PROYECTO INTERDISCIPLINARIO

Contabilidad
INTRODUCCIÓN A LOS ESTADOS FINANCIEROS
UNIDAD EDUCATIVA PARTICULAR
“AMERICUS MUNDUS NOVUS”

TEMA:
INTRODUCCIÓN A LOS ESTADOS FINANCIEROS

MATERIA:
CONTABILIDAD

DOCENTE:
MR. HUGO FAJARDO

CURSO:
DÉCIMO “B”

ESTUDIANTE:
FRANCISCO PRADO ARMIJO

SEGUNDO QUIMESTRE

1. INTRODUCCIÓN
1. Introducción a los estados financieros

Los estados financieros, también denominados estados contables, informes

financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para
reportar la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la
misma a una fecha o periodo determinado. Esta información resulta útil para
la Administración, gestor, regulador y otros tipos de interesados como los
accionistas, acreedores o propietarios.

La mayoría de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad

y son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente
aceptados, normas contables o normas de información financiera. La
contabilidad es llevada adelante por contadores públicos que, en la mayoría
de los países del mundo, deben registrarse en organismos de control públicos
o privados para poder ejercer la profesión.

Los estados financieros son las herramientas más importantes con que
cuentan las organizaciones para evaluar el estado en que se encuentran.

2. OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

2.1. OBJETIVO GENERAL

El objetivo de los estados financieros es suministrar información sobre la
posición financiera, el desempeño financiero y sus variaciones en una
empresa. Esta información debe ser útil a una amplia gama de usuarios para
la toma de sus decisiones económicas; entre los principales usuarios se
encuentran en primer lugar los trabajadores de la empresa, los inversionistas,
los acreedores, los clientes, las entidades gubernamentales involucradas, y
last but not least, los ciudadanos. Es necesario considerar que los estados
financieros no suministran toda la información que dichos usuarios necesitan
para tomar sus decisiones económicas, puesto que tales estados reflejan
principalmente los efectos financieros de sucesos pasados y no contienen
necesariamente información más allá del contexto financiero

2.2. OBJETIVO ESPECÍFICO

Los objetivos específicos de los Estados Financieros se derivan principalmente
de las necesidades del usuario general, las cuales dependen
significativamente de la naturaleza de las actividades de la entidad y de la
relación que dicho usuario tenga con ésta.
La información es cualquier tipo de declaración que exprese la posición y
desempeño financiero de una entidad, siendo su objetivo esencial ser de
utilidad al usuario general en la toma de sus decisiones económicas. Son un
medio útil para la toma de decisiones económicas en el análisis de alternativas
para optimizar el uso adecuado de los recursos de la entidad.

3. DESARROLLO DEL CONTENIDO

3.1. DEFINICIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros, también denominados cuentas anuales, informes
financieros o estados contables, son el reflejo de la contabilidad de una
empresa y muestran la estructura económica de ésta. En los estados
financieros se plasman las actividades económicas que se realizan en la
empresa durante un determinado período.
Muestran el ejercicio económico de un año de la empresa. Las cuentas
anuales permiten a los inversores sopesar si la empresa tiene una estructura
solvente o no y, por tanto, analizar si es rentable invertir en ella o no.

3.2. ESQUEMA DE UN BALANCE GENERAL

3.3.
ESQUEMA DE UN ESTADO DE RESULTADO
 ENCABEZADO
DEL ESTADO
DE RESULTADO

VENTAS

3.4. ESQUEMA DE UN ESTADO DE COMPROBACIÓN

3.5. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS CONTABLES
3.4.1. ACTIVOS-PASIVOS-PATRIMONIO

Activos

Caja: En esta cuenta se registran todas las entradas que tenga la empresa, ya
sea en efectivo o en cheque.

Naturaleza de la cuenta: Activo

Se debita por:

1.       Ventas al contado.

2.       Inversión adicional del dueño del negocio en efectivo.

3.       Abonos de clientes.

4.       Cancelaciones de las facturas por parte de los clientes.

Se acredita por:

1.       Depósitos al banco de los fondos que se tiene en caja.

2.       Pagos en efectivo.

3.       Retiro de efectivo por parte del dueño.

Banco: se registran los depósitos y contra los que se van a girar cheques para
hacer pagos relacionados con las operaciones del negocio.

Naturaleza de la cuenta: Activo

Se debita por:

1. Todos los depósitos que se realicen.

Se acredita por:

1. Cheques girados por pagos efectuados.

Cuentas por Cobrar: se registran los cargos por las ventas al crédito que se
realicen a los clientes.

Naturaleza de la cuenta: Activo

Se debita por:

1.       Ventas al crédito.

Se acredita por:

1.       Abono de los clientes.

2.       Cancelación de la deuda o factura.

3.       Devoluciones.

Documentos por Cobrar: se registran las ventas al crédito por medio de

letras o pagarés.

Naturaleza de la cuenta: Activo

Se debita por:

1.       Ventas al crédito por medio de letras o pagarés.

Se acredita por:

1.       Abono a las letras o pagarés.

2.       Cancelación de las letras o pagarés.

3.       Devoluciones.

Seguros Pre-pagados: se registra el monto de todas las pólizas de seguro

que cubra cualquier riesgo de los activos de la empresa.

Naturaleza de la cuenta: Activo

Se debita por:

1.       Compra de póliza.
 2.       Renovar o aumentar la póliza.

Se acredita por:

1.       Amortizar la póliza.

2.       Disminuir o cancelar la póliza.

Materiales de Oficina: El material de oficina son suministros adquiridos

para ser consumidos en el proceso de producción o en la prestación de
servicios, dentro del ejercicio económico de la entidad.

Naturaleza de la cuenta: Activo

Se debita por:

1.       Compra de lápices, papel, engrapadoras, sobres, perforadoras,

etc.

2.       Inversión adicional del dueño.

Se acredita por:

1.       Devoluciones.

2.       Retiros por parte del dueño.

3.       Ajustes.

Equipo de Oficina: Es la cuenta en la que se registra el valor de los muebles

necesarios para la operación de la empresa. Su saldo es deudor y representa
el valor de los escritorios, sillas, libreros, archiveros, calculadoras, etc.

Naturaleza de la cuenta: Activo

Se debita por:

1.       Compra de computadoras, sumadoras, impresoras, etc.

2.       Inversión adicional del dueño.

Se acredita por:

1.       Venta del equipo.

2.       Retiro por parte del dueño.

3.       Devoluciones.

Terreno: La cuenta terrenos significa el valor de la tierra, donde tenemos

instalada nuestra empresa y donde se han levantado las edificaciones
(Edificios, plantas comerciales o industriales, etc.).

Naturaleza de la cuenta: Activo

Se debita por:

1.       Compra de lote o finca.

Se acredita por:

1. Venta del lote.

Edificio: Es la cuenta en la que se registra el valor de los edificios propiedad

de la empresa. Su saldo es deudor y representa el costo de adquisición,
construcción, ampliación, instalaciones y adaptaciones de los edificios por
parte de la empresa. Es una cuenta de activo fijo.

Naturaleza de la cuenta: Activo

Se debita por:

1. Compra del edificio (lugar en donde la empresa llevará a cabo

sus operaciones).

Se acredita por:

1. Venta del edificio.

Mobiliario de Oficina: Se considera mobiliario y equipo a los escritorios, las
sillas, las mesas, los libreros, los mostradores, las básculas, las vitrinas, las
máquinas de oficina, etc.

Naturaleza de la cuenta: Activo

Se debita por:

1. Compra de escritorios, sillas, archivadores, estanterías etc.

Se acredita por:

1.       Venta del mobiliario.

2.       Retiro por parte del dueño.

3.       Ajustes

Pasivos
Proveedores: Son las personas o casas comerciales a quienes debemos por
haberles comprado mercancías a crédito, sin darles ninguna garantía
documental.

La cuenta de Proveedores aumenta cada vez que se compren mercancías a

crédito; disminuye cuando se paga total o parcialmente la cuenta, se
devuelven mercancías al proveedor o nos conceden alguna rebaja.
Proveedores es cuenta-del Pasivo; porque representa el importe de las
compras de. Mercancías hechas a crédito, que el comerciante tiene la
obligación de pagar.

Documentos por pagar: Entendemos por Documentos por pagar los títulos de
crédito a cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagarés, etc.

La cuenta de Documentos por pagar aumenta cuando se expiden letras de

cambio o pagarés a cargo del negocio; disminuye cada vez que se paguen o se
cancele uno de estos documentos.
Documentos por pagar es cuenta del Pasivo; porque representa el importe de
las letras y pagarés que el comerciante tiene la obligación de pagar por estar a
su cargo.

Acreedores diversos: Son las personas a quienes debemos por un

concepto distinto al de la compra de mercancías.
La cuenta de Acreedores diversos aumenta cada vez que quedemos a deber
por un concepto distinto al de la compra de mercancías; por ejemplo, al
recibir un préstamo en efectivo; al comprar mobiliario a crédito, etc.
Disminuye cuando se paga total o parcialmente la cuenta o se devuelven al
acreedor los valores que estaban a nuestro cargo.
Acreedores diversos es cuenta del Pasivo; porque representa el valor de los
adeudos que no procedan de la compra de mercancías, que el comerciante
tiene la obligación de liquidar.

Acreedores hipotecarios o Hipotecas por pagar : Son las obligaciones

que tienen como garantía la escritura de bienes inmuebles. Se entiende por
inmuebles, los terrenos y edificios que son bienes permanentes, duraderos y
no consumibles rápidamente.

La cuenta de Acreedores hipotecarios o Hipotecas por pagar aumenta cada

vez que se reciban préstamos cuya garantía esté constituida por algún bien
inmueble; disminuye por los pagos que se hagan a cuenta o liquidación de
dichos préstamos hipotecarios.

Acreedores hipotecarios o Hipotecas por pagar es cuenta del Pasivo; porque

representa el importe de los préstamos hipotecarios que el comerciante tiene
la obligación de liquidar.

Intereses cobrados por anticipado. Son los intereses que aún no están
vencidos y que se han cobrado anticipadamente.
La cuenta de Intereses cobrados por anticipado aumenta cada vez que se
cobren intereses por anticipado; disminuye por la parte proporcional que de
dichos intereses se haya convertido en utilidad.

Intereses cobrados por anticipado es cuenta del Pasivo; porque representa el

importe de los intereses que el comerciante ha cobrado por anticipado, por
los cuales tiene la obligación de dejar en poder del deudor la cantidad que le
ha prestado durante el tiempo que comprenden los intereses. Naturalmente,
la parte que de dichos intereses se haya disminuido es la que se debe
considerar una utilidad.

Rentas cobradas por anticipado: Son el importe de una o varias rentas

mensuales, semestrales o anuales, que aun no estando vencidas se hayan
cobrado anticipadamente.

La cuenta de Rentas cobradas por anticipado aumenta cada vez que se cobren
rentas por anticipado; disminuye por la parte proporcional que de dichas
rentas se haya hecho menor conforme el transcurso del tiempo.

Rentas cobradas por anticipado es cuenta del Pasivo; porque representa el

valor de las rentas que el comerciante ha cobrado por anticipado, y por las
cuales tiene la obligación, con el arrendatario, de continuar proporcionando el
inmueble. Naturalmente, la parte que de dichas rentas haya disminuido es la
que debe considerarse una utilidad
Patrimonio
Aportes de los propietarios: Se trata del capital inicial aportado por los
propietarios, también llamado patrimonio inicial.

Reservas de utilidades: El monto que no se distribuye una vez cerrado el

ejercicio fiscal, ya sea por disposiciones de la empresa, disposiciones legales o
por la voluntad de los socios. Según su origen y motivación pueden ser
reservas legales (obligatorias), reservas estatutarias o reservas facultativas.

Resultados no asignados: Ganancias o pérdidas acumuladas sin una

específica asignación, que pueden estar destinadas al aumento de capital, al
dividendo, la retención como ganancia reservada (en caso de no haber
compromisos legales que lo impidan) o puede continuar pendiente de
asignación. Junto con las reservas de utilidades constituyen las utilidades
retenidas.

Reservas de capital: Formadas por las primas de emisión, es decir, el

sobreprecio que una entidad emisora impone a la colocación de las acciones
de la empresa. Estas reservas de capital no provienen de los resultados.
3.4.2. GASTOS-INGRESOS-COSTOS
Ingresos
Ingresos financieros: Son los ingresos que obtiene la empresa por sus
depósitos y cuentas en los bancos.

Dividendos: Son los ingresos que obtiene la empresa por sus participaciones
accionariales en otras empresas. 

Otros ingresos de explotación: En esta partida se recogen todos aquellos

ingresos que obtiene la empresa, de carácter variado y de cuantía
generalmente poco importante, que de alguna manera están relacionados con
la actividad principal de la misma. Por ejemplo, una empresa bodeguera
arrienda sus naves los fines de semana para celebraciones. Los ingresos que
obtiene por esta actividad nada tienen que ver con la venta del vino, pero sí
están relacionados con la propiedad y explotación de sus instalaciones.

Subvenciones a la explotación: Son ayudas públicas que obtiene una empresa

como apoyo a su actividad empresarial.
Beneficios extraordinarios. Son beneficios que obtiene la empresa, de
naturaleza ocasional y sin relación con su actividad ordinaria. Por ejemplo,
una empresa de venta de automóviles vende un local de su propiedad,
obteniendo un beneficio en esta venta .Está claro que este beneficio es
extraordinario en la medida en que es de naturaleza ocasional (no tiene por
qué repetirse) y no está relacionado con la actividad ordinaria de la empresa.
Otro ejemplo: una empresa de calzado sufre un incendio en su fábrica y cobra
una póliza de seguros superior al valor de la fábrica. Es evidente también, que
se trata de un beneficio de carácter extraordinario.
Cuentas de gastos
Gastos fijos o variables: Los gastos fijos son aquellos que,
independientemente de los resultados de la compañía, mantienen los mismos
valores cada mes. Un ejemplo de este tipo sería el alquiler de un local. Los
gastos variables, en cambio, son aquellos que dependen del volumen de la
actividad. Por ejemplo, a mayor producción, mayor será el gasto de materia
prima.
Gastos con flujo o sin flujo: Los gastos con flujo se refieren a aquellos pagos
que realiza la compañía desembolsando sus propios fondos. El segundo tipo
hace referencia a aquellos gastos que no requieren un desembolso de la
compañía, como los gastos de provisión.
Gastos directos o indirectos: Los gastos directos se refieren a los asumidos
directamente por la compañía, como el pago a proveedores, mientras que los
indirectos son aquellos que se relacionan con la producción o la
comercialización.
Gastos a corto o largo plazo: Los gastos a corto plazo están asociados con la
liquidez de la organización, es decir, la capacidad de un bien para ser
convertido en dinero efectivo. Los gastos a largo plazo, por su parte, tienen
que ver con la solvencia. La solvencia está asociada a las cuentas contables ya
que surge de la diferencia entre los activos y los pasivos, es decir, del dinero
que ingresa y del que se pierde.
Cuentas de costos
Almacén de Materiales o Inventario de Materias primas: Son los materiales o
insumos esenciales que pasan por un proceso de manufactura, producción o
construcción para ser convertidos en un producto en proceso o terminado.
Llevar un minucioso inventario de materias primas te permitirá abastecer al
siguiente eslabón de la cadena.
Almacén o Inventario de Productos Terminados: Todas las mercancías que un
fabricante ha producido para vender a sus clientes. Lo constituyen todos los
artículos fabricados que están aptos y disponibles para su venta. Son todos
aquellos bienes adquiridos por las empresas manufactureras o industriales,
los cuales son transformados para ser vendidos como productos elaborados.
Son productos totalmente acabados disponibles para la venta.
Almacén o Inventario de Productos Semi terminados: Estos son los productos
que aún deben sufrir otros procesos de fabricación antes de salir al mercado o
los que están a la espera de la aprobación final de laboratorio. Puede tener
importancia en las industrias donde los análisis de aprobación son muy largos.

Inventario de Producción en Proceso: Son activos que se encuentran en un

proceso de modificación y que se utilizarán en la producción de otros
productos en proceso o productos terminados. A medida que la materia prima
se transforma, esta aumenta su valor debido a los costos de producción
involucrados.
Gastos de Fabricación o Costos indirectos: Están constituidos por todos los
desembolsos necesarios para llevar a cabo la producción; por su naturaleza no
son aplicables directamente al costo de un producto, como por ejemplo:
material indirecto, mano de obra indirecta y gastos indirectos (energía,
combustibles, seguro, renta, etc.).
3.6. IDENTIFICACIÓN DE LAS CUENTAS CONTABLES

3.7. REGISTRO CONTABLES

3.7.1. TRANSACCIÓN (definición y ejemplo)
Una transacción es un acuerdo comercial que se lleva a cabo entre dos partes,
económicamente hablando es un convenio de compra y venta.
Sin duda, una transacción también implica un intercambio de bienes y
servicios a cambio del pago de una cantidad monetaria, denominada precio.
En efecto, sencillamente es entregar dinero a cambio de obtener un bien o
servicio dentro del mercado; luego de haber alcanzado un acuerdo entre las
partes involucradas.
Por otro lado, para que se lleve a cabo una transacción, una de las partes debe
ser propietaria del bien o servicio que se intercambia y la otra parte tiene que
ser propietaria del dinero que está dispuesto a cambiar.

Ejemplo:
Por ejemplo, digamos que su empresa es una empresa de fabricación de telas.
Recientemente ha recibido el pedido de $ 5,000 de su cliente y ellos han
pagado en efectivo por ese pedido. Entonces, en el lado de los activos, su
efectivo se ha incrementado en $ 5,000, mientras que desde que sus ventas
aumentaron, lo que fluirá a su ingreso neto y finalmente al patrimonio. Eso
significa que el capital de su empresa también aumentará en $ 1,000. Por lo
tanto, a continuación se detallará el registro de su transacción contable:

Efectivo (Débito) $5,000

Patrimonio (Ganancia retenida) (Crédito) 5,000

3.7.2. ASIENTO DE DIARIO (definición y ejemplo)

Los asientos de diario. Son anotaciones registradas por el sistema de partida
doble y contienen entradas de débito en una o más cuentas y crédito en
otra(s) cuenta(s) de tal manera que la suma de los débitos sea igual a la suma
de los créditos.
Se garantiza así que se mantenga la ecuación de contabilidad. Así mismo
pueden existir documentos contables que agrupen varios asientos y estos a su
vez sean asignados a diferentes cuentas contables.

Ejemplo:
3.7.3. MAYORIZACIÓN. (definición y ejemplo)
La mayorización es la acción de trasladarse sistemáticamente y de manera
clasificada los valores que se encuentran en el libro diario. respetando la
ubicación de las cifras, de tal manera que si un valor está en él Debe, pasará al
Debe de la cuenta correspondiente; así también de la cuenta que está en el
haber, pasara al haber

Ejemplo:
3.8. EJERCICIOS DE ESTADOS FINANCIEROS
3.8.1 TALLER DE BALANCE COMPROBACIÓN (enunciado, desarrollo
y la solución)

4. CONCLUSIÓN

Narrar sus experiencias, indicar sus beneficios y objetivos

5. BIBLIOGRAFIA / WEBGRAFÍA

 TEXTOS
 PAGINAS WEB
 VIDEOS EN YOUTUBE