Proyecto de Investigacion - Seminario de Tesis I

UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRION
ESCUELA DE POSGRADO
PROYECTO DE INVESTIGACION
Auditoria integral y su incidencia en los estados financieros de los funcionarios
de la gerencia de administración y finanzas de la municipalidad provincial de
Pasco - periodo 2019.
Para optar al grado académico de Maestro en:
Auditoria Integral
Autor: Yeniffer Jomora, CAMPOS LUIS
Asesor: ………………………………………
Pasco - Perú 2020

INDICE
I. DATOS GENERALES ............................................................................................................. 4

1.1. Título de proyecto. ...................................................................................................... 4
1.2. Líneas de investigación. .............................................................................................. 4
1.2.1. Sub líneas de investigación.................................................................................. 4
1.3. Tesista. ........................................................................................................................ 4
1.4. Duración del Proyecto. ................................................................................................ 4
II. PROBLEMA DE INVESTIGACIÒN. ......................................................................................... 5
2.1. Identificación y planteamiento del problema. ............................................................ 5
2.2. Delimitación de la investigación. ................................................................................. 9
2.2.1. Delimitación espacial: ......................................................................................... 9
2.2.2. Delimitación temporal:........................................................................................ 9
2.2.3. Delimitación teórica: ........................................................................................... 9
2.2.4. Delimitación social: ........................................................................................... 10
2.3. Formulación del problema. ....................................................................................... 10
2.3.1. Problema general. ............................................................................................. 10
2.3.2. Problema específico. ......................................................................................... 11
2.4. Formulación de objetivos. ......................................................................................... 11
2.4.1. Objetivo general ................................................................................................ 11
2.4.2. Objetivo especifico ............................................................................................ 11
2.5. Justificación de la investigación. ............................................................................... 12
2.5.1. Justificación teórica ........................................................................................... 12
2.5.2. Justificación metodológica. ............................................................................... 13
2.5.3. Justificación práctica. ........................................................................................ 13
2.6. Limitaciones de la investigación. ............................................................................... 14
III. MARCO TEÓRICO. ......................................................................................................... 15
3.1. Antecedentes de estudio. ......................................................................................... 15
3.1.1. Internacional. .................................................................................................... 15
3.1.2. Nacionales. ........................................................................................................ 19
3.2. Bases teóricas – científicas. ....................................................................................... 24
3.2.1. Auditoría integral .............................................................................................. 25
3.2.2. Estados Financieros. .......................................................................................... 47
3.3. Definición de términos. ............................................................................................. 58
3.4. Formulación de hipótesis. ......................................................................................... 61
3.4.1. Hipótesis general. .............................................................................................. 61
3.4.2. Hipótesis específicas. ........................................................................................ 62
3.5. Identificación de variables. ....................................................................................... 62
3.6. Definición operacional de variables e indicadores. ................................................... 63
IV. METODOLOGÍA Y TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN. ......................................................... 65
4.1. Tipo de investigación. ............................................................................................... 65
4.2. Métodos de investigación. ........................................................................................ 65
4.3. Diseño de investigación. ........................................................................................... 66
4.4. Población y muestra. ................................................................................................. 66
4.4.1. Población........................................................................................................... 66
4.4.2. Muestra. ............................................................................................................ 67
4.5. Técnicas e instrumentos de recolección de datos. .................................................... 67
4.5.1. Técnicas. ............................................................................................................ 67
4.5.2. Instrumentos. .................................................................................................... 68
4.6. Técnicas de procesamiento y análisis de datos. ........................................................ 68
4.7. Tratamiento estadístico. ........................................................................................... 69
4.8. Orientación ética. ...................................................................................................... 70
V. ADMINISTRACIÒN DE LA INVESTIGACIÒN. ........................................................................ 72
5.1. Presupuesto. ............................................................................................................. 72
5.1.1. Asignación de recursos. ..................................................................................... 72
5.2. Cronograma. ............................................................................................................. 73
VI. BIBLIOGRAFIA................................................................................................................ 74
ANEXOS. ................................................................................................................................ 75
- Matriz de consistencia. ................................................................................................... 75
- Instrumentos de investigación. ....................................................................................... 75
I. DATOS GENERALES
1.1. Título de proyecto.
Auditoria integral y su incidencia en los estados financieros de
los funcionarios de la gerencia de administración y finanzas de
la municipalidad provincial de Pasco - periodo 2019.
1.2. Líneas de investigación.
Desarrollo urbano, financiero, pobreza y productividad
empresarial.
1.2.1. Sub líneas de investigación.
Auditoría y peritaje.
1.3. Tesista.
Yeniffer Jomora, CAMPOS LUIS.
1.4. Duración del Proyecto.
El proyecto iniciara el 07 junio al 30 de noviembre del 2020.

II. PROBLEMA DE INVESTIGACIÒN.
2.1. Identificación y planteamiento del problema.
Se conoce y comprende que una entidad del Estado como es
la municipalidad provincial de Pasco, dispone de recursos
humanos, materiales y financieros; sin embargo, no se conoce
cuál es el nivel de eficiencia, economía y efectividad en que son
utilizados dichos recursos, porque no se ha efectuado una
verificación o evaluación de estos elementos de la gestión
institucional, que reporte la situación de los mismos para una
adecuada planeación, toma de decisiones y control
institucional. Las fuentes de financiamiento que posee la
municipalidad son asignados por el Estado; por tanto, es de
competencia del mismo Estado y a la propia comunidad
conocer si los recursos son utilizados en forma eficiente,
económica y efectiva para logar su confianza en quienes
dirigen la entidad.
La auditoría integral tiene razón de ser en el contexto de
responsabilidad (rendicion de cuentas), como el deber de toda
persona que maneje bienes o dinero, o que ha recibido la
encomienda de realizar cualquier tarea por parte de otros, de
responder sobre la forma en que cumple sus obligaciones,
incluida la información suficiente sobre la Administración de los
fondos y bienes. Esta obligación implica la de establecer una
estructura adecuada para cumplirla, la que deberá ser
verificada por un ente superior.

El campo de actuación de la auditoría integral no es nuevo, y
en los últimos años ha ocurrido un renacimiento de la misma,
pero en una perspectiva sistémica, que incluye la totalidad de
las clasificaciones o tipos de auditorías que la competen. La
auditoría integral tiene sus orígenes en trabajos realizados en
el sector público y también en el privado. En el primero de los
nombrados, los avances fueron logrados por la Contraloría
General de los Estados Unidos (GAO). Con relación al sector
privado, los adelantos han tenido lugar en las unidades de
auditoría interna, estimulados por el Instituto de Auditores
Internos (IIA) y también por el Instituto Norteamericano de
Contadores Públicos (AICPA).
Desde un punto de vista analítico, en el Perú, ya se habían
aplicado las técnicas de la auditoría integral, a partir de la
segunda mitad del Siglo XX, sin que se le denominara auditoría
integral; simplemente se ofrecían los servicios como auditoría
financiera. Su crecimiento se dio en el sector público y su
evolución se atribuye a la demanda de la Contraloría General
de la República como ente técnico rector del sistema, y a los
Órganos de Control Institucional los cuales buscaban obtener
información útil, eficiente y eficaz de las operaciones que
ayudarían en el proceso de toma de decisiones y en la acción
de control directivo.
“La Contraloría General de la República, es la entidad
encargada de realizar la auditoría a la cuenta General de la

República, emite el Informe de auditoría señalado en el artículo
81 de la Constitución Política del Perú, el cual es presentado al
Ministerio de Economía y Finanzas y a la Comisión Revisora
del Congreso de la República, en un plazo que vence el 31 de
agosto del año siguiente al del ejercicio fiscal materia del
informe” (Ley 28708, 2006, p. 66). “Se encuentran sujetas a la
rendición de cuentas para la elaboración de la Cuenta General
de la República todas las entidades del sector público sin
excepción, conforme a lo siguiente: 1. Las Entidades del
Gobierno General comprendidas por el Gobierno Nacional,
Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales (Municipalidades
Provinciales y Distritales)” (Ley 28708, 2006, p. 66).
Es así que, a través de la Contraloría General de la República,
las entidades del sector público de todo el Perú, dentro de ello
las Municipalidades Provinciales vienen convocando auditorias
financieras cada año, realizado en su mayoría por las
Sociedades de Auditoria (SOA), designadas por la Contraloría,
mediante concurso público de méritos y como resultado emiten
los informes. Durante el año 2014 al 2016 la CGR designó 607
entidades para efectuar auditorías financieras (2014: 308
entidades, 2015: 113 entidades y en el 2016: 607 entidades),
dentro de ello a 76 municipalidades provinciales (2014: 40
municipios, 2015: 11 municipios y en el 2016: 76 municipios),
Al controlar el análisis de los Estados financieros se va creando
información exacta y precisa lo cual ayudara a tener una mejor

visión del pasado, presente y futuro de la misma, para ser más
precisos en la toma de decisiones que ayude a su crecimiento
continuo.
En consecuencia, es necesario investigar en qué situación
actual se encuentra la auditoria integral y como incidencia en
los estados financieros lo cual permitirá identificar sus
debilidades y también fortalezas a fin de mejorar la gestión de
la municipalidad provincial de Pasco.
A la fecha la auditoria integral dentro de la sociedad y las
organizaciones es de suma importancia porque incide
favorablemente en garantizar la eficacia y calidad de los
estados financieros y/o procesos contables los cuales consiste
en el conjunto de métodos, operaciones que utiliza una entidad
para llevar a cabo el registro de sus actividades económicas y
para poder elaborar información, detallada o sintetizada, de
manera que sea útil a aquellos que tienen que tomar
decisiones, además que permite el crecimiento,
reconocimiento y una gran cantidad de beneficios permanentes

para la entidad y también para el trabajador ya que a lo largo
de la historia de nuestro país, hemos observado el uso
inadecuado de los recursos del estado e innumerables casos
de corrupción en distintas instituciones del sector público que
se dan a través de las adquisiciones o contrataciones.
Al no realizar una auditoria integral a la gerencia de
administración y finanzas de la municipalidad provincial de
Pasco. Se puede concluir que va a tener consecuencias
económicas, por una inadecuada toma de decisiones con
respecto a los estados financieros causado por un inapropiado
manejo de recursos económicos financieros, perdiendo
credibilidad y viéndose obligado en últimas instancias a tener
una baja rentabilidad.
2.2. Delimitación de la investigación.
2.2.1. Delimitación espacial:
El espacio geográfico que cubre la presente
investigación es la provincia de Pasco.
2.2.2. Delimitación temporal:
El periodo de estudio que comprende la investigación
corresponde al 2019.
2.2.3. Delimitación teórica:
Auditoría Integral: Es el proceso de obtener y evaluar
objetivamente, en un período determinado, evidencia
relativa a la siguiente temática: la información financiera,

la estructura del control interno, el cumplimiento de las
leyes pertinentes y la conducción ordenada en el logro
de las metas y objetivos propuestos; con el propósito de
informar sobre el grado de correspondencia entre la
temática y los criterios o indicadores establecidos para
su evaluación”. (Blanco Luna, Yanel. Normas y
Procedimientos de Auditoría Integral. Pag. 327)
Los estados financieros: Define los estados
financieros son los medios preparados por la
Administración, con el objeto de informar, externa o
internamente, sobre los efectos financieros generados
en la empresa, durante un Ciclo Normal de
Operaciones” (Gonzáles 2014, p.13).
2.2.4. Delimitación social:
Está constituida por los funcionarios de la gerencia de
administración y finanzas.
2.3. Formulación del problema.
2.3.1. Problema general.
¿De qué manera la auditoria integral incide en los
estados financieros de los funcionarios de la gerencia de
administración y finanzas de la municipalidad provincial
de Pasco - periodo 2019?

2.3.2. Problema específico.
¿Como el enfoque de economía incide en el estado de
situación financiera de los funcionarios de la gerencia de
de Pasco-periodo 2019?
¿De qué manera el enfoque de eficiencia incide en el
estado de gestión de los funcionarios de la gerencia de
de Pasco-periodo 2019?
¿Cuáles serían los efectos del enfoque de efectividad en
el estado de flujo de efectivo de los funcionarios de la
gerencia de administración y finanzas de la
municipalidad provincial de Pasco-periodo 2019?
2.4. Formulación de objetivos.
2.4.1. Objetivo general
Explicar de qué manera la auditoria integral incide en los
estados financieros de los funcionarios de la gerencia de
de Pasco - periodo 2019.
2.4.2. Objetivo especifico
Demostrar como el enfoque de economía incide en el
estado de situación financiera de los funcionarios de la
municipalidad provincial de Pasco-periodo 2019.

Examinar de qué manera el enfoque de eficiencia incide
en el estado de gestión de los funcionarios de la
municipalidad provincial de Pasco-periodo 2019.
Explicar cuáles serían los efectos del enfoque de
efectividad en el estado de flujo de efectivo de los
funcionarios de la gerencia de administración y finanzas
de la municipalidad provincial de Pasco-periodo 2019.
2.5. Justificación de la investigación.
2.5.1. Justificación teórica
Este trabajo de investigación permitirá aportar
información novedosa que favorezca en el
entendimiento de la problemática dado que la auditoría
integral al ser una herramienta importante en la gestión
contable y administrativa de toda organización dado que
supervisa los medios de protección de activos, verificar
su existencia de acuerdo a los objetivos y metas
establecidos y si hubiera errores presentan propuestas
de solución, lo cual mediante un buen proceso contable
se permitirá encausar, simplificar e informar sobre la
situación real, financiera de la organización para que de
esta forma los funcionarios puedan tomar decisiones
que los beneficien. En consecuencia, la investigación
permitirá afirma y debatir los beneficios que se obtienen

en las organizaciones cuando la auditoria integral es
aplicada y desarrollada correctamente.
2.5.2. Justificación metodológica.
Se justifica porque como autora de la presente
investigación procederé a la elaboración y construcción
de instrumentos de recolección de datos que van a
medir las variables. Este aporte es muy importante
porque permite conocer a partir de la revisión
bibliográfica del tema de investigación, la importancia de
este tipo de herramientas en las instituciones públicas.
Dado que, hoy en día en nuestro país, muchas
instituciones adolecen de una eficiente auditoria integral
que induzca a mejorar los conocimientos contables de
los funcionarios de la gerencia de administración y
finanzas de la municipalidad provincial de Pasco, para
así evitar el mínimo error ya que los responsables de
esta área no saben observar los riesgos. Mediante este
estudio se verán algunas alternativas que permitan
reemplazar algunos procesos contables para
mejorarlos, lo cual se verá reflejado en los estados
financieros.
2.5.3. Justificación práctica.
La investigación propuesta servirá para optar al grado
académico de Maestro en auditoria integral.

La razón fundamental es que a través de los resultados
obtenidos se podrá sugerir o recomendar estrategias de
mejoras o planes de intervención orientada a la solución
de problemas de los funcionarios contables de la
gerencia de administración y finanzas, tales como la
desorganización en el aspecto interno e institucional, en
consecuencia, muestran un deficiente manejo de sus
operaciones contables, financieros, laborales, etc., el
estudio nos permitirá demostrar cuán importante es la
auditoria integral como fuente primordial en la
organización, la cual permitirá el beneficio tanto de los
funcionarios como de la población.
2.6. Limitaciones de la investigación.
Como en toda investigación, se puede considerar como una de
sus limitaciones la información poco sistematizada que se tiene
de las variables consideradas en la presente, así como los
juicios de los funcionarios a la hora de contestar la encuesta,
y/o la disponibilidad de la evidencia.

III. MARCO TEÓRICO.
3.1. Antecedentes de estudio.
En el proyecto se considerarán las siguientes investigaciones
realizadas por algunos autores relacionados con Auditoría
Integral y estados financieros, aunque no se han encontrado
antecedentes al respecto específicamente para la región
Pasco.
3.1.1. Internacional.
Reyes Reinoso, Johana (2014) tesis: “Examen de
auditoria integral a la federación deportiva del zuay en el
periodo 1 de enero 2012 al 31 de diciembre de 2012”
para optar el Grado de Magister en Auditoria Integral en
la Universidad Católica de Loja – Ecuador; indica que la
auditoría integral es un proceso de obtener y evaluar
objetivamente, en un periodo determinado, evidencia
relativa a la siguiente temática: La información
financiera, la estructura del control interno, el
cumplimiento de las leyes pertinentes y la conducción
ordenada al logro de las metas y objetivos propuestos;
con el propósito de informar sobre el grado de
correspondencia entre la temática y los criterios o
indicadores establecidos para su evaluación. El autor
indica que la Federación Deportiva del Azuay posee un
código de ética, las relaciones interpersonales se basan
en equidad y honestidad, el presidente cuida la imagen

institucional y se presenta oportunamente la información
de gestión y financiera. Sin embargo, no se incorporan
los códigos de ética en los procesos, existe temor a
presentar denuncias, no existe compromiso de todos los
servidores y falta idoneidad en la estructura orgánica y
funcional. En definitiva se concluye que este trabajo
sobre Auditoria Integral nos permitió efectuar un análisis
global de la organización, desde el punto de
conocimiento de su visión sistemática con los factores
internos y externos que pueden afectar o potenciar su
gestión, la normativa que regula su accionar, la forma de
cumplimiento, el análisis de aquellos procedimientos de
control implementados por todos los miembros de la
organización en lo relacionado a los componentes de
ambientes de control, evaluación de riesgos, actividades
de control, comunicación e información y seguimiento o
supervisión, además se determinó si la gestión ha sido
evaluada y se han tomado decisiones a través del uso,
aplicación e interpretación de indicadores de gestión, y
finalmente se analizó la situación financiera la
presentación de las cuentas en los balances, es decir
nos dio una visión global de análisis, que nos lleva a
afirmar que el trabajo práctico de auditoría integral nos
dio la posibilidad de valuar aspectos administrativos,

operativos, legales, financieros y de gestión de la
organización como un todo.
Medellín Ramírez, Juan Emilio (2015), realizó una
investigación: Interpretación adecuada de los estados
financieros en términos fiscales en la formación del
profesional contable, tesis de maestría, en la
Universidad Autónoma de San Luis de Potosí-México. El
objetivo fue analizar la preparación de profesionales
contables en relación con la elaboración e interpretación
correcta y útil de los estados financieros en términos
fiscales. La población del presente estudio estuvo
conformada por contadores públicos, luego se realizó
una encuesta a los estudiantes de la licenciatura del
Contador Público y Finanzas de la Universidad San Luis
Potosí y se tomó como universo a los estudiantes de
séptimo semestre de dicha carrera. La metodología de
la investigación es inductiva pues se parte de lo
particular a lo general. En la primera etapa, se utilizaron
entrevistas, como técnica de recopilación de
información, para que permita al investigador tomar
como referencia el punto de vista de profesionales
contables que trabajen con contadores recién
egresados o próximos a egresar. De esta manera, se
podría encontrar la situación real acerca del uso e

interpretación de los estados financieros entre los
profesionales contables, intentando identificar las
deficiencias y/o limitantes de estos y la importancia que
se les da para la toma de decisiones. Durante la
segunda etapa de la investigación, se empleó la
metodología propuesta en esta investigación en un aula
de clases donde a través de la técnica de observación,
el participante obtuvo un reporte basado en la
experiencia de aplicación práctica y la medición directa
de los resultados obtenidos para poder determinar si la
metodología planteada logró una mejora en el proceso
cognitivo de elaboración e interpretación de los estados
financieros en los estudiantes de contabilidad que se
encuentran próximos a egresar en la licenciatura. Las
conclusiones a las que llegó el autor fueron que, para
reflejar las operaciones económicas de una entidad
financiera en un período de tiempo determinado, así
como el uso dado a los recursos que posee y la forma
en que estos fueron obtenidos, es necesario la
elaboración de los estados financieros básicos.
La tesis realizada por Medellín, (2015), se relaciona con
la presente, ya que se habría indagado acerca de la
influencia de los estados financieros en la toma de
decisiones, en esta ocasión, en el sector contable.
Obteniéndose como tal que, para poder reflejar los

procesos financieros realizados por la entidad financiera
en un periodo determinado de tiempo, era fundamental
realizar el análisis de los estados financieros
primordiales para cumplir con dicho fin.
3.1.2. Nacionales.
Guevara Guerra Juan (2008) tesis: “Propósitos de la
auditoria integral en una entidad pública” para optar el
grado de Maestro en Contabilidad y Finanzas – Mención
Auditoria en la Universidad de San Martín de Porres;
destaca los siguientes propósitos de la auditoría integral:
i) Evaluar a la entidad en todas sus áreas; ii) Obtener el
conocimiento de la actuación de la gestión institucional;
iii) Evaluar la eficiencia y el grado de confiabilidad de la
información administrativa, legal, contable, financiera,
económica, labora, etc.; iv) Examinar el logro de los
objetivos; v) Asistir a la dirección y a la gerencia para
mayor efectividad y productividad de las operaciones; y,
vi) Realizar recomendaciones que incluyan el respectivo
seguimiento de las mismas. Tradicionalmente la
Auditoría Gubernamental se caracterizó por una simple
revisión del cumplimiento de las normas legales que
rigen la actuación de los funcionarios del Estado. Esto
ha originado que la gestión estatal sea ineficiente,
aunque muy cumplidora de la normatividad vigente. Es
un lugar común afirmar que el peor administrador es el

Estado y que la vigilancia a cargo de la Contraloría
General de la República no tiene ningún tipo de
resultado para evitarlo. Sin embargo, se trata de cambiar
esta situación, para lo cual es necesario ejercer el
control fiscal, se ejercerá en forma posterior y selectiva
y faculta a la Contraloría General de la República para
ejercer un control financiero, de gestión y de resultados.
La auditoría aplicada a entidades del Estado, es el
examen crítico y sistemático del sistema de gestión
fiscal de la administración pública y de los particulares o
entidades que manejen fondos o bienes de la nación,
realizado por la Contraloría General de la República, con
el fin de emitir un dictamen sobre la eficiencia, eficacia y
economicidad en el cumplimiento de los objetivos de la
entidad estatal sometida a examen, además de la
valoración de los costos ambientales de operación del
ente, para así vigilar la gestión pública y proteger a la
sociedad.
Monrroy Ayme, Julián (2012) tesis: “La auditoría integral
como el trabajo de la auditoría interna en una entidad del
estado” para optar el Grado de Maestro en Auditoría
Contable Financiera en la Universidad Nacional
Federico Villareal; indica que auditoría integral aplicada
a una entidad del Estado, es el examen y evaluación

integral, metodológico, objetivo, sistemático, analítico e
independiente con respecto de la actuación de la
entidad, de sus procesos operativos, así como de la
aplicación y adecuación de sus recursos y su
administración, efectuado por profesionales, con el
propósito de emitir un informe, para formular
recomendaciones contribuyendo a la optimización de la
economía, eficiencia, efectividad y cumplimiento de la
gestión empresarial. El autor indica, el Instituto de
Auditores Internos de los Estados Unidos define la
auditoría interna como una actividad independiente que
tiene lugar dentro de la empresa y que está encaminada
a la revisión de operaciones contables y de otra
naturaleza, con la finalidad de prestar un servicio a la
dirección. Es un control de dirección que tiene por objeto
la medida y evaluación de la eficacia de otros controles.
La auditoría interna surge con posterioridad a la
auditoría externa por la necesidad de mantener un
control permanente y más eficaz dentro de la empresa y
de hacer más rápida y eficaz la función del auditor
externo. Generalmente, la auditoría interna clásica se ha
venido ocupando fundamentalmente del sistema de
control interno, es decir, del conjunto de medidas,
políticas y procedimientos establecidos en las empresas
para proteger el activo, minimizar las posibilidades de

fraude, incrementar la eficiencia operativa y optimizar la
calidad de la información económico-financiera. Se ha
centrado en el terreno administrativo, contable y
financiero. La necesidad de la auditoría interna se pone
de manifiesto en una empresa a medida que ésta
aumenta en volumen, extensión geográfica y
complejidad y hace imposible el control directo de las
operaciones por parte de la dirección. Con anterioridad,
el control lo ejercía directamente la dirección de la
empresa por medio de un permanente contacto con sus
mandos intermedios, y hasta con los empleados de la
empresa. En la gran empresa moderna esta peculiar
forma de ejercer el control ya no es posible hoy día, y de
ahí la emergencia de la llamada auditoría interna.
Onofre, (2015), realizó una investigación: El
saneamiento contable y la formulación de los estados
financieros en la Municipalidad Provincial de
Huancavelica - periodo 2013, tesis de pregrado, en la
Universidad Nacional de Huancavelica. Su objetivo
general que se propuso el autor fue evidenciar la
relación del proceso de “Saneamiento Contable” con la
enunciación de los “Estados Financieros” de la
Municipalidad Provincial de Huancavelica durante el
2013. La población estuvo representada por los

trabajadores del área de Gerencia Administrativa y
Financiera de la Municipalidad Provincial de
Huancavelica. La muestra procesada fue de 18
trabajadores del área estudiada. La metodología fue de
tipo aplicada, utilizando las encuestas, como técnica
para la compilación de datos de primera fuente y el
análisis financiero de los “estados financieros” de la
Municipalidad que el autor estudia, tomando el año 2013
como referencia. La conclusión evidenció una relación
contrapuesta entre el “Saneamiento Contable” y las
“Correcciones a los Estados Financieros en la
Municipalidad Provincial de Huancavelica”. La relación
se cuantificó en un 93% con un índice confiable de 0.95.
La tesis realizada por Onofre, (2015), afirmó que la
enunciación de los estados financieros mantiene una
relación inversa significativa con el proceso de
saneamiento contable.
Aseverando que resulta más favorable realizar
previamente el proceso de saneamiento contable en la
institución estudiad
Giráldez, (2018), realizó la investigación: Incidencia de
la preparación de los estados financieros de las
entidades públicas en la consolidación de la cuenta
general de la república, 2016, tesis de pregrado, en la

Universidad Nacional Federico Villarreal. El objetivo
general planteado fue establecer si la elaboración de los
estados financieros de las instancias públicas incide en
el afianzamiento de la “Cuenta General de la República”
durante el 2016. La población que el autor tomó como
referencia fue de 135 instancias públicas de Lima
Metropolitana. La muestra que el autor seleccionó del
total, fue de 100 instituciones públicas. La metodología
fue correlacional, no-experimental y transversal. A
través de cuestionarios y encuestas que se utilizaron
como técnicas, se compiló la información de los
funcionarios públicos. La conclusión logró identificar que
la elaboración de los Estados Financieros de las
instituciones públicas sí guardar una correspondencia
en el afianzamiento de la Cuenta General de la
República durante el periodo estudiado, el 2016. Por
ende, esta investigación afirma que los estados
financieros son una herramienta útil para afianzar la
Cuenta General de la República y, por consecuente,
realizar una eficiente toma de decisiones a nivel
institucional.
3.2. Bases teóricas – científicas.
En el país no existe específicamente un trabajo que se
identifique directamente con el de la presente investigación, sin

embargo, existe bibliografía las cuales ayudaran a explicar los
aspectos más importantes de su objetivo y su finalidad:
3.2.1. Auditoría integral
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un
período determinado, evidencia relativa a la siguiente
temática: la información financiera, la estructura del
control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes
y la conducción ordenada en el logro de las metas y
objetivos propuestos; con el propósito de informar sobre
el grado de correspondencia entre la temática y los
criterios o indicadores establecidos para su evaluación”.
(Blanco Luna, Yanel. Normas y Procedimientos de
Auditoría Integral. Pag. 327)
La auditoría principalmente, el de estados financieros
auditados proporciona a los usuarios una confianza,
toda vez que su formulación responde a estándares
internacionales, que en este caso son las Normas
Internacionales de Información Financiera; y la
evaluación a estos les da un valor añadido denominado
mayor confianza. (Slosse, Gordicz, y Gamondés, 2011,
p. 75).
“El auditor debe realizar su examen de acuerdo con las
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
(NAGA’s), las Normas Internacionales de Auditoría
(NIA’s), y los pronunciamientos profesionales vigentes

en el Perú. Los estados financieros son responsabilidad
de la Administración”. (Slosse, Gordicz, y Gamondés,
2011, p. 134).
Revisando la información relacionada sobre la auditoría
integral, se encuentra contenidos de mucho interés con
el trabajo en referencia, tal es así que: Yanel BLANCO
LUNA nos da el siguiente aporte: Existen una
proliferación de auditorías, tales: Auditoría de
cumplimiento, auditoría de actuación, auditoría de
economía y eficiencia, auditoría de programa, auditoría
operacional, auditoría administrativa, auditoría
operativa, auditoría de sistemas, auditoría de gestión,
auditoría de calidad y auditoría de performance
(desempeño). Esto significa que no existe uniformidad
dentro de los diferentes autores en torno a los objetivos
y alcances de cada una de estas auditorías, como el
consenso que se tiene sobre auditoría financiera. Toda
esta proliferación mencionada, se puede interpretar
como un campanazo de alerta para las auditorías
financieras e interna tradicionales, en el sentido de que
sus objetivos y alcances no satisfacen las necesidades
de los usuarios principales de la información:
administradores, inversionistas, gobierno y la
comunidad en general.
Si se tiene en cuenta que el alcance de una auditoría
financiera toca aspectos de las auditorías no financieras
con alcances, desde luego, más limitados y para evitar
que las empresas se llenen de especialistas en algo que
podría ser suministrado en un servicio integral del
contador público que desarrolla la auditoría financiera,
se propone en este trabajo de investigación el proceso
de una auditoría desarrollada por el contador público
independiente que responda a las necesidades
crecientes de los usuarios de la información y a esta
auditoría la hemos denominado auditoría integral. La
auditoría integral es un modelo de cobertura global y por
lo tanto, no se trata de una suma de auditorías, aunque
con fines metodológicos sea necesario utilizar esta
perspectiva. Esto implica la ejecución de un trabajo de
auditoría con el alcance o enfoque, por analogía de
auditorías: Financiera, cumplimiento, control interno, y
de gestión. Al respecto, Víctor PANIAGUA, Miriam
PANIAGA y Ángeles PANIAGUA contextualizan la
auditoría integral como: El proceso administrativo (PA)
sinónimo de entidad, es dinámico; está constituido por
28 elementos y, dado que los mismos están íntimamente
relacionados, su evaluación debe ser integral y
simultánea, sin eliminar la posibilidad de que sea parcial:
departamental, subsidiaria, sucursal, función, sector,

división o puesto. La auditoría integral, aun cuando la
gran mayoría de autores sobre el tema de proceso
administrativo no la mencionan como uno de sus
elementos, seguramente es el más importante desde el
punto de vista de la evaluación. Un esquema
administrativo que no incluya a este segundo candado
evaluador estaría incompleto, pudiendo considerar esto
como grave, desde el punto de vista del control y la
eficiencia operativa.
Blanco Luna, Yanel señalan, la auditoría integral, es
sinónimo de auditoría al proceso administrativo, como
un estudio y evaluación al manual de operación de la
entidad. Al respecto, el Instituto Mexicano de
Contadores Públicos, por intermedio de la secretaría de
la Contraloría General Federal, concluyen que la
auditoría integral es una valiosa herramienta para la alta
dirección de las empresas públicas, ya que implica un
auténtico ejercicio de autoevaluación y un diagnóstico
que mide el grado en que son alcanzados los objetivos
sociales y corporativos, en relación con las líneas
estratégicas contenidas en los planes y programas. Esta
disciplina complementa, enriquece y amplía el control
gubernamental, con una visión de conjunto, cercana a
una revisión exhaustiva, en lugar de una simple
verificación de temas aislados. Esta herramienta implica

el intercambio y conciliación de información y resultados
entre todos los especialistas de las diferentes disciplinas
(contadores públicos, ingenieros, abogados,
economistas, administradores, etcétera), que participan
en las diversas fases del proceso de revisión. Esto,
porque tienen que identificar y describir los principales
problemas operativos o administrativos que afectan el
desempeño de la entidad y, en consecuencia, proponer
alternativas de solución para que las áreas que tienen
una baja contribución al logro de las metas
institucionales mejoren su eficiencia y productividad.
Auditoría integral es un proceso continuo que abarca
toda la organización o bien, áreas específicas, y su
contribución, se plasma en recomendaciones, cuyo
objetivo es mejorar el funcionamiento global de la
entidad revisada. Por otro lado; las nuevas tecnologías
empresariales y las corrientes de la reingeniería y
calidad total, han motivado a que la auditoría incursione
en nuevos enfoques logrando esto con la auditoría
integral, la cual es utilizada como una herramienta que
enfrenta las innovaciones gerenciales y administrativas
garantizando la detección de desviaciones o
deficiencias de la gestión administrativa referentes a la
eficiencia en el uso de los recursos y logros de objetivos,
así como la eficacia en los resultados, la economía en

términos de proporcionalidad y su relación costo-
beneficio. Bajo este contexto; Yanel BLANCO LUNA,
sustentó el siguiente concepto de auditoría integral: “Es
el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un
periodo determinado, evidencia relativa a la siguiente
temática: la información financiera, la estructura del
control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes
y la conducción ordenada en el logro de las metas y
objetivos propuestos; con el propósito de informar sobre
el grado de correspondencia entre la temática y los
criterios o indicadores establecidos para su evaluación”.
Al respecto; PANIAGUA BRAVO, Víctor; Miriam,
PANIAGUA PINTO y Ángeles PANIAGUA PINTO,
definen la auditoría integral como: “Una actividad
profesional multidisciplinaria regulada por principios
éticos y técnicos, con características propias y objetivos
específicos, tendente a estudiar y evaluar al proceso
administrativo de una entidad, básicamente desde los
puntos de vista cualitativo y cuantitativo en lo aplicable,
con el fin de proporcionar un servicio útil y oportuno para
promover y lograr eficiencia operativa, eficacia y
economía, por medio de un diagnóstico. Es una
auditoría del presente y para el futuro, una evaluación
preventiva, (profiláctica), a diferencia del examen de los
estados financieros, que es el ejemplo más

representativo de una evaluación numérica y a
posteriori.” Del mismo modo, la Contraloría General de
la Republica de Nicaragua, define la auditoría integral
como: “El examen crítico, sistemático y detallado de los
sistemas de información financiero, de gestión y legal de
una organización, realizado con independencia y
utilizando técnicas específicas, con el propósito de emitir
un informe profesional sobre la razonabilidad de la
información financiera, la eficacia, eficiencia y
economicidad en el manejo de los recursos y el apego
de las operaciones económicas a las normas contables,
administrativas y legales que le son aplicables, y el uso
adecuado de la tecnología de la información, para la
toma de decisiones que permitan la mejora de la
productividad de la misma”. Asimismo, el Colegio de
Contadores de Uruguay, en una conferencia regional
interamericano citó a la firma: Price Waterhouse, en
donde esta entidad, define la auditoría integral: “como la
ejecución de exámenes estructurados de programas,
organizaciones, actividades o segmentados operativos
de una entidad pública o privada, con el propósito de
medir e informar sobre la utilización de manera
económica y eficiente, de sus recursos y el logro de sus
objetivos operativos. Es el proceso que tiende a medir el
rendimiento real con relación al rendimiento esperado,

inevitablemente tendrá que formular recomendaciones
destinadas a mejorar el rendimiento y alcanzar el éxito
deseado. La motivación de efectuar una auditoría
integral resulta del deseo de aumentar el rendimiento de
una actividad en términos de eficiencia en el uso de
recursos y el logro de metas y objetivos. La labor está
enfocada desde el punto de vista de cómo se puede
mejorar las operaciones. No sustituye el criterio de la
gerencia, pero si puede proporcionar suficiente
información para ayudar en el proceso de la toma de
decisiones gerenciales”.
Por otro lado, ESPINOZA DIAZ, Esthefanny nos da el
siguiente aporte, con respecto a las ventajas de la
auditoría integral:
• Ayuda a la administración aumentar su eficiencia por
medio de recomendaciones y acciones.
• Hace uso de documentos llamados estados
financieros.
• Evalúa constantemente el sistema de control interno. •
Se realiza partiendo de pruebas selectivas, de esta
forma tiene la ventaja de profundizar en los sistemas,
procedimientos, relaciones de trabajo, manuales de
organización.
• Aunque su fin no es verificar cálculos matemáticos, si
considera la relación que vive realmente la empresa con

los números que se representa en los Estados
Financieros. En este contexto, la Contraloría General de
Republica de Nicaragua, argumenta la importancia de la
• Es importante para el mejoramiento de la
administración de la empresa. • Es importante para que
las empresas puedan competir en este mundo
globalizado para ello deben estar en las mejores
condiciones posibles.
• Una empresa no puede operar productivamente sino
cuenta con una administración eficiente, eficaz. La
auditoría integral es importante, porque los alcances que
se enfocan representan una respuesta institucional a la
creciente necesidad de la sociedad por conocer el grado
de seguridad razonable por supuesto, la tarea de
evaluar la gestión, requiere el desarrollo de una
capacidad profesional acorde a la complejidad de las
operaciones y sistemas de administración cambiantes
El beneficio se obtiene al evaluar en una misma
auditoría la situación de la gestión global de un ente,
revelando las inconsistencias, debilidades que afectan
la misma, proponiendo recomendaciones que permitan
enfocar los esfuerzos de la administración hacia la
mejora de los sistemas en uso, de los estándares de
administración.
Entonces, la auditoría integral implica la ejecución de un
trabajo con el trabajo o enfoque, por analogía de las
revisiones financieras, de cumplimiento, control interno
y de gestión, sistema y medio ambiente con los
siguientes objetivos:
• Determinar, si los estados financieros se presentan de
acuerdo con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.
• Determinar, si el ente ha cumplido, en el desarrollo de
sus operaciones con las disposiciones legales que le
sean aplicables.
• Evaluar la estructura de control interno del ente con el
alcance necesario para dictaminar sobre el mismo.
• Evaluar el grado de eficiencia en el logro de los
objetivos previstos por el ente y el grado de eficiencia y
eficacia con que se han manejado los recursos
disponibles.
• Evaluar los mecanismos, operaciones, procedimientos,
derechos a usuarios, responsabilidad, facultades y
aplicaciones específicas de control relacionadas con
operaciones en computadoras.
• Evaluar el impacto medioambiental producido de
manera directa o indirecta por empresas que presentan
un perfil ambiental diferente, condicionado por los
riesgos aparentes asociados con sus procesos y

productos; la edad, historia y estado de una planta, el
marco jurídico en el cual opera. Adicional, BLANCO
LUNA Yanel, aporta los siguientes objetivos de la
• Expresar una opinión sobre si los estados financieros
objeto del examen, están preparados en todos los
asuntos importantes de acuerdo con las normas de
contabilidad y de revelaciones que le son aplicables.
Este objetivo tiene el propósito de proporcionar una
certeza razonable de que los estados financieros, finales
o intermedios, tomados de forma integral están libres de
manifestaciones erróneas importantes. Certeza
razonable es un término que se refiere a la acumulación
de la evidencia de la auditoría necesaria para que el
auditor concluya que no hay manifestaciones erróneas
substanciales en los estados financieros tomados en
forma integral.
• Establecer si las operaciones financieras,
administrativas, económicas y de otra índole se han
realizado conforme a las normas legales, reglamentarias
estatuarias y de procedimientos que le son aplicables.
El propósito de esa revisión es proporcionar al auditor
una certeza razonable si las operaciones de la entidad
se conducen de acuerdo con las leyes y reglamentos
que las rigen.

• Si la entidad se ha conducido de manera ordenada en
el logro de las metas y objetivos propuestos. El grado en
que la administración ha cumplido adecuadamente con
las obligaciones y atribuciones que han sido asignadas
y si tales funciones se han ejecutado de manera
eficiente, efectiva y económica.
• Evaluar el sistema global de control interno para
determinar si funciona efectivamente para la
consecución de los siguientes objetivos básicos:
- Efectividad y eficiencia de las operaciones.
- Confiabilidad en la información financiera.
- Cumplimiento de las Leyes y regulaciones aplicables.
Del mismo modo, Paniagua Bravo, Víctor; Paniaga
Pinto, Miriam y PANIAGUA PINTO, Ángeles; plantea
que el objetivo primordial de la auditoría integral es:
Promover y lograr productividad, redituabilidad,
eficiencia, eficacia y economía, la obtención del óptimo
costo – beneficio y del principio hedonístico de la
economía: el máximo de beneficios con el mínimo de
costos y esfuerzos. En este caso, lo que podría variar
seria la óptica, es diferente si esto lo contempla un
hombre de negocios, el gerente de una planta, un
analista o un economista. Es decir, la auditoría integral,
puede concretarse en forma por demás sencilla, en el
principio de: Promover y lograr eficiencia operativa, lo

cual implica una gama de acepciones en las que todas
coinciden con el punto de vista del hombre de negocios:
de lograr el óptimo costo – beneficio, para obtener un
dividendo (un determinado rendimiento) y no para
perder. Auditoría Integral, podría afirmarse que, para
llegar a una cifra positiva en el estado de resultados, es
indispensable lograr eficiencia operativa en cada fase
del proceso administrativo.
El auditor integral que no se identifique plenamente con
este gran objetivo, podría ser rechazado por el hombre
de negocios al no existir “comunión de ideas”. Bajo este
contexto, el Comité de Estándares Internacionales de
Auditoría y Servicios de Aseguramiento – IAASB, de la
Federación Internacional de Contadores emitió en junio
del año 2000 una norma internacional sobre servicios de
Aseguramiento (Internacional Standard
OnAssuranceEngagements – ISAE) en la que establece
una estructura conceptual para los servicios de
aseguramiento que tienen como objetivo fortalecer la
credibilidad de la información a un nivel alto o moderado.
Al respecto, BLANCO LUNA Yanel, contextualiza el
alcance de la auditoría integral es un modelo de
cobertura global y, por lo tanto, no se trata de una suma
de auditorías, aunque con fines metodológicos sea
necesario utilizar esta perspectiva.

• Normas de Auditoria Generalmente
Aceptados (NAGAS)
Cabe hacer mención que las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas son reglas de actuación que
el auditor debe observar, como mantener
independencia, poner el cuidado profesional, planear
adecuadamente el examen, entre otros de modo que la
evaluación de los estados financieros esté precedida
tanto de la evaluación de control interno como de
evidencias suficiente y competentes. En las actuales
circunstancias los paradigmas del auditor han cambiado
a la par con las técnicas de administración, por
consiguiente, el auditor debe ser proactivo, alineados
con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas y
las NIAs.
Las opiniones que da el auditor, a través de su dictamen,
responde al juicio de éste con relación a las evidencias
y las circunstancias. Cabe precisar, que el propósito
principal de la auditoría a estados financieros es la de
emitir una opinión sobre la razonabilidad o no de la
situación financiera y resultados de operaciones, sin
embargo, puede presentarse el caso que, a pesar de
todos los esfuerzos realizados por el auditor, se ha visto
imposibilitado de formarse una opinión, entonces se
verá obligado a abstenerse de opinar (Panana, 2013, p.

145). Por consiguiente, el auditor tiene las siguientes
alternativas de opinión para su dictamen: a) Opinión
limpia o sin salvedades, b) Opinión con salvedades o
calificada, c) Opinión adversa o negativa, d) Abstención
de opinar” (Panana, 2013, p. 147).
▪ Manual de Normas Internacionales de Auditoría y
Control de Calidad
“En marzo de 2009, el IAASB anunció la terminación de
su programa de 18 meses para revisar de manera
integral todas sus NIA y la ISQC para mejorar su claridad
(Proyecto de claridad). Como resultado de este logro
histórico, los auditores del mundo tendrán acceso a 36
NIA recién actualizadas y aclaradas, así como a una
ISQC aclarada” (Instituto Mexicano, 2010,p.18).
“Estas normas están diseñadas para mejorar el
entendimiento e implementación de las mismas, y para
facilitar su traducción. Las normas aclaradas que
contiene este manual, entran en vigor para auditorías de
estados financieros de ejercicios que comiencen el o
después del 15 de diciembre de 2009” (Instituto
Mexicano, 2010,p. 18).
NIA 200-299 Principios Generales y
Responsabilidades
o NIA 200. Objetivos generales del auditor
independiente y conducción de una auditoría, de

acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditoría.
o NIA 210. Acuerdo de los términos de los trabajos de
auditoría.
o NIA 220. Control de calidad para una auditoría de
estados financieros.
o NIA 230. Documentación de auditoria.
o NIA 240. Responsabilidad del auditor en relación con
el fraude en una auditoría de estados financieros.
o NIA 250. Consideraciones de leyes y reglamentos en
una auditoría de estados financieros.
o NIA 260. Comunicación con los encargados del
gobierno corporativo.
o NIA 265. Comunicación de deficiencias en el control
interno a los encargados del gobierno corporativo y
a la administración” (Instituto Mexicano, 2010).
300-499 Evaluación de Riesgos y
Respuesta a los Riesgos Determinados
o NIA 300. Planificación de auditoria de estados
financieros.
o NIA 315. Identificación y evaluación de los riegos de
error material mediante el entendimiento de la
entidad y su entorno.
o NIA 320. Importancia relativa en la planeación y
realización de una auditoría.
o NIA 330.Respuesta del auditor a los riesgos
evaluados.
o NIA 402. Consideraciones de auditoría relativas a
una entidad que usa una organización de servicios.
o NIA 450. Evaluación de las representaciones
erróneas identificadas durante la auditoría.” (Instituto
Mexicano, 2010).
500-599 Evidencia de Auditoría.
o NIA 500. Evidencia de auditoría.
o NIA 501. Evidencia de auditoría – Consideraciones
específicas para partidas seleccionadas.
o NIA 505. Confirmaciones externas.
o NIA 510. Trabajos iniciales de auditoría- Saldos
iniciales. - NIA 520. Procedimientos analíticos.
o NIA 530. Muestreo de auditoría.
o NIA 540. Auditoría de estimaciones contables,
incluyendo estimaciones contables del valor
razonable, y revelaciones relacionadas.
o NIA 550. Partes relacionadas.
o NIA 560. Hechos posteriores.
o NIA 570. Negocio en marcha.

o NIA 580. Declaraciones escritas.” (Instituto
Mexicano, 2010).
600-699 Utilización del Trabajo de Terceros
o NIA 600. Consideraciones especiales- Auditorías de
estados financieros de grupo (incluido el trabajo de
los auditores de componentes).
o NIA 610. Uso del trabajo de auditores internos.
o NIA 620. Uso del trabajo de un experto (Instituto
Mexicano, 2010).
700-799 Conclusiones y Dictamen de
Auditoria
o NIA 700. Formarse una opinión y dictamen sobre los
estados financieros.
o NIA 705. Modificaciones a la opinión en el dictamen
del auditor independiente.
o NIA 706. Párrafos de énfasis y párrafos de otros
asuntos en el dictamen del auditor independiente.
o NIA 710. Información comparativa - Cifras
correspondiente y estados financieros comparativos.
o NIA 720. Responsabilidades del auditor relacionadas
con otra información en documentos que contienen
estados financieros auditados” (Instituto Mexicano,
2010).
800-899 Áreas Especializadas
o NIA 800. Consideraciones especiales – Auditorías de
estados financieros preparados de acuerdo con
marcos de referencia de propósito especial.
o NIA 805. Consideraciones especiales – Auditorías de
estados financieros únicos y elementos, cuentas o
partidas específicas de un estado financiero.
o NIA 810. Trabajos para dictaminar sobre estados
financieros resumidos” (Instituto Mexicano, 2010).
Cabe precisar, que, como acopio de la información, se
tiene diversos autores que aportan información
relevante en el estudio del tema.
El examen de los estados financieros debe estar ligado
a los altos estándares, tanto de objetividad, de
independencia; y de calidad, cuya ejecución debe ser
sistemática, y observando los enfoques positivos.
(Álvarez, 2017, p.56).
A esta definición debo agregar que el objetivo de la
auditoria de estados financieros es obtener una
seguridad razonable sobre éstos, de modo que el auditor
pueda expresar su opinión sobre lo sustancial. (Vizcarra,
2007, p. 89).
o Resolución de Contraloría N° 445-2014-CG, que
aprueba la Directiva N° 005- 2014-CG/AFIN,

denominada “Auditoria Financiera Gubernamental” y
el “Manual de Auditoria Financiera Gubernamental”.
Directiva N° 005-2014-CG/AFIN, denominada
“Auditoria Financiera Gubernamental”.
La directiva en mención tiene como finalidad regular
las auditorias financieras para el sector público, con
la finalidad de incrementar el nivel de confianza de
los usuarios, asimismo tiene como alcance a las
unidades orgánicas de la Contraloría, los OCI, SOAS
designadas por la CGR y las entidades públicas
sujetas al ámbito del Sistema Nacional de Control
(Ley N° 27785), para el tema de proyectos
financiados por organismos cooperantes se debe
tomar la normativa emitida por los organismos
internacionales y lo establecido en el manual de
Auditoría Financiera Gubernamental.
Por otro lado, señala que el objetivo general de la
auditoría financiera gubernamental, es opinar sobre
la razonabilidad de los estados financieros de una
entidad en un periodo determinado.
Así también, expresa que las etapas de la auditoria
de acuerdo a la normativa comprenden la
Planificación, Ejecución y Elaboración de Informe,

con respecto a esta última etapa concluye con la
finalización del trabajo de auditoria.
De la misma manera, como producto del trabajo de
auditoria el auditor opina sobre los estados
financieros, los cuales pueden los siguientes tipos de
dictamen:
▪Opinión Limpia (o sin modificaciones):
“Cuando el auditor concluye que los estados
financieros han sido preparados y presentados
razonablemente, en todos los aspectos materiales,
de conformidad con el marco de información
financiera aplicable”
▪Opinión con salvedades o calificada:
“Cuando el auditor concluye que los errores,
individualmente o en conjunto, son materiales, pero
no generalizados para los estados financieros; o
cuando el auditor tuvo limitaciones para obtener
evidencia y fundamentar opinión, pero concluye que
los posibles efectos de los errores no detectados
sobre los estados financieros, si los hubiera, podrían
ser materiales, pero no generalizados”.
▪Opinión adversa o negativa: “Cuando el
auditor habiendo obtenido evidencia de auditoria
concluye que los errores, individualmente o en
conjunto, son materiales y generalizados”.

▪Abstención de opinión: “Es expresada
cuando el auditor tuvo limitaciones al obtener
evidencia de auditoria apropiada para fundamentar
su opinión y concluye que los posibles efectos sobre
los estados financieros de errores no detectados, si
los hubiera, podrían ser materiales y generalizados”
Cabe precisar, que la comisión auditora
presenta otros documentos relacionado al trabajo de
la auditoría financiera como son: Reporte de Alerta
Temprana, Resumen de Diferencias de Auditoria,
Reporte de Deficiencias Significativas, Reporte de
Aspectos Relacionados a Fraude, Carta de Control
Interno.
▪ Manual de Auditoria Financiera Gubernamental El
presente manual tiene por finalidad normar mediante
disposiciones y criterios técnicos la auditoría financiera
gubernamental, a fin de uniformizar el trabajo de los
auditores; así como promover el cumplimiento de los
objetivos.
Al igual que en la directiva en el manual también
contempla la formación de una opinión del auditor
(limpia, con salvedades, adversa y abstención de
opinión) del trabajo de auditoría financiera realizado,
considerando la evidencia obtenida, el nivel de
significancia y el marco de referencia aplicable.

3.2.2. Estados Financieros.
Define los estados financieros son los medios
preparados por la Administración, con el objeto de
informar, externa o internamente, sobre los efectos
financieros generados en la empresa, durante un Ciclo
Normal de Operaciones” (Gonzáles 2014, p.13).
Álvarez & Silva, (2006) definieron como la unificación de
Estados Financieros a través de los cuales se muestran
la situación económica y financiera de la organización
empresarial o entidad del Estado; así como se muestra
el efectivo organizadamente con acuerdo a las
operaciones corrientes de inversión, en un tiempo
determinado bajo la normativa y principios de
contabilidad aceptados en el campo contable que se
utilizan generalmente como medio informativo. Por esta
razón los Estados Financieros constituye el resultado el
procedimiento contable; constituyendo una
concretización de datos valuados, debidamente
clasificados, homogenizando para la presentación de
informes sujetos a evaluación e informe (p.09).
Según Alvarado, (2012) los Estados Financieros
presentan una organización de los datos valorados y
clasificados; y homogenizados que muestran diferentes
elementos de la realidad financiera y económica de la

entidad pública; tomando en cuenta un periodo
determinado; en función de las normas emitidas por la
Oficina Nacional de Contabilidad y que son principios
aceptados en todo el país, las Normas Internacionales
de Contabilidad del Sector Público y de acuerdo a las
Normas Internacionales de Contabilidad..
Los estados financieros de una entidad reflejan la
situación económica, financiera y los cambios que
experimenta la misma en una fecha determinada. Es así
que la información resulta útil en la toma de decisiones
para los propietarios, la administración, los gestores,
reguladores y otros tipos de interesados, tales como los
acreedores e inversionistas, los cuales son elaborados
de acuerdo al marco de referencia aplicable (Álvarez,
2017, p. 221).
Oriol (2008); menciona que un análisis de una empresa
a partir de los estados financieros es imprescindible para
diagnosticar su situación y para evaluar cualquier
decisión con repercusiones económico- financieras. Los
dueños y gerentes de negocios necesitan tener
información financiera actualizada para tomar las
decisiones correspondientes sobre sus futuras
operaciones. La información financiera de un negocio se
registrada en las cuentas del mayor. Sin embargo, las
transacciones que ocurren durante el período fiscal

alteran los saldos de estas cuentas. Los cambios deben
reportarse periódicamente en los estados financieros
(Bernard, Múnera 1984, p.506).
En conclusión, los Estados Financieros son aquellos
que se preparan al cierre de un período con la cual
podemos determinar la situación económica- financiera.
De Principios de Administración Financiera de reflejan el
contenido de los Estados financieros a continuación
(Lawrence 2003, p.143):
a. “Hechos registrados, tales como: Compras, ventas,
pagos, cobros, efectivo en Caja o en bancos, total de
“Cuentas por Cobrar”, de activos Fijos, de deudas, etc.
b. Una aplicación de los principios y convencionalismos
contabilísticos, en cuanto a procedimientos,
evaluaciones, supuestos, determinación de
depreciaciones, Amortizaciones, agotamientos, etc. c.
Apreciaciones y juicios personales en lo referente a:
Cuentas incobrables, valuación de inventarios e
intangibles, calificación de gastos capitalizables, vida útil
de los Activos Fijos y su valor de rescate, etc.”
Cualidades Según Calderón (2008); menciona ciertos
atributos o cualidades que deben exhibir los estados
financieros los cuales son:
✓ Comprensibilidad:
La información deber ser clara y entendible por
usuarios con conocimientos razonable sobre
negocios y actividades 32 económicas.
✓ Relevancia:
La información es relevante cuando influye en las
decisiones económicas de los usuarios al asistirlos
en la evaluación de eventos presentes, pasados o
futuros o confirmando o corrigiendo sus
evaluaciones pasadas. La cualidad de relevancia
está en concordancia con lo manifestado por (Rueda
& Rueda, 2009, p100).
o Confiabilidad: es cuando la información se
encuentra libre de errores importantes y
sesgos para que sea útil y confiable.
o Clasificación de los Estados Financieros.
Los estados financieros que se presentan son:
• Estado de situación financiera o balance general
• Estado de gestión
• Estado de cambios en el patrimonio neto
• Estado de flujos de efectivo.
Estado de situación financiera o balance general
Alvarado, (2012) sostiene que el estado financiero
básico que muestra a una fecha determinada la
organización patrimonial de la entidad está constituido

por el activo, pasivo y patrimonio neto. Que representa
la ecuación contable en una de sus dos formas
principales:
Activo – pasivo = patrimonio
Activo = pasivo + patrimonio
El Estado de Situación Financiera incluye información
contable sobre los montos de los diversos conceptos
que comprenden el activo, pasivo y el patrimonio neto.
Conocido también estado de situación, éste proporciona
información tanto de los recursos que tiene la entidad
para operar (también llamado activos), y las deudas y
compromisos que tiene y debe cumplir (también
denominada pasivos) como el patrimonio, incluyendo
las utilidades, esta información se prepara a una fecha
determinada: la fecha de cierre de los estados
financieros (Morales, 2012, p. 05).
Para Baena (2012, p.21); informa que es un estado
financiero básico que tiene como fin indicar la posición
financiera de una empresa, o ente económico, en una
fecha determinada.
Coral (2008, p.315); indica que el balance general se
debe presentar de forma resumida el valor de sus
propiedades y derechos, sus obligaciones y su
patrimonio.
El balance General es la imagen que suscribe y refleja
en forma clara la situación financiera de una empresa a
la fecha de cierre, presenta detalladamente el activo,
pasivo y patrimonio, componentes esenciales para
determinar cualquier tipo de operaciones económicas.
Estado de gestión.
Para Alvarado, (2012, p.410) el Estado de Resultado
Integral del Periodo es el estado que muestra el
resultado del ejercicio (Superávit y Déficit), obtenido de
todas las operaciones realizadas por la entidad durante
el ejercicio fiscal. Revela información sobre los montos
de los diversos conceptos que alcanzan los ingresos,
costos y gastos, así como de otros ingresos y gastos,
incurridos por la entidad.
Morales, (2012, p. 05) presenta la información sobre los
resultados netos de la organización en un periodo
alcanzado enfrentando a los ingresos, los costos y gasto
en que se incursionaron para poder obtenerlos y calcular
una utilidad o pérdida para ese período; muestra un
resumen de resultados de las operaciones
Estado de cambios en el patrimonio.
El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, es el estado
financiero que muestra información acerca de las
variaciones ocurridas al inicio y al cierre del periodo y del

periodo que se informa, en las distintas partidas
patrimoniales de la Institución durante un ejercicio fiscal.
Tales partidas están referidas a la Hacienda Nacional,
Hacienda Nacional Adicional, Reservas y Resultados
Acumulados.
Además, Zapata (2011); menciona que se prepara al final
de período, con el propósito de demostrar objetivamente
los cambios ocurridos en las partidas patrimoniales.
Baena (2012); informa que su finalidad es mostrar y
explicar las variaciones que sufren los diferentes
elementos que componen el patrimonio, en un período
determinado.
Se puede decir que El Estado de Cambios en él se trata
de las variaciones en el patrimonio que como sabemos
es aporte de los propietarios que se van efectuando por
las distintas operaciones de la empresa.
Estado de flujo de efectivo.
Es el Estado Financiero que proporciona información
sobre los flujos de ingresos y egresos en efectivo y
equivalentes del efectivo, provenientes de las actividades
de las operaciones, inversiones y financiamiento
realizadas por la Entidad, mostrando el saldo final de
cada ejercicio.
Zapata (2011); dice que es el informe principal que
presenta de manera significativa, resumida y clasificada
por actividades de operación, inversión y financiamiento.
Coral (2008, p.315); informa que el estado muestra el
efectivo que se encuentra en caja y bancos, generado y
utilizado en las actividades de operación, inversión y
financiación.
Cabe concluir con que los estados de flujo de efectivo es
el cual se ve reflejado en las entradas y salidas de
efectivo al largo del ciclo contable de la empresa. Este
está relacionado, principalmente con las transacciones
propias del giro y que sirven de base para determinar la
utilidad o pérdida. Estos flujos están los generados en
procesos de compras, producción y de bienes y servicios,
los desembolsos por pagos al personal, pagos de
impuestos, y gastos operacionales.
▪ Marco Conceptual Para La Preparación y
Presentación de Estados Financieros
El marco conceptual “establece conceptos para la
preparación y presentación de los estados financieros
para usuarios externos, tratando los siguientes temas:
El Objetivo de los estados financieros y las
características cualitativas que determinan la utilidad de
la información” (IASB, 2010, p. 16).

Pajuelo (2011,,p.11), indica que el objetivo principal de
los estados financieros es suministrar información sobre
la situación financiera y sobre los resultados de la
administración llevada por la gerencia dicha información
debe ser útil a los diferentes usuarios (inversionistas,
empleados, prestamistas, proveedores, clientes, el
gobierno, público en general), preparado de acuerdo al
marco de referencia aplicable.
La información de los estados financieros se prepara
bajo el concepto de la empresa en marcha, adema debe
cumplir con cuatro características principales:
o Comprensibilidad, Información entendible para los
usuarios, que les permita captar adecuadamente
(IASB, 2010, p. 76).
o Relevancia, De importancia relativa para los usuarios
para la toma de decisiones (IASB, 2010, pg. 77).
o Fiabilidad, Información libre de error significativo y los
usuarios pueden confiar de lo que se pretende
representar. (IASB, 2010, pg. 78).
o Comparabilidad, Los usuarios deben ser capaces de
comparar los estados financieros y de sus resultados
en el tiempo.
▪ Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
“Los 15 PCGA
Aprobados por la VII Conferencia Interamericana de
Contabilidad y la VII Asamblea Nacional de graduados
en ciencias económicas efectuada en Mar de Plata en
1965 se enuncian de la siguiente forma: 1. Equidad, 2.
Partida Doble, 3. Ente, 4. Bienes Económicos, 5.
Moneda Común Denominador, 6. Empresa en Marcha,
7. Devengado, 8. Valuación al Costo, 9. Periodo, 10.
Objetividad, 11. Realización, 12. Prudencia, 13.
Uniformidad, 14. Significación o Importancia Relativa,
15. Exposición” (Panana, 2013, pg. 89).
▪ Las Normas Internacionales de Contabilidad del
Sector Público (NIC-SP)
Esta norma es similar a las Normas Internacionales de
Información Financiera, por consiguiente, no deja de ser
un estándar internacional para la formulación de los
estados financieros para la Cuenta General de la
República, lo cual le da mayor consistencia y
transparencia capaz de ser comparables con la de otros
países.
Si bien es cierto que las transacciones del sector privado
son similares al del sector público, sin embargo, los
usuarios son distintos, de ahí la necesidad que el sector
público cuente con sus propios parámetros de medición,

vale decir sus propios estándares, que muy bien pueden
ser similares al del sector privado, de modo que esté
orientado a transparentar el uso de los recursos del
estado.
Sin duda, con relación a las informaciones, a través de
los estados financieros, el sector privado mantiene
avances significativos y el sector público no ha hecho
sino emular, empero, las bases sobre la base del
efectivo orientado a informaciones de orden general y el
la acumulación o devengo promovido por el Comité del
Sector Publico.
En efecto la Ley General de Sistema Nacional de
Contabilidad N.º 28708, promueve la armonización y
homogenización la información financiera, de cara a la
globalización de los mercados y la información de las
naciones con particularidades propias de ellos.
“Debe tenerse presente que las NICSP no son los únicos
pronunciamientos que emite el Comité del Sector
Público o IPSASB, pues también da Guías, Estudios y
Artículos Especiales”. (CPN, 2004, p. 70).
▪ Objetivos y principios básicos que regulan una
auditoría de estados financieros (NIA 1)
Esta norma establece que el objetivo de la auditoría de
estados financieros, preparados dentro del marco de

políticas contables reconocidas, es permitir que el
auditor exprese su opinión sobre dichos estados
financieros para ayudar a establecer la credibilidad de
los mismos. El auditor por lo general determina el
alcance de auditoría de acuerdo con los requerimientos
de las leyes, reglamentaciones o de los organismos
profesionales correspondientes.Además, esta norma
describe los principios básicos que regulan las
responsabilidades de un auditor, y que deben ser
cumplidos cuando se lleva a cabo una auditoría. Dichos
principios básicos son aplicables al examen de la
información financiera de una entidad, ya sea ésta con
o sin fines de lucro, y sin tener en cuenta su tamaño y
forma jurídica, cuando dicho examen es conducido con
el propósito de expresar una opinión sobre la misma.
Esta norma cubre aspectos tales como integridad,
objetividad e independencia, confiabilidad, destrezas y
competencia, trabajo efectuado por terceros,
documentación, planificación, evidencia de auditoría,
conclusiones de auditoría e informe.
3.3. Definición de términos.
- Activo: Es lo que posee la empresa, es decir los bienes
poseídos y los derechos que se convertirán en cosas poseídas
en un futuro. Recurso controlado por la entidad como resultado

de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el
futuro, beneficios económicos (Charco, 2017, p.1).
- Auditoria: “Examen de información por parte de una tercera
persona distinta de aquel que la preparó y del usuario que tiene
la intención de establecer su razonabilidad dando a conocer los
resultados de su examen a fin de aumentar la utilidad que tal
información posee” (Panana, 2013, p. 4).
- Auditoría integral. Es el proceso de obtener y evaluar
objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a
la temática: la información financiera, la estructura del control
interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes y la
conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos
propuestos; con el propósito de informar sobre el grado de
correspondencia entre la temática y los criterios o indicadores
establecidos para su evaluación (Empresa informativa
diccionario contable (Colombia)).
- Estado financiero. Define los estados financieros son los
medios preparados por la Administración, con el objeto de
informar, externa o internamente, sobre los efectos financieros
generados en la empresa, durante un Ciclo Normal de
Operaciones” (Gonzáles 2014, p.13)
- Eficiencia. Está referida a la relación existente entre los
bienes o servicios producidos entregados y los recursos

utilizados para ese fin, en comparación con un estándar de
desempeño establecido. (Pélaez Diaz, 2017)“
-Estados financieros. La situación de una empresa y los
resultados obtenidos como consecuencia de las transacciones
mercantiles efectuadas en cada ejercicio (UNMSM, 2011,
p.88).
- Estado de situación financiera. Definido como el documento
que presenta la situación financiera de un ente económico a
una fecha determinada expresada en términos monetarios. Así,
se presenta detalladamente los recursos que posee la
empresa, las obligaciones que tiene con sus acreedores y la
participación que tienen los dueños o accionistas en ella.
Permite a través de su análisis conocer la solvencia, la liquidez
y la eficiencia operativa del ente que lo emite; para presentar la
información se clasifica en: activos, pasivos y patrimonios
(Medellín, 2015, p.12).
- Estado de gestión: Estado de Resultado Integral del Periodo
es el estado que muestra el resultado del ejercicio (Superávit y
Déficit), obtenido de todas las operaciones realizadas por la
entidad durante el ejercicio fiscal. Revela información sobre los
montos de los diversos conceptos que alcanzan los ingresos,
costos y gastos, así como de otros ingresos y gastos, incurridos
por la entidad. Para Alvarado, (2012 p. 410).

- Estado de flujo de efectivo: Es uno de los estados
financieros básicos que informa las variaciones y movimientos
de efectivo y sus equivalentes en un periodo dado. Es un
estado financiero que muestra el efectivo, El flujo de efectivo
determina la capacidad de la empresa ir generar el efectivo
(Reyes, 2013, p.1).
- Estrategia. En un proceso regulable, conjunto de las reglas
que aseguran una decisión óptima en cada momento (Real
Academia Española, 2018, p.89).
- Normas. Son los reglamentos o leyes generalmente en
concordancia con las creencias y valores que siguen los
miembros de un grupo para vivir en armonía. (Empresa
informativa diccionario contable (Colombia)).
- Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
(PCGA). Son reglas y orientaciones operativas de la
contabilidad (Zavala, 2002, p. 4).
3.4. Formulación de hipótesis.
3.4.1. Hipótesis general.
La auditoría integral incide favorable y significativamente
en los estados financieros de los funcionarios de la
municipalidad provincial de Pasco - periodo 2019.

3.4.2. Hipótesis específicas.
El enfoque de economía incide favorable y
significativamente en el estado de situación financiera
de los funcionarios de la gerencia de administración y
finanzas de la municipalidad provincial de Pasco-periodo
2019.
El enfoque de eficiencia incide favorable y
significativamente en el estado de gestión de los
de la municipalidad provincial de Pasco-periodo 2019
El enfoque de efectividad produce efectos favorables y
significativos en el estado de flujo de efectivo de los
de la municipalidad provincial de Pasco-periodo 2019.
3.5. Identificación de variables.
Variable independiente.
X= Auditoria integral
Variable dependiente.
Y= Estados financieros.
3.6. Definición operacional de variables e indicadores.
VARIABLE DEFINICION
DIMENSIONES INDICADORES
X OPERACIONAL
Muestra interés por
políticas de
Es el proceso de obtener selección y
formación de
y evaluar objetivamente, personal
en un período continuamente.
determinado, evidencia Economía Reconoce el costo
relativa a la siguiente continuamente.
temática: la información
Revisa los
financiera, la estructura recursos utilizados
del control interno, el constantemente.
cumplimiento de las
Revisa los
leyes pertinentes y la procedimientos
periódicamente
conducción ordenada en
Auditoria el logro de las metas y Valora los
Eficiencia controles internos
integral objetivos propuestos; en toda
con el propósito de circunstancia.
Valora las normas
informar sobre el grado legales
de correspondencia constantemente.
entre la temática y los Identifica el
criterios o indicadores beneficio
permanentemente.
establecidos para su
evaluación”. (Blanco Analiza medidas
Luna, Yanel. Normas y correctivas
Efectividad constantemente.
Procedimientos de
Auditoría Integral. Pag. Analiza los
327) resultados
obtenidos
permanentemente.
VARIABLE DEFINICION
DIMENSIONES INDICADORES
Y OPERACIONAL
Valora los activos

continuamente.
Evidencia los
Estado de pasivos para su
situación mayor control.
financiera.
“Los estados Define el
patrimonio
financieros son los
contable en toda
medios preparados circunstancia.
por la
valora los
Administración, con ingresos siempre
el objeto de
Estados Valora costos
informar, externa o Estado de
financieros debidamente.
internamente, sobre gestión.
los efectos Informa sobre los
financieros gastos
generados en la oportunamente.
entidad” (Gonzáles valora el origen
(2014 p.13) de los recursos
en toda
Estado de circunstancia.
flujos de
Muestra interés
efectivo.
en la aplicación
de recursos
constantemente.
IV. METODOLOGÍA Y TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN.
4.1. Tipo de investigación.
Dada la naturaleza y forma como se plantea la investigación,
es aplicada; porque su interés principalmente radica en
conocer y aplicar la auditoría integral como instrumento de
evaluación y de gestión en los estados financieros.
• Enfoque de investigación.
Está bajo el enfoque cuantitativo, según explica (Hernández
Sampieri, 1991) “Se usa la recolección de los datos para
probar hipótesis, con base en la medición numérica y el
análisis estadístico, para establecer patrones de
comportamiento y probar teorías”.
• Nivel de investigación.
(Carrasco Dias, 2006) considera que el nivel de
investigación tiene que ver con el grado de profundidad de
las variables en estudio, por lo que la investigación
realizada esta a nivel explicativo, ya que busca el porqué
de los hechos mediante el establecimiento de relaciones
causa-efecto entre la auditoria integral y los estados
financieros, con la aplicación de técnicas de recogidas de
datos, mediante el método de cuestionario, entre otros.
4.2. Métodos de investigación.
En la presente investigación se utilizo el método inductivo-
deductivo (categorías del método específico); que consiste en

tomar conclusiones para formularlos en explicaciones
particulares.
4.3. Diseño de investigación.
El diseño de la investigación es de tipo no experimental de
corte transversal (causa-efecto) ya que se tiene como objetivo
describir la relación causa-efecto, entre las dos variables de
estudio auditoria integral (X) y estados financieros(Y) en un
momento determinado. La cual gráficamente se representa de
la siguiente manera, donde se mide y describe relación de
(causa -efecto) entre variable X con la variable Y
M = Ox r Oy
Donde:
M = Muestra del número de funcionarios contables.
X = Auditoria integral
Y= Estados financieros.
r = Relación ( causa – efecto)
4.4. Población y muestra.
4.4.1. Población.
La población lo conformaron los funcionarios públicos de
la municipalidad provincial de Pasco, de acuerdo al
documento del presupuesto analítico de personal, la
cantidad de funcionarios públicos es de 60 personas
para el 2019.
Asimismo, de acuerdo al manual de organización y
funciones de la municipalidad provincial de Pasco
muestra que el número de trabajadores en su totalidad
dentro de dicha entidad es de 293.
4.4.2. Muestra.
La muestra que se utilizó en la investigación estará
conformada por 13 funcionarios contables de la gerencia
de administración y finanzas de acuerdo al manual de
organización y funciones de la municipalidad provincial
de Pasco, por lo tanto, la elegida cumple con las
propiedades de ser representatividad de la población.
4.5. Técnicas e instrumentos de recolección de datos.
4.5.1. Técnicas.
Las técnicas que se utilizarán en la investigación son:
o Observación.
o Encuesta.
Según (Fidias, 2006), sostiene “la definición de la
encuesta como una técnica que pretende obtener
información que suministra un grupo o muestra de
sujetos acerca de sí mismo, o en relación con un tema
en particular”.
Técnica que Consistió en la formulación de una serie de
preguntas dirigidas a los funcionarios contables de la

municipalidad provincial de Pasco, con interrogantes
referentes a las variables de la presente investigación,
permitiendo conocer el punto de vista y recopilar
información sobre el grado de conocimiento de los
temas tratados.
4.5.2. Instrumentos.
Los instrumentos que se utilizarán en la investigación
serán el cuestionario y la observación.
Para (Hurtado, 2000). “El cuestionario, es una
herramienta que contiene un conjunto de preguntas
referentes a una temática específica, sobre el cual el
investigador desea adquirir información”.
Teniendo en cuenta lo dicho anteriormente, para la
recolección de datos se requirió la aplicación de un
cuestionario a los funcionarios contables de la gerencia
de administración y finanzas municipalidad provincial de
Pasco.
4.6. Técnicas de procesamiento y análisis de datos.
El procesamiento y análisis de los datos, se ordenaron y
clasificaron de acuerdo a las variables, dimensiones e
indicadores reflejados en la matriz de operacionalización de
variables.
“Citando a Berelson (1971) definen el análisis de contenido
como una “técnica para estudiar y analizar la comunicación de
manera objetiva, sistemática y cuantitativa”” (Hernández,
Fernández, y Baptista, 2003, p. 109).
Para el procesamiento de la información, una vez que se haya
recopilado y transcrito los datos obtenidos, se aplicó técnicas
estadísticas SPSS 25 y Microsoft Office Excel necesarios para
describir y explicar los resultados para cada uno de los ítems
establecidos para la investigación.
“Para el procesamiento de datos (información recopilada) y
obtener la data deberá utilizarse las diferentes tecnologías
existentes, el cual nos permitirá; una vez realizado el trabajo de
campo ordenar, clasificar la información y procesarlas para su
posterior presentación en tablas y gráficos y luego de ello
procederá analizarlos” (Hermanos Lozano, 2007, p. 76)
4.7. Tratamiento estadístico.
Nos permite clasificar, calcular, analizar y resumir información
numérica que se obtiene de manera sistemática de manera que
describan en forma precisa las variables analizadas haciendo
rápida su lectura e interpretando los fenómenos observados en
la muestra.
Se realizó los análisis estadísticos con el paquete SPSS
versión 25 en la cual se desarrolló lo siguiente:

a. Obtención de frecuencias y porcentajes en variables
cuantitativas.
b. Construcción de tablas.
c. Elaboración de gráficos y presentación resultados
4.8. Orientación ética.
El presente trabajo de investigación en todo el desarrollo
considera los criterios éticos.
Se basa en un estricto cumplimiento de los parámetros
establecidos para el desarrollo del trabajo, cumpliendo con citar
a los autores del estudio, fuentes de información y con el
desarrollo de las normas APA
Para la presente Investigación se busca consolidar una cultura
y educación en valores en el equipo de quienes la integran, con
deberes y derechos compartidos, en relación armónica y
concordancia con la misión, la visión, los objetivos que se
desea alcanzar con la investigación; el acto ético, técnico y
profesional se ejerce de manera veraz, honesta, responsable,
transparente, inclusiva, con pensamiento crítico y sentido
social. En la presente Investigación se desarrolló netamente
con propios argumentos, concepto, relacionado al tema que se
va llevando a cabo y que permitan regular el comportamiento
ético de quienes integran el proyecto, respetar los derechos
fundamentales de las personas, la dignidad y la libertad del ser
humano, preservar el medio ambiente y contribuir con la
solución progresiva de los problemas de la sociedad, se

desarrolla todas la actividades comprendidas dejando muy de
lado plagios a otros proyectos, más por el contrario se toma
para temas de referencia lo parecidos al presente.
La ética de la investigación se basa en los tres principios
fundamentales a continuación:
• Respeto por las personas
• Beneficencia
• Justicia
A estos principios se les considera universales: se aplican en
todas las partes del mundo. Asimismo, no tienen límites
nacionales, culturales, jurídicos o económicos. Todos los
participantes en los estudios de investigación humana deben
comprender y seguir estos principios.

V. ADMINISTRACIÒN DE LA INVESTIGACIÒN.
5.1. Presupuesto.
5.1.1. Asignación de recursos.
Programar todos los recursos a utilizar en la
investigación.
5.1.1.1. Recursos Humanos.
El desarrollo de la elaboración del trabajo de
investigación estará a cargo de mi persona
junto con la colaboración de un asesor con
conocimientos en auditoria y peritaje para el
ingreso de los datos y el borrador del texto
5.1.1.2. Recursos financieros.
P. UNIT
DESCRIPCION CANTIDAD (S/.) TOTAL(S/.)
Asesoramiento 3,000.00
Papeles Bond 1 millar 36.00
Impresión 100 0.10 10.00
Otros Servicios 1,500.00
TOTAL 4,546.00
El recurso que se adquirió para la elaboración
del presente proyecto de investigación, fue
autofinanciado cubriendo la financiación total
con la suma de S/. 4, 546.00 soles.

5.2. Cronograma.
Diagrama de Gantt.
2020
Actividades Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre
Título del proyecto de investigación X

Problema de Investigación X
Identificación y planteamiento del X
Problema
Delimitación de la investigación X
Formulación del problema General y X
Especifico
Formulación de objetivos General y X
Especifico
Justificación y limitación de la X
investigación
Elaboración del Marco Teórico X
Antecedentes de estudio X
Bases teóricas científicas y definición X
de términos
Formulación de Hipótesis General y X
Especifico
Identificación de variables X
Definición operacional de variables e X
indicadores
Metodología y técnicas de X
investigación
Tipo de investigación X
Métodos y diseño de la investigación X
Población y Muestra X
Técnicas e instrumentos de X
Recolección de datos
Técnicas de procesamiento y análisis X
de datos
Tratamiento estadístico X
Orientación ética X
Administración de la investigación X
Presupuesto y cronograma X
Matriz de consistencia e Instrumentos X
de investigación
Sustentación del Proyecto de X
Investigación
VI. BIBLIOGRAFIA.
- Canevaro, Nicolás (2014) Auditoría Integral. Lima. Escuela
Nacional de Control.
- Hernández V., Jaime (2012) “La Auditoría Integral: Un verdadero
Arquetipo de control empresarial”. Bogotá-Colombia. Editorial
Norma Bravo Cervantes, Miguel H. (2012) Auditoría Integral. Lima.
Editorial FECAT
- Blanco Luna, Yanel (2011) Marco Conceptual de la Auditoría
Integral. Bogotá Colombia. XXIII Conferencia Interamericana de
Contabilidad. Arens, Alvin a. & Loebbecke James K (2011)
“Auditoria un Enfoque Integral” Bogotá-Colombia.
- Editorial Norma Panéz Meza, Julio (2014) Auditoria
contemporánea. Lima.
- Iberoamericana de Editores A Yarasca Ramos, Pedro Antonio
(2013) Auditoria. Lima.
- Contraloría General de la República (1998)
- Manual de Auditoria Gubernamental (MAGU). Lima.
- Editora Perú NAGAs: Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas. Garzón Vivas, Héctor Julio (1992) “El Plan de
Compras: Una Herramienta Gerencial en el Sector Público”.
Primera edición. Cali Colombia.
- Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República, aprobada mediante Ley N° 27785,
vigente desde el 24 de julio de 2002

- Ley de Control Interno de las entidades del Estado, aprobada
mediante Ley N° 28716, vigente desde el 19 de abril de 2006.
- Normas de Control Interno – Resolución de Contraloría N° 320-
2006-CG, vigente desde el 3 de noviembre de 2006.
ANEXOS.
- Matriz de consistencia.
- Instrumentos de investigación.
MATRIZ DE CONSISTENCIA
Auditoria integral y su incidencia en los estados financieros de los funcionarios de la gerencia de administración y finanzas de la
municipalidad provincial de Pasco - periodo 2019.
PROBLEMA OBJETIVO MARCO TEORICO HIPOTESIS VARIABLE METODOLOGIA
Tipo: La investigación
Problema general. Objetico general. Antecedentes Hipotesis general Variable independiente es aplicada.Está bajo
La auditoría integral incide el enfoque cuantitativo.
¿De qué manera la Explicar de qué manera la Yañez y Ávila (2015), en el artículo X= Auditoria integral
favorable y Nivel:la investigación
auditoria integral incide en auditoria integral incide en Dictamen de Estados Financieros
significativamente en los Dimensiones realizada esta a nivel
los estados financieros de los estados financieros de para Efectos Fiscales: naturaleza
jurídica, evolución e incongruencias - estados financieros de los explicativo.
los funcionarios de la los funcionarios de la Economia Diseño: La
México Guevara Guerra Juan funcionarios de la Eficiencia
gerencia de gerencia de investigación es de tipo
administración y finanzas administración y finanzas (2008) tesis: “Propósitos de la gerencia de Efectividad
auditoria integral en una entidad administración y finanzas no experimental de
de la municipalidad de la municipalidad corte transversal
provincial de Pasco - provincial de Pasco - pública” para optar el grado de de la municipalidad
Maestro en Contabilidad y Finanzas – provincial de Pasco - (causa-efecto) M=
periodo 2019? periodo 2019. Ox r Oy
Mención Auditoria en la Universidad periodo 2019
de San Martín de Porres Poblacion y muestra
Problema especifico. Objetico especifico. Hipotesis especifica Variable dependiente Poblacion:Esta
Monrroy Ayme Julián (2012) tesis: “La
auditoría integral como el trabajo de la conformaron por 60
¿Como el enfoque de Demostrar como el El enfoque de economía Y= Estados financieros
auditoría interna en una entidad del funcionarios públicos
economía incide en el enfoque de economía incide favorable y Dimensiones
estado” para optar el Grado de Muestra: estará
estado de situación incide en el estado de significativamente en el Estado de situación
financiera de los situación financiera de los Maestro en Auditoría Contable estado de situación conformada por 13
financiera.
funcionarios de la funcionarios de la Financiera en la Universidad Nacional financiera de los funcionarios contables
Estado de gestión.
gerencia de gerencia de Federico Villareal funcionarios de la de la gerencia de
Estado de flujos de
Onofre, (2015), realizó una administración y
administración y finanzas administración y finanzas gerencia de efectivo.
investigación: El saneamiento finanzas
de la municipalidad de la municipalidad administración y finanzas
contable y la formulación de los Tecnicas e
provincial de Pasco- provincial de Pasco- de la municipalidad
periodo 2019? ¿De periodo 2019. estados financieros en la provincial de Pasco- instrumentos
qué manera el enfoque de Examinar de qué manera Municipalidad Provincial de periodo 2019. Tecnicas: Las
eficiencia incide en el el enfoque de eficiencia Huancavelica - periodo 2013, tesis de El enfoque de eficiencia técnicas que se
estado de gestión de los incide en el estado de pregrado, en la Universidad Nacional incide favorable y utilizarán en la
funcionarios de la gestión de los de Huancavelica . Giráldez, significativamente en el investigación son;
gerencia de funcionarios de la (2018), realizó la investigación: estado de gestión de los Observación.
administración y finanzas gerencia de Incidencia de la preparación de los funcionarios de la Encuesta .
de la municipalidad administración y finanzas estados financieros de las entidades gerencia de Instrumento:Los
provincial de Pasco- de la municipalidad públicas en la consolidación de la administración y finanzas instrumentos que se
periodo 2019? provincial de Pasco- cuenta general de la república, 2016, de la municipalidad utilizarán en la
¿Cuáles serían los periodo 2019. tesis de pregrado, en la Universidad provincial de Pasco- investigación serán el
efectos del enfoque de Explicar cuáles serían los Nacional Federico Villarreal. periodo 2019 El cuestionario y la
efectividad en el estado efectos del enfoque de enfoque de efectividad observación. Tecnicas
de flujo de efectivo de los efectividad en el estado produce efectos de procesamiento de
funcionarios de la de flujo de efectivo de los favorables y significativos datos:Se aplicó
gerencia de funcionarios de la en el estado de flujo de técnicas estadísticas
administración y finanzas gerencia de efectivo de los SPSS y Microsoft
de la municipalidad administración y finanzas funcionarios de la Office Excel necesarios
provincial de Pasco- de la municipalidad gerencia de para describir y
periodo 2019? provincial de Pasco- administración y finanzas explicar los resultados
periodo 2019 de la municipalidad para cada uno de los
provincial de Pasco- ítems establecidos
periodo 2019 para la investigación
UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIÓN
ESCUELA DE POST GRADO

_____________________________________________
CUESTIONARIO
A continuación, le formulamos un conjunto de preguntas con varias
opciones de respuesta. De dichas opciones, escoja usted la respuesta
adecuada y coloque un aspa (X) en el paréntesis correspondiente. La
información que usted proporciona es de carácter confidencial.
1. ¿El enfoque económico de la auditoría integral identifica el beneficio
permanentemente?
5) Siempre ( )
4) Con frecuencia ( )
3) A veces ( )
2) Casi nunca ( )
1) Nunca ( )
2. ¿El enfoque económico de la auditoría integral reconoce el costo
consecuentemente?
5) Siempre ( )
3) A veces ( )
2) Casi nunca ( )
1) Nunca ( )
3. ¿El enfoque de eficiencia de la auditoría integral revisa sobre los
recursos utilizados constantemente?

5) Siempre ( )
3) A veces ( )
2) Casi nunca ( )
1) Nunca ( )
4. ¿El enfoque de eficiencia de la auditoría integral analiza los resultados
obtenidos permanentemente?
5) Siempre ( )
3) A veces ( )
2) Casi nunca ( )
1) Nunca ( )
5. ¿El enfoque de efectividad de la auditoría integral revisa los
procedimientos periódicamente?
5) Siempre ( )
3) A veces ( )
2) Casi nunca ( )
1) Nunca ( )
6. ¿La evaluación de las políticas de selección y formación del personal,
influye en los estados financieros de la entidad?
5) Siempre ( )
3) A veces ( )
2) Casi nunca ( )
1) Nunca ( )
7. ¿La entidad realiza la revisión de cumplimiento de las normas legales
que afectan a la organización?
5) Siempre ( )
3) A veces ( )
2) Casi nunca ( )
1) Nunca ( )
8. ¿El establecimiento del grado de seguridad de la administración de los
recursos mejora los estados financieros de la entidad?
5) Siempre ( )
3) A veces ( )
2) Casi nunca ( )
1) Nunca ( )
9. ¿Los controles internos establecidos en la entidad, son
constantemente evaluados?
5) Siempre ( )
3) A veces ( )
2) Casi nunca ( )
1) Nunca ( )
10. ¿Está de acuerdo con que las acciones correctivas evidencian la
trascendencia de la Auditoria Integral?
5) Siempre ( )
3) A veces ( )
2) Casi nunca ( )
1) Nunca ( )
11. ¿La implementación de medidas correctivas en la organización mejora
los estados financieros de la entidad?
5) Siempre ( )
3) A veces ( )
2) Casi nunca ( )
1) Nunca ( )
12. ¿Considera Ud. importante la supervisión de los estados de situación
financiera por la auditoria integral?
5) Siempre ( )
3) A veces ( )
2) Casi nunca ( )
1) Nunca ()
13. ¿Cree usted que el estado de flujo del efectivo es realizado
cumpliendo con las características de comprensión, comparabilidad,
fiabilidad y relevancia?
5) Siempre ( )
3) A veces ( )
2) Casi nunca ( )
1) Nunca ( )
14. ¿Piensa usted que, con mayor utilidad reflejada en el estado de
gestión, atraerá a mayor presupuesto económico?
5) Siempre ( )
3) A veces ( )
2) Casi nunca ( )
1) Nunca ( )
15. ¿Considera Ud. que, de los resultados que muestra la auditoria
integral contribuye a obtener una correcta toma de decisiones en el
desarrollo de los estados financieros?
5) Siempre ( )
3) A veces ( )
2) Casi nunca ( )
1) Nunca ( )

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UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRION

Auditoria integral y su incidencia en los estados financieros de los funcionarios

de la gerencia de administración y finanzas de la municipalidad provincial de

Pasco - periodo 2019.

Para optar al grado académico de Maestro en:

Autor: Yeniffer Jomora, CAMPOS LUIS

Pasco - Perú 2020

I. DATOS GENERALES ............................................................................................................. 4

1.1. Título de proyecto.

Auditoria integral y su incidencia en los estados financieros de

los funcionarios de la gerencia de administración y finanzas de

la municipalidad provincial de Pasco - periodo 2019.

1.2. Líneas de investigación.

Desarrollo urbano, financiero, pobreza y productividad

1.2.1. Sub líneas de investigación.

Yeniffer Jomora, CAMPOS LUIS.

1.4. Duración del Proyecto.

El proyecto iniciara el 07 junio al 30 de noviembre del 2020.

2.1. Identificación y planteamiento del problema.

Se conoce y comprende que una entidad del Estado como es

la municipalidad provincial de Pasco, dispone de recursos

humanos, materiales y financieros; sin embargo, no se conoce

cuál es el nivel de eficiencia, economía y efectividad en que son

utilizados dichos recursos, porque no se ha efectuado una

verificación o evaluación de estos elementos de la gestión

institucional, que reporte la situación de los mismos para una

adecuada planeación, toma de decisiones y control

institucional. Las fuentes de financiamiento que posee la

municipalidad son asignados por el Estado; por tanto, es de

competencia del mismo Estado y a la propia comunidad

conocer si los recursos son utilizados en forma eficiente,

económica y efectiva para logar su confianza en quienes

La auditoría integral tiene razón de ser en el contexto de

responsabilidad (rendicion de cuentas), como el deber de toda

persona que maneje bienes o dinero, o que ha recibido la

encomienda de realizar cualquier tarea por parte de otros, de

responder sobre la forma en que cumple sus obligaciones,

incluida la información suficiente sobre la Administración de los

fondos y bienes. Esta obligación implica la de establecer una

estructura adecuada para cumplirla, la que deberá ser

verificada por un ente superior.

en los últimos años ha ocurrido un renacimiento de la misma,

pero en una perspectiva sistémica, que incluye la totalidad de

las clasificaciones o tipos de auditorías que la competen. La

auditoría integral tiene sus orígenes en trabajos realizados en

el sector público y también en el privado. En el primero de los

nombrados, los avances fueron logrados por la Contraloría

General de los Estados Unidos (GAO). Con relación al sector

privado, los adelantos han tenido lugar en las unidades de

auditoría interna, estimulados por el Instituto de Auditores

Internos (IIA) y también por el Instituto Norteamericano de

Contadores Públicos (AICPA).

Desde un punto de vista analítico, en el Perú, ya se habían

aplicado las técnicas de la auditoría integral, a partir de la

segunda mitad del Siglo XX, sin que se le denominara auditoría

integral; simplemente se ofrecían los servicios como auditoría

financiera. Su crecimiento se dio en el sector público y su

evolución se atribuye a la demanda de la Contraloría General

de la República como ente técnico rector del sistema, y a los