FACTORIGN

"Año del Bicentenario del Perú: 200 años de
Independencia"
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
CONTABILIDAD FINANCIERA II
TEMA:
“FACTORING Y TRATAMIENTO CONTABLE NIC 39 – NIIF 9”
DOCENTE
Astudillo Vicente, Richard
INTEGRANTES
Estrella Condor, Virgen María
Flores Mauricio, Cristhian Enrique
Ocrospoma Roque, Ruth Elena
Ore Ore, Karen Miluska
Roque Castro, Kelcy Liliana
Rodríguez Palomino, Marcelo Aaron
LIMA-PERU
2021
ENUNCIADO 1
La empresa Vamos Perú S.A.C. del sector Alimentos, que comercializa conservas de pescado,
tenía un balance débil y el Banco no le podía incrementar sus líneas de crédito, por lo que no
sabía qué hacer para seguir comercializando sus productos y atendiendo las demandas de
sus clientes. En suma, no tenía caja para atender más pedidos a tiempo y para abarcar un
mayor mercado. Entonces, mediante el factoring, podía vender a Perú Leasing sus letras por
cobrar para recibir liquidez inmediata por adelantado. De esa forma la empresa podría
seguir atendiendo más pedidos sin problemas y también ofrecer a sus clientes nacionales
créditos de proveedor a mayores plazos, pudiendo competir con otros grandes productores
nacionales.
En tal sentido la empresa Vamos Perú S.A.C. tiene en cartera una Factura al crédito 90 días
emitida a la empresa Distribuidores de Conservas S.A.C., siendo la factura canjeada con letra
de cambio con vencimiento a 3 meses, que en el momento asciende a S/. 165,520 (incluye
IGV 18%).
La Gerencia financiera de la empresa Vamos Perú S.A.C. S.A. aprobó realizar un
financiamiento mediante factoring y sabiendo que la tasa de retención es del 15 %, la tasa
de interés de Perú Leasing (TEA) es el 19 % anual y la comisión es de 1 %; asimismo la
operación de factoring se realizará sin recurso.
Se pide lo siguiente:
1. Hallar la retención.
Retención = 0.15 x 165,520
Retención = S/ 24,828
2. Calcular el Valor Base (VB).

VB = S/ 165,520 – S/ 24,828
VB = S/ 140,692
3. Comisión e interés requerido por el Banco.

Comisión = 0.01 X S/ 140,692
Comisión = S/ 1,406.92
4. Interés que cobra el banco.
Como la tasa del banco es una tasa efectiva anual, se deberá convertir a tasa efectiva
mensual, luego calcular el interés por los 3 meses.
TEA = [(1 + 0.19)^1/12 – 1] = 1.46%

Interés = [(1 + 1.46%)^3 – 1] x 140,692
Interés = S/ 6,252.72
5. Importe neto recibido por el cliente (NR)

NR = 140,692 – 1,406.92 – 6,252.72
NR = S/ 133,032.36
6. Registrar el asiento contable por la venta de conservas
CUENTA DETALLE DEBE HABER

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - 165,520.00
TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y 25,248.81
APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
70 VENTAS 140,271.19
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
70111 Terceros
Por la Provisión de la venta de las facturas
TOTALES 165,520.00 165,520.00
7. Realizar el asiento contable por la suscripción del contrato de factoring.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 157,860.36
104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
67 GASTOS FINANCIEROS 7,659.64
674 Gastos en operaciones de factoraje

6741 Gastos por menor valor
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 165,520.00
123 Letras por cobrar
1231 En cartera
Por la operación de factoring sin recurso
realizada a las letras por cobrar
TOTALES 165,520.00 165,520.00
8. Si al finalizar los 90 días, la empresa Distribuidora de Conservas S.A.C. han cumplido

con cancelar la Letra a Perú Leasing, el monto de retención será devuelto a Vamos
Perú S.A.C. Realizar el asiento contable por la devolución a la empresa Vamos Perú
S.A.C. de la retención efectuada por Perú Leasing.
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - 24,828.00
TERCEROS
162 Reclamaciones a Terceros
1624 Tributos
16241 IGV - Retenciones
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y 24,828.00
APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40114 IGV – Régimen de Retenciones
401141 IGV – Retenciones por aplicar
Por la retención retenido
TOTALES 24,828.00 24,828.00
TERCEROS
104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
TERCEROS
162 Reclamaciones a Terceros
1624 Tributos
16241 IGV - Retenciones
Por la cobranza de la retención
TOTALES 24,828.00 24,828.00
9. Explique y grafique los procedimientos efectuados en la operación de factoring

realizada entre: la empresa Vamos Perú S.A.C. y Perú Leasing, teniendo como
empresa compradora a Distribuidora de Conservas S.A.C.
VAMOS PERÚ S.A.C. - Empresa
2.- La empresa 3.- Perú Leasing adelanta a la 5.- Perú Leasing

vende la factura a empresa S/157,860.31 y libera la retención
Perú Leasing. retiene S/ 24,828.00 de S/ 24,828.00
1.- La empresa factura al

cliente por la venta de
conservas de pescado por el
PERÚ LEASING – Entidad de factoring
importe de S/ 165,520.00
4.- Perú Leasing

DISTRIBUIDORES DE CONSERVAS S.A.C. cobra el importe a
Cliente Distribuidores de
conservas S.A.C.
Al adquirir el factoring, recibirá como efectivo S/ 157,860.31 monto que cubrirá la

inversión que se necesita. Si al finalizar los 3 meses, los deudores han cumplido con
sus obligaciones, el monto de retención será devuelto al cliente por el monto de S/
24,828.00.

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2. Calcular el Valor Base (VB).

3. Comisión e interés requerido por el Banco.

TEA = [(1 + 0.19)^1/12 – 1] = 1.46%

5. Importe neto recibido por el cliente (NR)

6. Registrar el asiento contable por la venta de conservas

CUENTA DETALLE DEBE HABER

674 Gastos en operaciones de factoraje

8. Si al finalizar los 90 días, la empresa Distribuidora de Conservas S.A.C. han cumplido

9. Explique y grafique los procedimientos efectuados en la operación de factoring

VAMOS PERÚ S.A.C. - Empresa

2.- La empresa 3.- Perú Leasing adelanta a la 5.- Perú Leasing

1.- La empresa factura al

4.- Perú Leasing

Al adquirir el factoring, recibirá como efectivo S/ 157,860.31 monto que cubrirá la

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