Teg Jose Hanna Pegtrin 96 96

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR DE ECONOMÍA, FINANZAS Y

COMERCIO EXTERIOR
ESCUELA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN Y HACIENDA
PÚBLICA-IUT
DIRECCIÓN DE POSTGRADO Y ADIESTRAMIENTO
ESPECIALIZACIÓN EN GESTIÓN DE TRIBUTOS NACIONALES
PROPUESTA DE ACTUALIZACIÓN DE LOS PROTOCOLOS DEL

DEPARTAMENTO DE IMPUESTOS DE LA EMPRESA OVEJITA C.A.
Tutor de Contenido: Autor:
Prof. Eduardo Lara Lic. José G Hanna Bitar
Tutor Metodológico:
Profa. Roanne Peña
Caracas, Febrero de 2021

COMERCIO EXTERIOR
PÚBLICA-IUT

Profa. Roanne Peña
Caracas Febrero de 2021
ii
COMERCIO EXTERIOR
PÚBLICA-IUT
CARTA DE APROBACIÓN DEL TUTOR DE CONTENIDO
Por la presente hago constar que he leído el Trabajo Especial de Grado,

presentado por el ciudadano José Hanna, titular de la C.I. Nº 15.0492.89, para
optar al Grado de Especialista en Gestión de Tributos Nacionales, cuyo título es
DEPARTAMENTO DE IMPUESTOS DE LA EMPRESA OVEJITA, C.A,
considero que reúne los requisitos y méritos suficientes para ser sometido a la
presentación pública y evaluación por parte del Jurado Examinador que se
designe.
En la ciudad de Caracas, a los 01 días del mes de Febrero del 2021.

Firma
______________________
Prof. Eduardo Lara
C.I. N° V- 5.534.317
iii
COMERCIO EXTERIOR
PÚBLICA-IUT
CARTA DE APROBACIÓN DEL TUTOR METODOLÓGICO
Por la presente hago constar que he leído el Trabajo Especial de Grado,

presentado por el ciudadano José Hanna, titular de la C.I. Nº 15.0492.89, para
optar al Grado de Especialista en Gestión de Tributos Nacionales, cuyo título es
DEPARTAMENTO DE IMPUESTOS DE LA EMPRESA OVEJITA, C.A,
considero que reúne los requisitos y méritos suficientes para ser sometido a la
presentación pública y evaluación por parte del Jurado Examinador que se
designe.
En la ciudad de Caracas, a los 01 días del mes de Febrero del 2021.
Firma
______________________
Prof. Roanne Peña
C.I. N°. V- 13.524.409
iv
VEREDICTO
La Escuela de Administración y Hacienda Pública (ENAHP), hace constar que el

Ciudadano José Gregorio Hanna Bitar, C.I. V-15.0492.89 realizó la Exposición y
Defensa Pública del Trabajo Especial de Grado titulado: PROPUESTA DE
ACTUALIZACIÓN DE LOS PROTOCOLOS DEL DEPARTAMENTO DE
IMPUESTOS DE LA EMPRESA OVEJITA, C.A., aprobado con una
calificación de 19 puntos en la escala del 01 al 20.
v
DERECHO DE AUTOR
La Escuela de Administración y Hacienda Pública (ENAHP), hace constar que el

ciudadano José Gregorio Hanna Bitar, C.I. V-15.0492.89, realizó la Exposición y
Defensa Pública del Trabajo Especial de Grado titulado: PROPUESTA DE
ACTUALIZACIÓN DE LOS PROTOCOLOS DEL DEPARTAMENTO DE
IMPUESTOS DE LA EMPRESA OVEJITA C.A., se ha desarrollado de
manera íntegra, respetando derechos intelectuales de las personas que han
desarrollado conceptos mediante las citas en las cuales indican la autoría, y cuyos
datos se detallan de manera más completa en la bibliografía. En virtud de esta
declaración, me responsabilizo del contenido, autenticidad y alcance del presente
proyecto.
José Hanna
vi
DEDICATORIA
Este trabajo es la recompensa de todo mi empeño y dedicación, esfuerzo uno de

mis tantos objetivos logrados, va dedicado a quienes de corazón me brindaron su
apoyo.
A Dios Todopoderoso sobre todas las cosas, dedico este esfuerzo, ya que fue mi
guía en los momentos difíciles, estuvo presente en cada paso en el recorrido de
este camino, llenándome de fuerzas, perseverancia, sabiduría, inteligencia y
confianza de que llegaría a este día “VICTORIOSO”
A mi madre y padre que, de alguna manera, me apoyaron en cumplir con mis

metas, dieron todo sin escatimar esfuerzo alguno, que con su amor y comprensión
formaron a este hombre, a mí que con perseverancia superé los obstáculos y
dificultades que se me presentaron para poder lograr mis sueños.
A mi esposa Yulibeth Espejo, mi hija Aranza Sophya Hanna Espejo, a mi hijo

José Gregorio Hanna Espejo, que son el pilar fundamental en mi vida, para que el
logro de esta carrera profesional les permita ver que cuando se quiere se puede.
Gracias a todas las personas que ya hoy no están pero que en el pasado fueron un
apoyo fundamental para cumplir las metas del presente.
A mi Amigo y Hermano Doctor José Gregorio Hernández, por darme las fuerzas
de soñar y mirar siempre al horizonte.
Este triunfo es de ustedes, Gracias...

José Hanna.
vii
RECONOCIMIENTOS
La elaboración está dedicada a todas aquellas personas que, de una u otra forma,
me apoyaron y facilitaron sus esfuerzos para terminar este Trabajo. Es motivo de
complacencia expresar públicamente el sincero reconocimiento de gratitud, a
todas aquellas personas que me brindaron su apoyo, tiempo y conocimientos en la
realización del presente Trabajo. A mi familia en general siempre están presentes.
Cuando un sueño se hace realidad no siempre se le atribuye al empeño que

pongamos en realizarlo. Detrás de cada sueño siempre hay personas que nos
apoyan y que creen en nosotros. Son seres especiales que nos animan a seguir en
nuestros proyectos brindándonos, de diferentes maneras, su solidaridad.
Quiero agradecer de todo corazón a mi Tutor de Contenido, profesor Eduardo

Lara, por ayudarme en los momentos más difíciles a terminar de elaborar este
Trabajo.
Al profesor Arquímedes González. Siempre lo tendremos presente, no solo por ser

quien nos sabía corregir sino porque logró lo que pocos pudieron, es decir, ser el
amigo que siempre los jóvenes queremos en un adulto sincero. “Hasta siempre,
querido profesor.”
A los Licenciados Karen Fernández y Nelson Guerra por estar siempre

apoyándome al inicio y presente de esta carrera.
A la casa de estudio Escuela Nacional de Administración y Hacienda Pública; a

todos los profesores que, en el transcurso de la carrera, me transmitieron sus
conocimientos y me brindaron su apoyo. A las profesora Roanne Peña porque a
través de ellas obtuve el conocimiento necesario para culminar esta etapa final de
la Carrera.
Mil Gracias que Dios los colme de bendiciones... José Hanna.
viii
ÍNDICE GENERAL
PORTADA I
CARTA DE APROBACIÓN DEL TUTOR DE CONTENIDO II
CARTA DE APROBACIÓN DEL TUTOR METODOLÓGICO III
VEREDICTO IV
DERECHO DE AUTOR V
DEDICATORIA VI
AGRADECIMIENTO VII
LISTA DE CUADROS VIII
LISTA DE GRÁFICOS XI
LISTA DE FIGURAS X
RESUMEN XI
INTRODUCCIÓN 1
CAPÍTULO
I EL PROBLEMA 4
Planteamiento del Problema 4
Interrogantes 8
Objetivos de la Investigación 9
Objetivo General 9
Objetivos Específicos 9
Justificación de la Investigación 9
II MARCO TEÓRICO REFERENCIAL 11

Antecedentes de la Investigación 11
Bases Teóricas 15
Bases Legales 22
Definición de Términos 89
Sistema de Variables 89
III MARCO METODOLÓGICO 85
Tipo de la Investigación 85
Diseño de la Investigación 86
Nivel de la Investigación 87
Población y Muestra 88
Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos 89
Prueba Piloto 89
Análisis y Procesamiento de los Datos 89
Validez y Confiabilidad 89
IV PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS 94
V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 100
Conclusiones 100
Recomendaciones 101
VI LA PROPUESTA 102
Referencias 112
Anexos 115
ix
ÍNDICE DE CUADROS
Cuadro Pp.
1. Conceptualización de las Variables 84
2. Operacionalización de las Variables 92
3.- ¿Tiene conocimiento del manejo en la Actualización de Protocolos en
el Departamento de Impuestos de la Empresa Ovejita, C.A., para el pago
de impuestos? 94
4.¿Considera necesario llevar a cabo la revisión de los Protocolos con miras a
una actualización en el Departamento de Impuestos de la Empresa Ovejita
C.A, con el propósito de disminuir el incumplimiento de la Obligación
Tributaria? 95
5. ¿La actualización de los protocolos en la Empresa Ovejita C.A, dará
lugar a importantes transformaciones que optimizará su proceso de gestión
en el campo de impuestos? 96
6. ¿Considera de utilidad que al realizar la Administración
Tributaria, verificación de deberes formales pueda ayudar a optimizar
los procesos internos del Departamento de Impuestos de la Empresa
Ovejita C.A?. 97
7. ¿Considera necesario que el Departamento de Impuestos de la
Empresa Ovejita, C.A., deba realizar una Actualización de los Protocolos
para optimizar su gestión? 98
x
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráficos Pp.
1.- ¿Tiene conocimiento del manejo en la Actualización de Protocolos en

el Departamento de Impuestos de la empresa Ovejita, C.A., para el pago
de impuestos? 94
2.- ¿Se actualizan los Protocolos en el Departamento de Impuesto con el
propósito de disminuir el incumplimiento de la Obligación Tributaria que tiene la
empresa como contribuyente? 95
3.¿Considera necesario llevar a cabo la revisión de los Protocolos con miras a
una actualización en el Departamento de Impuestos de la Empresa Ovejita
Tributaria? 96
4. ¿La actualización de los Protocolos en la Empresa Ovejita C.A, dará
lugar a importantes transformaciones que optimizará su proceso de gestión
en el campo de impuestos? 97
5. ¿Considera de utilidad que al realizar la Administración
Tributaria, verificación de deberes formales puede ayudar a optimizar
los procesos internos del Departamento de Impuestos de la Empresa
Ovejita C.A?. 98
6. ¿Considera necesario que el Departamento de Impuestos de la
Empresa Ovejita, C.A., deba realizar una Actualización de los Protocolos
para optimizar su gestión? 99
xi
ÍNDICE DE FIGURAS
Clasificación de los Tributos 16

Modificación del ISLR 23
Mecanismo de Fiscalización 104
Entorno Control 105
Formato Libro Diario Principal 106
Protocolo Departamento e Impuestos 108
Sistema de Gestión Linux 110
Red Informática Tipo Estrella 111
xii
MINISTERIO DEL PODER POPULAR DE ECONOMÍA Y FINANZAS
ESCUELA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN Y
HACIENDA PÚBLICA-IUT
POSTGRADO ESPECIALIZACIÓN EN GESTIÓN DE TRIBUTOS
NACIONALES PEGTRIN 96

DEPARTAMENTO DE IMPUESTOS DE LA EMPRESA OVEJITA, C.A.
Autor: José Hanna
Tutor: Eduardo Lara
Fecha: Febero2021
RESUMEN
La presente investigación es la resultante de la Propuesta de Actualización de los
Protocolos del Departamento de Impuestos de la Empresa Ovejita C.A, puesto que
inciden factores que hay que solucionar, más si se trata de las obligaciones fiscales, que
no es más que el pago al día de las contribuciones fiscales. Además en la empresa podrían
estar sucediendo situaciones que no están el terreno de la ilegalidad, pendientes por
solventar pues tienen en sus procesos internos desorden en los procesos administrativos,
de gestión y contables, como por ejemplo, registro, facturación, cobranza y auditoría
fiscal. Se necesita implementar el llevar las cuentas en sistemas automatizados. Todo esto
incide también en el pago rápido y oportuno de los impuestos, pues debe regirse por
lineamientos que, en ocasiones, los empleados desconocen (Leyes) en interpretar y
aplicar debidamente las normas que lo rigen; entre otras cosas, como la distribución de
los ingresos que provienen de diferentes fuentes de actividades, donde la empresa Ovejita
C.A. como contribuyente tiene la responsabilidad de atender estas disposiciones. Este
Trabajo de Grado metodológicamente corresponde a un Trabajo de Campo, de Nivel
Descriptivo y con apoyo documental, de modalidad Proyecto Factible pues se tomaron
informaciones relevantes de la población finita entrevistada que son Personal de la
Empresa Ovejita, C.A, provenientes de los Departamentos de contabilidad, cuenta por
pagar, cuenta por cobrar. Su resultado determina su Muestra, como también las técnicas e
instrumentos aplicar (la observación Directa, la entrevista) y se realizó un cuestionario
con alternativas de respuesta de sí y no. En relación con la Actualización de Protocolos.
Descriptores: Actualización, Protocolos, Impuestos, Empresa Ovejita, C.A.
xiii
INTRODUCCIÓN
Entre los asuntos que se deben someter a importante consideración, tanto a nivel
mundial como en el país, es lo relacionado con el régimen tributario para
cualquier empresa y las vinculaciones entre sus distintos departamentos, donde el
Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto sobre la Renta (ISLR) ocupan
lugar protagónico porque son los que tienen mayor índice de recaudación y
atención por parte de las autoridades, por lo que deben diseñar estrategias para la
aplicación correcta que guíen una política eficiente en su conducción porque tiene
nexos directos con su organización interna.
Bajo esta premisa, dada la importancia de la tributación en el mundo actual,

llegando al extremo que se concibe como una especialización dentro de la
Contabilidad, buena parte de las ofertas laborales son ofrecidas por firmas
contables o empresas que va dirigida hacia el departamento dedicado al área de
impuestos dentro de su estructura organizacional, como ocurre con Ovejita C.A.,
la cual se ve en la necesidad de optimizar sus requerimientos contables,
administrativos y de gestión, mediante la implementación de esta propuesta o
cualquier otra similar, si así lo considera la empresa - a través de la planificación y
actualización de los protocolos del Departamento de Impuestos -
fundamentalmente si se trata de las obligaciones fiscales y cuyo procedimiento se
encuentra consagrado en la Ley, observándose que los diferentes trámites o
asuntos en este Departamento (asistencia a contribuyentes, registro, facturación,
cobranza y auditoría fiscal), provienen de las diversas actividades que a diario se
llevan a cabo y que - en su justa medida - se pretende ajustar hacia donde dirige la
Empresa la distribución, de los ingresos pues en él recae la responsabilidad de
atender con prontitud a las distintas administraciones tributarias ante procesos de
fiscalización, verificación o de otra índole, así como el pago oportuno de los
tributos generados por el giro de la empresa.
En la actualidad se están produciendo cambios acelerados, no solamente en la

legislación sino en la rutina diaria que exigen mayor atención, tanto para los
integrantes del Departamento como por otros componentes de la Empresa; uno de
1
ellos particularmente es la actualización de los protocolos, porque de las
decisiones allí tomadas pueden incidir en el desempeño económico de la
Compañía, lo que conduce a estudiar la utilidad o rentabilidad del negocio.
Ante un escenario de cierre inminente por falta de recursos o algo de naturaleza

semejante, se debe buscar la optimización de lo existente para mejorar el
desempeño lo que pasa por la Actualización de los Protocolos del Departamento
de Impuestos de Ovejita C.A., tomando en cuenta que cuando se menciona al
“Protocolo”, es referido a los procesos a seguir para mejorar la facturación,
cobranza y auditoría fiscal, porque muchos de estos son llevados a cabo
manualmente y se pretende con la presente propuesta automatizarlos, por lo que
resulta decisivo implementar un control contable tributario acompañado de
medios más modernos, como son las Tecnologías de la Información y
Comunicación (TIC), pues la dinámica actual no haría posible llevar adelante una
empresa sin ellos.
Por lo antes expuesto, el presente Trabajo Especial de Grado (TEG), está

estructurado de la siguiente manera:
Capítulo I: Planteamiento del Problema, en cuanto al proceso de recaudación de

los Impuestos por parte de la empresa y la Actualización de sus Protocolos.
Capítulo II: Antecedentes de la Investigación, los cuales se relacionan

ampliamente con el Trabajo, las Bases Teóricas que surgen de todo el material
bibliográfico recopilado y tomado en cuenta para el desarrollo junto con las Bases
Legales, que involucran toda la normativa existente, así como la definición de
términos básicos.
Capítulo III: Se presentan el Tipo y Diseño de la Investigación siendo de Campo,

Descriptiva y Proyecto Factible, con una población finita y muestra de iguales
características, técnicas e instrumentos de recolección de datos, con la entrevista,
la encuesta y el cuestionario, así como la validez y confiabilidad del instrumento,
como el juicio de expertos calificados, que validaron el Trabajo.
Capítulo IV: Cuestionario contentivo de seis (6) ítems, resultante de la entrevista

realizada a personal de la Empresa Ovejita, C.A., es decir, a seis (06) empleados
2
fijos y cuatro (4) pasantes INCES y personal de nuevo ingreso, que laboran en la
empresa específicamente en los Departamentos de Cuentas por Pagar, Cuentas por
Cobrar, Contabilidad y Tesorería, conjuntamente con el Departamento de
Impuestos de la Empresa Ovejita, C.A, objeto de esta investigación; las
Conclusiones y Recomendaciones que dieron lugar por parte del investigador. Y
por último, la “Propuesta de Actualización de los Protocolos del Departamento de
Impuestos de la Empresa Ovejita, C.A.”
3
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema
Las empresas deben adaptarse a los cambios que se producen en los distintos
entornos donde se desenvuelven, ya que la conducción de los negocios apareja
retos diarios en forma continua si se quiere ser exitoso. En cualquier caso debe
manejar situaciones que se originan puertas afuera como en su interior y ninguno
son dignos de descuido.
Los impuestos, tasas y contribuciones constituyen un tema de consideración para

las empresas, porque son un mecanismo previsto por el ordenamiento jurídico
para el sostenimiento de las cargas públicas, lo que no debe considerarse
aisladamente por su carácter de no confiscatoriedad, generalidad, igualdad ante la
ley, reserva legal o capacidad contributiva, permitiendo delinear lo que se ha dado
en llamar la relación jurídica tributaria, cuyo origen puede evidenciarse en la
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) y se desarrolla en
distintos textos legales como el Código Orgánico Tributario (2020), el Decreto
con rango, valor y fuerza de Ley de Impuesto sobre la Renta (2015) y el Decreto
con rango, valor y fuerza de Ley de Impuesto al Valor Agregado (2020), entre
otros.
Es importante puntualizar el cumplimiento oportuno de los deberes formales

como una de las consecuencias de la relación jurídica tributaria y el protocolo con
el que cuentan las empresas para ello es crucial. Hay que señalar que los pagos de
tipo fiscal, corresponden a los asuntos propios de Derecho Público, los cuales
consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, fijadas de manera unilateral por
el Estado, exigidas por una administración pública, como consecuencia de la
realización del hecho imponible al que la ley vincule con la obligación de
contribuir con ese sostenimiento de las que no pueden sustraerse; son pena de la
4
apertura de procedimientos que acarreen sanciones civiles, penales y
administrativas que, en cualquier caso, no dejan de afectar el desenvolvimiento de
la actividad económica del negocio.
Ahora bien, así como existen este tipo de regulaciones, como las administrativas
cuyo destinatario son las personas jurídicas a lo externo en esta materia, también
en el ámbito interno de aquéllas, se encuentran normas y políticas que –
simultáneamente – se vinculan con lo público y tienen por finalidad la
instrumentación de las acciones que los operarios de las dependencias tienen que
realizar siguiendo las instrucciones de los socios y directivos; muchas veces se
diseñan manuales o instructivos en aras del control, supervisión, sin que deba
constituirse en un impedimento para el oportuno cumplimiento de las obligaciones
de contenido tributario.
Al igual que las normas jurídicas deben actualizarse ante los cambios o
mutaciones de las situaciones de hecho o de derecho que le dieron origen, las
regulaciones puertas adentro de una compañía también pueden – y deben - ser
objeto de una revisión con miras al mejoramiento de los distintos cometidos del
equipo de trabajo empresarial.
Esto permite mantener la rentabilidad de la Empresa, habida cuenta que un buen

manejo de los tributos, lo que pasa por una buena planificación fiscal y gerencial,
se operaría tomando en consideración los distintos costos para producir la renta
sin sacrificar las inversiones ni la necesidad de complementos en los pagos, lo que
traducido en términos contables, haría más transparentes los distintos niveles de
gestión.
Este es el caso de Ovejita C.A., fundada en el año de 1945 por el Sr. Werner
Gams (+), con el objeto de fabricar y comercializar productos textiles para damas,
caballeros, niños y bebés; ha crecido considerablemente en lo que a mercado,
capacidad y extensión física se refiere, pues gozan sus productos del aprecio del
consumidor.
5
Si se examina su estructura organizativa, cuenta con un Departamento de
Impuestos que, como su nombre lo indica, se ocupa de las distintas situaciones
relacionadas con los tributos que – en su papel de sujeto pasivo – debe afrontar, ya
que ha sido y es política interna cumplir con todas las regulaciones oficiales del
sector. Allí se manejan los trámites y procedimientos ante las distintas
Administraciones Tributarias, tales como: fiscalizaciones, verificaciones,
declaraciones, pagos de tributos, planificación fiscal, repetición, recuperación,
entre otros; brindar soporte al Área Legal cuando se trate de la representación
jurídica, bien sea ante Tribunales u otras instancias administrativas de tipo fiscal
donde sea requerido.
Con el paso del tiempo, ha venido surgiendo la necesidad de actualizar los

procesos internos, ante el número creciente de trámites y operaciones, toda vez
que las recientes modificaciones legislativas en el campo tributario, así como la
incorporación de nuevas formas, pudiendo mencionarse contribuciones (deportes,
drogas, seguridad social, ahorro de vivienda, entre otros) y, las más recientes, un
régimen temporal para el pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el
Impuesto sobre la Renta (ISLR), que son los que se van a manejar en esta
investigación.
Se ha observado la pertinencia de optimizar las actividades y operaciones de tipo

administrativo de Ovejita C.A., como ocurre con el manejo de los impuestos y
demás tributos, especialmente los pagos oportunos, pues podría presentar ciertas
debilidades en especial el cumplimiento de los deberes formales que consagren las
distintas normas tributarias contenidas en las leyes.
Ahondando un poco más en el problema central de la presente investigación

actualmente en el Departamento de Impuestos se está confrontando una falta de
personal calificado permanente en el área, toda vez que quienes se han
desempeñado presentan alta rotación, ante las dificultades de retener talento
humano por las consecuencias del entorno inflacionario y la escalada de precios y
6
servicios. Por si fuera poco, hay equipos cuya obsolescencia se ha hecho presente
y no facilita las tareas, puesto que los repuestos o sustitutos han sido postergados
en el tiempo, (sistemas informáticos, software de aplicación, entre otros),
quedando a la espera de las resultas de la ejecución de los directivos.
Otro factor determinante para señalar el problema de investigación, es el espacio

físico del Departamento lo que trae como consecuencia cambios de humor en el
personal y, por ende, problemas en la comunicación; aunado a ello, se desprenden
factores como la Actualización de los Protocolos del Departamento de Impuestos,
nótese que al hacer mención a los “Protocolos”, queda referido a la “forma de los
Procedimientos a seguir”, para la atención de los asuntos administrativos, de
gestión y contables de este Departamento.
Es importante señalar que se necesita del insumo (facturas y demás documentos o

soportes) para realizar la declaración del ISLR e IVA, procesamiento y posterior
pago; tomando en consideración que en tiempos pasados la empresa lo realizaba
mensual y semanalmente, pero hoy día se aplica quincenalmente observándose
claramente un cambio de período para la cancelación, basado en las disposiciones
legales y a nivel de providencias del SENIAT. Tan pronto que el procedimiento
contable hace el cierre, la información se remite al Departamento de Impuestos, el
cual comprueba los registros para el proceso de declaración y pago oportuno; al
no cumplir el calendario fiscal la Empresa se expone a no lograr el pago en tiempo
hábil, pues depende del cierre en contabilidad. Cabe destacar que un desfase
puede originar procedimientos sancionatorios por la Administración Tributaria.
Otro factor que se incrementa en el problema de investigación es el hecho de que

al determinar el Impuesto al Valor Agregado (IVA), si se realizaron ventas se
pagará un anticipo por Impuesto Sobre la Renta (ISLR) produciéndose una
disminución en la declaración final de este impuesto. A nivel del (IVA)
proporcione el pago, se ocasiona un anticipo que es aprovechable para la siguiente
declaración, por esta y muchas razones más en la empresa Ovejita C.A. se ha
tornado una necesidad la revisión de los protocolos que deben seguirse dentro del
7
Departamento de Impuestos, dada la importancia que ello conlleva y,
especialmente, su rol como la cara que da el frente a las administraciones
tributarias como contribuyente.
En aras de mejorar los procesos de optimización en el manejo relacionado con los

tributos, lo que implica conseguir los recursos tanto humanos como financieros,
aplicar las normas que lo rodean correctamente, permitiendo obtener un mayor
beneficio en la Empresa, ya que ella genera empleos directos e indirectos y ocupa
una posición reconocida en el comercio del ramo a nivel nacional.
Se ha observado la pertinencia de optimizar las actividades y operaciones de tipo

administrativo de la Compañía, como ocurre con el manejo de los impuestos y
demás tributos, especialmente los pagos oportunos, pues podría presentar ciertas
debilidades, por lo que hay que evaluar el cumplimiento de las normativas
contenidas en las leyes, tanto de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA),
como la Ley del Impuesto sobre la Renta, (ISLR) para verificar el cumplimiento
final de las operaciones, transacciones, papeleo, facturas, emisiones, recibidas, si
estos tienen errores en su emisión o no, o si son debidamente registradas, pues
forman parte de esta área contable, como la elaboración de cálculos y
declaraciones en materia de ISLR e IVA, repotenciando las actividades
administrativas y de gestión; tomando en cuenta que estos procedimientos deben
cumplir las normativas tributarias vigentes.
Para dar respuesta a este apartado, surgen las interrogantes de la investigación:
1.- ¿Cómo se maneja la Actualización de Protocolos en el Departamento de

Impuestos de la empresa Ovejita, C.A., para el pago de impuestos?
2.- ¿Se actualizan los protocolos en el Departamento de Impuestos con el

propósito de disminuir el incumplimiento de la obligación tributaria que tiene la
empresa como contribuyente?
3.- ¿En función de mejorar los procesos de actualización de Protocolos del

Departamento de Impuestos es necesario poner en práctica una Propuesta para
optimizar el pago de los impuestos?
8
Al responder a estas interrogantes, se da lugar a los siguientes objetivos de la
investigación:
Objetivo General
Proponer la Actualización de los Protocolos del Departamento de Impuestos de la

Empresa Ovejita C.A, para el pago eficiente de los Impuestos.
Objetivos Específicos
Analizar el manejo en la Actualización de Protocolos en el Departamento de

Impuestos de la empresa Ovejita C.A., para el pago de impuestos.
Verificar los protocolos en el Departamento de Impuestos con el propósito de

disminuir el incumplimiento de la obligación tributaria que tiene la empresa como
contribuyente.

empresa Ovejita C.A, para el pago eficiente de los Impuestos.
Justificación e Importancia de la Investigación
En este apartado se hace señalamiento a la relevancia que tiene la investigación

como proceso para recopilar todos los datos que anteceden al problema, deberá
llevar un objetivo bien definido; se debe explicar de forma detallada si es o no
conveniente y qué o cuáles son los beneficios que se esperan con el conocimiento
recién adquirido; puesto que posee una gama de características fundamentales
estrechamente relacionados de manera muy compacta para poder captar la
información y lograr los objetivos propuestos.
La justificación guarda relación con el deber ser, que se ajusta con las normas y al
interés social en general. En tal sentido, admite una prelación comparativa de
intereses. Mientras que, la importancia del problema de la investigación, se
orienta a responder las expectativas sociales que se esperan alcanzar y permita su
desarrollo o la atención de una necesidad. Desde la perspectiva de Sánchez y
Reyes (1986) resalta que el estudio de investigación puede ser importante por su
9
contenido teórico-científico, que contribuyan al desarrollo de la ciencia y de la
técnica. (p.55)
Esta investigación es importante para el Estado, porque permite un mejor manejo

de la relación jurídico tributaria, ya que reduce costos de tareas como inspección,
verificación o fiscalización de los tributos, porque los sujetos pasivos asumen una
conducta asertiva tomando conciencia de la pertinencia de lo fiscal apostando al
progreso del país cuando planifican y llevan a cabo sus procesos internos con
menos costos y mayores resultados.
Para la empresa Ovejita, C.A., es de suma importancia la investigación ya que

consistirá en verificar los protocolos que lleva a cabo la empresa en materia de
impuestos para poder establecer la situación operativa y contable actual, lo que
permitirá determinar fallas y emitir recomendaciones que permitan optimizar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa como contribuyente.
Para la Escuela Nacional de Administración y Hacienda Pública (ENAHP), el

presente Trabajo de Grado representa un aporte para todas las personas
interesadas en el tema a tratar, utilizándolo como antecedentes para sus
investigaciones, es decir, proporciona un punto de partida para aquellos
interesados en investigar sobre algo similar, ya sean docentes o alumnos de la
ciencia administrativa y contable.
Es importante para el Autor de la presente investigación porque permite la

aplicación directa de conocimientos académicos de alto nivel, tomando en cuenta
que el desempeño laboral diario se desenvuelve en el área objeto de estudio, lo
cual redunda en beneficios tanto para la empresa como su personal.
10
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
Antecedentes de la Investigación
Beltrán (2015), realizó una investigación titulada: Plan de acción basado en la

administración financiera para el manejo de las cuentas por cobrar a fin de
solventar problemas de flujo de efectivo en operador logístico integral
ubicado en zona industrial de valencia, presentado en la Universidad de
Carabobo para optar por el Titulo de Magíster en Administración de Empresas,
Mención: Finanzas. El presente trabajo estuvo enmarcado como proyecto factible,
con apoyo en una investigación de campo no experimental, se tomó en cuenta una
muestra representativa de la población y se le aplicó como instrumento la encuesta
y la entrevista. Entre las conclusiones es posible mencionar, que las medidas
adoptadas por la empresa para la aplicación de las Políticas de Crédito y Cobranza
son deficientes y no permite obtener datos confiables, ni promover la eficiencia de
las operaciones debido a que se pasan por alto muchos de los controles
determinados por ésta.
De acuerdo con lo planteado, se recomienda a la empresa, estudiar los

lineamientos formulados en el presente trabajo, a fin de ponerlos en práctica para
agilizar los procedimientos y llevarlos a cabo de forma más eficiente y eficaz. El
aporte a la presente investigación es que sirve como guía en la elaboración de las
bases teóricas, por cuanto enfoca la gestión financiera, el cual tuvo como objetivo
principal diseñar un plan de acción basado en la administración financiera, para el
manejo de las cuentas por cobrar a fin de solventar problemas de flujo de efectivo
en Operador Logístico Integral ubicado en la zona industrial de Valencia. Sin
embargo, se diferencia en lo concerniente al diseño de estrategia y no se basa sólo
en una perspectiva.
11
Aguilar A., Livgvino A, Martínez C; Sánchez A. (2014), realizaron un trabajo
titulado: Evaluación de la Determinación y la Declaración y Pago del
Impuesto al Valor Agregado IVA e Impuesto Sobre la Renta, (ISLR) en la
Empresa Inversiones Robri. C.A. Trabajo Especial de Grado presentado en la
Universidad Rafael Belloso Chacín, para optar al título de Licenciado en
Contaduría Pública. El presente trabajo tiene como objetivo evaluar la
determinación, declaración y pago del Impuesto al Valor Agregado IVA e
Impuesto Sobre la Renta, (ISLR) en la cual se enfocó en las teorías de Villegas,
(2002), Ruíz (2003), Moya (2009), la Ley del Impuesto al Valor Agregado IVA,
siendo este trabajo de corte evaluativo, descriptivo y de campo, ya que su diseño
fue transaccional y no experimental.
La población estuvo conformada por tres sujetos que conforman el departamento

de contabilidad. La técnica utilizada fue la observación y la encuesta. El
instrumento utilizado fue el cuestionario de 27 personas, con preguntas semi-
cerradas. Se determinó la validez a través del juicio de expertos, de la Facultad de
Ciencias Administrativas de la Universidad Rafael Belloso Chacín. Los datos se
determinaron mediante la tabla de frecuencia absoluta, utilizando el método
estadístico-descriptivo y los resultados mediante pago, declaración de los
impuestos IVA e ISLR, respectivamente. Se le recomendó a la empresa respetar
los pagos establecidos por la ley, con la finalidad de dar cumplimiento y evitar
sanciones.
Caballero, (2013) Realizó un trabajo titulado “Lineamientos para optimizar la

cultura tributaria en materia de ISLR y deberes formales de los comerciantes
del Mercado Mayorista Metropolitano C.A. de Maracay, Estado Aragua”,
para optar al Título de Especialista en Gerencia Tributaria en la Universidad de
Carabobo. Dicha investigación fue de campo de tipo descriptivo y apoyado en
revisión bibliográfica, determinó la ausencia de cultura tributaria dentro de la
organización objeto de estudio, se remendó finalmente la creación de una división
de control fiscal con la finalidad de dar cumplimiento a sus obligaciones
tributarias. Este Trabajo muestra afinidad con la investigación planteada ya que
12
persigue el cumplimiento eficiente de los deberes establecidos en la Ley de
Impuesto sobre la Renta; además, examina los procesos existentes estableciendo
sus fallas y posibles soluciones, por lo tanto, contribuye con el estudio actual, ya
que aporta una orientación objetiva hacia una adecuada ejecución fiscal.
Pérez G. (2012), realizó un estudio titulado: “La Gestión contable de las

retenciones del Impuesto al Valor Agregado y su impacto en los resultados
financieros en los contribuyentes especiales, caso de estudio: Almacenes
Frigoríficos del Centro C.A.”, para optar al Título de Especialista en Gerencia
Tributaria en la Universidad de Carabobo. La presente investigación tuvo como
objetivo general determinar la gestión contable de las Retenciones del Impuesto al
Valor Agregado y su Impacto en los Resultados Financieros en los Contribuyentes
Especiales caso: Almacenes Frigoríficos del Centro C.A. Por la emisión de las
Providencias Administrativas Nº 1454 y 1455, actualmente Nº 056 y 056- A, son
designados como Agentes de Retención del Impuesto al Valor Agregado, a los
Contribuyentes Especiales y a los entes públicos nacionales, estadales y
municipales respectivamente, afectado tanto en su condición de sujeto como
Agente de Retención del I.V.A. por la normativa mencionada anteriormente, ya
que es Contribuyente Especial.
El estudio se sustentó demológicamente en una investigación de diseño

descriptiva Analítica y de tipo de campo, ya que la población fue conformada por
dos (2) personas en el área de impuesto. Es por ello que se planteó como
cuestionarios aplicados al Departamento de Impuesto de la empresa, aplicando el
instrumento y se procedió a graficar los resultados. Finalmente, al estudiar la
determinación de cambios a los resultados financieros, se pudo observar que la
empresa Almacenes Frigoríficos del Centro C.A., ha sido impactado por las
retenciones del I.V.A., detectándose extensión de los procesos administrativos y
contables, adaptación del personal a nuevos programas para el área, tardanza en la
recepción de los comprobantes de retención del I.V.A., necesidad de capacitar al
personal de los departamentos de Crédito y Cobranza e Impuestos, ya que la
autora concluye que la norma vulnera el principio constitucional de la capacidad
13
contributiva y, por ende, repercute negativamente en flujo de caja, por lo que se
recomienda a la administración revisar el porcentaje de retención.
Vielma V. (2010), realizó un estudio titulado “Efectos de la Retención del

Impuesto al Valor Agregado en los Contribuyentes Especiales, en condición
de Agentes y Sujetos de Retención, caso de estudio: “Consorcio Servicios De
Ingeniería, Mantenimiento, Construcción y Operaciones”; trabajo realizado en
la Universidad de Los Andes, Facultad de Ciencias Económicas y Sociales, para
optar al título de Especialista en Ciencias Contables. Cabe destacar que por la
emisión de las Providencias Administrativas Nº 1454 y 1455, actualmente Nº 056
y 056-A, son designados como agentes de retención del Impuesto al Valor
Agregado, a los contribuyentes especiales y a los entes públicos nacionales,
estadales y municipales respectivamente, siendo el caso de estudio: consorcio
SIMCO afectado tanto en su condición de sujeto como agente de retención del
I.V.A. por la normativa mencionada anteriormente, ya que es contribuyente
especial y, además, presta sus servicios, única y exclusivamente a un ente
nacional llamado Petróleos de Venezuela (PDVSA); es por ello, que se planteó
como objetivo general analizar los efectos de la retención del Impuesto al Valor
Agregado en los contribuyentes especiales en condición de agente y sujeto de
retención. Caso de Estudio: “Consorcio Servicios de Ingeniería, Mantenimiento,
Construcción y Operaciones” (SIMCO), utilizando como fuente y técnicas de
recolección de datos, las declaraciones de I.V.A. y los estados financieros para los
años 2.005 y 2.006, cuestionarios aplicados a la unidad de administración y
contraloría interna del consorcio.
Finalmente, la determinación de índices financieros para los años estudiados. En

cuanto a los resultados se pudo observar que el consorcio SIMCO ha sido
impactado por las retenciones del I.V.A., detectándose extensión de los procesos
administrativos, adaptación del personal a nuevos programas para el área,
tardanza en la recepción de los comprobantes de retención del I.V.A., necesidad
de contratación y capacitación de personal especializado en el área tributaria,
reducción del plazo de crédito (45 días) otorgado por sus proveedores debido a la
14
declaración y pago del impuesto retenido cada 15 días, consideración de un alto
porcentaje de retención que conlleva a montos significativos de retenciones
acumuladas de I.V.A. afectándose su flujo de caja, provocando así una
disminución de la capacidad de pago y aumento en los niveles de endeudamiento
para el consorcio SIMCO.
Estos estudios se relacionan con el actual porque se menciona, el pago de los

impuestos, la importancia de los tributos en materia de IVA e ISLR, además de
los procedimientos contables aplicados.
Bases Teóricas
Por su parte, Veliz Claret, (2010), define las Bases Teóricas como: “aquellos
enfoques o corrientes relacionadas por autores, sobre el tema desarrollado en la
investigación. En esta parte, hay que conceptualizar, interpretar y vincular los
fundamentos teóricos sobre el tema”. (p.20).
Es importante tener el conocimiento previo del objeto de estudio y también el

conocer teorías que puedan evitar el sesgo o incoherencia en el análisis.
En otras palabras, las Bases Teóricas ayudan a precisar y organizar los elementos
contenidos en la descripción del problema de tal forma, que puedan ser manejados
y convertidos en acción concreta. De allí, que el investigador presenta los
siguientes fundamentos teóricos:
Actividad Financiera del Estado
Para Moya, E. (2003), la actividad financiera se inserta dentro de las finanzas

públicas como el fin elemental y único del Estado para recaudar ingreso, los
cuales se cobran (exigen) para ser gastados en las carencias colectivas, a través de
la figura del gasto público. La actividad financiera del Estado surge de la
necesidad que tiene el mismo de satisfacer los requerimientos de la población
mediante la prestación de servicios, de allí que debe procurar obtener los recursos
financieros.
15
Tributos
Según Villegas, H. (1992), el tributo son “Las prestaciones en dinero que el

Estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir
los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines” (p. 67)
Los tributos se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos, que

pueden diferenciarse con arreglo a sus respectivos hechos imponibles (supuestos
de la realidad en los que se aplica cada tributo) – (Ver Fig. 1)
Fig. 1 - Clasificación de los Tributos
TRIBUTOS
Impuesto
Contribución
Tasa -
Certificaciones -
Licencias
Fuente: El Autor, (2020)
16
Impuestos
Asimismo, Moya, E. (1996), conceptualiza al impuesto como “el tributo exigido

por el Estado a quienes se hallan en situaciones consideradas por la ley como
hechos imponibles ajenos a toda actividad estatal relativa al obligado”. (p. 11)
En síntesis, es una prestación obligatoria, comúnmente en dinero, exigida por el

Estado en virtud de su poder de imperio a todos aquellos que se encuentren en las
situaciones tipificadas por la ley como hechos imponibles y que no tiene
contrapartida alguna.
Contribuciones Fiscales
Las contribuciones son los ingresos que percibe el Estado, reconocidas en la ley,
mediante aportaciones obligatorias que son exigidas a los ciudadanos y que sirven
para que el gobierno pueda cumplir con su función pública; o dicho de otra
manera, para que satisfaga las necesidades de un gobierno y así cumplir con la
funciones básicas que regulan la convivencia de los ciudadanos, como la
educación, la salud, impartir de justicia, promoción del desarrollo económico, etc.
Estas contribuciones son reconocidas por la ley, es decir, deben tener como
fundamento una norma jurídica que les dé vida, con el objetivo de evitar abusos
de la autoridad y que se ajusten a los principios de equidad y justicia. Se causarán
o nacerán cuando el contribuyente se adecúe a la hipótesis que las mismas leyes
señalen como el hecho generador de la obligación fiscal.
Ejemplo de ello, la contribución prevista en materia de seguridad social en la Ley

del Seguro Social (2012); capacitación y formación para el trabajo en la Ley del
Instituto de Capacitación y Educación Socialista (INCES, 2014). Drogas en la Ley
Orgánica de Drogas (ONA, 2010)
17
Contribuyentes
En este orden de ideas, son contribuyentes los sujetos pasivos (personas naturales
y personas jurídicas) respecto de los cuales se verifica el hecho imponible, los
cuales están obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes
formales establecidos por el Código Orgánico Tributario.
Contribuyentes Ordinarios
Según el artículo 5 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado (2020): “Son

contribuyentes ordinarios de este impuesto, los importadores habituales de bienes,
los industriales, los comerciantes, los prestadores habituales de servicios, y, en
general, toda persona natural o jurídica que como parte de su giro, objeto u
ocupación, realice las actividades, negocios jurídicos u operaciones, que
constituyen hechos imponibles de conformidad con el artículo 3 de esta Ley…”
Tasa
La tasa es un ingreso monetario recibido por el Estado o ente público: al igual que
los impuestos las tasas también se abonan en dinero. Es recibida por el Estado en
pago de un servicio especial y divisible, estando obligado a prestarlo y, si no
existiera dicho servicio, no tiene derecho a cobrarla. Esta es la diferencia
fundamental entre las tasas y los impuestos.
Hecho Imponible
Es un hecho previsto por la Ley, de la cual nace una obligación tributaria

concreta. Es la expresión de una actividad económica y a la vez una manifestación
de capacidad contributiva, en que se ubica la causa jurídica de los tributos;
cualquier acto económico que sea susceptible de ser gravado con impuestos o
contribución.
18
Responsable
Sujeto pasivo que sin tener carácter de contribuyente debe, por disposición
expresa de la Ley, cumplir las obligaciones atribuidas a éste.
Impuesto al Valor Agregado
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es una carga fiscal sobre el consumo que
afecta a toda transacción durante el proceso de producción, distribución y venta
final al consumidor. Por ejemplo, un fabricante lo paga cuando compra los
materiales para producir; al transformarlos en bienes, adquieren más valor. El
mayorista paga este Impuesto sobre el precio de compra de los bienes que impone
el productor; al minorista también le corresponde sobre el precio de compra que le
impone el mayorista; y, finalmente, el consumidor paga el IVA sobre el precio de
venta del minorista.
En cada etapa de comercialización el bien toma mayor valor y es sólo sobre este
valor agregado que el sujeto de cada etapa pagará el impuesto. El impuesto recae
por completo sobre el consumidor porque todos los demás integrantes del proceso
comercial lo único que han hecho es cobrar el impuesto por un lado y pagar por el
otro la diferencia es decir, el impuesto IVA es trasladable hasta el consumidor
final. La idea que caracteriza este impuesto es que, en cada etapa del proceso
productivo, se añade un valor al bien, por lo que se grava con un impuesto sobre
este valor añadido.
Impuesto Sobre la Renta
Es un tributo que grava la utilidad de las personas, empresas u otras entidades

legales. Está concebido como la columna vertebral del sistema tributario porque
liga el ahorro con la inversión y tiene repercusiones sobre los incentivos en los
mercados laborales y los emprendimientos.
19
El Impuesto Sobre la Renta es del tipo directo; se cancela al Estado a través de su
organismo recaudador denominado Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT); grava las ganancias obtenidas
en un periodo fiscal correspondiente a 12 meses (1 año). Por lo tanto, grava los
enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie.
Están obligados a la declaración y pago del impuesto sobre la renta las personas
naturales y jurídicas, (compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad
limitada; las sociedades en nombre colectivo, los titulares de enriquecimientos
provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas, las asociaciones,
fundaciones, herencias entre otros. (Gronesbelt E, 2015).
Para el caso que nos ocupa la Empresa Ovejita C.A. se presenta el procedimiento
para el cálculo de Impuestos Nacionales.
Sistemas en Tecnología de la Información
“Los Sistemas de Información son conjuntos organizados de elementos dirigidos a

recoger, procesar, almacenar y distribuir información de manera que pueda ser
utilizada por las personas adecuadas dentro de las empresas, de modo que
desempeñen sus actividades de manera eficaz y eficiente” (Colomina, 1998).
Los elementos que conforman un Sistema de Información son cuatro (Alter,

1992):
• Información. Todo aquello (número, texto, imagen, voz) que el sistema

captura, procesa, almacena y distribuye.
• Personas. Gente que introduce, procesa y/o utiliza la información del
sistema.
• Tecnologías de Información y Comunicación. Hardware y software
empleado en las tareas del sistema.
• Técnicas de Trabajo. Métodos utilizados por las personas y las
tecnologías para desempeñar su trabajo.
20
Los elementos anteriores constituyen un Sistema de Información cuando en
conjunto operan coordinadamente para alcanzar un objetivo determinado en la
empresa, ya sea gestionar las transacciones corrientes, facilitar la toma de
decisiones estratégicas, mantener un canal comercial o cualquier otro propósito
útil para el éxito de la empresa. (Colomina, 1998, p.4)
Un sistema de gestión bajo ambiente Linux, también conocido como gestor de

paquetes, es una colección de herramientas que sirven para automatizar el proceso
de instalación, actualización, configuración y eliminación de paquetes de
software. El término se usa comúnmente para referirse a los gestores de paquetes
en sistemas Unix-like, especialmente GNU/Linux, ya que se apoyan
considerablemente en estos sistemas de gestión de paquetes.
En estos sistemas, el software se distribuye en forma de paquetes, frecuentemente

encapsulado en un solo fichero. Estos paquetes incluyen otra información
importante, además del software mismo, como pueden ser el nombre completo,
una descripción de su funcionalidad, el número de versión, el distribuidor del
software, la suma de verificación y una lista de otros paquetes requeridos para el
correcto funcionamiento del software. Esta metainformación se introduce
normalmente en una base de datos de paquetes local
La comunicación personal y comunicación masiva en las organizaciones
Stoner J. Freeman, E. Gilbert, D, (2008), considera a la comunicación como

interacción entre dos personas, sin embargo, el desarrollo de los medios de
reproducción crearon las bases para una comunicación masiva, donde la relación
emisor receptor adopta un nuevo carácter. En el caso de las organizaciones, se
mantiene la comunicación en una dimensión interpersonal, en el nivel
organizacional, la utilización de sistemas internos que trasmiten informaciones,
han motivado la necesidad de una nueva perspectiva para la consideración de la
comunicación, que se ha acentuado por las Tecnologías de la Comunicación e
Información. (TIC).
21
Bases Legales
El fundamento legal de la investigación guarda soporte en la:
CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE

VENEZUELA, (1999)
Gaceta Oficial de la República de Venezuela. N° 36.860
Caracas, 30 de diciembre de 1999.
Artículo 112. Todas las personas pueden dedicarse libremente a la actividad

económica de su preferencia, sin más limitaciones que las previstas en esta
Constitución y las que establezcan las leyes, por razones de desarrollo humano,
seguridad, sanidad, protección del ambiente u otras de interés social. El Estado
promoverá la iniciativa privada, garantizando la creación y justa distribución de la
riqueza, así como la producción de bienes y servicios que satisfagan las
necesidades de la población, la libertad de trabajo, empresa, comercio, industria,
sin perjuicio de su facultad para dictar medidas para planificar, racionalizar y
regular la economía e impulsar el desarrollo integral del país.
Análisis: Este artículo se refiere al derecho para dedicarse a la actividad de

preferencia; se relaciona con lo económico para desarrollar el área de negocios u
otras que se deseen, siempre y cuando se cumpla con las normas de diversos tipos
previstas por el ordenamiento, como podrían ser tributarias, sanitarias,
educacionales; en ocasiones se deben reunir requisitos como preparación (título
académico, experiencia), entre otros.
Artículo 133. Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley.
Análisis: Este artículo parte del Principio de Sostenimiento de las Cargas

Públicas, atendiendo a la situación que todos somos contribuyentes, aun cuando
22
surgen situaciones como minoridad, para lo cual el Código Orgánico Tributario
prevé la figura del responsable. Se vincula también con otros principios
constitucionales tributarios.
Artículo 156. Es de la competencia del Poder Público Nacional:

(…)
12.-La creación, organización, recaudación, administración y control de los

impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos, el
capital, la producción, el valor agregado, los hidrocarburos y minas, de los
gravámenes a la importación y exportación de bienes y servicios, los impuestos
que recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y demás especies alcohólicas,
cigarrillos y demás manufacturas del tabaco, y de los demás impuestos, tasas y
rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitución o por la ley.
13.La legislación para garantizar la coordinación y armonización de las distintas

potestades tributarias, definir principios, parámetros y limitaciones, especialmente
para la determinación de los tipos impositivos o alícuotas de los tributos estadales
y municipales, así como para crear fondos específicos que aseguren la solidaridad
interterritorial.
14. La creación y organización de impuestos territoriales o sobre predios rurales y

sobre transacciones inmobiliarias, cuya recaudación y control corresponda a los
Municipios, de conformidad con esta Constitución.
(…)
17.- El régimen de metrología y control de calidad.
Análisis: Se trata de los asuntos que son competencia del Poder Nacional por la
materia. En el caso tributario están los relacionados con la legislación como
menciona impuesto sobre la renta, consumo, aduanas, tabacos, alcohol, entre
otros. También está lo de la armonización desde lo nacional hacia estados y
municipios para evitar excesos. Como se trata de la elaboración de leyes eso es
23
competencia del Poder Legislativo, lo cual se corresponde con el principio de
reserva legal tributaria.
Artículo 187. Corresponde a la Asamblea Nacional:
1. Legislar en las materias de la competencia nacional y sobre el funcionamiento de

las distintas ramas del Poder Nacional.
(…)
3.-Ejercer funciones de control sobre el Gobierno y la Administración Pública
Nacional, en los términos consagrados en esta Constitución y en la ley. Los
elementos comprobatorios obtenidos en el ejercicio de esta función, tendrán valor
probatorio, en las condiciones que la ley establezca.
18.- Aprobar por ley los tratados o convenios internacionales que celebre el
Ejecutivo Nacional, salvo las excepciones consagradas en esta Constitución.
Análisis: Este artículo se refiere al órgano competente para aprobar las leyes – en
el caso – tributarias, relacionado con el principio de reserva legal tributaria, según
el Código Orgánico Tributario.
Artículo 202. La ley es el acto sancionado por la Asamblea Nacional como

cuerpo legislador. Las leyes que reúnan sistemáticamente las normas relativas a
determinada materia se podrán denominar códigos.
Análisis: Este artículo plantea la definición de la Ley.
Artículo 316. El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas

públicas según la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al
principio de progresividad, así como la protección de la economía nacional y la
elevación del nivel de vida de la población; para ello se sustentará en un sistema
eficiente para la recaudación de los tributos.
24
Análisis. Se mencionan los principios del sistema tributario, como la justa
distribución de acuerdo a la capacidad contributiva y financiera del sujeto pasivo
por la actividad económica realizada en un determinado periodo, a más ingresos
mejor contribución para la administración tributaria. De igual manera, el
contribuyente deberá cumplir con las obligaciones tributarias apegado al principio
de progresividad económica en el tiempo y espacio.
Artículo 317. No podrá cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no estén

establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de
incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes. Ningún tributo puede
tener efecto confiscatorio.
No podrán establecerse obligaciones tributarias pagaderas en servicios personales.

La evasión fiscal, sin perjuicio de otras sanciones establecidas por la ley, podrá
ser castigada penalmente.
En el caso de los funcionarios públicos o funcionarias públicas se establecerá el

doble de la pena.
Toda ley tributaria fijará su lapso de entrada en vigencia. En ausencia del mismo
se entenderá fijado en sesenta días continuos.
Esta disposición no limita las facultades extraordinarias que acuerde el Ejecutivo

Nacional en los casos previstos por esta Constitución.
La administración tributaria nacional gozará de autonomía técnica, funcional y

financiera de acuerdo con lo aprobado por la Asamblea Nacional y su máxima
autoridad será designada por el Presidente o Presidenta de la República, de
conformidad con las normas previstas en la ley.
Análisis: Este artículo establece el principio de reserva legal tributaria, lo cual

está basado en que no puede cobrarse impuesto, tasa o contribución sin ley previa
25
con todos los elementos: hecho imponible, base imponible. También establece el
principio de no confiscatoriedad, donde le Estado no puede confiscar bienes y
patrimonios de los sujetos pasivos (protección de la propiedad privada).
CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO (2020)

Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 6.507
Extraordinario, de fecha 29 de Enero de 2020
Artículo 1. Las disposiciones de este Código Orgánico son aplicables a los

tributos nacionales y a las relaciones jurídicas derivadas de esos tributos. Para los
tributos aduaneros el Código Orgánico Tributario se aplicará en lo atinente a los
medios de extinción de las obligaciones, a los recursos administrativos y
judiciales, la determinación de intereses y en lo relativo a las normas para la
administración de tales tributos que se indican en este Código; para los demás
efectos se aplicará con carácter supletorio. Las normas de este Código se aplicarán
en forma supletoria a los tributos de los estados, municipios y demás entes de la
división político territorial. El poder tributario de los estados y municipios para la
creación, modificación, supresión o recaudación de los tributos que la
Constitución y las leyes le atribuyan, incluyendo el establecimiento de
exenciones, exoneraciones, beneficios y demás incentivos fiscales, será ejercido
por dichos entes dentro del marco de la competencia y autonomía que le son
otorgadas, de conformidad con la Constitución y las leyes dictadas en su
ejecución.
Para los tributos y sus accesorios determinados por administraciones tributarias

extranjeras, cuya recaudación sea solicitada a la República Bolivariana de
Venezuela de conformidad con los respectivos tratados internacionales, este
Código se aplicará en lo referente a las normas sobre cobro ejecutivo.
Parágrafo Único. Los procedimientos amistosos previstos en los tratados para

evitar la doble tributación son optativos, y podrán ser solicitados por el interesado
con independencia de los recursos administrativos y judiciales previstos en este
Código.
26
Análisis: Este Artículo menciona al ámbito de aplicación del Código; aun cuando
aplica en forma principal para los tributos nacionales, como sucede en el caso del
(IVA) e (ISLR).
Artículo 3. Solo a las leyes corresponde regular con sujeción a las normas
generales de este código las siguientes materias.
1.- Crear modificar, suprimir tributos, la base de su cálculo e indicar los sujetos
pasivos del mismo.
2.- Otorgar exenciones y rebajas del impuesto.
3.- Autorizar el Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros beneficios o

incentivos fiscales.
4.- Las demás materias que le sean remitidas por este Código.
Parágrafo Primero: Los órganos legislativos nacional, estadales y municipales al

sancionar las leyes que establezcan exenciones, rebajas, y demás incentivos
fiscales o autoricen al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones requerirán la
previa opinión de la administración tributaria respectiva, la cual evaluará el
impacto económico y señalara las medidas necesarias para su efectivo control
fiscal. Así mismo, los órganos legislativos correspondientes requerirán las
opiniones para su respectivo control fiscal de las oficinas de asesorías de las que
cuenten.
Parágrafo Segundo: En ningún caso se podrá delegar la definición y fijación de

los elementos integradores del tributo así como los demás elementos señalados
como la reserva legal por este artículo, sin prejuicio e las disposiciones contenidas
en el parágrafo tercero de este artículo. No obstante la ley creadora del tributo
podrá autorizar al Ejecutivo Nacional para que proceda a modificar la alícuota el
impuesto, en los límites que ella establezca.
Parágrafo Tercero. Por su carácter de determinación objetiva y de simple

aplicación aritmética, la Administración Tributarla Nacional reajustará el valor de
27
la Unidad Tributarla de acuerdo con lo dispuesto en este Código. En los casos de
tributos que se liquiden por períodos anuales, la unidad tributaria aplicable será la
que esté vigente durante por lo menos ciento ochenta y tres (183) días continuos
del período respectivo. Para los tributos que se liquiden por períodos distintos al
anual, la unidad tributaria aplicable será la que esté vigente para el inicio del
período.
La unidad tributaria solo podrá ser utilizada como unidad de medida para la
determinación de los tributos nacionales cuyo control sea competencia de la
Administración Tributaria Nacional, no pudiendo ser utilizada por los órganos y
los entes del Poder Público para la determinación de los beneficios laborales, o
tasas o contribuciones especiales derivadas de los servicios que prestan.
Análisis: Desde la Constitución se ha denominado la reserva legal tributaria; es

muy importante porque es el desarrollo a nivel legislativo, que permitirá
seguridad jurídica para la inversión y los roles de los sujetos de la relación jurídica
tributaria. También se refiere a la unidad tributaria cuya finalidad es mantener
actualizado frente a la inflación los pagos que deben efectuar los contribuyentes.
Artículo 11. Las normas tributarias tienen vigencia en el ámbito espacial

sometido a la potestad del órgano competente para crearlas. Las leyes tributarias
nacionales podrán gravar hechos ocurridos total o parcialmente fuera el territorio
nacional cuando el contribuyente tenga nacionalidad venezolana, este
residenciado en Venezuela, o posea establecimiento permanente o base fija en el
país.
La Ley procurará evitar los efectos de la doble tributación internacional.
Análisis: Este artículo señala uno de los principios fundamentales como es la

territorialidad; sin embargo, hay tributos donde también es factible la
extraterritorialidad como ocurre con el ISLR.
Artículo 13. La obligación tributaria surge entre el Estado y las distintas

expresiones el Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto
de hecho previsto en la ley. La obligación tributaria constituye un vínculo de
28
carácter personal aunque su cumplimiento e asegure mediante garantía real o
privilegios especiales.
Análisis: Este artículo hace señalamiento de los sujetos que conforman la relación
jurídica tributaria, es decir, el Estado a través de los órganos (centralizado) y entes
(descentralizado) con los contribuyentes y responsables, además de consagrar el
carácter personal de la obligación tributaria.
Artículo 18. Es el sujeto activo de la obligación tributaria el ente público acreedor

del tributo.
Análisis: Este artículo se refiere a quién corresponde el carácter de sujeto activo

dentro de la relación jurídica tributaria. Para el caso que nos ocupa el IVA y el
ISLR, tienen como administración tributaria o sujeto activo al SENIAT.
Artículo 19. Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de la obligación

tributaria sea en la calidad de contribuyente o responsable.
Análisis: Este artículo se refiere a quién corresponde el carácter de sujeto pasivo

dentro de la relación jurídica tributaria, lo cual conlleva su sometimiento a
ordenamiento como ocurre en los deberes formales de IVA como ISLR.
Artículo 23. Los contribuyentes están obligados al pago de los tributos y al

cumplimiento de los deberes formales impuestos por este Código o por las normas
tributarias.
Análisis: Este artículo se refiere a uno de los principios fundamentales del sistema
tributario para obligar a los sujetos pasivos al cumplimiento oportuno de sus
obligaciones, en aras del sostenimiento de las cargas públicas.
Artículo 30. Se consideran domiciliados en la República Bolivariana de

Venezuela para los efectos tributarios:
1.- Las personas naturales que hayan permanecido en el país por un período
continuo o discontinuo de más de ciento ochenta y tres (183) días en un año
calendario o en el año inmediatamente anterior al del ejercicio a cual corresponda
determinar el tributo.
29
2.- Las personas naturales que hayan establecido su residencia o lugar de
habitación en el país, salvo que en el año calendario permanezcan en otro país por
un período continuo o discontinuo de más de ciento ochenta y tres (183) y
acrediten haber adquirido la residencia para efectos fiscales en ese otro país.
3.- Los venezolanos que desempeñen en otro país funciones de representación o

cargos oficiales de la República Bolivariana de Venezuela, de los estados, de los
municipios o de las entidades funcionalmente descentralizadas y que perciban
remuneración de sas entidades descentralizadas.
4.- Las personas jurídicas constituidas en el país o que se hayan domiciliado en él

conforme a la ley.
Parágrafo Primero.- Cuando las leyes tributarias establezcan disposiciones

relativas a la residencia del contribuyente o responsable, se entenderá como tal el
domicilio según lo dispuesto en este artículo.
Parágrafo Segundo.- En los casos establecidos en el numeral 2 de este artículo,

la residencia en el extranjero se acreditará ante la Administración Tributaria,
mediante constancia expedida por las autoridades competentes del Estado del cual
son residentes.
Salvo prueba en contrario, se presume que las personas naturales de nacionalidad

venezolana son residentes del territorio nacional.
Análisis: Este artículo se refiere a reglas como se regula el domicilio a los fines
tributarios, tanto para personas naturales como jurídicas, comprendiendo el papel
de la residencia de forma supletoria, se aplica en (IVA) e (ISLR) por aquello de la
base territorial y extraterritorial del tributo, en sus casos.
Artículo 36. El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para

tipificar el tributo y cuya realización origina la obligación tributaria.
Análisis: Este artículo define lo que es el hecho imponible; aplicado al (IVA)

tiene relación con venta de bienes muebles corporales, prestación de servicios, por
30
ejemplo. En impuesto sobre la renta, los enriquecimientos netos disponibles en el
ejercicio sin importar su origen.
Artículo 37. Se considera realizado el hecho imponible y existente sus resultados:
1.- En las situaciones de hecho, desde el momento que se hayan realizado las
circunstancias materiales necesarias para que se produzcan los efectos que
normalmente les corresponde.
2.- En las situaciones jurídicas, desde el momento en que estén definitivamente

constituidas de conformidad con el derecho aplicable.
Análisis: Este artículo se refiere a los condicionantes del hecho imponible, tanto
en los hechos como en cuanto al derecho, pues hace posible la exigencia del
Impuesto.
Artículo 40. El pago debe ser efectuado por los sujetos pasivos. También puede
ser efectuado por un tercero, quien se subrogará en los derechos, garantías y
privilegio del sujeto activo, pero no en las prerrogativas reconocidas al sujeto
activo por su condición de ente público.
Análisis: Este artículo se refiere a uno de los medios de extinción de la obligación

tributaria, sino también a quién le corresponde cumplir con un deber formal para
el sostenimiento de las cargas públicas, tanto en (IVA) como en Impuesto sobre la
renta.
Artículo 41. El pago debe efectuarse en el lugar y la forma que indique la ley o
en su defecto la reglamentación. El pago deberá efectuarse en la misma fecha que
deba presentarse la correspondiente declaración, salvo que la ley o su
reglamentación establezcan lo contrario. Los pagos realizados fuera de esa fecha,
incluso los provenientes de ajustes o reparos, se considerarán extemporáneos y
generarán los intereses moratorios previstos en el artículo 66 de este Código.
La Administración Tributaria podrá establecer plazos para la presentación de

declaraciones juradas y pagos de los tributos con carácter general para
determinados grupos de contribuyentes o responsables de similares características
31
cuando razones de eficiencia y costo operativo así lo justifiquen. A tales efectos,
los días de diferencia entre los distintos plazos no podrán exceder de quince (15)
días hábiles.
Análisis: Este artículo se refiere a normas para el pago de los impuestos, tasas y
contribuciones, tales como el lugar y la forma; uno de los principios más
importantes es de la oportunidad. Esto se vincula con la investigación porque los
impuestos al valor agregado ayudan al sostenimiento de las cargas públicas como
también el (ISLR).
Artículo 131. La Administración Tributaria tendrá las facultades, atribuciones y

funciones que establezcan la Ley de la Administración Tributaria y demás leyes y
reglamentos, en especial:
1.- Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios.
2.- Ejecutar los procedimientos de verificación y de fiscalización y de

determinación para constatar el cumplimiento de las leyes y demás disposiciones
de carácter tributario por parte de los sujetos pasivos del tributo.
3.- Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios cuando fuere
procedente.
4.- Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias mediante la adopción

de medidas cautelares o ejecutivas, de acuerdo a lo previsto en este Código.
5.- Adoptar las medidas administrativas de conformidad con las disposiciones

establecidas en este Código.
6.- Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los sujetos que
determinen las normas tributarias y actualizar dichos registros de oficio o a
requerimiento de interesados.
7.- Diseñar e implantar un registro único de identificación o de información que

abarque todos los supuestos exigidos por las leyes especiales tributarias.
32
8.- Establecer y desarrollar sistemas de información y de análisis estadístico,
económico y tributario.
9.- Proponer, aplicar y divulgar las normas en materia tributaria.
10.- Suscribir convenios con organismos públicos y privados para la realización

de las funciones de recaudación, cobro, notificación, levantamiento de
estadísticas, procesamiento de documentos y captura o transferencia de los datos
en ellos contenidos. En los convenios que suscriban a Administración Tributaria
podrá acordar pagos o compensaciones a favor de los organismos prestadores del
servicio. Asimismo, en dichos convenios, deberá resguardarse el carácter
reservado de la información utilizada, conforme a lo establecidos en el artículo
136 de este Código.
11.- Suscribir convenios interinstitucionales con organismos nacionales e

internacionales para cooperación e intercambio de información, siempre que esté
resguardado el carácter reservado de la misma conforme a lo establecidos en el
artículo 136 de este Código y garantizando que las informaciones suministradas
sólo serán utilizadas por aquellas autoridades con competencia tributaria.
12.- Aprobar o desestimar las propuestas para la valoración de operaciones

efectuadas entre partes vinculadas en materia de precios de transferencia,
conforme al procedimiento establecido en este Código.
13.- Dictar, por órgano de la más alta autoridad jerárquica, instrucciones de

carácter generala sus subalternos, para la interpretación de las leyes, reglamentos
y demás disposiciones relativa a la materia tributaria, las cuales deberán
publicarse en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.
14.- Notificar, de conformidad con lo previsto en el artículo 176 de este Código,

las liquidaciones efectuadas para un conjunto de contribuyentes o responsables, de
ajustes por errores aritméticos, porciones, intereses, multas y anticipos, a través de
listas en las que se indique la identificación de los contribuyentes o responsables,
los ajustes realizados y la firma u otro mecanismo de identificación del
funcionario, que al efecto determine la Administración Tributaria.
33
15.- Reajustar la unidad tributaria (UT) dentro de los quince (15) primeros días
del mes de febrero de cada año, previa opinión favorable de la Comisión de
Finanzas de la Asamblea Nacional, sobre la base de la variación producida en el
Índice Nacional de Precios al Consumidor fijado por la autoridad competente, del
año inmediatamente anterior. La opinión de la Comisión Permanente de Finanzas
de la Asamblea Nacional deberá ser emitida dentro de los quince días continuos
siguientes de solicitada.
16.- Ejercer la personería del Fisco en todas las instancias administrativas y

judiciales; en las instancias judiciales será ejercida conforme la ley de la materia.
17.- Ejercer la inspección sobre las actuaciones de sus funcionarios, de los

organismos a los que se refiere el numeral 10 de este artículo, así como de las
dependencias administrativas correspondientes.
18.- Diseñar, desarrollar y ejecutar todo lo relativo al Resguardo Nacional

Tributario en la investigación y persecución de las acciones u omisiones
violatorias de las normas tributarias en la actividad para establecer las identidades
de sus autores y partícipes, y en la comprobación o existencia de los ilícitos
sancionados por este Código dentro del ámbito de su competencia.
19.- Condonar total o parcialmente los accesorios derivados de un ajuste a los

precios o montos de contraprestaciones de operaciones entre las partes vinculadas,
siempre que dicha condonación derive de un acuerdo de la autoridad competente
sobre las bases de reciprocidad, con las autoridades de un país con el que se haya
celebrado un tratado sobre la doble tributación y dichas autoridades hayan
devuelto el impuesto correspondiente sin el pago de las cantidades a título de
intereses.
20.- Coadyuvar en la lucha contra la especulación, la falsificación y el tráfico de

estupefacientes, así como en cualquier otra actividad que afecte de manera directa
o indirecta la tributación, sin menoscabo de las atribuciones que se asignen a los
organismos competentes.
34
21.- Designar a los consejos comunales como auxiliares de la Administración
Tributaria en tareas de contraloría social.
Análisis: Este artículo se refiere a las competencias de la Administración

Tributaria para el sostenimiento de las cargas públicas, entre las que destacan la
recaudación de tributos, accesorios y sanciones de los asignados; ejecutar
procedimientos de verificación, fiscalización y determinación para constatar el
cumplimiento de las leyes y demás disposiciones de carácter tributario por parte
de los contribuyentes y responsables del tributo; liquidar tributos, intereses,
sanciones y otros accesorios; reajustar la unidad tributaria, entre otras. Todo ello
es competencia del SENIAT para efectos de este Trabajo.
Artículo 135. La Administración Tributaria podrá utilizar medios electrónicos o

magnéticos para recibir, notificar e intercambiar documentos, declaraciones,
pagos o actos administrativos y en general cualquier información. A tal efecto, se
tendrá como válida en los procesos administrativos, contenciosos o ejecutivos, la
certificación que de tales documentos, declaraciones, pagos o actos
administrativos realice la Administración Tributaria, siempre que demuestre que
la recepción, notificación o intercambio de los mismos se ha efectuado a través de
medios electrónicos o magnéticos.
Análisis: Este artículo se refiere a la factibilidad para la Administración

Tributaria de valerse de medios electrónicos o magnéticos, lo que aplicado a esta
Investigación, es muy pertinente dado que simplifica trámites y agiliza la
recaudación, porque no hay necesidad de acudir físicamente a las oficinas del
SENIAT. Existen actualmente otros instrumentos que desarrollan la política
pública de automatización, simplificación de trámites y uso de tecnologías más
avanzadas.
Artículo 137. La Administración Tributaria dispondrá de amplias facultades de

fiscalización y determinación para comprobar y exigir el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, pudiendo especialmente:
1.- Practicar fiscalizaciones, las cuales se autorizarán a través de providencia

administrativa, Estas fiscalizaciones podrán efectuarse de manera general sobre
35
uno o varios períodos fiscales o de manera selectiva sobre uno o varios elementos
de la base imponible.
2.- Realizar fiscalizaciones en sus propias oficinas, a través de las declaraciones

presentadas por los contribuyentes o responsables, conforme el procedimiento
establecido en este Código, tomando en consideración la información
suministrada por proveedores o compradores, prestadores o receptores de
servicios y, en general, por cualquier tercero cuya actividad se relacione con la del
contribuyente o responsable sujeto a fiscalización.
3.- Exigir a los contribuyentes, responsables y terceros a exhibición de su

contabilidad y demás documentos relacionados con su actividad, así como que
proporcionen los datos e informaciones que se le requieran con carácter individual
o general.
4.- Requerir a los contribuyentes, responsables o terceros que comparezcan ante

sus oficinas a dar contestación a las preguntas que se le formulen o a reconocer
firmas, documentos o bienes.
5.- Practicar avalúo o verificación física de toda clase de bienes, incluido su

transporte, en cualquier lugar del territorio de la República Bolivariana de
Venezuela.
6.- Recabar de los funcionarios o empleados públicos de todos los niveles de la

organización política del Estado, los informes y datos que posean con motivo de
sus funciones.
7.- Retener y asegurar los documentos revisados durante la fiscalización,

incluidos, incluidos los registrados en medios magnéticos o similares, y tomar las
medidas para su conservación. A tales fines se levantará un acta en la cual se
especificarán los documentos retenidos.
8.- Requerir copia de la totalidad o parte de los soportes magnéticos, así como la
información relativa a los equipos y aplicaciones utilizada, características técnicas
del hardware y software, sin importar que el procesamiento de datos se desarrolle
con equipos propios o arrendados o que el servicio sea prestado por un tercero.
36
9.- Utilizar programas y utilidades de aplicación en auditoría fiscal que faciliten la
obtención de datos contenidos en los equipos informáticos de los contribuyentes o
responsables y que resulten necesarios en el procesamiento de fiscalización y
determinación.
10.- Adoptar las medidas administrativas necesarias para impedir la destrucción,

desaparición o alteración de la documentación que se exija conforme las
disposiciones de este Código, incluidos los registrados en medios magnéticos o
similares, así como de cualquier otro documento de prueba relevante para la
determinación de la Administración Tributaria, cuando éste se encuentre en poder
del contribuyente, responsable o tercero.
11.- Requerir informaciones de terceros relacionados con los hechos objeto de la

fiscalización, que en el ejercicio de sus actividades hayan contribuido a realizar o
hayan debido conocer, así como exhibir documentación relativa a tales situaciones
y que se vinculen con la tributación.
12.- Practicar inspecciones y fiscalizaciones en los locales y medios de transporte

ocupados o utilizados a cualquier título por los contribuyentes o responsables.
Para realizar estas inspecciones y fiscalizaciones fuera de las horas hábiles en que
opere el contribuyente o en los domicilios particulares, será necesario orden
judicial de allanamiento de conformidad con lo establecido en las leyes especiales,
la cual deberá ser decidida dentro de las veinticuatro (24) horas siguientes de
solicitada, habilitándose el tiempo que fuere menester para practicarlas.
13.- Requerir el auxilio del Resguardo nacional Tributario o de cualquier fuerza

pública cuando hubiere impedimento en el desempeño de sus funciones y ello
fuere necesario para el ejercicio de las facultades de fiscalización.
14.- Tomar posesión de los bienes con los que se suponga fundadamente se ha
cometido el ilícito tributario previo el levantamiento del acta en la cual se
especifiquen dichos bienes.
15.- Adoptar las medidas cautelares conforme a las disposiciones de este Código.
37
Análisis: Este artículo se refiere a las posibilidades con las que cuenta la
Administración Tributaria para ejercer la fiscalización, entre las que destacan, por
ejemplo, exigir a los contribuyentes, responsables y terceros exhibir su
contabilidad y demás documentos relacionados con su actividad, así como que
proporcionen los datos e informaciones que se le requieran con carácter individual
o general, lo cual recuerda las disposiciones del Código de Comercio frente a las
normas tributarias. Adoptar las medidas administrativas necesarias para impedir la
destrucción, desaparición o alteración de la documentación que se exija. Tomar
posesión de los bienes con los que se suponga fundadamente se ha cometido el
ilícito tributario previo el levantamiento del acta en la cual se especifiquen dichos
bienes. Como también medidas cautelares. Esto se relaciona con la investigación
porque el Impuesto al Valor Agregado y el ISLR porque es allí donde deben
reflejarse las operaciones que hacen los contribuyentes.
Artículo 140. Los contribuyentes y responsables, ocurridos los hechos previstos

en la Ley cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria,
deberán determinar y cumplir por si mismos dicha obligación o proporcionar la
información necesaria para que la determinación sea efectuada por la
Administración Tributaria, según lo dispuesto en las leyes y demás normas de
carácter tributario.
No obstante, la Administración Tributaria podrá proceder a la determinación de

oficio sobre base cierta o sobre base presuntiva, así como adoptar medidas
cautelares conforme a las normas de este Código, en cualquiera de las siguientes
actuaciones:
1.- Cuando el contribuyente haya omitido de presentar la declaración.
2.- Cuando la declaración ofreciere dudas relativas a su veracidad o exactitud.
3.- Cuando el contribuyente, debidamente requerido conforme a la ley, no exhiba

los libros y documentos pertinentes o no aporte elementos necesarios para
efectuar la determinación.
38
4.- Cuando la declaración no esté respaldada por los documentos, contabilidad u
otros medios que permitan conocer sus antecedentes, así como el monto que
deban servir para el cálculo del tributo.
5.- Cuando los libros, registros y demás documentos no reflejen el patrimonio real
del contribuyente.
6.- Cuando así o establezca este Código o las leyes tributarias, la cuales deberán
señalar las condiciones y requisitos para que proceda.
Análisis: Es relevante como en las características del Impuesto al Valor Agregado

(IVA) y el ISLR, actúa la autoliquidación y autodeterminación, aun cuando el
Código no la refiere a éste expresamente, brinda normas a seguir para el
cumplimiento cabal de los deberes formales sobre la materia. Es un paso de
modernidad porque contribuye al desarrollo del infogobierno.
Artículo 148. Cuando la Administración Tributaria reciba por medios

electrónicos declaraciones, comprobantes de pago, consultas, recursos u otros
trámites habilitados por esa tecnología, deberá emitir por la misma vía un
certificado electrónico que especifique la documentación enviada y la fecha de
recepción, la cual será considerada como fecha de inicio del procedimiento de que
se trate. En todo caso se prescindirá de la firma autógrafa del contribuyente o
responsable. La Administración Tributaria establecerá los medios y
procedimientos de autenticación electrónica de los contribuyentes o responsables.
Análisis: Se relaciona con la posibilidad del uso de vías electrónicas o digitales

para el ejercicio de sus competencias; esto es importante porque facilita la
recaudación de un impuesto como el IVA e ISLR que maneja altos volúmenes de
contribuyentes en todo el país, lo que va en concordancia con el infogobierno y la
simplificación de trámites, estableciendo parámetros que brinden seguridad al
contribuyente para facilitar mediante mensajes electrónicos lo que pregona la
legislación sobre la materia.
39
Artículo 182.- La Administración podrá verificar las declaraciones presentadas
por los contribuyentes o responsables, a los fines de realizar los ajustes
respectivos y liquidar las diferencias a que hubiere lugar.
Asimismo, la Administración Tributaria podrá verificar el cumplimiento de los

deberes formales previstos en ese Código y demás disposiciones de carácter
tributario y los deberes de agentes de retención y percepción e imponer las
sanciones a que haya lugar.
Parágrafo Único.- La verificación de los deberes formales y de los deberes de

agente de retención y percepción podrá efectuarse en la sede de la Administración
Tributaria o en el establecimiento permanente del contribuyente o responsable. En
este último caso, deberá existir autorización expresa emanada de la
Administración respectiva. Dicha autorización podrá hacerse para un grupo de
contribuyentes utilizando, entre otros, criterios de ubicación geográfica o
actividad económica.
Análisis: Se plantea que en las actividades que despliega la Administración

Tributaria como es la verificación; permite saber si se produjo el cumplimiento
oportuno o no de los deberes formales por los contribuyentes.
DECRETO CON RANGO, VALOR Y FUERZA DE LEY DE IMPUESTO

SOBRE LA RENTA (2015)
Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 6210
Extraordinario de fecha 30 de diciembre del 2015
Artículo 1. Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero

o en especie, causarán impuestos según las normas establecidas en este Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley. Salvo disposición en contrario de este Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley, toda persona natural o jurídica, residente o
domiciliada en la República Bolivariana de Venezuela, pagará impuestos sobre
sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingresos esté situada
dentro del país o fuera de él. Las personas naturales o jurídicas no residentes o no
domiciliadas en la República Bolivariana de Venezuela estarán sujetas al
40
Impuesto establecido en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, siempre
que la fuente o la causa de sus enriquecimientos esté u ocurra dentro del país, aun
cuando no tengan establecimiento permanente o base fija en la de Venezuela.
Las personas naturales o jurídicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero
que tengan un establecimiento permanente o una base fija en el país, tributarán
exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o extranjera atribuibles a dicho
establecimiento permanente o base fija.
Análisis: Establece el objeto de la ley. Menciona sobre el hecho imponible,

establece como principio general que toda persona natural o jurídica, residente o
domiciliada en la República Bolivariana de Venezuela, pagará impuestos sus
rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingresos estén situadas
dentro del país o fuera de él. Las personas naturales o jurídicas no residentes o no
domiciliadas en la República Bolivariana de Venezuela estarán sujetas al
Impuesto establecido en esta Ley.
Artículo 2. Toda persona natural o jurídica, residente o domiciliada en la

República Bolivariana de Venezuela, así como las personas naturales o jurídicas
domiciliadas o residenciadas en el extranjero que tengan un establecimiento
permanente o una base fija en el país, podrán acreditar contra el Impuesto que
conforme a este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, les corresponda
pagar, el impuesto sobre la renta que hayan pagado en el extranjero por los
enriquecimientos de fuente extraterritorial por los cuales estén obligados al pago
de impuesto en los términos de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley. A
los efectos de la acreditación prevista en este artículo, se considera impuesto sobre
la renta al que grava la totalidad de la renta o los elementos de renta, incluidos los
impuestos sobre las ganancias derivadas de la enajenación de bienes muebles o
inmuebles, y los impuestos sobre los sueldos y salarlos, así como los Impuestos
sobre las plusvalías. En caso de duda, la Administración Tributarla deberá
determinar la naturaleza del impuesto acreditable.
41
El monto del Impuesto acreditable, proveniente de fuentes extranjeras a que se
refiere este artículo, no podrá exceder a la cantidad que resulte de aplicar las
tarifas establecidas en el Título III de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley, al total del enriquecimiento neto global del ejercido de que se trate, en la
proporción que el enriquecimiento neto de fuente extranjera represente del total de
dicho enriquecimiento neto global.
En el caso de los enriquecimientos gravados con impuestos proporcionales en los

términos establecidos en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, el
monto del impuesto acreditable, no podrá exceder del impuesto sobre la renta que
hubiese correspondido pagar en la República Bolivariana de Venezuela por estos
enriquecimientos. A los fines de la determinación del monto de impuesto
efectivamente pagado en el extranjero acreditable en los términos establecidos en
este artículo, deberá aplicarse el tipo de cambio vigente para el momento en que
se produzca el pago del impuesto en el extranjero, calculado conforme a lo
previsto en la Ley del Banco Central de Venezuela.
Análisis: En este artículo se reseña a la factibilidad de acreditar contra el

impuesto que conforme a esta Ley les corresponda pagar a toda persona natural o
jurídica, residente o domiciliada en Venezuela, así como las personas naturales o
jurídicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero que tengan un
establecimiento permanente o una base fija en el país; el impuesto sobre la renta
que hayan pagado en el extranjero por los enriquecimientos de fuente extra
territorial. En lo pertinente a la empresa Ovejita C.A. esta empresa es
contribuyente domiciliada en Venezuela.
Artículo 4. Son enriquecimientos netos los incrementos de patrimonio que

resulten después de restar de los ingresos brutos, los costos y deducciones
permitidos en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, sin perjuicio
respecto del enriquecimiento neto de fuente territorial, del ajuste por inflación
previsto en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley. A los fines de la
determinación del enriquecimiento neto de fuente extranjera se aplicarán las
42
normas de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, determinantes de los
ingresos, costos y deducciones de los enriquecimientos.
Análisis: Este artículo representa a los enriquecimientos netos a los efectos de

esta Ley, sobre los cuales se les gravará la renta.
Artículo 5. Los ingresos se considerarán disponibles desde que se realicen las

operaciones que los producen, salvo en las cesiones de crédito y operaciones de
descuento, cuyo producto sea recuperable en varias anualidades, casos en los cuales se
considerará disponible para el cesionario el beneficio que proporcionalmente
corresponda. Los ingresos provenientes de créditos concedidos por bancos, empresas
de seguros u otras Instituciones de crédito y por los contribuyentes indicados en los
literales b, c, d y e del artículo 7 de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley y
los derivados del arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles e inmuebles,
se considerarán disponibles sobre la base de los ingresos devengados en el ejercicio
gravable. Los enriquecimientos provenientes del trabajo bajo relación de dependencia
y las ganancias fortuitas, se considerarán disponibles en el momento en que son
pagados.
Análisis: Este artículo crea la disponibilidad de los enriquecimientos; esto fue uno de
los cambios entre las reformas del 2014 con la del 2015.
Artículo 7. Están sometidos al régimen impositivo previsto en este Decreto con

Rango, Valor y Fuerza de Ley:
a. Las personas naturales.
b. Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada.
c. Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, así
como cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregulares o de hecho.
d. Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y
conexas, tales como la refinación y el transporte, sus regalistas y quienes obtengan
enriquecimientos derivados de la exportación de minerales, de hidrocarburos o de sus
derivados.
43
e. Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades jurídicas o
económicas no citadas en los literales anteriores.
f. Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio
nacional.
Parágrafo Primero: A los fines de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley,
las herencias yacentes se considerarán contribuyentes asimilados a las personas
naturales; y las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita por acciones y
las civiles e Irregulares o de hecho que revistan la forma de compañía anónima, de
sociedad de responsabilidad limitada de Venezuela una sede de dirección, sucursal,
oficinas, fábricas, talleres, instalaciones, almacenes, tiendas u otros establecimientos;
obras de construcción, instalación o montaje, cuando su duración sea superior a seis
meses, agencias o representaciones autorizadas para contratar en nombre o por cuenta
del sujeto pasivo, o cuando realicen en el país actividades referentes a minas o
hidrocarburos, explotaciones agrarias, agrícolas, forestales, pecuarias o cualquier otro
lugar de extracción de recursos naturales o realice actividades profesionales, artísticas
o posea otros lugares de trabajo donde realice toda o parte de su actividad, bien sea
por sí o por medio de sus empleados, apoderados, o de sociedad en comandita por
acciones, se considerarán contribuyentes asimilados a las compañías anónimas.
Parágrafo Segundo: En los casos de contrato de cuentas en participación, el

asociante y los asociados estarán sometidos al régimen establecido en el presente
artículo; en consecuencia, a los efectos del gravamen, tales contribuyentes deberán
computar dentro de sus respectivos ejercidos anuales la parte que les corresponda en
los resultados periódicos de las operaciones de la cuenta.
Parágrafo Tercero: A los fines de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley se
entenderá que un sujeto pasivo realiza operaciones en la República Bolivariana de
Venezuela por medio de establecimiento permanente, cuando directamente o por
medio de apoderado, empleado o representante, posea en el territorio venezolano
cualquier local o lugar fijo de negocios, o cualquier centro de actividad en donde se
44
desarrolle, total o parcialmente, su actividad o cuando posea en la República
Bolivariana representantes o de otro personal contratado para ese fin.
Queda excluido de esta definición aquel mandatario que actúe de manera

independiente, salvo que tenga el poder de concluir contratos en nombre del
mandante.
También se considera establecimiento permanente a las instalaciones explotadas con

carácter de permanencia por un empresario o profesional, a los centros de compras de
bienes o de adquisición de servidos y a los bienes inmuebles explotados en
arrendamiento o por cualquier título.
Tendrán el tratamiento de establecimiento permanente las bases fijas en el país de

personas naturales residentes en el extranjero a través de las cuales se presten
servicios personales Independientes. Constituye base fija cualquier lugar en el que se
presten servicios personales Independientes de carácter científico, literario, artístico,
educativo o pedagógico, entre otros, y las profesiones Independientes.
Análisis: Este artículo representa a quiénes se aplica esta Ley como sujetos pasivos.,
la empresa Ovejita C.A. es una sociedad mercantil lo que le hace persona jurídica y la
regula este impuesto.
Artículo 80. El Ejecutivo Nacional podrá ordenar que ciertas categorías de

contribuyentes, que dentro del año inmediatamente anterior al ejercicio en curso,
hayan obtenido enriquecimientos netos superiores a mil quinientas unidades
tributarias (1.500 U.T.), presenten declaración estimada de sus enriquecimientos
correspondientes al año gravable en curso, a los fines de la determinación y pago de
anticipo de impuestos, todo de conformidad con las normas, condiciones, plazos y
formas que establezca el Reglamento. Igualmente podrá acordar, que el anticipo de
impuesto a que se refiere este artículo se determine tomando como base los datos de
'la declaración definitiva de los ejercicios anteriores y que los pagos se efectúen en la
45
forma, condiciones y plazos que establezca el Reglamento. En este caso podrá
prescindirse de la presentación de la declaración estimada.
Asimismo cuando cualquier contribuyente haya obtenido dentro de alguno de los doce
(12) meses del año gravable en curso, ingresos extraordinarios que considere de
monto relevante, podrá hacer una declaración especial estimada de los mismos
distintas a la que se refiere el encabezamiento de este artículo, practicando
simultáneamente la autoliquidación y pago de anticipos de los impuestos
correspondientes, en la forma y modalidades que establezca el Reglamento.
Análisis: Este artículo hace mención a las características de algunos contribuyentes

que puede aprovechar la Administración Tributaria (SENIAT) para aplicar sobre ellos
declaraciones estimadas y anticipos, como las operaciones que realiza la empresa que
se presumen actos de comercio los cuales son gravables por este impuesto.
DECRETO CONSTITUYENTE LEY DEL IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO (I.V.A)
Gaceta Oficial Extraordinaria de la República Bolivariana de Venezuela N°
6. 507 de fecha 29 de Enero de 2020.
Artículo 1. Se crea un impuesto al valor agregado que grava la enajenación de

bienes muebles, según especifica en esta ley aplicable en todo el territorio
nacional, que deberán pagar las personas naturales o jurídicas, las comunidades,
las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y demás entes jurídicos y
económicos, públicos o privados, que en su condición de importadores de bienes
habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y
prestadores de servicios independientes, realicen las actividades definidas como
hecho imponible en esta ley.
Análisis: Este artículo se refiere a la creación de un impuesto denominado

impuesto al valor agregado; recibe su nombre porque grava (carga u obligación
que pesa sobre una cosa) el valor añadido en cada etapa en la circulación de los
46
bienes, desde su producción o importación hasta que llega al consumidor. No es
percibido por el fisco directamente del tributario, sino por el vendedor en el
momento de toda transacción comercial.
Artículo 2. La creación, organización, recaudación, fiscalización y control del

impuesto previsto en esta Ley queda reservada al Poder Nacional.
Análisis: este artículo se refiere el Poder Público Nacional está constituido por
todas aquellas instituciones u órganos del Gobierno señaladas en Nuestra Carta
Fundamental, es responsable en crear, modificar y controlar la Ley.
Artículo 3. Constituyen hechos imponibles a los fines de esta Ley, las siguientes
actividades, negocios jurídicos u operaciones:
1. La venta de bienes muebles corporales, incluida la de partes alícuotas en los

derechos de propiedad sobre ellos; así como el retiro o desincorporación de bienes
muebles, realizado por los contribuyentes de este impuesto.
2. La importación definitiva de bienes muebles.
3. La prestación a título oneroso de servicios independientes ejecutados o

aprovechados en el país, incluyendo aquéllos que provengan del exterior, en los
términos de esta Ley. También constituye hecho imponible, el consumo de los
servicios propios del objeto, giro o actividad del negocio, en los casos a que se
refiere el numeral 4 del artículo 4 de esta Ley.
4. La venta de exportación de bienes muebles corporales.
5. La exportación de servicios.
Análisis: Este artículo se refiere al hecho imponible; sería la circunstancia, de

carácter económico y jurídico, que obliga al pago de un impuesto.
47
Artículo 5. Son contribuyentes ordinarios de este impuesto, los importadores
habituales de bienes, los industriales, los comerciantes, los prestadores habituales
de servicios, y, en general, toda persona natural o jurídica que como parte de su
giro, objeto u ocupación, realice las actividades, negocios jurídicos u operaciones,
que constituyen hechos imponibles de conformidad con el artículo 3º de esta Ley.
En todo caso, el giro, objeto u ocupación a que se refiere el encabezamiento de
este artículo, comprende las operaciones y actividades que efectivamente realicen
dichas personas.
A los efectos de esta Ley, se entenderán por industriales a los fabricantes, los
productores, los ensambladores, los embotelladores y los que habitualmente
realicen actividades de transformación de bienes.
Análisis: Este artículo se refiere a todas aquellas personas naturales o jurídicas

que realice actividades, negocios jurídicos u operaciones, que constituyen hechos
imponibles. Estos contribuyentes deben cumplir con los deberes formales
establecidos en el Código Orgánico Tributario los cuales son:
1. Inscribirse en los registros correspondientes.

2. Obligación de emitir facturas.
3. Declarar y cancelar el impuesto.
4. Obligación de llevar libros.
5. Conservar Documentos.
Artículo 9. Son responsables del pago del impuesto, las siguientes personas:
1. El adquirente de bienes muebles y el receptor de servicios, cuando el vendedor o
el prestador del servicio no tenga domicilio en el país.
2. El adquirente de bienes muebles exentos o exonerados, cuando el beneficio esté

condicionado por la específica destinación que se le debe dar a los bienes y
posteriormente, éstos sean utilizados para un fin distinto. En este supuesto, el
adquirente de los bienes deberá proceder a declarar y enterar el impuesto sin
48
deducciones, en el mismo período tributario en que se materializa el cambio de
destino del bien, sin perjuicio de las sanciones que resulten aplicables por la
obtención o aprovechamiento indebido de beneficios fiscales, de conformidad con
lo previsto en el Código Orgánico Tributario.
Parágrafo Único: cuando el cambio de destinación, al cual se contrae el numeral

2 de este artículo esté referido a bienes importados el importador, tenga o no la
condición de contribuyente ordinario y ocasional deberá proceder a declarar y
enterar el impuesto a los términos previstos sin prejuicio de las sanciones
aplicables conforme a lo dispuesto en el Código Orgánico Tributario.
Análisis: Este artículo se refiere a la declaración del impuesto sobre las ventas
debe ser presentada por aquellas personas naturales o jurídicas que cumplan los
criterios para ser responsables del mismo y que pertenezcan al régimen común de
este impuesto.
Artículo 11. La Administración Tributaria podrá designar como responsables del

pago del impuesto, en calidad de agentes de retención, a quienes por sus funciones
públicas o por razón de sus actividades privadas intervengan en operaciones
gravadas con el impuesto establecido en esta Ley.
Asimismo, la Administración Tributaria podrá designar como responsables del

pago del impuesto que deba devengarse en las ventas posteriores, en calidad de
agentes de percepción, a quienes por sus funciones públicas o por razón de sus
actividades privadas intervengan en operaciones gravadas con el impuesto
establecido en esta Ley. A tal fin, la Administración Tributaria podrá designar
como agentes de percepción a sus oficinas aduaneras.
Los contribuyentes ordinarios podrán recuperar ante la Administración Tributaria,

los excedentes de retenciones que correspondan, en los términos y condiciones
que establezca la respectiva providencia. Si la decisión administrativa resulta
favorable, la Administración Tributaria autorizará la compensación o cesión de los
49
excedentes. La compensación procederá contra cualquier tributo nacional, incluso
contra la cuota tributaria determinada conforme a lo establecido en esta Ley.
Análisis: Este artículo se refiere a la facultad que tiene la Administración

Tributaria esta podrá, designar agentes de retención y de percepción Por otra
parte, los contribuyentes ordinario podrán recuperar los excedente de las
retenciones. Como aspecto en común para todos los impuestos existen dentro de
la categoría de los responsables los agentes de retención y percepción; el COT,
establece los lineamientos generales, tales como: designación respectiva por la ley
en cada caso dadas sus características específicas y técnicas.
Artículo 27. La alícuota impositiva general aplicable a la base imponible

correspondiente podrá ser modificada por el Ejecutivo Nacional y estará
comprendida entre un límite mínimo de ocho por ciento (8%) y un máximo de
dieciséis y medio por ciento (16,5%). El Ejecutivo Nacional podrá establecer
alícuotas distintas para determinados bienes y servicios, pero las mismas no podrá
exceder los límites previstos en este artículo.
La alícuota impositiva aplicable a las ventas de exportación de bienes muebles y a

las exportaciones de servicios, será del cero por ciento (0%).
Se aplicará una alícuota adicional que podrá ser modificada por el Ejecutivo
Nacional y estará comprendida entre un límite mínimo de quince 15% por ciento
y un máximo de veinte 20% por ciento de los bienes y prestaciones de servicios
de consumo suntuario definidos en el artículo 61 de esta Ley.
Se aplicará una alícuota adicional que podrá ser modificada por el Ejecutivo
Nacional y estará comprendida por un límite mínimo de cinco 5% y un máximo
de veinticinco 25% por ciento a los bienes y prestaciones de servicios pagados de
bienes en moneda extranjera, criptomoneda o criptoactivo distinto a los emitidos y
respaldados por la República Bolivariana de Venezuela, en los términos señalados
en el artículo 62 de esta Ley. El Ejecutivo Nacional podrá establecer alícuotas
50
distintas para determinados bienes y servicios pero las mismas no podrán exceder
los límites previstos en este artículo.
La alícuota impositiva aplicable a las ventas de hidrocarburos, a Petróleos de

Venezuela, S.A. o cualquiera de las filiales de esta, será de cero (0%)
Análisis: Este artículo se refiere a la alícuota impositiva aplicable a la base

imponible, en donde tenemos una mínima del 8% y una máxima al 16%, las
ventas de exportaciones de servicios, será del cero por ciento 0%.
Artículo 32. El impuesto causado a favor de la República, en los términos de esta

Ley, será determinado por períodos de imposición de un mes calendario, de la
siguiente forma: al monto de los débitos fiscales, debidamente ajustados si fuere
el caso, que legalmente corresponda al contribuyente por las operaciones gravadas
correspondientes al respectivo período de imposición, se deducirá o restará el
monto de los créditos fiscales, a cuya deducibilidad o sustracción tenga derecho el
mismo contribuyente, según lo previsto en esta Ley. El resultado será la cuota del
impuesto a pagar correspondiente a ese período de imposición.
Análisis: este artículo es decir, un periodo de imposición de 30 días calendario.
Débito Fiscal = IVA aplicado en ventas.

Crédito Fiscal = IVA soportado en compras
Cuota tributaria: Débito fiscal – Crédito fiscal = IVA a pagar.
DECRETO CON RANGO VALOR Y FUERZA DE LEY DE DEL

SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN
ADUANERA Y TRIBUTARIA (SENIAT)
Gaceta Oficial Extraordinario de la República Bolivariana de Venezuela N°
6. 211 de fecha 30 de diciembre de 2015.
Artículo 1. La presente Ley tiene por objeto regular y desarrollar la organización

y funcionamiento del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
51
Tributaria (SENIAT), el cual será órgano de ejecución de la administración
tributaria nacional, sin perjuicio de lo establecido en otras leyes.
Análisis: Este artículo tiene por objeto regular y desarrollar la organización y

funcionamiento, con un objetivo muy importante para el país como lo es la
recaudación y control de tributos.
Artículo 2. El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y

Tributaria (SENIAT) es un servicio autónomo sin personalidad jurídica, con
autonomía funcional, técnica y financiera, adscrito al Ministerio de Finanzas.
Análisis: Este artículo es una institución autónoma, pero sin personalidad jurídica,
dependiente directamente dependiente del Ministerio con competencia en
Finanzas. Cuenta con autonomía funcional, que a su vez está dotado de un sistema
profesional y de recursos humanos propios de la institución y cuyo propósito no
es otro que Administrar Tributos internos y aduaneros.
Artículo 4. Corresponde al Servicio Nacional Integrado de Administración

Aduanera y Tributaria la aplicación de la legislación aduanera y tributaria
nacional, así como el ejercicio, gestión y desarrollo de las competencias relativas
a la ejecución integrada de las políticas aduanera y tributaria fijadas por el
Ejecutivo Nacional. En el ejercicio de sus funciones es de su competencia:
1. Administrar el sistema de los tributos de la competencia del Poder Público

Nacional, en concordancia con la política definida por el Ejecutivo Nacional;
2. Administrar el sistema Aduanero, en concordancia con la política definida por el
Ejecutivo Nacional;
3. Elaborar propuestas para la definición de las políticas tributaria y aduanera y
evaluar sus incidencias;
4. Ejecutar en forma integrada las políticas tributarias y aduaneras establecidas por el
Ejecutivo Nacional;
52
5. Elaborar y presentar al Ministerio con competencia en materia de economía y
finanzas anteproyectos de leyes tributarias y aduaneras y emitir criterio técnico
sobre sus implicaciones;
6. Emitir criterio técnico sobre las implicaciones tributarias y aduaneras de las
propuestas legales o reglamentarias que se le presenten;
7. Recaudar los tributos de la competencia del Poder Público Nacional y sus
respectivos accesorios, así como cualquier otro tributo cuya recaudación le sea
asignada por la ley o convenio especial;
8. Ejercer las funciones de control, inspección y fiscalización del cumplimiento de
las obligaciones tributarias, de conformidad con el ordenamiento jurídico
tributario;
9. Determinar y verificar el cumplimiento de las obligaciones aduaneras y tributarias
y sus accesorios;
10. Definir y ejecutar las políticas administrativas tendentes a reducir los márgenes de
evasión fiscal y, en especial, prevenir, investigar y sancionar administrativamente
los ilícitos aduaneros y tributarios;
11. Ejercer la facultad de revisión de los actos emanados del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, conforme al ordenamiento
jurídico aplicable;
12. Conocer, sustanciar y decidir los recursos administrativos interpuestos contra los
actos dictados por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria, de conformidad con el ordenamiento jurídico;
13. Evacuar las consultas sometidas a su consideración, en materia de su
competencia;
14. Ejercer en cualquier instancia la representación judicial y extrajudicial de los
intereses de la República, previa sustitución otorgada por el Procurador o
Procuradora General de la República a los funcionarios adscritos al Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria;
15. Ejecutar el cobro ejecutivo de las cantidades líquidas y exigibles, así como las
garantías constituidas a favor del Estado;
16. Tramitar y autorizar los reintegros y devoluciones establecidos en la normativa
aduanera y tributaria;
53
17. Tramitar, autorizar o instrumentar los incentivos y beneficios fiscales establecidos
en la normativa aduanera y tributaria;
18. Sistematizar, divulgar y mantener actualizada la información sobre la legislación,
jurisprudencia y doctrina, así como las estadísticas relacionadas con las materias
de su competencia;
19. Asegurar la correcta interpretación y aplicación de las normas y procedimientos
relativos a las funciones aduaneras y tributarias del Poder Público Nacional;
20. Llevar los registros, promover, coordinar y controlar la inscripción de los sujetos
pasivos de la relación jurídica tributaria y aduanera;
21. Diseñar, Administrar, supervisar y controlar los regímenes ordinarios y especiales
de la tributación nacional;
22. Conocer, sustanciar y decidir las solicitudes y reclamaciones presentadas por los
interesados, de acuerdo con las previsiones del ordenamiento jurídico;
23. Participar, con los organismos responsables de las relaciones internacionales y
comerciales de la República, en la formulación y aplicación de la política
tributaria y de comercio exterior que se establezca en los tratados, convenios o
acuerdos internacionales; en la formulación y aplicación de los instrumentos
legales y decisiones derivadas de dichos compromisos;
24. Participar, en coordinación con el Ministerio con competencia en economía y
finanzas y los organismos responsables de las relaciones internacionales y
comerciales de la República en las negociaciones y formulación de los proyectos
de convenios y tratados internacionales relacionados con la materia tributaria y
aduanera;
25. Supervisar y controlar, en ejercicio de la potestad aduanera, los servicios
aduaneros en puertos, aeropuertos, muelles, embarcaderos, zonas inmediatas o
adyacentes a las fronteras, zonas de libre comercio y zonas aduaneras especiales
en las demás áreas, dependencias y edificaciones habilitadas para la realización de
las operaciones aduaneras y accesorias;
26. Adoptar medidas temporales de facilitación y simplificación de trámites a los
regímenes aduaneros;
54
27. Ejercer las funciones de control y resguardo aduanero en el transporte acuático,
aéreo, terrestre, ferroviario, en los sistemas de transporte combinado o
multimodal, cargas consolidadas y en otros medios de carga y transporte;
28. Disponer lo relativo a la emisión, rehabilitación, circulación, anulación,
destrucción y control de especies fiscales nacionales y máquinas fiscales, así
como todo lo relativo a formularios, publicaciones y demás formatos o formas
requeridos para la administración tributaria, asegurar su expendio y verificar su
existencia;
29. Diseñar, desarrollar y aplicar programas de divulgación y educación tributaria que
propendan a mejorar el comportamiento de los sujetos pasivos en el cumplimiento
voluntario y oportuno de sus obligaciones tributarias y aduaneras;
30. Promover y efectuar estudios, análisis e investigaciones en las materias de su
competencia;
31. Elaborar y presentar al Ejecutivo Nacional las propuestas, informaciones y
estudios necesarios para la fijación de las metas anuales de recaudación;
32. Determinar la incidencia económica y el impacto en la estructura fiscal de las
exenciones, exoneraciones, liberaciones de gravámenes, del otorgamiento de
rebajas de impuestos, incentivos a las exportaciones y demás beneficios fiscales
de la fijación de precios oficiales derivados de acuerdos internacionales y los
demás estudios e investigaciones vinculados con la materia;
33. Coordinar con las dependencias del Ministerio con competencia en economía y
finanzas y demás órganos y entes de la República, las acciones que deba ejecutar
la Administración Aduanera y Tributaria Nacional, tendentes al mejor desarrollo
de las funciones o actividades de la competencia del Poder Público Nacional;
34. Planificar, administrar y dirigir todo lo relacionado con la tecnología de
información y comunicaciones destinadas al control aduanero y fiscal;
35. Ejercer los procedimientos de comiso previstos en el Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario y en el Decreto con Rango, Valor
y Fuerza de Ley Orgánica de Aduanas;
55
36. Establecer y aplicar un sistema de gestión ajustado a las normas nacionales e
internacionales de calidad, que permita alcanzar la excelencia del Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria;
37. Definir y decidir la estructura orgánica del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria, para lo cual podrá distribuir competencias,
crear, modificar o suprimir unidades administrativas;
38. Establecer y administrar el sistema del talento humano que determinará, entre
otras, las normas sobre el ingreso, planificación de carrera, clasificación de
cargos, capacitación y formación, sistemas de evaluación y remuneraciones,
compensaciones y ascensos, normas disciplinarias, cese de funciones, régimen de
estabilidad laboral, prestaciones sociales y régimen de jubilaciones ordinarias y
especiales y de cualesquiera otras áreas inherentes a la administración del talento
humano, de conformidad con los principios constitucionales que rigen la función
pública;
39. Otorgar contratos, comprometer y ordenar los pagos de las adquisiciones que
requiera el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria,
de acuerdo a la normativa legal;
40. Expedir y certificar copia de los documentos y expedientes administrativos que
reposen en sus archivos, a quienes tengan interés legítimo, de conformidad con lo
establecido por el ordenamiento jurídico;
41. Expedir certificados de residencia fiscal;
42. Suscribir convenios con particulares, relacionados con el uso de medios,
mecanismos y sistemas automatizados para detección y verificación de
documentos o de mercancías;
43. Denunciar ante el órgano competente los presuntos hechos de contrabando de
conformidad con la normativa legal correspondiente;
44. Suscribir con instituciones públicas y privadas, convenios y acuerdos de servicios
de cooperación, coordinación e intercambio de información en materias relativas a
las potestades y competencias del Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria;
45. Coadyuvar en la lucha contra la especulación, la falsificación y el tráfico de
estupefacientes, así como en cualquier actividad que afecte de manera directa o
56
indirecta la tributación, sin menoscabo de las atribuciones que se asignen a los
organismos competentes;
46. Promover la participación de los consejos comunales como auxiliares de la
Administración tributaria en tareas de contraloría social;
47. Las demás que le atribuya el ordenamiento jurídico vigente.
Análisis: Este artículo se refiere a competencias a cargo del SENIAT en el

ejercicio de ser la Administración Tributaria que tiene asignado el (IVA) y el
Impuesto sobre la Renta (ISLR).
Artículo 5. La estructura organizativa, jerárquica y funcional del Servicio

Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) será
decidida y establecida por el (la) Superintendente del Servicio Nacional Integrado
de Administración Aduanera y Tributaria y publicada en la Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela.
Análisis: Este artículo muestra la estructura de funcionamiento del SENIAT y la

manera de informarlo a los ciudadanos.
Artículo 16. El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y

Tributaria (SENIAT), dispondrá de las siguientes fuentes de ingresos:
1. Un porcentaje mínimo del tres por ciento (3%) hasta un máximo del cinco por
ciento (5%) de los ingresos que generen los tributos que administra, con exclusión
de los ingresos provenientes de la explotación de hidrocarburos y actividades
conexas. Además del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT), el Presidente o Presidenta de la República Bolivariana de
Venezuela, podrá disponer de los referidos ingresos para la ejecución proyectos
especiales.
2. Los recursos asignados por leyes especiales.
3. Los recursos que se generen por la autogestión.
4. Lo proveniente de las tasas aduaneras.
57
5. Los recursos extraordinarios que le confiera el Ejecutivo Nacional.
6. Las transferencias y los ingresos provenientes de órganos de cooperación
internacional, de acuerdo a las normas vigentes para tal efecto.
7. Los provenientes de donaciones y legados que se destinen específicamente al
cumplimiento de los fines del Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria.
8. Los intereses y demás productos que resulten de la administración de sus
fondos.
9. Cualesquiera otros recursos que le sean asignados.
Análisis: Este artículo establece el régimen que le sirve de sostenimiento al

SENIAT.
Artículo 17. El régimen presupuestario del Servicio Nacional Integrado de

Administración Aduanera y Tributaria, se regulará por las leyes que rigen la
materia.
Análisis: Este artículo menciona al régimen presupuestario y el marco legal que

lo regula.
Disposiciones Transitorias
Primera.—Hasta tanto se dicte la normativa relativa a la estructura organizativa y

funcional del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT), en los términos previstos en este Decreto Ley,
permanecerán vigentes las normas contenidas en la Resolución Nº 32, de fecha 24
de marzo de 1995, publicada en Gaceta Oficial de la República de Venezuela Nº
4.881, Extraordinario, de fecha 29 de marzo de 1995; el Decreto Nº 682, de fecha
15 de febrero de 2000, publicado en Gaceta Oficial Nº (sic) de la República
Bolivariana de Venezuela Nº 36.892, de fecha 15 de febrero de 2000; la
Resolución Nº 197, de fecha 11 de agosto de 1999, publicada en la Gaceta Oficial
de la República de Venezuela Nº 36.779, de fecha 03 de septiembre de 1999, y
58
cualquier otro instrumento modificatorio de la normativa reguladora de la
estructura organizativa y funcional.
Análisis: Esta Disposición Transitoria se refiere a las normas que regulan el

funcionamiento organizativo interno del SENIAT, en virtud del artículo 5º del
texto legal que regula a esta Administración Tributaria como entidad pública.
DECRETO CONSTITUYENTE QUE ESTABLECE RÉGIMEN

TEMPORAL DE PAGO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO E IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LOS SUJETOS
PASIVOS CALIFICADOS COMO ESPECIALES (2018)
Gaceta Oficial (Extraordinaria) de la República Bolivariana de Venezuela

N° 6.396 de fecha 21 de Agosto de 2018
Artículo 1. Este Decreto Constituyente tiene por objeto la creación de un

Régimen Temporal de pago de anticipo de Impuesto al Valor Agregado e
Impuesto sobre la Renta, para los sujetos pasivos calificados como especiales que
se dediquen a realizar actividad económica distintas de la explotación de minas,
hidrocarburos y de actividades conexas, y no sean perceptores de regalías
derivadas de dichas explotaciones.
Análisis: Este artículo como su nombre lo indica, el régimen de anticipos es de

carácter temporal y afecta a los contribuyentes especiales que se dediquen a
realizar actividades económicas diferentes a la explotación de minas,
hidrocarburos y actividades conexas. Los anticipos se aplicarán al Impuesto al
Valor Agregado (IVA) y al Impuesto Sobre la Renta (ISLR)
Artículo 2. Los anticipos de impuestos a que se refiere este Decreto

Constituyente, se determinan, para el Impuesto al Valor Agregado, tomando como
base el impuesto declarado en la semana anterior. Los anticipos de impuestos a
que se refiere este Decreto Constituyente, se determinan, para el Impuesto sobre la
Renta, los ingresos brutos producto de las ventas de bienes y prestaciones de
59
servicios, obtenidos del periodo de imposición del mes anterior dentro del
Territorio Nacional.
Análisis: Este artículo describe los anticipos de los mencionados impuestos se

determinan tomando como base: IVA: el impuesto declarado en la semana
anterior ISLR: los ingresos brutos, obtenidos en el Territorio Nacional, producto
de las ventas de bienes y prestaciones de servicios del mes anterior.
Artículo 3. A los efectos de este Decreto Constituyente, se entiende por Ingresos

Brutos, el producto de las ventas gravables de los bienes, prestaciones de
servicios, arrendamientos y cualquier otro provento regular o accidental.
Análisis: Este artículo se considera como ingreso bruto el producto de las ventas
gravables de los bienes, prestaciones de servicios, arrendamientos y cualquier otro
provento regular o accidental.
Artículo 4. Están exentos de los anticipos previstos en este Decreto

Constituyente, las personas naturales bajo relación de dependencia, calificados
como sujetos pasivos especiales.
Análisis: Este artículo indica que están exentas de los anticipos las personas
naturales bajo relación de dependencia, calificados como sujetos pasivos
especiales.
Artículo 5. El anticipo del pago de impuesto al valor agregado previsto en este

Decreto Constituyente, se hará con base al impuesto declarado semanalmente
dividido entre los días hábiles de la semana.
Análisis: Este artículo hace señalamiento a los anticipo de pago reflejado en la

declaración semanal del impuesto al valor agregado IVA será dividido los día
hábiles de la semana.
60
Artículo 6. El anticipo del pago de impuesto sobre la renta previsto en este
Decreto Constituyente, estará comprendido entre un límite mínimo de cero coma
cinco por ciento (0,5%) y un máximo de dos por ciento (2%). El Ejecutivo
Nacional podrá establecer alícuotas distintas pero no podrá exceder de los límites
previstos en este artículo. Este anticipo se calculará sobre la base de los ingresos
brutos obtenidos del periodo de imposición anterior en materia del impuesto al
valor agregado, multiplicado por el porcentaje fijado. En el caso de las
instituciones financieras, sector bancario, seguros y reaseguros, la base de cálculo
del anticipo que se refiere este artículo, se calculará sobre los ingresos brutos
obtenidos del día inmediatamente anterior, multiplicado por el porcentaje fijado.
Análisis: Este artículo establece como anticipo del pago del ISLR, al que tiene
como límite mínimo de cero coma cinco por ciento (0,5%) y un máximo de dos
por ciento (2%). El Ejecutivo Nacional podrá establecer alícuotas distintas, se
calcula sobre la base de los ingresos brutos del periodo de imposición anterior en
la declaración del IVA, se multiplicara por el porcentaje fijado de acurdado al
artículo 8 de este decreto.
Artículo 7. Los sujetos pasivos calificados como especiales, deben declarar y

pagar el anticipo de los impuestos previstos en este Decreto Constituyente,
conforme a las siguientes reglas:
1. Cada día, los anticipos recaen sobre los ingresos brutos obtenidos de los
contribuyentes.
2. La declaración y pago de los anticipos previstos en este Decreto Constituyente,
debe efectuarse, en el lugar, forma y condiciones que establezca la Administración
Tributaria Nacional mediante Providencia Administrativa de carácter general.
Análisis: Este artículo señala a la declaración y pago del anticipo será dividido
entre los días hábiles de la semana y pagara la primera porción el mismo día de la
declaración, las demás porciones se pagaran de acuerdo a la fecha indicada en el
respetivo compromiso de pago.
61
Artículo 8: El porcentaje de los anticipos del Impuesto sobre la Renta previsto en
este Decreto Constituyente, se fijara:
1. Para instituciones financieras, sector bancario, seguros en dos porcientos (2%).

2. Para el resto de los Contribuyentes en uno por ciento (1%).
Análisis: Este artículo como es la incidencia en el porcentaje aplicado para la

declaración de los anticipos serán las siguiente; para las instituciones financieras,
sector bancario, seguros serán un dos porcientos (2%). Y para para el resto de los
Contribuyentes en uno por ciento (1%).
Artículo 9. Los anticipos previstos en este Decreto Constituyente, serán

deducibles en la declaración definitiva de Rentas e Impuesto al Valor Agregado.
Análisis: Este artículo señala que todas las declaraciones pagas por anticipos de
(ISLR) semanal durante el ejercicio fiscal será deducible o rebajadas de la
declaración definitiva del (ISLR) anual, en el caso de las declaraciones de (IVA)
será deducible o rebajada al mes siguiente.
Artículo 12. El Régimen de anticipo establecido en este Decreto Constituyente,

estará vigente hasta su derogatoria total o parcial por el Ejecutivo Nacional.
Análisis: Este artículo dispone que el Ejecutivo Nacional mantendrá su vigencia

hasta su derogatoria total o parcial.
Artículo 13. El incumplimiento de las obligaciones establecidas en este Decreto

Constituyente, será sancionado de conformidad con el Decreto con Rango, Valor
y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario.
62
Análisis: El incumplimiento del régimen de anticipos de IVA e ISLR será
sancionado de acuerdo con las pautas establecidas por el Código Orgánico
Tributario (COT).
LEY DE INFOGOBIERNO
40.274 de fecha 21 de octubre de 2013.
Artículo 1. Esta Ley tiene por objeto establecer los principios, bases y
lineamientos que rigen el uso de las tecnologías de información en el Poder
Público y el Poder Popular, para mejorar la gestión pública y los servicios que se
prestan a las personas; impulsando la transparencia del sector público; la
participación y el ejercicio pleno del derecho de soberanía; así como, promover el
desarrollo de las tecnologías de información libres en el Estado; garantizar la
independencia tecnológica; la apropiación social del conocimiento; así como la
seguridad y defensa de la Nación.
Análisis: Este artículo cuyo objeto de la ley; es importante esta Ley por la materia
que representa porque se trata de tecnología de información y comunicación del
sector público, lo cual va en función del progreso y desarrollo del país.
Artículo 2. Están sometidos a la aplicación de la presente Ley:

1. Las personas naturales o jurídicas, en cuanto les sea aplicable, en los términos
establecidos en esta Ley.
Análisis: Este artículo cuyo ámbito de aplicación de la ley; a las personas públicas
tanto centralizadas como descentralizadas.
Artículo 3. Esta Ley tiene como fines:
1. Facilitar el establecimiento de relaciones entre el Poder Público y las personas a

través de las tecnologías de información.
63
2. Establecer las condiciones necesarias y oportunas que propicien la mejora
continua de los servicios que el Poder Público presta a las personas,
contribuyendo así en la efectividad, eficiencia y eficacia en la prestación de los
servicios públicos.
3. Universalizar el acceso de las personas a las tecnologías de información libres y

garantizar su apropiación para beneficio de la sociedad.
4. Garantizar el ejercicio de los derechos y el cumplimiento de los deberes de las

personas, a través de las tecnologías de información.
5. Promover el empoderamiento del Poder Popular a través de la generación de

medios de participación y organización de las personas, haciendo uso de las
tecnologías de información.
6. Garantizar la transparencia de la gestión pública, facilitando el acceso de las

personas a la información pública.
7. Apoyar el fortalecimiento de la democracia participativa y protagónica en la

gestión pública y el ejercicio de la contraloría social.
8. Contribuir en los modos de organización y funcionamiento del Poder Público,

apoyando la simplificación de los trámites y procedimientos administrativos que
éstos realizan.
9. Establecer los principios para la normalización y estandarización en el uso de

las tecnologías de información, a los sujetos sometidos a la aplicación de esta Ley.
10. Promover la adquisición, desarrollo, investigación, creación, diseño,

formación, socialización, uso e implementación de las tecnologías de información
libres a los sujetos sometidos a la aplicación de esta Ley.
64
11. Establecer las bases para el Sistema Nacional de Protección y Seguridad de la
Información, en los términos establecidos en la presente Ley y por otros
instrumentos legales que regulen la materia.
12. Fomentar la independencia tecnológica y con ello fortalecer el ejercicio de la

soberanía nacional, sobre la base del conocimiento y uso de las tecnologías de
información libres en el Estado.
Análisis: Este artículo define los fines de la Ley, como son estabilizar las
condiciones necesarias y oportunas al sistema nacional de protección de la
información y los términos establecido en la Ley.
Artículo 8. En las relaciones con el Poder Público y el Poder Popular, las

personas tienen derecho a:
1. Dirigir peticiones de cualquier tipo haciendo uso de las tecnologías de

información, quedando el Poder Público y el Poder Popular obligados a responder
y resolver las mismas de igual forma que si se hubiesen realizado por los medios
tradicionales, en los términos establecidos en la Constitución de la República y la
Ley.
2. Realizar pagos, presentar y liquidar impuestos, cumplir con las obligaciones

pecuniarias y cualquier otra clase de obligación de esta naturaleza, haciendo uso
de las tecnologías de información.
3. Recibir notificaciones por medios electrónicos en los términos y condiciones

establecidos en la ley que rige la materia de mensajes de datos y las normas
especiales que la regulan.
4. Acceder a la información pública a través de medios electrónicos, con igual

grado de confiabilidad y seguridad que la proporcionada por los medios
tradicionales.
65
5. Acceder electrónicamente a los expedientes que se tramiten en el estado en que
éstos se encuentren, así como conocer y presentar los documentos electrónicos
emanados de los órganos y entes del Poder Público y el Poder Popular, haciendo
uso de las tecnologías de información.
6. Utilizar y presentar ante el Poder Público y demás personas naturales y

jurídicas, los documentos electrónicos emitidos por éste, en las mismas
condiciones que los producidos por cualquier otro medio, de conformidad con la
presente Ley y la normativa aplicable.
7. Obtener copias de los documentos electrónicos que formen parte de

procedimientos en los cuales se tenga la condición de interesado o interesada.
8. Disponer de mecanismos que permitan el ejercicio de la contraloría social

haciendo uso de las tecnologías de información.
9. Utilizar las tecnologías de información libres como medio de participación y

organización del Poder Popular.
Análisis: Este artículo establece los derechos de las personas objeto de aplicación,
al manejo y comodidad que permite acceder a las plataformas electrónicas para
realizar pagos, notificaciones, presentar y liquidar impuestos entre otros.
Artículo 18. Los órganos y entes del Poder Público y el Poder Popular, en el
ejercicio de sus competencias, deben contar con un portal de internet bajo su
control y administración. La integridad, veracidad y actualización de la
información publicada y los servicios públicos que se presten a través de los
portales es responsabilidad del titular del portal. La información contenida en los
portales de internet tiene el mismo carácter oficial que la información impresa que
emitan.
66
Análisis: Este artículo involucra a los archivos y documentos electrónicos que
emitan el portal Público y el Poder popular, que contengan certificaciones y
firmas electrónicas tienen el mima validez jurídica y eficacia probatoria que los
archivos que consten en físico.
Artículo 19. Los servicios prestados por el Poder Público y el Poder Popular a
través de los portales de internet deben ser accesibles, sencillos, expeditos,
confiables, pertinentes y auditables, y deben contener información completa,
actual, oportuna y veraz, de conformidad con la ley y la normativa especial
aplicable.
Análisis: Este artículo hace mención a los servicios prestados a través de los
portales de internet por el Poder Público y el Poder Popular deben contener
informaciones completas, oportunas y básicas.
Artículo 20. El Poder Público y el Poder Popular están obligados a garantizar en

sus portales de internet el ejercicio del derecho de las personas a participar,
colaborar y promover el uso de las tecnologías de información libres, creación de
nuevos servicios electrónicos o mejoramiento de los ya existentes.
Análisis: Este artículo hace referencia a que todos tenemos el derecho de la

participación en la tecnología de información por internet creando nuevos
servicios o mejorándolos.
Ya para finalizar reiteramos que el Gobierno Electrónico incluye dentro de sus

postulados la llamada “digitalización de procedimientos administrativos” en los
que se deben brindar al interesado las mismas garantías de un procedimiento tra-
dicional. Algunos ejemplos de estos procedimientos pueden verse al momento de
la declaración y pago del impuesto sobre la renta (ISLR) o del impuesto al valor
agregado (IVA) a través del portal web del SENIAT.
67
CÓDIGO DE COMERCIO VENEZOLANO (1955)
Gaceta Oficial de la República de Venezuela Nº 475 del 21 de diciembre de
1955
Artículo 1. El Código de Comercio rige las obligaciones de los comerciantes en

sus operaciones mercantiles y los actos de comercio, aunque sean ejecutados por
no comerciantes.
Análisis: Este artículo se refiere al objeto del Código. Ovejita C.A.; de acuerdo
con este Código es considerado comerciante.
Artículo 2. Son actos de comercio, ya de parte de todos los contratantes, ya de

parte de algunos de ellos solamente:
1º La compra, permuta o arrendamiento de cosas muebles hecha con ánimo de

revenderlas, permutarlas, arrendarlas o subarrendarlas en la misma forma o en otra
distinta; y la reventa, permuta o arrendamiento de estas mismas cosas.
2º La compra o permuta de Deuda Pública u otros títulos de crédito que circulen
en el comercio, hecha con el ánimo de revenderlos o permutarlos; y la reventa o
permuta de los mismos títulos.
3º La compra y la venta de un establecimiento de comercio y de las acciones de
las cuotas de una sociedad mercantil.
4º La comisión y el mandato comercial.
5º Las empresas de fábricas o de construcciones.
6º Las empresas de manufacturas, almacenes, bazares, tiendas, fondas, cafés y
otros establecimientos semejantes.
7º Las empresas para el aprovechamiento industrial de las fuerzas de la naturaleza,
tales como las de producción y utilización de fuerza eléctrica.
8º Las empresas editoras, tipográficas, de librería, litográficas y fotográficas.
9º El transporte de personas o cosas por tierra, ríos o canales navegables.
10º El depósito, por causa de comercio; las empresas de provisiones o
suministros, las agencias de negocios y las empresas de almonedas.
68
11º Las empresas de espectáculos públicos.
12º Los seguros terrestres, mutuos o a prima, contra las pérdidas y sobre las vidas.
13º Todo lo concerniente a letras de cambio, aun entre no comerciantes; las
remesas de dinero de una parte a otra, hechas en virtud de un contrato de cambio,
y todo lo concerniente a pagarés a la orden entre comerciantes solamente, o por
actos de comercio de parte del que suscribe el pagaré.
14º Las operaciones de Banco y las de cambio.
15º Las operaciones de corretaje en materia mercantil.
16º Las operaciones de Bolsa.
17º La construcción y carena, compra, venta, reventa y permuta de naves. 18º La
compra y la venta de herramientas, aparejos, vituallas, combustible u otros objetos
de armamento para la navegación.
19º Las asociaciones de armadores y las de expediciones, transporte, depósitos y
consignaciones marítimas.
20º Los fletamentos préstamos a la gruesa, seguros y demás contratos
concernientes al comercio marítimo y a la navegación.
21º Los hechos que producen obligaciones en los casos de averías, naufragios y
salvamento.
22º Los contratos de personas para el servicio de las naves de comercio y las
convenciones sobre salarios y estipendios de la tripulación.
23º Los contratos entre los comerciantes y sus factores o dependientes.
Análisis: Este artículo dispone la enumeración de los actos objetivos de comercio,

los cuales se vinculan con la investigación porque son los desencadenantes del
hecho imponible de los Impuestos al Valor Agregado y sobre la Renta.
Artículo 3. Se repuntan además actos de comercio, cualesquiera otros contratos y

cualesquiera otras obligaciones de los comerciantes, si no resulta lo contrario del
acto mismo, o si tales contratos y obligaciones no son de naturaleza esencialmente
civil.
69
Análisis: Este artículo se refiere a los llamados actos subjetivos de comercio, los
cuales también podrían ser gravables por el Impuesto cuando fueren mercantiles.
Artículo 10. Son comerciantes los que teniendo capacidad para contratar hacen
del comercio su profesión habitual, y las sociedades mercantiles.
Análisis: Este artículo establece la definición de comerciante.
Artículo 32. Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad,

la cual comprenderá, obligatoriamente, el libro Diario, el libro Mayor y el de
Inventarios. Podrá llevar, además, todos los libros auxiliares que estimara
conveniente para el mayor orden y claridad de sus operaciones.
Análisis: Este artículo señala las normas sobre contabilidad, los libros principales
y auxiliares.
Artículo 33. El libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en uso sin que
hayan sido previamente presentados al Tribunal o Registrador Mercantil, en los
lugares donde los haya, o al Juez ordinario de mayor categoría en la localidad
donde no existan aquellos funcionarios, a fin de poner en el primer folio de cada
libro nota de los que éste tuviere, fechada y firmada por el juez y su Secretario o
por el Registrador Mercantil. Se estampará en todas las demás hojas el Sello de la
oficina.
Análisis: Este artículo marca las normas sobre el libro diario e inventario,
especialmente que tienen que hacérsele antes de usarse.
Artículo 124. Las obligaciones mercantiles y su liberación se prueban: Con

documentos públicos.
Con documentos privados.
Con los extractos de los libros de los corredores, firmados por las partes, en la
forma prescrita por el artículo 73.
70
Con los libros de los corredores, según lo establecido en el artículo 72.
Con facturas aceptadas.
Con los libros mercantiles de las partes contratantes, según lo establecido en el
artículo 38.
Con telegramas, de conformidad con lo preceptuado en el artículo 1.375 del
Código Civil.
Análisis: Este artículo hace mención sobre las probanzas en materia mercantil, las
cuales se aplican en materia tributaria.
Artículo 200. Las compañías o sociedades de comercio son aquellas que tienen
por objeto uno o más actos de comercio. Sin perjuicio de lo dispuesto por leyes
especiales, las sociedades anónimas y las de responsabilidad limitada tendrán
siempre carácter mercantil, cualquiera que sea su objeto, salvo cuando se
dediquen exclusivamente a la explotación agrícola o pecuaria. Las sociedades
mercantiles se rigen por los convenios de las partes, por disposiciones de este
Código y por las del Código Civil.
Análisis: Este artículo se refiere a los distintos tipos de sociedades mercantiles

previstas por el Código.
Artículo 201. Las compañías de comercio son de las especies siguientes:
1º La compañía en nombre colectivo, en la cual las obligaciones sociales están

garantizadas por la responsabilidad limitada y solidaria de todos los socios.
2º La compañía en comandita, en la cual las obligaciones sociales están

garantizadas por la responsabilidad limitada y solidaria de uno o más socios,
llamados socios solidarios o comanditantes y por la responsabilidad limitada a una
suma determinada de uno o más socios, llamados comanditarios. El capital de los
comanditarios puede estar dividido en acciones.
71
3º La compañía anónima, en la cual las obligaciones sociales están garantizadas
por un capital determinado y en la que los socios no están obligados sino por el
monto de su acción.
4º La compañía de responsabilidad limitada, en la cual las obligaciones sociales

están garantizadas por un capital determinado, dividido en cuotas de participación,
las cuales no podrán estar representadas en ningún caso por acciones o títulos
negociables. Las compañías constituyen personas jurídicas distintas de las de los
socios.
Hay además la sociedad accidental o de cuentas en participación, que no tiene

personalidad jurídica. La compañía en nombre colectivo y la compañía en
comandita simple o por acciones existen bajo una razón social.
Análisis: Este artículo presenta los distintos tipos de sociedades mercantiles con
sus especificaciones que las diferencian.
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA N° SNAT/ 2015/0049, DE FECHA 14

DE JULIO DE 2015 DESIGNA AGENTES DE RETENCIÓN DEL IVA A
LOS SUJETOS PASIVOS ESPECIALES DISTINTOS A PERSONAS
NATURALES QUE HAYAN SIDO CALIFICADAS COMO ESPECIALES.
Gaceta Oficial (Extraordinario) de la República Bolivariana de Venezuela N°

40.720 de fecha 10 de agosto de 2015.
Artículo 1. Se designan responsables del Pago al Impuesto al Valor Agregado, en

calidad de agentes de retención a los sujetos pasivos distintos a personas
naturales, a los cuales el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera
y Tributaria hubiere calificado y notificado como especiales.
Los sujetos pasivos calificado y notificado como especiales fungirán como

agentes de retención del impuesto al Valor Agregado (IVA), compren muebles o
reciban servicios de proveedores que sean contribuyentes ordinarios a este
impuesto.
72
Análisis: Este artículo señala como los Sujetos Pasivos Especiales a los que son
designados Agentes de Retención del IVA a través de la Providencia
Administrativa SNAT/2015-0049. A partir del momento de la calificación y
notificación como Contribuyente Especial, la entidad deberá retener entre el 75%
y 100% del monto del IVA facturado por sus proveedores de bienes y servicios.
Las compras realizadas en efectivo por un valor igual o menor a 20 UT estarán
exentas de retención, entre otras excepciones especificadas en la providencia.
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA SNAT/2020/00057 EN LA QUE SE

MODIFICA EL RÉGIMEN DE DECLARACIÓN Y PAGO DEL IVA,
ANTICIPO DEL IVA E ISLR Y RETENCIÓN DEL IVA QUE APLICARÁ
DESDE EL MES DE SEPTIEMBRE 2020.
Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 41.954 de fecha

31 de agosto de 2020
Artículo 1. Las declaraciones de los Sujetos Pasivos notificados de esa condición

en forma expresa por el Servicio Nacional Integrada de Administración Aduanera
y Tributaria, relativas al Impuesto al Valor Agregado, al Impuesto Sobre la Renta,
Impuesto a las Actividades de Juegos de Envite o Azar, así como el enteramiento
de los montos por los Agente de Retención en materia de Impuesto Sobre la Renta
y el Valor Agregado, deberán ser presentadas y en su caso efectuados los
respectivos pagos, según el último digito del Registro Único de Información
Fiscal ( R.I.F) y en la fechas de vencimiento del calendario para el año 2020.
Análisis: Este artículo se refiere el calendario establece fechas distintas para el

cumplimiento de las obligaciones de declarar y pagar ISLR, IVA y Retenciones
de ISLR para los Contribuyentes Especiales, que son obligaciones exclusivas de
los SPE, por lo que la organización del trabajo financiero, contable y
administrativo pasa, ineludiblemente, a depender de las fechas fijadas en él.
73
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA Nº SNAT/2019/00339 DE FECHA 15
DE NOVIEMBRE DE 2019 QUE CONTIENE EL CALENDARIO DE
CONTRIBUYENTES ESPECIALES Y AGENTES DE RETENCIÓN DEL
ISLR PARA EL AÑO 2020.
Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 41.788 de fecha
26 de diciembre de 2019. (Derogado)
Artículo 1. Las declaraciones de los Sujetos Pasivos notificados de esa condición

en forma expresa por el Servicio Nacional Integrada de Administración Aduanera
y Tributaria, relativas al Impuesto al Valor Agregado, al Impuesto Sobre la Renta,
incluido sus anticipos; Impuesto a las Actividades de Juegos de Envite o Azar,
Impuesto a los Grandes Patrimonios, así como el enteramiento de los montos
retenidos por los Agente de Retención en materia de Impuesto Sobre la Renta e
Impuesto al Valor Agregado, deberán ser presentadas según el último digito de
número de Registro Único de Información Fiscal ( R.I.F) y en la fechas de
vencimiento del calendario para el año 2020 que se establece a continuación:
74
75
Análisis: Este artículo se refiere al lineamiento dictado por la Administración
Tributaria para contribuyentes de varios ramos rentísticos que no se dediquen a
actividades mineras, hidrocarburos y conexas con éstas, la obligación de presentar
las declaraciones, como proceder a su pago según un cronograma detallado
tomando como referencia el Registro de Información Fiscal (RIF).
Artículo 2.- Las Declaraciones de los Sujetos Pasivos Especiales notificados en

esa condición en forma expresa por el Servicio Nacional Integrada de
Administración Aduanera y Tributaria que se dediquen a realizar actividades
76
minera o de hidrocarburos y conexas tales como la refinación y transporte y no
sean perceptores de regalías derivadas de dichas explotaciones deben presentar
dichas declaraciones y presentar los respectivos pagos del Impuesto al Valor
Agregado mensualmente de acuerdo al último digito del número de registro Único
de información Fiscal RIF en las fechas del vencimiento del calendario del año
2020 que se establecen a continuación:

Tributaria para contribuyentes de varios ramos rentísticos que se dediquen a
las declaraciones, como proceder a su pago según un cronograma detallado
tomando como referencia el Registro de Información Fiscal (RIF).
Artículo 3°.- Los Sujetos Pasivos Especiales notificados de esa condición en

forma expresa por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria que realicen exclusivamente actividades exentas o exoneradas, deben
presentar la declaración informativa del Impuesto al Valor Agregado
trimestralmente, de acuerdo al último dígito del número de Registro Único de
Información Fiscal (RIF), en las fechas de vencimiento del calendario para el
año2020, indicado en el artículo anterior.
La declaración trimestral del Impuesto al Valor Agregado generará los anticipos

de Impuesto sobre la Renta para los sujetos pasivos señalados en este artículo, los
cuales deben pagarse en la fecha señalada en el respectivo compromiso de pago.
77
Tributaria para contribuyentes de varios ramos rentísticos que se dediquen a
actividades exentas o exoneradas, deben presentar la declaración informativa
según un cronograma detallado tomando como referencia el Registro de
Información Fiscal (RIF).
Artículo 4°.- Las declaraciones correspondientes a la Autoliquidación Anual del

Impuesto Sobre la Renta, para las personas naturales y jurídicas, en los ejercicios
fiscales distintos al comprendido entre el 01/01/2019 y el 31/12/2019, deberán
presentarse y pagarse hasta la fecha de vencimiento establecidas en esta
Providencia Administrativa; en virtud de ello, la persona natural como
contribuyente especial debe presentar la segunda porción, veinte (20) días
continuos después del vencimiento del lapso fijado por esta Providencia para la
presentación de la declaración de la renta respectiva, y la tercera porción, cuarenta
(40) días continuos después del vencimiento del lapso fijado en esta Providencia,
según lo que establece el segundo aparte del artículo 1 de la Providencia
Administrativa N° SNAT/2003/1697, de fecha 18 de marzo de 2003,publicada en
la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N°37.660, de fecha 28
de marzo de 2003.Los contribuyentes que se dediquen a realizar actividades
mineras o de hidrocarburos y conexas, tales como la refinación y el transporte,
sean perceptores de regalías derivadas de dichas operaciones u obtengan
enriquecimientos provenientes de la exportación de minerales, hidrocarburos o sus
derivados, deberán presentar la declaración estimada de enriquecimientos, dentro
de los primeros cuarenta y cinco (45) días continuos al cierre del ejercicio, de
conformidad con lo dispuesto en el artículo 158 del Reglamento de la Ley de
Impuesto Sobre la Renta, publicado en la Gaceta Oficial de la República
Bolivariana de Venezuela N° 5.662 Extraordinario, de fecha 24 de septiembre de
2003.
Tributaria para contribuyentes de Impuesto Sobre la Renta, (personas naturales y
jurídicas), en los ejercicios fiscales distintos al comprendido entre el 01/01/2019 y
el 31/12/2019; de la misma forma también se instruye a contribuyentes que se
78
dediquen a realizar actividades mineras o de hidrocarburos y conexas, tales como
la refinación y el transporte, sean perceptores de regalías derivadas de dichas
operaciones u obtengan enriquecimientos provenientes de la exportación de
minerales, hidrocarburos o sus derivados según un cronograma detallado
fundamentado en la Providencia allí expresada y el Reglamento de la Ley de
Impuesto sobre la Renta (2003).
Artículo 5°.- Los sujetos pasivos calificados como especiales que se dediquen a
realizar actividad económica distinta de la explotación de minas, hidrocarburos y
de actividades conexas, y no sean perceptores de regalías derivadas de dichas
explotaciones, deben declarar los anticipos del impuesto sobre la renta e impuesto
al valor agregado, de acuerdo al calendario establecido en el literal a) del Artículo
1° de esta Providencia Administrativa.

Tributaria para contribuyentes de varios ramos rentísticos que no se dediquen a
las declaraciones, como proceder a su pago según un cronograma detallado en el
artículo 1 de la Providencia.
Artículo 6°.- En el caso que cualquiera de las fechas programadas en esta

Providencia Administrativa, coincida con un día declarado feriado por el
Ejecutivo Nacional, Estadal o Municipal, la declaración y/o pago correspondiente
deberá presentarse el día hábil siguiente.
Análisis: Este artículo se refiere al caso que se declare un día de vencimiento a

que se contrae la Providencia como feriado, se difiere la oportunidad del pago
para el primer día hábil siguiente,
Artículo 7°.- Las declaraciones y los pagos correspondientes a los tributos no

mencionados en esta Providencia Administrativa, deberán ser efectuados en las
fechas de vencimiento establecidas en la normativa legal vigente.
79
Análisis: Este artículo se refiere al caso que se trate de ramos rentísticos no
incluidos en esta Providencia se realizarán de la forma como están previstos
regularmente.
Artículo 8°.- El incumplimiento de las obligaciones establecidas en esta

Providencia Administrativa, será sancionado de acuerdo a lo previsto en el
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario.
Análisis:
Artículo 9°.- El pago de los impuestos, anticipos y retenciones a que se refiere

esta Providencia Administrativa, debe realizarse dentro del término señalado en el
respectivo compromiso de pago.
Análisis: Este artículo se refiere al caso que no se cumpla con las previsiones a
que se contrae esta Providencia se sancionarán conforme el Código Orgánico
Tributario
Artículo 10.- Esta Providencia Administrativa entrará en vigencia a partir de su

publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.
Análisis: Este artículo se refiere a la fecha de entrada en vigencia de la

Providencia.
80
Definición de Términos
Activo: Conjunto de bienes y/o derechos del que es titular una persona.
Agente de Retención: Persona responsable que por designación de la ley u

órgano que tenga a su cargo la percepción y fiscalización de tributos, por sus
funciones públicas o por razón de su actividad, oficio o profesión intervenga en
actos u operaciones en las cuales deban efectuar la retención o percepción del
tributo correspondiente.
Alícuota: Porcentaje de impuesto que debe pagarse y que se calcula sobre la base
imponible determinada a partir de la Ley.
Administración Tributaria: Dependencia de la Administración Pública, creada

conforme la ley del tributo que lo regula, junto con el Código Orgánico Tributario
encargada de las competencias para determinar, liquidar y recaudar el tributo de
que se trate.
Base Imponible: Magnitud referencial imprescindible para concretar

Cuantitativamente el monto sobre el cual se va a aplicar la alícuota.
Contribuciones Especiales: Aquellas que se cobran para satisfacer necesidades

específicas.
Cuota Tributaria: Es la cantidad que debe ingresar el sujeto pasivo por la

realización del hecho imponible de un tributo, de acuerdo con la aplicación de los
elementos de cuantificación previstos en la normativa del tributo.
Empresa: Organización constituida por una o varias personas naturales,

sucesiones indivisas o personas jurídicas, que se dediquen a cualquier actividad
lucrativa de extracción, comercio, industria, servicios, etc.
81
Evasión Fiscal: Es un hecho que arremete contra los intereses de la nación,
consiste una actividad ilícita con el fin de reducir total o parcialmente la carga
tributaria en provecho propio o de terceros.
Hecho Imponible: Es de tipo múltiple, dado que la ley menciona diversas

operaciones individuales, cada una de las cuales constituye un hecho generador
del impuesto.
Ingresos: Son los recursos obtenidos por diversas vías de contenido tributario o
no, para el sostenimiento de las cargas públicas.
Ingresos Tributarios: Son aquellos derivados de las prestaciones en dinero que

el Estado, en ejercicio de su poder de imperio mediante impuestos, tasas y/o
contribuciones, exige de los sujetos pasivos con el objeto de obtener recursos que
le permitan el cumplimiento de sus fines.
Impuesto al Valor Agregado (IVA): Impuesto nacional a los consumos que

tiene que ser abonado por las personas en cada una de las etapas del proceso
económico, en proporción al valor agregado del producto, así como sobre la
realización de determinadas obras, locaciones y la prestación de servicios.
Impuesto Sobre La Renta (ISLR): Tributo creado por la Ley de Impuesto Sobre
la Renta referido a gravar el capital, enriquecimiento por rentas u otros; establece
quiénes son los contribuyentes, el procedimiento para la determinación del
impuesto causado y demás elementos que lo rodean.
Retención: Es una obligación impuesta por la ley a los sujetos pasivos, de

conservar para sí en el momento del pago o abono en cuenta, cierta fracción del
pago o abono y proceder a enterar a la Tesorería Nacional.
Registro de Contribuyentes: Medida de control tributario que persigue como

objetivo el establecimiento de las características fundamentales de los
82
contribuyentes del país, determinando quiénes son, qué actividad realizan y dónde
se encuentran, permitiendo adicionalmente la identificación de las obligaciones a
las cuales están sujetos.
Retención del IVA: Es aquella cantidad de dinero que el agente de retención

“debe retener” en el momento del pago o abono en cuenta por la compra de
determinados bines muebles y servicios. Estos “anticipos de impuestos” se
rebajaran del IVA a pagar en las declaraciones posteriores.
83
Sistema de Variables
El Sistema de Variables es una serie de elementos asociados a una característica
sujeta a transformaciones que pueden basarse en el análisis o aspectos
relacionados con el control que es lo que manipula el investigador. En tal sentido,
Arias, F. (2006), define al Sistema de Variables como “una característica o
cualidad, magnitud o cantidad, que puede sufrir cambios, y que es objeto de
análisis, medición, manipulación o control en una investigador”. (p.34)
Como se puede observar (Ver Cuadro 1)
Cuadro 1- Conceptualización de las Variables
Objetivos Específicos Variables Definición Conceptual

Analizar el manejo en la Manejo en la Este mecanismo de
Actualización de Actualización de actualización es en
Protocolos en el Protocolos en el mejora de procesos
Departamento de Departamento de administrativos y
Impuestos de la empresa Impuestos de la empresa contables de cualquier
Ovejita C.A., para el Ovejita C.A., para el empresa.
pago de impuestos. pago de impuestos.
Verificar los protocolos Protocolos en el Constatar el estado o
en el Departamento de Departamento de situación de los tributos y
Impuestos con el Impuestos con el su procesamiento con el
propósito de disminuir propósito de disminuir el propósito de disminuir la
el incumplimiento de la incumplimiento de la obligación tributaria.
obligación tributaria obligación tributaria que
que tiene la empresa tiene la empresa como
como contribuyente. contribuyente.
Propuesta en la Actualización de los Proyecto Factible, que
Actualización de los Protocolos del optimizará las acciones
Protocolos del Departamento de de gestión y cambiará
Departamento de Impuestos de la empresa algunas situaciones
Impuestos de la Ovejita C.A, para el pago buscando soluciones
empresa Ovejita C.A, eficiente de los efectivas.
para el pago eficiente de Impuestos.
los Impuestos.
Fuente: Elaboración Propia, (2020)
84
CAPÍTULO III
MARCO METODOLOGICO
Para Balestrini, M. (2001), el Marco Metodológico, “se refiere a situar en el

lenguaje de investigación, los métodos e instrucciones que se emplearan en la
investigación planteada, desde la ubicación acerca del tipo de estudio y el diseño
de investigación; su universo o población y su muestra; los instrumentos y
técnicas de recolección de datos”. (p.34)
Dicha autora refiere en este capítulo a los aspectos relacionados a un compendio

de reglas, técnicas, métodos, e instrumentos que permitirán obtener la información
detallada acerca de cómo se realizará la investigación, hasta el análisis y la
presentación de datos.
Tipo de Investigación
Según Arias, F. (2006), “en cuanto a los tipos de investigación, existen muchos
modelos y diversas clasificaciones…lo importante es precisar los criterios de
clasificación” (p.22).
De acuerdo al autor esta investigación en cuanto al tipo, está circunscrita a una

investigación mixta; es decir: De Campo, siguiendo con Arias, F. (Ob. Cit.), la
investigación de campo “es aquella que consiste en la correlación de datos
directamente de los sujetos investigados, o de la realidad donde ocurren los
hechos”. (p.31). y con apoyo Documental; pues la información teórica parte de
información bibliográfica de libros, textos e información vía web, para el
desarrollo de la investigación.
85
Diseño de la Investigación
Según Arias, F. (2006), el diseño de la investigación “es la estrategia general que

adopta el investigador para responder al problema planteado”. (p. 26).
El diseño del estudio se encuentra enmarcado en una investigación de carácter

Descriptivo, ya que indaga e interpreta de forma minuciosa la realidad de los
acontecimientos y las características que guardan relación con las condiciones
existentes.
Es decir, las investigaciones de nivel descriptivas: parten del hecho de que hay
una cierta realidad que resulta insuficientemente conocida y al mismo tiempo
relevante e interesante para ciertos desarrollos. El objetivo central de estas
investigaciones está en proveer un buen registro de tipos y de hechos que tienen
lugar dentro de esa realidad y que la definen o caracterizan sistemáticamente en la
descripción.
Por otra parte, corresponde a un proyecto factible, como su nombre lo indica,

tiene un propósito de utilización inmediata, la ejecución de la propuesta. En este
sentido, la Universidad Pedagógica Experimental Libertador (UPEL) (2013),
define el proyecto factible como un estudio “que consiste en la investigación,
elaboración y desarrollo de una propuesta de un modelo operativo viable para
solucionar problemas, requerimientos o necesidades de organizaciones o grupos
sociales”. La propuesta que lo define puede referirse a la formulación de políticas,
programas, tecnologías, métodos o procesos, que sólo tienen sentido en el ámbito
de sus necesidades.
Sobre este punto la Universidad Simón Rodríguez (USR, 2018), considera que un
proyecto factible está orientado a resolver un problema planteado o a satisfacer las
necesidades en una institución. De las definiciones anteriores se deduce que, un
86
proyecto factible consiste en un conjunto de actividades vinculadas entre sí, cuya
ejecución permitirá el logro de objetivos previamente definidos en atención a las
necesidades que pueda tener una institución o un grupo social en un momento
determinado. La finalidad del proyecto factible radica en el diseño de una
propuesta de acción dirigida a resolver un problema o necesidad previamente
detectada en el medio. De allí pues el mismo permite recopilar datos directamente
del objeto de estudio en la Actualización de Protocolos del Departamento de
Impuestos de la Empresa Ovejita C.A, para el pago eficiente de los Impuestos.
Población y Muestra
Según Balestrini, M. (Ob. Cit., 2006), una población o universo, “puede estar
referido a cualquier conjunto de elementos de los cuales pretendemos indagar y
conocer sus características, o una de ellas, y para el cual serán válidas las
conclusiones obtenidas en la investigación”. (p. 137).
La presente investigación estuvo conformada por una población finita; al respecto,

Arias F. (Ob. Cit., 2006), señala: “De esta manera, las poblaciones finitas serán
aquellos grupos o conjuntos de seres, que comparten atributos comunes, pero que
a la vez constituyen una cantidad limitada de elementos o miembros, permitiendo
su fácil identificación y contabilización”. (p.56).
Por lo que se tomará como población a diez (10) personas, es decir, a seis (06)
empleados fijos y cuatro (4) pasantes INCES y personal de nuevo ingreso, que
laboran en la empresa específicamente en los Departamentos de Cuentas por
Pagar, Cuentas por Cobrar, Contabilidad y Tesorería, conjuntamente con el
Departamento de Impuestos de la Empresa Ovejita, C.A, objeto de esta
investigación, puesto de que estos Departamentos han suministrado información
del como la empresa asume su desempeño como contribuyente ante el pago
eficiente de los Impuestos al Valor Agregado e ISLR.
87
Para efectos de la investigación, se tomó en consideración el tipo de muestreo al
Azar simple, que definido por Sabino, C. (2007), “Este procedimiento se inicia
confeccionando una lista de todas las unidades que configuran el universo,
numerando correlativamente cada una de ellas, es decir, se van sorteando al azar
hasta completar el número de unidades que deseamos que entren en la muestra,
por sus características similares. Por lo tanto, la Muestra del presente estudio, será
igual a la población”. (p.84)
En palabras del autor, la Muestra del estudio es igual a la población porque está
conformada por diez (10) personas, es decir, a seis (06) empleados fijos y cuatro
(4) pasantes INCES y personal de nuevo ingreso, que laboran en la empresa
específicamente en los Departamentos de Cuentas por Pagar, Cuentas por Cobrar,
Contabilidad y Tesorería, conjuntamente con el Departamento de Impuestos de la
Empresa Ovejita, C.A, objeto de esta investigación.
Técnicas e Instrumentos de Recolección de Información
Técnicas
Morín de Valero, M. (2000), define la recolección de datos “como el proceso

mediante el cual el sujeto, a través de la observación sistemática, apoyado en un
instrumental ad hoc, registra de manera selectiva y codificada los indicadores del
estado de variables. (p. 89).
Entre las técnicas de recolección de datos, se pueden utilizar las siguientes: la

observación directa, la entrevista y la encuesta, del cual se detallan:
La Entrevista: Corresponde a los hechos de la realidad estudiada. La entrevista

permite tener mayores tasas de respuesta en la investigación por encuestas.
88
La Encuesta: Este método de recolección de datos implica la recopilación de
información sobre un tema de diferentes fuentes. Después de la recopilación de
información, un resumen de las conclusiones se informa.
El Cuestionario: En general, el Cuestionario de utilizar escalas de calificación y

listas de verificación. Estos instrumentos ayudan a cuantificar y simplificar la
actitud de las personas. Para el efecto se cuenta con seis Ítems (6) de preguntas.
Instrumentos
De acuerdo a lo planteado por Sabino, C. (2007). “Un instrumento de recolección
de datos, cualquier recurso de que se vale el investigador para acercarse a los
fenómenos y extraer de ellos la información” (p. 145)
El modelo utilizado como instrumento para recolectar los datos de la

investigación es el Cuestionario, contentivo de seis (6), preguntas de respuesta de
Sí y No. A lo que Balestrini, M. (1998), enseña que es un instrumento de
investigación que consiste en una serie de preguntas y otras indicaciones con el
propósito de obtener información de los consultados.
Prueba Piloto
A Juicio de Balestrini, M. (2002): “la Prueba piloto o estudio piloto, es un test

preliminar, que debe ser introducida en el marco del proceso de toda
investigación, allí se validaran los instrumentos y procedimientos de recolección
de datos”. (p.45)
Análisis y Procesamiento de los Datos
La Universidad Santa María (USM) (2009), señala que el “propósito del análisis
es resumir las observaciones llevadas a cabo de forma tal que proporcionen
respuestas a las interrogantes de la investigación”. (p.46)
89
Para el análisis de los datos, se utilizaron las siguientes técnicas: la Estadística
descriptiva, que analiza, estudia y describe las características de cada individuo.
Su finalidad es obtener información, analizarla, elaborarla y simplificarla, ya que
requiere de lo necesario para que pueda ser interpretada cómoda y rápidamente,
por tanto, pueda utilizarse eficazmente para el fin que se desee.
El proceso que sigue la estadística descriptiva para el estudio, es la presencia de

una cierta población, donde se observaron los siguientes pasos: (a) selección de
caracteres dignos de ser estudiados; (b) mediante encuesta o medición, obtención
del valor de cada individuo en los caracteres seleccionados; (c) elaboración de
tablas de frecuencias, mediante la adecuada clasificación de los individuos dentro
de cada carácter; (d) representación gráfica de los resultados (elaboración de
gráficas estadísticas); (e) obtención de parámetros estadísticos, números que
sintetizan los aspectos más relevantes de una distribución estadística; y la
estadística inferencial trabaja con muestras, subconjuntos formados por algunos
individuos de la población.
A partir del estudio de la muestra se pretende inferir aspectos relevantes de toda la

población. Cómo se selecciona la muestra, cómo se realiza la inferencia, y qué
grado de confianza se puede tener en ella son aspectos fundamentales de la
estadística inferencial, para cuyo estudio se requiere un alto nivel de
conocimientos de estadística, probabilidad y matemáticas en la escala de Likert;
en donde por lo general, es necesario el empleo de porcentajes y tablas de
medición.
En esta ocasión se iniciará con un análisis cuantitativo, ya que se medirán las

encuestas realizadas a la población entrevistada, con seis Ítems (6) de preguntas
para la Actualización de los Protocolos del Departamento de Impuestos de la
Empresa Ovejita, C.A, para su pago oportuno de los Impuestos.
90
Validez y Confiabilidad
Validez
Balestrini, M. (2002), plantea “una vez que se ha definido y diseñado los

instrumentos y procedimientos de recolección de datos, atendiendo al tipo de
estudio de que se trate, antes de aplicarlos de manera definitiva en la muestra
seleccionada, es conveniente someterlos a prueba, con el propósito de establecer
la validez de estos, en relación al problema investigado”. (p.140).
Según Balestrini, M. (2002), “toda investigación en la medida que sea posible

debe permitir ser sometida a ciertos correctivos a fin de refinarlos y validarlos”.
(p.147).
Sin embargo el investigador no solo deberá formular el instrumento de

recolección de datos, sino que además deberá verificar que su contenido, su
construcción y sus respuestas sean confiables y representativo a lo planteado en
los objetivos de la investigación, y para ello se plantea la prueba piloto, la cual
consiste en la aplicación del instrumento a un grupo de personas (población
entrevistada) a fin de verificar que los resultados obtenidos sean correlativos a los
objetivos de la investigación.
Confiabilidad
La Universidad Santa María (2009), señala que el “propósito del análisis es resumir
las observaciones llevadas a cabo de forma tal que proporcionen respuestas a las
interrogantes de la investigación”. (p.46).
Para el análisis de los datos fue pertinente la discusión de los resultados, cuyo
propósito es evaluar e interpretar los datos, especialmente con respecto a la
pregunta de investigación y al problema planteado. Su finalidad es obtener
información, analizarla, elaborarla y simplificarla, ya que requiere de lo necesario
91
para que pueda ser interpretada cómoda y rápidamente y, por tanto, pueda
utilizarse eficazmente para el fin que se desee.
Operacionalización de las Variables
La definición operacional de las variables son las que especifican los

procedimientos que describe las actividades que un observador debe registrar para
poder medir la variable. Los indicadores son los aspectos que se sustraen de la
dimensión, los cuales van a ser objetos de análisis en la investigación. La
definición operacional de las variables según Hernández Sampieri, R. (2003)
“representa el desglosamiento de la misma en aspectos cada vez más sencillos que
permite la máxima aproximación para poder medirlos, estos aspectos se agrupan
bajo las denominaciones de dimensiones, indicadores y de ser necesarios sub-
indicadores”.
Es un paso importante en el desarrollo de la investigación. Cuando se identifican

las variables, el próximo paso es su “Operacionalización”, es hacerla tangible y
operativa, medible o por lo menos registrable en la realidad. Que de acuerdo con
Arias (2006), la define como “la que está en la disposición de señalar cómo el
instrumento por medio del cual se hará la medición de las variables”.
En el presente Trabajo de Campo de Nivel Descriptivo, se hace necesario

presentar el sistema de variables como un importante aspecto del Marco Teórico,
debido a que se han relacionado una serie de conceptos en términos de variables,
planteando la existencia de algún tipo de relaciones entre ellos y en razón de que
se requiere localizar explícitamente las variables sujetas a ser estudiadas. Sobre la
base de este planteamiento las variables establecidas, se señalan a continuación.
(Ver Cuadro 2)
92
Cuadro 2 -Operacionalización de las Variables
Objetivos Específicos Variables Dimensión Indicadores Ítem
Analizar los Protocolos del Protocolos del Departamento de Procedimientos, protocolos, ISLR; Impuestos
Departamento de Impuestos de la Impuestos de la Empresa IVA 1
Empresa Ovejita, C.A, en el Ovejita, C.A, en el control Tributos 2
control interno contable interno contable tributario para 3
tributario para el proceso de el proceso de recaudación
recaudación tributaria y pago de tributaria y pago de impuestos.
impuestos.
Verificar si el Departamento de Departamento de Impuestos de -Departamento de Impuestos - SENIAT 4
Impuestos de la Empresa Ovejita, la Empresa Ovejita, C.A, -Procedimiento de Control de 5
C.A, actualiza sus protocolos de actualiza sus protocolos de Impuesto
manera eficiente con el propósito manera eficiente con el propósito
de disminuir el incumplimiento de de disminuir el incumplimiento
la obligación tributaria por parte de la obligación tributaria por
de los contribuyentes. parte de los contribuyentes.
Proponer la Actualización de los Mecanismo de gestión en la Actualización de los protocolos en Disminuir el incumplimiento de la obligación tributaria 6
Protocolos del Departamento de actualización de los protocolos el Departamento de Impuestos de por parte de la empresa como contribuyente.
Impuestos de la empresa Ovejita en el Departamento de la Empresa Ovejita C.A.
C.A, para el pago eficiente de los Impuestos de la Empresa
Impuestos. Ovejita C.A, con el propósito
de disminuir el
incumplimiento de la
obligación tributaria por parte
de los contribuyentes.
Fuente. El Autor, (2020)
93
CAPÍTULO IV
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS
En consideración al Análisis de Resultados es necesario señalar que los datos

recopilados surgieron de relacionar las variables del estudio de investigación, lo
cual constituye todo aquello que se mide, la información que se colecta o los datos
que se recaban con la finalidad de responder las preguntas de investigación, las
cuales se especifican en los objetivos y demostrar el fin esencial de cada uno de
estos objetivos, en cada uno de los ítems:
1.- ¿Tiene conocimiento del manejo en la Actualización de Protocolos en el

Departamento de Impuestos de la Empresa Ovejita, C.A., para el pago de
impuestos?
CUADRO 1
ALTERNATIVA FRECUENCIA %
SI 6 60%
No 4 40%
TOTAL 10 100%
Fuente: José Hanna (2020)
GRAFICO 1
Conocimiento del Manejo en la

Actualización de los Protocolos
Series1
60%
40%
SI No
94
Análisis: el 60% de los entrevistados señalaron que SI tienen conocimiento de
cómo se están llevando a cabo los Protocolos del Departamento de Impuestos de
la Empresa Ovejita, C.A, por lo general, son los empleados fijos de la empresa
quienes conocen de esta situación, mientras un 40% restante señaló NO conocer
del manejo de la actualización de los protocolos porque son personal de reciente
ingreso como pasantes INCES, que están en prueba para un determinado periodo
en la empresa, con la intención de quedarse laborando en ella; muy a pesar de la
desorganización pues carecen del debido manejo interno de los deberes formales.
2.- ¿Se actualizan los Protocolos en el Departamento de Impuesto con el

propósito de disminuir el incumplimiento de la Obligación Tributaria que
tiene la empresa como contribuyente?
CUADRO 2
SI 4 40%
No 6 60%
TOTAL 10 100%
GRAFICO 2
Actualización de los Protocolos

en el Departamento de
Impuestos
Series1
60%
40%
SI No
Análisis: el 60% de los entrevistados señalaron que NO se actualizan los

protocolos en el departamento de impuesto, porque existen fallas sobre algunos
procedimientos que son llevados a cabo en forma manual y se pretende con la
95
propuesta de esta investigación optimizar este procedimiento mediante un sistema
automatizado, encargado de codificar los registros, facturación, cobranza y
auditoría fiscal. Mientras un 40% restante catalogados como los pasantes y
personal de reciente ingreso señaló SI estar al tanto de la realización de esta
actividad, pues creen que se está llevando a cabo sin ningún tipo de problema.
3.- ¿Considera necesario llevar a cabo la revisión de los Protocolos con miras
a una Actualización en el Departamento de Impuestos de la Empresa Ovejita
Tributaria?
CUADRO 3
SI 7 70%
No 3 30%
TOTAL 10 100%
GRAFICO 3
Revisión de los Protocolos

Series1
70%
30%
SI
No
Análisis: el 70% de los entrevistados señalaron que la empresa debe tomar las
medidas pertinentes en lo referente a las revisiones, pues eso hace que todos los
asuntos relacionados con las cuentas, con los gastos y pagos queden bien
definidos. Por eso SI es necesario llevar a cabo la revisión de los Protocolos con
96
miras a una Actualización en el Departamento de Impuestos de la Empresa
Ovejita C.A, con el propósito de disminuir el incumplimiento de la Obligación
Tributaria. Mientras que un 30% manifestó que no era necesario.
4.- ¿La actualización de los Protocolos en la Empresa Ovejita C.A, dará lugar
a importantes transformaciones que optimizará su proceso de gestión en el
campo de impuestos?
CUADRO 4
SI 7 70%
No 3 30%
TOTAL 10 100%
GRAFICO 4
Tranformaciones para optimizar el

Proceso de Gestión
Series1
70%
30%
SI
No
Análisis: el 70% de los entrevistados señalaron que la debida actualización de los

protocolos en la Empresa Ovejita C.A, SI dará lugar a importantes transformaciones
que optimizará su proceso de gestión en el campo de impuestos. Internamente el
control interno se ha llevado de manera desordenada pues tiene que haber un punto
de equilibrio entre los datos con que cuenta la empresa y los datos que aporta a sus
empleados. Es necesario un sistema automatizado que avale los procedimientos, pues
el uso del sistema, la página web son factibles para la facturación de la empresa pues
constituye una manera de agilizar los procesos. Mientras un 30% restante señaló que
NO lo cree así.
97
5.- ¿Considera de utilidad que al realizar la Administración Tributaria, la
verificación de deberes formales puede ayudar a optimizar los procesos internos
del Departamento de Impuestos de la Empresa Ovejita C.A?.
CUADRO 5
SI 9 90%
No 1 10%
TOTAL 10 100%
GRAFICO 5
Verificación de los Deberes

Formales
Series1
90%
10%
SI No
Análisis: el 90% de los entrevistados señalaron SI que es necesario realizar jornadas

especiales de divulgación para que los empleados puedan colaborar en optimizar los
procesos internos del departamento de impuestos de la Empresa Ovejita C.A. Esto
disminuye las probabilidades de cometer errores, los cuales en el área tributaria
representan sanciones que pueden afectar a la empresa económica y operativamente.
Mientras un 10% señaló que NO era necesario.
98
6.- ¿Considera necesario que el Departamento de Impuestos de la Empresa
Ovejita, C.A., deba Proponer la Actualización de los Protocolos para
optimizar su gestión?
CUADRO 6
SI 10 100%
No 0 0%
TOTAL 10 100%
GRAFICO 6
Propuesta de
Actualización
SI No
Series1
Análisis: el 100% de los entrevistados señalaron realmente que SI es importante

diseñar un mecanismo de gestión (Propuesta) en la actualización de los protocolos
en el Departamento de Impuestos de la Empresa Ovejita C.A, con el propósito de
disminuir el incumplimiento de la obligación tributaria, mejorar los procesos
internos del departamento en el área contable, como también, optimizar los
inconvenientes de comunicación presentados entre el personal de nuevo ingreso,
pasantes y personal fijo de este departamento.
99
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
En el Departamento, se observan una serie de debilidades en el área tributaria;

primeramente no cuentan con especialistas en el área, asímismo el personal no
conoce la normativa tributaria, sobre todo el personal de recién ingreso y los
pasantes INCES; además no hay criterios unificados ya que no todos manejan la
misma información lo que se traduce en que los procesos sean realizados fuera de
los lineamientos legales e internos pertinentes.
Se pudo constatar que no existe un control interno tributario de las operaciones

llevadas a cabo, por ejemplo: facturación, cobranza y auditoría fiscal, entre otras.
En vista de esta situación problema se propone brindar soluciones mediante la

Actualización de los Protocolos en el Departamento de Impuestos de la Empresa
Ovejita C.A, para el pago eficiente de los Impuestos, lo cual implica estar en
conocimiento de los procesos a seguir, es decir, planificación, control,
administración, pagos y de las operaciones contables, a su vez brindar mayor
información a todo el personal con la finalidad de manejar una sola información y
actuar en consecuencia. Y por último, esta propuesta abarca la puesta en marcha
de un sistema automatizado que organice las operaciones manuales.
Recomendaciones
Se necesita con urgencia que la empresa sea más organizada en llevar los
procedimientos contables; por ejemplo, en el Procedimiento para el cálculo de los
impuestos nacionales (Impuesto al Valor Agregado, Retenciones de impuesto
Sobre la Renta y Retenciones del IVA), que se pueden observar en el anexo de la
presente investigación y al no llevarse con el debido orden y organización genera
una serie de inconvenientes que necesitan solución, es decir, que lleve un control
100
que abarque el debido proceso de planificación, gestión y control en las
operaciones expuestas en los libros contables, que sus registros sean veraces, y
que aporten la información veraz de todas las operaciones que se realicen en el
departamento.
Es necesaria la optimización de un sistema automatizado que avale estos

procedimientos, pues el uso de ése y la página web son factibles para la
facturación de la empresa, dado que constituye una manera de agilizar los
procesos.
Finalmente, se propone el diseño de un mecanismo de gestión en la actualización

de los protocolos en el Departamento de Impuestos de la Empresa Ovejita C.A,
con el propósito de disminuir el incumplimiento de la obligación tributaria, este
debe contar con el apoyo de flujogramas para llevar los procesos de gestión,
planificación, organización y control; como disponer de apoyo sistematizado de
las TIC de la información, mediante el uso de sistemas, programas, software
(Libre) para agilizar los mecanismos de respuesta administrativa y agilizar en
tiempo real los procesos contables, esto permitirá tener mayor ética e
independencia, juicio profesional, diligencia debida y escepticismo profesional,
cualificación adecuada del equipo, planificación adecuada de los trabajos, entre
otros.
101
CAPÍTULO V
LA PROPUESTA
Objetivos de la Propuesta
Señalar los Protocolos del Departamento de Impuestos de la Empresa Ovejita,

C.A, en el manejo interno de los deberes formales.
Simplificar los procedimientos contables; mediante el uso de sistema

automatizado, haciendo más cronológico el proceso.
Actualizar los Protocolos del Departamento de Impuestos de la Empresa Ovejita

C.A, para el pago eficiente de los Impuestos.
Fundamentación de la Propuesta
La fundamentación de esta propuesta está basada en Proponer el Manejo Interno

de los Deberes Formales para la Empresa Ovejita C.A, con el fin de disminuir el
incumplimiento de la obligación tributaria.
El diseño parte del hecho de contar con una herramienta para solventar las
debilidades detectadas en la Empresa Ovejita, C.A, en el establecimiento de
lineamientos que permitirán optimizar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, específicamente en lo que se refiere al impuesto sobre la renta (ISLR)
e Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Desarrollo de la Propuesta
Para desarrollarla es necesario brindar respuesta a los tres (3) Objetivos de la

Propuesta:
102
1.- Señalar los Protocolos del Departamento de Impuestos de la Empresa Ovejita,
C.A, en el manejo interno de los deberes formales.
En el departamento de Impuestos – actualmente - los procesos vinculados al área

contable se están llevando de manera desordenada, todos estos procedimientos
necesitan con urgencia un sistema automatizado que agilice las operaciones
administrativas, acelerando los pagos, organizando los procedimientos y cálculos
contables, observando que el personal que labora muchas veces desconoce los
aspectos relacionados (personal de nuevo ingreso o pasantes INCES)
Entre algunos de los Protocolos de Actualización se pueden observar los

siguientes:
− Ética e independencia.
− Juicio profesional, diligencia debida y escepticismo profesional.
− Cualificación adecuada del equipo fiscalizador.
− Secreto profesional.
− Control de calidad.
− Planificación adecuada de los trabajos.
− Empleo de los criterios de importancia relativa y riesgo en auditoría.
− Obtención de evidencia suficiente y adecuada que fundamente los resultados.
− Documentación apropiada.
− Comunicación ágil con la entidad fiscalizada.
− Elaboración de un informe conforme a los objetivos de la fiscalización,
ponderado, imparcial, objetivo y claro.
− Seguimiento de las recomendaciones.
Estos mecanismos (Ver Fig. 3) refuerzan el proceso de control interno que se
determina en:
103
Fig. 3 - Mecanismos de Fiscalización (Administración Tributaria)
Analisis Pruebas de Evaluación

Preliminar Cumplimiento Definitiva
a) Análisis preliminar del control interno: se iniciará recogiendo la

información necesaria sobre el diseño de la Organización y los
procedimientos y métodos de control establecidos, hasta conocer todos los
flujos de información interna y el desarrollo secuencial de la actividad que
se van a fiscalizar. (Verificación de Deberes Formales)
b) La información se podrá recabar a través de los siguientes procedimientos:
− Conocimiento de los manuales, normas internas y resto de procedimientos

establecidos para el control interno.
− Mantenimiento de entrevistas informativas a seis (06) empleados fijos y cuatro
(4) pasantes INCES y personal de nuevo ingreso que laboran en la empresa,
específicamente en los Departamentos de Cuentas por Pagar, Cuentas por
Cobrar, Contabilidad y Tesorería, conjuntamente con el Departamento de
Impuestos de la Empresa Ovejita, C.A, objeto de esta investigación, lo que se
hace imperante un Entorno de Control. (Ver Fig. 4)
Fig. - 4 - Entorno de Control
Fuente: Elaboración Propia. (2020)
104
En el análisis del componente de Entorno de Control se comprobarán, entre
otros, los siguientes extremos:
-Estructura organizativa con áreas de responsabilidad y autoridad claramente

definidas.
-Diseños de cauces de comunicación de la información efectivos y sencillos.
Para analizar el componente de Autoevaluación de Riesgos, deberá determinarse

si la Empresa Ovejita, C.A. ha definido de forma precisa los objetivos del área a
fiscalizar, comprobando si estos son adecuados, completos y razonables, de
acuerdo a la información suministrada por ellos.
En cuanto a los mecanismos de Actuaciones de Control es importante determinar

si el personal está en conocimiento de los procesos a seguir en cuanto al propósito
de disminuir el incumplimiento de la obligación tributaria
En el reglón señalado como Información y Comunicación hay que tomar en

cuenta que los empleados de este departamento deben estar en concordancia con
las operaciones internas, deben estar informados de los procesos contables.
Por último, en el análisis del componente de Supervisión de Actividades se

evaluará si el sistema de control interno define procedimientos de supervisión y
revisión, identificando las actividades que la empresa lleva a cabo para el
seguimiento del control interno. Se deberán comprobar, entre otros, la adecuada
periodicidad del seguimiento y la inclusión del factor sorpresa de las revisiones.
− La existencia de medidas previstas de actualización del sistema de control

interno que se pudieran adoptar cumpliendo ciertas funciones del
Departamento de Impuestos como:
− El seguimiento, coordinación y elaboración de las actuaciones y
procedimientos de gestión tributaria, así como la elevación a los directores
técnico y especial de las propuestas de aprobaciones y modificaciones
normativas que se refieran a su ámbito competencial.
105
− El seguimiento, coordinación y ejecución de las actuaciones tendentes, en
vía de gestión tributaria, a la comprobación de valores, requerimientos de
contenido tributario, elaboración y mantenimiento de censos, así como la
gestión recaudatoria de los ingresos directos.
− La remisión y colaboración con el departamento de inspección de cuantas
actuaciones estimen necesarias para la realización del impuesto.
− La elaboración de sistemas de información y estadísticos relativos a los
resultados de la actividad de los servicios de gestión tributaria, con la
colaboración del Departamento de Informática Tributaria.
− Información, asistencia, recursos y técnica tributaria.
− Las restantes que tenga atribuidas por las normas en vigor.
• Simplificar los procedimientos contables; mediante el uso de libros
Legales (Diario, Mayor e Inventario), haciendo más cronológico el
proceso.
Es pertinente la importancia del uso de los procedimientos contables (Libros

(Diario, Mayor e Inventario), como lo dispuesto en este ejemplo, ya que sería
formidable que Ovejita C.A. contara con un mejor sistema para organizar sus
procedimientos contables. (Ver Fig. 5)
• Actualizar los Protocolos del Departamento de Impuestos de la Empresa

Ovejita C.A, para el pago eficiente de los Impuestos.
Todo lo anteriormente descrito cumplirá con lineamientos establecidos en el

siguiente Flujograma:
106
Fig. 5 - Protocolos del Departamento de Impuestos (Adaptable a la Empresa
Ovejita, C.A.)
Fuente: Manual de Procedimiento en Protocolos en la Actualización de

Impuestos. (2015)
107
Fig. 6 - Protocolos del Departamento de Impuestos de la Empresa Ovejita,
C.A. (Control Aplicado)
Fuente: Manual de Procedimiento en Impuestos. (2015)
Otra manera de actualizar los Procedimientos es mediante la utilización debida

de sistemas informáticos acordes a los requerimientos con el software de
aplicación apropiados y si se pudiese contar con un sistema de red asociados
entre sí tipo “Estrella” para contar con un mecanismo mucho más viable en
cuanto a velocidad en el tiempo real.
La tecnología en comunicación, a nivel mundial, es una gran red que agrupa a

miles de redes de computadoras más pequeñas junto a la información que ellas
contengan y a los usuarios de cada una. Gracias a los nuevos adelantos
108
tecnológicos; hoy día, cualquier organización puede encontrarse conectadas a
través de un sistema de redes, es allí donde radica su importancia, pues
permite con mayor facilidad comunicarse, obtener seguridad de la
información, gracias a la capacidad para obtener información de manera
sencilla, económica a diferentes usuarios que la requieran a través de la
interconexión vía Red.
Aunado a ello, se encuentra el sistema de gestión, el cual ayuda a lograr metas

y objetivos organizacionales de manera más rápida, optimizando los procesos
con un pensamiento disciplinado. Por tanto, el Sistema de Gestión es un
conjunto de etapas unidas en un proceso continuo, que deja trabajar
ordenadamente una idea hasta lograr, mejoras y su continuidad.
Adicionalmente, los beneficios que se obtienen con las nuevas tecnologías

aplicables y los sistemas de gestión, surge la plataforma de software libre, la
cual actúa como medio interactivo de comunicación, apoyándose también en
los sistemas automatizados, de licencia no privativa.
Esta novedosa herramienta comunicacional, despierta excelentes alternativas

de respuesta, permitiendo una importante evolución en las diferentes
actividades de las organizaciones al obtener de forma inmediata, efectiva y
segura, los resultados de las operaciones digitales, destacando el hecho de
ofrecer rapidez, seguridad, confianza y satisfacción a cualquier usuario. Es de
señalar que Perre A. y Kustcher N, (2008), expresan:
Que el uso de las TIC no es un fin en sí mismo; sino una función

del desarrollo cognitivo, como lo demuestran muchos ejemplos
actuales, el uso de las nuevas tecnologías en el proceso de
aprendizaje puede estar al servicio de las funciones pedagógicas
tradicionales, sin implicar ninguna modernización ni cambio por
parte de los diferentes actores. Si las tecnologías son utilizadas
simplemente para transmitir información ya totalmente elaborada
y demandar respuestas repetitivas por parte de los alumnos, las
tecnologías reforzarán aún más los estilos tradicionales de
relaciones con el conocimiento. (p. 28)
109
Tomando en cuenta este problema de investigación, es necesario aplicar
diversidad de operaciones que pueden ser realizadas por el personal de Ovejita
C.A. que corresponden a programas disponibles en (software libre) Gnu/Linux.
Mediante el uso de herramientas de licencias libres en función de los programas,

se abre la discusión de uno de los aspectos más importantes del diseño de las
actividades en optimización de operaciones en el control de programas aplicados
en beneficio del personal en las especialidades de Comunicaciones, contabilidad,
finanzas e Informática.
Las funciones básicas de este sistema tipo “Estrella” son: Administrar la

información almacenada en la memoria y los procesos inherentes a su aplicación,
controlar la Ejecución de las tareas que incluyen cálculos matemáticos básicos y
decisiones lógicas suministrando los datos y operaciones exigidos en la ecuación,
atender la entrada y salida de la información por medio de los periféricos y los
equipos que involucran y coordinar la comunicación interna de las distintas partes
que conforman el CPU . (Ver Fig. 7)
Fig. 7- Sistema de Gestión /Gnu-Linux
Memoria Principal (RAM)

Unidad Aritmética Lógica 101101001010
Registros de Memoria Memoria Cache
101101001010
Conectado a Periféricos 1
Tarjeta Madre
Periféricos 2
Conectado a
Conectado a
Periféricos n
Fuente: (Rojas T. - Comunicación Electrónica). –
110
La Red Informática tipo Estrella conectará desde una misma maquina central a las
demás estableciéndose u vinculo eficiente en el proceso o protocolo contable.
Fig. 8 - Red Informática tipo “Estrella”
Fuente: (Rojas T. - Comunicación Electrónica).
111
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113
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Construcción y Operaciones”; trabajo realizado en la Universidad de Los Andes,
Facultad de Ciencias Económicas y Sociales, para optar al título de Especialista
en Ciencias Contables.
Páginas Web
Manual de Impuestos. Disponible en: http//www. Manual de Procedimiento en

Impuestos y Tributos Disponible en: http//www. clasificacióndelostributos.com
114
ANEXOS
115
COMERCIO EXTERIOR
PÚBLICA-IUT
Caracas, 01 Febrero de 2021
Ciudadano:
Presente-.
Tengo el honor de dirigirme a usted muy respetuosamente, con el fin de solicitar

su valiosa colaboración en el sentido de servir como experto para realizar una
validación de contenido a un instrumento tipo cuestionario. El mismo será
utilizado en una investigación de tipo proyecto factible, con un diseño de campo
el cual lleva por título:

Mucho le agradezco sus aportes en cuanto a su opinión del presente instrumento,

ya que es de gran importancia, toda vez que ayudará significativamente a
garantizar la calidad del levantamiento de la información adecuada para la
investigación que se adelanta.
Agradeciendo de antemano su receptividad y valioso tiempo, se despiden de

usted.
Atentamente.
José G. Hanna Bitar
116
VALIDACIÓN DEL INSTRUMENTO
A continuación se presenta el instrumento para validar el cuestionario, el cual se

aplicará al personal de la Empresa Ovejita C.A. Pertenecientes al Departamento
de Impuestos, durante el desarrollo de la presente investigación. Lea el
instrumento y marque con una (X), su criterio en cuanto a los aspectos que a
continuación se señalan:
PERTINENCIA Relación estrecha de la pregunta con los objetivos del estudio
y el aspecto del instrumento que se encuentra desarrollando.
REDACCIÓN Es la interpretación unívoca del enunciado de la pregunta, a
través de la claridad y precisión del uso de vocabulario
técnico.
ADECUACIÓN Es la correspondencia del contenido de la pregunta con el
ámbito de trabajo del entrevistado.
Se sugiere colocar en el recuadro de observaciones, aquellas sugerencias que

considere pertinentes y en caso de requerirlo, sírvase escribir las sugerencias o
correcciones sobre el enunciado de la pregunta.
La escala a utilizar es:
E: EXCELENTE El indicador se presenta en grado muy superior al mínimo

aceptable.
MB: MUY BUENO El indicador se presenta en grado superior al mínimo
aceptable, sin llegar a ser excelente.
B: BUENO El indicador se presenta en grado igual o ligeramente
superior al mínimo aceptable.
R: REGULAR El indicador no llega al mínimo aceptable pero se acerca a
él.
D: DEFICIENTE El indicador está lejos de alcanzar el mínimo aceptable.
117
Objetivos de la Investigación
Objetivo General

Empresa Ovejita C.A, para el pago eficiente de los Impuestos.
Analizar el manejo en la Actualización de Protocolos en el Departamento de

Impuestos de la empresa Ovejita C.A., para el pago de impuestos.
Verificar los protocolos en el Departamento de Impuestos con el propósito de

disminuir el incumplimiento de la obligación tributaria que tiene la empresa como
contribuyente.
Propuesta en la Actualización de los Protocolos del Departamento de Impuestos

de la empresa Ovejita C.A, para el pago eficiente de los Impuestos.
118
Cuadro I. Operacionalización de las Variables
Objetivos Específicos Variables Dimensión Indicadores Ítem
Analizar los Protocolos del Protocolos del Departamento de Procedimientos, protocolos, ISLR; Impuestos
Departamento de Impuestos de la Impuestos de la Empresa IVA 1
Empresa Ovejita, C.A, en el Ovejita, C.A, en el control Tributos 2
control interno contable interno contable tributario para 3
tributario para el proceso de el proceso de recaudación
recaudación tributaria y pago de tributaria y pago de impuestos.
impuestos.
Verificar si el Departamento de Departamento de Impuestos de -Departamento de Impuestos - SENIAT 4
Impuestos de la Empresa Ovejita, la Empresa Ovejita, C.A, -Procedimiento de Control de 5
C.A, actualiza sus protocolos de actualiza sus protocolos de Impuesto
manera eficiente con el propósito manera eficiente con el propósito
de disminuir el incumplimiento de de disminuir el incumplimiento
la obligación tributaria por parte de la obligación tributaria por
de los contribuyentes. parte de los contribuyentes.
Proponer un mecanismo de Mecanismo de gestión en la Actualización de los protocolos en el Disminuir el incumplimiento de la obligación tributaria por 7
gestión en la actualización de los actualización de los protocolos Departamento de Impuestos de la parte de la empresa como contribuyente. 8
protocolos en el Departamento de en el Departamento de Empresa Ovejita C.A.
Impuestos de la Empresa Ovejita Impuestos de la Empresa Ovejita
C.A, con el propósito de disminuir C.A, con el propósito de
el incumplimiento de la obligación disminuir el incumplimiento de
tributaria por parte de los la obligación tributaria por parte
contribuyentes. de los contribuyentes.
119
Formato para la Validación del Instrumento
ITEMS PERTINECIA REDACCIÓN ADECUACIÓN

E MB B R D E MB B R D E MB B R D
1.- ¿Tiene conocimiento del manejo
en la Actualización de Protocolos en
el Departamento de Impuestos de la
Empresa Ovejita, C.A., para el pago
de impuestos?
2.- ¿Se actualizan los Protocolos en el
Departamento de Impuesto con el
propósito de disminuir el
incumplimiento de la Obligación
Tributaria que tiene la empresa como
contribuyente?
3.- ¿Considera necesario llevar a cabo
la revisión de los Protocolos con miras
a una actualización en el
Departamento de Impuestos de la
Empresa Ovejita C.A, con el
propósito de disminuir el
incumplimiento de la Obligación
Tributaria?
4.- ¿La actualización de los Protocolos
en la Empresa Ovejita C.A, dará
lugar a importantes transformaciones
que optimizará su proceso de gestión
en el campo de impuestos?
5.- ¿Considera de utilidad que al
realizar la Administración
Tributaria, verificación de deberes
formales puede ayudar a optimizar
los procesos internos del
Empresa Ovejita C.A?
6.- ¿Considera necesario que el
Empresa Ovejita, C.A., deba realizar
una Actualización de los Protocolos
para optimizar su gestión?
120
OBSERVACIONES-SUGERENCIAS
Fecha de la Validación: ________________________________________
Apellidos y Nombres del validador: _______________________________
Cédula de Identidad: __________________________________________
Profesión: __________________________________________________
Cargo Actual: ________________________________________________
Firma del Validador: __________________________________________
121
122
123
COMERCIO EXTERIOR
PÚBLICA-IUT

Profa. Roanne Peña
Caracas, Febrero de 2021
124
Anexo “A”
INSTRUCCIONES
Con el fin de realizar la validez del Instrumento de la entrevista aplicada con la

finalidad de darle seguimiento al Trabajo Especial de Grado, titulado:

Propósito: este cuestionario fue elaborado con fines eminentemente

investigativos que pretende determinar la asesoría académica en los trabajos
prácticos y su relación con el proyecto factible.
Instrucciones Generales: el siguiente cuestionario fue elaborado para ser

aplicado a la población entrevistada, en tal sentido las respuestas proporcionadas
por los encuestados será confidencial, por lo que se requiere de los mismos, la
objetividad y la honestidad para la veracidad de los hechos, para la veracidad de la
información. Para responder se debe considerar:
1. Leer cuidadosamente la encuesta en cuestión.

2. Emitir una conclusión acerca de la pertinencia entre objetivos de la
Investigación con los ítems propuestos en el instrumento.
3. Determinar la calidad técnica de cada uno de los ítems.
4. Realizar las mismas actividades para los ocho (8) ítems que conforman el
cuestionario.
5. Se agradece firmar como constancia de su revisión como experto.
125
Anexo “B”
Cuestionario
1.- ¿Tiene conocimiento del manejo en la Actualización de Protocolos en el

Departamento de Impuestos de la Empresa Ovejita, C.A., para el pago de
impuestos?
SI__ NO__
2.- ¿Se actualizan los protocolos en el Departamento de Impuesto con el propósito

de disminuir el incumplimiento de la Obligación Tributaria que tiene la empresa
como contribuyente?
SI__ NO__
3.- ¿Considera necesario llevar a cabo la revisión de los protocolos con miras a
una Actualización en el Departamento de Impuestos de la Empresa Ovejita C.A,
con el propósito de disminuir el incumplimiento de la Obligación Tributaria?
SI__ NO__
4.- ¿La Actualización de los Protocolos en la Empresa Ovejita C.A, dará lugar a
importantes transformaciones que optimizará su proceso de gestión en el campo
de impuestos?
SI__ NO__
5.- ¿Considera de utilidad que al realizar la Administración Tributaria,

verificación de deberes formales puede ayudar a optimizar los procesos internos
del Departamento de Impuestos de la Empresa Ovejita C.A?.
SI__ NO__
126
6.- ¿Considera necesario que el Departamento de Impuestos de la Empresa
Ovejita, C.A., deba realizar una Actualización de los Protocolos para optimizar su
gestión?
SI__ NO__
127
Anexo C”
Procedimiento para el cálculo de Impuestos Nacionales (IVA)
Fuente: Empresa Ovejita, C.A. (2020)
128
129
Anexo D”
Procedimiento para el cálculo de Impuestos Nacionales (ISLR)
130
131

Teg Jose Hanna Pegtrin 96 96

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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR DE ECONOMÍA, FINANZAS Y

PROPUESTA DE ACTUALIZACIÓN DE LOS PROTOCOLOS DEL

Tutor de Contenido: Autor:

Prof. Eduardo Lara Lic. José G Hanna Bitar

Caracas, Febrero de 2021

PROPUESTA DE ACTUALIZACIÓN DE LOS PROTOCOLOS DEL

Tutor de Contenido: Autor:

Prof. Eduardo Lara Lic. José G Hanna Bitar

Caracas Febrero de 2021

CARTA DE APROBACIÓN DEL TUTOR DE CONTENIDO

Por la presente hago constar que he leído el Trabajo Especial de Grado,

En la ciudad de Caracas, a los 01 días del mes de Febrero del 2021.

CARTA DE APROBACIÓN DEL TUTOR METODOLÓGICO

Por la presente hago constar que he leído el Trabajo Especial de Grado,

La Escuela de Administración y Hacienda Pública (ENAHP), hace constar que el

La Escuela de Administración y Hacienda Pública (ENAHP), hace constar que el

Este trabajo es la recompensa de todo mi empeño y dedicación, esfuerzo uno de

A mi madre y padre que, de alguna manera, me apoyaron en cumplir con mis

A mi esposa Yulibeth Espejo, mi hija Aranza Sophya Hanna Espejo, a mi hijo

Este triunfo es de ustedes, Gracias...

Cuando un sueño se hace realidad no siempre se le atribuye al empeño que

Quiero agradecer de todo corazón a mi Tutor de Contenido, profesor Eduardo

Al profesor Arquímedes González. Siempre lo tendremos presente, no solo por ser

A los Licenciados Karen Fernández y Nelson Guerra por estar siempre

A la casa de estudio Escuela Nacional de Administración y Hacienda Pública; a

Mil Gracias que Dios los colme de bendiciones... José Hanna.

II MARCO TEÓRICO REFERENCIAL 11

IV PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS 94

V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 100

1.- ¿Tiene conocimiento del manejo en la Actualización de Protocolos en

Clasificación de los Tributos 16

PROPUESTA DE ACTUALIZACIÓN DE LOS PROTOCOLOS DEL

Bajo esta premisa, dada la importancia de la tributación en el mundo actual,

En la actualidad se están produciendo cambios acelerados, no solamente en la

Ante un escenario de cierre inminente por falta de recursos o algo de naturaleza

Por lo antes expuesto, el presente Trabajo Especial de Grado (TEG), está

Capítulo I: Planteamiento del Problema, en cuanto al proceso de recaudación de

Capítulo II: Antecedentes de la Investigación, los cuales se relacionan

Capítulo III: Se presentan el Tipo y Diseño de la Investigación siendo de Campo,

Capítulo IV: Cuestionario contentivo de seis (6) ítems, resultante de la entrevista

Planteamiento del Problema

Los impuestos, tasas y contribuciones constituyen un tema de consideración para

Es importante puntualizar el cumplimiento oportuno de los deberes formales

Esto permite mantener la rentabilidad de la Empresa, habida cuenta que un buen

Con el paso del tiempo, ha venido surgiendo la necesidad de actualizar los

Se ha observado la pertinencia de optimizar las actividades y operaciones de tipo

Ahondando un poco más en el problema central de la presente investigación

Otro factor determinante para señalar el problema de investigación, es el espacio

Es importante señalar que se necesita del insumo (facturas y demás documentos o

Otro factor que se incrementa en el problema de investigación es el hecho de que

En aras de mejorar los procesos de optimización en el manejo relacionado con los

Se ha observado la pertinencia de optimizar las actividades y operaciones de tipo

Para dar respuesta a este apartado, surgen las interrogantes de la investigación:

1.- ¿Cómo se maneja la Actualización de Protocolos en el Departamento de

2.- ¿Se actualizan los protocolos en el Departamento de Impuestos con el

3.- ¿En función de mejorar los procesos de actualización de Protocolos del

Proponer la Actualización de los Protocolos del Departamento de Impuestos de la

Analizar el manejo en la Actualización de Protocolos en el Departamento de

Verificar los protocolos en el Departamento de Impuestos con el propósito de