CONTABILIDAD AVANZADA

PROCESO CONTABLE
INTEGRAL

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 OBJETIVO DE LA SESIÓN 1
Al término de la sesión de aprendizaje el estudiante, identifica el proceso contable
integral de una empresa, a través del desarrollo de casos prácticos propuestos,
realizándolo de manera clara, precisa, argumentando sus ideas con bases científicas.

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 SECUENCIA DEL PROCESO CONTABLE A TRAVÉS DE LOS LIBROS
CONTABLES
Libro
inventarios y
Los hechos Balances

Notas a los Estados Financieros

económicos Registro de
(comprase, compras
ventas, Registro de
pagos, Ventas e LIBRO LIBRO Balance de
cobro, etc) comprobación Estados
Libro Caja
DIARIO MAYOR
se registran Bancos Financieros
en los libros Registro de
principales y Costos
auxiliares
Caja chica
según sea el
caso Registro de
costos

Todas las operaciones La operaciones Todas las Se presenta la

si excepción se se clasifican por operaciones se información en forma
centralizan en el Libro cada cuenta en totalizan por cada resumida en los
Diario el Libro MayorC cuenta en el B.C.C EE.FF.
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¿QUE NORMAS ESTABLECEN QUE SE
DEBE TENER LIBROS CONTABLES?
Código de comercio Código Tributario
(Mercantil) (Tributario)

Artículo 87° numeral 4, establece que

Artículo 33° establece que en es obligación de los administrados
general todo negocio (sea una Llevar los libros de contabilidad u otros
persona natural o jurídica) debe libros y registros exigidos por las leyes,
llevar necesariamente, con la reglamentos o por Resolución de
finalidad de proteger los Superintendencia de la SUNAT; o los
intereses que confluyen en la sistemas, programas, soportes
empresa, los siguientes libros portadores de microformas grabadas,
contables: (i) Inventarios y soportes magnéticos y demás
Balances, Diario, Mayor (Libros antecedentes computarizados de
Principales) y (ii) los demás contabilidad que los sustituyan,
libros que ordenen las leyes registrando las actividades u
especiales (Libros y Registros operaciones que se vinculen con la
Auxiliares obligatorios). tributación conforme a lo establecido
en las normas pertinentes.
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 IMPORTANCIA DE LOS LIBROS CONTABLES:

Para la empresa (E. Zevallos) Para la Administración

a) Faculta el registro y control de los valores que Tributaria
ingresa y salen de la empresa.
b) Dan a conocer la situación económica financiera
de la empresa hasta un periodo de tiempo Permitir a la SUNAT conocer la
determinado, proporcionando información que información sobre las
permita evaluar la eficiencia y desempeño de la operaciones o actividades que
empresa en sus diversas áreas. vienes realizando y verificar el
c) Sirven de sustento y prueba de que las pago de los tributos que
operaciones mercantiles han sido registradas correspondan.
objetivamente, en base a ello determinar y
comprobar el monto de los tributos a pagar.
d) Presentan la fotografía de los acontecimientos
mercantiles de una empresa.

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CLASIFICACIÓN DE LOS LIBROS CONTABLES

Representan la columna vertebral de

todo sistema contable, son la base para
Libros y Registros la formulación de los Estados
CLASIFICACIÓN Principales Financieros, en ellos se registra la
información diaria recibida de los libros
auxiliares
LEGAL
Son libros complementarios; es decir,
Libros y Registros que auxilian a los libros principales. Se
Auxiliares Obligatorios dice que son obligatorios por que su uso
está impuesto por una norma legal.

Son libros complementarios; es decir,

que auxilian a los libros principales. Se
Libros y Registros dice que son voluntarios porque se
auxiliares Voluntarios pueden usar dependiendo de las
necesidades de la empresa y no están
impuestos por una norma legal.

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CLASIFICACIÓN DE LOS LIBROS CONTABLES

CLASIFICACIÓN LEGAL
- Libro de inventarios y Balances
Libros y Registros - Libro Diario
Principales - Libro Mayor

- Registro de ventas e ingresos

- Registro de compras
- Libro Caja y Bancos
- Registro de Control de inventarios
Libros y Registros - Registro de Activo Fijo
- Registro de Retenciones
Auxiliares Obligatorios - Registro de Percepciones
- Registro de Consignaciones
- Registro de Costos

- Libro de Letras por Pagar

Libros y Registros - Libro de Letras por Cobrar
- Libro Bancos
auxiliares Voluntarios - Libro Caja Chica
- Libro de exportaciones, etc.

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CLASIFICACIÓN DE LOS LIBROS CONTABLES
CLASIFICACIÓN TRIBUTARIA

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OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y
REGISTROS SEGÚN RÉGIMEN TRIBUTARIO
RÉGIMEN
LIBROS CONTABLES
TRIBUTARIO
NRUS
Régimen Especial

Régimen
MYPE
Tributario

Régimen
General

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LIBROS QUE CONFORMAN CONTABILIDAD
COMPLETA
Para efectos del inciso a del tercer párrafo del Artículo 65° de la Ley del
Impuesto a la Renta, los libros y registros que integran la Contabilidad Completa
son:

 Libro Caja y Banco

 Libro de inventarios y Balances
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Registro de Compras
 Registro de ventas e ingresos
 Registro de Retenciones (*)
 Registro de Activos Fijos (*)
 Registro de Costos Registro de inventario Permanente en Unidades Físicas (*)
 Registro de Inventario Permanente Valorizado (*)

(*) Siempre que sea aplicable de acuerdo a la naturaleza de las operaciones de la empresa.

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 FORMA DE LLEVADO LIBROS CONTABLES

Libros y Registros Contables y tributarios

Hojas sueltas o Programa Libros

Sistema Manual
continuas Electrónicos (PLE)
Los libros y registros se La información contable Sistemas diseñado por
adquieren en una librería es ingresa apoyada en SUNAT en forma
o imprenta, su llevado es un software contable, electrónica ya sea mediante
a manuscrito y se luego es impresa en aplicativo o desde el portal.
legalizan en una Notaría hojas sueltas que Permite almacenar
Público antes de usarlos. previamente han sido información contable de una
legalizadas por Notario empresa, con lo cual quita
Público. la necesidad de legalizar el
libro.

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¿QUÉ ES EL LIBRO DIARIO?

Se trata de un libro cuyo primer asiento registra el

inventario inicial, y que según el artículo 38º del Código de
Comercio registra seguidamente en orden cronológico, día
por día, todas las operaciones, que serán transferidas al
libro mayor.

En este libro se centralizan las operaciones de los demás

libros principales y auxiliares.

Es un libro de foliación simple que resume las operaciones

en asientos contables aplicando criterios técnicos y
estandarizados, para posteriormente transferir la
información en forma individual, en detalles por cuentas

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 LIBRO MAYOR
Para aperturar el Libro
Es un Libro obligatorio y
Mayor se tomara la
Principal de foliación
primera cuenta del Libro El registro del Libro Mayor
doble al que se transfieren se dará de acuerdo al
Diario y se anota con su
todas las cuentas que se
código y su denominación orden cronológico en que
hayan registrado en el se hayan suscitado las
y la cantidad que la
Libro Diario, determinadas
representa sea este en el operaciones para de esa
en cuentas del DEBE forma guardar la
lado DEBE o HABER
(Cargo) y HABER uniformidad de los
según este determinada
(Abono). registros
en el Libro Diario.

El Libro Mayor es el que nos da un panorama más explicito del estado de cada una de las cuentas para su
respectivo análisis.
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 LIBRO MAYOR
Traslado de Información.
Después de recibir el registro de todas las operaciones por cada una de las
cuentas que han tenido movimiento (Mayorización), se traslada la
información totalizada a la hoja de Trabajo, como condición previa para
elaborar los Estados Financieros.

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 LIBRO MAYOR
Funciones del Libro Mayor

Clasifica las operaciones por cuentas, de tal manera que se

pueda conocer el movimiento y saldo de cada una de estas.

Proporciona los saldos de las cuentas, los mismos que

servirán de base para la formación de los Estados finales.

Sirve para comprobar el movimiento de los mayores

auxiliares.

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BALANCE DE COMPROBACIÓN

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 OBJETIVOS
• Comprobar y verificar que los importes anotados en el Libro Diario estén se
hayan registrado con exactitud y aplicando la partida doble (no hay deudor
De
verificación sin acreedor)

• Resumir la información que el libro mayor da en detalle, agrupándolo por

De Resumen
cada cuenta y de acuerdo al elemento que pertenecen.

• Preparar saldos al final del periodo contable para elaborar los EE.FF.
Base para
los EE.FF.

La hoja de trabajo se elabora con la finalidad de verificar la exactitud de los registros contables, hacer las correcciones necesarias en el
momento oportuno, llevar a cabo los ajustes correspondientes y ordenar la información para presentar los EE.FF., los cuales son importantes
por la información que en ellos se manea y que logran revelar el comportamiento de una organización.
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 CICLO CONTABLE
• Es un conjunto de tareas u operaciones que se repite sistemáticamente a lo largo
de cada ejercicio económico con la finalidad de determinar el resultado y la
situación económica financiera.

Elaboración
Inicio Desarrollo Cierre de cuentas
anuales

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PROCESO CONTABLE

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ESTADOS FINANCIEROS

• Los estados financieros son informes a través de los

cuales los usuarios de la información financiera
perciben la realidad de las empresas y, en general, de
cualquier organización económica.
• Dichos informes constituyen el producto final del
llamado ciclo contable. Los estados financieros básicos
informan sobre el desempeño financiero del negocio, su
rentabilidad y liquidez.

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CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS BÁSICOS

Balance General o
Estado de Estado de
Estado de Estado de Flujo de
Situación Cambios en el
Resultados Efectivo
Financiera Patrimonio

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OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
a. Proporcionar a los accionistas u otros que tengan que ver directamente con el negocio de la
empresa, información útil que les posibilite comparar y evaluar el capital de trabajo.

b. Permite evaluar la capacidad de la administración en cuanto al uso eficaz de los recursos y

que permita generar efectivo y equivalente de efectivo.

c. Informar acerca de las transacciones mercantiles de la empresa, a fin de conocer la

capacidad generadora de utilidades.

d. A través de los EE.FF. Se conoce si es conveniente invertir, endeudarse o vender.

e. Apoyar a la gerencia en la planeación, organización, dirección y control de los negocios.

f. Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones y financiamiento.

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FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Presentar la información financiera que sea útil a una amplia gama de usuarios a la hora de
tomar sus decisiones económicas. Para ello es importante que se presente información sobre
los siguientes elementos conformantes de los cuatro Estados Financieros, referentes a:

1. Activos
2. Pasivos
3. Patrimonio
4. Ingresos
5. Gastos
6. Aportaciones de los propietarios
7. Flujos de efectivo

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LOS OBJETIVOS DEL EMPRESARIO Y LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Hay cuatro Objetivos Financieros de la Empresa, y

Existen cuatro Estados Financieros Básicos, para medirlos.

• Estado de Situación Financiera
• Estado de Resultados
• Cambios en Patrimonio Neto
• Estado de Flujos de Efectivo

¿Por qué “Cuadran” los Balances?

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HAY CUATRO OBJETIVOS FINANCIEROS EN EL PROCESO DE HACER NEGOCIOS Y HAY
CUATRO ESTADOS FINANCIEROS PARA MEDIRLOS

1 2 3 4
Obtener Utilizar los Aumentar o Obtener efectivo
O fondos de recursos disminuir el de clientes, de
B aportantes de económicos de la aportantes de capital
J patrimonio con las
capital y empresa para y de acreedores,
E utilidades del año,
T de acreedores generar ingresos para pagar a
I por ventas, sea que éstas se
para financiar proveedores por
V incurriendo en acumulen, se actividades de
O recursos costos y gastos capitalicen, o se
S económicos operación, inversión
para obtener distribuyan. y financiamiento.
de la empresa. utilidades.

ESTADO DE SITUAC. ESTADO DE RESULTADOS PATRIMONIO NETO FLUJOS DE EFECTIVO

F VENTAS POR ACTIVIDADES DE
ACTIVO PASIVO CAPITAL SOCIAL
I OPERACIÓN
E N
S A menos RESERVAS POR ACTIVIDADES DE
T N COSTOS Y GASTOS INVERSION
A C RESULTADOS
D I PATRIMONIO ACUMULADOS POR ACTIVIDADES DE
O UTILIDAD DEL AÑO FINANCIAMIENTO
E
S UTILIDAD DEL AÑO
R
O
S NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

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3
HAY CUATRO OBJETIVOS
Hay FINANCIEROS
cuatro objetivos EN en
financieros ELel
PROCESO DEhacer
proceso de HACER NEGOCIOS
negocios y hayYcuatro
HAY
CUATRO ESTADOS FINANCIEROS
estados financierosPARA MEDIRLOS
para medirlos

1 2 3 4
Obtener Utilizar los Aumentar o Obtener efectivo
O fondos de recursos disminuir el de clientes, de
B aportantes de económicos de la aportantes de capital
J patrimonio con las
capital y empresa para y de acreedores,
E utilidades del año,
T de acreedores generar ingresos para pagar a
I por ventas, sea que éstas se
para financiar proveedores por
V incurriendo en acumulen, se actividades de
O recursos costos y gastos capitalicen, o se
S económicos operación, inversión
para obtener distribuyan. y financiamiento.
de la empresa. utilidades.

ESTADO DE SITUAC. ESTADO DE RESULTADOS PATRIMONIO NETO FLUJOS DE EFECTIVO

F POR ACTIVIDADES DE
ACTIVO PASIVO VENTAS CAPITAL SOCIAL
I OPERACIÓN
E N
S A RESERVAS POR ACTIVIDADES DE
T menos
N INVERSION
A C COSTOS Y GASTOS RESULTADOS
D I PATRIMONIO ACUMULADOS POR ACTIVIDADES DE
O E UTILIDAD DEL AÑO FINANCIAMIENTO
S UTILIDAD DEL AÑO
R
O
S NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

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4
 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
A una fecha determinada

PASIVO
ACTIVO Deudas a favor de los acreedores
•Proveedores
Bienes o derechos o
•Préstamos
Recursos del negocio
•Tributos por pagar
•Dinero
•Otras cuentas por pagar
•Financiamiento a clientes
•Inversiones
•Bienes destinados para la
venta
•Anticipos a proveedores
•Bienes de uso PATRIMONIO
•Derechos, licencias Deudas a favor de los
propietarios: o Activo Neto
•Aportes de los accionistas
•Reservas
•Ganancias de capital
•Resultados no distribuidos

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 Empresa S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINACIERA
Al 31 de Diciembre de 2019
(en millones de soles)
ACTIVO PASIVO
Corriente: Corriente:
Efectivo y equivalente de efec. 3 Sobregiros bancarios 7
Cuentas por cobrar a clientes 40 Cuentas por pagar 13
Inventarios 35 Tributos y otras cuentas 7
Pagos anticipados 15 Porción corriente
Total activo corriente 93 deuda a largo plazo 5
Total Pasivo Corriente 32
No Corriente:
No Corriente: Deuda a largo plazo 107
Inversiones en valores 7 Total Pasivo 139
Inmueble, maquinaria y equipo 222
Intangibles 1 PATRIMONIO NETO
Total activo no corriente 230 Capital Social 130
Reserva legal 10
Excedente revaluación 20
Resultados acumulados 24
Total Patrimonio neto 184
Total activo 323 Total pasivo y patrimonio 323
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HAY CUATRO OBJETIVOS FINANCIEROS EN EL PROCESO DE HACER NEGOCIOS Y HAY
CUATRO ESTADOS FINANCIEROS PARA MEDIRLOS

1 2 3 4
Obtener Utilizar los Aumentar o Obtener efectivo
O fondos de recursos disminuir el de clientes, de
B aportantes de económicos de la aportantes de capital
J patrimonio con las
capital y empresa para y de acreedores,
E utilidades del año,
T de acreedores generar ingresos para pagar a
I por ventas, sea que éstas se
para financiar proveedores por
V incurriendo en acumulen, se actividades de
O recursos costos y gastos capitalicen, o se
S económicos operación, inversión
para obtener distribuyan. y financiamiento.
de la empresa. utilidades.

ESTADO DE SITUAC. ESTADO DE RESULTADOS PATRIMONIO NETO FLUJOS DE EFECTIVO

F POR ACTIVIDADES DE
ACTIVO PASIVO VENTAS CAPITAL SOCIAL
I OPERACIÓN
E N
S A RESERVAS POR ACTIVIDADES DE
T menos
N INVERSION
A C COSTOS Y GASTOS RESULTADOS
D I PATRIMONIO ACUMULADOS POR ACTIVIDADES DE
O E UTILIDAD DEL AÑO FINANCIAMIENTO
S UTILIDAD DEL AÑO
R
O
S NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

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7
 ESTADO DE RESULTADOS
En un período determinado

Ingresos (que se haya cobrado o no)

Venta de bienes
Venta de servicios

Costos y Gastos (que se haya pagado o no)

Costo de los bienes y/o servicios vendidos
Gastos de administración
Gastos necesarios para vender
Otros ingresos y gastos: financieros, no usuales, extraordinarios.
Resultado por exposición a la inflación
Impuesto a la renta

Utilidad neta del año

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 Empresa S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Por el año terminado el 31 de Diciembre de 2019
(en millones de soles)
Ventas netas 205
Costo de ventas (130)
Utilidad bruta 75
Gastos administrativos ( 10)
Gastos de ventas ( 30)
Utilidad de operación 35
Gastos financieros ( 10)
Ingresos financieros 5
Utilidad antes de Participaciones e
Impuesto a la renta 30
Participaciones de los trabajadores ( 3)
27
Impuesto a la renta ( 7)
Utilidad neta del año 20

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HAY CUATRO OBJETIVOS FINANCIEROS EN EL PROCESO DE HACER NEGOCIOS Y HAY
CUATRO ESTADOS FINANCIEROS PARA MEDIRLOS

1 2 3 4
Obtener Utilizar los Aumentar o Obtener efectivo
O fondos de recursos disminuir el de clientes, de
B aportantes de económicos de la aportantes de capital
J patrimonio con las
capital y empresa para y de acreedores,
E utilidades del año,
T de acreedores generar ingresos para pagar a
I por ventas, sea que éstas se
para financiar proveedores por
V incurriendo en acumulen, se actividades de
O recursos costos y gastos capitalicen, o se
S económicos operación, inversión
para obtener distribuyan. y financiamiento.
de la empresa. utilidades.

ESTADO DE SITUAC. ESTADO DE RESULTADOS PATRIMONIO NETO FLUJOS DE EFECTIVO

F POR ACTIVIDADES DE
ACTIVO PASIVO VENTAS CAPITAL SOCIAL
I OPERACIÓN
E N
S A RESERVAS POR ACTIVIDADES DE
T menos
N INVERSION
A C COSTOS Y GASTOS RESULTADOS
D I PATRIMONIO ACUMULADOS POR ACTIVIDADES DE
O E UTILIDAD DEL AÑO FINANCIAMIENTO
S UTILIDAD DEL AÑO
R
O
S NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

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10
 PATRIMONIO NETO
En un período determinado

CAPITAL SOCIAL
Aportes en efectivo o especie, por los accionistas.

RESERVAS
Detracciones de las utilidades como protección futura.
Ganancias de capital (Excedente de Revaluaciones).

RESULTADOS ACUMULADOS
La suma de ganancias/pérdidas.
Pago de dividendos

RESULTADO DEL AÑO

Ganancia o pérdida neta del ejercicio.

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 Empresa S.A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Por el año terminado el 31 de Diciembre de 2019
(En millones de soles)

Capital Reserva Excedente de Resultados Total

social legal revaluación acumulados patrimonio

Saldo al inicio del año 130 8 20 11 169

Pago de dividendos - - - ( 5) ( 5)
Utilidad del ejercicio - - - 20 20
Transferencias - 2 - ( 2) -
Saldo al cierre del ejercicio 130 10 20 24 184

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HAY CUATRO OBJETIVOS FINANCIEROS EN EL PROCESO DE HACER NEGOCIOS Y HAY
CUATRO ESTADOS FINANCIEROS PARA MEDIRLOS

1 2 3 4
Obtener Utilizar los Aumentar o Obtener efectivo
O fondos de recursos disminuir el de clientes, de
B aportantes de económicos de la aportantes de capital
J patrimonio con las
capital y empresa para y de acreedores,
E utilidades del año,
T de acreedores generar ingresos para pagar a
I por ventas, sea que éstas se
para financiar proveedores por
V incurriendo en acumulen, se actividades de
O recursos costos y gastos capitalicen, o se
S económicos operación, inversión
para obtener distribuyan. y financiamiento.
de la empresa. utilidades.

ESTADO DE SITUAC. ESTADO DE RESULTADOS PATRIMONIO NETO FLUJOS DE EFECTIVO

F POR ACTIVIDADES DE
ACTIVO PASIVO VENTAS CAPITAL SOCIAL
I OPERACIÓN
E N
S A RESERVAS POR ACTIVIDADES DE
T menos
N INVERSION
A C COSTOS Y GASTOS RESULTADOS
D I PATRIMONIO ACUMULADOS POR ACTIVIDADES DE
O E UTILIDAD DEL AÑO FINANCIAMIENTO
S UTILIDAD DEL AÑO
R
O
S NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

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 FLUJOS DE EFECTIVO
En un período determinado

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
• Cobranza de clientes por venta de bienes o servicios.
• Pagos a proveedores de bienes y servicios.
• Pago de sueldos y salarios.
• Pago de tributos.

ACTIVIDADES DE INVERSION
Efectivo cobrado y/o pagado en:
• Venta y/o compra de títulos de valores.
• Venta y/o compra de bienes del activo fijo.

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
• Por emisión de acciones o aportes de los accionistas y propietarios de una
organización.
• Préstamos obtenidos por la empresa.
• Emisión de otros títulos valores.
• Pago de dividendos o utilidades.
• Cancelación o amortizaciones de los préstamos obtenidos.
• Amortización de las cuentas de operaciones de arrendamiento financiero
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 Empresa S.A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Por el año terminado el 31 de Diciembre de 2019
(En millones de nuevos soles)

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Cobranza de clientes 162
Pago a proveedores y remuneraciones (156)
Otros pagos relativos a operaciones ( 12)
(A) Disminución de efectivo por actividades de operación ( 6)
ACTIVIDADES DE INVERSION
Pago por compra de inmuebles, maquinaria y equipo ( 2)
(B) Disminución de efectivo por actividades de inversión ( 2)
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Pago de dividendos ( 5)
Amortización de préstamo a largo plazo ( 8)
(C) Disminución de efectivo por actividades de financiamiento ( 13)
Disminución neta de efectivo (A + B + C) ( 21)
Efectivo al inicio del ejercicio 24
Efectivo al final del ejercicio 3

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HAY CUATRO OBJETIVOS
Hay FINANCIEROS
cuatro objetivos EN en
financieros ELel
PROCESO DEhacer
proceso de HACER NEGOCIOS
negocios y hayYcuatro
HAY
CUATRO ESTADOS FINANCIEROS
estados financierosPARA MEDIRLOS
para medirlos

1 2 3 4
Obtener Utilizar los Aumentar o Obtener efectivo
O fondos de recursos disminuir el de clientes, de
B aportantes de económicos de la aportantes de capital
J patrimonio con las
capital y empresa para y de acreedores,
E utilidades del año,
T de acreedores generar ingresos para pagar a
I por ventas, sea que éstas se
para financiar proveedores por
V incurriendo en acumulen, se actividades de
O recursos costos y gastos capitalicen, o se
S económicos operación, inversión
para obtener distribuyan. y financiamiento.
de la empresa. utilidades.

ESTADO DE SITUAC. ESTADO DE RESULTADOS PATRIMONIO NETO FLUJOS DE EFECTIVO

F POR ACTIVIDADES DE
ACTIVO PASIVO VENTAS CAPITAL SOCIAL
I OPERACIÓN
E N
S A RESERVAS POR ACTIVIDADES DE
T menos
N INVERSION
A C COSTOS Y GASTOS RESULTADOS
D I PATRIMONIO ACUMULADOS POR ACTIVIDADES DE
O E UTILIDAD DEL AÑO FINANCIAMIENTO
S UTILIDAD DEL AÑO
R
O
S NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

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16
 Notas a los Estados Financieros
En un período determinado
Son parte integrante de los estados financieros para una
correcta interpretación.
Deben informar:
• Bases de preparación y políticas contables sobre estados
financieros.
• Requerimientos establecidos por las Normas Internacionales
de Información Financiera – NIIFs (incluyen las Normas
Internacionales de Contabilidad – NICs)
• Adicionalmente, necesidad de proporcionar información no
incluida en los estados financieros.

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17
¿Por qué cuadran los balances?

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18
 ¿Por qué cuadran los balances?

Financiamiento
de Acreedores
Uso de Fondos
provenientes
de Accionistas
y Acreedores
Financiamiento de
Accionistas

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19
 ¿Por qué cuadran los balances?

PASIVO

55
ACTIVO

100 PATRIMONIO

45
Si la empresa recibe financiación de sus accionistas por 45 y de sus acreedores por 55, entonces reflejará ese
financiamiento, por la suma de ambos, en el activo por 100. POR ESO CUADRAN LOS BALANCES.
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