REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD NACIONAL
EXPERIMENTAL DE LOS LLANOS
OCCIDENTALES
“EZEQUIEL ZAMORA”.
PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES.
SUB-PROYECTO CONTABILIDAD FINANCIERA I.
CARRERA LICENCIATURA EN ADMINITRACIÓN.
SEMESTRE II.

MODOLO II.

LAS CUENTAS Y LOS

LIBROS CONTABLES

FACILITADORA: BACHILLERES:
Lic. ALBA MACHADO. MARTI RICO C.I 27.799.965.
LUISAURA OBERTO C.I 27.721.922.

DANIEL RAMIREZ C.I 30.055.048.

SAN FERNANDO DE APURE, MAYO DEL 2021.

1. ¿QUÉ ES UNA CUENTA?

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Las cuentas contables son el instrumento
por el cual se registran todos y cada uno
de los movimientos de la empresa a nivel
económico.

Podemos decir pues, que cualquier

movimiento contable que afecte a la
empresa a nivel económico o financiero es
posible registrarlo en el cuadro de
cuentas.

La utilidad principal de las cuentas contables es ofrecer información detallada de

la empresa a nivel cronológico especificando origen y destino de las partidas
monetarias. Estas partidas podrán ser parte del activo y pasivo o patrimonio
neto simultáneamente gracias al principio de partida doble.

2. ELEMENTOS DE UNA CUENTA.

El contenido de una cuenta contable se compone por 4 factores fundamentales:

titular, débito, saldo, crédito. Explicaremos a continuación los conceptos uno a
uno.
 El titular de una cuenta contable corresponde simplemente al nombre de
la cuenta, es decir, el nombre de la cuenta con la cual se está registrado.
 El débito, también conocido como debe, representa todo aquello que entra
en el negocio, o simplemente indica la razón del por qué algo salió. Este
dato lo podemos ver en el área izquierda de la cuenta, ya que suele ser su
ubicación.
 El saldo se compone de la diferencia que existe entre él debe y el haber de
la contabilidad. Existen dos tipos de saldo: cuando la suma de los débitos
de la cuenta sean superiores que la suma de los créditos, la cuenta tendrá
un saldo deudor. Sin embargo, cuando es al revés y el total de los créditos
llega a superar el total de los débitos, el saldo será entonces acreedor.
 Y por último, el crédito. Normalmente se le llama “haber”, y llega a
mostrar todo lo que sale de una empresa, o nos dice el porqué de algo que
entró. Se sitúa en el área derecha de la cuenta.

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 La cuenta se representa mediante una T, conocida como esquema de mayor,
ya que corresponde a una representación esquemática de un libro contable
que agrupa las cuentas que integran la contabilidad de una empresa, conocido
como libro mayor.

3. EXPLICAR DETALLADAMENTE LA
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS.

Hay bastantes clasificaciones dentro de las cuentas contables, y es necesario

tener los conceptos claros y de manera esquematizada para el correcto uso de
estos apuntes contables. Dentro de nuestras cuentas contables la primera
clasificación que debemos hacer es:

 Activo: Son bienes y derechos que la empresa

posee actualmente.
 Pueden ser tangibles como el inventario
de material o intangibles como una patente.
 Se dividen a su vez en activos
corrientes (caja, promesas de cobro y cuentas a cobrar, inventario) y no
corrientes (maquinaria, equipos…) dependiendo de lo líquidos que sean y
la facilidad que tenga la empresa para convertirlos en recursos monetarios

Los activos se financian con recursos que se clasifican según su procedencia:

 Pasivo: Son recursos prestados que generan

obligaciones de devolución junto con un interés. Se
dividen en Pasivos Corrientes (corto plazo) o Pasivos No

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 Corrientes (largo plazo). Esto depende de si el horizonte de devolución es
superior a un año.
 Patrimonio Neto: Son recursos aportados por socios
o generados de la propia actividad de la empresa
cuando ésta es positiva, por tanto, no son recursos
prestados por los que la empresa incurra en una
obligación de devolución.

El Pasivo y Patrimonio Neto son lo que da acceso a la empresa a disponer de

activo. En base a esto, hay una relación directa muy utilizada en contabilidad
expresada a partir de la siguiente fórmula:

Activo = Pasivo + Patrimonio Neto

Para continuar, debemos hacer una segunda clasificación en las cuentas

contables, y diferenciar entre los ingresos, los gastos y los costos para poder
entender realmente qué es una cuenta contable:
 

 Ingresos: Es el dinero que recibe una empresa al realizar su actividad

económica.
 Gastos: Son desembolsos de dinero con el fin de llevar a cabo la
actividad económica de la empresa.
 Costos: Es una deducción de dinero a favor de la adquisición de un
activo, el cual proporcionará beneficios económicos a la empresa en un
futuro.

También es de gran importancia dividir las cuentas según la información que

reflejen. Podemos distinguir dos tipos de cuentas principales:

 Cuentas Reales: Este tipo de cuentas, como su

nombre indica, reflejan el estado real de la
empresa, y están compuestas por el activo, el
pasivo y el capital. Es decir, reflejan la
cantidad de activo que posee la empresa, el
pasivo que debe y su patrimonio neto. Son de
carácter permanente.

 Cuentas Nominales: Estas cuentas son de carácter temporal, y duran lo

mismo que el ejercicio contable de la empresa.
Dada su naturaleza, este tipo de cuentas también

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 son conocidas como cuentas de resultados, ya que en ellas se registran los
ingresos, costos y gastos para cada ejercicio de la empresa. Una vez
terminado el ejercicio, estas cuentas se cierran, y su contenido se pasa a la
cuenta capital.

En un nivel menos recurrente podemos diferenciar entre dos tipos de cuentas

más:

 Cuentas Mixtas: Como su nombre lo indica, son las cuentas cuyo saldo en

una fecha determinada está conformado por una parte real y otra parte
nominal. No obstante, al cierre del ejercicio todo su saldo debe ser de
naturaleza real. Un ejemplo de ello son los montos prepagados o diferidos

 Cuentas de Orden: Son las cuentas

que controlan aquellas operaciones o
transacciones que no afectan al activo, pasivo,
patrimonio ni a las operaciones de la empresa,
pero que sí generan una responsabilidad para
esta en razón de las transacciones que las
originaron, o que a futuro pueden representar
un recurso o una obligación para el negocio. 

4. ¿EN  QUÉ SE BASA LA TEORÍA DEL CARGO Y EL

ABONO?

Es un método que se basa en La Partida Doble, la cual realiza registros

contables fundamentados en el principio del equilibrio patrimonial, por cuanta
toda transacción o hecho contable que se realice, siempre produce un cambio
entre los elementos de la ecuación patrimonial: Activo = Pasivo + Capital, esto
ocurre debido a que toda transacción se registra mediante cargos y abono por
igual valor, es decir, esta teoría habla de cuales cuentas se les carga y a cuales se
les abona.
Cuando se dice que le cargamos a una cuenta es hacer el registro contable por
él debe, cuando decimos que abonamos es hacer el registro contable por

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el haber, independientemente de que aumente o disminuya el saldo de la cuenta,
es decir va a depender directamente de la naturaleza de la cuenta.

5. DEFINICIÓN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD.

Los libros contables son archivos o documentos en los que se registra

la información financiera y económica de una empresa. Esto abarca todas
operaciones realizadas durante un período de tiempo determinado.

De esta manera, su principal función consiste en llevar registros contables de

manera ordenada y cronológica. Además, permiten extraer información
financiera específica de la empresa, con el fin de conocer el balance general en
algún momento determinado o realizar tramitaciones ante las entidades del
Estado que correspondan.

Los libros contables deben presentarse de manera periódica ante las instituciones
mercantiles correspondientes para su legalización y en la mayoría de los casos
deben ser conservados durante 6 años o más.

6.  ANÁLISIS DE LOS SIGUIENTES ARTÍCULOS DEL

CÓDIGO DE COMERCIO.

 Artículo 32: “Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su

contabilidad, la cual comprenderá, obligatoriamente, el libro Diario, el
libro Mayor y el de Inventarios. Podrá llevar, además, todos los libros
auxiliares que estimara conveniente para el mayor orden y claridad de
sus operaciones.”
De esta disposición legal, se deduce, la obligatoriedad que establece el
legislador de que los libros Diario, Mayor y el de Inventario, sean
llevados en idioma castellano para su contabilidad. Es importante
destacar, que aun cuando no se hace expresa la referencia sobre los
Libros Auxiliares, se entiende que, de igual manera debe ser llevado en
idioma castellano.
 El Artículo 33: “El libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en
uso sin que hayan sido previamente presentados al Tribunal o

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 Registrador Mercantil, en los lugares donde los haya, o al Juez ordinario
de mayor categoría en la localidad donde no existan aquellos
funcionarios, a fin de poner en el primer folio de cada libro nota de los
que éste tuviere, fechada y firmada por el juez y su Secretario o por el
Registrador Mercantil. Se estampará en todas las demás hojas el Sello de
la oficina.”
Dicha normativa, establece que una empresa antes de llevar a cabo sus
actividades económicas, ésta debe realizarlas transparente mente, y que
mejor manera que, registrar sus respectivos libros, antes de darle curso a
sus anotaciones, dirigiéndose al Registrador Mercantil de su localidad, es
decir, de la Circunscripción Judicial del estado en que fue inscrita dicha
empresa. Dándosele, fe pública, al hecho de que al momento de registrar
los libros, se realizó sin inicio de actividad comercial, con cero
anotaciones.
 Artículo 34: “En el libro Diario se asentarán, día por día, las operaciones
que haga el comerciante, de modo que cada partida exprese claramente
quién es el acreedor y quién el deudor, en la negociación a que se refiere,
o se resumirán mensualmente, por lo menos, los totales de esas
operaciones siempre que, en este caso, se conserven todos los
documentos que permitan comprobar tales operaciones, día por día. No
obstante, los comerciantes por menor, es decir, los que habitualmente
sólo vendan al detal, directamente al consumidor, cumplirán con la
obligación que impone este artículo con sólo asentar diariamente un
resumen de las compras y ventas hechas al contado, y detalladamente las
que hicieran a crédito, y los pagos y cobros con motivo de éstas.” Es
decir, que el comerciante asienta cronológicamente todas las operaciones
activas o pasivas, al contado o a crédito, que diariamente realiza
vinculadas o no con su comercio, debiendo conservar todos los
documentos probatorios que indique la legalidad de dichas operaciones.
Se exceptúan de esta obligatoriedad, los comerciantes por menor,
debiendo estos que cumplir solamente, con las anotaciones diarias,
mediante un resumen de las compras y ventas ejecutada al contado, y de
forma más amplia con las que fueron a crédito.
 Artículo 35: "Todo comerciante, al comenzar su giro y al fin de cada año,
hará en el libro de Inventarios una descripción estimatoria de todos sus
bienes, tanto muebles como inmuebles y de todos sus créditos, activos y
pasivos, vinculados o no a su comercio. El inventario debe cerrarse con
el balance y la cuenta de ganancias y pérdidas; ésta debe demostrar con
evidencia y verdad los beneficios obtenidos y las pérdidas sufridas. Se
hará mención expresa de las fianzas otorgadas, así como de cualesquiera
otras obligaciones contraídas bajo condición suspensiva con anotación de
la respectiva contrapartida. Los inventarios serán firmados por todos los

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 interesados en el establecimiento de comercio que se hallen presentes en
su formación."
Esto quiere decir que todo comerciante al finalizar cada año, debe
describir en el libro de inventario todos los muebles e inmuebles, así
como créditos, activos y pasivos, vinculados o no vinculados a su
comercio. El libro de inventario debe cerrarse con el balance y la cuenta
de ganancias y pérdidas; demostrando ésta todos los beneficios obtenidos
y pérdidas sufridas. También se debe hacer mención de las fianzas
otorgadas, así como otras obligaciones contraídas, con anotación de su
respectiva contra parte. Los inventarios deben ser firmados por el
personal competente del establecimiento de comercio.
 Artículo 36: "Se prohíbe a los comerciantes: 1. Alterar en los asientos el
orden y la fecha de las operaciones descritas. 2. Dejar blancos en el
cuerpo de los asientos o a continuación de ellos. 3. Poner asientos al
margen y hacer interlineaciones, raspaduras o enmendaduras. 4. Borrar
los asientos o partes de ellos. 5. Arrancar hojas, alterar la encuadernación
o foliatura y mutilar alguna parte de los libros."
Los comerciantes tienen prohibido: 1. Alterar o expresar de forma errada
el orden y la fecha de las operaciones descritas. 2. Dejar espacios en
blanco en el cuerpo de los asientos o después de ellos. 3. Colocar
asientos al margen, hacer interlineado, raspar los registros o hacer
enmendaduras. 4. Borrar información de los asientos o borrarlos
completamente. 5. Arrancar hojas, modificar la encuadernación, foliatura
o mutilar alguna parte de los libros.

7. CLASIFICACIÓN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD.

De acuerdo con su obligatoriedad, los libros contables pueden ser obligatorios o

voluntarios.

 Libros contables obligatorios

 Libro diario: en este se lleva el registro de las diferentes operaciones

económicas llevadas a cabo por la empresa en el día a día. Cada registro
debe obedecer un estricto e inequívoco orden cronológico. Los datos
reunidos en este libro son posteriormente trasladados al mayor, y son
indispensables para la consecuente realización de los estados
financieros al final del ejercicio.
 Libro de inventarios y balances: este libro se abre con el balance e
inventario inicial detallado de la empresa y luego debe ser actualizado
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 por lo menos cada trimestre. Para ello, se registran los balances de sumas
y saldos del período. Además, al finalizar el ejercicio económico deben
asentarse el balance e inventario final, la cuenta de resultados, el estado
de cambios en el patrimonio neto y la memoria.

Otros libros contables obligatorios: adicional a los ya mencionados, se pueden

encontrar otros libros igualmente obligatorios, como el libro de caja y bancos,
libro de registro de ventas, registro de compras, registro de activos, libro de
actas, entre otros. Estos pueden variar de un país a otros, o bien aplicarse solo en
algunos rubros económicos.

 Libros contables voluntarios

 Libro mayor: este libro refleja todas las operaciones económicas

ejecutadas y registradas en el libro diario, a lo largo de un ejercicio
económico. De esta forma, permite conocer en todo momento el saldo y
las operaciones registradas. Todos los registros asentados en el libro
diario pasan a su vez al libro mayor.
 Libros auxiliares: estos se diferencian de los anteriores porque son
opcionales y se emplean en la medida en que la magnitud de las
necesidades y las políticas de las empresas lo demanden. Es decir, se trata
de registros alternativos que facilitan la gestión financiera de la
organización en cuestión.

8. GLOSARIO DE CUENTAS:

 Activos intangibles: Son Aquellos bienes de naturaleza inmaterial,

susceptibles de ser gestionados, que aportan valor a la empresa. Por ejemplo
la marca, la imagen, la reputación, el conocimiento o know how, las
capacidades y la motivación de los empleados, etc.
Pertenece al elemento: Activo.
Naturaleza: Deudora.

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 Apartados: Existen distintos tipos de apartados, pero todos están constituidos
por cuentas que representen montos estimados de gastos cargados a las
operaciones de uno o más ejercicios precedentes y destinados a reflejar las
obligaciones de carácter eventual o contingente que mantienen la empresa
tales como prestaciones sociales, garantías otorgadas a terceros, litigios
pendientes, etc.
Pertenece al elemento: Pasivo.
Naturaleza: Acreedora.

 Caja Chica: por medio de caja chica se realizan los gastos menores que no

ameritan la elaboración de un cheque; la cantidad del fondo fijo, y el monto
máximo de pago por caja chica dependen de la naturaleza del negocio, de
su volumen de operaciones y de la frecuencia con que se use caja chica; el
dinero de caja chica puede ser guardado en un pequeña caja fuerte; se
entiende por fondo fijo de caja chica la cantidad con la cual se crea esta
cuenta y la cantidad a la cual debemos llevar después de reembolso.
Pertenece al elemento: Activo.
Naturaleza: Deudora.
 Cuentas de orden: Las cuentas de orden son cuentas que controlan
operaciones que no alteran la naturaleza de los bienes, derechos u
obligaciones de un ente. Entre las más comunes se encuentran:
Pertenece al elemento: Pasivo.
Naturaleza: Acreedora.
 Compra: Contrato mediante el cual el vendedor se obliga a entregar una cosa
al comprador, transferirle su dominio y a la vez éste se obliga a pagarle un
determinado precio en dinero.
Pertenece al elemento: Egreso.
Naturaleza: Deudora.
 Cuentas de Capital: Las cuentas de capital representan el patrimonio de los
dueños o accionistas y están representadas principalmente por sus
aportaciones y por las utilidades retenidas o pérdidas que se hayan producido
en años anteriores, así como por el resultado de las operaciones del ejercicio
en curso.
Pertenece al elemento: Capital.
Naturaleza: Acreedora.

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 G

 Gastos de instalación: Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el

local a las necesidades del negocio, así como para darle al mismo cierta
comodidad y presentación.
Pertenece al elemento: Activo.
Naturaleza: Deudora.
 Gastos de Operación: Cuentas representativas de los valores que se causen o
paguen como resultado del desarrollo directo de la operación básica o
cometido estatal del ente público en su actividad de servicio a la comunidad.
Pertenece al elemento: Egreso.
Naturaleza: Deudora.
 Gastos acumulados. Forman parte de un grupo ciertas obligaciones de la
empresa no canceladas por razones de contratos, costumbres comerciales o
ciertas eventualidades.
Pertenece al elemento: Pasivo.
Naturaleza: Acreedora.

 Inventarios de mercancías. Como su nombre lo indica, la

cuenta Inventarios de Mercancías o simplemente Inventarios, la emplearemos
para reflejar el valor de las mercancías propiedad de la empresa adquirida o
producida con la intención de venderlas.
Pertenece al elemento; Activo.
Naturaleza: Deudora.

 Maquinaria. En las empresas de tipo industrial (fabricación de productos) y

en determinadas empresas de servicios, como por ejemplo: producción
de energía eléctrica, etc., empleamos la cuenta Maquinaria para controlar los
diversos tipos de máquinas empleadas en la producción de bienes y servicios.
Pertenece al elemento: Activo.
Naturaleza: Deudora.

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 P

 Plusvalía o fondo de crédito. El término plusvalía se aplica para indicar el

excedente o diferencia entre el valor pagado en la compra de una empresa y
el valor independiente de sus activos tangibles e intangibles.
Pertenece al elemento: Activo.
Naturaleza: Deudora.
 Pérdidas acumuladas: representan lo contrario a las utilidades retenidas, es
decir, las pérdidas que ha acumulado la empresa en periodos pasados y que
ocasionan un decremento en el capital ganado de la empresa.
Pertenece al elemento: Pasivo.
Naturaleza: Acreedora.

 Rentas pagadas por anticipado: son el importe de una o varias rentas

mensuales, semestrales o anuales, correspondientes al local que ocupa el
negocio, que aun no estando vencidas se hayan pagado anticipadamente.
Estos pagos anticipados se hacen por estipularlo así el contrato
de arrendamiento o por convenir a los intereses del comerciante.
Pertenece al elemento: Activo.
Naturaleza: Deudora.
 Reservas. Las reservas representan utilidades retenidas para el
fortalecimiento económico de la empresa o bien para un fin determinado
como podría ser:
Pertenece al elemento: Pasivo.
Naturaleza: Acreedora.

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BIBILOGRAFIA
García Benau, María Antonia. Introducción a la contabilidad financiera:
un enfoque internacional. Ariel economía. ISBN 978-84-344-4544-4.

 Romero, Javier (2006). «5». Principios de contabilidad (tercera edición).

Mc Graw Hill. p. 204. ISBN 970-10-5928-X

REFERENCIAS ELECTRONICAS

https://es.wikipedia.org/wiki/Cuenta

https://andyrgonzalezv.jimdofree.com/contabilidad-i/clasificacion-de-
cuentas/

https://contabletip.blogspot.com/2016/07/teoria-del-cargo-y-el-abono-
contabilidad.html

https://www.factufacil.es/tipos-de-libros-de-contabilidad.html

https://vlexvenezuela.com/tags/articulos-32-33-34-36-codigo-comercio-
656682

http://www.juntadeandalucia.es/empleo/recursos/material_didactico/e
specialidades/materialdidactico_econtabilidad_financiera/glosario.htm

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