El documento habla sobre las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS). Explica que las NAGAS son los principios fundamentales que deben guiar el trabajo de los auditores. Describe que las NAGAS se originaron en Estados Unidos y se clasifican en normas generales, normas de ejecución del trabajo y normas de preparación del informe. Resume algunas de las normas específicas como la independencia, el cuidado profesional, el planeamiento y supervisión, y la opinión del auditor.
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El documento habla sobre las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS). Explica que las NAGAS son los principios fundamentales que deben guiar el trabajo de los auditores. Describe que las NAGAS se originaron en Estados Unidos y se clasifican en normas generales, normas de ejecución del trabajo y normas de preparación del informe. Resume algunas de las normas específicas como la independencia, el cuidado profesional, el planeamiento y supervisión, y la opinión del auditor.
El documento habla sobre las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS). Explica que las NAGAS son los principios fundamentales que deben guiar el trabajo de los auditores. Describe que las NAGAS se originaron en Estados Unidos y se clasifican en normas generales, normas de ejecución del trabajo y normas de preparación del informe. Resume algunas de las normas específicas como la independencia, el cuidado profesional, el planeamiento y supervisión, y la opinión del auditor.
El documento habla sobre las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS). Explica que las NAGAS son los principios fundamentales que deben guiar el trabajo de los auditores. Describe que las NAGAS se originaron en Estados Unidos y se clasifican en normas generales, normas de ejecución del trabajo y normas de preparación del informe. Resume algunas de las normas específicas como la independencia, el cuidado profesional, el planeamiento y supervisión, y la opinión del auditor.
Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
Apuntes - Auditoría Financiera
PRESENTACIÓN: 4
ORIGEN
Las NAGAS, tiene su origen en los
Boletines (Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos de Norteamérica en el año 1948.
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CLASIFICACIÓN DE LAS NAGAS 5
NORMAS NORMAS NORMAS RELACIONADAS RELACIONADAS GENERALES O A LA A LA PERSONALES EJECUCION DEL ELABORACION TRABAJO DEL INFORME
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CLASIFICACIÓN DE LAS NAGAS 6
NORMAS GENERALES O PERSONALES
1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.
Apuntes - Auditoría Financiera CLASIFICACIÓN DE LAS NAGAS 7
tiene el entrenamiento técnico y pericia como Auditor.
El Contador Público para ejercer la función de Auditor,
requiere tener entrenamiento técnico adecuado y pericia como auditor. Es decir, además de los conocimientos técnicos, requiere adiestramiento, capacitación y práctica constante.
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NORMAS GENERALES O PERSONALES 10
2°. Independencia En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor debe mantener independencia de criterio. La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinión libre de presiones políticas, religiosas, familiares, u otras y subjetividades – (sentimientos personales e intereses de grupo).
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NORMAS GENERALES O PERSONALES 11
3°. Cuidado o Esmero Profesional
Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecución de la auditoría y en la preparación del dictamen.
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NORMAS GENERALES O PERSONALES 12
El esmero profesional del auditor, se aplica en
todas las fases del proceso de la auditoría, es decir, en el planeamiento, la ejecución y elaboración del informe, cuidando la materialidad y riesgo.
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NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO 13
4°. Planeamiento y Supervisión
La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, de los especialistas, debe ser debidamente supervisado.
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NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO 14
4°. Planeamiento y Supervisión
Se utiliza el planeamiento estratégico como todo un proceso de trabajo al que se pone mucho énfasis, utilizando el enfoque de "arriba hacia abajo“ principalmente.
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NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO 15
5°. Estudio y Evaluación del Control Interno
Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno, como base para establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría".
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NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO 16
5°.Estudio y Evaluación del Control
Interno La concepción moderna del control interno incluye los componentes de ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación y los de supervisión y seguimiento.
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NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO 17
6°. Evidencia Suficiente y Competente
Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros sujetos a la auditoría.
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NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO 18
6°. Evidencia Suficiente y Competente
La evidencia será suficiente, cuando los resultados de una o varias pruebas aseguran la certeza.
La evidencia, es competente, cuando se refiere a hechos, circunstancias o criterios que tienen real importancia, en relación al asunto examinado.
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NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME 19
7°. Aplicación de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados El dictamen debe expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados.
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NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME 20
7°. Aplicación de los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados Los principios de contabilidad generalmente aceptados son reglas generales, adoptadas como guías y como fundamento del ejercicio contable.
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NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME 21
8°. Consistencia Se refiere tanto a la consistencia en la aplicación de criterios contables de valuación de partidas y demás criterios, como la consistencia en cuanto a la clasificación de partidas dentro de los estados financieros .
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NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME 22
9°. Revelación Suficiente
Regula que las informaciones contables deben mostrar con claridad y comprensión todo lo necesario para determinar los resultados de las operaciones de la entidad y su situación financiera.
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NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME 23
9°. Revelación Suficiente
Establece la obligatoriedad del desglose de las partidas que componen el saldo de cada cuenta de activo o pasivo, de forma tal que permita la comprobación de su existencia.
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NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME 24
10°. Opinión del Auditor
El dictamen debe contener la expresión de una opinión sobre los estados financieros tomados en su integridad, o la aseveración de que no puede expresarse una opinión.
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NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME 25
10°. Opinión del Auditor
En este último caso, deben indicarse las razones que lo impiden. En todos los casos, en que el nombre de un auditor esté asociado con estados financieros el dictamen debe contener una indicación clara de la naturaleza de la auditoría, y el grado de responsabilidad que está tomando.
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NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME 26
TIPOS DE OPINIÓN DEL AUDITOR
Opinión limpia o sin salvedades
Opinión con salvedades o calificada Opinión adversa o negativa Abstención de opinar
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27 CASUISTICA APLICADA Identifique (01) NAGA, que a su criterio es la mas importante. Fundamente con (03) razones.
¿Por qué la independencia es de vital importancia
para el trabajo de un auditor?. Fundamente con (03) razones.
Proporcione (04) casos prácticos, que podrían
limitar la independencia de un auditor, durante el desarrollo de una Auditoria Financiera. Apuntes - Auditoría Financiera ¿Intervenciones...? ¿Preguntas….?
