SISTEMA DE ÓRDENES DE PRODUCCIÓN EN EMPRESAS QUE CUENTAN CON UN

SOLO DEPARTAMENTO

Identificación de la empresa

Gráficas Cervantes Cía. Ltda. es una imprenta autorizada por el Servicio de Rentas Internas
(SRI) para imprimir facturas a pedido de empresas, negocios y personas naturales que
ejercen actividades económicas autónomas.

Estos libretines se constituyen en el único tipo de producto que confecciona en

presentación de 100 facturas originales con la copia respectiva.

Condiciones para desarrollar el ejercicio:

 Para fines didácticos se ignoran todos los aspectos relacionados a tributos.

 Todas las operaciones de compra de materiales directos e indirectos se transan a crédito;
los servicios y otros requerimientos se pagan con cheque.
 Las ventas se cobran en efectivo, sea en cheques a la vista o dinero.
 Las operaciones que realiza la empresa están comprendidas entre el 1 de julio y el 31 de
diciembre de 20XX.

Objetivos

El desarrollo integral y sistemático de este laboratorio tiene como propósito general reforzar
los conocimientos impartidos en los capítulos uno, dos y tres del texto Contabilidad de costo y
costeo para la toma de decisiones, y específicamente ustedes podrán:

1. Verificar los procedimientos básicos requeridos para preparar el presupuesto de los CIF.
2. Calcular la tasa predeterminada con la cual se suele liquidar con oportunidad las hojas de
costos.
3. Observar los asientos de diario en el que constan las operaciones efectuadas por la
empresa durante los dos meses de actividad.
4. Llevar los datos del diario al libro mayor general.
5. Mirar cómo se han aperturado y actualizado las dos hojas de costos, el kárdex de
materiales y de artículos terminados.
6. Verificar el cumplimiento de la partida doble mediante el balance de comprobación y
prepararse a elaborar los tres estados financieros básicos.
7. Verificar la posibilidad de preparar los estados financieros: a) Costo de producción y
ventas, b) Pérdidas y ganancias, y c) Balance general.
8. Recordar el procedimiento para elaborar los roles de pago y de provisiones de
remuneraciones de mano de obra directa.
PRIMERA PARTE

Datos para el presupuesto de los CIF

En el mes de junio preparó el presupuesto de los CIF a partir de los siguientes datos:

 Adhesivos: el semestre anterior utilizó 20 galones, a junio cada galón costaba $22.
 La energía eléctrica que consumió durante el primer semestre fueron 56820 kW, a junio cada kWh
costaba 18 centavos; además, las planillas mensuales tienen un cargo fijo de $12.
 Por arriendos del edificio de la fábrica, durante el primer semestre pagó $2.400.

Previsiones para el segundo semestre del 20XX

1. La producción de factureros se incrementará en un 20% con respecto al semestre anterior que fueron
6000; por tanto, se prevé producir y vender 7.200 factureros.
2. Los adhesivos se comprarán mensualmente en lotes, iguales entre sí. La inflación del semestre será
del 3%.
3. El costo de cada kWh subirá a 20 centavos a partir de agosto, la pensión básica no subirá.
4. El servicio de arrendamiento se incrementará en un 5% a partir de noviembre.

Desarrollo. Este instrumento de ejecución denominado presupuesto, necesariamente debe ser preparado
antes de iniciar el periodo económico, fundamentado en datos e información abundante y veraz. La
interpretación de esta información, además de ser objetiva, debe ser debidamente consensuada con el fin
de obtener el compromiso de cumplimiento por parte de los actores. El resultado y las explicaciones
debidas constan a continuación.

GRÁFICAS CERVANTES
CÉDULA DE PRESUPUESTOS CIF
SEMESTRE DE JULIO A DICIEMBRE
Unidades a producir 7200
N° CONCEPTO CLASE HISTÓRICO FIJO
1 MPI-ADHESIVOS VARIABLE 440.00
2 ENERGÍA ELÉCTRICA MIXTO 10,299.60 72.00
3 ARRIENDOS FIJO 2,400.00 2,440.00
SUMAN 13,139.60 2,512.00
TASA PREDETERMINADA CIF

Adhesivos
MES GALONES PRECIO IMPORTE
JULIO 4 22 88
AGOSTO 4 22.11 88.44
SEPTIEMBRE 4 22.22 88.88
OCTUBRE 4 22.33 89.33
NOVIEMBRE 4 22.44 89.77
DICIEMBRE 4 22.56 90.22
TOTAL 24 534.64

Energía eléctrica
Mes kWh Precio por kWh Importe
Julio 11,364.00 0.18 2,045.52
Agosto 11,364.00 0.20 2,272.80
Septiembre 11,364.00 0.20 2,272.80
Octubre 11,364.00 0.20 2,272.80
Noviembre 11,364.00 0.20 2,272.80
Diciembre 11,364.00 0.20 2,272.80
Sub total 68,184.00 13,409.52
Tarifa fija 72.00
Total 13,481.52

Arriendo
Mes Importe
Julio 400.00
Agosto 400.00
Septiembre 400.00
Octubre 400.00
Noviembre 420.00
Diciembre 420.00
Total 2,440.00
os:

$22.
kW, a junio cada kWh
12.
.

estre anterior que fueron

ación del semestre será

a no subirá.

ente debe ser preparado

abundante y veraz. La
e consensuada con el fin
ado y las explicaciones

VARIABLE TOTAL
534.64 534.64
13,409.52 13,481.52
2,440.00
13,944.16 16,456.16
2.29
SEGUNDA PARTE

Operaciones durante el semestre

Para iniciar el semestre la empresa presenta el siguiente estado de situación:

Bancos $2.900
Inv. MPD: $2.675
15 resmas de papel bond a $125 c/u
10 resmas de papel de copia a $80 c/u
Inv. de artículos terminados: $2.000
100 bloques de facturas a $20 c/u
Maquinaria y equipo a $21.000
Depreciación acumulada Maquinaria y equipo $5.200
Proveedores $8.900
Préstamos bancarios $5.000
Utilidades retenidas $1.000
Capital social $8.475

Las transacciones fueron:

Julio 05 Se adquieren 30 resmas de papel bond a $128 c/u y 30 resmas de papel copia a $83 c/u, según
factura Nº 432 de Súper Paco S.A.

Julio 07 De las compras anteriores se devuelven 5 resmas de papel bond, según nota de crédito Nº 032.

Julio 08 Se recibe del cliente Sr. NN la orden para producir 60 libretines en original y copia. Este trabajo
deberá ser concluido el 15 de julio. La empresa emite la Orden de trabajo Nº 001 y la
correspondiente hoja de costos.

Julio 09 Mediante nota de despacho Nº 101 se envía materiales directos para la orden Nº 001 según el
siguiente detalle: 3 resmas de papel bond y 3 resmas de papel copia.

Julio 10 Se adquieren con factura Nº 0548 los 4 galones de adhesivos a razón de 22 c/u; ese mismo día
se hace el despacho a la planta, con nota Nº 102.

Julio 15 Se concede anticipos de sueldos y salarios según el siguiente detalle, que consta en la planilla
respectiva:

Jefe de imprenta $250 - califica como mano de obra indirecto.

Obrero A $200 - califica como mano de obra directo.
Obrero B $130 - califica como mano de obra directo.

Julio 15 Desde la planta se indica que la producción de la Orden Nº 01 ha terminado sin novedades. En
tal razón contabilidad liquida la hoja de costos asignando 320 horas de los obreros a $1,35
cada hora; además carga 20 horas de MPI a los correspondientes CIF.
Julio 16 Se envía la producción terminada al almacén, con nota Nº 62.

Julio 18 La empresa emite la factura Nº 001 por 60 libretines a razón de $23,30 cada uno, por la venta de
la producción de la Orden Nº 01 al cliente señor NN.

Julio 18 Supermaxi ordena la confección de 1.000 libretines de facturas que han de ser entregadas hasta
el 8 de agosto. La empresa emite la Orden Nº 02 y la respectiva hoja de costos.

Julio 19 Se venden con factura Nº 034, 10 libretines de factura que estaban como inventario inicial a $30
c/u.

Julio 20 Se envía MPD para atender la Orden Nº 02, según el siguiente detalle que consta en la nota de
despacho Nº 103: 35 resmas de papel bond a $126,00 y 35 resmas de papel copia a $82,25.
Julio 19 Se venden con factura Nº 034, 10 libretines de factura que estaban como inventario inicial a $30
c/u.

Julio 20 Se envía MPD para atender la Orden Nº 02, según el siguiente detalle que consta en la nota de
despacho Nº 103: 35 resmas de papel bond a $126,00 y 35 resmas de papel copia a $82,25.
Julio 21 Paga el arriendo correspondiente al mes de julio por la cantidad de $400 con cheque, según
factura Nº 15.

Julio 22 De las compras anteriores se devuelve 30 resmas de papel bond, según consta en la Nota de
crédito Nº 26.

Julio 22 Despacha para la Orden Nº 02 con Nota Nº 104 MPD por lo siguiente: 10 resmas de papel bond
y 10 resmas de papel copia.

Julio 25 Se paga el consumo de energía eléctrica del mes de julio por un valor de $2.380 con cheque y
factura Nº 1350.

Julio 27 Se vende 5 libretines a $30 cada uno, según factura Nº 02 al contado.

Julio 29 La empresa deposita con papeleta Nº 052, el saldo que está en caja.

Julio 31 Se pagan salarios del personal directo a partir de los siguientes datos que constan en los roles
respectivos:

Obrero A salario diario $30*31 días.

Obrero B salario diario $15*31 días.

Datos adicionales:

 Se descuentan los anticipos concedidos.

 Se retiene el aporte patronal al IESS.
 Cada obrero trabaja al mes 40 horas extras, con el 50% de recargo.
 Se reconoce todos los beneficios básicos de la ley: décimos, fondo de reserva, etc.
 Se aplican los costos de mano de obra según el siguiente detalle:

320 hora productiva Orden Nº 01.

La diferencia a la Orden Nº 02.

Nota: no hubo horas improductivas.

Agosto 01 Se paga arriendo del edificio de la fábrica del mes de agosto por $200 con cheque y factura
Nº 016.

Agosto 03 Envía, con nota de Despacho Nº 105, materiales directos destinados a la Orden de
Supermaxi, según el siguiente detalle: 8 resmas de papel bond y 7 resmas de papel copia.

Agosto 07 Confiere un anticipo de sueldos y salarios al personal con cheque, según siguiente detalle:
Obrero A $60, Obrero B $50.

Agosto 14 Paga con cheque la planilla de consumo eléctrico correspondiente al mes de agosto, por un
valor de $1.053, según consta en la factura Nº 1238.

Agosto 15 La Orden Nº 02 de Supermaxi ha concluido, por tal razón se cargan 524 horas de trabajo de
los obreros directos a $1,35 cada hora.

Agosto 15 Se carga a la Orden Nº 02 los CIF correspondientes.

Agosto 16 Se transfiere con nota de Artículos terminados Nº 63 a la bodega la producción de Orden Nº

02, es decir los 500 libretines que salieron sin novedad.

Agosto 25 Los gastos administrativos por sueldos, servicios básicos y demás ascienden a $1.540 y los
comerciales por comisiones de vendedores, movilización, etc. de los dos meses ascienden a
$2.560, mismos que se encuentran pendientes de pago.

Agosto 30 Se vende a Supermaxi con factura Nº 004, mediante depósito directo en la cuenta bancaria de
la empresa, los 1.000 libretines con un precio de venta que se obtiene de adicionar al costo
de producción un 40%.
a a $83 c/u, según

de crédito Nº 032.

copia. Este trabajo

bajo Nº 001 y la

n Nº 001 según el

c/u; ese mismo día

nsta en la planilla

sin novedades. En
s obreros a $1,35

Hasta julio 18 deber

no, por la venta de
Julio 8 en hoja de costos no hay libro diario

entregadas hasta
os.

ntario inicial a $30

nsta en la nota de
copia a $82,25.
 ntario inicial a $30

nsta en la nota de
copia a $82,25.
00 con cheque, según

consta en la Nota de

resmas de papel bond

$2.380 con cheque y

e constan en los roles

etc.

con cheque y factura

ados a la Orden de
mas de papel copia.

egún siguiente detalle:

es de agosto, por un

24 horas de trabajo de

oducción de Orden Nº

ienden a $1.540 y los

os meses ascienden a

la cuenta bancaria de
e de adicionar al costo
 LIBRO DIARIO

FECHA DETALLE PARCIAL

1
Bancos
Inventario MPD
15 resmas de papel bond 1,875.00
10 resmas de papel de copia 800.00
Inventario de artículos terminados
Bloques 2,000.00
Maquinaria y equipo
Proveedores
Préstamos bancarios
Depreciación acumulada maquinaria y equipo
Utilidades retenidas
Capital social
P/R Estado de situación inicial
2
Inventario MPD
Remas de papel bond 30*128 3,840.00
Remas de papel copia 30*83 2,490.00
Proveedores
P/R La compra a PACO factura Nº 432
3
DEBE HABER

2,900.00
2,675.00

2,000.00

21,000.00
8,900.00
5,000.00
5,200.00
1,000.00
8,475.00

6,330.00

6,330.00
 KARDEX

KARDEX: PROMEDIO PONDERADO

ENTRADAS
Producto: Resmas de papel bond
FECHA DETALLE CANTIDAD PRECIO UNITARIO
Inventario inicial
Compra 30.00 128.00
Devolución compra 5.00 127.00

KARDEX: PROMEDIO PONDERADO

ENTRADAS
Producto: Resmas de papel de copia
FECHA DETALLE CANTIDAD PRECIO UNITARIO
Inventario inicial
Compra 30.00 83.00

KARDEX: PROMEDIO PONDERADO

ENTRADAS
Producto: Resmas de papel bond
FECHA DETALLE CANTIDAD PRECIO UNITARIO
Inventario inicial
Compra 30.00 128.00
Devolución compra 5.00 127.00

KARDEX: PROMEDIO PONDERADO

ENTRADAS
Producto: Resmas de papel bond
FECHA DETALLE CANTIDAD PRECIO UNITARIO
Inventario inicial
Compra 30.00 128.00
Devolución compra 5.00 127.00
 KARDEX

TRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

PRECIO TOTAL CANTIDAD PRECIO UNITARIO PRECIO TOTAL CANTIDAD PRECIO UNITARIO
15.00 125.00
3,840.00 45.00 127.00
635.00 40.00 127.00

TRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

PRECIO TOTAL CANTIDAD PRECIO UNITARIO PRECIO TOTAL CANTIDAD PRECIO UNITARIO
30.00 128.00
2,490.00 60.00 105.50

TRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

PRECIO TOTAL CANTIDAD PRECIO UNITARIO PRECIO TOTAL CANTIDAD PRECIO UNITARIO
15.00 125.00
3,840.00 45.00 127.00
635.00 40.00 127.00

TRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

PRECIO TOTAL CANTIDAD PRECIO UNITARIO PRECIO TOTAL CANTIDAD PRECIO UNITARIO
15.00 125.00
3,840.00 45.00 127.00
635.00 40.00 127.00
STENCIAS

PRECIO TOTAL
1,875.00
5,715.00
5,080.00

STENCIAS

PRECIO TOTAL
3,840.00
6,330.00

STENCIAS

PRECIO TOTAL
1,875.00
5,715.00
5,080.00

STENCIAS

PRECIO TOTAL
1,875.00
5,715.00
5,080.00
 EMPRESA
ORDEN DE REQUISICIÓN

Mes : Nº:
Para el dpto: Observaciones:
Fecha:
MATERIALES CANTIDAD UNIDAD DE MEDIDA

Solicita:
Jefe de producción
 HOJA DE COSTOS

EMPRESA
HOJA DE COSTOS
Artículo: Orden Nº:
Clientes: Cantidad:
MATERIAS PRIMAS MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS INDIRECTOS DE F
FECHA DOC. Nº VALOR FECHA HOR/HOM VALOR H/H VALOR FECHA

RESUMEN TOTALES
Materiales directos
Mano de obra directa
Costo primo Contador de costos
Costos indirectos de fabricación aplicados
Costos de fabricación
Costo por unidad

EMPRESA
HOJA DE COSTOS
Artículo: Orden Nº:
Clientes: Cantidad:
MATERIAS PRIMAS MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS INDIRECTOS DE F
FECHA DOC. Nº VALOR FECHA HOR/HOM VALOR H/H VALOR FECHA

RESUMEN TOTALES
Materiales directos
Mano de obra directa
Costo primo Contador de costos
Costos indirectos de fabricación aplicados
Costos de fabricación
Costo por unidad
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
TASA PARÁMETRO VALOR

Contador de costos

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

TASA PARÁMETRO VALOR

Contador de costos