PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

DEXI ROCIO SERRANO RINCON

JUAN GUILLERMO CALDERON

DOCENTE

UNIVERSIDAD POPULAR DEL CESAR SECCIONAL AGUACHICA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS
CONTADURIA PÚBLICA
VII SEMESTRE
AGUACHICA
2020
 CONCEPTOS

PRUDENCIA: establece las pautas para registrar los ingresos en el momento que se
devenguen y los gastos en el momento que sean conocidos.1

RECONOCIMIENTO DE LOS HECHOS ECONÓMICOS: Reconocer un hecho

económico se denomina al proceso de incorporación, en los estados financieros de una partida
que cumpla los requisitos para ser reconocida.
En otras palabras, reconocimiento, es un criterio que de cumplirse obliga al elaborador de
los estados financieros a registrar en su contabilidad la transacción.
Para que una partida deba ser reconocida en los estados financieros debe cumplir con lo
siguiente:
 Definición del elemento correspondiente; y
 Cumplir los criterios para su reconocimiento.
Si una partida cumple los anteriores requisitos, debe incorporarse en el estado de
resultados y otro resultado integral y/o en el estado de situación financiera; y puede suplirse
dicha incorporación únicamente por medio de las notas a la información financiera.
Los criterios de reconocimiento son los siguientes:
 Criterio de probabilidad. Es probable que cualquier beneficio económico
asociado con la partida, llegue o salga, de la entidad.
 Criterio de fiabilidad. La partida tiene un costo o valor el cual puede ser
medido de forma fiable.2

CONTABILIDAD DE CAUSACIÓN: es aquella contabilidad en la que los hechos

económicos se registran en el momento en que suceden, sin importar si hay una erogación o un
ingreso de dinero inmediato como consecuencia de la realización del hecho económico.

1
Glosario de contabilidad. Principio de prudencia. Consultado en: https://debitoor.es/glosario/definicion-principio-prudencia
2Portada Contabilidad NIIF/NIC Por Leonardo Varón en 25/02/2013. Consultado en:
https://www.gerencie.com/reconocimiento-de-los-hechos-
economicos.html#:~:text=Reconocer%20un%20hecho%20econ%C3%B3mico%20se,para%20ser%20reconocida%5B2%5D.&te
xt=Para%20que%20una%20partida%20deba,Definici%C3%B3n%20del%20elemento%20correspondiente%3B%20y
 Una cosa es adquirir una obligación y otra bien distinta es cumplirla, luego, la
contabilidad de causación reconoce la existencia de esa obligación en el momento mismo en que
nace, así no se haya cumplido con ella.
Por ejemplo, es el caso como cuando un ente económico se obliga a pagar un
determinado valor a un tercero en un futuro cercano. En el mismo momento en que el ente se
obliga a pagar ese valor, la contabilidad lo reconoce no obstante el pago sólo se realice en un
tiempo futuro.3

CLASIFICACIÓN: La clasificación es el proceso de identificación de las operaciones

contables y la asignación de esas transacciones a una cuenta adecuada con números. El sistema
de clasificación de una empresa se registra en lo que se conoce como un plan de cuentas. Cierta
información financiera debe ser reportada por ley. La clasificación organiza y facilita el proceso
de información. El sistema de clasificación ayuda a los contadores en cuanto al lugar donde las
diversas operaciones de la empresa deben ir, ahorra tiempo y mejora la precisión en la
información.
Cinco clasificaciones básicas: activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos. Los
activos, pasivos y patrimonio se refieren a la hoja de balance de una empresa y las transacciones
en estas clasificaciones registran los beneficios, las obligaciones y el valor residual de la
empresa. Las clasificaciones de los ingresos y los gastos son las cuentas del estado de resultados
y representan el reconocimiento de los productos o servicios prestados a los clientes y el valor de
los activos utilizados para crear estos productos y servicios. Qué es la clasificación en la
contabilidad.4

COMPENSACIÓN: es la devolución de una deuda pendiente con una persona o

empresa. Puede ser a través de un abono monetario o de la entrega de un objeto o título
financiero que tenga el mismo valor del crédito. Si nos referimos a dos sujetos que se han
financiado entre sí, la compensación es un modo de extinguir dichos compromisos. Supongamos,

3
Portada Contabilidad Por Gerencie.com en 14/10/2017. Consultado en: https://www.gerencie.com/contabilidad-de-
causacion.html#:~:text=La%20contabilidad%20de%20causaci%C3%B3n%20es,la%20realizaci%C3%B3n%20del%20hecho%2
0econ%C3%B3mico.
4
Shaun Fowler. Última actualización: February 01, 2018. Consultado en: https://www.geniolandia.com/13080266/que-es-la-
clasificacion-en-la-contabilidad
por ejemplo, que A tiene una deuda de US$ 1.500. Si su acreedor le pide un préstamo de US$
1.000, el saldo por cancelar de A solo será de US$ 500.5

AJUSTES: El ajuste contable es una regularización que tiene que hacer la empresa,
habitualmente a cierre de ejercicio, para imputar de forma correcta los ingresos, gastos, activos y
pasivos a sus ejercicios correspondientes.
Estos ajustes son necesarios para obtener el resultado contable de forma correcta,
afectando a activos y pasivos. Asimismo, también modifican los ingresos y gastos, pudiendo
variar el beneficio o pérdida del ejercicio. Tipos de ajustes contables: Ajuste por amortización
del inmovilizado, Ajuste por deterioros, Regularización de existencias, etc.6

SUSTANCIA ECONÓMICA: Es el reconocimiento contable de las transacciones,

transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente al ente público y
delimitan la operación del Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG).7

ENTIDAD ECONÓMICA: es aquella unidad identificable que realiza actividades

económicas, constituida por combinaciones de recursos humanos, materiales y financieros
(conjunto integrado de actividades económicas y recursos), conducidos y administrados por un
único centro de control que toma decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines
específicos para los que fue creada; la personalidad de la entidad económica es independiente de
la de sus accionistas, propietarios o patrocinadores.8

VALUACIÓN: Los efectos financieros derivados de las transacciones, transformaciones

internas y otros eventos, que afectan económicamente a la entidad, deben cuantificarse en
términos monetarios, atendiendo a los atributos del elemento a ser valuado, con el fin de captar el

5
Guillermo Westreicher. Compensación. Consultado en: https://economipedia.com/definiciones/compensacion.html
6 Alejandro Donoso Sánchez. Ajuste contable. Consultado en: https://economipedia.com/definiciones/ajuste-contable.html Mauro
7
Alberto Sánchez Hernández. Enfoque Comparativo A Los Postulados Básicos De La Contabilidad. . Consultado en:
https://www.eumed.net/libros-
gratis/2010f/858/SUSTANCIA%20ECONOMICA.htm#:~:text=I.,COMENTARIO%3A%20SUSTANCIA%20ECON%EF%BF
%BDMICA&text=Es%20el%20reconocimiento%20contable%20de,de%20Contabilidad%20Gubernamental%20(SCG).
8
Norma de Información Financiera A-2.Postulados Básicos. Pág. 13. 27 nov. 2014. Consultado en: fcaenlinea1.unam.mx ›
anexos
valor económico más objetivo de los activos netos.9

QUE SON POLÍTICAS CONTABLES ESTIMACIONES Y ERRORES:

Políticas contables: son los principios específicos, bases, acuerdos, reglas y

procedimientos adoptados por la entidad en la elaboración y presentación de estados financieros.

Un cambio en una estimación contable: es un ajuste en el importe en libros de un

activo o de un pasivo, o en el importe del consumo periódico de un activo, que se produce tras la
evaluación de la situación actual del elemento, así como de los beneficios futuros esperados y de
las obligaciones asociadas con los activos y pasivos correspondientes. Los cambios en las
estimaciones contables son el resultado de nueva información o nuevos acontecimientos y, en
consecuencia, no son correcciones de errores.

Errores De Ejercicios Anteriores: son las omisiones e inexactitudes en los estados

financieros de una entidad,
Para uno o más ejercicios anteriores, resultantes de un fallo al emplear o de un error al
utilizar información fiable que:
(a) Estaba disponible cuando los estados financieros para tales ejercicios fueron
formulados; y
(b) podría esperarse razonablemente que se hubiera conseguido y tenido en cuenta en la
elaboración y presentación de aquellos estados financieros.
Dentro de estos errores se incluyen los efectos de errores aritméticos, errores en la
aplicación de políticas contables, el no advertir o mal interpretar hechos, así como los fraudes.10

9
Norma de Información Financiera A-2.Postulados Básicos. Pág. 36. 27 nov. 2014. Consultado en: fcaenlinea1.unam.mx ›
anexos
10 Plan Contable 2007.NIC 8.- Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores. Consultado en:

http://plancontable2007.com/index.php/niif-nic/nic-normas-internacionales-de-contabilidad/nic-08.html
 DEFINICIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

 Estado de situación financiera según NIIF para PYMES.

El Estado de Situación Financiera comúnmente denominado Balance General, es un

documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico a una fecha
determinada. Su estructura la conforman cuentas de activo, pasivo y patrimonio o capital
contable.
Su formulación está definida por medio de un formato, en cual en la mayoría de los casos
obedece a criterios personales en el uso de las cuentas, razón por el cual su forma de
presentación no es estándar. A criterio personal creo conveniente y oportuno que el Comité de
Normas Internacionales de Contabilidad (IASC), debería emitir un formato general de catálogo
de cuentas que permita la presentación de este estado financiero en una estandarización global en
su utilización.
Características
1. Comprensivos: debe integrar todas las actividades u operaciones de la empresa.
2. Consistencia: la información contenida debe ser totalmente coherente y lógica para
efectos de información.
3. Relevancia: debe ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeño de la
empresa, esta característica ayudara a ejercer influencia sobre las decisiones económicas de los
que la utilizan, ayudándoles a evaluar hechos pasados, presentes o futuros, o bien confirmar o
corregir evaluaciones realizadas anteriormente.
4. Confiabilidad: Deben ser el reflejo fiel de la realidad financiera de la empresa.
5. Comparabilidad: es necesario que puedan compararse con otros periodos de la misma
empresa con el fin de identificar las tendencias de la situación financiera.
Ya que su estructura la conforman las cuentas de activo, pasivo y patrimonio,
definiremos cada uno de ellos de acuerdo a NIIF.
Elementos
a) Activos: Es un recurso controlado por la empresa como resultado de eventos pasados y
cuyos beneficios económicos futuros se espera que fluyan a la empresa.
 b) Pasivos: Es una obligación presente de la empresa a raíz de sucesos pasados, al
vencimiento del cual y para poder cancelarla la entidad espera desprenderse de recursos que
incorporen beneficios económicos.
c) Patrimonio Contable: Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez
deducidos todos los pasivos.11

 Estado de Resultados Integral

El Estado de Utilidad Integral es un estado financiero básico, que muestra el resumen de

las operaciones del negocio, confronta los ingresos contra los costos y gastos para determinar el
resultado del período.
De acuerdo con la Norma Internacional de Contabilidad número 1, como mínimo, el
estado del resultado global incluirá partidas que presenten los siguientes importes para el
período:
 Ingresos de las actividades ordinarias;
 Costos financieros;
 Participación en el resultado del ejercicio de empresas asociadas y negocios
conjuntos contabilizados por el método de la participación;
 Gasto por impuestos;
Una única cantidad que comprende el total de:
 El resultado después de impuestos de las operaciones discontinuadas; y
 La ganancia o pérdida después de impuestos se reconoce valorando a valor
razonable menos los costes de venta, o enajenando los activos o grupos para su
enajenación o disposición por otra vía que constituyan la actividad interrumpida
 Resultados;
 Cada componente del otro resultado global clasificado por naturaleza;
 Participación en otra utilidad integral de asociadas y negocios conjuntos
contabilizados por el método de participación; y
 Resultado global total.

11 EDUCACONTA. Estado De Situación Financiera Según NIIF Para PYMES. Consultado en:
http://www.educaconta.com/2012/01/estado-de-situacion-financiera-segun.html
  Estado de Resultados Integral
La “Cuenta de Pérdidas y Ganancias o Estado de Resultados”, que es la denominación
correcta y más genérica, puede definirse como: un estado financiero que muestra la ganancia o
pérdida sufrida por el patrimonio neto de la entidad como consecuencia de las operaciones
realizadas en un período determinado, mediante la descripción de los diferentes conceptos de
ventas, ingresos, costes y gastos que provocan.
Los cambios causados por operaciones que afectan el capital contable no se registran
inmediata o indirectamente en las cuentas que integran este elemento del “Estado de Situación
Financiera”, sino que se acumulan en el estado de resultados y sólo entonces, en forma resumida,
se presentan en el “Estado de Situación Financiera”.12

 Estado de cambios en el Patrimonio en las NIIF

El estado de cambios en el patrimonio tiene como finalidad mostrar las variaciones que
sufran los diferentes elementos que componen el patrimonio en un periodo determinado.13

El estado de cambios en el patrimonio incluye información relacionada con:

 El resultado integral del periodo (resultado del ejercicio más el Otro Resultado
Integral). Se debe separar el resultado integral total atribuible a los propietarios de la
controladora y los atribuibles a participaciones no controladoras.
 Los efectos de aplicar retroactivamente una política contable si el cambio ha sido
voluntario o si los párrafos transitorios de una nueva NIIF así lo contemplan.
 Los efectos de aplicar la reexpresión retroactiva cuando la información financiera
presenta errores contables de periodos anteriores. NIC 8 considera que los errores contables
deben corregirse como si no hubiesen existido nunca.
 Una conciliación entre los importes iniciales y al final del periodo en las partidas
de resultado del periodo, otro resultado integral, y transacciones con los propietarios por nuevas
emisiones de acciones o aportes de capital, y la distribución de dividendos o participaciones.

12Estado de Resultados Integral. Consultado en: https://estadoderesultados.win/estado-de-resultados-integral-2/

13Gerencie.com.29/04/2018. Estado de cambios en el patrimonio. Consultado en: https://www.gerencie.com/estado-de-cambios-
en-el-patrimonio.html#:~:text=El%20estado%20de%20cambios%20en,patrimonio%20en%20un%20periodo%20determinado.
 Las notas a los estados financieros en relación con el estado de cambios en el patrimonio
deben comprender la siguiente información:
 Desglose de los rubros que conforman el otro resultado integral.
 Los dividendos reconocidos a los accionistas de la entidad y los dividendos por
acción.
 Las diferentes clases de capital aportado, como por ejemplo acciones ordinarias y
acciones preferenciales.14

 Flujos De Efectivo

Son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo. El estado de flujos de

efectivo, cuando se usa de forma conjunta con el resto de los estados financieros, suministra
información que permite a los usuarios evaluar los cambios en los activos netos de la entidad, su
estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia) y su capacidad para modificar tanto los
importes como las fechas de cobros y pagos, a fin de adaptarse a la evolución de las
circunstancias y a las oportunidades que se puedan presentar. La información acerca de los flujos
de efectivo es útil para evaluar la capacidad que la entidad tiene para generar efectivo y
equivalentes al efectivo, permitiendo a los usuarios desarrollar modelos para evaluar y comparar
el valor actual de los flujos netos de efectivo de diferentes entidades. También posibilita la
comparación de la información sobre el rendimiento de la explotación de diferentes entidades, ya
que elimina los efectos de utilizar distintos tratamientos contables para las mismas transacciones
y sucesos económicos.
Con frecuencia, la información histórica sobre flujos de efectivo se usa como indicador
del importe, momento de la aparición y certidumbre de flujos de efectivo futuros. Es también útil
para comprobar la exactitud de evaluaciones pasadas respecto de los flujos futuros, así como
para examinar la relación entre rendimiento, flujos de efectivo netos y el impacto de los cambios
en los precios.15

14Leonardo Varón. Portada Contabilidad NIIF/NIC. 27/10/2017. Consultada en: https://www.gerencie.com/estado-de-cambios-

en-el-patrimonio-en-las-niif.html
15Plan Contable 2007. NIC 7.- Estado de flujos de efectivo. Consultado en: http://plancontable2007.com/index.php/niif-nic/nic-
normas-internacionales-de-contabilidad/nic-07.html
  Notas a los estados financieros

Las notas, como presentación de las prácticas contables y revelación de la empresa, son
parte integral de todos y cada uno de los estados financieros. Las mismas deben prepararse por
los administradores, con sujeción a las siguientes reglas:
1. Cada nota debe aparecer identificada mediante números o letras y debidamente
titulada, con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los estados financieros respectivos.
2. Cuando sea práctico y significativo, las notas se deben referenciar adecuadamente en el
cuerpo de los estados financieros.
3. Las notas iniciales deben identificar el ente económico, resumir sus políticas y
prácticas contables y los asuntos de importancia relativa.
4. Las notas deben ser presentadas en una secuencia lógica, guardando en cuanto sea
posible el mismo orden de los rubros de los estados financieros.
Las notas no son un sustituto del adecuado tratamiento contable en los estados
financieros.16

Modelos de estado de situación financiera en Excel

Se anexa archivo en Excel.

16 Gerencie.com. 17/10/2017. Objetivo de las notas a los estados financieros. Consultado en: https://www.gerencie.com/objetivo-
de-las-notas-a-los-estados-financieros.html