Actividad N 14 - Actividad de Trabajo Colaborativo III Unidad
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ADMINISTRATIVAS
CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
HUARAZ – 2019
LA UTILIDAD CONTABLE Y LA UTILIDAD TRIBUTARIA
Ejemplo:
La empresa Confecciones «Margot» SAC, en el Periodo 2017; producto de aplicar
Normas contables, ha obtenido en su Estado de Resultados una Utilidad Contable de S/
122,330.00.
Nos piden Calcular la Utilidad Tributaria del Ejercicio 2017, sabiendo lo siguiente:
Se ha registrado como Gasto Contable una multa impuesta por SUNAT de
S/5600.00
Ha registrado gastos con Boletas de Venta un total de S/8000.00. Hay que tener
en cuenta que estas Boletas de Venta han sido emitidas por sujetos que se
encuentran en el Régimen Especial de Renta y el Régimen Mype Tributario.
Según la vida Útil de las Maquinas de Coser, de acuerdo a las operaciones y/o
explotación del negocio; la Gerencia a estimado una duración de 4 años, por lo
que la empresa ha depreciado a una tasa del 25%, obteniendo un total de
depreciación del Ejercicio de S/20,000.00.
Desarrollo:
A fin de calcular la Utilidad Tributaria o Utilidad Imponible para el cálculo del Impuesto
a la Renta, debemos partir del Resultado o Utilidad Contable obtenido, producto de la
Aplicación de Normas y Principios Contables; para luego aplicar las reglas establecidas
en las Normas Tributarias.
CONFECCIONES MAITE SAC
RUC N° 20607510421
BASE BASE
CONTABLE TRIBUTARIA
Resultado del Ejercicio 122,330.00 122,330.00
ADICIONES:
Multa SUNAT 5,600.00
Gastos con Boletas provenientes 8,000.00
de sujetos que no están en el
NRUS
Exceso de depreciación 12,000.00
permitida
122,330.00 147,930.00
Utilidad Contable Utilidad Tributaria
Quizá te estés preguntando y ¿Por qué se suman estos importes a la Utilidad Contable?
Bien, déjame decirte que se suman porque son gastos que no están permitidos según las
Reglas o Normas Tributarias. Por Ejemplo: Viendo el Caso planteado, tenemos lo
siguiente:
Ejemplo:
Las compras con boletas de venta emitidas por proveedores acogidas al RG y RER = 500
CONTABLEMENTE
Son aceptados como gasto, si cumplen con los principios de causalidad,
generalidad, devengado de acuerdo a la actividad de la empresa, financieramente
existe desembolso de efectivo por la compra con B/V a los proveedores del RG Y
RER.
TRIBUTARIAMENTE
Las B/V, no son aceptados como costo o gasto, las emitidas por proveedores
acogidas al RG y RER, así cumplan con los principios de causalidad, devengado
y generalidad. Los adquirientes debieron exigir UNA FACTURA, POR LO QUE
HAY QUE REPARAR EN LA DDJJ ANUAL, EN ADICIONES
Manifesté la opinión que tiene sobre la tasa del 30% del Impuesto a la renta que
se aplica sobre la renta neta de Tercera Categoría
La ley del impuesto a la renta establece que para determinar la renta neta de tercera
categoría, son deducibles todos los gastos necesarios para producir y mantener la
renta. "n el artículo de la ley establece los gastos que están sujetos a límite en su
deducción y el artículo (% se) ala e*presamente que gastos no son deducibles, es
decir no están permitidos para la determinación de las rentas de tercera categoría.
Cada empresa comprendida en el Régimen General, podrá entonces deducir todos
los gastos relacionados a la actividad que desarrolle, y el resultado que obtenga
será la utilidad neta o renta neta fiscal sobre la cual aplicará la tasa del 0asta el
ejercicio 1 y 2(y a partir del 1 al 23 la tasa es de 14/, por impuesto a la renta de
tercera categoría. en efecto, la determinación, declaración y el pago del Impuesto
a la Renta en el Régimen General es anual, sin embargo, la Ley obliga a cada
contribuyente o empresa, a realizar pagos a cuenta como anticipos del impuesto
que en le corresponda. De esta forma, si las cantidades abonadas durante el
ejercicio resultan inferiores al monto del impuesto, la diferencia o saldo se
cancelará como pago de regularización, al momento de presentar la declaración
jurada anual del Impuesto a la Renta. Generalmente esta declaración y pago
sereali5an tres meses después del cierre de cada ejercicio el cual ocurre al 31 de
diciembre. Por el contrario, si los pagos a cuenta del impuesto efectuados
0ansuperado el monto del impuesto a la renta anual, la empresa podrá pedir a la
SUNAT la de solución del acceso pagado, o preferir si lo desea aplicar deducción
del saldo, contra los futuros pagos a cuenta mensuales que sean de su cargó por el
mismo impuesto, por los meses siguientes al de la presentación de la declaración
jurada de renta anual.
CONCLUSIÓNES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS