Tributario 24 de Marzo de 2021

Tributario 24 de Marzo de 2021
La clase anterior estuvimos analizando la potestad tributaria, el poder que tiene el Estado para
imponer, modificar o suprimir impuestos a sus ciudadanos dentro del territorio de Chile. Vimos
que hay una limitación externa o internacional, porque la potestad termina en las fronteras. Vimos
que hay un fenómeno de doble tributación, cuando se cobran impuestos por parte de 2 o más
Estados, sucede esto con el impuesto a la renta comúnmente. Esto se soluciona a través de
tratados internacionales al respecto. Sucede por ejemplo cuando un extranjero tiene domicilio en
el extranjero y la empresa está acá en Chile, se gravaría ahí la renta 2 veces.
También hay límites de carácter interno, expresados estos límites en los principios
constitucionales, los principales son:
-Principio de legalidad tributaria: Expresado en los arts. 63 n°3 y n°14 y 65 de la CPR. También los
arts. 6 y 7 de la CPR, porque este principio de legalidad también es llamado principio de
juridicidad, un principio que inunda todo el derecho público chileno. Cuando reclama por una
actuación del SII ante el tribunal tributario, reclama que se afecta el principio de legalidad
tributaria y el principio de juridicidad de los arts. 6 y 7 CPR porque se relacionan íntimamente.
En el artículo de Bartolomé Blanche, lo que se explica es que el principio de legalidad tributaria le

da seguridad jurídica a los contribuyentes, particulares y agentes económicas, porque demarca las
reglas del juego. También este principio es una limitante a la potestad tributaria. Respecto a los
órganos que interviene, el SII, la TGR, el servicio de aduanas y las municipalidades deben ceñirse a
la ley, no pueden emitir nuevos tributos por norma administrativa ni aplicar normas
analógicamente.
Art. 65 CPR: Las leyes sobre tributos de cualquier naturaleza solo pueden tener origen en la
Cámara de diputados. En el inciso 3 y 4 se señala que es potestad exclusiva del Presidente dar
iniciativa a proyectos de ley en materia impositiva.
Iniciativa exclusiva para imponer, modificar, suprimir, reducir, condonar, establecer exenciones.
Art. 6: Los órganos del Estado deben someter su actuación a la CPR y a las normas establecidas en
esta.
Art. 7: Los órganos del Estado deben actuar dentro de la competencia que les otorga la CPR y la
ley y de la forma que estas prescriban.
Ninguna magistratura, persona o grupo de personas pueden atribuirse potestades distintas a las
señaladas en la CPR, cualquier acto en contravención es nulo.
Una infracción tributaria cometida por el SII puede llevar a concluir que infringió la ley, por tanto el
acto sería nulo, sería nulidad de acto administrativo. Esta es la importancia del principio de
legalidad.
Otro principio es el principio de igualdad: Esto está regulado en el 19 n°2, n°20 y n°22.
El 19 n°20 trata de equidad y justicia tributaria. Establece este principio “La igual distribución de
los tributos en proporción a las rentas”, en ninguna forma la ley podrá establecer tributos
desproporcionados. No puede la ley establecer impuestos desproporcionados o manifiestamente
injustos.
Esta igualdad y equidad tributaria no es matemática. Como sabemos, en el caso del impuesto a la
renta, los que ganan más deben tributar más, en proporción a las rentas.
Es importante señalar que, los tributos recaudados ingresan al patrimonio de la nación y no

podrán estar destinados a un fin determinado. Los tributos son ingresos generales de la nación, es
una característica de los impuestos. Pero la CPR autoriza que los tributos pueden
excepcionalmente destinados a la defensa de la nación, o que en casos de estar gravadas
actividades con marcado carácter regional, estén destinados a obras de desarrollo también
regional.
Estas últimas son limitantes internas de la potestad tributaria, la legalidad y la equidad.
El principio de no discriminación arbitraria, consagrado en el 19 n°22, específico en materia

económica, el SII, la TGR, las aduanas no pueden imponer discriminaciones arbitrarias en materia
económica o tributaria. Pero se podrá por medio de ley establecer beneficios especiales para
determinadas áreas o territorios. La CPR habla de franquicias tributarias, la estimación del costo
de estas deberá ser calculada y expuesta en el presupuesto de la nación.
Finalmente, el 19 n°24 respeto a la protección del derecho de propiedad en su diversas especies.

Esto tiene relación con materia impositiva. Cualquier actividad económica que genere rentas va a
causar impuestos y el fisco de Chile va a estar ahí, se llevará parte de los ingresos o rentas para
financias el gasto público, el Estado se quedará con parte de nuestra propiedad. No puede
establecerse un impuesto confiscatorio. No puede interpretarse en forma tan extensa la ley
tributaria de modo que se establezcan impuestos expropiatorios.
Estos principios serían letra muerta si no existiera acción para recurrir a los tribunales, se cita el
art. 5 de la CPR y la ley 3.222 que crea los tribunales tributarios y aduaneros.
El legislador reformó el Código tributario y creó la acción de vulneración de derechos y garantías,

que es una especie de recurso de protección, pero que se impone ante los tribunales tributarios y
aduaneros.
Sobre las pérdidas tributarias, era usual por el 2002 que un empresa grande comprara una
empresa con pérdida. Todo ese mercado se terminó con una reforma a la ley tributaria.
Sobre los retiros para reinvertir, derogado en 2014, hasta el 31 de diciembre de 2016 rigieron los
retiros para reinvertir. Tenemos el impuesto de 1° categoría, que es el que paga la empresa. Entre
los impuestos terminales, que es el que paga la persona natural son el global complementario o
impuesto adicional. El global complementario es progresivo y por tramos. Si el propietario no tiene
domicilio o residencia en Chile, sea chileno o extranjero, tiene que pagar en Chile el impuesto
adicional con tasa de 35%. Desde 1984 a 2016, con el régimen de FUT, si la empresa tiene utilidad
pagará el de 1° categoría, pero respecto al impuesto global complementario, solo se cobra cuando
se retiran. El legislador premiaba el ahorro y la reinversión, el impuesto terminal se suspende
mientras las utilidades no sean retiradas de la empresa receptora.
Actualmente se pueden realizar retiros para reinversión, pero pagan impuesto terminal.
Clasificación de los tributos.
El concepto general son los tributos, dentro de los tributos están los impuestos, los impuestos son
una especie de tributos.
No existe definición legal de tributos, el modelo de Código tributario para América latina dice que:
Los tributos son prestaciones en dinero que el Estado se provee a través de su poder de imperio
para proveerse del recurso necesario.
El impuesto es una suma de dinero que recauda el Estado de los particulares, sin proporcionar
como contraprestación ningún servicio o bien, haciendo uso de su poder coercitivo.
El impuesto es siempre una obligación de dar. SII fiscaliza y determina la obligación tributaria, el
que cobra es la tesorería.
Dentro de los tributos están las tasas, que son contraprestaciones de los privados para con el
Estado por uso de determinado servicio público, por ejemplo cuando se paga por recambio de
carnet.
Derechos y obligaciones de los contribuyentes.
El Código tributario debe a los contribuyentes as personas naturales y jurídicas
Antiguamente no existía un catálogo, el art. 8 bis se incorporó por el 2008.
Sin perjuicio de los derechos ya garantizados, este artículo garantiza derechos.
-Ser atendido cortésmente. Con el debido respeto y consideración y a ser informado y que las
dudas sean respondidas. Cualquier información sobre un cliente requiere de un poder o mandato
para poder representar a esa persona. El Sii lo exige autorizado ante notario. Normalmente el
cliente entrega la clave de MiSii.
-Derecho a obtener en forma completa y oportuna las devoluciones contempladas en la ley

tributaria.
-Derecho a recibir información en todo acto de fiscalización. En la práctica, el cliente envía por
email una notificación del SII, el servicio informa que se realizará fiscalización, la fiscalización
puede tener origen centralizado o puede originarse en la sede regional. Hace 15 años atrás se
iniciaba una fiscalización y el contribuyente no sabía cuando terminaba una fiscalización y SII la
eternizaba. Ahora ya no pueden extenderse por más de 9 meses, conforme al art. 59 del código
tributario.
-Derecho a ser informado sobre la calidad y cargo de los funcionarios bajo cuya responsabilidad se
tramitan los procesos en que se tenga calidad de interesado.
-Derecho a obtener copias y certificaciones.
-Derecho a eximirse a aportar documentos que ya se encuentran en poder del servicio o ya han
sido aportados.
-Derecho a que declaraciones impositivas tengan carácter de reservado. El art. 35 del Código
tributario.
-Derecho a que las actuaciones se realicen sin dilaciones.
-Derecho a formuar alegaciones dentro de los plazos contemplados por la ley y presentar
antecedentes.
-Derecho a presentar sugerencias y quejas sobre la administración.
El Código tributario contempla una acción de tutela que se puede presentar ante el tribunal
tributario y aduanero. Se llama reclamo tributario de vulneración de derechos. Se detalla en el
párrafo 2° del Título III.
Tocan muy a menudo reclamaciones ordinarias.
Obligaciones de los contribuyentes.
-La obligación principal es la de pagar los impuestos. Las demás son las obligaciones accesorias.
Si soy contribuyente y estoy obligado a pagar impuestos, debo obtener rol, hacer las declaraciones
de renta y de impuestos.
Características de la obligación principal:
-Se origina en la ley
-Es un vínculo de Derecho publico
-Nace como consecuencia de un hecho gravado.
-Es una obligación de dar.
-El objeto de la obligación tributaria es la entrega de una suma de dinero.
-La finalidad es dotar al Estado de recursos monetarios.
¿Qué pasa si el contribuyente no paga dentro del plazo sus impuestos?

La fuente primordial son el impuesto a la renta y el iva
-El impuesto a la renta se debe pagar en Abril, hasta el 30 de Abril, pueden haber prórrogas.
En el impuesto a la renta se habla de año comercial, el que va del 1 de Enero a 31 de Diciembre del
año anterior.
En el impuesto a la renta existe la posibilidad de acogerse al pago diferido, que presenten los
contribuyentes la declaración y se difiera el pago, eso se selecciona el MI SII. Eso significa que en
Junio SII emitirá un giro para pagar en el banco, a mas tardar pagadero al 30 de Agosto. Si no se
paga, se aplican las sanciones del art. 53 del Código tributario, deben aplicarse los reajustes e
intereses correspondientes, el que es del 1,5%.

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En el artículo de Bartolomé Blanche, lo que se explica es que el principio de legalidad tributaria le

Es importante señalar que, los tributos recaudados ingresan al patrimonio de la nación y no

Estas últimas son limitantes internas de la potestad tributaria, la legalidad y la equidad.

El principio de no discriminación arbitraria, consagrado en el 19 n°22, específico en materia

Finalmente, el 19 n°24 respeto a la protección del derecho de propiedad en su diversas especies.

El legislador reformó el Código tributario y creó la acción de vulneración de derechos y garantías,

Clasificación de los tributos.

Derechos y obligaciones de los contribuyentes.

El Código tributario debe a los contribuyentes as personas naturales y jurídicas

Antiguamente no existía un catálogo, el art. 8 bis se incorporó por el 2008.

Sin perjuicio de los derechos ya garantizados, este artículo garantiza derechos.

-Derecho a obtener en forma completa y oportuna las devoluciones contempladas en la ley

-Derecho a obtener copias y certificaciones.

-Derecho a que las actuaciones se realicen sin dilaciones.

-Derecho a presentar sugerencias y quejas sobre la administración.

Tocan muy a menudo reclamaciones ordinarias.

Obligaciones de los contribuyentes.

Características de la obligación principal:

-Se origina en la ley

-Es un vínculo de Derecho publico

-Nace como consecuencia de un hecho gravado.

-Es una obligación de dar.

-El objeto de la obligación tributaria es la entrega de una suma de dinero.

-La finalidad es dotar al Estado de recursos monetarios.

¿Qué pasa si el contribuyente no paga dentro del plazo sus impuestos?

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