SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA Bogotá D.C.

REGIONAL DISTRITO CAPITAL

Versión: 01
CENTRO DE SERVICIOS FINANCIEROS
PLANTILLA TALLER

TALLER No 7 INVERSIONES E INSTRUMENTOS

Denominación: FINANCIEROS

Nombre y código del TECNOLOGO EN CONTABILIDAD Y FINANZAS

Programa de formación: 123112

AA11- Clasificar y medir los instrumentos financieros de acuerdo

con normativa

AA 13 Reconocer y medir las inversiones según el mercado, las

políticas contables del ente económico y la normativa vigente. 3:
Identificación del taller Interpretar el hecho económico para estructurar los registros
contables de acuerdo a la normativa legal vigente. Fase:
Planeación

FASE (*) II PLANEACION AP3: Interpretar el hecho económico

para estructurar los registros contables de acuerdo a la
normatividad legal vigente.
Duración estimada horas
y fecha de entrega: 40 horas

Modalidad del trabajo: Presencial y desescolarizada

El desarrollo del taller es a través de GAES por trabajo escolar y

Ambiente de formación:
desescolarizada.
Computador, marcadores borrables, borrador tablero, esferos
Materiales de formación:
negros, lápiz negro, resmas papel blanco carta.

I. OBJETIVO(S)

 Reconocer y medir compra y venta de inversiones.

 Clasificar las inversiones de acuerdo a la normativa legal vigente
 Identificar las causas económicas de las variaciones del precio de las acciones
 Clasificar los instrumentos financieros según la normativa vigente.
 Medir los instrumentos financieros según los criterios de medición descritos en la NIIF.

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Imagen 1

II. CONCIENCIACIÓN

La norma internacional muestra las inversiones como

instrumentos financieros, entonces indica que para
poderse reconocer como instrumentos por ejemplo:
cuentas, pagarés, préstamos por cobrar y por pagar,
bonos e instrumentos de deuda similares, inversiones
en acciones preferentes no convertibles, inversiones en
acciones preferentes y ordinarias sin opción de venta,
compromiso de recibir un préstamo si el compromiso no
se puede liquidar por el importe neto en efectivo

Entonces las organizaciones a través de la inversión buscan financiar sus negocios con la
obtención de rendimiento, en la guía desarrollada sobre inversiones y éste taller les permitirá
afianzar su conocimiento sobre instrumentos financieros, reconocimiento, medición inicial y
posterior.

DESCRIPCIÓN DEL TALLER

Estimado aprendices:

Con el conocimiento adquirido durante éste proceso de formación deberán realizar el siguiente
taller:

Actividad 1

1. Realice el reconocimiento de las siguientes inversiones

.
a) Consulte el mercado y elabore un portafolio de inversiones en acciones (3 alternativas).

- Bancolombia: 32,24 USD = $118.962 Pesos

- LG: 142.500 KRW = $461.428 Pesos
- Almacenes Éxito: $13.500 Pesos

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b) De acuerdo al punto anterior seleccione una alternativa y compre 100 títulos, r ealice el
reconocimiento inicial (registro contable).

Acciones Almacenes Éxito: 13.500 x 100 acciones = 1.350.000 Pesos

Codigo Cuneta Debe Haber

1205 Acciones $ 1.350.000
1110 Acciones $ 1.350.000

c) Realice el reconocimiento posterior suponiendo que las acciones disminuyeron un 10% de su

valor razonable.

Código Cuneta Debe Haber

5170 Perdida por deterioro en inversiones $ 135.000  
1205 Acciones   $ 135.000

2. Se compra el 65% del patrimonio de $ 350.000.000 de la sociedad comercializadora de

electrodoméstico SA para obtener el control societario.

Código Cuneta Debe Haber

1205 Acciones $ 227.500.000  
1110 Bancos   $ 227.500.000

3. A continuación realice el registro contable de las siguientes operaciones.

A) La empresa El Labrador Ltda. adquiere 50.000 acciones con un valor de $120 cada una, donde el
costo de transacción de la misma asciende al 4% de la operación total.

Medición inicial

- 50.000 * $120 = $6.000.000 + $240.000

- Inversiones = $ 6.240.000
- Bancos = $6.240.000

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Medición posterior

- Inversiones = $ 240.000
- Deterioro de inversiones = $40.000

B) La administración de la compañía determinó que el 40% de esta inversión la tratará como

dispuesto para la venta, un 35% como mantenido al vencimiento inversiones y un 25% para
negociar.

- 40% para la venta:

Código Cuneta Debe Haber

129505 Inversiones   $ 2.400.000
Activos disponibles para venta en $ 2.400.000
145505 operaciones discontinuas  
       

- 35% de Mantenimiento al vencimiento de inversiones y un 25% para negociar.

Código Cuneta Debe Haber
129505 Inversiones   $ 2.100.000
112505 Efectivo y Equivalentes $ 2.100.000  

C) Al cabo de 2 meses las acciones adquiridas presentan un valor de mercado de $110. Cada una.

Reconocimiento inicial
- Perdida de 10 pesos por acción:

- Activos disponibles para venta en oper. Dis.: 2.400.000 / 120 = 20.000 acciones: 10*20.000 = $
200.000

- Efectivo y equivalentes: 2.100.000 / 120 = 17.500 acciones: 10*17.500 = $ 175.000

- Inversiones: 12.500 Acciones: 10*12.500 = $ 125.000

Código Cuneta Debe Haber

1205 Acciones   $ 125.000
1115 Inversiones   $ 175.000
145505 Activos disponibles para venta   $ 200.000
5195 Deterioro $ 500.000  

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D) En el mes 6º posterior a su adquisición la compañía vende todas sus acciones por un valor de $
128 cada una.

Código Cuneta Debe Haber

1205 Acciones   $ 1.375.000
1115 Inversiones   $ 1.925.000
145505 Activos disponibles para venta   $ 2.200.000
1110 Bancos $ 6.400.000  
422005 Ingresos en acciones   $ 900.000

Se pide:
• Registrar cada uno de los instrumentos financieros en su medición inicial. Tener en
cuenta el tratamiento de los costos de transacción.
• Registrar para cada uno de los instrumentos financieros su medición posterior,
teniendo en cuenta el concepto de Deterioro y su reconocimiento cuando fuere el
caso.
• Registrar las ventas de los instrumentos financieros, reconociendo las posibles
utilidades y/o pérdidas de estas

Imagen 2

Actividad 2
1. En conjunto con su GAES formule la política de instrumentos financieros aplicable para su
proyecto formativo conforme a las características y condiciones de cada proyecto.

Política de instrumentos financieros:

Tomándose la sección 11 de las NIIF para pymes, instrumentos financieros básicos.

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Instrumentos financieros: la empresa papelería la aldea entre las hojas clasifica sus activos,
cuentas comerciales por cobrar, préstamos y otras cuentas por cobrar. Esta clasificación depende
del propósito por el cual se adquieren activos financieros, determinada la clasificación de este por
la gerencia de la empresa, en la fecha de su reconocimiento inicial.

2. De acuerdo a la política diseñada para instrumentos financieros con su GAES seleccione por lo
menos 2 instrumentos financieros para que los integre dentro de su proyecto formativo. Uno de
estos instrumentos debe ser negociable y el otro se debe mantener hasta su vencimiento además
del 5% más en inversiones, por lo menos de un año para tener en cuenta su futura medición
posterior.

Determine características, condiciones, medición, clasificación, forma de adquisición de los

mismos. Asígneles valores a ellos según disponibilidad de efectivo en su proyecto y haga los
registros contables correspondientes dentro de su proyecto formativo.

RTA:
1) Instrumento Financiero Negociable:

Medición Inicial, Acciones:

Acciones en Almacenes Éxito

5% más en inversiones: $47.250
Valor por acción: $ 13.500
Número de acciones: 70
Valor Total de Acciones: $ 945.000

Código Cuneta Debe Haber

129505 Inversiones   $ 992.250
424005 Utilidad en acciones $ 992.250  

2) Instrumento Financiero para mantener hasta el vencimiento:

Medición Inicial, CDT:

Valor de CDT: $ 600.000

Plazo de 12 meses

Código Cuenta Debe Haber

122505 CDT $ 600.000  
111005 Bancos cuenta corriente   $ 600.000
       

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3. De los ejercicios de inversiones que realizaron en la actividad 1, formule con su GAES unos
ejercicios aplicados a la empresa creada desde la guía 1.

- Como mínimo realizar una compra de acciones: Medición, reconocimiento.

- En la presentación de la información financiera del presente mes, las acciones cotizan en bolsa
en un 5% más de su valor nominal: Medición, reconocimiento

RTA:
Acciones Bancolombia: 118.962 x 20 acciones = $ 2.379.240 Pesos

Codigo Cuneta Debe Haber

1205 Acciones $ 2.379.240
1110 Acciones $ 2.379.240

Imagen 3

III. ESTRATEGIAS DIDÁCTICAS ACTIVAS

1. Estudio de casos
2. Simulación
3. Trabajo de campo
4. Trabajo colaborativo

IV. INSTRUCCIONES PARA EL DESARROLLO Y ENTREGA EL TALLER

Estimados aprendices, como han observado y aprendido a través de desarrollo de la guía 13 de

inversiones en NIIF, son títulos valores adquiridos por las organizaciones para conseguir recursos y
desarrollar sus operaciones, el taller formulado deberás ser realizado algunas actividades de
manera individual y otras en GAES; a continuación tenga muy en cuenta las evidencias o
entregables.

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V. EVIDENCIAS O ENTREGABLES ASOCIADOS AL TALLER

 Actividad 1
De manera individual realice cada ejercicio reconocimiento (registro contable) adjunte a su
portafolio y suba la evidencia a la plataforma blackboard

 Actividad 2
Formule con su GAES las contabilizaciones y mediciones respectivas con soporte,
adjunten la evidencia a la empresa creada como parte de su proyecto y adjunte las a su
portafolio.

VI. GLOSARIO

ACCIONISTA: Es aquella persona propietaria de acciones y poseedor del título que las representa,
quien además se encuentra debidamente inscrito en el libro de registro de accionistas de la
respectiva sociedad emisora.

ARRENDAMIENTO FINANCIERO: Un arrendamiento que transfiere sustancialmente todos los

riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo. La propiedad del mismo, en su caso, puede
o no ser transferida.

ARRENDAMIENTO OPERATIVO: Cualquier acuerdo de arrendamiento distinto a un arrendamiento

financiero.

CICLO DE OPERACIONES Periodo que transcurre entre la adquisición de los materiales que entran
en el proceso productivo y su realización en efectivo o equivalentes de efectivo.

COSTO AMORTIZADO de un activo financiero o un pasivo financiero en cada fecha sobre la que se
informa es el neto de los siguientes importes: (a) el importe al que se mide en el reconocimiento
inicial el activo financiero o el pasivo financiero, (b) menos los reembolsos del principal, (c) más o
menos la amortización acumulada, utilizando el método del interés efectivo, de cualquier
diferencia existente entre el importe en el reconocimiento inicial y el importe al vencimiento, (d)
menos, en el caso de un activo financiero, cualquier reducción (reconocida directamente o
mediante el uso de una cuenta correctora) por deterioro del valor o incobrabilidad.

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INSTRUMENTO FINANCIERO es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a

un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra.

PÉRDIDA POR DETERIORO: cantidad en que el importe en libros de un activo excede a su importe

recuperable.

VALOR NETO REALIZABLE: el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la

operación, menos los costos estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar a
cabo la venta.

VALOR PRESENTE: una estimación actual del valor descontado presente de las futuras entradas
netas de efectivo en el curso normal de la operación.
 
VALOR RAZONABLE: el importe por el que puede ser intercambiado un activo o cancelado un
pasivo, entre partes conocedoras e interesadas, que actúan en condiciones de independencia
mutua.

VII. REFERENTES BIBLIOGRÁFICOS

 Godoy Eduardo, 2014, Normas internacionales de Información Financiera NIIF

 Gerencie 2015, Historia de la contabilidad, recuperado: http://www.gerencie.com/historia-
de-la-contabilidad.html
 Coral, Gudiño. Contabilidad Universitaria, Editorial McGraw Hill. Última edición.
 Comunidad Contable, 2015, Glosario NIIF, Recuperado:
http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/NIIF/glosario-niif.asp
 Fierro, A; Fierro, F; 2015, Contabilidad General con enfoque NIIF; Ecoe Ediciones, 5°ed.
 DECRETO 1851/ 2013
 DECRETO 2267 /2014
 NIC 39
 NIC 32
 NIIF 7
 NIIF 9

IMÁGENES
Imagen 1

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Imagen 2
https://previews.123rf.com/images/ahmetemre/ahmetemre1407/ahmetemre140700003/301336
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Imagen 3
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CONTROL DEL DOCUMENTO

Nombre Cargo Dependencia/Red Fecha
Autor Yair Pablo Instructor Coordinación Mayo 15 de
Garcés Cantillo académica de 2016
Contabilidad –
finanzas e
impuestos / Centro
de Servicios
Financieros
Revisión y Angela I. Líder Desarrollo Centro de Servicios Mayo 15 de
Aprobación Cardona Duque Curricular Financieros 2016

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