Fases Del Proceso Contable Activos No Corrientes

Jennifer Tatiana Pérez Gómez,

Zuley Peña Mendoza,
Niní Marcela Rojas Cáceres,
Hawer Valencia Quiñonez,
Sandra Milena Correa Correa.

Unidades Tecnológicas De Santander – UTS

Integrador La Fiscalidad Y Los Activos
Bucaramanga
2019
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Tabla De Contenido

Pág

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1. Planteamiento del caso...............................................................................................3
2. Fundamentacion Teorica a la Solucion......................................................................5
3. Consolidacion.............................................................................................................5
3.1. Resultados de la Validacion de la Hipotesos Enunciada....................................8
3.2. Conclusiones.....................................................................................................18
4. Referentes Bibliograficos............................................................................................20
5. Anexos.........................................................................................................................21
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1. Planteamiento Del Caso

En la situación problema se plantea el caso de la Compañía RODAR LTDA

identificada con número de NIT 890.523.126 – 3, tiene por objeto social la

importación, comercialización y alquiler de una reconocida marca mundial de

maquinaria pesada de uso en el sector de la construcción, al igual que la distribución de

los accesorios respectivos.

De acuerdo con las informaciones suministradas por la empresa, se conoció que el 10 de

enero del 20XX, la entidad importara servidores y equipos de cómputo por valor de

$200.000.000, dicha transacción se realizara con pago de contado y su objetivo es en

pro del desarrollo del objeto social de la compañía.

Cuando se realiza una importación la entidad incurre en gastos adicionales como son:

 Los gastos de nacionalización a un costo de $8.000.000.

 El transporte de los equipos hasta las instalaciones de la empresa por valor de

$2.500.000

 Gastos de instalación y montaje para que queden en condiciones de funcionamiento

en $3.500.000.

Por consiguiente y partiendo de las políticas contables de la compañía, los directivos de

la entidad establecieron que el costo del desmantelamiento de los equipos sería de

2.000.000, y, además, se estima que el valor del salvamento sería del 10% del costo de

adquisición de los equipos, teniendo en cuenta que su vida útil es de 5 años.

Una vez obtenidos los activos, en el año 4 de su vida útil, los equipos sufren deterioro

por fallas del sistema, provocadas por picos en la energía que se estimaron en

$10.000.000.
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Bajo este panorama, la compañía Rodar Ltda. nos asigna la responsabilidad de verificar

y certificar el apego a la normatividad, especialmente en lo concerniente a la aplicación

de impuestos, matemática financiera, reconocimiento, medición, presentación en

estados financieros y revelaciones que a bien se deban atender a los elementos de los

estados financieros que intervienen en la operación comercial.

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2. Fundamentación Teórica A La Solución

Tomando como referencia el planteamiento del caso anteriormente mencionado, y bajo

la responsabilidad que se nos otorgó como analistas del caso, para dar solución a esta

situación problemática nos fundamentamos en los siguientes puntos:

 Fundamentación Teórica del Componente Tributario

 Art 95 de la constitución política, donde manifiesta que todos los colombianos,

según los principios consagrados en la constitución política, estamos obligados a

contribuir con el financiamiento de los gastos e inversiones de la nación.

 En la adquisición de los equipos de cómputos, los gastos de nacionalización e

instalación y montaje del mismo, siendo estos bienes gravados con tarifa del 19%

nos fundamentamos en el artículo 468 del estatuto tributario el cual menciona la

tarifa general estipulada y el articulo 459 el cual nos menciona la base gravable en

las importaciones.

 Se aplicó retención en la fuente según tabla de retenciones estipuladas por la Dian

en la fecha de causación del bien y contemplado en el artículo 367 del estatuto

tributario.

 Cuando un bien no causa el impuesto de IVA o no es gravado nos fundamentamos

en el artículo 424 del estatuto tributario

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 Fundamentación Teórica del Componente Financiero

Nos basamos en la fundamentación conceptual del interés compuesto de

matemática financiera, más exactamente lo que tiene que ver con el valor

presente. Mediante la estimación que hicieron los directivos a valor futuro de

$2.000.000, para el desmantelamiento de los equipos de cómputo, por medio de

las formulas establecidas para calcular valor futuro, determinamos el valor

presente y la tasa de inflación anual en la cual se verá reflejados en los estados

financieros.

 Fundamentación Teórica del Componente Contable

Para la realización del componente contable nos fundamentamos en lo

siguiente:

 En la sección 17 de Propiedad, ´planta y equipo la cual nos manifiesta que tener en

cuenta al momento del reconocimiento de la partida Propiedad planta y quipo y al

momento de su medición cuales es el costo de los elementos de propiedad planta y

equipo, asi como al momento del desmantelamiento del mismo y su depreciacion.

 En la sección 2 Conceptos y principios fundamentales, asi como donde nos

menciona la situación financiera de una entidad, teniendo en cuenta las partidad de

Activo y Pasivo, igualmente al momento de presentación como debe ser la

información y las características que debe cumplir la misma.

 Sección 27 Deterioro del valor de los activos en los párrafos 27.5 en adelante donde

nos menciona los principios generales y cuando una entidad debe reconocer una

perdida por deterioro, así como su información a revelar.

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 Para tener más conocimiento sobre la depreciación nos fundamentamos en los

artículos 134 hasta el artículo 136, donde nos manifiesta los métodos de

depreciación, así como la vida útil de los bienes, los métodos de depreciación, las

tasas fiscales anuales y su manejo contablemente

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3.1 Resultados De La Validación De La Hipótesis Enunciada

1. ¿Cuál es el asiento contable en la fecha de compra de los equipos?

Se presenta componente contable- tributario y Financiero

Cuenta Concepto Debito Crédito

1670 Equipo de Comunicación y Computación
167002 Equipos de comunicación y computación $200.000.000
16700201 Gastos de Nacionalización $ 8.000.000
16700202 Transporte de Equipos $ 2.500.000
16700203 Gastos de Instalación y Montaje $ 3.500.000

16700204 Desmantelamiento $ 1.725.000

16700299 IVA Mayor Valor del Activo $ 40.185.000

2790 Provisiones Diversas

279020 Desmantelamientos $ 1.725.000

2436 Retención en la Fuente

243605 Servicios

24360501 Rete fuente 1% $ 25.000

24360502 Servicios 4% $ 140.000

1110 Deposito en Instituciones Financieras

111005 Cuenta corriente $254.020.000

SUMAS IGUALES $255.910.000 $255.910.000

 Reconocimiento y Medición Inicial

Se reconoce la adquisición de equipos de cómputo , como un Activo no corriente en

Propiedad planta y equipo, los cuales se registran por su valor de adquisición más los

costos atribuibles para que el equipo funcione adecuadamente, entre los costos

atribuibles se encuentra el 19% del IVA más unos gastos adicionales al momento de la
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ubicación del activo y con las condiciones necesarias para su operación y

funcionamiento previstas por la gerencia de la compañía y dándole un mayor valor al

activo, encontramos en el pasivo retención en la fuente que practicamos a servicios que

nos prestaron entre ellos servicio de transporte con el 1% y retefuente por gastos de

mantenimiento y montaje del 4%, dichos porcentajes son tomados de la tabla de

retención en la fuente del año en curso, y los cuales serán cancelados al mes siguiente

de causado el asiento, tomamos una provisión por desmantelamiento a futuro de equipo

de cómputo por un valor de $2.000.000 dicho valor se provisiono generando mayor

valor del costo del equipo de cómputo y se presenta en el pasivo la provisión del

desmantelamiento del equipo de cómputo .

 Presentación en los Estados Financieros

Se presentan los equipos de cómputo en los estados financieros como un activo no

corriente de propiedad, planta y equipo los cuales serán para el desarrollo de la

actividad comercial de la compañía.

COMPAÑÍA RODAR LTDA

NIT: 890.523.126 – 3
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
01 ENERO – 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
CIFRAS EXPRESADAS EN PESOS COLOMBIANOS

ACTIVO
Activo no Corriente

Propiedad Planta y Equipo

Equipo de Comunicación y Computación $ 255.910.000=
Total, Activo no Corrientes $ 255.910.000=

Ilustración 1 Presentación Adquisición Equipo de Computo

 Revelaciones
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Se compra equipos de Computación para uso de la compañía a la empresa THE

WISE COMPUTER cancelando la compra de contado. Se presenta a su costo de

adquisición más el impuesto de valor agregado y los costos y gastos adicionales

incurridos para poner en funcionamiento los equipos, según políticas de la compañía

proyecta un salvamento a 10% sobre el valor del costo y un desmantelamiento por valor

de $2.000.000 a término de vida útil del activo.

DATOS:

FECHA: 01-01-20XX

VALOR DEL COSTO: $255.910.000=

VIDA UTIL: 5 AÑOS

VALOR SALVAMENTO: 10% DEL COSTO QUE EQUIVALE A $25.591.000=

NUMERO DEPRECIACION DEPRECIACION VALOR

DE AÑOS ANUAL ACUMULADA NETO
- - 255.910.000=
1 46.063.800= 46.063.800= 209.846.200=
2 46.063.800= 92.127.600= 163.782.400=
3 46.063.800= 138.191.400= 117.718.600=
4 DETERIORO POR VALOR DE $10.000.000 107.718.600=
4 41.063.800= 189.255.200= 66.654.800=
5 41.063.800= 230.319.000= 25.591.000=

2. ¿Cuál es el asiento contable de la depreciación año 1 y la presentación en los

estados financieros? Se presenta componente contable

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Cuenta Concepto Debito Crédito

5360 Depreciación de Propiedad, Planta y Equipo

536007 Equipos de comunicación y computación 46.063.800

1685 Depreciación acumulada de propiedades, planta y

equipo (CR)
168507 Equipos de comunicación y computación 46.063.800

SUMAS IGUALES 46.063.800 46.063.800

 Medición Posterior

La depreciación comienza cuando los bienes se encuentran disponibles para ser

utilizados, esto es, cuando se encuentran en la ubicación y en las condiciones necesarias

para ser capaces de operar de la forma prevista por la Administración. El cargo por

depreciación se distribuirá por cada periodo anualmente a lo largo de la vida útil del

activo, disminuyendo su valor histórico, contablemente se lleva al gasto la depreciación

y disminuye el valor histórico del bien viéndose reflejado en el estado de situación

financiera disminuyendo el activo y en el estado de resultado integral aumentando el

gasto por depreciación.

 Presentación en los Estados Financieros

La disminución corresponde a la depreciación que sufren estos bienes al corte de la

emisión de los presentes estados financieros

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COMPAÑÍA RODAR LTDA

NIT: 890.523.126 – 3
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
01 ENERO – 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
CIFRAS EXPRESADAS EN PESOS COLOMBIANOS

ACTIVO

Activo no Corriente

Propiedad Planta y Equipo

Equipo de comunicación y computación $255.910.000=
Depreciación Acumulada ($46.063.800=)
Total, Activo no Corriente $209.846.200=

Ilustración 2 Presentación Depreciación 1 año de vida útil

 Revelaciones

La compañía reconoce en su propiedad planta y equipo, el equipo de computación para

uso de la actividad económica. El valor de la depreciación se realiza por método de

línea recta, a un costo histórico, partiendo de una vida útil de 5 años, el valor del activo

no corriente (equipo de computación) se refleja en el débito con una depreciación con

saldo crédito, disminuyendo el valor del activo. El activo no presenta deuda a la fecha.

3. ¿Cuál es el asiento contable de la depreciación y deterioro en el año 4 y la

presentación en estados financieros?

Se presenta componente contable

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cuenta Concepto Debito Crédito

5360 Depreciación de Propiedad, Planta y Equipo

536007 Equipos de comunicación y computación 41.063.800

5351 DETERIORO DE PROPIEDADES, PLANTA Y

EQUIPO
535111 Equipos de comunicación y computación 10.000.000

1685 Depreciación acumulada de propiedades, planta y

equipo (CR)
168507 Equipos de comunicación y computación 51.063.800

SUMAS IGUALES 51.063.800 51.063.800

 Medición y Reconocimiento del deterioro

Se reconoce perdida por deterioro a Equipo de computación del valor inmediatamente

en resultados, se reconoce y se mide la perdida contablemente el deterioro llevando al

gasto y disminuyendo el valor del activo provocadas por picos en la energía. Se

reconoce que en este periodo la Depreciación presento un recalculo por motivo del

deterioro presentado. El cargo por depreciación varia por deterioro presentado e

distribuirá por los periodos siguientes a lo largo de la vida útil del equipo de cómputo,

disminuyendo su valor histórico, contablemente se hará por su costo menos la

depreciación acumulada en el estado de situación financiera y aumentado el gasto en el

estado de resultado integral.

 Presentación en los Estados Financieros

COMPAÑÍA RODAR LTDA

NIT: 890.523.126 – 3
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
01 ENERO – 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
CIFRAS EXPRESADAS EN PESOS COLOMBIANOS
Activos no Corriente
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Presentación del Gasto

COMPAÑÍA RODAR LTDA

NIT: 890.523.126 – 3
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
01 ENERO – 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
CIFRAS EXPRESADAS EN PESOS COLOMBIANOS

GASTOS OPERACIONALES

Depreciación de Propiedad Planta y equipo

Equipo de Computación y Comunicación $179.255.200=

Deterioro de Propiedad Planta y equipo

Equipo de Computación y Comunicación $ 10.000.000=

Total Gastos Operacionales $189.255.200=

Ilustración 4 Presentación Gasto Depreciación - Estado de Resultado Integral

 Revelaciones:
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Se presentó Deterioro por fallos (picos de energía) por valor de $10.000.000 llevando a

recalcular la depreciación en el año actual por el método de línea recta, dicho deterioro

se encuentra reconocido en el resultado, durante este periodo se va afectando el gasto

en el estado de resultados Integral. El Deterioro presentado fue inferior al valor del

costo histórico en el momento.

4. ¿Cuál es el asiento contable de la depreciación año 5 y presentación en estados

financieros?

Se presenta componente contable

cuenta Concepto Debito Crédito

5360 Depreciación de Propiedad, Planta y Equipo

536007 Equipos de comunicación y computación 41.063.800

1685 Depreciación acumulada de propiedades, planta y

equipo (CR)
168507 Equipos de comunicación y computación 41.063.800

SUMAS IGUALES 41.063.800= 41.063.800=

 Medición Posterior

Se reconoce Depreciación del último año de vida útil del equipo de comunicación y

computación contablemente se evidencia disminución del activo y aumento del gasto

quedando como valor del activo el salvamento estipulado por la gerencia en las políticas

de la empresa

 Presentación en los estados Financieros

COMPAÑÍA RODAR LTDA

NIT: 890.523.126 – 3
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
01 ENERO – 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
CIFRAS EXPRESADAS EN PESOS COLOMBIANOS
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COMPAÑÍA RODAR LTDA

NIT: 890.523.126 – 3
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
01 ENERO – 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
CIFRAS EXPRESADAS EN PESOS COLOMBIANOS

GASTOS OPERACIONALES

Depreciación de Propiedad Planta y equipo

Equipo de Computación y Comunicación $220.319.000=

Deterioro de Propiedad Planta y equipo

Equipo de Computación y Comunicación $ 10.000.000=

Total Gastos Operacionales $230.319.000=

Ilustración 7 Presentación de Gasto Depreciación- Estado de Resultad Integral

 Revelaciones

Se presenta Salvamento a final de vida útil del equipo de comunicación y computación,

valor al día del periodo presentado, por políticas de las empresas se consideró valor de
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$25.591.000 al inicio de su vida útil y es el valor probable a recuperar del activo cuando

se vaya a dejar de usar.

3.2 Conclusiones
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En Colombia se han implementado las normas internacionales para un mejor

manejo financiero, con una mayor consistencia en las políticas contable, de esta manera

se logra eficacia y beneficios potenciales para las empresas.

Podemos concluir que la globalización ha colaborado para que el mundo contable

se modernice, por eso en Colombia se han implementado las Niif, las cuales nos dan

comprensibilidad, fiabilidad, prudencia e integridad, y de la mano con la aplicación

correcta del estatuto tributario nos permite un mayor control, permitiendo una buena

comprensión de los estados financieros para dar a conocer a terceros las operaciones

incurridas en la entidad.

A lo largo de las vivencias del Modulo entendemos que debemos ser

profesionales íntegros para analizar y saber en qué fase nos encontramos en cada

operación que realice la entidad para la cual se trabaja, ya que de esta forma podremos

dar un buen concepto para la toma de decisiones, partimos por entender que la

contabilidad se trabajaba muy mecánicamente y que gracias a las vivencias y todo lo

aprendido nuestro análisis ha cambiado, partiendo de que ahora se es mas objetivo y

mas analítico.

Asimilamos que todos estos procesos puntualizan en la presentación de los

estados financieros, ya que, mediante estos nos determinara el funcionamiento de la

empresa y las fluctuaciones de cada ejercicio económico, con el fin de contribuir al

apoyo de la planeación, dirección de la entidad y la evaluación del encargado de la

gestión en la empresa para al alcance de los objetivos de la misma.

Finalmente, es un modulo que nos dejo una buena enseñanza, así como unos

lineamientos y bases firmes para la carrera que hemos elegido, la idea es ser buenos

profesionales pero ante todo unos buenos analista y esto es lo que busca las Niif que

nuestra mente se abra a futuro.

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 20

Referentes Bibliograficos

), C. d. (2009). NIIF para las PYMES. Obtenido de Norma Internacional de Información

Financiera (NIIF):
https://incp.org.co/Site/2014/mailing/spatia/ES_IFRS_for_SMEs_Standard.pdf
Colombia, C. P. (s.f.). Articulo 95. Obtenido de
http://www.constitucioncolombia.com/titulo-2/capitulo-5/articulo-95
Colombia, G. d. (s.f.). Estatuto tributario. Obtenido de Art. 459. Base gravable en las
importaciones.: https://estatuto.co/?e=656
Colombia, G. d. (s.f.). Estatuto Tributario. Obtenido de Art. 367. Finalidad de la
retención en la fuente.: https://estatuto.co/?e=797
Colombia, G. d. (s.f.). Estatuto Tributario Nacional. Obtenido de Art. 468. Tarifa
general del impuesto sobre las ventas.: https://estatuto.co/?e=645
Colombia, G. d. (s.f.). Estatuto Tributario, IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS · IVA E
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO. Obtenido de Art. 424. Bienes que no
causan el impuesto.: https://estatuto.co/?e=710
Rankia. (17 de Diciembre de 2018). Retención en la fuente 2019: Tabla de retención.
Obtenido de https://www.rankia.co/blog/dian/3977108-retencion-fuente-2019-
tabla
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Anexos

Tabla de Ilustración

Ilustración 8. Presentación Adquisición Equipo de Computo………………………….09

Ilustración 9. Presentación Depreciación 1 año de vida útil…………………………....12
Ilustración 10. Presentación depreciación 4 año- Estado de situación inanciera……...14
Ilustración 11. Presentación Gasto Depreciación - Estado de ResultadoIntegral………14
Ilustración 12. Presentación de Depreciación 5 año de vida útil - Estado de Situación
Financiera……………………………………………………………………………....16
Ilustración 13. Presentación de Gasto Depreciación- Estado de Resultado
Integral……………………………………………………………………………..…..16