Obligacion Tributaria

OBLIGACION
TRIBUTARIA
HACER - NO HACER
- TOLERAR
Obligación Tributaria
• Obligaciones Activas (de • Obligación de Tolerar:
hacer): devolución de respecto al cumplimiento
excedentes, liquidación del de las exigencias de la A.T.
impuesto, verificación del Ante un proceso de
fiscalización, debe exhibir
hecho generador. los libros y registros
contables y proporcionar la
• Obligaciones Pasivas (de información que la A.T.
no hacer): no divulgar requiera.
información de los sujetos
pasivos, se encarga de • Obligaciones de No hacer:
educar, orientar y asistir al no realizar actos que la A.T.
contribuyente. prohíba.
Que es relación Jurídica Tributaria
•¿?
Estado Vínculo
Jurídico
3
Relación Jurídico Tributaria
• Conjunto de deberes, derechos y

obligaciones que se originan como
consecuencia del ejercicio del poder
tributario.
• Vinculo jurídico- tributario entre quien

dicta la norma y puede exigir su
cumplimiento – Municipalidad - y el sujeto
pasivo obligado a cumplirla.
Base Legal
• Obligación Tributaria: art. 11, 14,

15,
• Contribuyentes: 17, 20,
• Suministro de información:
Artículos 104, 105, 106, 106 bis,
107 y 108 del Código Tributario.
Participantes en la
determinación de la O.T.
 SUJETO ACTIVO  SUJETO PASIVO
 (ACREEDOR)  (DEUDOR)
 MUNICIPALIDAD
 CONTRIBUYENTE
 HECHO GENERADOR
6
Obligación Tributaria
OBLIGACION TRIBUTARIA SUJETO ACTIVO:
• Surge entre el estado u otros • Es sujeto activo de la
entes públicos y los sujetos relación jurídica el ente
pasivos en cuanto ocurre el acreedor de tributo.
hecho generador previsto en la
ley… (Art. 11 CNPT)
SUJETO PASIVO: HECHO GENERADOR:

• El hecho generador de la
• Es la persona obligada al obligación tributaria es el
cumplimiento de las presupuesto establecido
prestaciones tributarias, sea en por la ley para tipificar el
calidad de contribuyente o tributo y cuya realización
responsable, terceros origina el nacimiento de la
contribuyentes vinculados con obligación. Art. 31 CNPT
ilícitos y beneficiarios de
incentivos tributarios. 7
Obligación tributaria
• La obligación tributaria puede definirse como
aquella englobada dentro de la relación
jurídico-tributaria, que surge como
consecuencia de la aplicación de los tributos.
• Si se incumple la obligación tributaria, viene la
sanción tributaria. Son, entonces, conceptos
distintos el de obligación tributaria y sanción
tributaria.
• De Wikipedia, la enciclopedia libre
Obligación tributaria
• En la aplicación de los tributos, se entiende que se
forman obligaciones y deberes, derechos y potestades,
los cuales configuran la relación jurídico-tributaria entre
el obligado tributario y la Administración.
• El tributo es una obligación ex lege, por la que se

confiere a la Administración un derecho de crédito, su
satisfacción corresponde al sujeto pasivo a través del
pago de la deuda prevista en la propia ley.
• Obligación ex lege, es el carácter constitutivo y, como

tal, generador único de la obligación tributaría.
Hecho generador
• «El hecho imponible es el presupuesto de hecho de
naturaleza jurídica o económica fijado por la Ley
para configurar cada tributo y cuya realización
origina el nacimiento de la obligación tributaria».
• «configurar cada tributo». Es identificar cada

categoría tributaría (impuestos, tasas y
contribuciones especiales) y que diferencia entre sí
los tributos dentro de cada categoría (Impuesto
sobre bienes inmuebles, impuesto a las patentes,
impuesto al banano, impuesto a las construcciones,
etc.).
Obligación Pago del
Principal
tributaria Tributo
Cumplir con
Obligaciones
Accesorias deberes
tributarias formales
11
Obligación Tributaria Principal
• Sustantiva: Es una prestación de carácter patrimonial,
• Es el vinculo entre S.A. y S.P., donde el S.P. debe entregar al

S.A. sumas de dinero establecidas por ley.
• La obligación sustancial hace referencia a la obligación de

tributar, de pagar un impuesto.
• Para que el contribuyente o sujeto pasivo pueda cumplir

con la obligación de pagar el impuesto, es preciso cumplir
una serie de procedimientos y trámites destinados a lograr
el cumplimiento efectivo del deber de tributación.
• Por ejemplo, es una obligación sustancial pagar el impuesto

de patentes o el impuesto sobre bienes inmuebles.
Obligación Tributaria accesoria
• Obligación Tributaria – Accesoria: es el
cumplimiento de deberes formales, hace
referencia a los procedimientos y tramites que
son de forma nada más, que el obligado debe
realizar para dar cabal cumplimiento a su
obligación sustancial, por ello no siempre se
pueda alegar supremacía del derecho sustancial
sobre el formal.
“Obligados Tributarios”:
• Son aquellas personas físicas, jurídicas o entes
colectivos sin personalidad jurídica instrumental a
quienes una norma de carácter tributario impone la
obligación del cumplimiento de una determinada
prestación u obligación, que puede ser de carácter
pecuniario o no pecuniario;
• En su condición de declarantes, contribuyentes,

responsables, agentes de retención o percepción,
sucesores de la deuda tributaria u obligados a
suministrar información o a prestar colaboración a la
Administración Tributaria.
Clasificación de los obligados
tributarios
• Contribuyentes,
• Declarantes,
• Informantes,
• y Responsables
Contribuyentes
• A. Artículo 17.- Obligados por deuda propia.
• Son las personas respecto de las cuales se verifica el hecho
generador de la obligación tributaria establecida por ley,
pudiendo recaer dicha condición:
• a) En las personas físicas, prescindiendo de su capacidad,
según el Derecho Civil o Comercial;
• b) En las personas jurídicas, en los fideicomisos y en los
demás entes colectivos a los cuales otras ramas jurídicas
atribuyen calidad de sujeto de derecho;
• y c) En las entidades o colectividades que constituyan una
unidad económica, dispongan de patrimonio y tengan
autonomía funcional.
• Por disposición de Ley deban autoliquidar su obligación
tributaria, llevan implícito su deber de declarar.
Declarantes:
• B. Son los sujetos respecto de los cuales no se
verifica el hecho generador de la obligación
tributaria, por así haberlo dispuesto la ley tributaria
al haberle dado una categoría de “no sujeto” o
“exento del impuesto”, pero que a pesar de ello, en
razón de otras obligaciones tributarias está obligado
a presentar la declaración de impuestos que
establezca la Ley, a fin de constituir un insumo en el
control tributario.
• No todo declarante es contribuyente, ni todo

contribuyente es declarante
Informantes:
• C.- Son todas aquellas personas, físicas o jurídicas,
públicas o privadas, obligadas por el ordenamiento
jurídico a proporcionar a la Administración
Tributaria, la información previsiblemente
pertinente para efectos tributarios, deducida de sus
relaciones económicas, financieras y profesionales
con otras personas y que estén sujetas a las
obligaciones de información del Código Tributario.
• Puede ser a través de un requerimiento

individualizado dirigido directamente al informante
o por medio de suministros generales, por una
obligación general establecida.
Responsables - Agentes de retención
y de percepción
• Artículo 20.- Obligados por deuda ajena (responsables). Son
responsables las personas obligadas por deuda tributaria ajena,
o sea, que sin tener el carácter de contribuyentes deben, por
disposición expresa de la ley, cumplir con las obligaciones
correspondientes a éstos.
• Artículo 23.- Son agentes de retención o de percepción, las

personas designadas por la ley, que por sus funciones públicas o
por razón de su actividad, oficio o profesión, intervengan en
actos u operaciones en los cuales deban efectuar la retención o
percepción del tributo correspondiente.
• Tienen el deber de presentar su declaración tributaria ante la

Administración Tributaria, aun cuando estén exentos o no
sujetos al pago.
¿Obligados a que?
• A una determinada prestación u
obligación, que puede ser de carácter
pecuniario o no pecuniario; de un
tributo, tasa, contribución especial
• A suministrar información o a prestar

colaboración a la Administración
Tributaria.
Información de trascendencia tributaria
• O previsiblemente pertinente es toda aquella
información que se requiera para la administración,
determinación, cobro o verificación de cualquier
impuesto, exención, remesa, tasa o gravamen o
cuando pueda ser útil para el procedimiento de
fiscalización o para la determinación de un eventual
incumplimiento en materia tributaria de naturaleza
penal o administrativa.
• Asimismo, implica la información que directa o

indirectamente conduzca a la gestión y fiscalización
de tributos cuyo control corresponde a la
Administración Tributaria. (Artículo 99 CNPT).
Obligación de la AT
• Es obligación de la Administración Tributaria
velar por el cumplimiento de estos deberes, a
los fines de lograr una eficiente recaudación
de los tributos, destinados al cumplimiento de
los fines del Estado (seguridad, salud,
educación, etc.).
• Por su parte, es deber de los ciudadanos el
pago delos impuestos, tasas y contribuciones.

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• Conjunto de deberes, derechos y

• Vinculo jurídico- tributario entre quien

• Obligación Tributaria: art. 11, 14,

SUJETO PASIVO: HECHO GENERADOR:

• El tributo es una obligación ex lege, por la que se

• Obligación ex lege, es el carácter constitutivo y, como

• «configurar cada tributo». Es identificar cada

• Es el vinculo entre S.A. y S.P., donde el S.P. debe entregar al

• La obligación sustancial hace referencia a la obligación de

• Para que el contribuyente o sujeto pasivo pueda cumplir

• Por ejemplo, es una obligación sustancial pagar el impuesto

• En su condición de declarantes, contribuyentes,

• No todo declarante es contribuyente, ni todo

• Puede ser a través de un requerimiento

• Artículo 23.- Son agentes de retención o de percepción, las

• Tienen el deber de presentar su declaración tributaria ante la

• A suministrar información o a prestar

• Asimismo, implica la información que directa o

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