El documento define el informe de auditoría y sus partes y tipos. Explica que el informe expresa la opinión del auditor sobre si los estados financieros representan fielmente la situación financiera de la empresa y los resultados de sus operaciones. Detalla los requisitos de claridad, exactitud, concisión, oportunidad, utilidad y tono constructivo que debe cumplir el informe, así como la necesidad de sustentar adecuadamente las observaciones.
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El documento define el informe de auditoría y sus partes y tipos. Explica que el informe expresa la opinión del auditor sobre si los estados financieros representan fielmente la situación financiera de la empresa y los resultados de sus operaciones. Detalla los requisitos de claridad, exactitud, concisión, oportunidad, utilidad y tono constructivo que debe cumplir el informe, así como la necesidad de sustentar adecuadamente las observaciones.
El documento define el informe de auditoría y sus partes y tipos. Explica que el informe expresa la opinión del auditor sobre si los estados financieros representan fielmente la situación financiera de la empresa y los resultados de sus operaciones. Detalla los requisitos de claridad, exactitud, concisión, oportunidad, utilidad y tono constructivo que debe cumplir el informe, así como la necesidad de sustentar adecuadamente las observaciones.
El documento define el informe de auditoría y sus partes y tipos. Explica que el informe expresa la opinión del auditor sobre si los estados financieros representan fielmente la situación financiera de la empresa y los resultados de sus operaciones. Detalla los requisitos de claridad, exactitud, concisión, oportunidad, utilidad y tono constructivo que debe cumplir el informe, así como la necesidad de sustentar adecuadamente las observaciones.
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Definición: El informe contiene el mensaje del auditor sobre lo que ha hecho y
como lo ha realizado, así como los resultados obtenidos; sin embargo, cabe destacar que, al hablar del informe de auditoría a estados financieros, nos estamos refiriendo principalmente al dictamen que contiene la opinión sobre la confiabilidad de los estados financieros. Esto porque, además, en la práctica se acostumbra presentar otro informe complementario llamado carta de control interno y/o informe largo.
Por la importancia que tiene el informe, se requiere un adecuado control de
calidad, respecto a sus cualidades y sustento de los hechos revelados.
Por tal motivo, la profesión contable, a nivel nacional e internacional, ha emitido
una serie de pronunciamientos y normas que tratan de regular su estructura y contenido del informe, para garantizar una apropiada comunicación y establecer con claridad la responsabilidad que asume el auditor, frente al cliente y demás usuarios, tales como los trabajadores, el Estado, entidades financiera, acreedores, inversionistas, etc.
Finalidad: Tiene como finalidad expresar una opinión técnica de las cuentas anuales en los aspectos significativos, sobre si estas muestran la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y del resultado de sus operaciones así como de los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio.
Requisitos: Claridad y simplicidad: Significan introducir sin mayor dificultad en la
mente del lector del informe, lo que el auditor ha escrito o pensó escribir.
Exactitud: es presentar información digna de creencia y confiabilidad, es decir que
no genere duda, porque si esto último ocurriera, el informe perdería su validez y como consecuencia podría devenir en demérito para el profesional.
Concisión: El hecho de que un informe sea conciso, no significa que su contenido
sea corto, lo que se quiere es que su contenido sea breve, ya que muchos informes pueden ser amplios porque las circunstancias así lo requieren; sin embrago no deben incluir hechos impertinentes, superfluos, insignificantes.
Oportunidad: Los informes deben ser oportunos, de modo tal que la administración de la empresa pueda tomar acción inmediata.
Utilidad: El informe es útil cuando informa lo que la empresa le solicitó, es decir, si
el contrato fue examinar el área de ventas deberá informar sobre esa área, de tal manera que la empresa conozca la situación, los problemas, las conclusiones, recomendaciones y aspectos de interés. Tono Constructivo: El informe, debe tener un tono constructivo apropiado a las circunstancias para la cual fue solicitado, es decir, que debe tomarse en consideración las virtudes de la cortesía y el respeto y no menospreciar los métodos de trabajo o cualquier accionar del cliente, no debe utilizarse jerga y, es preferible omitir el nombre de las personas involucradas e indicar solo su cargo.
Sustentación Adecuada: El informe debe basarse en evidencias, las mismas que
deben estar amparadas en documentos, pruebas u otros elementos de juicios objetivos, que permitan demostrar la validez de las observaciones.
Integridad: El informe debe ser integral, es decir, no debe emitirse informes por separado, de otros especialistas; debe contener todos los elementos o partes que lo integran.
Tipos:
Dictamen limpio o sin salvedades: Es aquel que emite el contador público
cuando durante el desarrollo de su examen no se encontró desviación en la aplicación de principios de contabilidad ni se le presentaron limitaciones a su trabajo, ya sea impuesta por la entidad auditada o por las circunstancias. Dicho en otras palabras, este dictamen se emite cuando el auditor encontró razonablemente bien y pudo llevar a cabo su trabajo son contratiempos.
Dictamen con salvedades: Es aquel que emite el contador público cuando
detecto desviaciones en la aplicación de principios de contabilidad, o cuando se le presentaron limitaciones en el alcance del examen practicado.
Dictamen negativo: El auditor debe expresar una opinión negativa o adversa,
cuando, como consecuencia de su examen, concluye que los estados financieros no están de acuerdo con los principios de contabilidad, y las desviaciones son a tal grado importantes que la expresión de una opinión con salvedades no sería adecuada.
Abstención de opinión: El auditor debe abstenerse de expresar una opinión
cuando el alcance de su examen haya sido limitado en forma tal que no proceda la emisión de un dictamen con salvedades. En este caso, deberá indicar todas las razones que dieron lugar a dicha abstención.
Opinión adversa: Se usa cuando el auditor cree, que la información en su
conjunto tiene errores importantes o son engañosos y no presentan de manera objetiva la información. Este tipo de opinión es poco usada. Partes:
Las partes básicas del dictamen son los siguientes:
a) Título: Las normas exigen que el informe tenga un título y que éste contenga la palabra independiente.
b) Destinatario: Destinatario: El informe está dirigido al más alto nivel
de la entidad examinada, no solamente porque son los accionistas quienes autorizan la contratación del auditor, sino para asegurar el máximo grado de independencia del auditor.
c) Párrafo introductorio: En este primer párrafo, el auditor dice que ha
hecho, identifica los estados financieros auditados, la responsabilidad de la gerencia sobre ellos y la del auditor sobre su opinión. d) Párrafo del alcance: En este segundo párrafo el auditor describe la base en que apoya su opinión.
e) Párrafo de opinión. El párrafo final del informe de auditoría
contiene las conclusiones del auditor basadas en las revisiones de la auditoria.
f) Fecha: El dictamen llevará como fecha el último día de trabajo de
campo; es decir, la última fecha en que la comisión de auditores estuvo en las oficinas de la empresa auditada.
g) Dirección: El dictamen debe indicar, como dirección, el lugar o
ciudad donde radica la oficina del auditor que asume la responsabilidad por la auditoria en el dictamen.
h) Firma: El auditor responsable del trabajo o socio representante
legal de la sociedad de auditoria, firman el informe consignando su matrícula de colegiatura respectiva.
Contenido:
Síntesis: La Síntesis del Informe tiene por finalidad resumir la
opinión del Auditor indicando las observaciones más significativas e importantes del Informe. Introducción: Consiste en la descripción en forma narrativa los aspectos relativos a la empresa o entidad auditada. La Información introductoria que se presenta expone, sobre los Antecedentes, Objetivo, Alcance y Naturaleza de la Empresa a examinar.
Observaciones: Son las informaciones que el auditor presenta
sobre las deficiencias o irregularidades encontradas durante el examen, debiendo contener en forma clara y lógica los asuntos de importancia suficientemente comprensible basados en hechos reales y respaldados por los Papeles de Trabajo.
Conclusiones: Constituyen el resumen de las observaciones sobre
las irregularidades y deficiencias que son el producto del juicio profesional del auditor.
Recomendaciones: Luego de terminar de examinar el conjunto de
operaciones y actividades de la empresa o entidad, las recomendaciones las considera como sugerencias positivas que tienen por finalidad la solución de los problemas para coadyuvar a la eficiencia de la administración.
Procedimientos:
Preparar una carátula: El trabajo del auditor debe causar buena
impresión, por eso, comenzar con una presentación de calidad es fundamental.
Elaborar una introducción.
Elaborar un resumen ejecutivo.
Presentar la terminología utilizada.
Presentar el Plan de Auditoría.
Describir los hechos constatados: Cuando algo esté en
desacuerdo con los estándares establecidos, el auditor debe tomar nota, describiendo los hechos y las evidencias constatadas.
Presentar las recomendaciones.
Normas:
Normas para la redacción del informe:
Presentación en forma debida: Informes por escrito, con claridad,
concisión, objetividad, ponderación y adecuado fundamento o soporte.
Entrega a los destinatarios: Los informes se entregarán en tiempo
oportuno a los destinatarios que establezca la normativa legal.
Adecuada Preparación: Deberán prepararse de conformidad con
las normas de auditoría adaptadas a la realidad del sector público.
Contenido Mínimo: El informe deberá recoger el título, aquéllos a
los que va dirigido, objetivos, alcance y normas de auditoría aplicadas, la opinión o conclusión, las recomendaciones, en su caso, la fecha y la firma del emisor del informe.
Publicidad: Los informes se publicarán de acuerdo con la
normativa aplicable a cada órgano de control externo.
Normas sobre preparación, contenido y presentación de informes:
Forma Escrita: Los informes se entregarán por escrito a los
usuarios de la auditoría, de acuerdo con los preceptos legales en vigor.
Plazo De Entrega: Los informes finales se deberán presentar
oportunamente en las fechas establecidas; se emitirán informes previos parciales cuando la importancia de los hechos identificados recomiende una actuación inmediata.
Y el Contenido será el mismo que mencioné anteriormente,
