PLANTEAMIENTO

Dentro de los planes de elaborar un presupuesto, concierne en tener un plan, esto significa
que el presupuesto expresa lo que la administración tratará de realiza. Deber ser integrado,
lo que indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa.
Dirigido a cada una de las áreas de forma que contribuya al logro del objetivo global. Es
indiscutible que el plan o presupuesto de un departamento de la empresa no es funcional si
no se identifica con el objetivo total de la organización, a este proceso se le conoce como
presupuesto maestro, formado por las diferentes áreas que lo integran. De igual manera
coordinado, lo que significa que los planes para varios de los departamentos de la empresa
deben ser preparados conjuntamente y en armonía. En términos monetarios, significa que
debe ser expresado en unidades monetarias. Otro de los objetivos primordiales del
presupuesto es el de la determinación de los ingresos que se pretenden obtener, así como
los gastos que se van a producir. Esta información debe elaborarse en la forma más
detallada posible. Y finalmente, no es suficiente con conocer los ingresos y gastos del
futuro, la empresa debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de
operación, lo cual se logra, con la planeación financiera que incluya: Presupuesto de
Efectivo, Presupuesto de adiciones de activos, Dentro de un periodo futuro determinado.
INTRODUCCION
Para cualquier organización resulta ser muy importante la generación de un presupuesto, es
una actividad muy imprescindible dentro de las compañías y para elaborarlo es conveniente
quese pueda tomar en cuenta los siguientes factores como: ventajas que ofrecen, limitacion
es que se presentan al generarlo, diferencias entre un presupuesto cada uno de acuerdo a
sus áreas de enfoque, períodos y subperíodos presupuestarios, elementos del
presupuesto, duración de los períodos del presupuesto, y cuál sería la necesidad de tener un
presupuesto maestro.
Este tema es muy importante dentro de las organizaciones, y es por ello, que a continuación
se estará generando una muestra de presupuesto dividido por áreas, cada uno sus factores a
lo largo de este trabajo. Se espera que sea de gran importancia e interés para quienes tengan
la oportunidad de leer este documento.
OBJETIVOS GENERALES
Elaborar un presupuesto exclusivo para gastos de personal es fundamental hoy en día,
pues atraer y retener talento supone un coste muy elevado para las empresas. Esta
partida presupuestaria será el pilar en que se apoye todo el peso del plan de Recursos
Humanos. Su objetivo no es otro que tratar de optimizar la búsqueda de personal,
gestionar la selección, formarlo y motivar a la plantilla para aumentar su implicación
con la compañía.

Aunque estemos en un mundo cada vez más tecnológico, las personas son las que
hacen posible los avances. El que una empresa tenga éxito está en manos de los
trabajadores. Las compañías más exitosas lo saben, y los consideran el activo más
valioso.

Por eso es importante conocer en todo momento el número de trabajadores que

necesita una empresa, en qué departamentos se ubicarán, el tipo de contrato que
tendrán, los sueldos que se manejan y cuáles son los conocimientos y las aptitudes
requeridas.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Pues bien, uno de esos centros de coste es el de “Gastos de Personal”. En esta partida
deben incluirse todos los costes derivados de satisfacer las retribuciones e incentivos
de los trabajadores. Lo ideal sería saber el porcentaje destinado al personal de cada
departamento.
Además de todo lo anterior, resulta muy útil agrupar las distintas partidas por centros
de coste, y dentro del centro de coste, por el código de cuenta que se haya establecido
para ese concepto. El área de finanzas o contabilidad proporciona normalmente a  la
lista de centros de coste que se determinan a cada negocio, y toda la información
necesaria.

Para ello, es importante analizar la situación actual, tener claros los objetivos que se
quieren alcanzar durante el próximo año, calcular cuántos ingresos se esperan
conseguir y contabilizar cuánto dinero habrá que invertir para lograr ese fin.

 Tener en cuenta el presupuesto del año anterior y las previsiones de futuro.

 Recopilar datos como los costes del año en curso, el número de trabajadores
proyectados para el próximo año, la tasa de rotación, el coste de las
prestaciones, los cambios en las políticas empresariales o en las leyes, etc.
 Atender a una de estas dos tipologías: incrementales (basados en el presupuesto
actual para realizar los ajustes en base a las expectativas) o nuevos (parten de
cero).
 Cumplir con un calendario tanto de planificación como de elaboración.
 Asignar un límite a cada categoría de gastos.
 Contabilizar los ingresos mensuales, los gastos de cada mes (fijos y variables),
la diferencia entre ambos y definir el flujo de caja.
 Hacer una proyección anual, pero repartiendo los costos por meses o
trimestres. Esto brinda al área de finanzas o a quien realice la contabilidad una
buena herramienta para controlar el flujo de caja del departamento mes a mes.
 El presupuesto de Recursos Humanos debe ser revisado periódicamente. De
esta forma es posible detectar si hay alguna desviación y realizar los ajustes
necesarios llegado el momento. Una vez establecido el presupuesto, hay que
apegarse a él.
JUSTIFICACION
Presupuestar los gastos generales y de administración para la empresa para cada uno de los
diferentes departamentos de la compañía de Jamones Hamm-Jamm.
 
Analizar el presupuesto de explotación por meses deben ser desglosados mensualmente,
departamento a departamento para los gastos generales que varían en su periodicidad y
como se desea.

Este trabajo tiene como finalidad generar un presupuesto de los gastos generales y de
administración para la empresa para cada uno de los diferentes departamentos de la
compañía de Jamones Hamm-Jamm.
ENUNCIADO
Jamones Hamm-Jamm
Es una compañía que ha crecido considerablemente en su estructura en los últimos años. De
hecho, el crecimiento de la organización ha venido marcada por la necesidad de mantener
las operaciones y el funcionamiento de toda la empresa y posiblemente no se haya
establecido una estructura lo suficientemente adaptada y flexible para poder seguir
afrontando las previsiones de crecimiento de los próximos años. Ricardo Fernández, el
director financiero de Jamones Hamm-Jamm sigue teniendo presente la conversación con el
responsable de los créditos del banco con el que mantuvo una importante reunión hace unas
semanas y la reunión que tuvo con el director general de su empresa más recientemente.
Cada vez tiene una mejor visión de conjunto del funcionamiento del negocio y de las
tensiones y dificultades que habían venido advirtiendo, pero a las que no conseguían
encontrar explicaciones claras y a las que por tanto no tenían claro cómo enfrentarlas.
Gracias a los presupuestos que ya lleva elaborados y a la información que ha ido
recopilando para elaborarlos y la información que le proporcionan los propios presupuestos,
cree que tiene una perspectiva más clara del conjunto. Una vez analizados los presupuestos
de explotación con los presupuestos de ventas, aprovisionamientos y producción y tras
analizar el presupuesto de inversiones, se enfrenta ahora a los presupuestos que como
financiero y por tanto responsable de los pagos mensuales más le preocupan cada mes: las
nóminas y los gastos generales. Sabe muy bien que los costes de producción y de
operaciones se mueven con las ventas y que mientras haya margen bruto en las ventas de
producto se puede seguir caminando. Sabe que los costes unitarios están muy controlados
por el departamento de producción y por tanto no son su mayor preocupación. Pero también
sabe que los costes laborales, directos y no directos, así como los gastos generales de
funcionamiento son los más importantes y suponen una preocupación constante para poder
hacer frente con puntualidad a los pagos, no solo de las nóminas sino de los seguros
sociales y demás gastos fijos.
Por tanto, tiene un especial interés en analizar con detalle los presupuestos de personal y el
de gastos generales de la empresa. Para la elaboración de los presupuestos, ya lo tiene claro
después de haber analizado los de explotación y el de inversiones, puede dividir cada
presupuesto en dos grandes grupos: los puntos de venta y los servicios centralizados. Para
los presupuestos de gastos generales y de personal seguirá la misma estrategia. Cuando se
hizo el presupuesto de explotación de los puntos de ventas de la empresa se incluyeron en
los presupuestos de explotación los gastos generales y los de personal y por tanto no es
necesario volverlos hacer. Aunque como el objetivo era el presupuesto de explotación se
mezclaron gastos generales y de personal que ahora habrá que reordenar. Sí hay que hacer
desde cero los presupuestos de gastos generales y personal de los servicios centralizados.
Organización de la empresa Para acometer los presupuestos de gastos generales y de
personal es necesario estructurar los presupuestos tal como se estructura la empresa.
Jamones Hamm-Jamm está organizada en los siguientes departamentos:  Producción
(preparación, secado y expediciones).
 Marketing y ventas
 Administración y financiero
 RR.HH. y relaciones laborales.
 Calidad e I+D+I
 Dirección General
Por las características de los productos que fabrica la empresa, la producción está dividida
en dos partes: preparación de productos y secado. La preparación de productos realiza las
labores de recepción de la materia prima (carne fresca en canal o piezas), deshuesado,
salado y demás procesos hasta que los productos están en disposición de iniciar el proceso
de curado en las bodegas y secaderos. En el área de secado y almacenes se encarga de la
vigilancia de los procesos de secado y curado de los productos. También se encargan de
preparar los productos curados para ser enviados a los puntos de ventas o a la distribución,
así como de las expediciones. La dirección general no es propiamente un departamento,
aunque a efectos de presupuestos se considera un departamento más con su propio personal
y presupuesto. En la dirección general no solamente se encuadra el personal directamente
asignado sino también algunos otros gastos bajo la supervisión directa de la dirección
general como los relativos al museo del jamón en la sede originaria donde se fundó la
empresa en el pueblo donde nacieron los fundadores. En este museo se organizan eventos y
demostraciones a lo largo del año y se explica la elaboración del producto y la evolución de
los procesos. En él se conservan maquinas antiguas y objetos relacionados con la historia
del jamón y de la empresa.

Presupuesto de Personal
Producción:
A partir de las estimaciones del presupuesto de producción se tienen las estimaciones en
horas de mano de obra directa. Se incluyen en la hoja de cálculo de datos. Estas
estimaciones están realizadas en horas de mano de obra directa en totales anuales para los
próximos 3 años. Por la experiencia se usa el criterio de que las horas de trabajo efectivas
de un operario son del orden de 1700 horas / año, es decir, 141,7 horas al mes por
empleado.
Los costes de mano de obra directa no se producen con la misma estacionalidad que las
ventas. En la hoja de datos aparecen en % las horas de MOD anuales que se producen por
meses. La mano de obra directa engloba la del personal de producción (preparación y
secaderos). De la tabla incluida en los datos ya se ha descontado la parte de mano de obra
directa correspondiente al personal de preparación de pedidos de las tiendas.
Además de la mano de obra directa en producción hay que incluir al responsable de
producción, los encargados y los operarios que trabajan durante todo el año en una u otra
área en función de la época y las necesidades.
Puntos de venta
En cada tienda, en media hay una persona que se dedica en exclusiva a la atención a los
clientes. En el mes de diciembre coincidiendo con la campaña navideña se contrata una
persona más para atención al público y por tanto en el mes de diciembre deben considerarse
el coste de dos personas. Además de las personas de atención al público, hay una o varias
personas en la preparación de pedidos y productos, pero como la demanda es tan estacional,
no todos los meses hay una persona en preparación, y los meses de más demanda es
necesario contar con más de una. Se puede ver el número de empleados por meses en la
tabla De datos.
En esta misma tabla de datos están las previsiones del número de puntos de venta para los
próximos años.
Marketing y ventas
En el departamento de marketing hay un responsable, como en cada departamento. Hay
que añadir los responsables de zona que se encargan de la supervisión de los puntos de
venta correspondientes, más las personas que se encargan de los estudios de mercado y los
proyectos de nuevas aperturas.
Administración y financiero
En el departamento de administración y financiero está el director financiero que es
responsable del departamento. A su cargo está el personal de contabilidad y administración.
También se incluyen en este departamento los técnicos informáticos de soporte y
administración de sistemas informáticos, programas y redes de comunicaciones.
RR.HH. y relaciones laborales
El responsable de este departamento es el director de Recursos Humanos, y a su cargo está
el personal encargado de la gestión de personal (laboral) y los coordinadores de formación,
planes de promoción e incentivos.
Calidad e I+D+I.
Además del director de calidad, están los inspectores de calidad. En este departamento
también se incluyen los cometidos y personal correspondientes a Seguridad e Higiene de
los productos y de los centros de trabajo.
Dirección General
Aunque no es un departamento propiamente dicho, se considera como tal a efectos de
presupuestos. El personal que se incluye es el del Director General, el personal
administrativo y los asistentes a la dirección general.
Aunque no forma parte de la dirección general, también se incluye en este departamento el
personal al cargo del museo de la empresa en el pueblo donde se fundó.
Salarios
En la hoja de datos del enunciado aparecen junto a cada categoría laboral el sueldo bruto
(sin descontar retenciones u otros conceptos) mensual por empleado. En estos sueldos
brutos se consideran las pagas extras prorrateadas, es decir, repartidas uniformemente en las
12 mensualidades anuales
. El director general cobra 1,5 veces el salario de cualquier otro directivo.
Seguridad social
Aunque las cotizaciones a la seguridad social y sistema de salud dependen de alguna
circunstancia personal o de los tipos de contrato, por simplicidad a efectos presupuestarios
se estimará que la seguridad social supone un incremento de coste del 40% de los salarios
brutos.
Cuestiones
1. Se necesita conocer el personal y la plantilla por meses, así como presupuestar los
costes de personal para la empresa para cada uno de los diferentes departamentos.

2. Habrá que analizar la carga en horas o empleados equivalentes por un lado en cada
departamento y por otro la repercusión económica, departamento a departamento.

3. Los gastos de personal varían en su periodicidad, pero como se desea analizar el

presupuesto de explotación por meses deben ser desglosados mensualmente.
RESPUESTA DE LAS CUESTIONES
1. Se necesita conocer el personal y la plantilla por meses, así como presupuestar los
costes de personal para la empresa para cada uno de los diferentes departamentos.

Si, sé necesita conocer el personal, así como el historial, y la información que permitirá
evaluar y proyectar los presupuestos. Haciendo un manejo en este caso de planillas
basadas en el presupuesto de personal directo e indirecto adicionando el área de trabajo
donde se requiera. Sin dejar de establecer los tiempos determinados para su ejecución
en este dado caso sería mensual.
La elaboración de un presupuesto no tiene nada de sencillo y, pese a que muchos
son conscientes de la complejidad de la tarea, pocos saben que las normas que la rigen,
los principios presupuestarios, tienen sus raíces en la Grecia clásica. La democracia
y sus normas sirvieron de inspiración a la determinación de ciertos criterios que guían
la confección de un presupuesto ya sea por áreas, departamentos, instituciones y / o
PIMES.

2. Habrá que analizar la carga en horas o empleados equivalentes por un lado en cada
departamento y por otro la repercusión económica, departamento a departamento.
Sí, hay que conocer esta carga horaria de los empleados; ya que es muy importante
porque nos dará un acercamiento global por departamento o por área, lo que requiere
para su funcionamiento, dando así una estructura establecida para el correcto
desempeño de cada departamento y/o área de la empresa; estableciendo así
presupuestos y gastos que estén acorde con un presupuesto global y discriminado por
las diferentes secciones de la empresa
Los principios presupuestarios buscan racionalizar y aumentar la transparencia . Este 
conjunto de criterios aplicables a la elaboración de un presupuesto puede dividirse en
tres grupos:
Principios políticos.
Principios contables.
Principios económicos.
Para que el presupuesto funcione, este sistema de tres debe tenerse en cuenta sin excluir
ni tratar de obviar ninguna de sus partes. El no tener en cuenta un grupo de principios
presupuestarios provocaría una pérdida de equilibrio que no tardaría en repercutir en
los resultados de la acción que se inició con la confección del presupuesto.
3. Los gastos de personal varían en su periodicidad, pero como se desea analizar el
presupuesto de explotación por meses deben ser desglosados mensualmente.
Se deben desglosar mensualmente. Puesto que habrá meses con mayor producción y
venta que otros, ya para estos se requerirá mas personal de lo habitual, lo que se
considera personal rotativo o de temporada, logrando con esto evidenciar que meses son
los de mayor demanda de mano de obra, y así poder establecer estrategias de manejo
tanto del personal fijo cono temporal. El departamento financiero ha estimado que los
datos base para el año que viene se incrementarán en las tasas que aparecen en la tabla
de datos, siempre aplicadas sobre el año previo y manteniendo los gastos generales la
misma periodicidad los tres años. No es necesario calcular los presupuestos detallados
para todos los departamentos para todos los años, solamente para el primer año y luego
aplicar los incrementos interanuales sobre los totales. Excepto para los puntos de venta,
porque al variar el número de puntos previstos en cada año será necesario tenerlo en
cuenta puesto que cambiarán de un año a otro los datos individuales por punto de venta
tipo y el número de éstos.
CONCLUSIONES
El presupuesto es una herramienta administrativa esencial. Sin un presupuesto, eres como
un barco sin timón.
1.El presupuesto te indica cuánto dinero necesitas para llevar a cabo tus actividades.
2.El presupuesto te obliga a pensar rigurosamente sobre las consecuencias de tu
planificación de actividades. Hay momentos en los que la realidad del proceso
presupuestario te obliga a replantearte tus planes de acción.
3. Si se utiliza de manera correcta, el presupuesto te indica cuándo necesitarás ciertas
cantidades de dinero para llevar a cabo tus actividades.
4.El presupuesto te permite controlar tus ingresos y gastos e identificar cualquier tipo de
problemas.
5.El presupuesto constituye una buena base para la contabilidad y transparencia financiera.
Cuando todos pueden ver cuánto debería haberse gastado y recibido, pueden plantear
preguntas bien fundadas sobre discrepancias.
6.No puedes recaudar dinero de donantes a menos que tengas un presupuesto. Los donantes
utilizan el presupuesto como base para decidir si lo que solicitas es razonable y está bien
planificado.
BIBLIOGRAFIA
Unidad 3: Caso Práctico Enunciado, tomado de
https://www.centro-
virtual.com/campus/pluginfile.php/23611/mod_scorm/content/22/content/pdfs/caso_enunci
ado.pdf
 
Normas_APA_Uniasturias, Correo electrónico, tomado de
https://www.centro-virtual.com/recursos/biblioteca/pdf/area_investigacion/norma-apa.pdf  

Asturias Premium, Centro de recursos Multimedia,

http://campusiep.com/recursos/extra/recursos_aula/centro-conocimiento/cua_centro-
conocimiento.html 

Investigaciones tomadas de: Principios Presupuestarios: 

https://www.obs-edu.com/int/blog-investigacion/finanzas/los-3- principios-presupuestarios-
mas-importantes 

Introduccion al análisis de estados financieros-Razones de Liquidez, disponible:

https://www.youtube.com/watch?v=MRAtWggddt0