UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE

GUATEMALA CENTRO UNIVERSITARIO DE

OCCIDENTE DIVISIÓN DE CIENCIAS
ECONÓMICAS CONTADURÍA PÚBLICA Y
AUDITORÍA
CURSO: CONTABILIDAD VII
SECCIÓN: “B”
DOCENTE: DR. EDGAR VIDAL CAMPOSECO PÉREZ Fecha: 15 de mayo de 2021

Nombre: Cristian Alexander López Caxaj No. De Carné: 201730503

EXAMEN FINAL DEL

CURSO

I SERIE

1) ¿Cómo se divide el Sistema Financiero Nacional en Guatemala y defina uno de ellos?

El Sistema Financiero Nacional en Guatemala se divide en formal e informal.

Formal: Este sistema financiero está integrado por instituciones legalmente constituidas y autorizadas por
la Junta Monetaria y fiscalizadas por la Superintendencia de Bancos la cual se integra por el Banco
Central, los bancos del sistema, las sociedades financieras, las casas de cambio y los auxiliares de crédito
etc.

2) ¿En qué consiste la estructura organización circular y cómo funciona en los Grupos
Financieros?

La estructura organizacional circular consiste que la máxima autoridad es la parte central de dicha
organización y los entes a su alrededor círculos que constituyen niveles de organización que pretenden
ayudar el buen funcionamiento del mismo, lo cual estos siempre dependan del ente central de la estructura.
En los grupos financieros el banco es la autoridad central (Asamblea de Accionistas, Consejo de
Administración) y máxima representativa de dicha estructura y por el contrario las demás entidades que
pertenecen al grupo financiero operan alrededor del mismo. En estos casos la estructura organizacional
circular pretende en los grupos financieros identificar puestos, jerarquías, responsabilidades y la manera en
la que funciona la línea de mando de dicha organización.

3) ¿Qué es la política monetaria?

La política monetaria es el proceso que se encarga de velar, controlar la oferta y disponibilidad de efectivo,
con el propósito de mantener un control del interés de taza efectiva y pasiva y como tal la estabilidad y
crecimiento económico de un país, además con la política monetaria se busca mantener un control en cuanto
al precio en que se presta el dinero y el precio por el que se invierte el mismo.

4) ¿Analizando la estructura de la Junta Monetaria indique qué sector económico del país es el
que define la política monetaria?

El Sector Privado Empresarial lo cual está conformado por el CACIF y Bancos respectivos

5) ¿En qué casos puede solicitar el Organismo Ejecutivo que el Banco de Guatemala financie
determinadas actividades de inversión y gasto público?

En caso de catástrofes y desastres públicos la cual siempre y cuando se apruebe por las dos
terceras partes de los diputados que integran el congreso por mandato del presidente de Guatemala.

6) ¿Cómo es que surgen los activos extraordinarios en los Grupos Financieros?

Los activos extraordinarios surgen en el momento cuando los prestatarios no logran hacer la cancelación del
préstamo adquirido, los cuales los bancos deben hacerse en pago de bienes muebles o inmuebles para
recuperar los recursos que en su momento se le otorgo al deudor, estos son ganados por los bancos a través
de un proceso legal que conceda a la entidad financiera la obtención de dicha garantía.

7) Indique los 3 principales análisis y/o estudios financieros que realiza la Superintendencia de
Bancos a los Grupos y Sociedades Financieras del país.

Los tres principales análisis que realiza la SIB es en cuanto cumplan con sus obligaciones legales y
observen las disposiciones normativas aplicables en cuanto la liquidez, solvencia y solidez patrimonial.

8) ¿Qué es el delito de intermediación financiera y mencione un ejemplo de cómo podría

cometerse el mismo?

Un delito de intermediación financiera es efectuado por aquella persona individual o jurídica que sin estar
constituidas como sociedad anónima y que no se encuentra debidamente inscrita y autorizada por la
Ley de Bancos y otras leyes que efectúen actos de captación de dinero o de cualquier instrumento
representativo de dinero. Ejemplo: Cuando una entidad o persona (usureros) se dedica a autorizar
dinero en usura con intereses superiores a los que entregan los bancos autorizados en el sistema ya
establecido obteniendo de ellas ganancias resultantes de los intereses ofrecidos.

9) ¿Qué es un paraíso fiscal?

Un paraíso fiscal es aquel territorio que aplica una tributación baja o incluso no existe tributación que
favorece a los ciudadanos y empresas no residentes que se domicilien a estos mismos países.
10) Mencione 3 elementos que debe establecer la Superintendencia de Bancos previo a autorizar a
un Grupo Financiero realizar inversiones en una entidad fuera de plaza.

-Que comuniquen por escrito a sus depositantes que los depósitos que hayan captado o que capten, no
están cubiertos por el Fondo para la Protección del Ahorro.
-Que incondicional e irrevocablemente acepten en forma escrita quedar sujeta a la supervisión consolidada
de la Superintendencia de Bancos de Guatemala, en los términos señalados en el artículo 28 de la
presente Ley, y a la normativa contra el lavado de dinero u otros activos.
-Que acrediten ante la Superintendencia de Bancos de Guatemala, que autorizó a las autoridades
supervisoras de su país de origen para realizar intercambio de información referente a ella.

11) ¿De acuerdo a los considerandos de la Ley de Bancos y Grupos Financieros, Decreto No? 19-
2002 y sus reformas, de los 3 elementos que interactúan en el Sistema Financiero Nacional,
¿cuál de ellos quedó vulnerable al no mencionarse en los mismos e indique por qué de acuerdo
al análisis vertido en clase?

El elemento que quedo vulnerable fue el tema al acceso al crédito ya que las grandes entidades de
grupos financieros se interesan en hablar de inversiones y ahorro y por lo tanto velan por el cuidado
de su propio capital mas no se preocupan de aquellas personas que tiene el derecho a optar por crédito
y de las cuales en determinado momento no tiene la capacidad de pago que ellos deseen.

12) ¿De acuerdo a la Ley General de Cooperativas, qué pasa si una cooperativa se queda con 19
asociados?

El artículo 13 de la ley establece que se disolverán por la disminución del número de asociados, ya
que la cooperativa siempre debe de estar integrada con un mínimo de 20 asociados.

13) ¿Cuál es el marco de referencia que ha establecido INGECOP para que las cooperativas realicen
sus registros contables, de conformidad con el artículo 27 de la ley?

Hasta el punto de hoy no existe un marco de referencia, lo que seria es Adoptar las normas contables que
establezca la Inspección General de Cooperativas como llevar los libros y actas de registros contables que
autoriza la misma y enviar las nóminas de las personas electas a los distintos órganos de la cooperativa,
remitir a la inspección, la memoria de labores y los estados financieros del ejercicio según lo establece el
artículo 27 de la ley.

14) ¿Si una cooperativa de segundo grado dedicada al ahorro y crédito quisiera desarrollar
programas de vivienda para los asociados de sus afiliadas, bajo qué figura legal debiese hacerlo
e indique con fundamento legal el por qué?

Pueden realizarlo bajo la figura legal que establece la ley INACOP según su artículo No. 18 las
cooperativas de segundo grado como lo serían las federaciones de los cuales podrán formar centrales
de servicio con el objetivo de desarrollar proyectos económicos y prestación de servicios.

15) Mencione qué entidades participan en el proceso de autorización para que una cooperativa de
producción de lácteos pueda realizar la importación de maquinaria sin pagar aranceles.

Ministerio de economía, INACOP a través de in dictamen, Procuraduría General De la Nación,

Ministerio de Finanzas para efectos aduanales.

16) ¿En qué consiste la distribución indirecta de excedentes en las cooperativas y mencione un
ejemplo?
¿La distribución indirecta de excedentes?

Se distribuirá de acuerdo a la aportación de cada socio de la cooperativa.

Ejemplo: por medio de distribuir los gastos de administración, mantenimiento, como también distribuirlo por
medio de determinados beneficios o activos intangibles que pasan a posesión del mismo.

17) ¿Estarán exentas del pago de IVA las comisiones que gana una cooperativa de ahorro y crédito
por el servicio que presta para el pago de remesas a nombre de una empresa remesadora, sí,
no, por qué?

Las cooperativas de ahorro y crédito por el servicio de remesas no se encuentran exentas debido a que
son actividades con terceras personas lo cual están obligadas a pagar el debido impuesto, según lo
establece el artículo 11 numeral 2 de la LAT, Decreto 10-2012, como también el articulo 7 numeral 5 de la
Ley del Impuesto Al Valor Agregado, Decreto 27-92.

18) ¿Si una cooperativa realiza un trámite de autorización de libros contables ante la Inspección
General de Cooperativas y ésta le responde que debe regresar en 15 días, cuál sería su postura
y qué procedimiento legal aplicaría para agilizar dicha gestión?

Lo primordial es que INGECOP realice el trámite lo más rápido posible ya que si no estarían violando sus
responsabilidades lo cual lo establece el acuerdo número IGC -002-2019 en su segundo párrafo de
considerando establece que se debe de realizar y agilizar la autorización de los libros. El procedimiento legal
seria presentar una denuncia ante el órgano competente (Ministerio Público) por no apoyar y realizar su
función y así poder agilizar la gestión.
 19) ¿Puede INGECOP practicar auditorías de estados financieros, sí, no, por qué?

Sí, porque es la encargada de realizar la fiscalización y vigilancia a las cooperativas federaciones y

confederación de cooperativas, y como tal de realizar la auditoria de estados financieros, ya que según lo
establece el articulo 53 de la ley de cooperativas.

20) ¿De acuerdo a la Ley General de Cooperativas, debe llevar contabilidad completa una
cooperativa?

Si, una cooperativa debe de llevar contabilidad completa ya que cuando se constituye la ley especifica de
debe de llevar determinados libros que le ayuden a manifestar sus actos económicos y como tal su
contabilidad.

21) ¿Qué relación tiene el artículo 242 de la Constitución Política de la República de Guatemala -
CPRG-, con los considerandos del Decreto No? 02-2003 “Ley de Organizaciones No
Gubernamentales?

El articulo 242 de la CPRG se relaciona con los considerandos del decreto 02-2003 en que se reconoce el
derecho libre de asociarse con el simple propósito de financiar programas de desarrollo económico para
ejercer acciones públicas a través de organizaciones no gubernamentales.

22) ¿Qué entes deben ejercer la fiscalización de las ONG´S de acuerdo a lo que se discute en el
artículo No? 1 del Decreto No. 02-2003?

Cuando reciben fondos del estado es fiscalizado por la contraloría general de cuentas mientras que si
fondos recibidos a través de donaciones extranjeras son fiscalizadas por la SAT para verificar que se estén
efectuando las transacciones de las donaciones de acuerdo a la legislación.

23) ¿De dónde proviene el patrimonio de las ONG´S?

El patrimonio proviene a través de los aportes de casa socio lo cual conformaría el aporte nacional, y el
aporte internacional proviene a través de donaciones de otras instituciones de fuera del país.

24) ¿Qué tipo de operaciones pueden y deben desarrollar las ONG´S?

Las ONG´s realizan operaciones de intereses culturales, educativos, deportivos, con servicio social, de
asistencia, beneficencia, promoción y desarrollo económico y social,

25) Existen ONG´S que pueden ser asociaciones civiles ¿les será aplicable algún artículo del
Código Civil?

Según el artículo 15, numeral 3 del código civil si existen ONG´S que pueden ser asociaciones civiles

26) ¿Las ONG´S son de responsabilidad limitada?

Las ONG´S si son de responbilidad limita por el hecho de que solo responden a la cantidad de patrimonio
de las aportaciones que poseen de cada socio.

27) Mencione los 3 aspectos más importantes que deben cumplir las ONG´S al momento de su
conformación.

✓ Comparecencia de por lo menos siete personas individuales o jurídicas civilmente capaces.

✓ Las Organizaciones No Gubernamentales podrán conformarse por 75% de socios guatemaltecos y un
25% por socios extranjeros
✓ Elección de junta directiva

28) Si ya no existe el Registro Civil Municipal ¿en dónde deben inscribirse las ONG´S?
En el Ministerio de Gobernación en una sección específica del Renap

29) ¿Bajo qué marco de referencia deben producir su información financiera las ONG´S y en qué ley
se regula?

Bajo el marco de referencia de las NIFF para Pymes ya que eso establece según el Colegio de Contadores
y Auditores como también las NIFF Plenas independientemente de donde provengan las donaciones. Se
regula en artículo 13 del decreto 02-2003.

30) ¿Deben habilitarse y autorizarse los libros de contabilidad de las ONG´S? Si la respuesta es
afirmativa
¿cuándo y en dónde se hace?
Si
Deben de habilitarse ante la SAT y autorizarse ante el Registro Mercantil y será luego de su respectiva
inscripción.