Contabilidad de Empresas Financieras

República Bolivariana de Venezuela
Ministerio del Poder Popular Para La Educación Universitaria

Universidad Nacional Experimental De Los Llanos Occidentales
“Ezequiel Zamora”
UNELLEZ
CONTABILIDAD DE EMPRESAS FINANCIERAS.
Docente:
Lcda.: Bitza Martínez
Elorza, Estado Apure, Abril 2021

República Bolivariana de Venezuela
Ministerio del Poder Popular Para La Educación Universitaria
Universidad Nacional Experimental De Los Llanos Occidentales
“Ezequiel Zamora”
UNELLEZ
Programa: Ciencias Sociales.

Carrera: Licenciatura en contaduría pública.
Sub-proyecto: Contabilidades Especiales.
Semestre: VI
Modulo: I
CONTABILIDAD DE EMPRESAS FINANCIERAS.
Autores:
Arguello G. Carmarys R. C.I: 27.473.374
Borjas P. Alvaro I. C.I: 13.569.868
Ceballo H. Dixmary A. C.I: 27.747.927
Guédez R. Dariana L. C.I: 28.545.901
Lavado Á. Daliana N. C.I: 28.545.900
Jimenez R. Gleymar Z. C.I: 27.473.368
Pirto E. Nixon A. C.I:16.155.565
Elorza, Estado Apure, Abril 2021

ÍNDICE
INTRODUCCIÓN...........................................................................................................7
1. ENTIDADES BANCARIAS.........................................................................................9
1.1. ¿Qué es una entidad financiera?........................................................................9
1.2. Características de una entidad financiera..........................................................9
1.3. Funciones de una entidad financiera................................................................10
1.3.1. Pasivas......................................................................................................10
1.3.2. Activas.......................................................................................................10
1.4. Tipos de entidades financieras.........................................................................11
1.4.1. Las entidades de crédito............................................................................11
1.5. Las entidades de servicios de inversión y aseguradores.................................11
1.6. Ejemplos de entidades financieras...................................................................12
2. REQUISITOS NORMATIVOS A SER ATENDIDOS POR LAS EMPRESAS PARA
SU CONSTITUCIÓN....................................................................................................12
3. REQUISITOS PARA AUTORIZAR EL FUNCIONAMIENTO DE ENTIDAD
BANCARIA...................................................................................................................14
3.1. Autorización de Funcionamiento.......................................................................14
3.2. Requisitos para la Autorización de Funcionamiento........................................16
3.3. Normas para la autorización y funcionamiento de representaciones de
Instituciones Bancarias del Exterior en el país:.......................................................16
4. CLASIFICACIÓN DE LOS BANCOS.......................................................................19
4.1. Clasificación de los bancos según el origen de su capital:..............................19
4.1.1. bancos públicos:........................................................................................19
4.1.2. Banca de desarrollo:..................................................................................19
4.1.3. Banca de inversión:...................................................................................19
4.1.4. Bancos con leyes especiales:...................................................................20
4.1.5. bancos privados:.......................................................................................20
4.1.6. Bancos mixtos:..........................................................................................21
5. OPERACIONES QUE PUEDEN REALIZAR LOS BANCOS..................................21
5.1. Depósitos..........................................................................................................21
5.2. Transacciones...................................................................................................21
5.3. Préstamos.........................................................................................................22
5.4. Otros servicios..................................................................................................22
6. ENTES REGULADORES DE LA BANCA................................................................22
6.1. El Banco Central de Venezuela (BCV):............................................................23
6.2. La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras
(SUDEBAN):............................................................................................................23
6.3. El fondo de Garantía de Depósitos y Protección Bancaria (FOGADE)...........24
6.4. El Consejo Bancario Nacional..........................................................................25
6.5. La Junta Directiva:............................................................................................25
6.6. La Asamblea:....................................................................................................25
6.7. El Órgano Superior del Sistema Financiero Nacional (OSFIN).......................25
7. PATRIMONIO MÍNIMO PARA LA CONSTITUCIÓN DE BANCOS..........................26
7.1. Derecho bancario:.............................................................................................26
8. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA BANCA.....................................................29
8.1. Estructura del sistema financiero en Venezuela:.............................................29
9. AREAS FUNDAMENTALES DENTRO DE SU ESTRUCTURA..............................30
9.1. Estructura actual y funciones de las áreas del banco......................................30
9.1.1. Directorio:..................................................................................................30
9.1.2. Gerente gerencial:.....................................................................................30
9.1.3. Gerente coordinador:.................................................................................31
9.1.4. Síndico:......................................................................................................31
9.1.5. Adscrito:.....................................................................................................31
9.1.6. Secretaria del directorio:............................................................................31
10. FUNCIÓN FUNDAMENTAL DE LA BANCA..........................................................31
11. CREACIÓN DE DINERO BANCARIO...................................................................32
12. CONTABILIDAD Y ESTADOS FINANCIEROS DE LA BANCA.............................33
13. CÓDIGO DE CUENTAS DE LAS INSTITUCIONES BANCARIAS........................35
13.1. Código cuenta cliente.....................................................................................35
13.2. Características del código cuenta cliente.......................................................35
13.3. Estructura del código cuenta cliente...............................................................36
14. REGISTROS CONTABLES BÁSICOS..................................................................37
14.1. Definición de Contabilidad Bancaria...............................................................37
14.2. Libros de Contabilidad....................................................................................37
14.2.1. Papeletas de Caja...................................................................................37
15. RÉGIMEN IMPOSITIVO: IVA, ISLR, RETENCIÓN DE IMPUESTO SOBRE LA
RENTA..........................................................................................................................40
15.1. Régimen impositivo.........................................................................................40
15.2. Obligaciones...................................................................................................41
15.3. Prohibiciones..................................................................................................42
15.4. Retenciones del impuesto sobre la renta.......................................................42
15.5. Fundamento legal...........................................................................................42
15.6. Retención sobre sueldos, salarios y demás remuneraciones similares
personas naturales residentes en el país (ART. 79 DE LA LISLR).........................43
15.7. Formulario AR-I...............................................................................................44
15.7.1. Utilización del formulario AR-I.................................................................44
15.7.2. ¿Quiénes deben presentar el formulario AR-I?.......................................44
15.7.3. Enriquecimientos que deben declararse en el formulario AR-I...............44
15.7.4. Otros deberes de los agentes de retención............................................45
15.7.5. Enriquecimientos que deben excluirse del formulario AR-I....................45
15.7.6. Monto a partir del cual debe presentarse el formulario AR-I...................46
15.7.7. Presentación del formulario AR-I.............................................................46
15.7.8. ¿A quien debe presentarse el formulario AR-I?......................................46
15.7.9. ¿Quien debe calcular el porcentaje de retención?..................................46
15.7.10. ¿Quién puede revisar la información del formulario AR-I?...................46
15.7.11. ¿Qué hacer cuando el trabajador no presenta el formulario AR-I?......47
15.7.12. Variación de la información suministrada en el formulario AR-I............47
15.7.13. Procedimiento que debe realizarse cuando el trabajador estima una
remuneración inferior a la percibida....................................................................48
15.7.14. Determinación del porcentaje de retención inicial. AR-I.......................48
15.7.15. Calculo del porcentaje inicial de retención............................................48
15.7.16. Agente de retención...............................................................................49
CONCLUSIÓN:............................................................................................................50
BIBLIOGRÁFICA:.........................................................................................................52
INTRODUCCIÓN.
El análisis sobre contabilidad de empresas financieras. contiene información
sobre el sistema bancario venezolano y los distintos tipos de banca que existen ya
sean: bancos públicos o bancos privados, que a su vez estos pueden ser bancos
universales, bancos comerciales, bancos de inversión, bancos hipotecarios, fondos
del mercado monetario, sociedades de capitalización, arrendadoras financieras o
mixtos. Encontrándose una mayoría de similitudes en los servicios y productos que
ofrecen al público en general.
Ahora bien para su conocimiento el primer banco moderno fue fundado en
Génova, Italia en el año 1406, su nombre era Banco de San Giorgio (Ufficio di San
Giorgio). Los primeros bancos aparecieron en la época del renacimiento.
La banca, o el sistema bancario, es el conjunto de entidades o instituciones
que, dentro de una economía determinada, prestan el servicio de banco o banca. Las
entidades financieras, pueden prestar servicios a personas naturales o jurídicas y sus
ganancias se basan en comisiones, intereses o tasas que cobran por las actividades
que realizan. Para que una entidad financiera tenga lugar, debe existir en primera
instancia un sistema financiero en el cual pueda actuar, intermediando entre quienes
tienen unidades de ahorro (prestamistas) y quienes tienen unidades de consumo
(prestatarios).
Entre las características más comunes que podemos observar de una entidad
financiera son las siguientes: Las entidades financieras suelen estar reguladas
estrictamente, esto se debe a lo delicado de sus funciones y a los problemas que le
puede generar a un país, un mal manejo de entidades financieras puede llevar a la
(quiebra de un banco), Aportan un gran valor a la economía. La actividad de
intermediación resuelve un gran problema de ineficiencia en los mercados, al lograr
satisfacer la demanda de quienes requieren financiamiento.
Hablaremos sobre las funciones de las entidad bancaria la cual tenemos:
pasivas y activas. Las pasivas serian: recibir dineros de sus clientes, las personas
pueden realizan depósitos tanto en cuentas de ahorro como en cuentas tipo corriente
6
y entre las funciones activas; tenemos, otorgar créditos, al otorgar el financiamiento,
cobran una tasa de interés que representa su ganancia.
Aremos un resumen sobre las clasificación de los bancos o entidades
financieras los cuales se pueden clasificar según el origen de su capital. Tenemos los
bancos públicos: Banco De Venezuela, Banco Bicentenario. Banco Agricola De
Venezuela, entre otros. Y en la banca privada tenemos los bancos; Banesco, BBVA
Banco Provincial, Banco Mercantil, Venezolano de Crédito. Entre otros.
Conoceremos a lo largo de la investigación, sobre los Entes reguladores de la
banca y sus normativas que deben cumplir todas entidades financieras o bancos
para su constitución y poder obtener sus propios beneficios.
Se ha indagaremos sobre las normas, leyes y regulaciones de los Entes como
La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras (SUDEBAN), El
Banco Central de Venezuela (BCV, sobre La LEY GENERAL DE BANCOS Y OTRAS
INSTITUCIONES FINANCIERAS, que en su Artículo 7°. (LGBOIF). Nos dice que la
promoción de los bancos, entidades de ahorro y préstamo, demás instituciones
financieras y casas de cambio, requerirá autorización de la Superintendencia de
Bancos y Otras Instituciones Financieras (SUDEBAN). Por lo que deben cumplir con
una serie requisitos para poder recibir la autorización para el funcionamiento como
entidad bancaria.
Las instituciones financieras que están respaldadas por (FOGADE): Bancos
Universales, Bancos Comerciales, Bancos de Inversión, Bancos Hipotecarios,
Fondos del Mercado Monetario, Sociedades de Capitalización, Arrendadoras
Financieras. Todas ellas constituidas y domiciliadas en el territorio nacional y regidas
por la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, así como a las
Entidades de Ahorro y Préstamo, reguladas por la Ley del Sistema Nacional de
Ahorro y Préstamo.
7
1. ENTIDADES BANCARIAS.
Una entidad bancaria (Bancos, Cooperativas de crédito y Cajas de Ahorro) es
una institución financiera que se encarga de administrar el dinero de unos para
prestarlo a otros.
La banca, o el sistema bancario, es el conjunto de entidades o instituciones

que, dentro de una economía determinada, prestan el servicio de banco o banca.
El primer banco moderno fue fundado en Génova, Italia en el año 1406, su

nombre era Banco de San Giorgio (Ufficio di San Giorgio). Los primeros bancos
aparecieron en la época del renacimiento.
1.1. ¿Qué es una entidad financiera?

Se define como entidad financiera a aquella agrupación que se dedica a ofrecer
servicios financieros. Esta realiza actividades bancarias de intermediación financiera,
seguros, inversión en valores y otros.
Las entidades financieras pueden prestar servicios a personas naturales o

jurídicas y sus ganancias se basan en comisiones, intereses o tasas que cobran por
las actividades que realizan.
Para que una entidad financiera tenga lugar, debe existir en primera instancia
un sistema financiero en el cual pueda actuar, intermediando entre quienes tienen
unidades de ahorro (prestamistas) y quienes tienen unidades de consumo
(prestatarios).
1.2. Características de una entidad financiera

Las principales características de una entidad financiera son las siguientes:
8
• Las entidades financieras suelen estar reguladas estrictamente, esto se debe
a lo delicado de sus funciones y a los problemas que le puede generar a un
país un mal manejo de entidades financieras (quiebra de un banco, por
ejemplo).
• Existe poca diferenciación. Los servicios financieros que ofrecen las
entidades suelen ser muy similares entre sí, por ello compiten en la tasa de
interés y las comisiones que cobran (aunque estas también suelen estar
reguladas).
• Aportan un gran valor a la economía. La actividad de intermediación resuelve
un gran problema de ineficiencia en los mercados, al lograr satisfacer la
demanda de quienes requieren financiamiento.
•
1.3. Funciones de una entidad financiera
Las entidades financieras tienen funciones: pasivas y activas
1.3.1. Pasivas
• Recibir depósito de dinero: las personas pueden depositar su dinero en una
cuenta bancaria, la cual puede ser de ahorro o corriente.
• Emiten y colocan acciones para aumentar el capital: la emisión de acciones
es un mecanismo que utilizan las empresas para financiarse. Dicha emisión se
realiza a través de entidades financieras, las cuales también pueden emitir sus
propias acciones.
• Emiten y colocan cédulas hipotecarias y deuda con el objetivo de cubrir
necesidades de financiamiento.
• Pueden contraer créditos con el Banco Central del país o con otras entidades
financieras del país o del extranjero.
1.3.2. Activas
• Otorgar créditos: al otorgar el financiamiento, cobran una tasa de interés que
representa su ganancia.
9
• Realizar giros: realizar operaciones con otras entidades financieras.
• Mantener operaciones de tarjetas de crédito o débito de las personas que
tienen cuentas en la entidad.
• Realizar operaciones de cambio de monedas: pueden comprar o vender una
moneda a cambio de otra (Forex).
• Realizar operaciones con activos financieros: pueden comprar títulos en el
mercado de valores, oro, plata o metales preciosos (generalmente son títulos
respaldados en estos valores).
1.4. Tipos de entidades financieras

Las entidades financieras pueden ser de crédito o de servicios de inversión y
actividades aseguradoras.
1.4.1. Las entidades de crédito

Son aquellas capaces de recibir fondos de quienes tienen excedentes de ahorro
y prestárselos a quienes tienen un déficit de dichos fondos, con la promesa de
pagarlos a quienes están prestando el dinero.
Las entidades de crédito realizan actividades tales como otorgar préstamos o
hipotecas, prestar servicios de pago, tarjetas de débito o crédito o cheques, asesorar
a empresas sobre estructura de capital, fusiones o adquisiciones, participar en la
emisión de valores, alquilar cajas fuertes, etc.
Sus servicios son muy variados y suelen estar basados en la intermediación

financiera. Por lo tanto, las entidades financieras de crédito son aquellas que
intervienen en el mercado con el objetivo de emparejar los déficits con los superávits,
obteniendo una ganancia por esa intermediación.
1.5. Las entidades de servicios de inversión y aseguradores

Estas entidades tienen actividades que no están relacionadas a la actividad
crediticia, es decir que no se encargan de prestar dinero. Su función es prestar
10
servicios, tales como crear un fondo de pensión de una persona u ofrecer pólizas de
seguro a personas o empresas, agencias de valores o sociedades de corretaje.
1.6. Ejemplos de entidades financieras

Un ejemplo de las entidades financieras de crédito son los bancos. Estos
captan depósitos de las personas que tienen un excedente de ahorro y se lo prestan
a personas que necesitan financiamiento. La condición es que el banco le paga al
prestamista su dinero y obtiene una ganancia por esta intermediación.
Las cajas de ahorro, las cooperativas de crédito y las entidades de dinero
electrónico también son un ejemplo de entidades financieras de crédito.
Por otro lado, un ejemplo de una entidad financiera de no crédito es una
sociedad de corretaje. Esta actúa como intermediario para la compra y venta de
valores; sin embargo, estas no otorgan financiamiento en la compra de los activos.
El servicio de estas sociedades se basa en conectar a quienes necesitan
vender con quienes necesitan comprar un valor, y por esa transacción cobran una
comisión sobre el monto de la operación.
2. REQUISITOS NORMATIVOS A SER ATENDIDOS POR LAS

EMPRESAS PARA SU CONSTITUCIÓN.
Artículo 7°. (LGBOIF) La promoción de los bancos, entidades de ahorro y
préstamo, demás instituciones financieras y casas de cambio, requerirá autorización
de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras. La decisión
correspondiente deberá producirse en un plazo de tres (3) meses, contados a partir
de la fecha de la admisión de la solicitud de promoción. Dicho lapso podrá ser
prorrogado por una sola vez, por igual período, cuando a juicio de la
Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras ello fuere necesario.
Los interesados acompañarán a la respectiva solicitud declaración jurada donde
conste la información siguiente:
1. Nombre, apellido, domicilio, nacionalidad y curriculum vitae del cual se
evidencie su experiencia en materia económica y financiera, en actividades
11
relacionadas con el sector, así como los balances y copia de las declaraciones
de impuesto sobre la renta de los últimos tres (3) años, de los promotores, cuyo
número no podrá ser inferior a diez (10). En caso de que existan posibles
accionistas que hayan manifestado su intención de adquirir cinco porcienton
(5%) o más del capital social deberá consignase respecto de éstos la misma
información antes indicada.
2. Si los promotores y posibles accionistas fuesen personas jurídicas, deberán
acompañarse los respectivos documentos constitutivos y estatutos sociales,
debidamente actualizados, los estados financieros auditados por contadores
públicos en el ejercicio independiente de la profesión y copia de la declaración
de impuesto sobre la renta de los últimos tres (3) años. Igualmente, deberán
suministrar la información detallada sobre sus accionistas principales y, en el
caso de que éstos también fueran personas jurídicas, los documentos.
necesarios hasta determinar las personas naturales que efectivamente tendrán
el control de la institución promovida, respecto de las cuales los interesado
deberán remitir la información indicada en el numeral 1, de este artículo.
3. La información y documentación necesaria que permita determinar la
honorabilidad y solvencia moral y económica de los promotores y posibles
accionistas principales; y las relaciones que existen entre éstas personas
incluyendo sus vínculos de consanguinidad o afinidad, participaciones
recíprocas en la propiedad del capital, negocios, asociaciones o sociedades
civiles y mercantiles, operaciones conjuntas y contratos.
4. La clase de banco, entidad de ahorro y préstamo u otra institución financiera
que se proyecta establecer, su denominación comercial y el domicilio.
5. El monto del capital social, el porcentaje del mismo que será pagado al
momento de comenzar las operaciones y el origen de los recursos que se
emplearán a este fin.
6. Los proyectos del documento constitutivo y de los estatutos, y un estudio
económico que justifique su establecimiento e incluya los planes de negocio y
los programas operacionales que demuestren la viabilidad de dichos planes.
12
7. Cualesquiera otros documentos, informaciones o requisitos que la
Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, mediante
disposiciones generales o particulares, estime necesarios o convenientes.
La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras establecerá

las normas y procedimientos aplicables a las solicitudes de autorización de
promoción. Una vez verificados los datos suministrados y cumplidos los requisitos
establecidos en dichas normas, la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones
Financieras admitirá la solicitud. En caso de no ser admitida, los solicitantes tendrán
derecho de ser informados en forma escrita de las razones en que se fundamenta
esta situación.
3. REQUISITOS PARA AUTORIZAR EL FUNCIONAMIENTO DE

ENTIDAD BANCARIA.
Toda Institución financiera deberá cumplir con los parámetros planteados en la
ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras.
3.1. Autorización de Funcionamiento

Artículo 10. (LGBOIF) Los bancos, entidades de ahorro y préstamo, casas de
cambio, y demás instituciones financieras deberán obtener la correspondiente
autorización de funcionamiento de la Superintendencia de Bancos y Otras
Instituciones Financieras. A tal fin, los promotores, mediante declaración jurada,
deberán:
1. Remitir la información indicada en los numerales 1, 2, 3 del artículo 7 de este
Decreto Ley, relativa a los accionistas, directores, administradores, consejeros,
asesores y comisarios.
2. Presentar la estructura accionaria de la institución cuya autorización se
solicita, incluyendo los datos que permitan determinar con precisión la identidad
13
de las personas naturales que son propietarias finales de las acciones o de las
compañías que las detentan.
3. Especificar el origen de los recursos y proporcionar la información necesaria
para su verificación. Si los mismos provinieren del patrimonio de personas
jurídicas, indicar expresamente las actividades a las cuales se dedican y a su
vez, el origen de los recursos que constituyen su capital social.
4. Comprobar que los recursos aportados por los accionistas se encuentran
dentro del territorio venezolano.
5. Actualizar toda la información a que se refiere el artículo 7 de este Decreto
Ley, cuando haya sufrido modificación entre el lapso transcurrido desde la
solicitud de autorización de promoción hasta la autorización de funcionamiento.
6. Presentar los planes de control interno, contable y administrativo que se
proponen establecer.
7. Presentar los planes de operación conjunta o de convenios o acuerdos con
otras instituciones o grupos financieros actualmente en operación, si fuere el
caso.
8. Presentar un ejemplar de la publicación del documento constitutivo y los
estatutos.
9. Cualquier otra información que la Superintendencia de Bancos y Otras
Instituciones Financieras, mediante normativa general o particular, determine
necesaria para complementarla.
Recibida la solicitud de autorización de funcionamiento, así como los recaudos

correspondientes, la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras
verificará los datos suministrados.
La decisión correspondiente deberá producirse dentro del plazo de tres (3)
meses contados a partir de la fecha de la recepción de la solicitud de funcionamiento
y sus recaudos correspondientes. Dicho lapso podrá ser prorrogado por una sola vez
y por igual período, cuando a juicio de la Superintendencia de Bancos y Otras
Instituciones Financieras ello fuere necesario.
14
3.2. Requisitos para la Autorización de Funcionamiento.
Artículo 11. Para la obtención de la autorización de funcionamiento los bancos,
entidades de ahorro y préstamo, demás instituciones financieras y casas de cambio,
deberán cumplir los requisitos siguientes:
1. Estar constituidos bajo la exclusiva forma de compañía anónima, con

acciones nominativas de una misma clase, las cuales no podrán ser
convertibles al portador.
2. Tener un número mínimo de diez (10) accionistas, entre los cuales podrán
estar incluidos los promotores, y una junta administradora constituida por un
mínimo de siete (7) miembros principales, quienes deberán tener experiencia en
materia económica y financiera en actividades relacionadas con el sector.
3. Poseer un capital pagado totalmente en efectivo, no menor del indicado en
este Decreto Ley o en la normativa que al efecto dicte la Superintendencia de
Bancos y Otras Instituciones Financieras, según el tipo de banco, entidad de
ahorro y préstamo, casa de cambio o institución financiera de que se trate.
Los requisitos antes señalados, deberán mantenerse durante el ejercicio de la

autorización conferida.
3.3. Normas para la autorización y funcionamiento de representaciones de

Instituciones Bancarias del Exterior en el país:
Gaceta Oficial N° 39.915 del 4 de mayo de 2012
El Ministerio del Poder Popular de Planificación y Finanzas dicta las siguientes
Normas para la autorización y funcionamiento de representaciones de Instituciones
Bancarias del Exterior en el país que tiene por objeto establecer requisitos y
condiciones que deben cumplir los bancos extranjeros que deseen instalar, trasladar
o cerrar sus representaciones en la República Bolivariana de Venezuela. Esta
normativa estará regida por las siguientes disposiciones:
15
La solicitud de instalación de la representación extranjera en la República
Bolivariana de Venezuela deberá:
• Indicar la información de la institución bancaria: su identificación, dirección

exacta, domicilio, resumen de la trayectoria de la institución bancaria extranjera,
mercado objetivo al que se encuentra dirigida la institución y domicilio.
• Anexar la documentación: Fotocopia del acta constitutiva, copia certificada del
Acta de Asamblea y/o Junta Directiva de la institución bancaria extranjera,
estados financieros auditados, incluyendo balance general y estado de
ganancias y pérdidas para los últimos cinco años, certificaciones emitidas por
las autoridades del país de su domicilio principal, informe de la calificación de
riesgo de la institución bancaria extranjera otorgado por una entidad calificadora
como mínimo los últimos dos años.
Dentro de los treinta (30) días hábiles bancarios siguientes a la fecha de la

recepción del Órgano Superior del Sistema Financiero Nacional (OSFIN), la
Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario emitirá su pronunciamiento
en cuanto a la solicitud de instalación de la representación extranjera. Por otra parte,
cuando la representación tenga previsto el traslado del domicilio deberá solicitar
autorización a esta Superintendencia con una antelación de treinta (30) días hábiles
bancarios.
Al mismo tiempo, la representación extranjera deberá solicitar autorización ante
del Órgano Superior del Sistema Financiero Nacional por lo menos con noventa (90)
días continuos de anticipación para el cierre de sus operaciones, la cual deberá venir
acompañada con un informe que contenga: Fecha estimada del cierre, nombre o
dirección exacta de la representación extranjera, justificación del cierre, medios de
comunicación que adoptará la representación para informar a los clientes, usuarios
sobre la culminación de sus servicios, modelo de los avisos que serán publicados
para notificar el cierre, bien sea en un diario de circulación nacional o en la página
16
web de la representante extranjera y el Acta de Asamblea y/o Junta Directiva de la
Institución bancaria extranjera que acuerde el cierre de la representación.
Entre las atribuciones de la representación de la entidad bancaria extranjera, se

contempla:
Podrá actuar como enlace entre los representados y las personas naturales o
jurídicas beneficiarias de créditos que aquellos le concedan.
Colocar en sus respectivas sedes administrativas un aviso donde se indique
expresamente que no se encuentran autorizadas para captar fondos del público.
Deberá colocar en sus redes administrativas, un aviso donde se indique que no
se encuentran autorizadas para captar fondos del público.
Estará sujeta al horario y calendario bancario que aplica para las instituciones
bancarias en la República Bolivariana de Venezuela.
Deberá tener obligatoriamente membretados los siguientes recaudos: logotipo y
nombre del banco extranjero; dirección y teléfono en Venezuela; Número de Registro
de Información Fiscal (RIF) y la denominación “Representante Autorizado”.
La infracción de las presentes normas será sancionada de conformidad con lo
previsto en el Decreto de Ley de Reforma Parcial de la Ley de Instituciones del
Sector Bancario, asimismo la Superintendencia de las Instituciones del sector
Bancario podrá revocar la autorización de funcionamiento en el país de la
representación de las instituciones bancarias del exterior cuando contravengan las
leyes y normas venezolanas.
Se deroga la Resolución N° 074-95 de la Gaceta Oficial N° 35.697 del 25 de
mayo de 1995 correspondiente a las Normas para la Administración y Obtención de
Divisas, esta Resolución entrará en vigencia a partir de su publicación en la Gaceta
Oficial N° 39.915 del 4 de mayo de 2012.
17
4. CLASIFICACIÓN DE LOS BANCOS.
Una clasificación muy habitual que se suelen hacer de los distintos tipos de
banco es la que se hace en función de los diferentes tipos de propietarios de la
entidad. Atendiendo a este criterio encontramos:
4.1. Clasificación de los bancos según el origen de su capital:

4.1.1. bancos públicos:
Son los bancos cuyo capital es aportado por el Estado de cada país, y por lo
tanto, es quien controla el accionariado. Ejemplos de este tipo de bancos son el
Banco de Venezuela y el Banco Central de Venezuela.
Funciones del banco central: El banco central es una institución casi siempre
estatal que tiene la función y la obligación de dirigir la política monetaria del gobierno.
Entre los bancos estatales de Venezuela tenemos:

• Banco De Venezuela.
• Banco Del Tesoro.
• Banfoandes.
• Banco Bicentenario.
• Banco Industrial De Venezuela.
• Banco Agricola De Venezuela.
Entre otros bancos tenemos, los que se encuentran:
4.1.2. Banca de desarrollo:

• Banco De Desarrollo Económico Y Social De Venezuela
4.1.3. Banca de inversión:

• Banco de Inversión Industrial de Venezuela
18
4.1.4. Bancos con leyes especiales:
• Banco Del Pueblo Soberano
• Banco De Comercio Exterior
• Instituto Municipal De Crédito Popular
• Arrendadora Financiera Empresarial
• Banco Nacional De Vivienda Y Hábitat
• Banco De Desarrollo De La Mujer
4.1.5. bancos privados:

Son aquellas entidades que trabajan con autonomía propia, el capital lo aportan
accionistas particulares de capital nacional o extranjero.
Entre los bancos privados tenemos:

• Banesco.
• BBVA Banco Provincial.
• Banco Mercantil.
• Banco Occidental de Descuento BOD.
• BanCaribe.
• Banco Exterior.
• Banco Nacional de Crédito BNC.
• Banco Fondo Común BFC.
• Venezolano de Crédito.
• Banco Caroní.
• Banco Sofitasa.
• Banco plaza.
• Del sur.
• Citibank.
• 100% Banco.
19
4.1.6. Bancos mixtos:
Su capital se forma con aportes privados y oficiales. La banca mixta es el tipo
de banca que opera tanto en la banca comercial o al consumo como en la banca
mayorista o industrial. También aquella que está participada por capital público y
privado.
5. OPERACIONES QUE PUEDEN REALIZAR LOS BANCOS.

Los bancos entregan a sus clientes variados productos relacionados con el
dinero.
Los servicios ofrecidos por los bancos son los que se encuentran autorizados
en la Ley General de Los Bancos, son los siguientes:
• Recibir depósitos
• Realizar transacciones
• Conceder préstamos
• Mantener cajas de seguridad
• Dar asesoramiento financiero
• Otros servicios
5.1. Depósitos.
• A la vista: son las cuentas corrientes. Gozan de una disponibilidad inmediata
• De ahorro: son las libretas de ahorro. No se pueden utilizar cheques para su
disposición.
• A plazo: son los fondos a plazo y no se pueden retirar antes de la fecha de su
vencimiento sin una penalización.
5.2. Transacciones.
Son los servicios que los bancos prestan a sus clientes y que consisten,
fundamentalmente, en aceptar cheques y órdenes de transferencia de dinero de una
cuenta a otra.
20
Asimismo, las transacciones se pueden llevar a cabo a través de cajeros
automáticos.
5.3. Préstamos.
Los préstamos se conceden a los clientes que necesitan financiamiento. Los
bancos permiten a sus clientes tener líneas de créditos u otros tipos de crédito, esto
es, disponer de dinero sin tenerlo.
5.4. Otros servicios.

• Asesoramiento financiero.
• Cambio de moneda extranjera.
• Cajas de seguridad en las que los individuos pueden depositar sus objetos de
valor.
Las operaciones bancarias son las actividades con las que el banco presta sus
servicios financieros a sus clientes; pueden ser de dos tipos:
• Operaciones de activo que se dan cuando el banco presta dinero a sus

clientes a través de préstamos, créditos, descuentos, etc.
• Operaciones de pasivo cuando el banco recibe dinero de sus clientes en
forma de depósitos, cuentas corrientes o similar.
6. ENTES REGULADORES DE LA BANCA.

Los entes de regulación, supervisión y control de los sectores que integran el
Sistema Financiero Nacional se regirán por sus leyes especiales, y sus funciones
estarán en concordancia con esta Ley. Así mismo, estos entes reguladores serán los
encargados de desarrollar, coordinados por el órgano rector del sistema, todas las
actividades; normas y procedimientos dirigidos a lograr la expansión de la
infraestructura social y productiva nacional, de los sectores prioritarios, definidos
21
dentro del Plan de Desarrollo Económico y Social de la Nación; presentado por el
Ejecutivo Nacional y aprobado por la Asamblea Nacional.
6.1. El Banco Central de Venezuela (BCV):

El BCV regula el sistema financiero a través de las actividades crediticias de los
bancos y otras instituciones financieras públicas y privadas, a fin de armonizarlas con
los propósitos de la política monetaria y fiscal, así como el necesario desarrollo
regional y sectorial de la economía nacional para hacerla más independiente.
6.2. La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras

(SUDEBAN):
Es un organismo autónomo, de carácter técnico y especializado, con
personalidad jurídica y patrimonio propio e independiente del Fisco Nacional que
tiene como función principal supervisar controlar y vigilar las instituciones financieras
regidas por la Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras, con el
objetivo de determinar la correcta realización de sus actividades a fin de evitar crisis
bancarias y permitir el sano eficiente funcionamiento del Sistema financiero
venezolano
La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, debe ejercer
inspección, supervisión, vigilancia, regulación y control de los Bancos Universales,
comerciales de Inversión, Hipotecarios, Sociedades de Capitalización, Casas de
Cambio, Almacenes Generales de Depósitos, Oficinas de Representación de Bancos
Extranjeros, Arrendadoras Financieras Fondos de Activos Líquidos y Entidades de
Ahorros y Préstamo.
La Supervisión ejercida por SUDEBAN se realiza a través de las funciones
desarrolladas por seis Gerencias claves de Inspección, las cuales tienen la
responsabilidad de instrumentar dos tipos de controles fundamentales: el Control
Directo (Inspección In Situ) y el Control Indirecto (Inspección extra situ).
22
6.3. El fondo de Garantía de Depósitos y Protección Bancaria (FOGADE)
Su régimen legal está contenido en el Título III de la Ley General de Bancos y
Otras Instituciones Financieras que entró en vigencia el 19 de noviembre de 1993.
En el Artículo 280 de dicha Ley se contempla que el Fondo de Garantía de Depositos
y Proteccion Bancaria es un Instituto Autónomo con personalidad jurídica y
patrimonio propio e independiente del Fisco Nacional. Dicho Fondo está adscrito al
Ministerio de finanzas a los solos efectos de la tutela administrativa.
Las funciones confiadas a este organismo son las consagradas en el Art. 281
de la Ley de General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, a saber:
Garantizar los depósitos del público realizados en los bancos e instituciones
financieras regidos por esta Ley.
Prestar auxilio financiero para restablecer la liquidez y solvencia de los bancos
e instituciones financieras regidos por esta Ley.
Ejercer la función de liquidador en los casos de liquidaciones de bancos e
instituciones financieras regidos por esta Ley.
Las instituciones financieras que están respaldadas por FOGADE son:
• Bancos Universales
• Bancos Comerciales
• Bancos de Inversión
• Bancos Hipotecarios
• Fondos del Mercado Monetario
• Sociedades de Capitalización
• Arrendadoras Financieras
Todas ellas constituidas y domiciliadas en el territorio nacional y regidas por la

Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, así como a las Entidades
de Ahorro y Préstamo, reguladas por la Ley del Sistema Nacional de Ahorro y
Préstamo.
23
6.4. El Consejo Bancario Nacional.
La Ley establece que el Consejo Bancario Nacional, tiene dos órganos
deliberantes y de decisión: la Asamblea y la Junta Directiva.
6.5. La Junta Directiva:

Está formada por un Presidente, dos vicepresidentes y cuatro vocales, que
serán elegidos, en Asamblea, de su propio seno, y durarán en sus funciones un año.
Los miembros de la Junta pueden ser re-elegidos.
6.6. La Asamblea:
Deberá reunirse cada vez que la convoque su Presidente, con una frecuencia
de, por lo menos, una vez mensual. La Asamblea la conforman todos los miembros
del Consejo Bancario y se requiere normalmente, mayoría simple para sus acuerdos
y decisiones. También se deberá reunir la Asamblea cuando lo soliciten el Presidente
del Banco Central de Venezuela, el Presidente del Fondo de Garantía de Depósitos y
Protección Bancaria, el Superintendente de Bancos o dos de los miembros del
mismo Consejo.
6.7. El Órgano Superior del Sistema Financiero Nacional (OSFIN).

Es el órgano rector encargado de regular, supervisar, controlar y coordinar el
funcionamiento de las instituciones integrantes del sistema, a fin de lograr su
estabilidad, solidez y confianza e impulsar el desarrollo económico de la Nación
Algunas de las funciones del ente regulador con respecto al Sector Bancario:
Vigilar el adecuado desempeño del sector bancario como promotor de las
principales áreas de la economía nacional, mediante la dirección de los recursos
captados hacia las áreas deficitarias de fondos de la economía real y productiva.
Promover la participación activa de los integrantes del sector en el desarrollo de
las regiones, de acuerdo con las ventajas y potencialidades de éstas, en beneficio de
las comunidades.
24
Garantizar el desempeño eficiente del sector, con los niveles adecuados de
liquidez y solvencia patrimonial, que les permita a las instituciones bancarias la
intermediación en la economía real.
Promover los cambios necesarios que faciliten el acceso al ahorro y
financiamiento de las personas naturales y jurídicas, sin ningún tipo de
discriminación.
Impedir mediante un control efectivo y permanente las actividades que puedan
distorsionar el buen funcionamiento del sector bancario.
7. PATRIMONIO MÍNIMO PARA LA CONSTITUCIÓN DE BANCOS.

7.1. Derecho bancario:
SUDEBAN aumentó los niveles mínimos de capital para la constitución y
funcionamiento de los bancos, entidades de ahorro y préstamo, casa de cambio,
otras instituciones financieras que estén regidas por el decreto de reforma parcial de
la Ley de Bancos
En la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 39.236 del 06
de agosto de 2009, se publicó la Resolución Nº 345.09 de la misma fecha, emanada
de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financiera, mediante la cual
resuelve: “Aumentar los niveles mínimos de capital para la constitución y
funcionamiento de los bancos, entidades de ahorro y préstamo, casas de cambio,
otras instituciones financieras y demás empresas regidas por el Decreto con Rango,
de Reforma Parcial de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras”,
en lo siguientes términos:
Los bancos universales deberán contar con un capital mínimo pagado en
dinero efectivo o mediante la capitalización de los resultados acumulados disponibles
para tal fin, no menor de CIENTO SETENTA MILLONES DE BOLÍVARES (Bs.
170.000.000,00), si tiene su asiento principal en el Distrito Metropolitano de Caracas;
y de OCHENTA Y CINCO MILLONES DE BOLÍVARES (Bs. 85.000.000,00), si están
situados en cualquier otra jurisdicción del país y han obtenido de la SUDEBAN la
calificación de bancos regionales.
25
a. Los bancos comerciales deberán contar con un capital mínimo pagado en
dinero efectivo o mediante la capitalización de los resultados acumulados
disponibles para tal fin, no menor de SETENTA MILLONES DE BOLÍVARES
(Bs. 70.000.000,00), si tiene su asiento principal en el Distrito Metropolitano de
Caracas; y de TREINTA Y CINCO MILLONES DE BOLÍVARES (Bs.
35.000.000,00), si están situados en cualquier otra jurisdicción del país y han
obtenido de la SUDEBAN la calificación de bancos regionales.
b. Los bancos hipotecarios deberán contar con un capital mínimo pagado en

disponibles para tal fin, no menor de TREINTA Y CINCO MILLONES DE
BOLÍVARES (Bs. 35.000.000,00), si tiene su asiento principal en el Distrito
Metropolitano de Caracas; y de VEINTICINCOMILLONES DE BOLÍVARES (Bs.
c. Los bancos de inversión deberán contar con un capital mínimo pagado en

disponibles para tal fin, no menor de CUARENTA Y CINCO MILLONES DE
BOLÍVARES (Bs. 45.000.000,00), si tiene su asiento principal en el Distrito
Metropolitano de Caracas; y de VEINTIDÓS MILLONES DE BOLÍVARES (Bs.
d. Las entidades de ahorro y préstamo deberán contar con un capital mínimo

pagado en dinero efectivo o mediante la capitalización de los resultados
acumulados disponibles para tal fin, no menor de TREINTA Y CINCO
MILLONES DE BOLÍVARES (Bs. 35.000.000,00), si tiene su asiento principal en
el Distrito Metropolitano de Caracas; y de DIECIOCHO MILLONES DE
26
BOLÍVARES (Bs. 18.000.000,00), si están situados en cualquier otra jurisdicción
del país y han obtenido de la SUDEBAN la calificación de bancos regionales.
e. Las casas de cambio deberán contar con un capital mínimo pagado en dinero
efectivo o mediante la capitalización de los resultados acumulados disponibles
para tal fin, no menor de UN MILLON DE BOLÍVARES (Bs. 1.000.000,00).
f. Los operadores cambiarios fronterizos deberán contar con un capital mínimo

pagado en dinero efectivo o mediante la capitalización de los resultados
acumulados disponibles para tal fin, no menor de UN MILLON DE BOLÍVARES
(Bs. 1.000.000,00).
Ahora bien, de conformidad con lo previsto en la mencionada Resolución, los

bancos e instituciones financieras, de acuerdo con su naturaleza, deberán alcanzar
al primer semestre de 2010, el monto mínimo de capital pagado. En este sentido,
deberán capitalizar la totalidad del saldo reflejado al 30 de junio de 2009, en la
cuenta Superávit restringido antes del 30 de septiembre del presente año. El monto
restante para cubrir el capital mínimo requerido, deberá materializarse mediante
aportes en efectivo, de conformidad al siguiente cronograma porcentual:
31-12-2009 30-06-2010
50% 50%
En el caso de las instituciones financieras inscritas en la Comisión Nacional de

Valores, la capitalización del monto reflejado en la cuenta del superávit deberá
observar lo pautado al respecto en la Ley de Mercado de Capitales y en la normativa
dictada al efecto por dicha Comisión.
La referida Resolución entró en vigencia a partir de su publicación en la Gaceta

Oficial.
27
8. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA BANCA.
8.1. Estructura del sistema financiero en Venezuela:
Por estructura entendemos todo al total de partes que componen un sistema y

que, ordenados de manera jerárquica, trabajan en conjunto en pro de la consecución
de un objetivo común. La Real Academia Española define estructura como la
“distribución de las partes del cuerpo.
La estructura del sistema financiero en Venezuela, de manera jerarquíca, está

compuesta en su parte superior por el ejecutivo nacional, representado por el
Ministerio del Poder Popular para la Economía y Finanzas. En él se incorporan entes
adscritos y supervisados, que vienen a ser el Banco Central de Venezuela, la
Comisión Nacional de Valores, la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones
Financieras y el Fondo de Garantías de Depósitos, encargados estos de dirigir
políticas monetarias, impresión de billetes de la moneda de curso legal,
administración de los fondos depositados en garantía por las empresas del sector,
vigilar las operaciones de los mercados de compra/venta de títulos valores, revisión
de la calidad y funcionalidad de los productos que ha de recibir el consumidor final,
entre otros.
Por debajo de ellos, siendo sus supervisados o vigilados, se encuentra el

sistema bancario propiamente dicho; el conjunto de instituciones financieras con las
que el ciudadano de a pie, haciendo gala de su confianza en dicho sistema, mantiene
relaciones económicas, siendo la función principal de este sistema la de servir de
intermediario entre las unidades económicas deficitarias y las unidades económicas
superavitarias.
Dentro del marco legal que existe para regular el sector financiero nacional
podríamos mencionar la Ley del Sistema Nacional de Garantías Reciprocas para la
Pequeña y Mediana Empresa, la Ley Orgánica de Administración Financiera del
28
Sector Público, la ley de Mercado de Valores, la Ley Orgánica Antidrogas, pero la
mas importante sería la Ley de Instituciones del Sector Bancario, que “establece el
marco legal para la constitución, funcionamiento, supervisión, inspección, control,
regulación, vigilancia y sanción de las instituciones que operan en el sector bancario
venezolano”.
9. AREAS FUNDAMENTALES DENTRO DE SU ESTRUCTURA.

9.1. Estructura actual y funciones de las áreas del banco
9.1.1. Directorio:
La administración del Banco estará a cargo de un directorio, rentado conforme a
su presupuesto y nombrado por el Jefe de Gobierno de la Ciudad Autónoma de
Buenos Aires con acuerdo del Consejo Deliberantes o de la rama deliberativa que
haga sus veces. Se compondrá de un presidente, un vicepresidente y seis vocales,
argentinos, con solvencia moral versados en problemas económicos o financieros,
los que durarán cuatro años más en sus funciones, pudiendo ser reelegidos y
renovándose los vocales por mitad cada bienio. El síndico, que deberá poseer el
título de Contador Público Nacional, tendrá las mismas calidades que los miembros
del Directorio, durará dos años en sus funciones y podrá ser reelegido.
9.1.2. Gerente gerencial:

Será designado por el Jefe de Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires a
propuesta del Directorio, debiendo ser preferentemente elegido entre los funcionarios
de carrera de la Institución. Deberá contar con treinta años de edad como mínimo,
poseer probada idoneidad técnica en materia económica-financiera, reconocida
experiencia bancaria y haber desempeñado función gerencial. Dirección y
administración de las actividades del Banco, de acuerdo con las funciones
establecidas en la Carta Orgánica, emitiendo resoluciones sobre aquellos asuntos
inherentes a su competencia. Supervisa la ejecución de las políticas fijadas por la
Dirección.
29
9.1.3. Gerente coordinador:
Colabora con el Gerente General en la dirección y administración de las
actividades del Banco, emitiendo resoluciones sobre aquellos asuntos inherentes a
su competencia. Supervisa la ejecución de las políticas fijadas por la Dirección.
9.1.4. Síndico:
Cuida intereses de la corporación. Provee información para que cada síndico
pueda trabajar.
9.1.5. Adscrito:
Persona de confianza del Presidente, asesor del Presidente, es un asistente
profesional líder.
9.1.6. Secretaria del directorio:

Es la secretaría del Director. Coordina las reuniones del Comité. Book de
secretarias de cada uno de los directores.
10. FUNCIÓN FUNDAMENTAL DE LA BANCA.

La principal función de los Bancos es gestionar el flujo del dinero dentro de la
economía y asegurar que el dinero de los depósitos sea utilizado para todo tipo de
préstamo, crédito y financiamiento. Existe un gran variedad de productos y servicios
que ofrecen los Bancos cubrir nuestras necesidades como personas particulares o
empresa. Especialmente Créditos Hipotecarios y Créditos de Consumo pueden ser
muy útiles para lograr comprar propiedades y cumplir metas como la Libertad
Financiera.
Los Bancos fungen a grandes rasgos como intermediarios en la economía de

un país. Mediante los productos y servicios financieros facilitan un eficiente y eficaz
flujo del dinero a través de la economía. Básicamente toman el dinero que sobra en
una parte – lo que conocemos como ahorros – y lo pasan hacia las partes dónde
30
hace falta – lo que conocemos como préstamos, créditos e inversiones. Si tenemos
por ejemplo 50.000.000 Pesos en un depósito a plazo en un banco, este banco
puede prestar el dinero a una persona que necesita dinero para comprarse su
departamento. Tenemos que destacar el hecho que la economía y todo el
funcionamiento del Sistema Financiero funcionan sólo gracias a la existencia de los
Bancos y las otras Instituciones Financieras. Ellos son como el lubricante del motor
de nuestro auto.
Los Bancos son empresas privadas y públicas que ofrecen diferentes Productos
y Servicios Financieros a sus clientes, miembros y socios. El negocio básico de ellos
es recibir nuestros depósitos por un lado y prestar el dinero por el otro lado. En
general los Bancos obtienen sus ganancias por los diferentes intereses y comisiones
que cobran por los productos y servicios.
11. CREACIÓN DE DINERO BANCARIO.

El dinero bancario es aquel dinero depositado por las personas en los bancos
en forma de diferentes productos bancarios, principalmente depósito. No incluye el
efectivo en circulación pero sí el dinero líquido en manos del público que se
encuentra depositado en cuentas con disponibilidad inmediata y depósitos bancarios.
Fue creado por los bancos privados mediante la anotación en cuenta de los créditos
como depósitos de los clientes prestatarios, con un respaldo parcial indicado por el
coeficiente de caja. Normalmente en la actualidad el dinero bancario se crea como
dinero electrónico. La cantidad de dinero bancario es medida por los agregados
monetarios distintos del M1.
El Banco Central de Venezuela, por Ley, es la única institución del país en

capacidad de acuñar monedas e imprimir billetes. De allí que se le conozca también
como el instituto emisor. Los bancos comerciales y universales, si bien no pueden
emitir monedas y billetes, están en capacidad de crear dinero-deposito a través de
sus operaciones de crédito.
31
Gracias al sistema de reservas los bancos tienen la capacidad de crear dinero
bancario; como solo están obligados a mantener un % de las reversas, con el resto
contribuyen a un proceso de expansión múltiple del crédito de dinero.
Ejemplo: El 95% del dinero es creado por la banca privada ¿pero cómo?
Cuando vamos a un banco o caja de ahorros y depositamos dinero el banco no
lo guarda en una caja fuerte con nuestro nombre si no que lo presta, iniciando el
proceso de dinero bancario. Esto no significa que nos lo hayan quitado, podemos
seguir haciendo uso de él, aunque no sea más que un registro contable en el
ordenador del banco. El dinero físico que el banco presta, se usa para una serie de
pagos y quien recibe estos pagos suele depositarlo de nuevo en un banco y al volver
el dinero a los bancos, pueden volver a prestarlo, por lo que vuelve a circular. Este
proceso es relativamente seguro, porque no es frecuente que las personas retiren
sus ahorros de los depósitos además, las retiradas se compensan con nuevas
entregas lo que genera que el valor de los depósitos puede exceder mucho al
efectivo que tienen los bancos. Este proceso podría repetirse eternamente con más
dinero cada vez en la economía pero para evitar la inflación, hay una proporción de
reservas obligatorias que el banco tiene que guardar del dinero depositado: el
coeficiente legal de caja.
12. CONTABILIDAD Y ESTADOS FINANCIEROS DE LA BANCA.

La contabilidad bancaria es una disciplina científica que se ocupa de ordenar,
clasificar, registrar, presentar e interpretar formando datos económicos para que los
que los gerentes puedan tomar las mejores decisiones para la entidad. Mediante esta
podemos obtener: Balances de publicación mensuales, información sobre el análisis
de estados financieros efectuados con ratios indicados por el organismo supervisor,
estados financieros auditados incluidas sus notas y dictámenes y análisis del
comportamiento de los sectores financieros.
La ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras, establece en su
artículo 193 lo siguiente: La contabilidad de los bancos, entidades de ahorro y
32
préstamo, otras instituciones financieras, casa de cambio y demás empresas
sometidas a la supervisión de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones
Financieras, deberá llevarse de acuerdo con la normativa prudencial y el código de
cuentas e Instituciones que para cada tipo de empresas establezca la
Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, las cuales se orientan
conforme a los principios de contabilidad de aceptación general, y los principios
básicos internacionales aceptados por la Superintendencia de Bancos y Otros
Instituciones Financieras.
En todo caso, la contabilidad debe reflejar fielmente todas las operaciones
activas, pasivas, directas o contingentes, derivadas de los actos y contratos
realizados.
El articulo 194 exige que las empresas sujetas a la ley citada deben presentar a
la Superintendencia de bancos lo siguiente:
• Balance mensual: Un balance de sus negocios durante el mes inmediato

anterior, dentro de los primeros quince días continuos siguientes al respectivo
mes, Los estados financieros e indicadores a que se refiere los numerales 1, 2 y
3 de este artículo, deberá ser publicados en un diario de reconocida circulación
nacional, dentro de los primeros quince días continuos siguientes a su cierre
mensual, trimestral o semestral, a excepción de las casas de cambio, las cuales
solamente publicaran los estados financieros, dentro de los primeros quince
días continuos siguientes al cierre del ejercicio anual.
• Estados financieros auditado: Dentro de los noventas días continuos

siguientes al final de cada ejercicio.
• Indicadores financieros trimestrales: Una relación de indicadores sobre su

situación financiera al final de cada trimestre, la cual deberá enviarse a la
Superintendencia y publicarse en un diario de reconocida circulación a la
33
localidad de su asiento principal, dentro de los primeros quince días continuos
siguientes al respectivo trimestre.
Los estados financieros son informes que se realizan con la finalidad de obtener
una imagen de la situación financiera de una empresa. El observar las cuentas de
este periodo permite conocer la rentabilidad y solvencia que tiene la empresa. En los
estados financieros se plasman las actividades económicas que se realizan en la
empresa durante un determinado período.
13. CÓDIGO DE CUENTAS DE LAS INSTITUCIONES BANCARIAS.

13.1. Código cuenta cliente.
El código cuenta cliente (CCC) es un número irrepetible asignado de manera
individual a cada cuenta bancaria. Así, esta puede ser identificable por todas las
entidades del sistema financiero.
Con el uso del CCC, los usuarios pueden realizar, por ejemplo, transferencias
interbancarias, es decir, de una a otra entidad financiera.
13.2. Características del código cuenta cliente
Las características del código cuenta cliente son las siguientes:
• Es un número de veinte dígitos, cuya estructura explicaremos más adelante.
• Permite codificar cuentas de ahorro, cuentas corrientes y otros productos
financieros mediante los cuales el banco otorga préstamos o recibe depósitos.
• Fuera de su jurisdicción, puede denominarse de otra manera al número que
cumple la misma función del CCC. Por ejemplo, en Venezuela, es el código de
cuenta interbancario.
• El código IBAN se obtiene agregando por delante del CCC cuatro caracteres
alfanuméricos. Los dos primeros son letras que indican el país, por ejemplo, VE
en el caso de Venezuela. Asimismo, se añaden dos números que representan
un código de control o seguridad.
34
13.3. Estructura del código cuenta cliente
Las estructura del código cuenta cliente puede dividirse en cuatro grupos. Así,
tenemos la siguiente figura:
XXXX: Los cuatro primeros números son asignados por el banco y
corresponden al código de la entidad. A su vez, los dos primeros dígitos de este
bloque dependen del tipo de institución de acuerdo a la siguiente clasificación:
• 00/01: Bancos
• 02: Caja de ahorros
• 03: Cooperativas de crédito
• 06: Entidades financieras de crédito y entidades de pago. Estas últimas son
instituciones que reciben recursos destinados exclusivamente a operaciones de
pago.
• 08: Entidades financieras de crédito
• 17: Establecimientos de compraventa de moneda, que son negocios cuya
actividad es la comercialización de divisas.
• 43/44: Sociedades de tasación, que son compañías dedicadas a la valoración
de bienes inmuebles.
• 98: Sociedades de garantía recíproca, entidades que otorgan avales a
pequeñas y medianas empresas (Pymes). De esa forma, elevan la calidad
crediticia de esos negocios en crecimiento y facilitan su acceso al
financiamiento bancario o al mercado de capitales.
ZZZZ: Se le denomina código de la oficina. Es un número asignado a la
sucursal donde se realizó la apertura de la cuenta bancaria.
II: Es el código de control, determinado por un algoritmo. Su función es dar
mayor validez y seguridad a la cuenta.
NNNNNNNNNN: Son los diez dígitos que la entidad financiera asigna
internamente a la cuenta bancaria de cada uno de sus clientes. Depende del criterio
de cada institución.
35
14. REGISTROS CONTABLES BÁSICOS.
14.1. Definición de Contabilidad Bancaria
La contabilidad bancaria es la ciencia y arte que consiste en clasificar y registrar
operaciones bancadas de carácter económico y financiero, con el fin de expresarlos
en términos monetarios y aplicarlos a los Estados Financieros.
Es ciencia porque tiene sus propias leyes fundamentales que le dan validez,
técnica y además son aceptables y demostrables inversamente.
Es arte porque el proceso mecánico de la aplicación de sus leyes requiere
habilidad y destreza.
14.2. Libros de Contabilidad.

Los Bancos se obligan pueden llevar los siguientes libros:
Libro Diario
Libro Mayor
Libros auxiliares o analíticos
Papeletas o Comprobantes Contables
El registro de transacciones y operaciones bancarias se sujetan al uso de dos
tipos de papeletas contables que son:
Las papeletas de caja
Las papeletas de traspaso
14.2.1. Papeletas de Caja.

Las papeletas de caja: se utilizan estrictamente para el movimiento de
efectivo, sean estos de ingreso o egreso. Existen 2 tipos de papeleta de caja:
Papeletas de caja debe: para uso exclusivo de egreso o salida de efectivo.
Papeletas de caja haber: Para el uso exclusivo de ingreso de efectivo.
Papeletas de traspaso Diario: Se utilizan para el movimiento de las diferentes
cuentas donde no existe el movimiento de efectivo.
36
37
Nota: Las papeletas caja en la actualidad no son de uso frecuente en el
movimiento de efectivo, ya que los bancos usan las papeletas de traspaso con la
subcuenta “Billetes y Monedas”, para ingreso o egreso de efectivo.
En fecha 16 de agosto Jesica Vargas obtiene un préstamo a Plazo Fijo por $US.
70.000, a 30 días plazo, con una tasa de interés de 14%. El desembolso y la
cancelación se realiza en efectivo a los 132 días de vencido el crédito.
Tasa de Referencia 6.18%.
En fecha 14 de marzo, el señor Jorge Escobar obtiene un préstamo a plazo fijo

por $ 30.000.00, a 30 días plazo con una tasa de interés de 10%, el desembolso y la
cancelación se realiza en efectivo a los 96 días de vencido el crédito.
Tasa de Referencia de la fecha de pago de la operación 5.28%.
38
En fecha 30 de julio el señor Alberto Paz realiza una operación de préstamo a
plazo fijo en el Banco Real por $ 227.000.00, a 60 días plazo. Tasa de interés del
20%, el desembolso se realiza a través de cuenta corriente y la cancelación se
realiza a los 125 días del vencimiento con cargo a su caja de ahorros.
Tasa de Referencia de la fecha de pago de la operación 6.14%.
15. RÉGIMEN IMPOSITIVO: IVA, ISLR, RETENCIÓN DE IMPUESTO

SOBRE LA RENTA.
15.1. Régimen impositivo.
Se conoce como régimen al sistema o mecanismo que permite el
establecimiento y la regulación del funcionamiento de alguna cosa. Un régimen
impositivo, en este sentido, refiere a la legislación que fija el pago de impuestos en
un determinado territorio.
Los regímenes impositivos suelen contemplar dos clasificaciones: un régimen
común y un régimen simplificado. Cada contribuyente se encuadra en uno u otro
grupo de acuerdo a ciertos requisitos establecidos por las autoridades.
El régimen simplificado es aquel destinado a pequeños contribuyentes. Dispone
de determinadas características que hacen que la regularización de la situación fiscal
resulte más sencilla para estos contribuyentes que para el resto. Quienes no
cumplen con los criterios fijados por el Estado para pertenecer al régimen
simplificado, forman parte del régimen común.
39
Por lo general en un régimen simplificado se pagan alícuotas reducidas y se
exime a los contribuyentes de ciertas obligaciones (como la presentación de una
declaración jurada mensual, por citar una posibilidad).
Un ejemplo de régimen simplificado es el monotributo que existe en Argentina.
A través de este régimen, ciertos contribuyentes pueden abonar por mes un único
tributo fijo, que ya incluye el impuesto y los componentes previsionales (obra social y
jubilación).
De este modo, los trabajadores independientes y los comerciantes que no
llegan a un cierto nivel de facturación y que cumplen con otros requisitos, pueden
registrarse en el régimen simplificado y facturar como monotributistas. En este
régimen se contemplan distintas categorías: cuando una persona supera la
facturación máxima fijada para la categoría más alta, automáticamente queda fuera
del régimen simplificado.
15.2. Obligaciones
El régimen simplificado, así como el común, acarrea una serie de obligaciones
bien definidas, que son las siguientes:
• efectuar la pertinente inscripción en el Registro Único Tributario (RUT). Este
primer punto también lo encontramos entre las obligaciones del régimen común;
• La primera vez que se efectúa una venta a una persona que pertenece al
régimen común, se debe entregar una copia del RUT;
• mantener a la vista el RUT dentro del establecimiento en el cual se realice la
actividad comercial, de manera que no sea necesario solicitarlo para verificar
que haya cumplido con la primera de las obligaciones aquí citadas;
• Cumplimiento de cualquier sistema de control determinado por el Gobierno;
• registrar todas las operaciones que se realizan cada día en un libro fiscal.
Con respecto al último punto, cabe señalar que el libro fiscal es muy importante
y debe llevarse con la mayor responsabilidad posible, registrando en orden
cronológico todas las operaciones que se realizan a diario. Al final de cada mes, se
debe calcular el total de pagos en concepto de compras de bienes y prestación de
40
servicios, según las facturas que haya recibido la persona. Del mismo modo, es
obligatorio expresar el total de los ingresos que se han obtenido a lo largo del mes.
15.3. Prohibiciones
No menos importantes que las obligaciones son las siguientes prohibiciones
que dan forma al régimen simplificado:
• No se puede sumar al precio de los productos o servicios ofrecidos el valor
del IVA, ya que en ese caso se debería cumplir con todas las obligaciones
relacionadas con el régimen común;
• presentar la declaración del IVA, ya que para este régimen no tiene ningún
efecto legal;
• exigir impuestos descontables y determinar IVA a cargo;
• efectuar el cálculo del IVA en la adquisición de bienes que se hallen excluidos
o exentos de este impuesto;
• expedir factura. Por otro lado, si la persona perteneciente al régimen
simplificado decide hacerlo para sus ventas, tiene la obligación de cumplir
algunos requisitos, como ser denominar el documento como factura de venta de
forma expresa, incluir ciertos datos específicos del vendedor y del comprador,
dejar constancia de la fecha de expedición, del total y la descripción de la
operación.
15.4. Retenciones del impuesto sobre la renta.

La retención del impuesto sobre la renta no es más que un pago anticipado que
el beneficiario de un determinado enriquecimiento debe efectuar al fisco nacional, el
cual podrá ser compensado al momento del cálculo en la autoliquidación definitiva
del impuesto sobre la renta del ejercicio fiscal que corresponda.
15.5. Fundamento legal

El régimen de retenciones de la Ley de Impuesto sobre la renta, se fundamenta
en el artículo 86 de la ley, el cual dispone:
41
"Los deudores de los enriquecimientos netos o ingresos brutos a que se
contraen los artículos 27, parágrafo octavo, 31, 34, 35, 36, 37. 38, 39. 40. 41, 48, 63,
64 y 76 de esta Ley, están obligados a hacer la retención del impuesto en el
momento del pago o del abono en cuenta y a enterar tales cantidades en una oficina
receptora de fondos nacionales, dentro de los plazos y formas que establezcan las
disposiciones de esta Ley y su Reglamento. Igual obligación de retener y enterar el
impuesto en la forma señalada, tendrán los deudores de los enriquecimientos netos,
ingresos brutos o renta bruta a que se refiere el parágrafo cuarto de este artículo."
15.6. Retención sobre sueldos, salarios y demás remuneraciones similares

personas naturales residentes en el país (ART. 79 DE LA LISLR)
Los enriquecimientos obtenidos o que estimen obtener este tipo de
contribuyentes estarán obligados a presentar la declaración definitiva de rentas si
dentro del ejercicio fiscal presentan el siguiente resultado:
1. Enriquecimiento global neto anual superior a 1.000 unidades tributarias,
2. Ingresos brutos superiores a 1.500 unidades tributos.
Se determinarán como enriquecimientos netos que no admiten costos ni
deducciones a determinados ingresos brutos, tales como (art. 31 de la Islr).
1) Sueldos, salarios, pensiones, obvenciones y demás remuneraciones
similares, distintas de los viáticos, devengados por las personas naturales
residentes o no en el país, por la prestación de servicios personales bajo
relación de dependencia.
• 2) Intereses por concepto de préstamos u otros créditos otorgados por
instituciones constituidas en el exterior y no domiciliadas en el país, pues solo
se gravarán con un impuesto proporcional de (4,95%) sobre tales intereses (art.
52 de la ISLR)
• 3) Participaciones gravadas con impuestos proporcionales, se considerarán
los enriquecimientos derivados de ganancias de capital (dividendos) y a las
ganancias fortuitas (juegos y apuestas) cuya gravabilidad está sujeta a una
alícuota fija, y los enriquecimientos netos obtenidos por las empresas de
42
seguros y reaseguros, las cuales están sujetas a un impuesto proporcional del
(10%).
15.7. Formulario AR-I

15.7.1. Utilización del formulario AR-I
El formulario AR-I se utiliza para que el trabajador bajo relación de
dependencia, determine el porcentaje de retención de impuesto que su agente de
retención le aplicará sobre los sueldos, salarios y demás remuneraciones análogas
que le pague o le abone en cuenta durante el curso del año civil.
15.7.2. ¿Quiénes deben presentar el formulario AR-I?

El formulario debe ser presentado únicamente por las personas naturales
residentes en el país que estén bajo relación de dependencia laboral.
15.7.3. Enriquecimientos que deben declararse en el formulario AR-I

• a. Los salarios
• b. Las dietas
• c. Las primas de transporte
• d. Las primas de residencias
• e. La primas de jerarquía
• f. Los gastos de administración
• g. Las horas extraordinarias
• h. Las horas extraordinarias en días feriados
• i. Las vacaciones no disfrutadas
• j. Las remuneraciones especiales
• k. Las utilidades o aguinaldos
• l. Las obvenciones
• m. Los emolumentos
• n. Las habilitaciones
• o. Los bonos vacacionales
43
• p. Los bonos de estímulo
• q. Las vacaciones por venta bajo relación de dependencia
• r. Las pensiones (distintas a retiro, jubilaciones o invalidez.)
• s. Y otras remuneraciones recibidas a cambio de prestar servicios bajo
relación de dependencia.
15.7.4. Otros deberes de los agentes de retención
• Recibir la forma AR-I, que se expresa el porcentaje de retención aplicable a
los pagos de sueldos y salarios y demás remuneraciones similares, por parte de
tales beneficiarios, aplicando dicho porcentaje de retención a realizar cada
pago. Igualmente debe revisar la información contenida en dicha forma y de
observar algún error, lo debemos informar al beneficiario.
• Determinar el porcentaje de retención aplicable a sueldos, salarios y demás
remuneraciones similares.
• Presentar las retenciones anuales de retenciones en donde consta la
identificación de las personas o comunidades objetos retención, las cantidades
pagadas o abonadas en cuenta y los impuestos retenidos y enterados durante
el año anterior (ejercicio fiscal), ante la gerencia regional de tributos internos
con jurisdicción en su domicilio fiscal.
• Entregar a los beneficiarios de los pagos sujetos a retención, sueldos y
salarios y demás remuneraciones similares, un comprobante por cada retención
de impuesto indicando el monto pagado o abonado en cuenta y la cantidad
retenida y una relación del total pagado o abonado en cuenta.
15.7.5. Enriquecimientos que deben excluirse del formulario AR-I

Viáticos, gastos de representación, primas de vivienda cuando provengan de
una obligación de la Ley Organiza del Trabajo, lo que obtenga por cajas o
cooperativas de ahorro, las gratificaciones no relacionadas con el trabajo y que
voluntariamente le conceda el patrono, y cualesquiera otro enriquecimiento no
asimilable al sueldo.
44
15.7.6. Monto a partir del cual debe presentarse el formulario AR-I
El formulario deberá presentarse cuando el beneficiario estime obtener uno o
más deudores o pagadores un enriquecimiento global neto anual superior a 1.000
unidades tributarias; o ingresos brutos mayores de 1.500 unidades tributarias; debe
presentarse esta información (art. 2 decreto 1.808)
15.7.7. Presentación del formulario AR-I
El formulario debe presentarse normalmente dentro de la primera quincena del
mes de enero de cada año y, en todo caso, antes de hacerse efectiva la primera
remuneración del ejercicio, se cual fuere el mes a partir del cual se comience a
obtener salarios u otras remuneraciones similares (art. 4, parágrafo 2 decreto 1.808).
15.7.8. ¿A quien debe presentarse el formulario AR-I?

Los trabajadores deben presentar esta información, en el formulario AR-I, ante
todos y cada uno de los deudores o pagadores de sueldos y demás remuneraciones
similares, que actuarán como Agentes de Retención (art. 4 decreto 1.808)
15.7.9. ¿Quien debe calcular el porcentaje de retención?

El porcentaje de retención normalmente es calculado por el trabajador,
beneficiario de los sueldos y demás remuneraciones similares.
Anteriormente lo hacía el agente de retención. Sin embargo, cuando el
beneficiario no cumpliere con la obligación de notificar el porcentaje de retención, le
corresponderá al agente de retención determinar dicho porcentaje (art.4 decreto
1.808).
15.7.10. ¿Quién puede revisar la información del formulario AR-I?

El agente e retención puede revisar la información contenida en el formulario
AR-I y si observare errores en el mismo, deberá notificarlo al trabajador a objeto de
que se subsanen las fallas detectadas (art. 4, parágrafo 3 decreto 1.808)
45
15.7.11. ¿Qué hacer cuando el trabajador no presenta el formulario AR-I?
En este caso, el agente de retención deberá determinar el porcentaje de
retención que le corresponderá al trabajador exclusivamente sobre la base de la
remuneración que él estime pagarle o abonarle en cuenta durante el ejercicio
gravable, menos la rebaja personal de impuesto de las 10 unidades tributarias, sin
tomar en consideración (art. 6 decreto 1.808):
• Los desgravamenes que pudieran corresponderle al trabajador;
• Los desgravamenes de 10 unidades tributarias que pudieran corresponder
por cada una de las cargas familiares del trabajador
• Las cantidades retenidas de más durante los años anteriores por concepto de
impuesto sobre sueldos y demás remuneraciones similares, no reintegradas,
compensadas, cedidas o prescritas.
El agente de retención deberá informar por escrito al trabajador sobre los datos
que utilizó para determinar el porcentaje de retención (lo que estimó le pagaría
durante el año y la rebaja de impuesto de 10 unidades tributarias).
Este porcentaje de retención determinado por el agente de retención dejará de

aplicarse si el trabajador determina su porcentaje de retención y presenta el
correspondiente formulario AR-I a su patrón.
15.7.12. Variación de la información suministrada en el formulario AR-I

Si durante el curso del ejercicio anual la información contenida en el formulario
AR-I varía, el trabajador tiene la obligación de determinar en nuevo porcentaje de
retención y presentarlo a su agente de retención antes de la primera quincena de los
meses marzo, junio, septiembre o diciembre (art.7 decreto 1.808)
46
15.7.13. Procedimiento que debe realizarse cuando el trabajador estima
una remuneración inferior a la percibida
Si durante el ejercicio fiscal la remuneración estimada por el trabajador resulta
inferior a la realmente recibida hasta ese momento, sin participar tal circunstancia a
su Agente de Retención, éste deberá determinar el nuevo porcentaje de retención,
respetando la información anteriormente suministrada por el contribuyente, pero
modificando el total de la remuneración anual que estimará el Agente de retención,
debiendo informar por escrito al trabajador sobre los datos utilizados para la
determinación de ese nuevo porcentaje de retención, el cual dejará de aplicarse si el
contribuyente determina su porcentaje y lo informa a su deudor o pagador.
15.7.14. Determinación del porcentaje de retención inicial. AR-I

En la determinación del porcentaje de retención de impuesto sobre la renta, se
debe suministrar la siguiente información:
• Totalidad de sus remuneraciones fijas o eventuales, estimadas a percibir
dentro del ejercicio fiscal;
• Totalidad de los gastos por concepto de desgravamenes, o la aplicación del
desgravamen único,
• Numero de personas calificadas como carga familiar;
• Las cantidades retenidas dentro del mismo ejercicio y las retenciones no
compensadas en ejercicios anteriores; y
• El porcentaje de retención que deberá ser aplicado por el agente de
retención, sobre cada pago o abono en cuenta (art.5 decreto 1.808)
15.7.15. Calculo del porcentaje inicial de retención

El procedimiento para la determinación del porcentaje inicial de retención se
presenta de la siguiente manera:
• Al total de la remuneración anual estimada menos los desgravamenes
correspondientes, expresados en unidades tributarias, se le aplicará la tarifa nº
1,
47
• Al resultado determinado conforme al punto anterior, se le restan 10 unidades
tributarias por concepto de rebaja personal; el producto de multiplicar 10
unidades tributarias por el número de cargas familiares que el contribuyente
posea y que la ley permita; y el monto de los impuestos retenidos, expresados
en unidades tributarias;
• El resultado obtenido, una vez aplicada las imputaciones señaladas en el
punto anterior, se multiplica por 100 y el producto se divide por el total de la
remuneración anual estimada. Finalmente, el resultado obtenido, en caso de ser
positivo, es el porcentaje de retención que aplicará el agente de retención en
cada pago o abono en cuenta, independientemente de la periodicidad del pago.
15.7.16. Agente de retención

El código orgánico tributario define a los agentes de retención como las
personas designadas por la Ley o por la Administración Tributaria, que por sus
funciones públicas o por razón de su actividad privada, participen en actos u
operaciones donde deban efectuar retención o percepción del tributo
correspondiente.
Los agentes de retención o de percepción que lo sean por razón de sus
actividades privadas, no tendrán el carácter de funcionarios públicos.
Los Agentes de retención son un tipo de responsables, ya que ellos no realizan
un hecho imponible, son personas designadas por la Administración Tributaria, que
por funciones públicas o por razón de sus actividades privadas, intervienen en actos
los cuales deben efectuarse la retención del tributo correspondiente.
Una vez efectuada la retención, el agente de retención se convierte en el único
responsable ante la administración tributaria por el tributo retenido.
Responsabilidad del Agente de Retención: La responsabilidad Principal es la de
retener el impuesto en los casos señalados en el respectivo decreto sobre
retenciones vigentes y enterar la suma retenida, oportunamente, en una oficina
receptora de fondos nacionales.
48
CONCLUSIÓN:
Se ha podido conocer la importancia que tiene las Entidades Financiera o
bancarias, como también conocer de una manera bastante resumida por lo amplio y
extenso sobre requisitos normativos a ser atendidos por las empresas para su
constitución, además, acerca de los requisitos para autorizar el funcionamiento de
entidad bancaria. Los mismos se encuentran regidos por la Ley General de Bancos y
Otras Instituciones Financieras, a través de sus Entes reguladores como La
Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras (SUDEBAN), El Banco
Central de Venezuela (BCV, y la Ley General De Bancos Y Otras Instituciones
Financieras, (FOGADE)
Un buen Sistema Financiero, es fundamental para el crecimiento de la
economía de un país, ya que es el medio que permite la asignación eficiente de
capital, al poner en contacto el ahorro y la inversión. Con referente a la Creación de
dinero bancario. Cabe mencionar que el Banco Central de Venezuela, por Ley, es la
única institución del país en capacidad de acuñar monedas e imprimir billetes. De allí
que se le conozca también como el instituto emisor. Los bancos comerciales y
universales, si bien no pueden emitir monedas y billetes, están en capacidad de crear
dinero-deposito a través de sus operaciones de crédito. Gracias al sistema de
reservas los bancos tienen la capacidad de crear dinero bancario; como solo están
obligados a mantener un % de las reversas, con el resto contribuyen a un proceso de
expansión múltiple del crédito de dinero. El proceso de globalización ha obligado al
Sistema Financiero Venezolano a buscar un sistema bancario y bursátil dinámico y
competitivo. Sin embargo, el rezago funcional es notable cuando se compara con los
países desarrollados, lo que ha restringido al sector financiero, y ha permitido e
incentivado la fuga de capitales al extranjero. Debido a la creciente competencia que
existe en el país es que cada entidad bancaria posee en si una gran similitud en sus
productos y servicios que nos hacen un poco difícil discernir entre unos y otros a la
hora de escoger, En general no se puede dejar de mencionar lo importante que son
estos en conjunto en el desarrollo social y económico de cada país.
49
Al investigar sobre la Clasificación de los bancos. Se Pudo observar que los
mismos se encuentra divididos según el origen de su capital. Como lo es la banca
publica y la banca privada.
En el transcurso de esta investigación se ha indagado sobre las operaciones
que pueden realizar los bancos, Debido a la creciente competencia que existe en el
país es que cada entidad bancaria posee en si una gran similitud en sus productos y
servicios que nos hacen un poco difícil discernir entre unos y otros a la hora de
escoger, En general no se puede dejar de mencionar lo importante que son estos en
conjunto en el desarrollo social y económico de cada país. Algunas operaciones que
comparten son: Realizar transacciones, Conceder préstamos, Mantener cajas de
seguridad, Dar asesoramiento financiero, Recibir depósitos, Otros servicios etc.
La contabilidad y estados financieros de la banca. La ley General de Bancos y
otras Instituciones Financieras, establece en su artículo 193 lo siguiente: La
contabilidad de los bancos, entidades de ahorro y préstamo, otras instituciones
financieras, casa de cambio y demás empresas sometidas a la supervisión de la
Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, deberá llevarse de
acuerdo con la normativa prudencial y el código de cuentas e Instituciones que para
cada tipo de empresas establezca la Superintendencia de Bancos y Otras
Instituciones Financieras, las cuales se orientan conforme a los principios de
contabilidad de aceptación general, y los principios básicos internacionales
aceptados por la Superintendencia de Bancos y Otros Instituciones Financieras.
50
BIBLIOGRÁFICA:
• Ley general de bancos y otras instituciones financieras
Paginas web:
• https://enciclopediaeconomica.com/entidad-financiera/
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funcionamiento-de-representaciones-de-instituciones-bancarias-del-exterior-en-el-
pais/#:~:text=Deber%C3%A1%20tener%20obligatoriamente%20membretados
%20los,la%20denominaci%C3%B3n%20%E2%80%9CRepresentante%20Autorizado
%E2%80%9D.
• https://www.monografias.com/trabajos101/clasificacion-bancos/clasificacion-
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• https://economia.com.ve/bancos-estales-o-publicos-de-venezuela/
• https://economia.com.ve/bancos-privados-en-venezuela/
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• https://m.monografias.com/trabajos96/entes-reguladores-del-sistema-financiero-
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• http://www.monografias.com/trabajos33/sistema-bancario-venezuela/sistema-
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• https://www.badellgrau.com/?pag=35&ct=1103
• http://equipo7banca.blogspot.com/p/estructura-bancaria-en-
venezuela.html#:~:text=La%20Real%20Academia%20Espa%C3%B1ola
%20define,para%20la%20Econom%C3%ADa%20y%20Finanzas.
51
• https://bibliocausa.files.wordpress.com/2013/02/estructura-actual-del-banco-ciudad-
funciones-de-las-areas-del-banco.pdf
• https://bienisimo.com/blog/que-es-un-banco#:~:text=La%20principal%20funci
%C3%B3n%20de%20los,de%20pr%C3%A9stamo%2C%20cr%C3%A9dito%20y
%20financiamiento.
• https://www.cmfeduca.cl/educa/600/w3-article-27457.html#:~:text=El%20dinero
%20que%20mantiene%20el,sus%20clientes%20y%20conceden%20pr
%C3%A9stamos.&text=Por%20lo%20tanto%2C%20el%20dinero,los%20bancos
%20e%20instituciones%20financieras.
• https://www.google.com/url?sa=t&source=web&rct=j&url=https://blog.contpaqi.com/
contabilidad/que-son-y-para-que-sirven-los-estados-
financieros&ved=2ahUKEwiExZO53bXvAhVHx1kKHQSgC88QFjAGegQIBRAF&usg=
AOvVaw0n1BG16Veh25fyEL46Uvsy
• https://issuu.com/maria_gabriela98/docs/revista
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS.Autores: Julián Pérez Porto y Ana Gardey.

Publicado: 2014. Actualizado: 2015. Definicion.de: Definición de régimen simplificado
• https://definicion.de/regimen-simplificado/
52

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República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular Para La Educación Universitaria

CONTABILIDAD DE EMPRESAS FINANCIERAS.

Lcda.: Bitza Martínez

Elorza, Estado Apure, Abril 2021

Programa: Ciencias Sociales.

CONTABILIDAD DE EMPRESAS FINANCIERAS.

Arguello G. Carmarys R. C.I: 27.473.374

Borjas P. Alvaro I. C.I: 13.569.868

Ceballo H. Dixmary A. C.I: 27.747.927

Guédez R. Dariana L. C.I: 28.545.901

Lavado Á. Daliana N. C.I: 28.545.900

Jimenez R. Gleymar Z. C.I: 27.473.368

Pirto E. Nixon A. C.I:16.155.565

Elorza, Estado Apure, Abril 2021

La banca, o el sistema bancario, es el conjunto de entidades o instituciones

El primer banco moderno fue fundado en Génova, Italia en el año 1406, su

1.1. ¿Qué es una entidad financiera?

Las entidades financieras pueden prestar servicios a personas naturales o

1.2. Características de una entidad financiera

1.4. Tipos de entidades financieras

1.4.1. Las entidades de crédito

Sus servicios son muy variados y suelen estar basados en la intermediación

1.5. Las entidades de servicios de inversión y aseguradores

1.6. Ejemplos de entidades financieras

2. REQUISITOS NORMATIVOS A SER ATENDIDOS POR LAS

La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras establecerá

3. REQUISITOS PARA AUTORIZAR EL FUNCIONAMIENTO DE

3.1. Autorización de Funcionamiento

Recibida la solicitud de autorización de funcionamiento, así como los recaudos

1. Estar constituidos bajo la exclusiva forma de compañía anónima, con

Los requisitos antes señalados, deberán mantenerse durante el ejercicio de la

3.3. Normas para la autorización y funcionamiento de representaciones de

• Indicar la información de la institución bancaria: su identificación, dirección

Dentro de los treinta (30) días hábiles bancarios siguientes a la fecha de la

Entre las atribuciones de la representación de la entidad bancaria extranjera, se

4.1. Clasificación de los bancos según el origen de su capital:

Entre los bancos estatales de Venezuela tenemos:

Entre otros bancos tenemos, los que se encuentran:

4.1.2. Banca de desarrollo:

4.1.3. Banca de inversión:

4.1.5. bancos privados:

Entre los bancos privados tenemos:

5. OPERACIONES QUE PUEDEN REALIZAR LOS BANCOS.

5.4. Otros servicios.

• Operaciones de activo que se dan cuando el banco presta dinero a sus

6. ENTES REGULADORES DE LA BANCA.

6.1. El Banco Central de Venezuela (BCV):

6.2. La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras

Las instituciones financieras que están respaldadas por FOGADE son:

Todas ellas constituidas y domiciliadas en el territorio nacional y regidas por la

6.5. La Junta Directiva:

6.7. El Órgano Superior del Sistema Financiero Nacional (OSFIN).

7. PATRIMONIO MÍNIMO PARA LA CONSTITUCIÓN DE BANCOS.

b. Los bancos hipotecarios deberán contar con un capital mínimo pagado en

c. Los bancos de inversión deberán contar con un capital mínimo pagado en

d. Las entidades de ahorro y préstamo deberán contar con un capital mínimo

f. Los operadores cambiarios fronterizos deberán contar con un capital mínimo