II UNIDAD: LA DEDICACION A LA AUDITORÍA INTERNA Y SU ORGANIZACIÓN.

Objetivos académicos:

1. Explicar los aspectos organizativos de la auditoría interna.

2. Demostrar la organización de la auditoría interna.

1. Situación de la función de Auditoría Interna.

El ambiente de los negocios de hoy se caracteriza por un cambio continuo y creciente
competencia. Y para sobrevivir, los directores y ejecutivos responsables de la Función de Auditoría
Interna, deben resolver aquellos desafíos que implican el funcionamiento en un ambiente de
negocios complejo y cambiante. Estos incluyen:

 Mayores riesgos como resultado de los cambios en la industria y las organizaciones.

 Diversos requerimientos de gobierno corporativo por parte de la organización y entes

reguladores.

 Alineación de las metas estratégicas para poder alcanzar los objetivos requeridos por la
organización.

 Mayor necesidad de saber si la organización mantiene un adecuado ambiente de control.

Los hechos confirman que como función independiente dentro de las organizaciones, la Auditoría
Interna cumple un rol fundamental de aseguramiento y calidad, asistiendo a cada entidad no sólo
en el cumplimiento de temas regulatorios, sino en la excelencia de las operaciones y en la gestión
de los riesgos críticos de las compañías.

Revisión Estratégica de la Función de Auditoría Interna

La planeación estratégica de Auditoría Interna a corto y mediano plazo, contribuye a mantener
dirigidos sus esfuerzos, y recursos, en apoyar a la Administración a monitorear que los procesos,
actividades y unidades de negocio, operen dentro de los márgenes de riesgo aceptados por la
administración, que los procesos funcionen eficientemente y se cumplan con los objetivos,
considerando principalmente:
 Captar e incorporar los requerimientos y necesidades de los tomadores de decisiones del
negocio.
 Identificar, evaluar y priorizar los riesgos del negocio.
 Informar al Comité de Auditoría sobre los riesgos clave del negocio y proponiendo un
enfoque de monitoreo.
 Incorporar especialistas.
 Identificar riesgos de fraude, sus indicadores clave y las medidas de prevención.
 Programar las actividades necesarias para el cumplimiento de estándares de calidad
requeridas por las Normas Internacionales de Auditoría Interna.
  Identificar el esfuerzo necesario para lograr la cobertura deseada.
 Desarrollar métricas de desempeño de la función de auditoría interna.

Así como las personas debemos someternos a un chequeo médico periódicamente, es

recomendable que las áreas de Auditoría Interna coordinen revisiones independientes cada cierto
tiempo, las cuales ayuden a identificar las áreas de mejora y contribuyan a implementar las
mejores prácticas de la profesión o industria.

Las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna, emitidas por el
Instituto de Auditores Internos (The IIA), en su estándar Nº 1312, indica que: “ Deberían realizarse
evaluaciones externas, tales como revisiones de aseguramiento de calidad, al menos una vez cada
cinco años por un revisor o equipo de revisión cualificado e independiente, externo a la
organización”.

Evaluación de Calidad con Enfoque en los Negocios

Una Evaluación de Calidad con enfoque en los negocios consiste en efectuar una revisión de la
situación actual de la Función de Auditoría Interna, considerando lo siguiente:

 Evaluar la eficiencia y eficacia de la actividad de Auditoría Interna, de acuerdo con su

estatuto, expectativas del directorio, comité de auditoría, alta dirección y el director ejecutivo
de Auditoría. Además, se debe considerar los objetivos actuales de la actividad de auditoría
interna, riesgos y los requerimientos y objetivos de la organización.

 Evaluar la conformidad de la actividad de Auditoría Interna con las Normas Internacionales

para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna, emitidas por el Instituto de Auditores
Internos (The IIA) y Código de Ética, y dar una opinión sobre si la actividad de Auditoría
Interna se desarrolla en conformidad con todas ellas.

 Identificar oportunidades, ofrecer recomendaciones de mejoras y brindar asesoramiento al

Director Ejecutivo de Auditoría y al personal para mejorar su desempeño, los procesos de
negocio, la gestión de riesgos, control y gobierno, y promover la imagen y credibilidad de la
Función de Auditoría Interna.

Áreas de Enfoque Consideradas en la Evaluación de Calidad

Organización / Personas: tamaño de la organización y estructura, liderazgo, competencia y

calificación del personal, estrategia y alcance del trabajo, estrategia de RRHH; entre otros.

Procesos / Metodologías: proceso de planificación de auditoría, metodología de ejecución de la

auditoría, metodología de gestión de riesgos, comunicación y coordinación con las áreas y reporte;
entre otros.

Percepción de la Organización: calidad del servicio, generando valor, perspectiva de negocio,

enfoque en áreas claves, competencia de los auditores, entre otros.
Desempeño: uso de tecnología, cobertura de riesgos y ambiente de control, cumplimiento de
estándares internacionales, entre otros.

Beneficios de las Evaluaciones de Calidad con Enfoque en los Negocios

 Los servicios de evaluación de calidad van mucho más allá que una revisión típica de
Auditoría Interna.
 Además de evaluar los requerimientos del Instituto de Auditores Internos (IIA), el enfoque se
dirige a si la función de Auditoría Interna agrega realmente valor a la organización.
 Identificación de brechas de la Función de Auditoría Interna y oportunidades de mejora.
 Permite alinear la Función de Auditoría Interna con los objetivos del negocio de la
organización.
 Posicionamiento de la Función de Auditoría Interna para resolver los desafíos que enfrenta la
organización.
 Comparación de la Función de Auditoría Interna con las mejores prácticas de la industria.

La posición organizacional del departamento de auditoría Interna debe ser relevante para asegurar
el cumplimiento de las responsabilidades de auditoría asignadas. El director de auditoría interna es
responsable, en lo individual, ante la organización; y habrá de ser investido con autoridad
suficiente para promover la independencia del departamento y para asegurar un amplio margen
de cobertura de auditoría, que sean aceptados de manera adecuada los informes de auditoría y
que se adopten acciones apropiadas con base a las recomendaciones de auditoría.

Análisis de la correcta ubicación de la unidad de Auditoría Interna

En el tratamiento de los temas que anteceden, ya se dieron elementos para que el lector saque
sus propias conclusiones respecto de la ubicación del departamento de auditoría interna en una
entidad. En complemento habrá de considerarse un elemento indispensable para reforzar el juicio
al que se llegue, este elemento es el tamaño de la entidad u organización.

En entidades medianas o pequeñas que no cuentan con una gran infraestructura administrativa,
es más común que el departamento de auditoría interna dependa del director general o dueño de
la entidad, ya que por ser mayor su rango de control y supervisión, le permite este mejor
acercamiento hacia sus auditores internos.

En organizaciones de mayor envergadura debe pugnarse por el reporte directo del director de
auditoría interna hacia el director o gerente general, o al menos, reportar directamente al
contralor, quien depende del director general. Nunca a un menor nivel. Nunca al director de
finanzas.

En esta decisión de ubicación, favor de tomar en cuenta la relación costo-beneficio. Nunca crear
más infraestructura de la indispensable requerida; el exceso de intermediaciones distorsiona el
proceso de comunicación y reporte, y por supuesto, repercute en el incremento de costos
administrativo.
CORRECTA UBICACIÓN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA
2. El departamento de auditoría interna. Factores que influyen en su estructura y
dimensiones
Uno de los aspectos más importantes que inciden en la relación administración-auditoría interna
es la estructura y dimensión que se le habrá de dar al departamento de auditoría interna. El punto
determinante es cuántos auditores lo deben conformar, qué niveles jerárquicos lo integrarán, y
con qué infraestructura se le dotará. Decisión difícil y complicada. Con el propósito de aportar
elementos de juicio que coadyuven en este intento, enseguida se analizarán los factores a
considerar en esta determinante decisión; en el entendido de que no existen criterios,
lineamientos o parámetros definidos o recomendados, a los que se pueda acudir en soporte de
este proceso decisorio. Todo dependerá de la importancia que represente el departamento de
auditoría interna para la administración, nivel o grado de servicios deseados, y la capacidad de
convencimiento del director de auditoría interna sobre el gran potencial de apoyo y servicio que
puede aportar su departamento a laadministración.

Tamaño de la organización. El tamaño de la organización o entidad, medido en la magnitud de sus

activos, volúmenes de producción y venta, personal con que cuenta, complejidad y variabilidad de
sus operaciones, son elementos básicos a considerar. A mayor amplitud, mayor control se
requiere, auditoría interna es parte esencial de ese control. Es evidente que entre más pequeña
sea la organización, su director o gerente general podrá ejercer mayor supervisión sobre las
operaciones en su conjunto, y disminuirá el tamaño del departamento de auditoría interna.

Relación costo-beneficio. Un departamento de auditoría interna la mayoría de las veces se

considera como un costo para la organización. ¿Cuánto se está dispuesto a gastar y a cambio de
qué?

Auditoría interna no es un costo, es una inversión, y como tal habrá de redituar beneficios y
rendimientos. Este aspecto en ocasiones es factible de ser medido, analícense, por ejemplo, los
tres siguientes cuestionamientos: ¿cuánto se perdió o desperdició por falta de vigilancia o
supervisión oportuna y adecuada?, ¿cuánto se ahorró o se obtuvieron beneficios gracias a una
oportuna intervención y recomendación de auditoría interna?, ¿en cuánto coadyuva o colabora
auditoría interna en el bienestar y futuro de la organización? El prescindir de los servicios de
auditoría interna, o el dotarla con una raquítica infraestructura puede ser un ahorro mal
entendido.

Recurrencia en errores o actos indebidos. ¿Son frecuentes y relevantes los errores administrativos
y operativos? ¿Es frecuente la incidencia en actos indebidos, fraudes, irregularidades e
ineficiencias? Si la respuesta es afirmativa, es un signo inequívoco de falta de control y
supervisión; se hace urgente la necesidad de contar con un sólido y bien estructurado
departamento de auditoría interna, que intervenga en plan preventivo para evitar su comisión. Es
más económico, y con un cúmulo de beneficios, prevenir quecorregir.
Confianza en la función de auditoría interna. La evolución y desarrollo que ha alcanzado la
profesión de auditoría interna, producto de un esfuerzo firme y sostenido, la ha hecho acreedora
de merecer la confianza de quienes creen y se apoyan en sus servicios. A mayor confianza, mayor
necesidad de ella y mayor apoyo e infraestructura para dotársele. Corresponde al auditor interno
actuar con honradez, disciplina, esmero, entusiasmo y profesionalismo para mantener y superar la
confianza que la administración ha depositado en él.

Mente abierta al cambio. Aceptar los servicios de una auditoría interna moderna infiere una
amplitud de criterio, y mente abierta para administrar con apoyo en esta disciplina. Auditoría
interna reportará aciertos y errores que fueron cometidos por el personal de la organización a
cualquier nivel, lo cual incluye mandos de dirección, y habrán de reconocerse y aceptarse.
Asimismo recomendará cambios en estilos y modos de administrar y operar, a las
recomendaciones serán evaluadas y aceptadas en lo aplicable con un espíritu de superación y
mejora. Auditoría interna, para el que la ejerce, y para el que se vale de sus servicios, debe ser una
dimensión de interacción hacia el cambio positivo, ya que no comulga con interactuantes de
criterio estrecho y resistente al cambio.

El tamaño y la dimensión de la estructura que se asigne al departamento de auditoría interna

definirán los niveles de mando y operación a adoptar, partiendo de su director hacia gerentes,
supervisores, encargados y auditores auxiliares

Niveles jerárquicos de Auditoría y sus principales responsabilidades

 3. Descripción de puestos en departamento de auditoría interna
Director de auditoría

1. Descripción del puesto.

a) Perfil del puesto: Planear, coordinar y dirigir la ejecución de auditorías a todas las unidades
administrativas (direcciones, departamentos, secciones y oficinas) que conforman la organización,
así como, a las funciones que dependen de ellas.

b) Principales obligaciones y responsabilidades.

• Dirigir a sus subordinados en el desempeño de sus funciones de auditoría interna, lo cual

incluye la planeación, coordinación y dirección de sus actividades.

• Desarrollar políticas y procedimientos para llevar a cabo la actividad de auditoría interna.

• Planear a corto, mediano y largo plazos (de cero a un año, uno a tres años, más de tres años,
respectivamente) las actividades de auditoría interna.

• Disponer la práctica de auditorías y trabajos especiales tendientes a proveer asistencia a la

administración y a la solución de sus problemas.

• Disponer la práctica de revisiones especiales en caso de fraudes, su seguimiento y alegatos,

en estrecha coordinación con los abogados designados para el efecto.

 Disponer la revisión permanente a la eficiencia con que está operando el sistema de control
interno establecido en la organización.

• Desarrollar un efectivo programa de desarrollo de personal de auditoría interna que incluya

reclutamiento, entrenamiento, evaluación de desempeño y promoción.

• Asistir a la administración con reportes de auditoría individuales, y resúmenes periódicos de

hallazgos y observaciones de auditoría.

• Mantener un sistema de seguimiento de deficiencias detectadas en auditoría, y determinar

la adecuación de las acciones tomadas para su solución.

• Monitorear la preparación del presupuesto para el departamento de auditoría interna y

hacerse responsable de su ejercicio.

• Coordinar la planeación de las auditorías y sus hallazgos con el comité de auditoría.

• Coordinar la planeación de las auditorías y otras actividades de auditoría interna con los
auditores externos.
 • Vigilar que el comportamiento, desempeño y trabajos de sus subordinados se
lleven a cabo dentro de los más altos niveles de conducta, honradez, ética personal y
profesional, apego a lineamientos y disposiciones de orden legal y de pronunciamientos y
criterios institucionales.

• Ser responsable por la administración del departamento de auditoría interna a su cargo.

c) Superior jerárquico. Reportará única y exclusivamente al superior jerárquico inmediato

establecido en el cuadro de organización.

2. Reclutamiento y selección. Las fuentes más comunes de reclutamiento de un director de

auditoría inician con la propia promoción de un gerente de auditoría con los méritos,
capacidades y cualidades suficientes para merecer un ascenso. Los despachos de auditores
externos son una importante fuente de captación, en especial los de aquellos auditores que ya
trabajaron y conocen la organización reclutante. Directores de auditoría de otras organizaciones
que buscan un cambio o mejora, pueden ser una buena fuente. Por último, valerse de agencias
especializadas de reclutamiento, las cuales además suelen ser coadyuvantes en el proceso de
selección. La decisión final al proceso de selección la dará el consejo de administración o el
director general de la organización.

3. Atributos y cualidades. Contador público, preferentemente con estudios de postgrado;

técnicamente actualizado; experiencia previa indispensable; con madurez personal y profesional;
casado; sin limitaciones para viajar y trabajar en condiciones de eventual exigencia extraordinaria.
Mesurado; objetivo; imparcial; justo en sus apreciaciones, comentarios y observaciones; con
independencia de criterio y acción; no influenciable. Don de mando y excelentes relaciones
humanas; alta capacidad de interacción. Probadahonradez.

Gerente de auditoría

1. Descripción del puesto.

a) Perfil del puesto: Disponer la ejecución de auditorías a las unidades administrativas y

actividades de la organización que le fueron asignadas a auditar, de conformidad con el plan o
programa general de auditoría, e instrucciones especiales o extraordinarias que reciba del director
de auditoría. Mantener permanentemente informado al director de auditoría sobre el avance de
las auditorías y los problemas principales que se van presentando.

b) Principales obligaciones y responsabilidades.

 Asistir al director de auditoría en el cumplimiento de sus obligaciones; cubrir sus

ausencias sobre base rotatoria entre los gerentes de auditoría.
  Prever requerimientos de carga de trabajo a corto, mediano y largo plazos en las unidades
administrativas y actividades que le son asignadas a auditar.

 Prever requerimientos de personal para cubrir sus asignaciones de auditoría, asegurándose

de que sea capaz y esté disponible para efectuar los trabajos.

 Llevar a cabo planes, desarrollos y revisiones del desempeño de aquel segmento del plan
general de auditoría que está bajo su responsabilidad.

 Proporcionar asistencia técnica en la resolución de problemas especiales o complejos, que

puedan surgir durante una auditoría.

 Proporcionar los reportes finales de auditoría, asegurándose de que se cumplió con la

normatividad y los estándares aplicables, para garantizar la calidad del trabajo efectuado.

 Participar, evaluar y recomendar acciones apropiadas, a requerimiento específico, en los

casos de fraudes y alegatos.

 Promover sugerencias e innovaciones de auditoría y revisar los métodos para conducir las
auditorías.

 Asegurarse de que los trabajos de auditoría se efectúen de acuerdo con la normatividad y

los estándares profesionales, y que son llevados a cabo dentro del presupuesto de tiempo
asignado.

c) Superior jerárquico. Trabaja directamente bajo la supervisión del director de auditoría, recibe
de él la orientación y el apoyo que sean necesarios.

2. Reclutamiento y selección. La primera fuente de reclutamiento será la promoción de un

supervisor del mismo departamento de auditoría interna, quien se haya hecho acreedor a este
crecimiento. Como fuentes alternas se pueden considerar a los miembros de despachos de
auditores externos, de preferencia aquellos que ya trabajaron en o conocen la entidad reclutante.
Se puede acudir, también, a gerentes de auditoría interna en activo o que trabajaron en posiciones
semejantes en otras organizaciones. Este proceso puede apoyarse en agencias de colocaciones, a
las que se les encarga el trámite de propuesta de selección.

La selección correrá por cuenta de un grupo integrado por el director general de la organización, el
director de auditoría y los otros gerentes de auditoría.
 3. Atributos y cualidades. Contador público, de preferencia con estudios de postgrado; no se
descarta la eventualidad de allegarse de un profesional no contador público, con experiencia o
especialidad en los diversos tipos de auditoría a desarrollar; técnicamente actualizado; experiencia
previa indispensable; con madurez personal y profesional; casado; sin limitaciones para viajar y
trabajar en condiciones de eventual exigencia extraordinaria. Mesurado; objetivo; imparcial; justo
en sus apreciaciones, comentarios y observaciones; con independencia de criterio y acción; no
influenciable. Don de mando y excelentes relaciones humanas; alta capacidad de interacción.
Probada honradez.

Supervisor de auditoría

1. Descripción del puesto.

a) Perfil del puesto: Supervisar la ejecución de auditorías a las unidades administrativas y

actividades de la organización que le fueron asignadas para supervisar, de conformidad con el plan
o programa general de auditoría, e instrucciones especiales o extraordinarias que reciba del
gerente de auditoría a quien reporta. Es el responsable por mantener independencia durante el
cumplimiento de una asignación de auditoría. Recibirá todo el apoyo que sea necesario para la
solución de los problemas importantes que se presenten durante el desarrollo de una auditoría.

b) Principales obligaciones y responsabilidades.

 Supervisar el cumplimiento de dos o más auditorías en que concurra.

 Planear el trabajo a desarrollar y establecer prioridades en la auditoría.

 Seleccionar y asignar al personal que sea necesario para ejecutar las auditorías planeadas.

 Proporcionar guía y orientación al personal de auditoría en aquellas áreas de especial

importancia, y para el cumplimiento de tiempos establecidos.

 Coordinar con los otros supervisores la planeación de auditorías, así como la asignación de
personal.

 Proporcionar asistencia técnica para el cumplimiento del plan de auditoría, y la ejecución

del trabajo encampo.

 Asegurarse de que la normatividad y los estándares aplicables a la planeación, trabajo en

campo, y reporte de resultados son conocidos por los auditores subordinados.

 Monitorear la conducción de las auditorías para asegurarse de que se cumpla con los
tiempos asignados.
  Aprobar los cambios en el alcance de las revisiones, así como los ajustes correspondientes
en cuanto a tiempos de trabajo.

 Participar en el reclutamiento, selección, entrenamiento y evaluación del personal.

 Identificar áreas que requieran especial atención por parte de la administración, incluyendo
patrones de deficiencias y asuntos delicados.

c) Superior jerárquico. Trabaja bajo la dependencia de un gerente de auditoría, provee

información tanto a su superior jerárquico inmediato como al director de auditoría.

2. Reclutamiento y selección. Promoción de un encargado de auditoría. Miembros de despachos

de auditores externos, de preferencia aquellos que conocen o han trabajado en la organización.
Auditores internos de otras organizaciones que han alcanzado un nivel equivalente al puesto a
cubrir. La selección puede darse en un grupo colegiado, en el que participen el director de
auditoría, los gerentes de auditoría y los otros supervisores de auditoría. Solicitar ratificación de la
dirección general a la decisión adoptada.

3. Atributos y cualidades. Contador público, preferentemente con estudios de posgrado; no

descartar la eventualidad de allegarse de un profesional no contador público con experiencia o
especialidad en los diversos tipos de auditoría a desarrollar; técnicamente actualizado; experiencia
previa indispensable; con madurez personal y profesional; de preferencia casado; sin limitaciones
para viajar y trabajar en condiciones de eventual exigencia extraordinaria. Mesurado; objetivo;
imparcial; justo en sus apreciaciones, comentarios y observaciones; con independencia de criterio
y acción; no influenciable. Don de mando y excelentes relaciones humanas; alta capacidad de
interacción. Probada honradez.

Auditor Sénior

1. Descripción del puesto.

a) Perfil del puesto: llevar a cabo los trabajos de auditoría a las unidades administrativas y
actividades de la organización, y atender instrucciones especiales de revisión que se le
encomienden. Trabajar con independencia en la ejecución de sus asignaciones, las cuales son
revisadas por un supervisor para asegurar consistencia y competencia profesional en todos los
trabajos que se le confíen. Recibir asignaciones con instrucciones generales respecto de los
propósitos y los objetivos a perseguir, y el tratamiento de problemas que se puedan presentar.
 b) Principales obligaciones y responsabilidades.

 Planear y conducir auditorías en las unidades administrativas y actividades de la organización,

y actuar como líder frente a un equipo de auditores. Ejercer un alto grado de responsabilidad
y juicio profesional.

 Evaluar la eficiencia del control interno reflejado en políticas, procedimientos y prácticas

administrativas y de operación.

 Determinar la confiabilidad en la contabilidad y otros registros, y la información que de ellos

emana.

 Evaluar el grado en que las prácticas administrativas son conducidas de una manera eficiente
y económica, en que las operaciones están de acuerdo con las políticas y regulaciones, y el
grado en que se van alcanzando los resultados de los planes y programas.

 Asistir al supervisor en la planeación de la auditoría y efectuar cada una de las etapas que le
son establecidas para el ejercicio de una auditoría o revisión. Instruir a cada uno de los
miembros de su equipo de trabajo en las responsabilidades que le corresponden.

 Conducir la presentación y cierre de entrevistas con funcionarios o empleados auditados. Es

responsable de informarles respecto de los hallazgos y observaciones que va encontrando, y
las respuestas que se le han dado.

 Revisar los papeles de trabajos preparados por sus subordinados, y preparar el borrador del
informe de auditoría.

 Preparar reportes internos, tales como planes y programas de auditoría, reportes de avance y
reportes de hallazgos significativos.

c) Superiorjerárquico.Estábajolasupervisióntécnicayadministrativadeunsupervisor de
auditoría.

2. Reclutamiento y selección. Promoción producto de la evolución y crecimiento natural de un

auditor auxiliar. Miembros de despachos de auditores externos, de preferencia aquellos que
conocen o han trabajado en la organización. Auditores internos de otras organizaciones que han
alcanzado un nivel equivalente al puesto a cubrir. La selección se hará de forma colegiada, con la
participación del director de auditoría, los gerentes de auditoría y los supervisores de auditoría.

3. Atributos y cualidades. Contador público; profesional con experiencia o especialidad en los

diversos tipos de auditoría a desarrollar; técnicamente actualizado; experiencia previa
indispensable; con madurez personal y profesional; de preferencia casado; sin limitaciones para
viajarytrabajarencondicionesdeeventualexigenciaextraordinaria.Mesurado; objetivo;
imparcial; justo en sus apreciaciones, comentarios y observaciones; con independencia de criterio
y acción; no influenciable. Don de mando y excelentes relaciones humanas; adecuada capacidad
de interacción. Probada honradez.

Auditor auxiliar

1. Descripción delpuesto.

a) Perfil del puesto: Recibir, por parte del auditor encargado de la auditoría, asignaciones con
instrucciones específicas respecto del propósito de su revisión, y cómo llevar a cabo el trabajo que
le ha sido encomendado. Recibe orientaciones continuamente y su trabajo es monitoreado muy
de cerca por el encargado y el supervisor de la auditoría.

b) Principales obligaciones y responsabilidades.

 Asistir al encargado de la auditoría en la planeación del trabajo y en el desarrollo del

enfoque aplicado a la auditoría.

 Desempeñar el trabajo asignado, o aquel segmento para ser revisado, con la dirección y
orientación del auditor encargado.

 Desarrollar o asistir en la preparación del programa de auditoría.

 Evaluar la adecuación y eficiencia de los controles de operación.

 Asistir en la selección de procedimientos de auditoría, y en la ejecución del programa de

auditoría.

 Preparar papeles de trabajo que sumaricen y den evidencia de la información obtenida, y

de las conclusiones a que se llegó.

 Discutir con la administración los resultados del trabajo, que incluye observaciones,
deficiencias encontradas, y acciones correctivas recomendables.

 Participar en la preparación del informe de auditoría, el cual incluye hallazgos y

recomendaciones efectuadas.

c) Superior jerárquico. Está bajo la supervisión técnica y administrativa de un encargado de

auditoría.
 2. Reclutamiento y selección. Transferencia de personal de la propia organización, interesado y
con cualidades para ser integrado al departamento de auditoría interna. Miembros de despachos
de auditoría externa. Captación de recién egresados de escuelas y universidades. Auditores
internos de otras organizaciones. Medios masivos de reclutamiento, por ejemplo, anuncios en
periódicos o publicaciones especializadas. La selección se hará de manera colegiada, en la que
participarán los gerentes, supervisores, y encargados de auditoría.

3. Atributos y cualidades. Contador público o pasante de la carrera; profesional o pasante de otra

carrera con especialidad en los diversos tipos de auditoría a desarrollar; técnicamente actualizado;
experiencia nó indispensable; formalidad e incipiente madurez personal y profesional, soltero o
casado; sin limitaciones para viajar y trabajar en condiciones de eventual exigencia extraordinaria.
Mesurado; objetivo; imparcial; justo en sus apreciaciones, comentarios y observaciones; con
independencia de criterio y acción; no influenciable. Excelentes relaciones humanas; adecuada
capacidad de interacción. Honrado.

Estructura operativa

La estructura operativa se refiere a los elementos básicos, considerados para el ejercicio de la

auditoría interna, partiendo del programa de trabajo, los programas específicos de auditoría que
se aplicaran y el uso de índices; estos elementos se complementan con el enfoque específico y
particular de cada tipo de auditoría a practicar: administrativa, operacional o financiera.

Como adición a los elementos referidos, también se considerarán aquellos conceptos propios de la
evaluación, el desarrollo y el control de la función de auditoría interna, como son: control de
tiempos de auditoría, la evaluación de desempeño de los auditores, capacitación y entrenamiento,
y el archivo de auditoría interna.

Su objetivo es identificar los elementos básicos de la estructura operativa soporte para el ejercicio
y práctica de la auditoría interna en sus tres tipos o modalidades: administrativa, operacional y
financiera.

Supervisión e instrucciones de trabajo.

Hay muchas oportunidades para que un supervisor de auditoría pueda ayudar a entrenar
subordinados obre la marcha, en materia de planeación, organización y control de desarrollo de la
auditoría asignada. Un supervisor siempre debe tener en mente que él es responsable por el
entrenamiento en campo del personal que tiene asignado; esta responsabilidad en ocasiones no
es asimilada debido a las propias presiones del trabajo, sin embargo, el supervisor debe recordar
que del desarrollo de sus subordinados dependerá en gran parte la solidez del área de auditoría a
su cargo. Este entrenamiento puede adoptar diversas posiciones: instrucciones, demostraciones,
estímulos, críticas y orientaciones. A su vez, el subordinado debe recibir las críticas de una manera
constructiva porque tienen como objeto ayudarlo.
En general, el método de dar instrucciones a subordinados juega un papel importante en el
entrenamiento interno sobre la marcha, ya que la comunicación de objetivos que fluye a través de
la organización es muy importante, como es el caso, por ejemplo, de explicar el significado y
propósito del trabajo a desarrollar, y relacionar una auditoría específica con el programa general
de auditoría. Los subordinados deben comprender cabalmente las instrucciones que se les dan. El
estudio, bajo supervisión, de reportes y papeles de trabajo, u otros papeles de trabajo referidos a
auditorías similares, ayudarán al auditor en su desarrollo.

Asesoría. Debe destacarse la importancia de la asesoría, ya que es un elemento que sirve para
aumentar y hacer más sólido el proceso de aprendizaje interno. Un efectivo programa de asesoría
ayuda a detectar puntos débiles de un auditor y sugerir la forma de corregirlos. La asesoría sirve
para captar el punto de vista del personal

El programa de trabajo de auditoría interna es un documento de planeación en el cual se

consignan los trabajos a realizar de auditoría, mismo que será tomado en cuenta para la
preparación de un programa formal de entrenamiento; además, a través de la asesoría el personal
se ajusta a las políticas y prácticas comunes desarrolladas en y para el grupo de auditoría. Con el
uso efectivo de las técnicas de asesoría, el personal de auditoría es motivado a acelerar su
aprendizaje y habilidad, en función de su progreso.

Desarrollo de liderazgo. El desarrollo personal del auditor es un importante elemento en el

entrenamiento interno. Especial atención requiere el desarrollo de la habilidad para llevarse bien
con los demás. Es muy importante la habilidad para concebir y vender ideas. Ser un líder de los
subordinados es también una parte integral del desarrollo del auditor.

Para el supervisor hay muchas oportunidades de desarrollar estas habilidades sobre la marcha.
El personal de auditoría debe ser motivado para expresarse con libertad en las diversas situaciones
de trabajo que se le presenten; se le debe permitir participar en discusiones con los jefes de las
áreas auditadas y con sus superiores; se le debe estimular a llegar a decisiones independientes y a
obtener suficiente evidencia que soporte sus posturas. Debe hacerse notar la habilidad para
planear, organizar y controlar el trabajo de sus subordinados, así como para llevarse bien con
ellos.

Delegación de responsabilidades. El auditor se desarrolla, primeramente, a través de la

absorción de responsabilidades adicionales. Los supervisores deben estar alerta a captar los
puntos fuertes y débiles de los auditores a su cargo, y continuamente tratar de asignarles trabajos
más difíciles. Cada nuevo trabajo debe ser un reto para el auditor, porque se beneficia con cada
asignación .El supervisor debe dar libertad de acción al auditor y proporcionarle toda la asistencia
y orientación que sea necesaria. El producto final será del auditor que desarrolló el trabajo, y así lo
debe sentir. Cada supervisor o auditor encargado debe delegar en todo lo que sea posible a sus
subordinados, para que desarrollen sus propias capacidades.

Cursos o seminarios internos. Por último, dentro del programa de capacitación interna se
considerará la organización de cursos, seminarios y talleres diseñados en especial para el
departamento de auditoría interna. En estos eventos los capacitadores serán los propios
funcionarios del departamento, como es el caso del director, gerentes, supervisores, y aun los
encargados de auditoría. La bondad de esta opción radica en la preparación y estudio que tiene
que llevar a cabo el expositor para tratar su tema —acción por demás capacitadora para sí mismo
—; permite la interacción y estrechamiento de los lazos de comunicación e intercambio de ideas
entre los miembros del departamento; y los temas a tratar serán diseñados y orientados
específicamente en relación con la organización y en su beneficio.

Capacitación externa. La capacitación externa proviene de fuentes diferentes, parte de un alto

nivel, como es la obtención de un diploma de especialidad o un grado académico de maestría o
doctorado impartido por instituciones educativas de reconocido prestigio, para pasar al nivel de
estudios de diplomado. Son buena fuente de capacitación los cursos, seminarios o talleres
impartidos por instituciones profesionales.

El archivo de auditoría interna

El objetivo es contar con un sistema de archivo completo, actualizado, ordenado y debidamente

resguardado que conserve la historia de la función de auditoría interna, y proporcione información
y documentación que soporte su actuación y sirva de apoyo para la planeación y programación de
sus actividades.

Importancia. El archivo de auditoría interna reviste tanta o mayor importancia que cualquier otro
archivo de la organización. Conserva la historia de la función y sus intervenciones en las diversas
unidades administrativas, actividades o áreas auditadas. Es una herramienta de consulta
permanente para la administración y otros niveles de jerarquía, debidamente autorizados para
ello. Permite, en cierta forma, conocer la evolución de las auditorías realizadas y el desarrollo de la
organización en atención al cumplimiento de observaciones y recomendaciones presentadas.
Soporta a la propia función de auditoría interna. Es un instrumento de vital importancia, como
elemento de soporte para la planeación y programación de auditoría interna con proyección a
corto, mediano y largoplazos.

Estructura funcional. La estructura funcional del archivo de auditoría interna se divide en tres
áreas principales: archivo de administración interna, archivo de auditorías realizadas y archivo
general.
Archivo de administración interna. Este archivo es básico y determinante para que el director de
auditoría interna se apoye en él, para administrar la función de la que es responsable, nadie debe
administrar por él. Contiene un expediente personal de todos y cada uno de los miembros del
departamento de auditoría, con el mismo tipo de documentos y referencias que debe incluir un
expediente similar integrado por el área de recursos humanos de la organización, el que incorpora,
por supuesto, datos curriculares y la historia y evolución laboral de cada empleado; este enfoque
puede representar duplicidad, pero es necesario para que el director de auditoría pueda controlar
y administrar al personal con que ha sido dotado su departamento. Esta área de archivo será
responsable, además, de conservar y controlar los aspectos presupuéstales y programáticos de la
función; controles de viáticos, gastos y tiempos de auditoría; controles sobre el uso de mobiliario,
equipo y suministros de oficina, que incluye a los vehículos asignados con su correspondiente
mantenimiento.

Normas de auditoría interna y normas de ética aplicables

Normas de Auditoría Interna

Las actividades de auditoría interna son ejercidas en ambientes legales y culturales diversos;
dentro de organizaciones que varían en propósitos, tamaño y estructura; y por personas dentro o
fuera de la organización. Estas diferencias pueden afectar la práctica de la auditoría interna en
cada ambiente.

TheInstitute of InternalAuditors (IIA) emitió Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditoría

Interna, que periódicamente actualizadas, las mismas definen principios básicos para el correcto
ejercicio de la auditoría interna, el propósito de las mismas es:

1. Definir principios básicos que representen el ejercicio de la auditoría interna como deberíaser.
2. Proveer un marco para ejercer y promover un amplio rango de actividades de auditoría interna
de valor añadido.
3. Establecer las bases para medir el desempeño de la auditoríainterna.
4. Fomentar la mejora en los procesos y operaciones de laorganización.

Si bien son de carácter voluntario el cumplimiento de las Normas para el Ejercicio Profesional de
la Auditoría Interna (Normas) es esencial para el ejercicio de las responsabilidades de los auditores
internos.

Dicho cuerpo de normas están constituidas por las Normas sobre Atributos (las Series 1000), las
Normas sobre Desempeño (las Series 2000), y las Normas de Implantación. Las Normas sobre
Atributos tratan las características de las organizaciones y los individuos que desarrollan
actividades de auditoría interna. Las Normas sobre Desempeño describen la naturaleza de las
actividades de auditoría interna y proveen criterios de calidad contra los cuales puede medirse la
práctica de estos servicios.

Las Normas sobre Atributos y sobre Desempeño se aplican a los servicios de auditoría interna en
general. Las Normas de Implantación aplican las Normas sobre Atributos y sobre Desempeño a
tipos específicos de trabajos (por ejemplo, una auditoría de cumplimiento, una investigación de
fraude, o un proyecto de autoevaluación de control).

Si bien sólo hay un grupo de Normas sobre Atributos y sobre Desempeño, puede haber múltiples
grupos de Normas de Implantación: un grupo para cada uno de los mayores tipos de actividades
de auditoría interna. Inicialmente, las Normas de Implantación están siendo establecidas para
actividades de aseguramiento (indicadas por una "A" a continuación del número de Norma, por
ejemplo: 1130.A1) y para actividades de consultoría (indicadas por una "C" a continuación del
número de Norma, por ejemplo: nnnn.C1).

Estándares específicos para la práctica profesional de la Auditoría interna (IIA – International

Professional Standards and ResponsibilitiesCommittee)1947.