Introducción

El concepto de gasto tributario surgió a comienzos de los años sesenta, prácticamente de manera
simultánea en Alemania y Estados Unidos, países que fueron los primeros en elaborar
presupuestos de gastos tributarios, como una forma de dar transparencia a la acción pública
ejecutada por esta vía, tal como normalmente se hace con el gasto directo. Con posterioridad,
durante los años ochenta, esta práctica se hizo extensiva a casi todos los países de la
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) y a unos pocos países en
desarrollo.

Constituye una de las tantas herramientas de que disponen los gobiernos para ejecutar sus
políticas públicas. Su finalidad es favorecer o estimular a determinados sectores, actividades,
regiones o

agentes de la economía. También se suele llamar a esta variable “renuncia tributaria”, aludiendo
al hecho de que por esta vía el fisco desiste parcial o totalmente de aplicar el régimen impositivo
general, atendiendo a un objetivo superior de política económica o social.
Este informe es elaborado por una comisión interinstitucional coordinada por la Dirección
General de Política y Legislación Tributaria (DGPLT) y compuesta además por la Dirección
General de Impuestos Internos (DGII) y la Dirección General de Aduanas (DGA), en
representación del Ministerio de Hacienda; y el Ministerio de Economía, Planificación y
Desarrollo (MEPyD).

Para el año 2021 la estimación del gasto tributario asciende a RD$217,487.2 millones,
equivalentes a 4.44% del Producto Interno Bruto (PIB), para una disminución de 0.86 puntos
porcentuales respecto al dato estimado para el Presupuesto 2020. Con respecto a la estimación
revisada para el año 2020, que asciende a RD$204,585.0 millones (4.56% del PIB), se observa
una diferencia de 0.12 puntos porcentuales del PIB.

Hay que resaltar, por igual, que la pérdida de empleos e ingresos ha lastrado el consumo en
bienes y servicios generalizados, entre ellos servicios de salud, educación y bienes alimenticios,
principales componentes del gasto tributario.

La metodología aplicada para la estimación del gasto tributario se basa en un análisis de

equilibrio parcial, por lo que se estima la recaudación que el fisco deja de percibir suponiendo
que los contribuyentes no cambiarían su comportamiento con la derogación del beneficio
tributario. Al mismo tiempo, la metodología aplicada asume la doctrina internacionalmente
aceptada, lo que implica simultáneamente la adopción de un marco conceptual teórico.

Sistema Tributario de Referencia y Metodología de Estimación del Gasto

Tributario en República Dominicana.

Es un sistema tributario “ideal” que podría existir en un contexto de ausencia de exenciones y

exoneraciones que generan el gasto tributario. La definición que se asuma es subjetiva, pues
depende de la percepción de los hacedores de política tributaria y de la estructura tributaria
actual e histórica del país. Esto implica, a su vez, definir cuál es la base tributaria, las tasas o
alícuotas y escalas del sistema tributario.

La metodología empleada es la denominada ex post, es decir, que mide el gasto tributario como
la cantidad de ingresos perdidos al ser dejados de recaudar por la existencia de exoneraciones,
sin considerar el efecto que su eliminación provocaría en el comportamiento de los agentes
económicos. Por tanto, no equivalen a una presunción de efecto recaudatorio, sino a un impacto
económico.

La estimación del gasto tributario se basa en los supuestos macroeconómicos utilizados en la

estimación de ingresos fiscales incluidos en la formulación del Presupuesto General del Estado
del 2021; esto les proporciona un criterio de uniformidad y credibilidad a los montos estimados.

Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas.

En la República Dominicana el impuesto sobre la renta es cobrado a toda persona física, nacional
o extranjera, que genere una renta de fuente dominicana o beneficios financieros provenientes de
rentas extranjeras de residentes en el país.

Se utiliza un concepto de renta ampliado que abarca toda utilidad o beneficio que genere un bien
o actividad, incluyendo los incrementos en el patrimonio y las rentas financieras. Estos
beneficios pueden ser no monetarios.

Para la estimación del gasto tributario, se utiliza el monto de renta beneficiado (sin considerar los
datos atípicos), al cual se resta la exención contributiva y al excedente resultante se le aplica la
tasa de impuesto de acuerdo con los tramos de renta establecidos por ley, según corresponda.

Para las rentas financieras se aplica la tasa correspondiente sobre el monto bruto de ingresos
percibido. Mientras que para los gastos educativos se considera el monto otorgado por este
concepto en el año fiscal anterior, si hubiese ocurrido tal cosa.

Es importante señalar que a las personas físicas se le otorga hasta un 40 % del costo de la
inversión en equipos, como crédito único al impuesto sobre la renta, a los propietarios o
inquilinos de viviendas familiares, casas comerciales o industriales que cambien o amplíen para
sistemas de fuentes renovables en la provisión de su autoconsumo energético privado y cuyos
proyectos hayan sido aprobados por los organismos competentes. Dicho crédito fiscal será
descontado en los tres (3) años siguientes al impuesto sobre la renta anual a ser pagado por el
beneficiario del mismo en proporción del 33.33%, según Artículo 12 de la Ley No. 57-07 sobre
Energía Renovable, de fecha 27 de mayo 2008, modificada por el Artículo 32 de la Ley No. 253-
12 que redujo el porcentaje de 75% a 40% de deducción del ISRPF.

Impuestos al Patrimonio

El sistema tributario dominicano establece un conjunto de impuestos que gravan la tenencia y

transferencia del patrimonio, entre los que se destacan el impuesto sobre los activos, impuesto
sobre propiedad inmobiliaria (IPI), transferencias patrimoniales, constituciones de compañías,
sucesiones y donaciones y registro de hipotecas.

Se considera parte del sistema tributario de referencia la diferenciación de tasas y bases

gravables aplicadas por cada tipo de impuestos, debido a que tienen orígenes y propósitos
distintos. Por tanto, cada uno debe ser tratado por separado al momento de determinar el gasto
tributario.

Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios.

 Alquiler de viviendas entre personas físicas;

 Pago de servicios suministrados por el sector público: luz, agua, basura, entre otros;
 Pago de tasas por servicios públicos: peaje, documentos legales, entre otros;
 Consumo de combustible, debido a que están gravados con ISC;
 Servicio de empleada doméstica, considerado una relación laboral y no una
 prestación de servicios;
 Juegos de azar y apuestas, que están sujetos un régimen tributario especial;
 Prima por Seguros, que están gravados con ISC;
 Servicios financieros, debido a las dificultades técnicas para su medición y
 recaudación; como parte de los esfuerzos
 Servicio de transporte público de pasajeros y cargas; y
 Consumo de drogas narcóticas ilegales.
 Impuestos a la Importación.

Asimismo, las concesiones otorgadas en los tratados de libre comercio son consideradas parte del
sistema tributario de referencia. La exención del pago de impuestos arancelarios de productos
importados bajo el régimen de internación temporal o de perfeccionamiento activo forma parte
del sistema tributario de referencia, por lo que no se consideran gasto tributario.

La base de datos utilizada en las estimaciones fue tomada de las declaraciones juradas

(DDJJ), exceptuando para el gasto tributario por intereses recibidos, que se emplean las

estadísticas del mercado de valores.

Al respecto, el gasto tributario de los títulos emitidos por el Ministerio de Hacienda y el Banco
Central se calcula en base a los intereses programados a pagar para el 2020 mientras que para el
mercado de valores la estimación se efectuó con las estadísticas publicadas por la
Superintendencia de Valores, aplicando las tasas de interés a pagar a las colocaciones realizadas
en el mercado primario y secundario para obtener el rendimiento.

A los rendimientos estimados se le aplica una tasa de impuesto de 10.0% y se le resta las
retenciones de impuestos efectuadas cuando corresponda.

El gasto tributario estimado por este concepto para el 2021 es de RD$31,928.5 millones,
equivalente a 0.65% del PIB. Con relación al gasto tributario reestimado en 2020, este representa
un incremento de RD$2,837.3 millones, manteniéndose invariable su peso relativo al PIB con
respecto al año anterior.

Este monto está afectado por las modificaciones en la aplicación del ISR a las empresas de
PROINDUSTRIA; la medida administrativa que limitaría el monto de inversión en cine,
reduciendo la deducción de ISR que pueden realizar los inversionistas; y el pago del impuesto a
los dividendos por las empresas de zonas francas.
La estimación del gasto tributario del ITBIS se realizó considerando las exenciones generales y
las que benefician a un sector determinado. Para la estimación del gasto tributario por exenciones
generales del impuesto se utiliza la ENIGH del 2007 indexada al crecimiento del consumo
privado, según cifras del BCRD, en el cálculo del PIB por el enfoque del gasto. De su lado, las
estimaciones de exenciones específicas de ITBIS se

Informe de Gasto Tributario 2021

elaboraron con las estadísticas de compra y venta exentas en el mercado local, 18 las
exoneraciones aprobadas por la DGPLT-MH y por las disposiciones liberatorias de la DGA.

En este último caso, la eliminación de tratamiento de tasa cero a los bienes exentos transferidos
en el mercado local y la aplicación del 50% del ITBIS de PROINDUSTRIA en DGA, significa
que de existir algún contribuyente que no complete el pago del impuesto en DGII, este monto se
debería considerar como parte de la evasión y no del gasto tributario.

En la estimación de 2021 sólo se considera el diferimiento del ITBIS liquidado por las empresas
acogidas a las Leyes Nos. 28-01 de Desarrollo Fronterizo, 56-07 de Promoción a la Industria
Textil y de Calzados y 392-07 de PROINDUSTRIA. En conjunto el gasto tributario por este
concepto ascendió a RD$4.5 millones.

El gasto tributario estimado para el 2021 generado a través de los impuestos arancelarios es de
RD$12,767.9 millones, equivalente a 0.26% del PIB. Este cálculo se ha elaborado sobre la base
de una tasa arancelaria efectiva por régimen de incentivo según las estadísticas compiladas por
disposición liberatoria considerada gasto tributario 19 y las exoneraciones aprobadas por la
DGPLT; así como los registros de importaciones de las empresas de zonas francas del régimen
11 de importación.

Además, se incluye la eliminación de los incentivos otorgados por aranceles a la importación de

los productos de la Ley No. 96-88; de la Ley No. 14-93, salvo en casos de fuerza mayor,
emergencia y/o por seguridad nacional; el control de las listas de bienes de importación y los
servicios que están contemplados en las exenciones otorgadas a las empresas bajo la Ley No.
158-01 y sus modificaciones.

El gasto tributario de Impuesto al Registro de la Primera Placa de Vehículos fue estimado en

RD$610.1 millones (0.01% PIB), lo que significó un incremento de RD$51.4 millones con
respecto al monto restimado para el Presupuesto 2020. De este total, el 58.1% corresponde al
tratamiento otorgado a los importadores de vehículos y a las instituciones del sector público.
Lo correcto es someter primero el proyecto de reforma tributaria y luego el proyecto de
presupuesto.

Una reforma tributaria regresiva y recesiva, como la contemplado en el proyecto de presupuesto,

mataría las posibilidades reales de recuperación de la economía nacional

Una reforma tributaria regresiva y recesiva como esa no tendría efectos anti-cíclicos o contra-
cíclicos, por lo que no estimularía ni el aumento de la demanda agregadaza de bienes y servicios
ni el crecimiento económico o la recuperación de éste porque drenaría la capacidad de compra de
la población.

Disminuir drásticamente la capacidad de compra de la población para aumentar la capacidad de

compra del gobierno no tendría los mismos efectos sobre la macroeconomía en ningún contexto,
mucho menos en un contexto de desastre total a nivel internacional y local.

No es propio de la “transparencia ni del verdadero cambio” meter una reforma tributaria a

escondidas o furtivamente.

Ahora sí se entiende claramente por qué el gobierno de Abinader está contemplando un aumento
del índice de tributación –de 14.5% a 14.7%- y una disminución del déficit fiscal de 9.3% a 4.3%

Y es porque el gobierno de Abinader está incluyendo en el proyecto de presupuesto una reforma

tributaria a escondidas!

Sigo creyendo en la necesidad y la conveniencia de renegociar la deuda externa dominicana para

sustituir deuda muy cara por deuda barata o menos cara.

La deuda multilateral y la deuda bilateral hay que renegociarla, sobre pena de zozobrar en el mar
desbordado de la deuda pública.

La herencia maldita del gobierno anterior en materia de deuda pública condiciona y limita
enormemente el accionar de cualquier gobierno.

¡No os permitáis que esa herencia envenenada del gobierno anterior los estrangule!

Creo que hay que fortalecer el presupuesto del Ministerio de Salud Pública, seguir cumpliendo
con el 4% del PIB para el Ministerio de Educación y mantener el presupuesto del Ministerio de
Obras Públicas, pero no creo que había la necesidad de mantenerles los mismos presupuestos a
todas las instituciones del gobierno central.

Otra cosa es que la supresión y la fusión de instituciones deben comenzar a rendir frutos a partir
del año 2021.

Se impone maximizar la racionalidad, la eficiencia y la efectividad del gasto público. Hay que
reducir racionalmente el gasto tributario.