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LICENCIATURA EN DERECHO
PRACTICA FORENSE ADMINISTRATIVA Y FISCAL
Modulo 19
Unidad 2
Sesión 3
Introducción.
Los medios de defensa que se vuelven necesarios en el derecho fiscal, cuando la autoridad
competente en este caso la Secretaria de Hacienda y Crédito Público a través de Servicio
de Administración Tributaria SAT, afecta a los contribuyentes. Dentro del sistema estos
recursos de defensa ante a la autoridad diversa de la responsable alguna violación a los
derechos de los contribuyentes y ante la misma autoridad, de aquí se surge una
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dependencia de carácter autónomo para ayudar al contribuyente, la PRODECON
ayudando al contribuyente en caso de que resulte útil un intento de defensa ante la
autoridad responsable.
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La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente es un organismo público descentralizado, no sectorizado,
con autonomía técnica funcional y de gestión, especializado en materia tributaria, que proporciona de forma
gratuita, ágil y sencilla servicios de orientación, asesoría, consulta, representación y defensa legal,
investigación, recepción y trámite de quejas y reclamaciones contra actos u omisiones de las autoridades
fiscales federales que vulneren los derechos de los contribuyentes, así como de acuerdos conclusivos como
un medio alternativo para resolver de forma anticipada y consensuada los diferendos que durante el ejercicio
de las facultades de comprobación surjan entre las autoridades fiscales los contribuyentes, o bien, para
regularizar la situación fiscal de estos últimos.
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Características Mayor eficiencia y seguridad Permite a los particulares Acto esencialmente Tiene por objeto promover ante
generales en actos. Amplia gama de plantear dudas concretas a las unilateral de la las autoridades fiscales
formatos a disposición de autoridades sobre el administración pública, para aclaraciones de manera
los usuarios. Son de utilidad cumplimiento. Indicar si los permitir al particular ejercer económica, expedita y eficaz. Es
en solicitudes de hechos o circunstancias sobre una actividad, con base en un mecanismo de defensa
documentos en poder de la los que versa la promoción la existencia de un derecho optativo, constituido a favor de los
autoridad, requerimientos de han sido previamente del cual la autoridad contribuyentes para realizar las
información o en la planteados ante la misma valorará si cumple con los aclaraciones que consideren
autorización de personas autoridad u otra distinta, o han requisitos, condiciones o pertinentes, respecto a
para oír y recibir toda clase sido materia de medios de circunstancias para poderlo determinadas resoluciones
de notificaciones y defensa ante autoridades ejercer. fiscales que les afecten.
documentos. administrativas o Existen dos tipos: Pago de Multas por errores aritméticos en
jurisdiccionales y, en su caso, las contribuciones a plazos las declaraciones, Infracciones
el sentido de la resolución. y Registro de contador relacionadas con el RFC, y
público para dictaminar multas.
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Envío al Buzón Podrán presentarse Deben presentarse mediante Dependiendo de la forma en Se le ha llamado "justicia de
Tributario (sí o no, mediante escrito impreso escrito impreso, nombre, la que se efectuó el ventanilla" no porque la autoridad
así como sólo en los casos denominación o razón social, requerimiento, la piense invadir la esfera del poder
características extraordinarios y aquéllos el domicilio fiscal manifestado contabilidad, así como que judicial impartiendo justicia, sino
para su que, mediante resolución al RFC, para el efecto de fijar proporcionen los datos, simplemente porque es un
presentación) general, así se soliciten. la competencia de la otros documentos o procedimiento de aclaración en
autoridad, y la clave que le informes que se les que el particular va a poder
correspondió en dicho requieran a efecto de llevar resolver su problemática
registro, Señalar la autoridad a cabo su revisión. directamente en la ventanilla.
a la que se dirige y el
propósito de la promoción, La
dirección de correo electrónico
para recibir notificaciones.
Autoridad a la que Servicio de Administración Secretaría de Hacienda y Secretaría de Hacienda y Debe señalarse la misma
se dirige Tributaria, o incluso Crédito Público o por las Crédito Público autoridad que expide el acto. La
Secretaría de Hacienda y Entidades Federativas emisora será la misma que se
Crédito Público. coordinadas en ingresos ocupará de la aclaración.
federales.
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Datos de Nombre, razón social o Debe contener el nombre, la formulados por contadores Se recomienda colocar esta
identificación del denominación, domicilio denominación o razón social, públicos, que tenga su información conforme a la que
interesado fiscal y clave del RFC. Se y el domicilio fiscal inscripción ante las conste en el RFC, esto con el
deberán proporcionar los manifestado al RFC, y la clave autoridades fiscales para propósito de ubicar rápidamente el
que obren en el RFC, que le correspondió en dicho estos efectos: nacionalidad documento. Asimismo, se
aunque no estén registro. Señalar los números mexicana que tengan título recomienda agregar el número de
actualizados. telefónicos, en su caso, del de contador público documento o expediente objeto de
contribuyente y el de los registrado ante la SEP. la aclaración, incluyendo como
autorizados. asunto “Solicitud de aclaración”.
Así como el nombre del recurrente
Correo electrónico Éstos son para oír y recibir Para recibir notificaciones. Para recibir notificaciones. La dirección de correo electrónico
y domicilio notificaciones. para recibir notificaciones.
Las documentales Pueden presentarse, de Los documentos distintos a Se presentan de manera Presentar los pagos provisionales,
necesarias para manera digital o física, las escrituras o poderes digital su declaración anual y sus
acreditar la escrituras, actas notariales, que no sean declaraciones complementarias,
personalidad o constitutivas, poderes y digitalizados, la promoción así como la liquidación de las
interés jurídico demás instrumentos. deberá presentarla en forma contribuciones omitidas.
impresa, e incluir su dirección Exhibir los documentos que
de correo electrónico. Las acrediten que no existió dicha
escrituras o poderes
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Firma Electrónica Deben firmarse de forma No están obligados a utilizar Es necesario el certificado Toda promoción dirigida a las
Avanzada autógrafa o con la impresión los documentos digitales. En de sello digital para emitir autoridades fiscales, deberá
de la huella digital cuando el estos casos, las promociones comprobantes fiscales presentarse mediante documento
promovente no sepa o no deberán presentarse impresos digitales por internet. digital que contenga firma
pueda firmar. y estar firmadas por el electrónica avanzada. Los
interesado o por quien esté contribuyentes que
legalmente autorizado para exclusivamente se dediquen a las
ello, a menos que el actividades agrícolas, ganaderas,
promovente no sepa o no pesqueras o silvícolas que no
pueda firmar, caso en el que queden comprendidos en el tercer
imprimirá su huella dactilar. párrafo del artículo 31 de este
Código, podrán no utilizar firma
electrónica avanzada.
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CASO PRACTICO: Fernando Reyes Reyes le llego una multa por parte del ayuntamiento
de Toluca, a su domicilio fiscal, con fecha 20 de Diciembre del 2020, la multa menciona
que se originó debido a la falta de solvatación de documentación requerida para la
expedición de su licencia de funcionamiento, la cual solicito desde Mayo del 2020, al acudir
al ayuntamiento le informan que debe pagar la multa y ya se le precluyo su derecho para
la garantía de audiencia, ya que fue hace un mes atrás, sin embargo nunca se le notifico y
la autoridad no fue capaz de demostrar quien notifico o cuando lo realizaron.
Desde tu punto de vista que debe hacer el ciudadano para defenderse de estas violaciones
a sus derechos, que recurso procede y realiza el escrito inicial que consideres pertinente.
RFC: FERR770425451
CURP: FERR770425HDFNNNRLA2
Domicilio Fiscal: Avenida principal sur No. 3699 C.P. 00996 entre avenida grulla y
avenida águilas. Municipio Coyutla ayuntamiento de Toluca.
PRESENTE
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Fernando Reyes Reyes, por mi propio derecho, con los datos de inscripción al
Registro Federal de Contribuyentes bajo en RFC FERR770425451, en relación al
documento con número de control expuestos en el epígrafe; señalando como domicilio para
oír y recibir todo tipo de notificaciones el ubicado fiscal en Avenida principal sur No. 3699
C.P. 00996 entre avenida grulla y avenida águilas. Coyutla ayuntamiento de Toluca.
De esta manera, al no resultar aplicable la multa impuesta, vengo por medio del
presente escrito, a promover aclaración sobre este respecto, mediante Justicia de
Ventanilla establecida en el artículo 33-A del Código Fiscal de la Federación, en los
siguientes términos:
Primero. Me permito informar que el suscrito emitido por la autoridad referida con
fecha 20 DE DICIEMBRE DEL DOSMILVENTIUNO. No puede ser aplicable por no haber
ninguna notificación. En el artículo 41 fracción I… menciona “Imponer la multa que
corresponda en los términos de este Código y requerir hasta en tres ocasiones la
presentación del documento omitido otorgando al contribuyente un plazo de quince días,
[La autoridad después del tercer requerimiento respecto de la misma obligación,
podrá aplicar lo dispuesto en la siguiente fracción].
AGRAVIOS
Al efecto me permito aclarar que nunca recibí por ningún medio las notificaciones
por la autoridad que emite la multa referida motivo del presente ocurso, así consta en las
copias simples del historial de correos por medios electrónicos.
PROTESTO LO NECESARIO
Recurso de Revocación
RFC: FERR770425451
Tributaria de Toluca
PRESENTE
HECHOS
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El pasado día 20 de diciembre del año 2020. Llega a su domicilio Avenida principal
sur No. 3699 C.P. 00996 entre avenida grulla y avenida águilas. Coyutla ayuntamiento de
Toluca. Multa por la autoridad fiscal del municipio por falta de solvatación de documentes
requeridos.
AGRAVIOS
Al efecto me permito aclarar que nunca recibí por ningún medio las notificaciones
por la autoridad que emite la multa referida motivo del presente ocurso, así consta en las
copias simples del historial de correos por medios electrónicos.
III. Al iniciarse la visita en el domicilio fiscal los visitadores que en ella intervengan se
deberán identificar ante la persona con quien se entienda la diligencia, requiriéndola para
que designe dos testigos, si éstos no son designados o los designados no aceptan servir
como tales, los visitadores los designarán, haciendo constar esta situación en el acta que
levanten, sin que esta circunstancia invalide los resultados de la visita.
Bajo este tenor bebo mencionar que jamás se llevó a cabo ninguna diligencia, para la
revisión de documentación.
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En relación con los requisitos de las órdenes de visitas domiciliarias, la Suprema Corte de
Justicia ha establecido el criterio contenido en la Séptima Época, Segunda Sala del
Semanario Judicial de la Federación, Volúmenes 193-198, Tercera Parte, página 126, que
textualmente señala lo siguiente:
Pruebas.
1.- Documental legal. Documento de la notaria 45 del estado de Toluca con el numero
245896532 emitida por el Notario publico Lic. JOSE RUBEN MORALES de la
Comercializadora De Papel Y Artículos De Oficina “REYES”
Copia simple de la multa emitida por la autoridad fiscal del municipio de Toluca, por multa
en cantidad de 3.000.00 MN (TRES MIL PESOS 00/100 MN).
Que en ningún momento se llevo a cabo por ningún medio mas notificaciones que
pode derecho corresponden, por ninguno de los medios que pueden ser presenciales o vía
electrónica.
PRIMERO. Tener por presentado en tiempo y forma el recurso de revocación, así como el
reconocer la personalidad con que me ostento.
PROTEXTO LO NECESARIO