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    Tareaa

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    El documento presenta dos casos prácticos sobre contabilización de activos fijos. El primero trata sobre el reconocimiento del costo de desmantelamiento de una plataforma marina al final de su vida útil. El segundo explica cómo contabilizar una permuta de vehículos entre dos empresas, Omega y Gama.

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    Caso práctico N° 04

    Costo de desmontaje de activo fijo.

    Enunciado: La empresa Petróleos del Norte, el 1 de enero del Año 1, adquiere una Plataforma
    Marina en S/. 43 millones, la cual es instalada en el zócalo continental cerca de Sechura. El
    Contrato de Concesión suscrito con el Estado establece que al término de la explotación –dentro de
    10 años– la Cía. petrolera deberá desmontar la plataforma y reparar el fondo marino. La empresa ha
    estimado en S/.8 millones el monto que tendrá que desembolsar al finalizar los derechos de
    explotación. La tasa de interés efectivo en el sistema financiero en el Año 1 es de 12% anual. ¿Cuál
    es el tratamiento contable aplicable.

    1. Valor Presente de la Provisión (VPP) (1 Ene. Año 1)


    VPP = M
    -------------------
    (1 + i)n
    VPP = Valor presente de provisión = ?
    M = Monto estimado de desmontaje = S/.8’000,000
    i = Tasa de interés = 12% anual
    n = Número de periodos = 10 año
    Remplazando:
    VPP = 8’000,000
    ------------------------
    (1+ 0.12) 10
    = 8’000,000
    ---------------------------
    3.106
    VPP = 2’575,660

    2. Valor de activo fijo


    S/. Adquisición e instalación 43’000,000
    Costo por desmontaje 2’575,660
    45’575.660
    ——————————— 1 ——————————— DEBE HABER
    33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
    333 Maquinarias y equipo de explotación
    33311 Costo de adquisic. o producción 43’000,000
    ...Vienen 1 ——————————— DEBE HABER
    40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
    PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
    4011 IGV por pagar 8’170,000
    46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS –TERCEROS
    465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 51’170,000
    3. Reconocimiento (1 Ene. Año 1)

    ——————————— 2 ——————————— DEBE HABER

    33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

    333 Maquinarias y equipo de explotación

    33314 Costo o desmantelamiento, retiro o

    rehabilitación del inmovilizado 2’575,660

    48 PROVISIONES
    482 Provisión por desmantelamiento, retiro o

    Rehabilitación del inmovilizado 2’575,660

    4. Depreciación del periodo (31 Dic. Año 1) (vida útil 10 años)

    Concepto 10%

    Plataforma adquirida 4’300,000

    Costo por desmontaje 257,566

    -------------------

    4’557,566

    ——————————— 3 ——————————— DEBE HABER

    68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

    681 Depreciación

    6814 Depreciación inmuebles,

    maquinaria. y equipo 4’300,000

    686 Provisiones

    68621 Prov. p. desmantelamiento,

    retiro o rehabilitación del

    inmovilizado – Costo 257,566(1)

    39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

    391 Depreciación acumulada

    39132 Inmuebles, maquinaria y equipo

    de explotación 4’300,000

    39184 Costo de desmantelamiento, retiro 257,566

    4’557,566 4’557,566

    5. Ajuste de la provisión (31 Dic. Año 1) (Faltan 9 años para desmontaje)

    VPP = 8’000,000

    ----------------

    (1 + 0.12) 9

    VPP = 2’884,962

    Luego:
    2’884,962 - 2’575,660

    Ajuste = 309,302

    ——————————— 4 ——————————— DEBE HABER


    67 GASTOS FINANCIEROS

    679 Otros gastos financieros

    6792 Gastos financieros en medición al

    valor razonable 309,302

    67922 Desmantelamiento, retiro

    del inmovilizado 309,302

    48 PROVISIONES

    482 Provisión por desmantelamiento, retiro

    o rehabilitación del inmovilizado 309,302

    Caso práctico N° 05

    Permuta comercial de vehículos

    La empresa Omega logra ponerse de acuerdo con la empresa


    Gama para intercambiar una unidad de transporte de su propiedad
    tasadas por perito independiente, más el desembolso
    de S/.18,000 solicitado por la segunda empresa, tal como se
    detalla a continuación:

    Valor de Vehículos
    Cuent OMEGA GAMA
    Concepto
    a (Camioneta) (Camión )
    334 Unidades de transporte 30,000 50,000
    391 Unidades de transporte -24,000 -25,000
    Valor en libros: 6,000 25,000
    Valor razonable: 10,000 35,000
    (Entrega) / Recepción de dinero -18,000 18,000

    ¿Cómo contabilizar la permuta de activo en cada empresa?

    Permuta en Omega
        DEBE HABER
    33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
    334 Unidades de transporte
    Camión recibido) S/.35,000.00
    39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
    AGOTAMIENTO ACUMULADOS
    391 Deprec. inmb., maq. y equipo
    (saldar deprec. de camioneta) S/.24,000.00
    65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN
    655 Costo neto de inmb., maq. y equipo
    (camioneta entregada) S/.6,000.00
    75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
    S/.17,000.0
    756 Enajenación de inmb., maq. y equipo 0
    33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
    334 Unidades de transporte
    S/.30,000.0
    (camioneta retirada) 0
    10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
    104 Ctas. ctes. de instituciones financieras
    S/.18,000.0
    (pago adicional)   0
    S/.65,000.0
    S/.65,000.00 0
    Permuta en Gama
        DEBE HABER
    10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
    104 Ctas. ctes. instituc. financieras
    (Cobro adicional) S/.18,000.00
    33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
    334 Unidades de transporte
    (camioneta recibida) S/.10,000.00
    39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
    AGOTAMIENTO ACUMULADOS
    391 Depreciac. de inmb., maq. y equipo
    (saldar deprec. de camión) S/.25,000.00
    65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN
    655 Costo neto de inmb., maq. y equipo S/.25,000.00
    75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
    S/.28,000.0
    756 Enajenación de inmb., maq. y equipo 0
    33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
    334 Unidades de transporte
    S/.50,000.0
    (camión retirado)   0
    S/.78,000.0
    S/.78,000.00 0

    Métodos de depreciación
    Solo se dejará de depreciar el bien cuando sea clasificado como
    mantenido para la venta ( NIIF 5 ).
    La NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo señala diversos métodos
    de depreciación, a ser elegido por la empresa:

    • Lineal
    • Saldos decrecientes
    • Unidades de producción

    El método elegido se aplicará uniformemente en todos los periodos,


    a menos que se haya producido un cambio en el patrón
    esperado de consumo de dichos beneficios económicos futuros.

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