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BENJAMIN SANCHEZ JANDETE

LICENCIATURA EN DERECHO
PRACTICA FORENSE ADMINISTRATIVA Y FISCAL

UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA DE MÉXICO

Benjamín Sánchez Jandete

Modulo 19

Práctica forense administrativa y fisca

Unidad 2

Práctica forense de recursos en materia administrativa y fiscal

Sesión 3

Recursos en materia fiscal

Nota del autor:

Benjamín Sánchez Jandete, Licenciatura en Derecho, Universidad Abierta y a Distancia de


México, Matricula ES172004723, Grupo DE-DEPFAF-2101-M19-007. La información
correspondiente de este documento deberá ser enviado a la Universidad Abierta y a
Distancia de México, Av. Universidad 1200, Xoco, Benito Juárez, 03330 Ciudad de México,
CDMX a la M.C.E Y LD. Ivonne Alicia Gómez Pérez, correo electrónico Escolar.
[email protected]
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Introducción.

Los medios de defensa que se vuelven necesarios en el derecho fiscal, cuando la autoridad
competente en este caso la Secretaria de Hacienda y Crédito Público a través de Servicio
de Administración Tributaria SAT, afecta a los contribuyentes. Dentro del sistema estos
recursos de defensa ante a la autoridad diversa de la responsable alguna violación a los
derechos de los contribuyentes y ante la misma autoridad, de aquí se surge una
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dependencia de carácter autónomo para ayudar al contribuyente, la PRODECON
ayudando al contribuyente en caso de que resulte útil un intento de defensa ante la
autoridad responsable.

Aun así, habiendo instancias de índole organismo público descentralizado, no sectorizado,


con autonomía técnica, funcional y de gestión, especializado en materia tributaria como la
anterior mencionada.

Debería considerarse suficiente la defensa del contribuyente siendo suficiente, con la


autoridad en el caso de no dejar sin efecto el acto de resolución por impugnación, el
responsable fiscal contara con dos instancias más en caso de no ser a su favor la resolución
por la mencionada autoridad podrá llegar hasta el juicio administrativo.

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La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente es un organismo público descentralizado, no sectorizado,
con autonomía técnica funcional y de gestión, especializado en materia tributaria, que proporciona de forma
gratuita, ágil y sencilla servicios de orientación, asesoría, consulta, representación y defensa legal,
investigación, recepción y trámite de quejas y reclamaciones contra actos u omisiones de las autoridades
fiscales federales que vulneren los derechos de los contribuyentes, así como de acuerdos conclusivos como
un medio alternativo para resolver de forma anticipada y consensuada los diferendos que durante el ejercicio
de las facultades de comprobación surjan entre las autoridades fiscales los contribuyentes, o bien, para
regularizar la situación fiscal de estos últimos.
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Actividad 1. Medios auxiliares de la jurisdicción administrativa-fiscal

Promociones simples. Consultas. Autorizaciones. Justicia de ventanilla o


artículo 18 del CFF. artículos 18-A y 34 del CFF artículo 52, 53 y 66-A del procedimiento de aclaración.
CFF. artículo 33-A del CFF.

Características Mayor eficiencia y seguridad Permite a los particulares Acto esencialmente Tiene por objeto promover ante
generales en actos. Amplia gama de plantear dudas concretas a las unilateral de la las autoridades fiscales
formatos a disposición de autoridades sobre el administración pública, para aclaraciones de manera
los usuarios. Son de utilidad cumplimiento. Indicar si los permitir al particular ejercer económica, expedita y eficaz. Es
en solicitudes de hechos o circunstancias sobre una actividad, con base en un mecanismo de defensa
documentos en poder de la los que versa la promoción la existencia de un derecho optativo, constituido a favor de los
autoridad, requerimientos de han sido previamente del cual la autoridad contribuyentes para realizar las
información o en la planteados ante la misma valorará si cumple con los aclaraciones que consideren
autorización de personas autoridad u otra distinta, o han requisitos, condiciones o pertinentes, respecto a
para oír y recibir toda clase sido materia de medios de circunstancias para poderlo determinadas resoluciones
de notificaciones y defensa ante autoridades ejercer. fiscales que les afecten.
documentos. administrativas o Existen dos tipos: Pago de Multas por errores aritméticos en
jurisdiccionales y, en su caso, las contribuciones a plazos las declaraciones, Infracciones
el sentido de la resolución. y Registro de contador relacionadas con el RFC, y
público para dictaminar multas.
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Envío al Buzón Podrán presentarse Deben presentarse mediante Dependiendo de la forma en Se le ha llamado "justicia de
Tributario (sí o no, mediante escrito impreso escrito impreso, nombre, la que se efectuó el ventanilla" no porque la autoridad
así como sólo en los casos denominación o razón social, requerimiento, la piense invadir la esfera del poder
características extraordinarios y aquéllos el domicilio fiscal manifestado contabilidad, así como que judicial impartiendo justicia, sino
para su que, mediante resolución al RFC, para el efecto de fijar proporcionen los datos, simplemente porque es un
presentación) general, así se soliciten. la competencia de la otros documentos o procedimiento de aclaración en
autoridad, y la clave que le informes que se les que el particular va a poder
correspondió en dicho requieran a efecto de llevar resolver su problemática
registro, Señalar la autoridad a cabo su revisión. directamente en la ventanilla.
a la que se dirige y el
propósito de la promoción, La
dirección de correo electrónico
para recibir notificaciones.

Autoridad a la que Servicio de Administración Secretaría de Hacienda y Secretaría de Hacienda y Debe señalarse la misma
se dirige Tributaria, o incluso Crédito Público o por las Crédito Público autoridad que expide el acto. La
Secretaría de Hacienda y Entidades Federativas emisora será la misma que se
Crédito Público. coordinadas en ingresos ocupará de la aclaración.
federales.
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Datos de Nombre, razón social o Debe contener el nombre, la formulados por contadores Se recomienda colocar esta
identificación del denominación, domicilio denominación o razón social, públicos, que tenga su información conforme a la que
interesado fiscal y clave del RFC. Se y el domicilio fiscal inscripción ante las conste en el RFC, esto con el
deberán proporcionar los manifestado al RFC, y la clave autoridades fiscales para propósito de ubicar rápidamente el
que obren en el RFC, que le correspondió en dicho estos efectos: nacionalidad documento. Asimismo, se
aunque no estén registro. Señalar los números mexicana que tengan título recomienda agregar el número de
actualizados. telefónicos, en su caso, del de contador público documento o expediente objeto de
contribuyente y el de los registrado ante la SEP. la aclaración, incluyendo como
autorizados. asunto “Solicitud de aclaración”.
Así como el nombre del recurrente

Correo electrónico Éstos son para oír y recibir Para recibir notificaciones. Para recibir notificaciones. La dirección de correo electrónico
y domicilio notificaciones. para recibir notificaciones.

Las documentales Pueden presentarse, de Los documentos distintos a Se presentan de manera Presentar los pagos provisionales,
necesarias para manera digital o física, las escrituras o poderes digital su declaración anual y sus
acreditar la escrituras, actas notariales, que no sean declaraciones complementarias,
personalidad o constitutivas, poderes y digitalizados, la promoción así como la liquidación de las
interés jurídico demás instrumentos. deberá presentarla en forma contribuciones omitidas.
impresa, e incluir su dirección Exhibir los documentos que
de correo electrónico. Las acrediten que no existió dicha
escrituras o poderes
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notariales deberán omisión o error o, en su caso, que


presentarse en forma ya fue corregido.
digitalizada, cuando se
acompañen a un documento
digital.

Firma Electrónica Deben firmarse de forma No están obligados a utilizar Es necesario el certificado Toda promoción dirigida a las
Avanzada autógrafa o con la impresión los documentos digitales. En de sello digital para emitir autoridades fiscales, deberá
de la huella digital cuando el estos casos, las promociones comprobantes fiscales presentarse mediante documento
promovente no sepa o no deberán presentarse impresos digitales por internet. digital que contenga firma
pueda firmar. y estar firmadas por el electrónica avanzada. Los
interesado o por quien esté contribuyentes que
legalmente autorizado para exclusivamente se dediquen a las
ello, a menos que el actividades agrícolas, ganaderas,
promovente no sepa o no pesqueras o silvícolas que no
pueda firmar, caso en el que queden comprendidos en el tercer
imprimirá su huella dactilar. párrafo del artículo 31 de este
Código, podrán no utilizar firma
electrónica avanzada.
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Actividad 2. Recurso de revocación

Conforme a las necesidades del mismo y en un documento de texto, redacta un


escrito de revisión.

CASO PRACTICO: Fernando Reyes Reyes le llego una multa por parte del ayuntamiento
de Toluca, a su domicilio fiscal, con fecha 20 de Diciembre del 2020, la multa menciona
que se originó debido a la falta de solvatación de documentación requerida para la
expedición de su licencia de funcionamiento, la cual solicito desde Mayo del 2020, al acudir
al ayuntamiento le informan que debe pagar la multa y ya se le precluyo su derecho para
la garantía de audiencia, ya que fue hace un mes atrás, sin embargo nunca se le notifico y
la autoridad no fue capaz de demostrar quien notifico o cuando lo realizaron.

Desde tu punto de vista que debe hacer el ciudadano para defenderse de estas violaciones
a sus derechos, que recurso procede y realiza el escrito inicial que consideres pertinente.

RFC: FERR770425451

CURP: FERR770425HDFNNNRLA2

Nombre: FERNANDO REYES REYES

Domicilio Fiscal: Avenida principal sur No. 3699 C.P. 00996 entre avenida grulla y
avenida águilas. Municipio Coyutla ayuntamiento de Toluca.

No. de Control: 770425451FERR2021

ESCRITO DE JUSTICIA DE VENTANILLA

Subadministrador Desconcentrado de Recaudación, adscrito a la Administración


Desconcentrada de Recaudación del municipio Coyutla TOLUCA, del Servicio de
Administración Tributaria.

PRESENTE
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Fernando Reyes Reyes, por mi propio derecho, con los datos de inscripción al
Registro Federal de Contribuyentes bajo en RFC FERR770425451, en relación al
documento con número de control expuestos en el epígrafe; señalando como domicilio para
oír y recibir todo tipo de notificaciones el ubicado fiscal en Avenida principal sur No. 3699
C.P. 00996 entre avenida grulla y avenida águilas. Coyutla ayuntamiento de Toluca.

En términos del artículo 19 del Código Fiscal de la Federación, autorizo al C. Lic.


Benjamín Sánchez Jandete con licencia como abogado, con cedula emitida por La
Dirección General De Profesiones con el numero 564564. Ante esta subadministración
respetuosamente comparezco y expongo.

Con la personalidad que se me reconoce en el procedimiento mismo que deriva la


multa recibida con fecha 20 de diciembre del 2020. Misma que se fundamenta en el artículo
41 del Código Fiscal Federal por falta de solvatación de documentos, de los cuales
manifiestan fuero precluidos por haberse solicitado desde el mes de mayo del mismo año.

De esta manera, al no resultar aplicable la multa impuesta, vengo por medio del
presente escrito, a promover aclaración sobre este respecto, mediante Justicia de
Ventanilla establecida en el artículo 33-A del Código Fiscal de la Federación, en los
siguientes términos:

Primero. Me permito informar que el suscrito emitido por la autoridad referida con
fecha 20 DE DICIEMBRE DEL DOSMILVENTIUNO. No puede ser aplicable por no haber
ninguna notificación. En el artículo 41 fracción I… menciona “Imponer la multa que
corresponda en los términos de este Código y requerir hasta en tres ocasiones la
presentación del documento omitido otorgando al contribuyente un plazo de quince días,
[La autoridad después del tercer requerimiento respecto de la misma obligación,
podrá aplicar lo dispuesto en la siguiente fracción].

Mediante lo expuesto solicito la revocación de la multa en términos de los artículos


116, 117, 122 y demás del Código Fiscal de la Federación.

Segundo. Bajo protesta de decir verdad, no haber recibido jamás requerimiento


alguno referente a la obligación contenida en el formulario de la multa anteriormente citada.
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Tercero. Que la multa de la resolución identificada con el número FEER123456-


TCA-20 es improcedente por haber incurrido la autoridad en los siguientes agravios:

AGRAVIOS

Con fundamento en el artículo 33-A del Código Fiscal de la Federación, vengo a


presentar el presente escrito, con el objeto de combatir la notificación de la resolución con
el número de expediente 770425451FERR2021 con fecha 23 de diciembre del año dos mil
veintiuno, anexo copia simple del mencionado documento en lo dispuesto por el artículo
207 del Código De Procedimientos Civiles (marcado como anexo 1).

A través del cual la autoridad de SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA


ADMINISTRACIÓN LOCAL JURÍDICA DEL MUNICIO DE TOLUCA me impone una multa
en cantidad de 3.000.00 MN (TRES MIL PESOS 00/100 MN).

Al efecto me permito aclarar que nunca recibí por ningún medio las notificaciones
por la autoridad que emite la multa referida motivo del presente ocurso, así consta en las
copias simples del historial de correos por medios electrónicos.

Que la multa correspondiente a la resolución identificada 770425451FERR2021 de fecha


conocida, en derecho a jurisprudencias en resoluciones y constitucionalmente el
mencionado documento carece de validez por los motivos ya expuestos.

PROTESTO LO NECESARIO

Toluca a 23 de diciembre del 2020

C. Fernando Reyes Reyes


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Actividad integradora. Medios de defensa fiscales

Recurso de Revocación

RFC: FERR770425451

Nombre: FERNANDO REYES REYES

Comercializadora de papel y artículos de oficina “REYES”

Administración General de Auditoria

Fiscal Federal del Servicio de Administración

Tributaria de Toluca

PRESENTE

Comercializadora De Papel Y Artículos De Oficina “REYES” con clave del Registro


Federal de Contribuyentes FERR770425451, promoviendo por mi propio derecho, con
domicilio fiscal en Avenida principal sur No. 3699 C.P. 00996 entre avenida grulla y avenida
águilas. Coyutla ayuntamiento de Toluca. mismo que señalo para oír y recibir toda clase de
notificaciones y documentos.

En términos del artículo 19 del Código Fiscal de la Federación, autorizo al C. Lic.


Benjamín Sánchez Jandete con licencia como abogado, con cedula emitida por La
Dirección General De Profesiones con el número 564564. Ante esta subadministración
respetuosamente comparezco y expongo.

Que, con el citado carácter, vengo a interponer el Recurso de Revocación, en contra


del crédito fiscal No. 770425451FERR2021. Por un monto de 3.000.00 MN (TRES MIL
PESOS 00/100 MN). Con fundamento legal para interposición del recurso, lo dispuesto por
los artículos,18, 116, 117, 121, 123 y 125 del Código Fiscal de la Federación.

HECHOS
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El pasado día 20 de diciembre del año 2020. Llega a su domicilio Avenida principal
sur No. 3699 C.P. 00996 entre avenida grulla y avenida águilas. Coyutla ayuntamiento de
Toluca. Multa por la autoridad fiscal del municipio por falta de solvatación de documentes
requeridos.

Derivado de la mencionada multa, mi representado acudió a la oficina


correspondiente con su documentación requerida, regándole su recepción por haber
precluido el tramite correspondiente desde el mes de mayo del mismo año.

AGRAVIOS

Me causa agravios que la autoridad de SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN


TRIBUTARIA ADMINISTRACIÓN LOCAL JURÍDICA DEL MUNICIO DE TOLUCA me
impone una multa en cantidad de 3.000.00 MN (TRES MIL PESOS 00/100 MN).

Al efecto me permito aclarar que nunca recibí por ningún medio las notificaciones
por la autoridad que emite la multa referida motivo del presente ocurso, así consta en las
copias simples del historial de correos por medios electrónicos.

Que la multa correspondiente a la resolución identificada 770425451FERR2021 de


fecha conocida, en derecho a jurisprudencias en resoluciones y constitucionalmente el
mencionado documento carece de validez por los motivos ya expuestos.

En el Código Fiscal de la Federación en el artículo 44 menciona: En los casos de visita en


el domicilio fiscal, las autoridades fiscales, los visitados, responsables solidarios y los
terceros estarán a lo siguiente:

III. Al iniciarse la visita en el domicilio fiscal los visitadores que en ella intervengan se
deberán identificar ante la persona con quien se entienda la diligencia, requiriéndola para
que designe dos testigos, si éstos no son designados o los designados no aceptan servir
como tales, los visitadores los designarán, haciendo constar esta situación en el acta que
levanten, sin que esta circunstancia invalide los resultados de la visita.

Bajo este tenor bebo mencionar que jamás se llevó a cabo ninguna diligencia, para la
revisión de documentación.
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En relación con los requisitos de las órdenes de visitas domiciliarias, la Suprema Corte de
Justicia ha establecido el criterio contenido en la Séptima Época, Segunda Sala del
Semanario Judicial de la Federación, Volúmenes 193-198, Tercera Parte, página 126, que
textualmente señala lo siguiente:

VISITAS DOMICILIARIAS, ORDENES DE REQUISITOS QUE DEBEN SATISFACER. De


conformidad con lo dispuesto por el artículo 16 constitucional, las órdenes de visita
domiciliaria expedidas por autoridad administrativa deben satisfacer los siguientes
requisitos: 1. Constar en mandamiento escrito; 2. Ser emitidas por autoridad competente;
3. Expresar el nombre de la persona respecto de la cual se ordena la visita y el lugar que
debe inspeccionarse; 4. El objeto que persiga la visita; y 5. Llenar los demás requisitos que
fijan las leyes de la materia. No es óbice a lo anterior lo manifestado en el sentido de que
las formalidades que el precepto constitucional de mérito establece se refieren únicamente
a las órdenes de visita expedidas para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales,
pero no para las emitidas por autoridad administrativa, ya que en la parte final del párrafo
segundo de dicho artículo se establece, en plural: ‘… sujetándose en estos casos a las
leyes respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos’ y evidentemente, se está
refiriendo tanto a las órdenes de visitas administrativas en lo general como en las
específicamente fiscales, pues, de no ser así, la expresión se habría producido en singular.»

Pruebas.

1.- Documental legal. Documento de la notaria 45 del estado de Toluca con el numero
245896532 emitida por el Notario publico Lic. JOSE RUBEN MORALES de la
Comercializadora De Papel Y Artículos De Oficina “REYES”

Copia simple de la multa emitida por la autoridad fiscal del municipio de Toluca, por multa
en cantidad de 3.000.00 MN (TRES MIL PESOS 00/100 MN).

Copia simple del RFC FERR770425451, vigente emitido por la Secretaria De


Administración Tributaria en el estado de Toluca.

2.- Testimonial. Comercializadora De Papel Y Artículos De Oficina “REYES” tiene un


contador que lleva a cabo las gestiones necesarias, el CP. LUIS PEREZ MESA con cedula
profesional 20503656. Mismo que hace constar bajo protesta que nunca recibió notificación
por la autoridad fiscal para la solvatación de documentos requeridos.
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Que en ningún momento se llevo a cabo por ningún medio mas notificaciones que
pode derecho corresponden, por ninguno de los medios que pueden ser presenciales o vía
electrónica.

No se llevo a cabo ninguna verificación no existen notificaciones, ni actas que así lo


demuestren.

POR TODO LO ANTERIORMENTE EXPUESTO Y FUNDADO, ATENTAMENTE PIDO SE


SIRVA:

PRIMERO. Tener por presentado en tiempo y forma el recurso de revocación, así como el
reconocer la personalidad con que me ostento.

SEGUNDO. Previos trámites administrativos, emitir resolución dejando sin efectos la


resolución impugnada, por las razones de improcedencia que se anotan en este escrito.

PROTEXTO LO NECESARIO

C. FERNANDO REYES REYES

TOLUCA a 03 de enero del 2021.


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