Numeral 3 Grupo 3

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

CARRERA DE FINANZAS
LEGISLACIÓN Y PRÁCTICA TRIBUTARIA
Tema: Artículo 28.1 No. 3 del R-LRTI: Impuestos

Diferidos por depreciación de desmantelamiento
INTEGRANTES:
 Jessica Guailla Alcoser
 Obed Guerrero García
 Pabel Llumitoa Loor
 Anthony Solórzano Arteaga
GRUPO: 3
DOCENTE: Eco. Manuel Torres
FECHA: Lunes, 08 de Febrero del 2021
PERÍODO: 2020 – 2021
QUITO – ECUADOR
Objetivo General
 Analizar el artículo 28.1 numeral 3 del reglamento para la aplicación de la Ley
del Régimen Tributario Interno, que se refiere al reconocimiento como impuestos
diferidos a las depreciaciones por desmantelamiento.
Objetivo Específico
 Interpretar el numeral 3 del artículo 28.1, a través de un caso práctico.
Análisis
El impuesto diferido corresponde al impuesto que una entidad debe reconocer en sus estados
financieros, producto de ingresos y gastos que no son gravados o deducibles en la declaración
de renta del período, pero que sí lo serán en períodos futuros. Es por eso que el impuesto
diferido se genera sobre las diferencias temporarias existentes entre las bases contables y
fiscales de los activos y pasivos, es decir, sobre aquellas diferencias que se van a revertir en
el futuro. El impuesto diferido puede ser de dos tipos, a saber: impuesto diferido activo o
impuesto diferido pasivo. Dependiendo del tipo de impuesto diferido del que se trate, así
mismo deberá efectuarse su contabilización (Actualícese, 2020).
De acuerdo al Art 28.1 numeral 3 del R-LRTI, nos dice que: “La depreciación
correspondiente al valor activado y actualización financiera de la provisión por concepto de
desmantelamiento y otros costos posteriores asociados, conforme la normativa contable
pertinente, serán considerados como no deducibles en el periodo en el que se registren
contablemente; sin embargo, se reconocerá un impuesto diferido por estos conceptos, el cual
podrá ser utilizado en el momento en que efectivamente se desprendan los recursos para
cancelar la obligación por la cual se efectuó la provisión por desmantelamiento y hasta por el
monto efectivamente pagado, en los casos que exista la obligación contractual o legal para
hacerlo”.
Podemos decir que en casos donde las leyes tributarias de régimen interno tienen diferencias
con las NIC, se permite el reconocimiento por impuestos diferidos, donde en nuestro caso de
estudio intervienen la NIC 16 (Propiedad Planta Y Equipo) y la NIC 12 párrafo 15 que habla
del reconocimiento de pasivos y activos por impuestos diferidos.
En la NIC 16 PPE, párrafo 16 (c) indica que en las empresas el costo de un activo de
propiedad, planta y equipo también se incluye la estimación inicial de los costos de
desmantelamiento y retiro del elemento, así como la rehabilitación del lugar sobre el que se
asienta, la obligación en que incurre una entidad cuando adquiere el elemento o como
consecuencia de haber utilizado dicho elemento durante un determinado periodo, con
propósitos distintos al de producción de inventarios durante tal periodo.
En estos podremos ver el tratamiento adecuado que se le da a los costos por

desmantelamiento que tiene una empresa, estos casos se pueden dar cuando una empresa
alquila un activo y necesita modificarlo de acorde a sus necesidades y se incurre en gastos.
Este apartado nos indica como la empresa tiene derecho a recuperar estos gastos a través de
impuestos diferidos y como realizar los asientos contables.
El articulo nos dice que estos costos serán tratados como no deducibles durante el tiempo en
el que estén en uso, hasta que se realice la cancelación de la obligación por desmantelamiento
esto quiere decir hasta que la empresa termine su contrato de arrendamiento y tenga que
movilizarse.
Sin embargo, para fines tributarios, la depreciación correspondiente al valor activado por
desmantelamiento será considerada como no deducible en el periodo en el que se registren
contablemente; entonces para este efecto, se reconocerá un impuesto diferido por estos
conceptos, los cuales podrán ser utilizados en el momento en que efectivamente se produzca
el desmantelamiento y únicamente en los casos en que exista la obligación contractual para
hacerlo. [CITATION LRTI \l 12298 ]
Ejercicio Práctico
Una entidad alquila dos pisos en un centro comercial por un periodo de 5 años. La
entidad incurre en un costo de adecuación del mismo equivalente a $37500. Pasados los
5 años de alquiler la entidad debe entregar los pisos en las mismas condiciones en que
fue recibido por que se estima que el costo de restaurar los pisos implicaría una
inversión a realizar de $14850, se estima que la tasa de descuento que aplicará durante
los periodos será de 9.4% anual.
VALOR DE ADECUACIONES $ 37.500,00
VALOR DE DESMANTELAMIENTO $ 14.850,00
TASA 9,40%
PERIODOS 5
0 1 2 3 4 5
$ 14.850,00
VA $ 9.476,32
Periodo Valor actual Interes Valor Insoluto o Capital

0 $ 9.476,32
1 $ 9.476,32 $890,77 $ 10.367,10
2 $ 10.367,10 $974,51 $ 11.341,60
3 $ 11.341,60 $1.066,11 $ 12.407,72
4 $ 12.407,72 $1.166,33 $ 13.574,04
5 $ 13.574,04 $1.275,96 $ 14.850,00
VALOR DE ADECUACIONES $ 37.500,00
VALOR DE DESMANTELAMIENTO $ 14.850,00
TASA 9,40%
PERIODOS 5
0 1 2 3 4 5
$ 14.850,00
VA $ 9.476,32
Periodo Valor actual Interes Valor Insoluto o Capital

0 $ 9.476,32
1 $ 9.476,32 $890,77 $ 10.367,10
2 $ 10.367,10 $974,51 $ 11.341,60
3 $ 11.341,60 $1.066,11 $ 12.407,72
4 $ 12.407,72 $1.166,33 $ 13.574,04
5 $ 13.574,04 $1.275,96 $ 14.850,00
VALOR EN DEP RECIA CI Ó
A ÑO DEP. ACUM
LI BROS N
0 $ 46.976, 32 Co sto to tal $ 46.976,32
1 $ 37.581, 06 $ 9.395, 26 $ 9.395, 26 Val or resi d ual $ 14.850,00
2 $ 28.185, 79 $ 9.395, 26 $ 18.790, 53 Vi da uti l 5
3 $ 18.790, 53 $ 9.395, 26 $ 28.185, 79 De pre ci aci ó n $ 9.395, 26
4 $ 9.395, 26 $ 9.395, 26 $ 37.581, 06
5 $ - $ 9.395, 26 $ 46.976, 32
TARI FA DEL I MP UESTO

Val or co ntabl e Base l egal VC-BL
IMP DIFERI DO
$ 9.395, 26 $ 2.348, 82 $ 7.046, 44 8% $ 563, 72
REGI STRO DEL ACTI V O

CUENTAS DEBE HABER
co nstru cci on es y ade cuaci o ne s $ 37.500, 00
BA NCO S $ 37.500, 00
SUMA $ 37.500, 00 $ 37.500,00
re gi stramos el costo total d el acti v o
REGI STRO DE LA PROV ISI ÓN I N ICI AL POR DESMAN TELAMI ENTO

CUENTAS DEBE HABER
co nstru cci on es y ade cuaci o ne s $ 9.476, 32
prov i si ó n p or de sm an te l aci ón $ 9.476, 32
SUMA $ 9.476, 32 $ 9.476, 32
re gi stramo s l a p rov isi ón po r d esmante l ami e nto a val or actual
REGI STRO DE DEP RECI ACI O N

CUENTAS DEBE HABER
GASTO DEPRECI ACIÓ N $ 9.395, 26
DEPRECI ACI ON A CUMULA DA $ 9.395, 26
SUMA $ 9.395, 26 $ 9.395, 26
re gi stramos l a d ep re ciacio n d el costo to tal d el acti v o + val or actual d i vi d id o p ara lo s
añ os e n u so
VALOR EN DEPRECIACIÓ
AÑO DEP. ACUM
LIBROS N
0 $ 46.976,32 Costo total $ 46.976,32
1 $ 37.581,06 $ 9.395,26 $ 9.395,26 Valor residual $ 14.850,00
2 $ 28.185,79 $ 9.395,26 $ 18.790,53 Vida util 5
3 $ 18.790,53 $ 9.395,26 $ 28.185,79 Depreciación $ 9.395,26
4 $ 9.395,26 $ 9.395,26 $ 37.581,06
5 $ - $ 9.395,26 $ 46.976,32
TARIFA DEL IMPUESTO

Valor contable Base legal VC-BL
IMP DIFERIDO
$ 9.395,26 $ 2.348,82 $ 7.046,44 8% $ 563,72
REGISTRO DEL ACTIVO

CUENTAS DEBE HABER
construcciones y adecuaciones $ 37.500,00
BANCOS $ 37.500,00
SUMA $ 37.500,00 $ 37.500,00
registramos el costo total del activo
REGISTRO DE LA PROVISIÓN INICIAL POR DESMANTELAMIENTO

CUENTAS DEBE HABER
construcciones y adecuaciones $ 9.476,32
provisión por desmantelación $ 9.476,32
SUMA $ 9.476,32 $ 9.476,32
registramos la provisión por desmantelamiento a valor actual
REGISTRO DE DEPRECIACION
CUENTAS DEBE HABER
GASTO DEPRECIACIÓN $ 9.395,26
DEPRECIACION ACUMULADA $ 9.395,26
SUMA $ 9.395,26 $ 9.395,26
registramos la depreciacion del costo total del activo + valor actual dividido para los
años en uso
4. REGISTRAMOS LA PROVISIÓN POR DESMANTELAMIENTO
REGISTRO DEL IMPUESTO DIFERIDO POR PROVISION POR DESMANTELAMIENTO
CUENTAS DEBE HABER
Pasivo por Impuesto Diferido $ 1.327,08
Gasto por impuesto a la Renta $ 1.327,08
SUMA $ 1.327,08 $ 1.327,08
5. al termino del contrato se activa la cuenta

Asiento contable que cumple con el desmantelamiento
CUENTAS DEBE HABER
Gasto por impuesto a la Renta $ 1.327,08
Pasivo por impuestos Diferidos $ 1.327,08
SUMA $ 1.327,08 $ 1.327,08
Conclusión
 Se analizó el artículo 28.1 numeral 3 del reglamento para la aplicación de la Ley

del Régimen Tributario Interno, donde se pudo aprender a como una empresa debe
llevar los impuestos diferidos para este tipo de depreciación con relación a las NIC
16. la medición y registro de los impuestos diferidos, aseguran el reconocimiento no
solo de las transacciones, sino también sus consecuencias tributarias en el presente y
futuro, logrando una valuación patrimonial razonable de la entidad.
 Se interpretó un ejercicio donde pudimos observar la correcta conciliación contable y

tributaria para el caso de impuestos diferidos por depreciación a desmantelamientos.
Recomendación
Si las empresas no realizan este tratamiento, de ser el caso puede tener pérdidas por gastos no
deducibles y eso sería malo para las finanzas de una empresa. Teniendo el conocimiento
acerca de impuestos diferidos puede deducir gastos de impuestos a un futuro probable.
Bibliografía
SN. (2020). Recuperado de: https://actualicese.com/como-contabilizar-el-impuesto-
diferido/#:~:text=La%20contabilizaci%C3%B3n%20del%20impuesto%20diferido,en
%20el%20estado%20de%20resultados.
Reglamento Para La Aplicación De La Ley De Régimen Tributario Interno . Última modificación, 4
de agosto del 2020
Normas Internacionales De Contabilidad (NIC)
ANEXOS
Fecha: Miercoles 27 de Enero del 2021

Reunion #1: Determinar objetivos y adecuar la estructura del trabajo.
Fecha: Sábado 6 de Febrero del 2021

Reunion #1: Desarrollar el trabajo
Fecha: Domingo 7 de Febrero del 2021

Reunion #1: Desarrollar el trabajo

Numeral 3 Grupo 3

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Numeral 3 Grupo 3

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Numeral 3 Grupo 3

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

LEGISLACIÓN Y PRÁCTICA TRIBUTARIA

Tema: Artículo 28.1 No. 3 del R-LRTI: Impuestos

DOCENTE: Eco. Manuel Torres

FECHA: Lunes, 08 de Febrero del 2021

PERÍODO: 2020 – 2021

En estos podremos ver el tratamiento adecuado que se le da a los costos por

Periodo Valor actual Interes Valor Insoluto o Capital

Periodo Valor actual Interes Valor Insoluto o Capital

TARI FA DEL I MP UESTO

REGI STRO DEL ACTI V O

REGI STRO DE LA PROV ISI ÓN I N ICI AL POR DESMAN TELAMI ENTO

REGI STRO DE DEP RECI ACI O N

TARIFA DEL IMPUESTO

REGISTRO DEL ACTIVO

REGISTRO DE LA PROVISIÓN INICIAL POR DESMANTELAMIENTO

5. al termino del contrato se activa la cuenta

 Se analizó el artículo 28.1 numeral 3 del reglamento para la aplicación de la Ley

 Se interpretó un ejercicio donde pudimos observar la correcta conciliación contable y

Fecha: Miercoles 27 de Enero del 2021

Fecha: Sábado 6 de Febrero del 2021

Fecha: Domingo 7 de Febrero del 2021

También podría gustarte