“Año de la universalización de la salud”

Universidad Privada San Juan Bautista

Facultad de Comunicación y Ciencias Administrativas

Escuela Profesional de Contabilidad

Tributación Aplicada

Título:
Renta de Tercera Categoría
Integrantes:
- Cabrera Almeyda, Maria
- Fernandez Napa, Maryori
- Palomino Manturano, Eliana
- Pamela Porras, Pamela
- Quispe Condori, Adely

Docente:
Diaz, Urbano

Ciclo y Turno: VII - NU

2020 - II

Chincha - Perú
 CASO DE RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

La empresa comercial “CONSORCIO BIENESTAR SPITE S.A.C.”, identificada con RUC

N°205707268375 con domicilio en Jron. Union 20559 – Callao; tiene como actividad principal la

comercialización en el país de productos de belleza en general y venta de muebles, desarrollando

actividades desde el año 2012.

Para efectos de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del

ejercicio gravable 2020 presenta la siguiente información:

1) El Estado de Situación Financiera (*) a valores históricos al 31.12.2020 (Ver Anexo N° 1),

refleja una utilidad antes de Participación de Utilidades e Impuesto a la Renta de S/ 12’538,195.

Partiendo de este monto, que deberá consignarse en la casilla 484 del Estado del Resultado (**) del

Formulario Virtual N° 710, se efectuarán los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la

Renta Neta Imponible.

2) Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 2020 conforme

a lo indicado en el Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta (***), por un importe total de S/

2’295,790. Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta mensuales del

Impuesto a la Renta el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado por

un importe total de S/ 232,429 (Ver Anexos N° 3 y 6).

3) Al 31 de diciembre de 2020 la empresa cuenta con un total de cincuenta y tres (56) trabajadores

bajo relación de dependencia, por consiguiente, se encuentra obligada a otorgar una participación en

las utilidades a los trabajadores del 8% de la Renta Anual antes del impuesto, alícuota que le

corresponde por tratarse de una empresa comercial (Artículo 9° del Decreto Legislativo N° 677). La

empresa cumplió con efectuar el pago de las utilidades dentro del plazo establecido para la

presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

4) La empresa tiene 40 trabajadores desde el año 2015 de los cuales siete (07) trabajadores son

discapacitados, que perciben una remuneración mensual de S/ 3,600 soles. Adicionalmente, en el

mes de marzo de 2020, ingresan a laborar a la empresa tres (16) trabajadores discapacitados con una

remuneración mensual de S/ 2,500 soles.

5) La empresa suscribió un convenio con el gobierno local para la ejecución de un proyecto de

inversión en el marco de lo establecido en el Art.2 de la Ley Nº 29230, el cual ha sido ejecutado y

concluido en el ejercicio 2020 habiendo cumplido con lo establecido en el Art.11 de la ley, por lo

que en el mes de diciembre del 2020 le han entregado un CIPRL (Certificado Inversión Pública

Regional y Local - Tesoro Público) por el importe de S/ 482,000.

El Impuesto a la Renta calculado en el ejercicio 2019 fue de S/ 4´358,379.

6) La empresa no tiene:

I. Pérdida de ejercicios anteriores que compensar.

II. Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.

III. Vinculación económica con otras empresas.

7) La empresa es representada por su Gerente General la Señora Luisa Antonia Cárdenas de Paredes

identificada con DNI N° 78269501.

8) Del análisis de las cuentas del Estado de Situación Financiera y del Estado de Resultados, se han

determinado los siguientes reparos tributarios.

 2. ADICIONES A LA UTILIDAD NETA

ADICIÓN DIFERENCIA
CONCEPTO S/ S/

1) Intereses no deducibles
(A) Ha contabilizado como gastos por intereses de préstamo
208,470
(B) Ha percibido ingresos por Intereses infectos (88,179)
88,179 Permanente
(C) Monto deducible: A - B 120,291
Monto no deducible (A) - (C)
Base Legal: Artículo 37° Inciso a) de la Ley e inciso a) del
Artículo 21° del Reglamento.

2) Donación de alimentos
La empresa ha realizado la donación de alimentos en buen
estado a una entidad perceptora de donaciones por el importe
de S/ 43,000
23,500
Ventas netas de alimentos del ejercicio S/ 1,300,000
Permanente
Monto aceptado como gasto (1.5% Ventas netas de alimentos) S/
19,500

Base Legal: Artículo 37° inciso x.1 de la Ley e inciso s.1 del
Artículo 21° del Reglamento.

3) Compra de combustibles
Se realizó la compra de combustibles por el importe de S/
49,115 sustentadas en comprobantes de pago que no consignan
el número
de placa del vehículo.
49,115 Permanente

Base Legal: Artículo 44° Inciso j) de la Ley e inciso b) del

Artículo 25º del Reglamento, numeral 1.18 del artículo 8 de
la RS. 007- 99/SUNAT y modificatorias.

4) Deuda incobrable
La empresa ha estimado como provisión de cuentas de
cobranza dudosa el importe de S/ 54,950 por una venta
realizada en el mes de abril 2020 y cuya fecha de vencimiento
fue en el mes de agosto 2020, la empresa ha realizado las
acciones para determinar las dificultades financieras del
 deudor. 54,950 Temporal

Base legal: Artículo 37° inciso i) de la Ley e inciso f) del artículo 21°
del Reglamento

5) Deudas incobrables afianzadas

Se ha estimado como gasto S/ 113,800 en la “cuenta 68 –
Valuación y Deterioro de Activos y Provisiones, subcuenta
684 – Valuación de Activos
– Divisionaria - 6841 - Estimación de cuentas de cobranza
dudosa” como provisiones del ejercicio, de acuerdo al
siguiente detalle:
Permanente
Ventas a la empresa “Comercial La Gloria S.A.C.”
113,800
Carta Fianza de la empresa “Comercial La Gloria S.A.C.” 75,050

(75,050)
Monto no garantizado (deducible) 38,750

Base legal: Artículo 37° inciso i) de la Ley e inciso f) del artículo 21°
del Reglamento.

6) Seguros pagados por adelantado

En el mes de abril la empresa ha contabilizado como gasto el
importe de S/ 100,000 por concepto seguros de un año.
Seguros pagados por adelantado contabilizados como gastos
Temporal
100,000
Seguros del ejercicio 100,000 / 12 x 9 (75,000) 25,000

Base legal: Artículo 57° de la Ley.

7) La depreciación de un activo fijo enajenado

La empresa ha contabilizado como gastos por
depreciación el importe de S/ 18,000 de un automóvil que
fue vendido en el mes de Julio 2020, habiendo sido su
costo de S/ 90,000 y fecha de adquisición 01.10.2018.

18,000
Cálculo: 90,000 x 20% = 18,000 /12 x 7 = 10,500 Se Permanente
acepta solo la depreciación de los meses en que estuvo en
el negocio. (10,500) 7,
50
0
 Base Legal: Artículo 37° inciso f) y 38° de la Ley - inciso
c) del artículo 22° del Reglamento
- RTF N° 09318-10-2015

8) Movilidad de los trabajadores

Se ha registrado gastos por concepto de movilidad de sus trabajadores
la suma de S/ 834, correspondiente al ejercicio 2020, sustentado con
la planilla de gastos de movilidad, llevada de acuerdo a la forma
señalada por el Reglamento de la Ley. (Límite Máximo por día 4% de
la RMV)

Nombres y Im Lími Ga Exceso S/

apellidos por te sto
Fecha
del máxi ded
te
trabajador mo( ucib
S/ *) S/ le

28.02. Jair Huarcaya 60. 3 37.2 22.80

2020 00 7. 0
2
0

19.03. Rodrigo 40. 3 37.2 2.80

2020 Gonzales 00 7. 0
2
0

15.02. Kevin Valdez 42. 3 37.2 4.80

2020 00 7. 0
2
0

02.05. Arturo 35. 3 35.0 0.00

2020 Montero 00 7. 0
2
0

15.06. Shirley 63. 3 37.2 25.80

2020 Alarcón 00 7. 0
2
0

05.07. José López 65. 3 37.2 27.80

2020 00 7. 0
2
0

14.08. Efraín 65. 3 37.2 27.80

2020 Huaranca 00 7. 0
2
 0

01.07. Andrea 78. 3 37.2 40.80

2020 Salazar 00 7. 0
2
0

21.08. Kasumi Lujan 75. 3 37.2 37.80

2020 00 7. 0
2
0

15.09. Altaír Huamán 42. 3 37.2 4.80

2020 00 7. 0
2
0

14.08. Rene Quispe 79. 3 37.2 41.80

2020 00 7. 0
2
0

19.09. Amarice 52. 3 37.2 14.80

2020 Zambrano 00 7. 0
2
0

21.10. Lullí Peña 61. 3 37.2 23.80

2020 00 7. 0
2
0

10.11. Sandro Casas 32. 3 32.0 0.00

2020 00 7. 0
2
0

17.07. Saúl ,endosa 45. 3 37.2 7.80

2020 00 7. 0
2
0

TOTALES 834 -- 550. 283.40

.00 -- 60

* 4% de la RMV (S/850.00) vigente desde el 01/05/2016 = S/ 34.00

*4% de la RMV (S/930.00) vigente desde el 01/04/2018 = S/ 37.20
** Se aplica desde el 1 de mayo de 2018 a las microempresas inscritas
en el Registro Nacional de la Micro y Pequeña Empresa - REMYPE
 Determinación del reparo por exceso de movilidad

Conc S/
epto

Monto cargado a gastos según planilla de 834.00

movilidad

(-)Gastos de movilidad deducible -550.60

Adición por exceso de gastos de movilidad 283.40

Base legal: Artículo 37° inciso a1) de la Ley e inciso v) del artículo 21° del
Reglamento.

9 Gastos ajenos al giro del negocio

)

La empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/ 8,242

según Factura Electrónica Nº F001-1048 por concepto de reparación 8,242

y mantenimiento a un automóvil que no figura como Activo Fijo de la

empresa, ni tiene contrato de arrendamiento.
En el mes de agosto ha contabilizado como gastos el importe de
S/16,165, por la compra de frazadas y mantas, colchones, ropas, linternas, 16,165
realizada a favor de la asociación “La Caridad Eterna” que no está inscrita Permanente
como entidad perceptora de donaciones.

Base legal: Inciso d) del artículo 44° de la Ley - RTF N° 02865-10-2015

De acuerdo a lo establecido en el inciso g) del artículo 24-A de la Ley y
el artículo 13-B del Reglamento, estos gastos están gravados con la tasa
1,220
adicional del 5 %, importe que ha sido cancelado por la empresa, por lo
que este importe se adiciona a la renta.

1 Gastos sustentados con Comprobantes de Pago que no reúnen

0 los requisitos establecidos
)
Ha contabilizado como gastos el importe de S/ 25,660
sustentados con comprobantes de pago que no detallan el tipo
del servicio prestado, ni la cantidad de los productos
 adquiridos.

25,660 Permanente
Base legal: Inciso j) del artículo 44° de la Ley - inciso b) del artículo 25°
del Reglamento,
numeral 1 su numeral 1.9 del artículo 8° de la RS. 007-99/SUNAT y
modificatorias.

1 Pérdidas Extraordinarias
1
La empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/
)
95,000 producto del robo de mercaderías en su Almacén Nº 1,
ocurrido el 10 de febrero de 2020. La gerente realizó la
denuncia policial, al 02.11.2020 la investigación del delito 95,000
continua en trámite y aún no se ha podido identificar a los
autores del delito. La mercadería no estaba asegurada. Temporal

Base legal: Inciso d) del Artículo 37 y b) del Artículo 3 de la

Ley - Inciso f) del Artículo 1 del Reglamento.

1 Gastos por pago de seguros de vida de los socios

2
En el mes de abril la empresa contabilizó como gastos el
)
importe de S/7,510 por concepto de seguro de viaje al
7,510
extranjero de tres socios para la adquisición de mercaderías,
estos socios no tienen vínculo laboral con la empresa, ni han
acreditado que las mercaderías han sido necesarias para
producir la renta.
Permanente

Base legal: Inciso d) del artículo 44° de la Ley - RTF N° 02865-10-2015

De acuerdo a lo establecido en el inciso g) del artículo 24-A

de la Ley y el artículo 13 - B del reglamento, estos gastos
están gravados con la tasa adicional del 5 %, importe que ha
sido cancelado por la empresa, por lo que este importe se 376
adiciona a la renta.

1 Gasto recreativos del personal

3)
Por la celebración del aniversario de la empresa, día del trabajo, día de la
madre y día del padre se organizaron agasajos para todo el personal.

Ingresos netos del ejercicio (ventas netas más otros ingresos gravados)
92,308,796
Gastos recreativos contabilizados 210,665
 Permanente
C) Límite máximo deducible(1): S/ 172,000 (40 UIT: 40 x S/ 4,300) 38,665
(172,000)

Monto no deducible (B - C)

(1) No se ha considerado el límite del 0.5% de los ingresos netos S/ 461,543

(0.5% de S/ 92’308,796) debido a que este monto es mayor al límite de S/
172,000 (40 UIT: 40 x S/ 4,300).

Base legal: Último párrafo del inciso ll) del Artículo 37° de la Ley.

1 Impuesto de terceros asumidos por la empresa

4
En el mes de diciembre la empresa efectúa el pago del servicio de
)
consultoría a un profesional, habiendo recibido cuatro recibos de honorarios
por el importe total de S/ 186,000. La empresa asumió el pago de la
retención correspondiente.

14,880 Permanente
Importe de la retención del Imp. a la Renta (8% de 186,000) = 14,880

Base legal: Artículo 47° de la Ley

1 Provisión de deudas de cobranza dudosa realizadas en el ejercicio Al

5 31.12.2020 se determinó que la empresa ha provisionado en el mismo
) ejercicio deudas incobrables por un importe de S/ 36,070.
36,070 Temporal

Base Legal: Inciso i) del Artículo 37° de la Ley - Inciso f) del artículo 21°
del Reglamento.

1 Exceso de remuneraciones del Directorio

6
Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos de
)
administración, ascienden a S/ 919,900
Utilidad según el balance al 31.12.2020 14,264,172
(+) Remuneraciones a directores cargadas a gastos 919,900
Total, Utilidad 15,184,072
Permanente
Deducción aceptable como gasto: 6% de S/ 15’184,072 911,044
 Monto no deducible (B - C)

8,856
Base legal: Inciso m) del Artículo 37° de la Ley y el inciso l) del artículo
21° del Reglamento.

1 Gastos por Premios

7
En el mes de julio 2020 por su aniversario, la empresa ha
)
realizado el sorteo entre sus clientes de 01 auto cero
kilómetros, a un precio de costo de S/ 48,000, el sorteo se
realizó sin la presencia del notario público y tampoco solicitó
la autorización de la ONAGI del Ministerio del Interior, ha
contabilizado como gasto el costo de adquisición más el IGV.
48,000 Permanente

IGV de auto sorteado 8,640

Base legal: Inciso u) del artículo 37° e inciso k) del artículo 44° de la Ley. 56,840

1 Gastos con Empresas de países de baja o nula imposición

8
La empresa por el ejercicio 2020 ha contabilizado como gasto
)
el mi- porte de S/ 48,000 por concepto de un contrato de
asesoría logística suscrita con una empresa ubicada en Andorra.
48,000 Permanente

Base Legal: Inciso m) del artículo 44° de la Ley - artículo 86°

del Reglamento - RTF 0742- 3-2010

1 Gastos por conceptos de Multas e Intereses Moratorios

9
Durante el ejercicio 2020 la empresa ha contabilizado como
)
gastos S/6,180 por Multas del SAT por infracciones de tránsito,
por intereses moratorios por pagos de impuestos atrasados S/
1,420 y por pago de multas al MTPE S/ 12,500.
Multas de SAT por infracciones de tránsito 6,180
Intereses moratorios 1,420
Permanente
Pago de Multas al MTPE 12,500
Base Legal: Inciso c) del Artículo 44° de la Ley
20,100

2 Gastos financieros - Contrato de forward

0
Con fecha 21.08.2020 la empresa suscribió un contrato de
)
forward con un banco de Bahamas, con vencimiento al
31.12.2020 por la venta de US$ 100,000 de una operación de
compensación (no entrega física de mone- da), al tipo de
 cambio que tenga el banco y se compara con el tipo de cambio
de la fecha del contrato; la diferencia será asumida por la
empresa, habiendo contabilizado la pérdida como gasto
financiero.:

Permanente

Determinación del reparo por Contrato del forward

Importe a la fecha del contrato: 100,000 x 3.379 =
337,900 Importe a la fecha de vencimiento: 100,000 x
3.340 = 334,000
3,900
Base Legal: inciso m) del artículo 44° de la Ley.

2 Provisiones no admitidas
1
Se ha provisionado para pérdidas de litigios por procesos
)
judiciales, sustentados en un informe de parte.

44,000 Temporal
Base legal: Inciso f) del Artículo 44° de la Ley. Informe N°
054-2015-SUNAT/5D0000. RTF N° 7045-4-2007.

22) Gastos por viáticos en el interior del país

Se ha contabilizado gastos por viáticos de viajes a
provincias por un importe de S/ 26,500. Los viajes fueron
realizados por el agente vended or de la empresa para
ponerse en contacto con los principal’s clients, a la zona
Centro del país del 11 al 19 de abril y a la zona Norte del
Permane
país del 10 al 16 de agosto del 2020. Los gastos se
nte
encuentran sustentados con los respectivos comprobantes de
pago. 26,500

Gastos Contabilizados (5,760) 16,260

Gasto máximo aceptado por día (11 al 19 de (4,480)
abril) 9 x 640
Gasto máximo aceptado por día (10 al 16 de agosto) 7 x
640

Base Legal: inciso r) del Artículo 37° de la Ley, inciso n)

Artículo 21° del Reglamento, D.S. N° 007-2013-EF.
23) Gastos por viáticos en el exterior del país
La gerente general viajó a la ciudad de Miami (EE. UU) con el fin de
colocar los productos de la empresa en el exterior y permaneció 4 días,
del 10 al 13 de febrero del 2020. Se registrar on gastos de alojamiento
 por S/ 11,230, alimentación por S/ 6,280 y movilidad por S/ 3,700
sustentados sólo con los respectivos comprobantes de pago emitidos en
el exterior de conformidad con las disposiciones legales de Estados
Unidos.
Gastos Contabilizados 21,210.00 Perman
ente
Día 10.02.2020: U.S.$ 880 x T/C 3.385 (2,978.80)
Día 11.02.2020: U.S.$ 880 x T/C 3.392 (2,984.96)
9,290
Día 12.02.2020: U.S.$ 880 x T/C 3.387 (2,980.56)
Día 13.02.2020: U.S.$ 880 x T/C 3.381 (2,975.28)

Base Legal: inciso r) del Artículo 37° de la Ley, inciso n) del Artículo
21° del Reglamento, D.S. N° 056-2013-PCM.
24) Gastos pagodas sin utilizar “Medios de Pago”
En el mes de marzo ha contabilizado como gastos el importe de
S/18,100 por concepto de pintado de local comercial y de almacen,
hacienda cancelado en efective. 18,100 Perman
ente

Base Legal: artículos 3° y 8° de la Ley N° 28194 e inciso d) del artículo 25° del
Reglamento
- RTF N° 09670-2-2016

25) Desvalorización de existencias

En el mes de marzo la empresa en aplicación de la NIC 2 ha efectuado
la contabilización por concepto de desvalorización de existencias de
mercaderías por un importe de S/ 34,688 no habiendo cumplido con lo
establecido en las normas del Impuesto a la Renta, el cual será cumplido
y procediendo a la destrucción de la mercadería en el mes de junio de 34,688 Tempor
2021. al

Base Legal: inciso f) del artículo 37° de la Ley - Inciso c) del

articulo 21° del Reglamento, Informe N° 290-2003-SUNAT/2B0000
26) Gastos por asesoría y defensa legal de la Gerente
Por el ejercicio 2020 la empresa ha contabilizado S/ 37,900 como
gas- tos por concepto de defensa y asesoría legal para la gerente de la
37,900 Perman
em- presa, por haber cometido actos ilícitos.
ente

Base Legal: Artículo 37° de la Ley - 3ra DF de la Ley N° 27356 Casación 9209-
2013-LIMA.

27) Gastos de Profesional cancelados en el ejercicio 2021 7,500 Temporal

En el mes de noviembre la empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/

7,500 según Recibo por Honorarios Electrónico Nº E001-701, por concepto del
 servicio de Arqueo de Caja, brindado por un Contador Público Colegiado, dicho
recibo será pagado en el mes de mayo 2021 (después de la presentación de la DD.JJ.
Anual de Renta 2020).

Base Legal: inciso v) del Artículo 37° de la Ley - Cuadragésimo Octava DTyF de la
Ley

28) Gastos no sustentados con comprobantes de pago 7,920

Permanen
La empresa ha contabilizado gastos con proformas y notas de ventas por el importe te
total de S/ 7,920.

Base legal: Inciso j) del Artículo 44º de la Ley - inciso b) del artículo 25° del
Reglamento.

29) Servicios prestados en el Exterior 2,734 Permane

nte
El 16 de octubre la empresa colombiana “TEXTIL BOGOTA” le canceló
$ 9,000 por el servicio de aplicación de logos de productos. El servicio se prestó
integramente en Colombia y el cliente le efectuó la retención de $ 810.

Al ser esta rental obtenida de un país miembro de la CAN, la retención del Impuesto
a la Renta realizada no se acepta como gasto.

Retención efectuada en Colombia cargada al gasto $ 810 x 3.375

Base legal: artículos 3° y 14° de la decisión N° 578 de la CAN.

30) Gastos de vehículos

La empresa al 31.12.2020 presenta la siguiente información de
vehículos que se encuentran asignados a las actividades de dirección,
representación y administración.

Placa C7Q- P8Z- R4 G3J- C3T-

307 887 T- 084 742
77
4

Categor A3 A A2 B1.4 B1.3

ía 4

Activid Operati Direc Op Represe Admini

ad va ción era ntación stración
tiv
a
 Fecha 10.09.2 01.04. 21 19.10.2 15.09.2
de 018 2020 .0 017 019
Adquisi 6.
ción 20
16

Costo 97,000 152, 61 83,000 81,000

000 ,0
00

Condici Alquila Pro Pr Alquila Propio

ón do pio op do
io

Gastos
de
funcion
amiento

Combu 8,000 8,3 6, 6,900 5,580

stible 00 60
0

Lubrica 3,720 2,6 3, 3,400 3,330

nte 10 98
0

Manten 4,420 3,3 4, 5,200 4,090

imiento 10 95
0

Seguros 2,500 2,8 2, 2,120 3,730

00 78
0

Reparac 2,150 1,8 3, 3,010 2,530

iones 90 46
0

Sub 20,790 18,9 21 20,630 19,260

Total 10 ,7
70

Depreci 19,400 22,8 12 16,600 16,200

ación 00 ,2
00

Totales 40,190 41,7 33 37,230 35,460

10 ,9
70

31) Gastos con Boletas de Venta o Tickets emitidos por contribuyentes del Permane
nte
NRUS.

29,550
 Concepto Emitidas Emitidas por Total S/
por sujetos otros sujetos
del NRUS
Gasto y/o costo sustentado con 869,520 20,030 889,550
boleta de venta y/o Ticket
(-) Máximo Deducible:
El importe que resulte menor 0
entre:
- 6% de S/15’731,429 (*) = (860,000) (860,000)
943,886
- 200 UIT=200x S/4,300 =
860,000 9,520 20,030 29,550

*Importe total de comprobantes de pago incluido el impuesto que otorgan derecho a

deducir gasto o costo, que están anotados en el Registro de Compras: S/ 15’731,429.
Base legal: Penúltimo párrafo del artículo 37° de la Ley

32) Entrega de canastas navideñas y panetones a personal sujetos bajo servicios 5,700 Permane
independientes. En el mes de diciembre la empresa ha contabilizado como gasto el nte

importe de S/ 5,700 por la entrega de canastas navideñas y panetones a personal que

presta servicios en relación de independientes.
Base legal: Inciso d) del artículo 44° de la Ley - RTF N° 1115-1-2005
De acuerdo a lo establecido en el inciso g) del artículo 24-A de la Ley
estos gastos se consideran dividendo presunto debiendo abonar al fisco el 5 %,
importe que ha sido can

33) Gastos Personales de accionistas 6,800 Permane

nte
La empresa ha contabilizado como gastos los siguientes conceptos:
Compra de televisor OLED de 65’’, para el accionista mayoritario Compras de
artículos deportivos para un accionista (casco, casacas, zapatillas)
Compra de bicicleta para hijo de un accionista

para el accionista mayoritario3,000

Zapatillas 1,300
Compra de bicicleta para hijo de un accionista 2,500.
 Base legal: Inciso a) del artículo 44° de la Ley - RTF N° 02865-10-2015

34) La empresa provisionó las vacaciones proporcionales devengadas de los trabajadores 44,000 Temporal
al 31.12.2019 Al 31.12.2020 la empresa ha provisionado S/ 44,000 por concepto de
las vacaciones proporcionales de los trabajadores devengadas en el ejercicio, las que
serán canceladas entre los meses de junio a octubre del 2021.

Base legal: Art. 37° inciso v) de la Ley - RTF OO N° 07719-4-2005

TOTAL ADICIONES TOTAL

ADICIONE
S

3. DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA

CONCEPTO
1) Deducción adicional sobre las remuneraciones que se paguen a personas con discapacidad
Determinación de la Deducción Adicional
5 trabajadores con antigüedad mayor a 1 año S/
2 trabajadores con antigüedad menor a 1 año S/
a) Número de trabajadores durante el ejercicio 2020, calculados mensualmente y totalizados por
año:
(50 x 2) + (52 x 10) = 100 + 520 = 620
b) Número de trabajadores discapacitados:
(5 x 2) + (7 x 10) = 10 + 70 = 80 c) Porcentaje de trabajadores discapacitados:
80 x 100/620 = 12.90 % 620 Corresponderá entonces un porcentaje de deducción adicional de 50%

Remuneraciones Pagadas: Trabajadores discapacitados con más de un año de labor:

5 trabajadores x S/ 3,000 x 14 remuneraciones = S/ 210,000 Bonificación extraordinaria:
(5 x 3,000 x 2) (9%) = S/ 2,700
212,700
 59,023
Trabajadores discapacitados con menos de un año de labor: 2 trabajadores x S/ 2,500 x 10 meses =
S/ 50,000 Gratificación de julio de los trabajadores discapacitados con menos de un año de labor:
(S/ 2,500 x 2 trabajadores x 4 meses) /6 = S/ 3,333
Gratificación de diciembre de los trabajadores discapacitados con menos de un año de labor:
(S/ 2,500 x 2) = 5,000
Bonificación extraordinaria: (3,067 + 4,600) (9%) = 690

Deducción adicional: 50% 50% de S/ 212,700 50% de S/ 54,357

106,350
27,179
- Trabajadores discapacitados con más de un año de labor:
5 trabajadores x 24 RMV (S/ 930*) - Trabajadores discapacitados con menos de un año de labor:
2 trabajadores x 2 RMV x 10 meses de labor =
2 x (2 x 930*) x 10
111,600
37,200
Deducción adicional por trabajador (menor valor entre deducción adicional y límite máximo)
106,350
27,179
TOTAL DEDUCCIÓN ADICIONAL
133,529
Base legal: Inciso z) del Artículo 37° de la Ley e inciso x) del artículo 21° del Reglamento (*) Se toma como
referencia la RMV vigente al cierre del ejercicio, la cual equivale a S/ 930 según Decreto Supremo N° 004-
2018-TR.

Porcentaje de personas con discapacidad que laboran para el generador de rentas de tercera
categoría calculado sobre el total de trabajadores
Porcentaje de deducción adicional a las remuneraciones pagadas por cada persona con
discapacidad
 Hasta 30%
50%

2) Ingresos por Dividendos

Durante el ejercicio 2020 ha percibido S/ 124,830 por concepto de dividendos con motivo de sus
inversiones en la empresa “Toldos Llontop & Silva SAC”.
Base legal: Artículo 24°-B de la Ley
124,830
Permanente
3) Depreciación acelerada por contrato de leasing

En el mes de agosto de 2020 adquirió por leasing a tres años, un vehículo por el importe de S/
170,000 considerando 5 años de vida útil. Depreciación contable: S/ 170,000 x 20% /12 x 5 = S/
14,166 Depreciación acelerada por contrato de leasing: 33.33% anual 170,000 x 33.33% = 56,661
56,661 / 12 x 5 meses = S/ 23,609
Base legal: Artículo 18° D.Leg. N° 299.
9,442
Temporal
4) Servicios prestados en el Exterior

El 16 de octubre la empresa colombiana “TEXTIL BOGOTA”

le canceló $ 9,000 por el servicio de aplicación de logos de
productos. El servicio se prestó íntegramente en Colombia y el
cliente le efectuó la retención de $ 810.
Al ser esta renta obtenida de un país miembro de la CAN se
considera renta exonerada.
Ingreso exonerado $ 9,000 x 3.375
Base legal: artículos 3° y 14° de la decisión N° 578 de la CAN
30,375
Permanente
5) Deducción por Ingresos Financieros Inafectos
 Total ingresos financieros inafectos (Intereses por Bonos del Tesoro)
Base legal: inc. h) del 2° párrafo del Art.18 de la Ley.
94,010
Permanente
TOTAL DEDUCCIONES
392,186

4. DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA

RENTA CON APLICACIÓN DE LA NIC 19

Utilidad antes de Participaciones e Impuesto 14,264,172

(+) Más adiciones: 1,033,013

(-) Menos deducciones: ( 392,186)

RENTA NETA 14,904,999

(-) Participación de Utilidades de los trabajadores (8% de 14’904,999) (1,192,400)

RENTA NETA IMPONIBLE 13,712,599

LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto Resultante

29.5% de 13’712,599 4,045,217

(-) Pagos a cuenta (Ver Anexo N° 6) ( 1,184,880)

SALDO A FAVOR O POR REGULARIZAR 2,860,337

ANEXO Nº 1

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA A VALORES HISTÓRICOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020

(en soles)
CUENTAS 31 diciembre 2020 Asientos posteriores Balance Final
(Histórico) al Balance (1) al 31.12.2020
Activo S/ Pasivo y Debe S/ Haber S/ Activo S/ Pasivo y Patrim.
Patrim. S/ S/
10 Efectivo y 1,757,455 1,757,455
Equivalente en
efectivo
11 Inversiones 8,479,902 8,479,902
Financieras
12 Cuentas por 1,110,265 1,110,265
Cobrar
Comerciales -
Terceros
13 Cuentas por 2,154,562 2,154,562
Cobrar
Comerciales -
Relacionadas
14 Cuentas por 840,500 840,500
cobrar a
accionistas
(socios), directores
y
gerentes
16 Cuentas por 889,600 889,600
cobrar diversas -
Terceros
18 Servicios y otros 600,700 600,700
contratados por
anticipado
19 Estimación de (720,540) (720,540)
cuentas de
cobranza dudosa
20 Mercaderías 19,116,751 19,116,751
25 Materiales 420,565 420,565
auxiliares,
suministros y
repuestos
28 Existencias por ,790,563 ,790,563
recibir
29 Desvalorización de (950,570) (950,570)
existencias
32 Activos adquiridos 560,900 560,900
en
arrendamiento
financiero
33 Inmuebles, 30,360,000 30,360,000
maquinarias y
equipos
37 Activo Diferido 80,000 04,211 184,211
39 Depreciación, 9,954,235 9,954,235
amortización y
agotamiento
acumulados
40 Tributos, 1,082,331 816,145 4,045,217 3,779,031
contraprestacione
s y aportes al
sistema de
pensiones y de
salud por pagar
41 Remuneraciones y 840,654 1,192,400 2,033,054
participaciones
por pagar
42 Cuentas por pagar 7,150,448 7,150,448
comerciales -
Terceros
44 Cuentas por pagar 269,998
a los accionistas 269,998
(socios), directores
y gerentes
45 Obligaciones 795,420 795,420
Financieras
46 Cuentas por 5,341,027 5,341,027
Pagar Diversas -
Terceros
48 Provisiones 350,700 350,700
49 Pasivo Diferido 0 2,786 2,786
50 Capital 19,457,165 19,457,165
52 Capital Adicional 3,314,495 3,314,495
58 Reservas 900,000 900,000
59 Resultados 4,118,525 4,118,525
acumulados
Utilidad del 14,264,172 5,136,192 9,127,980
ejercicio (2)
TOTALES 67,572,984 67,572,984 5,240,403 5,240,403 66,594,864 66,594,864

ANEXO Nº 2

ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020

Ventas Bruta 91,462,630
Descuentos, rebajas y (1,329,956)
bonificaciones concedidos
Ventas Netas 90,132,674
Costo de Ventas (51,072,581)
UTILIDAD BRUTA 39,060,093
Gastos de Operación
Gastos de Ventas (5,362,453)
 Gastos de Administración (20,852,059) (26,214,512)
UTILIDAD DE OPERACIÓN 12,845,581

Gastos Financieros (991,243)

Ingresos Financieros Gravados 1,327,060
Ingresos Financieros Inafectos 86,952
Ingresos No gravados y exonerados 146,760
Otros Ingresos de Gestión 849,062
UTILIDAD ANTES 14,264,172
PARTICIPACIONES E
IMPUESTO
Participación de Utilidades (1,192,400)
Impuesto a la Renta (Ver Anexo N° (3,943,792)
5)
UTILIDAD DEL EJERCICIO 9,127,980

ANEXO N°3

DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO TEMPORAL A LOS

ACTIVOS NETOS – ITAN
Ejercicio Gravable 2020

SE APLICA CONTRA
MES DE PAGO EL PAGO A CUENTA IMPUESTO IMPUESTO
DEL IMPUESTO DEL IMPUESTO A RESULTANTE S/. PAGADO S/.
LA RENTA

Desde marzo a
ABRIL 25825 25825
diciembre
MAYO Desde abril a 25825 25825
 diciembre
Desde mayo a
JUNIO 25825 25825
diciembre
Desde junio a
JULIO 25825 25825
diciembre
Desde julio a
AGOSTO 25825 25825
diciembre
Desde agosto a
SEPTIEMBRE 25825 25825
diciembre
Desde setiembre a
OCTUBRE 25825 25825
diciembre
Desde octubre a
NOVIEMBRE 25825 25825
diciembre
Noviembre y
DICIEMBRE 25649 25649
diciembre
TOTALES 232429.00 232429.00

A) CÁLCULO DE LA BASE IMPONIBLE DEL ITAN – EJERCICIO 2020

CONCEPTO S/.
TOTAL ACTIVO AL 31.12.2019 65,750,832
ADICIONES 0
DEDUCCIONES (7,643,582)
TOTAL ACTIVO NETO ACTUALIZADO AL 31.03.2020 58,107,250

B) DETERMINACIÓN DE LA TASA DEL ITAN

BASE TASA BASE ITAN

Hasta 1 000 000 0.0% 1,000,000 0
Exceso de 1000 000 0.4% 57,107,250 232,429
TOTAL 58,107,250 232,429

C) DECLARACIÓN Y PAGO
S/.232429 .00
Nueve cuotas= =25825
9

ANEXO 4

DETERMINACIÓN DE LOS EFECTOS DE LAS DIFERENCIAS POR ADICIONES TEMPORALES

Diferencia Impuesto a la
Diferencia de Bases
CONCEPTO Temporal Renta Diferido
Contable S/.0 Tributaria S/. Activa S/. (29.5%) * S/.
Deuda Incobrable 54.950 0 54,950 16,210
Seguros pagados por
100,000 75,000 25,000 7,375
Adelantado
Pérdidas
95,000 0 95,000 28,025
Extraordinarias
 Provisión y castigo de
36,070 0 36,070 10,641
cobranza dudosa
Provisiones no admitidas 44,000 0 44,000 12,980
Desvalorización de
34,688 0 34,688 10,233
existencias
Gastos pagados en el
7,500 0 7,500 2,213
siguiente ejercicio
Provisiones por
44,000 0 44,000 12,980
vacaciones devengadas
Totales 341,208 100,657

ANEXO 4.1.

DETERMINACIÓN DE LOS EFECTOS DE LAS DIFERENCIAS POR

DEDUCCIONES TEMPORALES
Diferencia Impuesto a la
Diferencia de Bases Temporal Renta
CONCEPTO Diferido
Contable S/. Tributaria S/. Pasiva S/.
(29,5%)*S/.
Deducción Acelerada por
14,167 23,609 9,442 2,785
leasing
Totales

ANEXO 5
IMPUESTO A LA RENTA NETO DE LOS EFECTOS DE LAS DIFERENCIAS
TEMPORALES
CONCEPTO IMPUESTO A LA RENTA S/.
Impuesto resultante 4,045,217
Impuesto a la Renta diferido por adiciones
(100,657)
temporales
Impuesto a la Renta diferido por deducciones
2,785
temporales
Impuesto a la Renta Corriente 3,947,345

ANEXO 6

ASIENTOS CONTABLES POSTERIORES AL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

----------------------------------------- 1 ----------------------------------62.- DEBE HABER
Gastos de Personal, Directores y Gerentes 1,192,400
622.- Otras Remuneraciones
41.- Remuneraciones y Participaciones por Pagar 1,192,400
411.- Participación de los Trabajadores por Pagar
Por la participación de utilidades de los trabajadores
´----------------------------------------- 2 -----------------------------------
94.- Gastos Administrativos 596,200
95.- Gastos de Ventas 596,200
79.- Cargas Imputables a Cuentas de Costos 1,192,400
791.- Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos
7911.- Participaciones de los trabajadores por pagar
Por el traslado de las participaciones de las utilidades de los
trabajadores del ejercicio 2018
´----------------------------------------- 3 -----------------------------------
88.- Impuesto a la Renta 3,947,345
881.- Impuesto a la Renta - Corriente
37.- Activo Diferido
371.- Impuesto a la Renta Diferido 100,657
3712.- Impuesto a la Renta Diferido
40.- Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de Pensiones y 4,048,001
de Salud por Pagar 401.- Gobierno Central
4017.- Impuesto a la Renta
49.- Pasivo Diferido
491.- Impuesto a la Renta Diferido 2,785
Por el Impuesto a la Renta Corriente y Diferido del ejercicio 2020
----------------------------------------- 4 -----------------------------------
89.- Determinacion del Resultado del Ejercicio 3,947,345
891.- Utilidad
88.- Impuesto a la Renta
881.- Impuesto a la Renta - Corriente 3,947,345
Traslado a la cuenta 89 del Impuesto a la Renta Corriente del
Ejercicio.
´----------------------------------------- 5 -----------------------------------
89.- Determinación del Resultado del Ejercicio 9,127,980
891.- Utilidad
59.- Resultados Acumulados
5911.- Utilidades no Distribuidas - Utilidades Acumuladas 9,127,980
Traslado a la cuenta 59 de la utilidad neta del ejercicio

RESUMEN DE ADICIONES Y DEDUCCIONES PERMANENTES Y TEMPORALES

CONCEPTO MONTO
Utilidad Contable 14,264,172
Total Adiciones Permanentes 672,295
Total Deducciones Permanentes (382,744)
 Total Adiciones Temporales 341,208
Total Deducciones Temporales (9,442)

Renta Neta antes de participación e impuestos 14,885,489

Participación de Utilidades (8% de ) (1,190,839.12)
Renta Neta imponible después de participación 13,694,649.88

Como la participación de las utilidades es un gasto contable recalculamos la Renta Imponible

Utilidad Contable
(14,264,172-1,190,839.12) 13,073,332.88
Total adiciones permanentes 672,295
Total deducciones permanentes (382,744)
Sub Total 13,362,883.88
Total adiciones Temporales 353,258
Total deducciones Temporales (9,442)
Renta Neta Imposible 13,706,699.88
Impuesto a la Renta (29.5% de 13,706,699.88) 4,043,476.47
Pagos a cuenta de Renta (2,295,790)
Importe a Regularizar 1,747,686.47