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CASO PRÁCTICO UNIDAD 2

Entregado a: Heredia Claudia Patricia

Elaborado por: Peña S. Paulo Cesar

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA DE ASTURIAS

PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN DE
EMPRESAS

SEMESTRE V DIRECCION FINANCIERA

CALI – COLOMBIA - 2019
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INDICE

1. Enunciado del Caso Practico Pp. Nº 3

2. Cuestiones Actividad Caso Practico Nº 2 8
3. Desarrollo Actividad Caso Practico Nº 2 9
4. Bibliografía 9
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Unidad 2: Caso Práctico 2. Enunciado

Enunciado
Jamones Hamm-Jamm es una compañía que ha crecido considerablemente en su estructura en
los últimos años. De hecho el crecimiento de la organización ha venido marcada por la necesidad
de mantener las operaciones y el funcionamiento de toda la empresa y posiblemente no se haya
establecido una estructura lo suficientemente adaptada y flexible para poder seguir afrontando las
previsiones de crecimiento de los próximos años.

Ricardo Fernández, el director financiero de Jamones Hamm-Jamm sigue teniendo presente la

conversación con el responsable de los créditos del banco con el que mantuvo una importante
reunión hace unas semanas y la reunión que tuvo con el director general de su empresa más
recientemente. Cada vez tiene una mejor visión de conjunto del funcionamiento del negocio y de
las tensiones y dificultades que habían venido advirtiendo pero a las que no conseguían encontrar
explicaciones claras y a las que por tanto no tenían claro cómo enfrentarlas. Gracias a los
presupuestos que ya lleva elaborados y a la información que ha ido recopilando para elaborarlos y
la información que le proporcionan los propios presupuestos, cree que tiene una perspectiva más
clara del conjunto.

Una vez analizados los presupuestos de explotación con los presupuestos de ventas,
aprovisionamientos y producción y tras analizar el presupuesto de inversiones, se enfrenta ahora
a los presupuestos que como financiero y por tanto responsable de los pagos mensuales más le
preocupan cada mes: las nóminas y los gastos generales.

Sabe muy bien que los costes de producción y de operaciones se mueven con las ventas y que
mientras haya margen bruto en las ventas de producto se puede seguir caminando. Sabe que los
costes unitarios están muy controlados por el departamento de producción y por tanto no son su
mayor preocupación.
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Pero también sabe que los costes laborales, directos y no directos, así como los gastos
generales de funcionamiento son los más importantes y suponen una preocupación constante para
poder hacer frente con puntualidad a los pagos, no solo de las nóminas sino de los seguros
sociales y demás gastos fijos. Por tanto tiene un especial interés en analizar con detalle los
presupuestos de personal y el de gastos generales de la empresa.

Para la elaboración de los presupuestos, ya lo tiene claro después de haber analizado los de
explotación y el de inversiones, puede dividir cada presupuesto en dos grandes grupos: los puntos
de venta y los servicios centralizados. Para los presupuestos de gastos generales y de personal
seguirá la misma estrategia.

Cuando se hizo el presupuesto de explotación de los puntos de ventas de la empresa se

incluyeron en los presupuestos de explotación los gastos generales y los de personal y por tanto
no es necesario volverlos hacer. Aunque como el objetivo era el presupuesto de explotación se
mezclaron gastos generales y de personal que ahora habrá que reordenar. Sí hay que hacer desde
cero los presupuestos de gastos generales y personal de los servicios centralizados.

Organización de la empresa
Para acometer los presupuestos de gastos generales y de personal es necesario estructurar los
presupuestos tal como se estructura la empresa.

Jamones Hamm-Jamm está organizada en los siguientes departamentos:

 Producción (preparación, secado y expediciones).
 Marketing y ventas
 Administración y financiero
 RR.HH. y relaciones laborales.
 Calidad e I+D+i
 Dirección General

Por las características de los productos que fabrica la empresa, la producción está dividida en
dos partes: preparación de productos y secado.
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La preparación de productos realiza las labores de recepción de la materia prima (carne fresca
en canal o piezas), deshuesado, salado y demás procesos hasta que los productos están en
disposición de iniciar el proceso de curado en las bodegas y secaderos.

En el área de secado y almacenes se encarga de la vigilancia de los procesos de secado y

curado de los productos. También se encargan de preparar los productos curados para ser
enviados a los puntos de ventas o a la distribución así como de las expediciones.

La dirección general no es propiamente un departamento, aunque a efectos de presupuestos se

considera un departamento más con su propio personal y presupuesto. En la dirección general no
solamente se encuadra el personal directamente asignado sino también algunos otros gastos bajo
la supervisión directa de la dirección general como los relativos al museo del jamón en la sede
originaria donde se fundó la empresa en el pueblo donde nacieron los fundadores.

En este museo se organizan eventos y demostraciones a lo largo del año y se explica la

elaboración del producto y la evolución de los procesos. En él se conservan maquinas antiguas y
objetos relacionados con la historia del jamón y de la empresa.

Presupuesto de Personal
Producción: A partir de las estimaciones del presupuesto de producción se tienen las
estimaciones en horas de mano de obra directa. Se incluyen en la hoja de cálculo de datos.

Estas estimaciones están realizadas en horas de mano de obra directa en totales anuales para
los próximos 3 años. Por la experiencia se usa el criterio de que las horas de trabajo efectivas de
un operario son del orden de 1700 horas / año, es decir, 141,7 horas al mes por empleado.

Los costes de mano de obra directa no se producen con la misma estacionalidad que las
ventas. En la hoja de datos aparecen en % las horas de MOD anuales que se producen por meses.
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La mano de obra directa engloba la del personal de producción (preparación y secaderos). De

la tabla incluida en los datos ya se ha descontado la parte de mano de obra directa
correspondiente al personal de preparación de pedidos de las tiendas.

Además de la mano de obra directa en producción hay que incluir al responsable de

producción, los encargados y los operarios que trabajan durante todo el año en una u otra área en
función de la época y las necesidades.

Puntos de venta En cada tienda, en media hay una persona que se dedica en exclusiva a la
atención a los clientes. En el mes de diciembre coincidiendo con la campaña navideña se contrata
una persona más para atención al público y por tanto en el mes de diciembre deben considerarse
el coste de dos personas.

Además de las personas de atención al público, hay una o varias personas en la preparación de
pedidos y productos, pero como la demanda es tan estacional, no todos los meses hay una
persona en preparación, y los meses de más demanda es necesario contar con más de una. Se
puede ver el número de empleados por meses en la tabla de datos.

En esta misma tabla de datos están las previsiones del número de puntos de venta para los
próximos años.

Marketing y ventas En el departamento de marketing hay un responsable, como en cada

departamento. Hay que añadir los responsables de zona que se encargan de la supervisión de los
puntos de venta correspondientes, más las personas que se encargan de los estudios de mercado y
los proyectos de nuevas aperturas.

Administración y financiero En el departamento de administración y financiero está el director

financiero que es responsable del departamento. A su cargo está el personal de contabilidad y
administración.
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También se incluyen en este departamento los técnicos informáticos de soporte y

administración de sistemas informáticos, programas y redes de comunicaciones.

RR.HH. y relaciones laborales El responsable de este departamento es el director de Recursos

Humanos, y a su cargo está el personal encargado de la gestión de personal (laboral) y los
coordinadores de formación, planes de promoción e incentivos.

Calidad e I+D+i Además del director de calidad, están los inspectores de calidad. En este
departamento también se incluyen los cometidos y personal correspondientes a Seguridad e
Higiene de los productos y de los centros de trabajo.

Dirección General Aunque no es un departamento propiamente dicho, se considera como tal a

efectos de presupuestos. El personal que se incluye es el del Director General, el personal
administrativo y los asistentes a la dirección general.

Aunque no forma parte de la dirección general, también se incluye en este departamento el

personal al cargo del museo de la empresa en el pueblo donde se fundó.

Salarios En la hoja de datos del enunciado aparecen junto a cada categoría laboral el sueldo
bruto (sin descontar retenciones u otros conceptos) mensual por empleado. En estos sueldos
brutos se consideran las pagas extras prorrateadas, es decir, repartidas uniformemente en las 12
mensualidades anuales.

El director general cobra 1,5 veces el salario de cualquier otro directivo.

Seguridad social Aunque las cotizaciones a la seguridad social y sistema de salud dependen de
alguna circunstancia personal o de los tipos de contrato, por simplicidad a efectos presupuestarios
se estimará que la seguridad social supone un incremento de coste del 40% de los salarios brutos.
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Cuestiones Actividad Caso Practico Nº 2

Se necesita conocer el personal y la plantilla por meses, así como presupuestar los costes de
personal para la empresa para cada uno de los diferentes departamentos.

Habrá que analizar la carga en horas o empleados equivalentes por un lado en cada
departamento y por otro la repercusión económica, departamento a departamento.

Los gastos de personal varían en su periodicidad, pero como se desea analizar el presupuesto
de explotación por meses deben ser desglosados mensualmente
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Desarrollo Actividad Unidad N° 2 - Caso Practico Nº 2

Se necesita conocer el personal y la plantilla por meses, así como presupuestar los costes de
personal para la empresa para cada uno de los diferentes departamentos.
D/ Frente al interrogante si se requiere conocer la plantilla y el personal por meses para armar
el presupuesto de personal para cada uno de los departamentos. Desde nuestra perspectiva si es
requerido, y soportamos esta afirmación basada en que los costos de personal se deben
presupuestar y contabilizar por departamento o área en que el personal labore, así al efectuar el
análisis o visualizar un presupuesto nuevo se pueden revisar y analizar comportamiento y
novedades por meses, picos o bajas y como afecto esto al personal y al presupuesto.

Habrá que analizar la carga en horas o empleados equivalentes por un lado en cada
departamento y por otro la repercusión económica, departamento a departamento.
D/ Para dar solución a este interrogante consideramos que debemos repasar que el
presupuesto de personal en realidad consta de dos partes, las cuales son: Presupuesto cuantitativo
de mano de obra “cuántas horas y cuántas personas son necesarias” y Presupuesto cualitativo de
mano de obra “perfiles profesionales de capacitación profesional necesarios”

La importancia de que el presupuesto de personal se le incluya tanto la mano de obra directa

como indirecta, tanto las horas y número de personas, permite a la empresa identificar, controlar
y planear cual es el área más costosa y que posibles acciones se pueden efectuar entre áreas para
ajustar los costos o ver si en alguna área se tiene un costo elevado de personal no justificado.

Los gastos de personal varían en su periodicidad, pero como se desea analizar el presupuesto
de explotación por meses deben ser desglosados mensualmente
D/ Efectivamente este presupuesto se debe desglosar por meses, ya que no todos los periodos
son iguales, en teoría deberían serlos, pero hay factores externos e internos que lo pueden afectar,
tales como un lanzamiento, o una promoción o una caída de ventas, o un producto que ya no es
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comercial por temas legales. Estos factores hacen que cada mes sea diferente y se debe tener
presente ya que afecta positivamente o negativamente el costo de personal
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Bibliografía