Ejemplo 5 "Pascal, S.C.L. de Producción" Elaborado por: C.P.C.

Leticia Chávez Gamboa

Tomando como base los conocimientos hasta ahora adquiridos, relativos a las características generales de las
Sociedades Cooperativas, analiza y comprende el caso práctico resuelto que a continuación se te presenta,
donde podrás observar los reconocimientos contables que deben efectuarse en el proceso de constitución y
operación de una Sociedad Cooperativa de Producción, atendiendo a las disposiciones jurídicas que al respecto
señala la Ley General de Sociedades Cooperativas, para que tengas las herramientas que te permitan
posteriormente, resolver otro caso práctico por ti mismo.

El 01 de julio de 2010, se constituyó "Pascal, S. C. L. de Producción" con 10 socios cooperativistas emitiendo

1000 certificados de aportación con valor de $500.00. Se suscriben 500 certificados que se exhiben como sigue:
50% en numerario y 50% en materia prima de producción.

Los estatutos sociales establecen lo siguiente:

a) Reserva legal al porcentaje máximo establecido en la ley.
b) 2% de reserva de previsión social.
c) Reserva de educación cooperativa al mínimo que establece la ley sobre rendimientos netos antes de
Impuestos.
d) Gratificaciones a consejeros y comisarios 4%.
e) Reparto del rendimiento neto del año después de separar las reservas y gratificaciones estatutarias.
f) Base para distribución de rendimientos, costo de producción realizado por cooperativista.

Durante el transcurso del ejercicio se realizan las siguientes operaciones.

1.- Compra de materia prima e insumos de producción por $320,000.00 más IVA.
2.- Se pagan gastos de operación por $13,500.00 más IVA.
3.- Se compra mobiliario por $40,000.00 más IVA. La depreciación del ejercicio por $1,667.00
4.- Las ventas se realizan con un incremento del 20% sobre el costo de producción.
5.- Tasa de ISR del 30%
6.- Inventario final $55,000.00
7.- La producción se realizó de acuerdo a lo siguiente:
Grupo A con 2 socios 25%
Grupo B con 3 socios 30%
Grupo C con 2 socios 20%
Grupo D con 3 socios 25%

SE PIDE:
1.- Elaborar reconocimientos contables por las operaciones planteadas.
2.- Elaborar estado de rendimientos del ejercicio.
3.- Elaborar proyecto de aplicación de rendimientos del ejercicio.
4.- Elaborar cédula de distribución de rendimientos.
5.- Elaborar estado de situación financiera.

1.- Reconocimientos por la constitución

a) Cálculo del patrimonio social.

1,000 certificados de aportación con valor de $500.00 c/u 500.000,00 Emitido

De estos suscriben:
500 certificados por el valor unitario 250.000,00 Suscrito
De los cuales se exhibe el 100% de la siguiente forma: 250.000,00 Exhibido

Numerario 50% 125.000,00

Materia prima 50% 125.000,00
100% 250.000,00

FECHA 1 PARCIAL DEBE HABER

1/1/10 Emisión de certificados de aportación (c.o.d.) 500.000,00

Certificados de aportación emitidos (c.o.a.) 500.000,00
 Por la emisión de 1000 certificados de aportación
con valor de $500.00 cada uno.

Cooperativistas 250.000,00
Patrimonio Social 250.000,00
Por la suscripción de 500 certificados de aport.
con valor de $500.00 cada uno.

Bancos 125.000,00
Almacén 125.000,00
Cooperativistas 250.000,00
Por la exhibición del 100% del capital suscrito

Certificados de aportación emitidos (c.o.a.) 250.000,00

Certificados de aportación en circulación (c.o.a.) 250.000,00
Por la entrega de los certificados entregados

2.- Reconocimiento de las demás operaciones hechas durante el año.

a) Cálculo de las ventas efectuadas

Inv. Inicial 125.000,00
(+) Compras e insumos de producción
320.000,00
(-) Inv. Final 55.000,00
(=) Costo de producción 390.000,00 (en este caso, igual al costo de ventas)
Margen de utilidad 20%
(=) Margen
Ventas de
realizadas
Utilidad 468.000,00

Almacén 320.000,00
IVA acreditable 51.200,00
Bancos 371.200,00
Por la compra de materia prima e insumos de
producción

Bancos 542.880,00
Ventas 468.000,00
IVA Trasladado 74.880,00
Por las ventas efectuadas con incremento del
20% de su costo.

Costo de ventas 390.000,00

Almacén 390.000,00
Por el costo de ventas de las mercancías
vendidas.

Gastos de operación 13.500,00

IVA Acreditable 2.160,00
Bancos 15.660,00
Por los gastos de operación erogados.
 9

Mobiliario 40.000,00
IVA Acreditable 6.400,00
Bancos 46.400,00
Compra de mobiliario

10

Gastos de operación 1.667,00

Depreciación
Depreciación acumulada de mobiliario 1.667,00
Registro de la depreciación del ejercicio

11

Gastos de operación 9.360,00

Reserva de previsión social 9.360,00
Creación de reserva de previsión social 2%
sobre las ventas

12

Bancos 9.360,00
Fondo de previsión social
Bancos 9.360,00
Separación de los fondos de la reserva de
previsión social

3.- Reconocimiento de las reservas estatutarias y determinación del rendimiento neto

por distribuir

a) Determinación del Estado de rendimientos base para la creación de reservas

Pascal, S.C.L. de Producción

Estado de Rendimientos al 31 de diciembre de 2010

Ventas 468.000,00
Costo de Ventas 390.000,00
Rendimiento Bruto 78.000,00

Gastos de Operación 24.527,00

Rendimiento de Operación 53.473,00

Reserva de educación cooperativa 1% 535,00

Rendimiento antes de ISR 52.938,00

ISR 30 % 15.881,00

RENDIMIENTO NETO 37.057,00

13

Ventas 468.000,00
Costo de ventas 390.000,00
Gastos de operación 24.527,00
Rendimiento del ejercicio 53.473,00
Determinación del rendimiento de operación

14

Rendimiento del ejercicio 535,00

 Reserva de educación cooperativa 535,00
Creación de la reserva de educación cooperativa
1% sobre rendimiento neto antes de impuestos.

15

Bancos 535,00
Fondo de educación cooperativa
Bancos 535,00
Separación de los fondos de la reserva de
educación cooperativa

16

Rendimiento del ejercicio 15.881,00

ISR por pagar 15.881,00
Registro del ISR por pagar

b) Determinación del proyecto de aplicación de rendimientos

Pascal, S.C.L. de Producción

Proyecto de aplicación de rendimientos al 31 de diciembre de 2010

Rendimiento Neto 37.057,00

Aplicaciones
Reserva Legal 20% 7.411,00
Gratificaciones a4%
Consejeros 1.482,00 8.893,00

Rendimiento Pendiente de Distribuir 28.164,00

17

Rendimiento del ejercicio 8.893,00

Reserva legal 7.411,00
Gratificaciones por pagar 1.482,00
Creación de la reserva legal y provisión de
gratificación a consejeros y comisario.

18

Rendimiento del ejercicio 28.164,00

Rendimiento por distribuir 28.164,00
Traspaso del rendimiento del ejercicio

4.- Cálculo y reconocimiento del reparto del rendimiento por distribuir.

Rendimiento por distribuir 28.164,00

Factor de distribución Costo de producción realizada 390.000,00 0,072215385

% Costo de Rendimiento
Socio De Producción Producción Proporcional
Grupo A 25% 97.500,00 7.041,00
Grupo B 30% 117.000,00 8.449,20
Grupo C 20% 78.000,00 5.632,80
Grupo D 25% 97.500,00 7.041,00
100% 390.000,00 28.164,00

19
 Rendimiento por distribuir 28.164,00
Rendimiento a cooperativistas por pagar 28.164,00
Por los rendimientos anuales a cooperativistas

20

IVA trasladado 74.880,00

IVA acreditable 59.760,00
IVA por pagar 15.120,00
Determinación del IVA a cargo

5.- Elaboración del Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2010

Después de haber elaborado los esquemas de mayor con todos los reconocimientos
contables propuestos.

Estado de Situación
Pascal,Financiera
S.C.L. de Producción
Estado de Situación Financiera
al 31 de Diciembre 2010

ACTIVO PASIVO
Circulante Circulante
Bancos 224.729,00 Corto Plazo
Fondo Prev. Social 9.360,00 Reserva Prev Social 9.360,00
Fondo de Educación 531,00 Reserva Educación 535,00
Almacén 55.000,00 ISR por Pagar 15.881,00
289.620,00 IVA por pagar 15.120,00
Rendimientos por pagar 28.164,00
Gratificaciones por pagar 1.482,00
Total Pasivo 70.542,00
No Circulante
Mobiliario y Equipo 40.000,00 CAPITAL CONTABLE
Dep. Acum. Mobiliario 1.667,00 Patrimonio Social 250.000,00
38.333,00 Reserva Legal 7.411,00
Total Capital 257.411,00

Total Activo 327.953,00 Total Pasivo más Capital 327.953,00

Elaboró Autorizó

Cuentas de orden
Emisión de Certificados de Aportación 500.000,00
Certificados de Aportación emitidos 250.000,00
Certificados de Aportación en Circulación 250.000,00