TRABAJO FINAL

Programa formativo:
MBA en administración y dirección de empresas.
Bloque:
Contabilidad
Enviar a: [email protected]

Apellidos: Bartolomé
Nombres: Fernando
ID/Pasaporte/DNI/NIE/Otros: DNI: 33.335.393
Dirección: General Paz 1695
Provincia/Región: Buenos Aires
País: Argentina
Teléfono: +54-02342-15451811
E-mail: [email protected]
Fecha: 12-07-2020

Escuela de Negocios Europea de Barcelona

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 Instrucciones del Trabajo Final

A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente

para la obtención del título acreditativo del curso que estás realizando.
Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para
cualquier duda que tengas a lo largo de su desarrollo. Recuerda que no se
realizan correcciones parciales del trabajo, solo se admite la versión
finalizada. Dicho envío se realizará en esta plantilla y las respuestas deberán ir
redactadas a continuación del enunciado.
La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los siguientes requisitos:

 Letra Arial 12
 Márgenes de 2,5
 Interlineado de 1,5
 Todos los campos de la portada deben estar cumplimentados
 Tener una correcta paginación

Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier

similitud entre ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Red
u otros documentos, conllevará la devolución inmediata de los ejercicios y la no
obtención de la titulación en el caso de reiteración. Recuerda que solo podrás
enviar hasta dos veces por asignatura el trabajo final, en caso de no superarse
en esos intentos, el alumno/a deberá abonar el precio correspondiente a los
créditos de la asignatura para poder volver a ser evaluado.

Los trabajos solo serán aceptados en formato de procesador de texto (Word,

docx, odt, etc.) o en pdf. En caso de presentar otro formato deberá ser
consultado con el asesor y si es necesario, proporcionar el software necesario
para su lectura.

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El archivo que se enviará con el trabajo deberá llevar el siguiente formato:

ddmmaa_Nombre del Bloque_Apellidos y Nombres.pdf

Ejemplo:
11052018_Estrategia Empresarial_Garcia Pinto Marina.pdf

La extensión del trabajo no podrá sobrepasar las 18 páginas, sin contar la

portada, bibliografía y anexos.

Criterios de Evaluación

El trabajo final se evaluará en función de las siguientes variables:

 Conocimientos adquiridos (25%): Se evaluarán los conocimientos

adquiridos a lo largo de la asignatura mediante el análisis de los
datos teóricos presentes a lo largo del trabajo presentado por el
alumno/a.

 Desarrollo del enunciado (25 %): Se evaluará la interpretación del

enunciado por parte del alumno/a y su desarrollo de manera
coherente y analítica.

 Resultado final (25%): Se evaluará el resultado final del enunciado,

si el total del redactado aporta una solución correcta a lo planteado
inicialmente y si el formato y presentación se enmarca dentro de los
parámetros establecidos.

 Valor añadido y bibliografía complementaria (25%): Se evaluarán

los aportes complementarios por parte del alumno/a para la
presentación y conclusión del trabajo final que den un valor añadido a
la presentación del enunciado: bibliografía complementaria, gráficos,
estudios independientes realizados por el alumno/a, fuentes
académicas externas, artículos de opinión, etc. Todas fuentes tanto
impresas como material en línea, deberán ir anexadas al trabajo
siguiendo la normativa APA

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 ENUNCIADO

La empresa Destino Logistic, S.L. se dedica a la compra-venta de mercancías

sin transformación. A fecha 31/12/20X0 presenta el siguiente Balance de
Situación:

ACTIVO PASIVO

Activo no corriente Patrimonio neto

Inmovilizado Inmaterial: Fondos propios:
Propiedad Industrial 90.000 € Capital Social 4.500.000 €
Amortiz acumulada II -5.000 € Reserva legal 220.000 €
Inmovilizado Material: Pérdidas y ganancias 55.500 €
Construcciones 4.000.000 €
Equipos para proc. de infor. 90.000 € Pasivo no corriente
Mobiliario 700.000 € Deudas a l/p
Elementos de transporte 55.000 € Deudas a l/p entidades cto. 420.000 €
Amortiz acumulada IM -150.000 €
Pasivo corriente
Activo corriente Deudas a c/p
Existencias: Deudas a c/p entidades cto. 100.000 €
Mercaderías 98.000 € Proveedores 90.000 €
Deterioro valor existencias -2.000 €
Deudores:
Clientes 39.500 €
Invers. Financ. Temporales
IFT en capital (acciones c/p) 20.000 €
Tesorería:
Bancos 450.000 €
TOTAL ACTIVO 5.385.500 € TOTAL PASIVO 5.385.500 €

La empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el ejercicio 20X1:

1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra
empresa. Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años
vencidos en los próximos 3 años, realizando los pagos el 31 de
diciembre de cada año. El interés que obtendremos será del 5% anual
(Retención 19%). Realiza los asientos del 1 de enero y de final de cada
año, aunque no afecten a los Estados Financieros de este ejercicio.

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2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su
único proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.
3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido
al 21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia
bancaria el mismo día y deja el resto pendiente de pago.
4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de
compras del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al
21%). Se descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente.
Ese mismo día cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de
enero.
5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras
de cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos
efectos a descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de
intereses.
6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el
proveedor del punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha
01 de enero.
7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le
cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de
gastos de transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el
importe total de la factura el mismo día que sale de nuestro almacén.
8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no
incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos
concede un descuento por pronto pago del 2%.
9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el
pago del efecto. Realiza el asiento correspondiente.
10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se
decide aprobar la propuesta de los administradores por la cual se
distribuirá el resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad,
distribuyéndolo según la legislación vigente.
11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación
comercial por la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se
emite la factura el día 01 de junio y se cobra ese importe el mismo día
mediante transferencia.

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12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios
por valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos).
Realiza dos facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de
julio. Ambas las cobra por transferencia el mismo día que las emite.
13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que
almacena las mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un
año.
14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados
por valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible.
Lo paga mediante cheque bancario el mismo día de la factura.
15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta
bancaria de que dispone (Retención 19%).
16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de
15.000 € (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está
amortizado en 7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.
17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €.
Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará
en cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última
cuota corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%.
Realiza la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio
ejercicio.
18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una
retribución especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que
permanezcan en ella 25 años. Se estima que el valor actual de los
importes a pagar por este concepto es de 25.500 €. El tipo de interés de
actualización es de 5% que se empieza a aplicar este mismo año.
19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El
importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a
100.000 €. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €.
Las retenciones de la seguridad social de los trabajadores ascienden a
6.700 €. La empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su
sueldo bruto en concepto de retención de IRPF. Contabiliza el total de
gastos de personal a final de ejercicio. Los sueldos netos, las
cotizaciones y las retenciones de IRPF se han pagado por banco, pero a

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 final de ejercicio quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por
valor de 2.600 € y las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750
€.
20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance
ha sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses
devengados por la deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos,
2.000 € se pagarán en 20X2.
21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en
Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.
22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima
en 18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y
el resto al Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a
final de ejercicio.
23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €.
El valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el
asiento de regularización de existencias y si es necesario el de
corrección de valor de las mismas.
24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones
Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento
que corresponda.
Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso, SE PIDE:
1. Realizar el asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha
01/01/20X1.
2. Contabilizar en el Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se detallan
en los 24 puntos precedentes.
3. Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral. En caso de que la
liquidación resulte a pagar, no es necesario que registres el pago de la
liquidación.
4. Confeccionar el mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1.
5. Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1.
6. Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1
(Tipo gravamen: 25%).

Todo ello de acuerdo con lo dispuesto en el PGC - Pymes 2007.

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Resolución

Ejercicio Nº 1

Asiento de apertura

Asiento de apertura contable a fecha 01/01//20X1

Cuentas Debe Haber
Propiedad industrial (203) 90.000
Construcciones (211) 4.000.000
Mobiliario (216) 700.000
Equipos para proc. de infor. (217) 90.000
Elementos de transporte (218) 55.000
Mercaderias (300) 98.000
Clientes (430) 39.500
IFT en capital (acciones c/p) (540) 20.000
Bancos (572) 450.000

A Capital Social (100) 4.500.000

A Reserva Legal (112) 220.000
A Pérdida y ganancia (129) 55.500
A Deudas a l/p entidades cto. (170) 420.000
A Amortiz acumulada ll (280) 5.000
A Amortiz acumulada IM (281) 150.000
A Deterioro valor existencias (39) 2.000
A Deudas a c/p entidades cto. (520) 100.000
A Proveedores (400) 90.000
Total 5.542.500 5.542.500

Ejercicio Nº 2
Punto 1
Asiento contable a fecha 01/01/20X1
Cuentas Debe Haber
Crédito a largo plazo (252) 20.000
Crédito a corto plazo (542) 10.000

A Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (572) 30.000

Total 30.000 30.000

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Asiento contable a fecha 12/01/20X1
Cuentas Debe Haber
Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta (473) 285
Bancos e instituciones de créditos c/c vista, euros (572) 11.215

A Créditos a corto plazo (542) 10.000

A Ingresos de créditos (762) 1.500

Total 11.500 11.500

PRIMER AÑO OPERACIÓN RESULTADO

Intereses del 5% 30.000 X 0,05 1.500
Retención del 19% 1.500 X 0,19 285

Cuentas Debe Haber

Créditos a corto plazo (542) 10.000

A Créditos a largo plazo (252) 10.000

Total 10.000 10.000

Asiento contable a fecha 31/12/20X2

Cuentas Debe Haber
Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta (473) 190
Bancos e instituciones de créditos c/c vista, euros (572) 10.810

A Créditos a corto plazo (542) 10.000

A Ingresos de créditos (762) 1.000

Total 11.000 11.000

SEGUNDO AÑO OPERACIÓN RESULTADO

Intereses del 5% 20.000 X 0,05 1.000
Retencion del 19% 1.000 X 0,19 190

Cuentas Debe Haber

Créditos a corto plazo (542) 10.000

A Créditos a largo plazo (252) 10.000

Total 10.000 10.000

Asiento contable a fecha 31/12/20X3

Cuentas Debe Haber
Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta (473) 95
Bancos e instituciones de créditos c/c vista, euros (572) 10.405

A Créditos a corto plazo (542) 10.000

A Ingresos de créditos (762) 500

Total 10.500 10.500

TERCER AÑO OPERACIÓN RESULTADO

Intereses del 5% 10.000 X 0,05 500
Retencion del 19% 500 X 0,19 95

Punto 2
Asiento contable a fecha 10/01/20X1
Cuentas Debe Haber
Compra de Mercadería (600) 200.000
H.P. IVA soportado(472) 42.000
A Proveedores (400) 242.000

Total 242.000 242.000

IVA 21% OPERACIÓN RESULTADO

200.000 X 0,21 42.000

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Punto 3
Asiento contable a fecha 25/01/20X1
Cuentas Debe Haber
Clientes (430) 387.200

A Venta mercadería (700) 320.000

A H.P. IVA repercutido (477) 67.200

Total 387.200 387.200

IVA 21% OPERACIÓN RESULTADO

320.000 x 0,21 67.200

Asiento contable a fecha 25/01/20X1

Cuentas Debe Haber
Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (572) 193.600

A Clientes (430) 193.600

Total 193.600 193.600

PAGA MITAD DE LA FACTURA OPERACIÓN RESULTADO

387.200 / 2 193.600

Punto 4
Asiento contable a fecha 30/01/20X1
Cuentas Debe Haber
Proveedores (400) 4.840

A H.P. IVA soportado (472) 840

A Rappels por compra (609) 4.000

Total 4.840 4.840

IVA 21% OPERACIÓN RESULTADO

4.000 X 0,21 840

DESCUENTO DE RAPPEL OPERACIÓN RESULTADO

90.000 - 4.840 85.160

Asiento contable a fecha 30/01/20X1

Cuentas Debe Haber
Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (572) 39.500

A Clientes (430) 39.500

Total 39.500 39.500

Punto 5
Asiento contable a fecha 10/02/20X1
Cuentas Debe Haber
Efectos comerciales en cartera (4310) 193.600

A Clientes (430) 193.600

Total 193.600 193.600

Asiento contable a fecha 10/02/20X1

Cuentas Debe Haber
Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (572) 191.000

Intereses por descuento de efectos y operaciones de factoring (665) 2.600

A Deudas por efectos descontados (5208) 193.600

Total 193.600 193.600

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Asiento contable a fecha 10/02/20X1
Cuentas Debe Haber
Efectos comerciales descontados (4311) 193.600

A Efectos comerciales en cartera (4310) 193.600

Total 193.600 193.600

Punto 6
Asiento contable a fecha 17/02/20X1
Cuentas Debe Haber
Proveedores (400) 327.160

A Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (572) 327.160

Total 327.160 327.160

Punto 7
Asiento contable a fecha 20/02/20X1
Cuentas Debe Haber
Clientes (430) 461.010

A Venta de mercaderías (700) 380.000

A Ingresos por servicios diversos (759) 1.000
A H.P. IVA repercutido (477) 80.010

Total 461.010 461.010

OPERACIÓN RESULTADO
Importe de venta de mercancía + importe de gasto de transporte 380.000 + 1.000 381.000
IVA 21% 381.000 X 0,21 80.010

Asiento contable a fecha 20/02/20X1

Cuentas Debe Haber
Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (572) 461.010

A Clientes (430) 461.010

Total 461.010 461.010

Punto 8
Asiento contable a fecha 27/02/20X1
Cuentas Debe Haber
H.P. IVA soportado (472) 39.900
Compras de mercadería (600) 190.000

A Proveedores (400) 229.900

Total 229.900 229.900

IVA 21% OPERACIÓN RESULTADO

190.000 X 0,21 39.900

Asiento contable a fecha 27/02/20X1

Cuentas Debe Haber
Proveedores (400) 229.900

A H.P. IVA soportado (472) 798

A Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (572) 225.302
A Descuento sobre compras por pronto pago (606) 3.800

Total 229.900 229.900

OPERACIÓN RESULTADO
Descuento de 2% 190.000 X 0,02 3.800
IVA 21% 3.800 x 0,21 798
TOTAL A PAGAR 229.900 - 4.598 225.302

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Punto 9
Asiento contable a fecha 30/03/20X1
Cuentas Debe Haber
Deudas por efectos descontados (5208) 193.600

A Efectos comerciales descontados (4311) 193.600

Total 193.600 193.600

Punto 10
Asiento contable a fecha 20/05/20X1
Cuentas Debe Haber
Pérdidas y ganancias (129) 55.500

A Reserva legal (112) 55.500

Total 55.500 55.500

Punto 11
Asiento contable a fecha 01/06/20X1
Cuentas Debe Haber
Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (572) 133.100

A H.P. IVA repercutido (477) 23.100

A Ingresos por comisiones (754) 110.000

Total 133.100 133.100

IVA 21% OPERACIÓN RESULTADO

110.000 X 0,21 23.100

Punto 12
Asiento contable a fecha 05/01/20X1
Cuentas Debe Haber
H.P. IVA soportado (472) 2.625
Servicios de profesionales independientes (623) 12.500

A Acreedores por prestaciones de servicios (410) 13.250

A H.P. acreedor por retenciones practicadas (4751) 1.875

Total 15.125 15.125

OPERACIÓN RESULTADO
IVA 21% 12.500 X 0,21 2.625
RETENCIÓN 15% 12.500 X 0,15 1.875
FACTURA 12.500 + 2.625 - 1.875 13.250

Asiento contable a fecha 05/01/20X1

Cuentas Debe Haber
Acreedores por prestaciones de servicios (410) 13.250

A Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (572) 13.250

Total 13.250 13.250

Asiento contable a fecha 05/07/20X1

Cuentas Debe Haber
H.P. IVA soportado (472) 2.625
Servicios de profesionales independientes (623) 12.500

A Acreedores por prestaciones de servicios (410) 13.250

A H.P. acreedores por retenciones practicadas (4751) 1.875

Total 15.125 15.125

Asiento contable a fecha 05/07/20X1

Cuentas Debe Haber
Acreedores por prestaciones de servicios (410) 13.250

A Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (572) 13.250

Total 13.250 13.250

Página 12
Punto 13
Asiento contable a fecha 01/07/20X1
Cuentas Debe Haber
Primas de seguros (625) 3.300

A Acreedores por prestaciones de servicios(410) 3.300

Total 3.300 3.300

Asiento contable a fecha 01/07/20X1

Cuentas Debe Haber
Acreedores por prestaciones de servicios (410) 3.300

A Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (572) 3.300

Total 3.300 3.300

Punto 14
Asiento contable a fecha 02/08/20X1
Cuentas Debe Haber
Gastos excepcionales (678) 2.000

A Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (572) 2.000

Total 2.000 2.000

Punto 15
Asiento contable a fecha 05/08/20X1
Cuentas Debe Haber
Hacienda Públca, retenciones y pagos a cuenta (473) 389
Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros(572) 1.661

A otros ingresos financieros (769) 2.050

Total 2.050 2.050

RETENCION 19% OPERACIÓN RESULTADO

2.050 x 0,19 389

Punto 16
Asiento contable a fecha 01/09/20X1
Cuentas Debe Haber
Amortiz. Acum. Del inmovilizado material (281) 7.000
Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros(572) 18.150

A Elementos de transporte (218) 21.000

A H.P. IVA repercutido (477) 3.150
A Beneficios procedentes del inmovilizado material (771) 1.000

Total 25.150 25.150

IVA 21% OPERACIÓN RESULTADO

15.000 X 0,21 3.150

OPERACIÓN RESULTADO
Precio de adquisición - Amortizacion acumulada 21.000 - 7.000 14.000
Valor Contable < Valor Presente 14.000 < 15.000 1.000

Punto 17
OPERACIÓN RESULTADO
Valor razonable 30.000 30.000
Arrendamiento por 5 años, 60 cuotas mensuales 30.000 / 60 500
Interés mensual 0,05/12 0,42%

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Asiento contable a fecha 01/10/20X1
Cuentas Debe Haber
Elementos de transporte (218) 30.000

A Acreedores a L/P por arrendamiento financiero (174) 28.500

A Acreedores a C/P por arrendamiento financiero (524) 1.500

Total 30.000 30.000

Asiento contable a fecha 31/10/20X1

Cuentas Debe Haber
H.P. IVA soportado (472) 131, 25
Acreedores a C/P por arrendamiento financiero (524) 500
Intereses de deudas (662) 125

A Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (572) 756, 25

Total 756, 25 756, 25

IVA 21% OPERACIÓN RESULTADO

625 X 0,21 131, 25

Asiento contable a fecha 31/11/20X1

Cuentas Debe Haber
H.P. IVA soportado (472) 130, 81
Acreedores a C/P por arrendamiento financiero (524) 500
Intereses de deudas (662) 122, 92

A Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (572) 753, 73

Total 753, 73 753, 73

IVA 21% OPERACIÓN RESULTADO

622, 92 X 0,21 130, 81

Asiento contable a fecha 31/12/20X1

Cuentas Debe Haber
H.P. IVA soportado (472) 130, 37
Acreedores a C/P por arrendamiento financiero (524) 500
Intereses de deudas (662) 121

A Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (572) 751, 37

Total 751, 37 751, 37

IVA 21% OPERACIÓN RESULTADO

620, 83 X 0,21 130, 37

Asiento contable a fecha 31/12/20X1

Cuentas Debe Haber
Acreedores a L/P por arrendamiento financiero (174) 6.000

A Acreedores a C/P por arrendamiento financiero (524) 6.000

Total 6.000 6.000

Punto 18
Asiento contable a fecha 31/10/20X1
Cuentas Debe Haber
Sueldos y Salarios (640) 25.500

A Provisiones para Pensiones y Obligaciones similares (140) 25.000

Total 25.500 25.000

Asiento contable a fecha 31/10/20X1

Cuentas Debe Haber
Gastos financieros por actualización de provisiones (660) 1.275

A Provisiones para pensiones y Obligaciones similares (140) 1.275

Total 1.275 1.275

Interés de actualización 5% OPERACIÓN RESULTADO

25.500 X 0,05 1.275

Página 14
Punto 18
Asiento contable a fecha 31/10/20X1
Cuentas Debe Haber
Sueldos y Salarios (640) 25.500

A Provisiones para Pensiones y Obligaciones similares (140) 25.000

Total 25.500 25.000

Asiento contable a fecha 31/10/20X1

Cuentas Debe Haber
Gastos financieros por actualización de provisiones (660) 1.275

A Provisiones para pensiones y Obligaciones similares (140) 1.275

Total 1.275 1.275

Interés de actualización 5% OPERACIÓN RESULTADO

25.500 X 0,05 1.275

Punto 19
Asiento contable a fecha 31/12/20X1
Cuentas Debe Haber
Sueldos y Salarios (640) 100.000
Seguridad social a cargo de la empresa (642) 25.000

A Hacienda Pública acreedora por retenciones practicadas (4751) 11.250

A Organismos de la Seguridad Social acreedores (476) 29.100
A Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (572) 84.650

Total 125.000 125.000

OPERACIÓN RESULTADO
S.S a cargo de la empresa 25.000 25.000
S.S a cargo del trabajador 6.700 6.700
Organismos de la S.S 25.000 + 6.700 31.700
Organismos de la S.S - La cotización pendiente de Diciembre 31.700 - 2.600 29.100
Retención I.R.P.F. de 15% 100.000 X 0,15 15.000
Retención I.R.P.F. de 15% - Importe pendiente del cuarto trimestre 15.000 - 3.750 11.250

Punto 20
Asiento contable a fecha 31/12/20X1
Cuentas Debe Haber
Deudas a corto plazo con entidades de crédito (520) 100.000
Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito (527) 11.000

A Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (572) 109.000

A Intereses de deudas con entidades de créditos (6623) 2.000

Total 111.000 111.000

Punto 21
Asiento contable a fecha 31/12/20X1
Cuentas Debe Haber
Deudas largo plazo con entidades a crédito (170) 105.000

A Deudas a corto plazo con entidades de crédito (520) 105.000

Total 105.000 105.000

25% de la deuda a largo plazo OPERACIÓN RESULTADO

20.000 X 0,25% 105.000

Punto 22

Página 15
Asiento contable a fecha 31/12/20X1
Cuentas Debe Haber
Amortización del inmovilizado intangible (680) 1.000
Amortización del inmovilizado material (681) 17.000

A Amortización acumulada del inmovilizado intagible (280) 1.000

A Amortización acumulada del material (281) 17.000

Total 18.000 18.000

Punto 23
Asiento contable a fecha 31/12/20X1
Cuentas Debe Haber
Variación Existencias mercaderías (610) 98.000

A Mercadería (300) 98.000

Total 98.000 98.000

Asiento contable a fecha 31/12/20X1

Cuentas Debe Haber
Mercadería (300) 96.200

A Variación Existencias mercaderías (610) 96.200

Total 96.200 96.200

Asiento contable a fecha 31/12/20X1

Cuentas Debe Haber
Pérdidas por deterioro de mercaderías (6931) 1.200

A Deterioro del valor de las mercaderías (390) 1.200

Total 1.200 1.200

Perdida de valor existencias finales OPERACIÓN RESULTADO

96.200 - 95.000 1.200

Asiento contable a fecha 31/12/20X1

Cuentas Debe Haber
Provisiones por depreciación de existencia (39) 2.000

A Reversión del deterioro de mercaderías (7931) 2.000

Total 2.000 2.000

Punto 24
Asiento contable a fecha 31/12/20X1
Cuentas Debe Haber
Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio (540) 5.000

A Beneficios por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable (763) 5.000

Total 5.000 5.000

Página 16
Ejercicio Nº 3
Asiento contable a fecha 31/03/20X1 - Primer Trimestre.
Cuentas Debe Haber
H.P. IVA repercutido (477) 147.210

A H.P.IVA. soportado (472) 82.887

A Hacienda pública Acreedor por IVA (4750) 64.323

Total 147.210 147.210

Asiento contable a fecha 31/06/20X1 - Segundo Trimestre.

Cuentas Debe Haber
H.P. IVA repercutido (477) 23.100

A Hacienda pública Acreedor por IVA (4750) 23.100

Total 23.100 23.100

Asiento contable a fecha 31/09/20X1 - Tercer trimestre.

Cuentas Debe Haber
H.P. IVA repercutido (477) 3.150

A H.P. IVA soportado (472) 2.625

A Hacienda pública Acreedor por IVA (4750) 525

Total 3.150 3.150

Asiento contable a fecha 31/12/20X1 - Cuarto Trimestre.

Cuentas Debe Haber
Hacienda pública deudor por IVA (4700) 392, 43

A H.P. IVA soportado (472) 392, 43

Total 392, 43 392, 43

Página 17
Ejercicio Nº 4

Mayor Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (572)

Debe Haber
Apertura 450.000 30.000
11.215 327.160
193.600 225.302
39.500 13.250
191.000 13.250
461.010 3.300
133.100 2.000
1.661 756,25
18.150 753,73
751,37
84.650
109.000

TOTAL 1.499.236 810.173, 35

Saldo disponible 689.062,65

Página 18
Ejercicios Nº5
Cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1.

Número de cuentas A) Operaciones Continuadas Debe / Haber

Venta de mercaderías (700) 1. Importe neto de la cifra de negocios. 700.000

2. Variación de existencias de productos terminados

y en curso de fabricación.

3. Trabajos realizados por la empresa para su activo.

Compra de mercaderías (600) -390.000

Descuento sobre compras por pronto pago (606) 3.800

Rappels por compra (609) 4.000

4. Aprovisionamientos.
Variación Existencias Mercaderías (610) -1.800

Pérdidas por deterioro de mercaderías (6931) -1.200

Reversión del deterioro de mercaderías (7931) 2.000

Ingresos por comisiones (754) 110.000

5. Otros ingresos de explotación.
Ingresos por servicios diversos (759) 1.000

Sueldos y Salarios (640) -100.000

6. Gastos de personal.
Seguridad social a cargo de la empresa (642) -25.000

Servicios de profesionales independientes (623) -25.000

7. Otros gastos de explotación.
Primas de seguros (625) -3.300

Amortización del inmovilizado intangible (680) -1.000

8. Amortización del inmovilizado.
Amortización del inmovilizado material (681) -17.000
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no
financiero y otras.
10. Exceso de provisiones.

Beneficios procedentes del inmovilizado material (771) 11. Deterioro y resultado por enajenaciones del 1.000
inmovilizado.
Gastos excepcionales (678) -2.000

A) Resultado de explotación (1 + 2 + 3 + 4 + 5 +
255.500
6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11 )
Ingresos de créditos (762) 1.500
12. Ingresos financieros.
Otros ingresos financieros (769) 2.050

Gastos financieros por actualización de provisiones (660) -1.275

Intereses de deudas (662) -369

13. Gastos financieros.
Intereses de deudas con entidades de créditos (6623) 2.000

Intereses por descuento de efectos y operaciones de

-2.600
factoring (665)
Beneficios por valoración de instrumentos financieros por 14. Variación de valor razonable de instrumentos
5.000
su valor razonable (763) financieros.

15. Diferencias de cambio.

16. Deterioro y resultado por enajenaciones de

instrumentos financieros.

B) Resultado financiero (12 + 13 + 14 + 15 +16 ) 6.306

C) Resultado antes de impuestos ( A + B ) 261.806

Impuesto corriente (6300) 17. Impuesto sobre beneficios. -65.451,50

D) Resultado del ejercicio ( C + 17 ) 196.354, 5

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Ejercicio Nº 6
Devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1

Cuentas Debe Haber

Impuesto corriente (6300) 65.451, 5

A Hacienda pública, retenciones y pagos a cuenta (473) 959, 5

A H.P. Acreedora por Impuesto sobre Sociedades (4752) 64.492

Total 65.451, 5 65.451, 5

OPERACIÓN RESULTADO
Base Imponible 261.806 261.806
Gravamen de 25% 261.806 X 0,25 65.451, 5
Cuota Líquida = Gravamen - Deducciones 65.451, 5 - 0 65.451, 5
Deuda Tributaria = Couta líquida - Importe de retenciones soportadas
65.451, 5 - 959, 5 64.492
(total C.473)

Página 20