 18,000.00 (+)Proveedores 60,000.00 (120,000.00 x 50%)
gastos sobre Sobre Ventas
Pagados Caja = el otro 50% + el impuesto =
 compras de L. Gastos sobre 2,500.00 60,000.00 + 18,000
2,500.00 pagando el compras
50% mas el
impuesto en efectivo,
la diferencia al
crédito en cuenta
corriente.
4 de Venta de mercadería (+)Caja 22,500 (+)Ventas 150,000.00
enero al crédito por L.
2021 150,000.00 nos Clientes solo se usa para ventas de
pagan el impuesto (+)Clientes 150,000 (+)Impuestos 22,500 mercaderías al crédito
con cheque, la Sobre Ventas Nos quedan a deber el total de la venta
diferencia el crédito Cobrado
en cuenta corriente
5 de Compramos equipo (+)Mobiliario y 14,000.00 (+)Acreedores 14,000.00 Acreedores varios es para compras al
enero de oficina al crédito Equipo Varios o crédito que no sean mercadería y no diga
2021 por L. 14,000.00 Diversos l/c o pagaré
6 de Compra mercadería (+)Compras 80,000.00 (-)Bancos 12,000.00
enero al crédito por L.
2021 80,000.00 firmando Si dice letra de cambio o pagaré va en
letra de cambio, el (+)Impuestos 12,000.00 (+)Documentos 80,000.00 documentos
impuesto se paga Sobre Ventas por pagar
con cheque. Pagados
7 de Vendemos (+)Caja 24,000.00 (+)Ventas 160,000.00
enero mercadería al crédito
2021 por L. 160,000.00
por lo cual nos (+)Documentos 160,000.00 (+)Impuestos 24,000.00
firman un pagaré, el por cobrar Sobre Ventas
impuesto lo pagan Cobrado
en efectivo.
8 de Compra de papelería (+)Papelería y 3,000.00 (-) Bancos 3,000.00
enero por L. 3,000.00 Útiles
2021 pagamos con
cheque.
9 de Devolvemos (-)Proveedores 11,500.00 (+)Devoluciones 10,000.00 Las devoluciones tambien van
enero mercadería por estar sobre compras acompañadas de impuesto sobre ventas
 2021 dañadas L. (-)Impuestos 1,500.00
10,000.00, el importe Sobre Ventas
lo abonamos al saldo Pagados
en cuenta corriente.
10 de Nos devuelven (+)Devoluciones 15,000.00 (-)Clientes 17,250.00
enero mercadería por L. sobre ventas
2021 15,000.00, dicho
valor se lo (-)Impuestos 2,250.00
acreditamos a su Sobre Ventas
cuenta. Cobrado
11 de Compra mercadería (+)Compras 100,000.00 (+)Descuentos 10,000.00
enero por L. 100,000.00, sobre compras Cuando hay un descuento primero se
2021 pagamos el total con resta Compras con el descuento y a ese
cheque por lo que (+)Impuestos 13,500.00 (-)Bancos 103,500.00 resultado se le aplica la tarifa del
nos conceden el Sobre Ventas impuesto
10% de descuento. Cobrado
12 de Venta de mercadería (+)Caja 185,725.00 (+)Ventas 170,000.00
enero al contado por L. Cuando hay una rebaja primero se resta
2021 170,000.00 ,
concedemos rebaja (+)Rebajas 8,500.00 (+)Impuestos 24,225.00 Ventas con la rebaja y a ese resultado se
le aplica la tarifa del impuesto
del 5% sobre ventas Sobre Ventas
Pagados
13 de Compra de (+)Equipo de 40,250.00 (-) Bancos 40,250.00
enero motocicleta para reparto
2021 repartir mercadería Cuando la compra no es de mercadería el
por L. 35,000.00 mas impuesto sobre ventas se incluye en el
el impuesto, valor del bien
pagamos el total con
cheque.
14 de Compra de material (+)Gasto de 1,800.00 (+)Acreedores 1,800.00
enero de aseo por L. administración Varios o
2021 1,800.00 al crédito. Diversos
Registrelo como
gasto de
administración
 Muestra del libro diario con las partidas del ejemplo anterior
Compañía “Las Flores”
Libro Diario

Fecha Concepto F Parciales Debe Haber

1/1/2021 Partida Nº 2
Caja 2 20,000.00
Bancos 3 380,000.00
Inventario de mercaderías 4 600,000.00
Edificio 5 940,000.00
Equipo de Reparto 6 360,000.00
Mobiliario y Equipo 7 200,000.00
Proveedores 8 800,000.00
Préstamo Bancario 9 1,000,000.00
Capital Social 10 700,000.00
Por el inicio de operaciones.
1/1/2021 Partida Nº 2
Compras 11 60,000.00
Impuesto sobre ventas
pagados 12 9,000.00
Caja 2 69,000.00
Por compras de mds. al
contado
2/1/2021 Partida Nº 3
Caja 2 106,950.00
Ventas 13 93,000.00
Impuestos sobre ventas 14 13,950.00
cobrados
Por la venta de mercadería
3/1/2021 Partida Nº 4
Compras 11 120,000.00
Impuesto sobre ventas pagado 12 18,000.00
Gastos sobre compras 15 2,500.00
Caja 2 80,500.00
Proveedores 8 60,000.00
Por compras al crédito
pagando en efectivo el 50%
de la compra, el pago de
fletes, e impuesto
4/1/2021 Partida Nº 5
Caja 2 22,500.00
Clientes 16 150,000.00
Ventas 13 150,000.00
Impuesto sobre venta 14 22,500.00
cobrado
Por la mercadería vendida.
5/1/2021 Partida nº 6
Mobiliario y equipo 7 14,000.00
Acreedores Varios 17 14,000.00
Compra equip de of al cr
Van …… 3002,950.00 3002,950.00
 …..VIENEN 3002,950.00 3002,950.00
6/1/2021 Partida Nº 7
Compras 11 80,000.00
Impuesto sobre ventas pagado 12 12,000.00
Bancos 3 12,000.00
Documentos por pagar 18 80,000.00
Por compras al crédito
firmando pagaré
7/1/2021 Partida Nº 8
Caja 2 24,000.00
Documentos por cobrar 19 160,000.00
Ventas 13 160,000.00
Impuesto sobre venta 14 24,000.00
cobrado
Por la mercadería vendida.
8/1/2021 Partida Nº 9
Papelería y Útiles 20 3,000.00
Bancos 3 3,000.00
Compra de papelería
9/1/2021 Partida Nº 10
Proveedores 8 11,500.00
Devoluciones sobre 21 10,000.00
compras
Impuestos Sobre 12
Ventas 1,500.00
Pagados
Devolvemos mercadería
por estar dañadas
10/1/2021 Partida Nº 11
Devoluciones sobre ventas 22 15,000.00
Impuestos Sobre Ventas 14 2,250.00
Cobrado
Clientes 16 17,250.00
Nos devuelven mercadería
11/1/2021 Partida Nº 12
Compras 11 100,000.00
Impuesto sobre ventas pagado 12 13,500.00
Descuentos sobre 23 10,000.00
compras
Bancos 3 103,500.00
Por compras al crédito
firmando pagaré
12/1/2021 Partida Nº 13
Caja 2 185,725.00
Rebajas sobre ventas 24 8,500.00
Ventas 13 170,000.00
Impuesto sobre venta 14 24,225.00
cobrado
Por la mercadería vendida.
 Van …… 3618,425.00 3618,425.00
3618,425.00 3618,425.00
…..VIENEN
13/1/2021 Partida Nº 14
Equipo de reparto 6 40,250.00
Motocicleta 40,250.00
Bancos 3 40,250.00
Compra de motocicleta
para repartir mercadería
14/1/2021 Partida Nº 15
Gastos de administración 25 1,800.00
Material de aseo 1,800.00
Acreedores Varios 1,800.00
Compra de material de
aseo
TOTAL (REALMENTE NO SE 3660,475.00 3660,475.00
ESCRIBE PORQUE EL
LIBRO DIARIO ES
CONTINUO,DIA POR DIA,
MES POR MES Y AÑO POR
AÑO, Y SOLO SE SUMA AL
FINAL DE CADA PAGINA EN
EL RENGLON QUE DICE
VAN Y SE REPITE EN EL
PRIMERO DE LA SIGUIENTE
DONDE DICE VIENEN

CUANDO SE TERMINAN DE DESARROLLAR TODAS LAS PARTIDAS SE PROCEDE A

MAYORIZAR
PUEDE HACERSE EN LIBRO MAYOR O EN CUENTAS T

FOLIO (F)

D (2) Caja H D (3) Bancos H

(1) L.20,000.00 69,000.00 (2) (1) 380,000.00 12,000.00 (7)
N° de (3) 106,950.00 80,500.00( 4) 3,000.00 ( 9)
partida (5) 22,500.00 103,500.00 (12)
(8) 24,000.00 40,250.00 (14)
(13) 185,725.00 Md 380,000.00 158,750.00 ma
Md 359,175.00 149,500.00 ma S d 221,250.00
Sd 209, 675.00

D (4) Inventario H D (5) Edificio H

(1) 600,000.00 (1) 940,000.00

D (6) Equipo de reparto H D (7) Mobiliario y equipo H

(1) 360,000.00 (1) 200,000.00
(14) 40,250.00 (6) 14,000.00
Sd 400,250.00 Sd 214,000.00
D (8) Proveedores H D (9) Préstamo Bancario H
(10) 11,500.00 800,000.00 (1) 1,000,000.00 (1)
60,000.00 ( 4)
Md 11,500.00 860,000.00 ma
848,500.00 sa

D (10) Capital Social H D (11) Compras H

L. 700,000.00 ( 1) ( 2) 60,000.00
( 4) 120,000.00
(7) 80,000.00
(12) 100,000.00
Sd /md 360,000.00

D (12) Impuesto s/ ventas pagado H D (13) Ventas H

(2) 9,000.00 1,500.00 (10) 93,000.00 (3)
( 4) 18,000.00 150,000.00 (5)
( 7) 12,000.00 160,000.00 (8)
(12) 13,500.00 170,000.00 (13)
Md 52,500.00 1,500.00 ma 573,000.00 ma/sa
Sd 51,000.00

D (14) Impuesto s/ ventas cobrado H D (15) Gastos sobre compras H

(11) 2,250.00 L. 13,950.00 ( 3) ( 4) 2,500.00
22,500.00 (5)
24,000.00 (8)
24,225.00 (13)
Md 2,250.00 84,675.00 ma
82,425.00 sa

D (16) Clientes H D (17) Acreedores Varios H

(5) 150,000.00 17,250,00 (11) 14,000.00 ( 6)
Sd 132,750.00 1,800.00 (15)
15,800.00 sa

D (18) Documentos por pagar H D (19) Documentos por cobrar H

L. 80,000.00 ( 7) ( 8) 160,000.00

D (20) Papelería y Útiles

H D (21) Devoluciones sobre compras H
(9) 3,000.00 10,000.00 (10)

D (22) Devoluciones sobre ventas H D (23) Descuentos sobre compras H

(11) 15,000.00 10,000.00 (12)
 D (24) Rebajas sobre ventas H D (25) Gastos de administración H
(13) 8,500.00 (15) 1,800.00

CUANDO YA SE FINALIZA LA MAYORIZACIÓN EL SALDO DE CADA CUENTA SE TRASLADA A LA

BALANZA DE COMPROBACIÓN
Compañía “Las Flores”
Balanza de Comprobación al 14 de enero de 2021
N° NOMBRE DE LA CUENTA MOVIMIENTOS SALDOS
DEUDOR md ACREEDOR ma DEUDOR md ACREEDOR ma
1 Caja 359,175.00 149,500.00 L. 209,675.00
2 Bancos 380,000.00 158,750.00 221,250.00
3 Inventario 600,000.00 600,000.00
4 Edificio 940,000.00 940,000.00
5 Equipo de reparto 400,250.00 400,250.00
6 Mobiliario y equipo 214,000.00 214,000.00
7 Proveedores 11,500.00 860,000.00 848,500.00
8 Préstamo Bancario 1000,000.00 1000,000.00
9 Capital Social 700,000.00 700,000.00
10 Compras 360,000.00 360,000.00
11 Impuesto s/ ventas pagado 52,500.00 1,500.00 51,000.00
12 Ventas 573,000.00 573,000.00
13 Impuesto s/ ventas cobrado 2,250.00 84,675.00 82,425.00
14 Gastos sobre compras 2,500.00 2,500.00
15 Clientes 150,000.00 17,250.00 132,750.00
16 Acreedores Varios 15,800.00 15,800.00
17 Documentos por pagar 80,000.00 80,000.00
18 Documentos por cobrar 160,000.00 160,000.00
19 Papelería y Útiles 3,000.00 3,000.00
20 Devoluciones sobre 10,000.00 10,000.00
compras
21 Devoluciones sobre ventas 15,000.00 15,000.00
22 Descuentos sobre compras 10,000.00 10,000.00
23 Rebajas sobre ventas 8,500.00 8,500.00
24 Gastos de administración 1,800.00 1,800.00
TOTALES 3660,475.00 3660,475.00 3319,725.00 3319,725.00
ESTAS DOS DEBEN CUADRAR ESTAS DOS DEBEN CUADRAR

Hay otro proceso pero con estos datos se puede construir Balance General y Estado de resultados.
 Ejemplo del video

A continuación, se presentan varias operaciones o transacciones contables, para

registrarlas en el libro diario, efectuar la mayorización.

El Estado de Situación Financiera de la Compañía “Las tres Rosas” al 31 de diciembre de 2014

era el siguiente:

ACTIVOS PASIVOS

Caja L. 20,000.00 Proveedores L. 800,000.00

Bancos 380,000.00 Préstamo
Almacén 600,000.00 Bancario 1, 000,000.00
Edificio 940,000.00 PATRIMONIO NETO
Equipo de Rep. 360,000.00 Capital Social 700,000.00
Mob. y Equipo 200,000.00
2,500,000.00 2,500,000.00

Partida Nº 1
Caja L. 20,000.00
Bancos 380,000.00
Almacén 600,000.00
Edificio 940,000.00
EquipodeReparto 360,000.00
MobiliarioyEquipo 200,000.00
Proveedores L. 800,000.00
PréstamoBancario 1,000.000.00
Capital 700,000.00
Por Inicio de operaciones.
Operaciones

1. Para disponer de más efectivo, se retira L. 20, 000.00 del banco Fícense.

Partida Nº 2

Caja L. 20, 000.00

Bancos L. 20, 000.00

Por el efectivo retirado.

 2. Se compran mercaderías por L.100, 000.00, se pagan L. 50,000.00 con cheque Nº 28 del
Banco Ficensa, y se queda a deber elresto.

Partida Nº 3
Compra L.100,000.00
Impuesto Sobre Venta 15,000.00
Bancos L. 50,000.00
Proveedores 65,000.00
Por la Compra de mercaderías
Con cheque Nº 28 de Banco Ficensa.

3. La Compra anterior ocasionó fletes por L. 10,000.00, se pagan en efectivo.

Partida Nº4
Gastos sobre Compras L.10,000.00
Caja L. 10,000.00
Por los fletes pagados en efectivo.

4. Se venden mercaderías por valor de L. 300,000.00, nos pagan L.100,000.00 con cheque Nº
89 del Banco Ficensa. El resto lo quedan a deber con factura Nº17

Partida Nº 5
Bancos L.100,000.00
Clientes 200,000.00

Ventas L. 300,000.00
Impuesto Sobre Venta
Por la Venta realizada.

5. Por defectuosa nos devuelven L. 10,000.00 en mercadería,

rebajándolo de la deudo.

Partida Nº 6

Devoluciones sobre ventas L.10,000.00

Impuestro sobre venta 1,500.00

Clientes L.11,500.00

Por mercadería defectuosa devuelta

por el cliente.
 Muestra del libro diario con las partidas del ejemplo anterior

Concepto Parciales Debe Haber

Fecha
Partida Nº 1
Caja 20,000.00
Bancos 380,000.00
Almacén 600,000.00
Edificio 940,000.00
Equipo de Reparto 360,000.00
Mobiliario y Equipo 200,000.00
Proveedores 800,000.00
Préstamo Bancario 1,000,000.00
Capital Social 700,000.00
Por el inicio de operaciones.
Partida Nº 2
Caja 20,000.00
Bancos
20,000.00
Por el efectivo retirado.
Partida Nº 3
Almacén 100,000.00
Bancos 50,000.00
Proveedores 50,000.00
Por la compra de mercadería
Partida Nº 4
Gastos sobre compras 10,000.00
Caja
10,000.00
Por el efectivo entregado
por pago de fletes.
Partida Nº 5
Bancos 100,000.00
Clientes 200,000.00
Ventas 300,000.00
Impuesto sobre venta 45,000.00
Por la mercadería vendida.
Partida nº 6
Devoluciones sobre Venta 10,000.00
Impuesto sobre venta 1,500
Clientes
10,000.00
Por mercadería devuelta por
un cliente.
 EJERCICIO PRACTICO
Instrucciones: Desarrolle en forma clara, precisa y ordenada lo que se le pide.

Ejercicio 1

 Los hermanos Mejía abren una empresa comercial de artículos ferreteros,

FERREMEJ, para lo cual aportan un total de L. 560,000.00 mediante depósitos
a una cuenta de cheques del banco LAFISE.
1. Se paga al abogado Ramos L. 8,000.00 por escritura de constitución, quedándole a deber
L. 10,000.00
2. Se retira de la cuenta de cheques L. 12,350.00
3. Se firma contrato de arrendamiento del local por un año, pagando con cheque 4 meses de
anticipado a razón de L. 9,500.00 c/mes más un deposito en garantía de L. 10,000.00
4. Se compran escritorios, sillas, estantes, vitrinas, computadora y otros similares por L.
32,800.00 más el 15% de impuesto sobre ventas, se paga 50% al con cheque y el resto al
crédito.
5. Se compra un programa contable por L. 3,000.00, se paga con cheque
6. Se compra un camioncito para repartir mercancías por L. 340,000.00 mas I.S.V., se paga el
total del impuesto y L. 50,000.00 con cheque, como prima y se firman letras de cambio por
lo demás.
7. Se paga con cheque la deuda al abogado.
8. Compramos mercadería por L. 36,000.00 más impuesto, pagamos el 50% de la factura con
cheque y la diferencia a cuenta corriente
9. Cancelamos a Expreco L. 1,500.00por traslado de mercaderías
10. Por estar dañadas devolvemos mercaderías compradas por L. 6,000.00 acreditando dicho
valor más el impuesto a nuestra deuda.
11. Compramos una computadora por L.12,000.00, cancelamos L. 5,000.00 con cheque y la
diferencia al crédito
12. Vendemos mercaderías por L. 18,000.00 más el impuesto, nos cancelan L 11,700.00 y lo
demás al crédito
13. Nos devuelven mercaderías por L. 3,000.00, valor más impuesto es abonado a su cuenta.

El contador no pudo presentarse, y los hermanos Mejía necesitan reportes del mes de octubre
por lo que le pide:
- Registros en diario
- Mayorizar en cuentas T
- Traslade los saldos a la Balanza de comprobación.
Ejercicio 2

“Comercializadora Suazo" S. de R. L., se constituye al 30 de abril de 2020 con un capital

social de L. 400,000.00 distribuidos de la siguiente manera:

Bancos (BAC) L. 400,000.00

Cuentas por cobrar (Pedro Pérez) 100,000.00
Proveedor (Fátima Fernández) 100,000.00
Capital 400,000.00
 Durante el mes de mayo de 2020 realizó las siguientes operaciones:

1. Se pagó el 35% de lo adeudado al proveedor con cheque de BAC.

2. Realiza provisión por los servicios públicos por L. 21,800.0 (70% ventas y 30%
administración).
3. El cliente nos devuelve mercadería por valor de L. 1,000.0 más el impuesto sobre ventas.
4. Se paga los sueldos de los departamentos de venta y administración por valor de
L. 75,000.0 los cuales corresponden al 55% para ventas y la diferencia para administración.
5. En cuanto al impuesto sobre ventas, determinar si habrá que pagarlo o si existe un crédito
fiscal.
6. Compró un terreno por el valor de L. 160,000.0 al contado, pagando con un cheque de
BAC.
7. Solicitó un préstamo por L. 280,000.0 al 15% de interés anual a 36 meses plazo en BAC,
por el cual firmó un pagaré y depositó en el mismo banco el valor del préstamo. Los intereses
se pagan por anticipado.
8. Se compra mercadería por valor de L. 100,000.0 más el impuesto sobre ventas, se paga el
20% mediante cheque más el ISV y por el resto se firma una letra de cambio.
9. Se devuelve mercadería por valor de L. 20,000.0 impuesto sobre ventas incluido, valor que
nos acreditaron a nuestra cuenta.
10. Se vende mercadería por valor de L. 58,000.0 al crédito más el impuesto sobre ventas, se
paga el impuesto en efectivo y la diferencia se queda a deber en cuenta corriente.

Se pide:
1. Elaborar los asientos contables en el Libro Diario utilizando el Sistema
Analítico. Además, considere el impuesto sobre ventas en las operaciones de
compra-venta de mercaderías.
2. Mayorizar en cuenta T.
3. Elaborar la Balanza de Comprobación.

La motivación es lo que te pone en marcha, el hábito es

lo que hace que sigas (Jim Ryun) ...
“DIOS GUÍE NUESTRO CAMINAR, SEAMOS OBEDIENTES QUEDANDONOS EN CASA PARA QUE ESTO
TERMINE LO MAS PRONTO POSIBLE”

JGHS