Piroplastico, S.A.

PIROCLASTICOS, S.A.
INDICE
ACTIVO BG1
CORRIENTE
CAJA Y BANCOS A
CUENTAS POR COBRAR B
DOCUMENTOS POR COBRAR C
INVENTARIOS D
IMPUESTOS POR APLICAR E
OTRAS CUENTAS POR COBRAR G
NO CORRIENTE
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO H
INVERSIONES EN VALORES I
INVERSIONES EN ACCIONES XYZ J
MARCAS Y PATENTES K
PASIVO
CORRIENTE
PROVEEDORES AA
CUENTAS POR PAGAR BB
DOCUMENTOS POR PAGAR CC
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR DD
INTERESES POR PAGAR SOBRE PRESTAMOS EE
CUOTAS IGGS POR PAGAR FF
IMPUESTOS POR PAGAR GG
NO CORRIENTE
PROVISIONES LABORALES JJ
PRESTAMO BANCARIO KK
PARTICIPACION DE ACCIONISTAS PG1

CAPITAL AUTORIZADO Y PAGADO PA
APORTES A FUTURAS CAPITALIZACIONES PB
UTILIDADES POR DISTRIBUIR PC
RESERVA LEGAL PD
RESULTADO DEL PERIODO PE
ESTADO DE RESULTADOS ER
VENTAS XX
COSTO DE VENTAS XX
GASTOS DE OPERACIÓN XX
GASTOS DE ADMINISTRACION XX
GASTOS FINANCIEROS XX
GANANCIA EN OPERACIONES XX
RESULTADO DEL PERIODO XX
REVELEACIONES Y CONTROL INTERNO
AJUSTE Y RECLASIFICACIONES AJ
CONTROL INTERNO CO
ANALISIS CO-1
MARCAS
Circularizados
O No Circularizados
DC Devueltas por correo

CC Confirmado conforme
CI Confirmado inconforme
NC No contestó
P Cotejado DMG
^ Sumado Vertical
PP Conforme
Piroclásticos, S.A.
Cálculo de Materialidad
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017
Cifras en Quetzales
Descripción Saldos de Inmaterial

Contabilidad
Activo Corriente 10,438,224.00 0 - 46,972.00
Activo No Corriente 21,673,444.00 0 - 97,531.00
Pasivo 21,563,697.00 0 - 97,037.00
Patrimonio 10,547,971.00 0 - 47,466.00
Ingresos 11,700,000.00 0 - 52,650.00
Conclusión
En base que se tiene poco conocimiento sobre el cliente que auditaremos se ha tomado un nivel de confianza ba
que se tomara un intervalo porcentual de 0.01% - 0.45% para determinar si el saldo es inmaterial, un intervalo p
0.450001% - 0.90% para determinar si el saldo es material y porcentaje mayor ha 0.900001% para determinar l
materilidad generalizada
MTE
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
Materialidad Materialida
Generalizada
46,972.01 - 93,944.00 > 93,944.01
97,531.01 - 195,061.00 > 195,061.01
97,037.01 - 194,074.00 > 194,074.01
47466.01- 94,932.00 >94,932.01
52,650.01 - 105,300.00 > 105,300.01
remos se ha tomado un nivel de confianza bajo, por lo

minar si el saldo es inmaterial, un intervalo porcentual de
entaje mayor ha 0.900001% para determinar la
PIROCLASTICOS, S.A.
Centralizadora de Pasivo
CAJA Y BANCOS
Auditoria al 31 de Diciembre 2017
Saldo Contabilidad Ajuste

DESCRIPCIÓN Referencia
2017 Debe
Proveedores Q 3,425,000.00 Q 18,021.52
Cuentas por Pagar Q 495,000.00 Q -
Documentos por Pagar Q 750,000.00 Q -
Gastos Acumulados por Pagar Q 585,574.00 Q -
Intereses por Pagar sobre Préstamos Q 90,663.00 Q -
Cuotas IGSS por Pagar Q 14,000.00 Q -
Impuestos por Pagar Q 798,460.00 Q -
Provisiones Laborales Q 705,000.00 Q -
Préstamo Bancario Q 14,700,000.00 Q -
Cuentas Por Pagar Q - Q -
Intereses Por Pagar Q - Q -
Impuesto Diferido Pasivo Q - Q -
Total Pasivo Q 21,563,697.00 Q -
PATRIMONIO Q 5,000,000.00 Q -
Q -
Capital Autorizado y Pagado Q 1,410,000.00 Q -
Superávit por Valuación Q 1,545,746.00 Q -
Aportes a Futuras Capitalizaciones Q 356,800.00 Q -

Utilidades por Distribuir Q 2,235,425.00 Q -
Reserva Legal Q - Q -
Resultado del Período Q - Q -
Total Patrimonio Q 10,547,971.00 Q -

BG-2
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
Ajuste Saldo Según

Haber Auditoría
Q 3,316.79 Q 3,439,704.73
Q - Q 495,000.00
Q - Q 750,000.00
Q - Q 585,574.00
Q - Q 90,663.00
Q - Q 14,000.00
Q - Q 798,460.00
Q - Q 705,000.00
Q - Q 14,700,000.00
Q - Q -
Q - Q -
Q - Q -
Q - Q 21,563,697.00
Q - Q 5,000,000.00
Q -
Q - Q 1,410,000.00
Q - Q 1,545,746.00
Q - Q 356,800.00
Q - Q 2,235,425.00
Q - Q -
Q - Q -
Q - Q 10,547,971.00
PIROCLASTICOS, S.A.
Centralizadora de Activo
CAJA Y BANCOS

2017 Debe
Caja y bancos A Q 561,000.00 Q 18,021.52
Cuentas por cobrar B Q 5,722,889.00 Q -
Documentos por Cobrar C Q 548,417.00 Q -
Inventarios D Q 3,350,000.00 Q -
Impuestos por Aplicar E Q 180,000.00 Q -
Otras Cuentas por Cobrar G Q 75,918.00 Q -
Propiedad Planta y Equipo H Q 5,900,000.00 Q -
Inversion en Valores I Q 15,393,444.00 Q -
Inversiones en Acciones XYZ J Q 200,000.00 Q -
Marcas y Patentes K Q 180,000.00 Q -
TOTAL ACTIVO Q 32,111,668.00 Q 18,021.52
^ ^
Conclusiones.
BG-1
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
Ajuste Saldo Según

Haber Auditoría
Q 3,316.79 Q 575,704.73
Q - Q -
Q - Q -
Q - Q -
Q - Q -
Q 75,918.00 Q -
Q - Q -
Q - Q -
Q - Q -
Q - Q -
Q 79,234.79 Q 575,704.73
^ ^
PIROCLASTICOS, S.A.
Centralizadora de Pasivo
CAJA Y BANCOS
Saldos Según
Ajustes y reclasificaciones
Descripcion Referencia Contabilidad
31/12/17 Deudores
Ventas Netas Q 11,700,000.00 Q -
Ventas de Mercaderìa X Q 10,650,000.00
Ingresos por servicios X Q 825,000.00
Ventas de Mercaderìa de Segunda X Q 450,000.00
Devoluciones sobre Ventas Mercadería X Q (125,000.00)
Descuentos sobre Ventas X Q (100,000.00)
Costo de Ventas Q (4,732,500.00)
Costo de Mercadería Vendida X Q 4,260,000.00
Costo de servicios X Q 247,500.00
Costo de Mercaderìa de Segunda X Q 225,000.00
Ganancia Bruta Q 6,967,500.00 Q -
Gastos de Operación Y
Gastos de Venta Y-1 Q (1,227,739.00) Q -
Sueldos y Comisiones Y-1 Q 600,000.00

Prestaciones Ventas Y-1 Q 251,220.00
Promociones y Publicidad Y-1 Q 53,250.00
Seguros Y-1 Q 30,000.00
Seguridad y Vigilancia Y-1 Q 18,000.00
Arrendamientos Y-1 Q 90,000.00
Combustibles y Lubricantes Y-1 Q 30,000.00
Depreciaciones y Amortizaciones Y-1 Q 155,269.00
Gastos de Administración Y-2 Q (2,535,000.00) Q -
Sueldos Y-2 Q 468,000.00

Prestaciones Administración Y-2 Q 195,952.00
Papelería y Útiles Y-2 Q 54,048.00
Seguros Y-2 Q 48,000.00
Seguridad y Vigilancia Y-2 Q 125,000.00
Reparaciones y Mantenimiento Edificios Y-2 Q 742,451.00
Arrendamientos Y-2 Q 650,000.00
Comunicaciones Y-2 Q 45,555.00
Consumos de Energia Y-2 Q 57,482.00
Depreciaciones y Amortizaciones Y-2 Q 103,512.00
Cuentas Incobrables Y-2 Q 45,000.00
Gastos Financieros Q (1,109,245.00) Q -
Intereses sobre Préstamos Y-3 Q 1,109,245.00
Ganancia en Operacion Q 2,095,516.00 Q -
Productos Financieros Q 94,333.00 Q -
Intereses sobre Inversiones Z Q 94,333.00
Ganancia antes ISR Z-2 Q 2,189,849.00 Q -
Impuesto sobre la Renta Z-2 Q (547,462.25) Q -
Utilidad Neta del Ejercicio Z-2 Q 1,642,386.75 Q -

E/R
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
Saldos Según
stes y reclasificaciones
Contabilidad
Acreedores 31/12/2017
Q - Q 11,700,000.00
Q 10,650,000.00
Q 825,000.00
Q 450,000.00
Q (125,000.00)
Q (100,000.00)
Q (4,732,500.00)
Q 4,260,000.00
Q 247,500.00
Q 225,000.00
Q -
Q - Q 6,967,500.00
Q - Q (1,227,739.00)
Q 600,000.00
Q 251,220.00
Q 53,250.00
Q 30,000.00
Q 18,000.00
Q 90,000.00
Q 30,000.00
Q 155,269.00
Q - Q (2,535,000.00)
Q 468,000.00
Q 195,952.00
Q 54,048.00
Q 48,000.00
Q 125,000.00
Q 742,451.00
Q 650,000.00
Q 45,555.00
Q 57,482.00
Q 103,512.00
Q 45,000.00
Q - Q (1,109,245.00)
Q 1,109,245.00
Q - Q 2,095,516.00
Q - Q 94,333.00
Q 94,333.00
Q - Q 2,189,849.00
Q - Q (547,462.25)
Q - Q 1,642,386.75
PIROCLASTICOS, S.A.
Sumaria
CAJA Y BANCOS
Ajuste
DESCRIPCIÓN Referencia Saldo Contabilidad
Debe
Caja y Bancos Q 561,000.00 Q -
Caja General A-3 Q 35,000.00 Q 6,000.00
Caja Chica A-4 Q 10,000.00 Q -
Banco BAC - DM Q´S A-5 Q 45,444.00 Q 10,000.00
Banco Industrial A-6 Q 353,212.00 Q 2,021.52
CitiBank, CTA US$ A-7 Q 117,344.00 Q -

Q 561,000.00 Q 18,021.52
^
Conclusiones.
A
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
Ajuste Saldo Según

Haber Auditoría
Q - Q -
Q - Q 41,000.00 A-3-1
Q - Q 10,000.00
Q - Q 55,444.00
Q - Q 355,233.52
Q 47,766.79 Q 69,577.21 A-7-1-1

Q 47,766.79 Q 531,254.73
PIROCLASTICOS, S.A.
Cuestionario de Control Interno
CAJA Y BANCOS
DESCRIPCIÓN REALIZO
1- Objetivos: NIA 315
1.1 Que exista el fondo de Caja y Bancos. AJ
1.2 Que los fondos de Caja y Bancos sean propiedad de la empresa. AJ
1.3 Que las transacciones hayan ocurrido y registrado al 100%. AJ
1.4 Que estén bien presentado en los Estados Financieros. AJ
1.5 Que los saldos se hayan valuado adecuadamente. AJ
2 Procedimientos Realizados:
2.1 Arqueo de caja general. AJ
2.2 Arqueo de caja chica. AJ
2.3 Prueba de ingresos y egresos. AJ
2.4 Conciliaciones bancarias. AJ
2.5 Confirmación de saldos. AJ
3 Otros procedimientos:
3.1 Revisión de traslados entre cuentas. AJ
3.2 Valuaciones en moneda extranjera. AJ
3.3 Fondos restringidos. AJ

Fecha ____/____/____/ F._________________________
A
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
Tiempo Tiempo REFERENCI

FECHA
Planificado Real A
11-09-17 1 1
11-09-17 1 1
11-09-17 1 1
11-09-17 1 1
11-09-17 1 1
11-09-17 2 2 A-3
11-09-17 1 1 A-7
11-09-17 1 1
11-09-17 1 1 A-8
11-09-17 1 1 A-8-1
11-09-17 2 2
11-09-17 3 3
11-09-17 2 2
________________________
PIROCLASTICOS, S.A.
CAJA Y BANCOS
CONCEPTO
1.- Existe rotación de las actividades que conforman el rubro de caja y bancos.
2.- Se concilian movimientos de bancos cada mes.
3.- Hay alguna persona encargada de velar por que los anticipos por liquidar se justifiquen
oportunamente.
4.- Existe un monto limite de crédito para clientes morosos.
5.- Se practican arqueos de caja por el contador general por los menos dos veces al año.
6.- Todas las facturas canceladas estan amparadas con su recibo de caja correspondiente.
7.- Se acostumbra a manejar integración de saldos por cliente.
8.- Todos los cheques emitidos van acompañados de su respectiva autorización.
9.- Se mantienen bajo custodia los cheques pendientes de entrega.
10.- Existen políticas establecidas para los anticipos por viáticos que se proporcionan a
empleados de ventas.
Fecha ____/____/____/ F.__________________________

Autorizado
A-2
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
RESPUESTA
SI O NO
bro de caja y bancos. SI
SI
icipos por liquidar se justifiquen NO
SI
r los menos dos veces al año. SI
ecibo de caja correspondiente. SI
SI
spectiva autorización. SI
SI
ticos que se proporcionan a NO
______________________
PIROCLASTICOS, S.A.
Analitica
Caja General
Ajuste
Debe
Caja General A-3-1 Q 35,000.00 Q 6,000.00
Q 35,000.00 ^
Conclusiones.
A-3
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
Ajuste Saldo Según

Haber Auditoría
Q - Q 29,000.00
PIROCLASTICOS, S.A.
ARQUEO DE CAJA GENERAL
CAJA Y BANCOS
AUDITORIA
Lugar y Fecha: Ciudad de Guatemala, 8 de Septiembre 2017 Moneda Quetzales

Responsable del fondo: Cajero 1
Conteo:
Billentes Cantidad Monto
200.00 0 Q -
100.00 29 Q 29,000.00
50.00 0 Q -
20.00 0 Q -
10.00 0 Q -
5.00 0 Q -
1.00 0 Q -
Monedas
1.00
0.50
0.25
0.10
0.05
0.01
Total Efectivo
DOCUMENTOS
FACTURA FECHA DESCRIPCION
VALE Vale firmado por el cajero
CK 25469 Cheque firmado por el contador
Total documentos
Total conteo
( - ) Fondo fijo
Sobrante / (Faltante)
El conteo de efectivo y equivalentes fue realizado en presencia de su responsable quien esta

totalmente de acuerdo con el resultado
Firma Responsable Firma Auditor Delmar Andreé Jerez Garcia

Nombre: Nombre:
A Corresponde a vales firmados por el Gerente General no liquidados, por lo que propongo
Ajuste 1 en F-4 y Control Interno en F-6
A-3-1
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
Quetzales
Q 29,000.00
Q -
Q -
Q -
Q 29,000.00
Q 35,000.00
Q 6,000.00 A-3
lmar Andreé Jerez Garcia

PIROCLASTICOS, S.A.
Analitica
Caja Chica
Ajuste
Debe
Caja General A-4-1 Q 10,000.00 Q 550.00
Q 10,000.00 ^
Conclusiones.
Al practicar el arqueo de caja chica, se determino un sobrante de Q500 por lo cual se corre el Ajuste #2
A-4
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
Ajuste Saldo Según

Haber Auditoría
Q 10,550.00
se corre el Ajuste #2
PIROCLASTICOS, S.A.
ARQUEO DE CAJA CHICA
CAJA Y BANCOS
AUDITORIA
Lugar y Fecha: Ciudad de Guatemala, 12 de Septiembre 2017 Moneda Quetzales

Responsable del fondo: Cajero 1
Conteo:
Billentes Cantidad Monto
200.00 5 Q 1,000.00
100.00 25 Q 2,500.00
50.00 50 Q 2,500.00
20.00 ### Q 2,000.00
10.00 50 Q 500.00
5.00 90 Q 450.00
1.00 50 Q 50.00
Monedas
1.00
0.50
0.25
0.10
0.05
0.01
Total Efectivo
DOCUMENTOS
FACTURA FECHA DESCRIPCION
VALE Vale firmado por el cajero
Total documentos
Total conteo
( - ) Fondo fijo
Sobrante / (Faltante)
El conteo de efectivo y equivalentes fue realizado en presencia de su responsable quien esta

totalmente de acuerdo con el resultado
Firma Responsable Firma Auditor Delmar Andreé Jerez Garcia
Nombre: Nombre:
A Corresponde a vales firmados por el Gerente General no liquidados, por lo que propongo
Ajuste 2 en A-4 y Control Interno en A-2
A-4-1
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
Quetzales
Q 9,000.00
Q 1,550.00
Q 1,550.00
Q 10,550.00
Q 10,000.00
Q 550.00 A-4
lmar Andreé Jerez Garcia
PIROCLASTICOS, S.A.
Analitica
Banco BAC - DM Q´S
Ajuste
Debe
Banco BAC - DM Q´S A-5-1 Q 45,444.00 Q 10,000.00

A-5-2
Q 45,444.00 ^
Conclusiones.
Se propone Ajuste #3 para la clasificacion de cheques en transito, vencidos en el mes de Marzo, se depositaron en l
A-5
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
Ajuste Saldo Según

Haber Auditoría
Q - Q 55,444.00 A
CC
s de Marzo, se depositaron en la respectiva cuenta.

PIROCLASTICOS, S.A.
Confirmacion de Saldos
Banco BAC - DM Q´S
FORMA PARA CIRCULARIZACION DE SALDOS A INSTITUCIONES FINAN
Nombre de la BANCO AMERICA CENTRAL, CUENTA MONETARIA

Entidad Financiera
1. Al cierre del período en la fecha mencionada, nuestros registros indican el siguiente saldo de depósito:
NOMBRE DE LA CUENTA CUENTA No.
PIROCLASTICOS, S.A. 77715545
2. Detalle de firmas autorizadas.
(Firma Autorizada del Cliente)

La información presentada por el cliente está de acuerdo con nuestros registros. Aunque no efectuamos una exhaustiva y
registros, ningún otro depósito o cuenta de préstamos llamó nuestra atención excepto lo anotado.
(Firma Autorizada Institución Financiera)
(Título)
EXCEPCIONES Y/O COMENTARIOS
Favor enviar esta forma directamente a nuestros auditores:
* Comúnmente, los saldos se dejan intencionalmente en blanco,

si no están disponibles al momento en que se prepara la forma.
A-5-1
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
LDOS A INSTITUCIONES FINANCIERAS
PIROCLASTICOS, S.A.
NOMBRE DEL CLIENTE
Hemos proporcionado a nuestros auditores la siguiente información al

cierre del período terminado el 31-12-2017, referente a nuestros
depósitos y saldos de préstamos. Por favor confirme la exactitud de
esta información anotando cualquier salvedad sobre la información
proveida. Si los saldos se han dejado en blanco, por favor complete esta
forma suministrando los saldos en el espacio proporcionado. * Aunque
no les pedimos ni esperamos una búsqueda detallada de nuestros
registros, si durante el proceso de completación de esta confirmación se
da cuenta que existe información adicional acerca de otros depósitos o
préstamos que podríamos tener con ustedes, por favor incluya tal
información abajo. Por favor use el sobre adjunto para devolver la
forma directamente a nuestros auditores.
o de depósito:
TASA DE INTERES SALDO *
0% 35,444.00 A-5
CC
1/8/2018
(Fecha)
o efectuamos una exhaustiva y detallada búsqueda en nuestros
1/8/2018
(Fecha)
/O COMENTARIOS
dirección auditores
PIROCLASTICOS, S.A.
Conciliacion Bancaria
Banco BAC - DM Q´S
SALDO SEGÚN CONTABILIDAD 45,444.00

CHEQUES EN CIRCULACIÓN
NO. FECHA CONCEPTO VALOR
35982 10/21/2017 Gastos viaje personal de Ventas 4,500.00 √
35997 10/21/2017 Gastos viaje personal de Ventas 5,500.00
DEPÓSITOS EN TRÁNSITO -
SALDOS SEGÚN BANCO A-9 35,444.00
Total 10,000.00
A = Cheque efectuado por gastos de viaje del departamento de Ventas en Circulacion

Ajuste 3 en AJ y Control Interno en F-6
√ = Cotejado contra depósitos en tránsito

√ = Cotejado contra cheques y facturas
A-5
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
REFERENCIA
*****Falta de explicacion complementaria, no se tiene claro si los cheques ya vencieron
Variacion
Circulacion
eques ya vencieron
PIROCLASTICOS, S.A.
Analitica
Banco Industrial
Ajuste
Debe
Banco Industrial A-6-1 Q 353,212.00 Q 2,021.72
Q 353,212.00 ^
Conclusiones.
Calculo de Intereses del mes de Diciembre 2017 a razon de 5% anual, capitalizable mensualmente.
A-5
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
Ajuste Saldo Según

Haber Auditoría
Q 355,233.72
CC
mensualmente.
Q -
PIROCLASTICOS, S.A.
Confirmacion de Saldos
Banco Industrial
FORMA PARA CIRCULARIZACION DE SALDOS A INSTITUCIO
Nombre de la BANCO INDUSTRIAL, CUENTA DE AHORRO

Entidad Financiera
1. Al cierre del período en la fecha mencionada, nuestros registros indican el siguiente saldo de depósito:
NOMBRE DE LA CUENTA CUENTA No.
PIROCLASTICOS, S.A. 77715545
2. Detalle de firmas autorizadas.
(Firma Autorizada del Cliente)

La información presentada por el cliente está de acuerdo con nuestros registros. Aunque no efectuamos una exhaustiva y
registros, ningún otro depósito o cuenta de préstamos llamó nuestra atención excepto lo anotado.
(Firma Autorizada Institución Financiera)
(Título)
EXCEPCIONES Y/O COMENTARIOS
Favor enviar esta forma directamente a nuestros auditores:
* Comúnmente, los saldos se dejan intencionalmente en blanco,

si no están disponibles al momento en que se prepara la forma.
A-6-1
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
ON DE SALDOS A INSTITUCIONES FINANCIERAS
PIROCLASTICOS, S.A.
NOMBRE DEL CLIENTE
Hemos proporcionado a nuestros auditores la siguiente información al cierre del período

terminado el 31-12-2017, referente a nuestros depósitos y saldos de préstamos. Por favor
confirme la exactitud de esta información anotando cualquier salvedad sobre la información
proveida. Si los saldos se han dejado en blanco, por favor complete esta forma
suministrando los saldos en el espacio proporcionado. * Aunque no les pedimos ni
esperamos una búsqueda detallada de nuestros registros, si durante el proceso de
completación de esta confirmación se da cuenta que existe información adicional acerca de
otros depósitos o préstamos que podríamos tener con ustedes, por favor incluya tal
información abajo. Por favor use el sobre adjunto para devolver la forma directamente a
nuestros auditores.
o de depósito:
TASA DE INTERES SALDO *
5% 354,683.72 A-6
CC
AJUSTE #4 por registro de Intereses a Diciembre 2017
1/8/2018
(Fecha)
o efectuamos una exhaustiva y detallada búsqueda en nuestros
1/8/2018
(Fecha)
PCIONES Y/O COMENTARIOS
dirección auditores
PIROCLASTICOS, S.A.
Analitica
CitiBank USD
Ajuste
Debe
CitiBank USD A-7-1 Q 117,344.00 Q -
Q 117,344.00 ^
Conclusiones.
- Cuanta se encuenta inmobilizada por orden de Juez por Q45,000 se solicito confirmacion del caso por parte de los
abogados de la organización, para establer la procedencia del caso.
- Se realio la reexpresion de moneda, lo cual propongo ajuste #8
A-7
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
Ajuste Saldo Según

Haber Auditoría
Q 2,766.79 Q 114,577.21
CC
macion del caso por parte de los

Q -
PIROCLASTICOS, S.A.
Sub-Analitica
CitiBank USD
Referencia CALCULO
Saldo según contabilidad Q 117,344.00
T.C. Inicio 2016 7.52
A-7-1 Saldo en Dolares Q 15,599.84
T.C. Cierre 2017 7.34
Saldo según Auditoría Q 114,577.21
Saldo según contabilidad Q 117,344.00
Diferencia Q 2,766.79
Inmovilizacion de Cuenta por Demanda Laboral Q 45,000.00
A = AJUSTE
La cuenta se encuentra inmobilizada por un Monto de Q45,000
por resolucion de Juez
√=Cotejado contral D.M.G.
A-7-1
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
Referencia Referencia Cruzada

A A-7-2
√
√
1
AJ
Inmaterial (firma auditor)
Circularizados
PIROCLASTICOS, S.A. - SOLICITUD DE INFORMACION ABOGADOS. A-7-2
Auditor: Delmar Andreé Jerez Garcia.
Ciudad de Guatemala, 18 De Septiembre de 2,018

Diaz Duran, Asociados
3ra. Calle 12-99 Zona 13, Ciudad de Guatemala.

Muy Sr nuestro;

Nuestros auditores, Grupo 1 Salon 303, están efectuando el examen de nuestras cuentas anuales al 31 de
Diciembre 2017, terminado en dicha fecha. Con este motivo, le(s) agradeceríamos les facilitase(n) por escrito
la siguiente información:

1.
Una breve descripción de cualquier reclamación, procedimiento administrativo o jurisdiccional de cualquier
clase en el que sea parte la Sociedad, de los que tenga(n) conocimiento y que considerados separadamente
pudiesen suponer obligaciones económicas en cuantía superior a Q40,000, junto con una estimación por su
parte de la obligación total por estos conceptos.

2.
Una breve descripción de cualquier pasivo contingente de consideración de los que tenga(n) conocimiento
como abogado(s) de nuestra entidad, así como su estimación respecto de la obligación total que pudiera
emanar de los mismos. Con el fin de precisar qué pasivos contingentes se estimarán de "consideración",
únicamente deberá(n) relacionar aquellos cuya reclamación potencial estime(n) será superior a Q40,0000

3
Las cantidades pendientes de cobro por Uds., si las hay, por los honorarios y gastos devengados al (fecha del
balance) que hayan sido facturadas o pendientes de facturar.

La respuesta debería incluir aquellos asuntos existentes a fecha de auditoría, así como los surgidos desde la
mencionada fecha hasta el momento de su respuesta.

Por favor, identifique(n) especificamente la naturaleza y razones de cualquier limitación en su
información a los auditores, si la hubiese, que pudiera(n) tener en su respuesta.

Su respuesta no será transcrita o citada en nuestros estados financieros sin consultar previamente con
Uds.

Le(s) agradeceríamos que su respuesta fuese enviada directamente a los auditores:

Grupo 1, Salon 303
14 av. 3-35 Zona 14, Ciudad de Guatemala.

Atentamente,

Jasir Juarez
Persona firmante
A-7-2
s anuales al 31 de
se(n) por escrito
nal de cualquier
eparadamente
timación por su
conocimiento
que pudiera
sideración",
r a Q40,0000
dos al (fecha del
rgidos desde la
en su
eviamente con
PIROCLASTICOS, S.A.
Sumaria Cuentas por Cobrar
Ajuste
Debe
Cuentas por Cobrar Q 5,722,889.00 Q -
Clientes B-4 Q 5,500,000.00 Q -
Estimacion para Cta. Incobrables B-5 Q (165,000.00) Q (146,725.00)
Funcionario y empleados B-6 Q 75,000.00 Q -
Cuentas Intercompañias B-7 Q 312,889.00 Q -
Q 5,722,889.00 Q (146,725.00)
^
Conclusiones.
La cuenta de Intercompañias No contiene saldo integrado, se abstiene de establecer la materialidad del caso
CÉDULA B
INICIALES FECHA
HECHO A.O.J.X. 12/09/18
REVISADO L.A.G. 06/10/18
Ajuste Saldo Según

Haber Auditoría
Q - Q -
Q 146,725.00 Q 5,353,275.00
Q - Q (18,275.00)
Q 30,000.00 Q 45,000.00
Q - Q 312,889.00
Q 176,725.00 Q 5,692,889.00
a materialidad del caso

PIROCLASTICOS, S.A.
Programa Cuentas por Cobrar
Cuentas por Cobrar
1 Objetivos
Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en

1.1 AJ
operaciones de ventas.
1.2 Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva. AJ
Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen

1.3 AJ
devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.
Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de intereses y

1.4 AJ
reajustes- del monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance.
Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo

1.5 AJ
contable.
2 Procedimientos obligatorios:
2.1 Verificar existencia física de los Documentos. AJ
2.2 Arqueo de documentos. AJ
2.3 Corte de formas. AJ
2.4 Análisis de saldos. AJ

2.5 Análisis de estimación para cuentas incobrables. AJ
2.6 Estudio de recuperabilidad de saldos. AJ
3.1 Estudio de anticipos a funcionarios y empleados. JG
3.2 Análisis de cuentas por cobrar y por pagar entre afiliadas. JG

B-1
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
FECHA REF.
10-09-18
10-09-18
10-09-18
10-09-18
10-09-18
10-09-18 B-6
10-09-18 B-6
10-09-18
10-09-18
10-09-18 B-8
10-09-18
10-09-18 B-6-1-1
10-09-18 B-7
10-09-18
PIROCLASTICOS, S.A.
Cuentas por Cobrar
No. DESCRIPCION Repuesta / Ref AUDITOR
I OBJETIVOS (NIA 315)

1 Que cuentas por cobrar existan SI AJ
Que cuentas por cobrar sean propiedad de la
2
empresa SI AJ
3 Que las transacciones hayan ocurrido SI AJ
4 Que las transacciones se hayan registrado al 100%
SI AJ
5 Que las transacciones se hayan cortado
adecuadamente SI AJ
Que cuentas por cobrar se hayan valuado
6
adecuadamente SI AJ
Que cuentas por cobrar se hayan presen y
7
revelado adecua- SI AJ
damente SI AJ
II PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Envíe confirmación a clientes con saldos mayores
1
o iguales a Q B-7 A B-8 A. AJ
Efectúe trabajo alterno en las confirmaciones no
2 respondidas revisando cobros posteriores o la
factura y salida de bodega B-8 A B-11 A. AJ
Efectúe el análisis de cobrabilidad de la base
3
financiera B-15 A. AJ
Recalcule la provisión de cuentas incobrables de la
4
base fiscal B-15 A. AJ
Recalcule el diferencial cambiario en clientes del
5
exterior A. AJ
6 Analice la cuenta de funcionarios y empleados
A. AJ
7 Coteje el IVA y el ISO a las declaraciones de
impuestos B-18 A. AJ
8 Asegurece de la clasificación en el activo corriente
B A. AJ
B-2
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
TIEMPO TIEMPO
PLANEADO REAL
2HRS 1HR.
2HRS 1HR.
2HRS 1HR.
2HRS 1HR.
2HRS 1HR.
2HRS 1HR.
2HRS 1HR.
2HRS 1HR.
PIROCLASTICOS, S.A. B-3
Divulgaciones Obligatorias Auditor AJ
Cuentas por Cobrar Fecha 9/7/2018
No. Descripción Observaciones Ref.
1) Incosistencias Ninguna
Segregación de las Cuentas de clientes, compañias

2) Ninguna
afiliadas, funcionarios y empleados.
Clasificación de saldos con vencimientos a mas de un año

3) No hay saldos a largo plazo
excluidos del activo circulante.
4) Documentos y cuentas por cobrar descontados. No hay
5) Restricciones o gravámenes. Ninguno
6) Método de reconocer sus ingresos. Devengado
7) Ventas a afiliadas. No hay
8) Ventas en consignación. No hay
9) Ventas a largo plazo. No hay
10) Intereses, ingresos o utilidades diferidos. No hay

PIROCLASTICOS, S.A.
Integracion de Clientes
Cuentas por Cobrar
No. Cliente # CLIENTES AL DIA MORA 1 a 30 D
1 LOCALES 75 Q 1,655,000.00 Q 538,000.00

2 DEPARTAMENTALES 375 Q 1,845,000.00 Q 196,500.00
- TOTALES 450 Q 3,500,000.00 Q 734,500.00
^ ^ ^
Estado de Incobrabilidad
*Propongo deficiencia en control interno en la Autorizacion de Creditos.
Repuesta al riesgo según NIA 330
Facturas de cartera de creditos revisadas
^ Suma en vertical
B-4
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
MORA 31 A 60D MORA 61 A 90D MORA +91
Q 403,500.00 Q 134,500.00 Q 269,000.00 Q 3,000,000.00 B-4-1

Q 262,000.00 Q 131,000.00 Q 65,500.00 Q 2,500,000.00 B-4-2
Q 665,500.00 Q 265,500.00 Q 334,500.00 Q 5,500,000.00
^ ^ ^ Total
Q 66,550.00 Q 13,275.00 Q 66,900.00 Q 146,725.00 A-J-1
bb bb bb bb
PIROCLASTICOS, S.A.
Sumaria
Cuentas por Cobrar
DESCRIPCIÓN % Observacion Saldo Contabilidad
Locales Muestra 60% Q 3,000,000.00

Cliente AA 40% Positiva Q 1,200,000.00 CC
Cliente A 20% Positiva Q 600,000.00 CC
Cliente B 15% Positiva Q 450,000.00 CC
Cliente C 15% Positiva Q 450,000.00 NC
Cliente D 10% Positiva Q 300,000.00 NC
Q 1,800,000.00
^
Coclusion: De acuerdo a las confirmaciones realizadas se determino que el cajero no realizo el deposito de
Con respecto al cliente D se determino que existe una nota de Credito por Valor de Q30,000 de la cual no
PROCEDIMIENTO DE SUPLEMENTARIOS
Procedimientos alternos 75 100%

Cobros posteriores 0
Conclusiones.
Circularizados
O No Circularizados
NC No contestó
P Cotejado DMG
^ Sumado Vertical
B-4-1
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
ciembre 2017
Ajuste Saldo Según

Debe Haber Auditoría
Q - Q - Q 600,000.00
Q - Q - Q 450,000.00
Q - Q 25,000.00 Q 425,000.00 AJUSTE
Q - Q 30,000.00 Q 270,000.00 AJUSTE
Q - Q 55,000.00 Q 1,745,000.00
^
mino que el cajero no realizo el deposito de Q25,000 para el cliente C

Credito por Valor de Q30,000 de la cual no se registro.
Q 3,000,000.00
PIROCLASTICOS, S.A.
Sumaria
Cuentas por Cobrar
DESCRIPCIÓN % Observacion Saldo Contabilidad
Departamentales Muestra 95% Q 2,500,000.00 Q 2,375,000.00 CC

Cliente AA 5% Positiva Q 125,000.00 CC
Q 2,500,000.00
^
Conclusiones.
Circularizados
O No Circularizados
NC No contestó
P Cotejado DMG
^ Sumado Vertical
B-4-2
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
ciembre 2017
Ajuste Saldo Según

Q 2,375,000.00
Q 125,000.00 Q 125,000.00 Cuentas Por Incobrables
Q - Q 125,000.00 Q 2,500,000.00
^
PIROCLASTICOS, S.A.
Analitica
Estimacion de cuentas incobrables
Ajuste
Debe
Cuentas Incobrables B-5-1 Q (165,000.00) Q 146,725.00
Q (165,000.00) ^
Conclusiones.
Valor total clientes Q (5,500,000.00)
Q 146,725.00
Q 30,000.00
Q 25,000.00
Total saldo clientes Q (5,298,275.00)
Q (158,948.25)
Q 18,275.00
Total Ajuste (140,673.25)
B-5
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
Ajuste Saldo Según

Haber Auditoría
Q (18,275.00) Esta saldo el 3% de cliente
AJ
PIROCLASTICOS, S.A.
Analitica
Ajuste
Debe
Funcionarios y Empleados B-6-1 Q 75,000.00 Q -
Q 75,000.00 Q -
^ ^
Conclusiones.
Circularizados
O No Circularizados

NC No contestó
P Cotejado DMG
^ Sumado Vertical
PP Conforme
B-6
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
Ajuste Saldo Según

Haber Auditoría
Q 45,000.00 Q 30,000.00
Q 45,000.00 Q 30,000.00
^ ^
PIROCLASTICOS, S.A.
Analitica
No. Nombre del Empleado Fecha Ptmo. Valor Referencia
1 José Zetina Gerente de Ventas Q 45,000.00 B-6-1-1
2 Otros --------------------- Q 30,000.00 B-6-1-2
Total Q 75,000.00
Saldo según Auditoria Q 75,000.00
Conclusiones:
B-6-1
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
Referencia
B-6-1-1
B-6-1-2
PIROCLASTICOS, S.A.
Analitica
Cuentas Intercompañias
Ajuste
Debe
Cuentas Intercompañias B-6-1 Q 312,889.00 Q -
Q 312,889.00 Q -
^ ^
Conclusiones.
Integracion no proporcionada por la Administracion, Monto Significativo
Materialidad 4%
Circularizados
O No Circularizados

NC No contestó
P Cotejado DMG
^ Sumado Vertical
PP Conforme
B-5
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
Ajuste Saldo Según

Haber Auditoría
Q - Q 312,889.00
Q - Q 312,889.00
^ ^
PIROCLASTICOS, S.A.
Analitica Auditor
Estimacion de cuentas incobrables Fecha
Valor Registrado en
No. Nombre del Empleado Dias Laborados Referencia
Contabilidad
1 José Zetina Q 45,000.00
Fallecio Diciembre 2017
Aguinaldo Q 44,750.00 365
Bono 14 Q 18,863.01 153
Indemnizacion Q 157,500.00 1277.50
Total Prestaciones Lab. Q 221,113.01 AJUSTE #9
Conclusiones:
B-6-1-1
AJ
9/7/2018
PIROCLASTICOS, S.A.
Sumaria
Documentos por Cobrar
Ajuste
Debe
Documentos por Cobrar Q 548,417.00 Q -
Anticipo de Personal Administrativo C-4 Q 75,000.00 Q -
Documento por Cobrar Ventas C-5 Q 498,333.00 Q 28,666.65
Estimacion para documentos por Pagar C-6 Q (24,916.00) Q 9,966.66
Q 573,333.00 Q 28,666.65
^
Conclusiones.
Circularizados
O No Circularizados

NC No contestó
P Cotejado DMG
^ Sumado Vertical
PP Conforme
C
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
Ajuste Saldo Según

Haber Auditoría
Q - Q - BG
Q - Q 75,000.00
Q - Q 469,666.35
Q (14,949.34) NO DEDUCIBLE REVELACIONES LLEVARLO AL 2%
Q - Q 544,666.35 ISR DIFERIDO

GASTO NO DEDUCIBLE
DIFERENCIAL CAMBIARIO INGRESO
NOTA DE EEFF
PIROCLASTICOS, S.A.
1 Objetivos

1.1 AJ

1.3 AJ

1.4 AJ

1.5 AJ
contable.

C-1
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
FECHA REF.
10-09-18
10-09-18
10-09-18
10-09-18
10-09-18
10-09-18 B-6
10-09-18 B-6
10-09-18
10-09-18
10-09-18 B-8
10-09-18
10-09-18 B-6-1-1
10-09-18 B-7
10-09-18
PIROCLASTICOS, S.A.
Documetos por Cobrar

2
empresa SI AJ
SI AJ
adecuadamente SI AJ
6
adecuadamente SI AJ
7
damente SI AJ
1
3
4
5
exterior A. AJ
A. AJ
B A. AJ
C-2
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
TIEMPO TIEMPO
PLANEADO REAL
2HRS 1HR.
2HRS 1HR.
2HRS 1HR.
2HRS 1HR.
2HRS 1HR.
2HRS 1HR.
2HRS 1HR.
2HRS 1HR.
PIROCLASTICOS, S.A.
Divulgaciones Obligatorias
No. Descripción Observaciones

2) Ninguna


C-3
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
Ref.
PIROCLASTICOS, S.A.
Analitica
Anticipo de Empleados
Anticipo de Personal Administrativo C-4 Q 75,000.00 bb
* Verificado cada uno de los descuentos realizados a los empleados en cual se encuentra en satisfactoriam
Q 75,000.00
^
Conclusiones.
C-4
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
Ajuste Saldo Según

Q - Q - Q 75,000.00 C
al se encuentra en satisfactoriamente descontados
Q - Q - Q 75,000.00
PIROCLASTICOS, S.A.
Analitica
Letras de Cambio
Letas de Cambio Q 498,333.00 bb

Q 5,649.71
Revaluacion de L/C X 7.52213
$67,0000 Q 503,982.71 bb
Estimacion Documentos por Cobrar

2% Sobre el maximo de 3% Permitido
por la Ley. Q (24,916.00) bb
* Verificado cada uno de los descuentos realizados a los empleados en cual se encuentra en satisfactoriam
Q 983,049.42
^
Conclusiones.
C-5
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
Ajuste Saldo Según

Q 5,649.71 Q - Q 503,982.71 C
Q 9,966.66 Q (14,949.34) AJUSTE C-1-1
se encuentra en satisfactoriamente descontados
Q 15,616.37 Q - Q 489,033.37
PIROCLASTICOS, S.A.
Sumaria
Inventarios
Ajuste
Debe
Inventarios Q 3,350,000.00 Q -
Inventario de Electrodomesticos D-4 Q 3,250,000.00 Q -
Inventario de Repuestos y Accesorios D-5 Q 72,500.00 Q -
Inventario de Mercaderia de Segunda D-6 Q 27,500.00
Q 3,350,000.00 Q -
^
Conclusiones.
Se detecto sobrante y Faltante de inventario asi, como producto en mal estado.
Circularizados
O No Circularizados

NC No contestó
P Cotejado DMG
^ Sumado Vertical
PP Conforme
D
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
Ajuste Saldo Según

Haber Auditoría
Q - Q - BG
Q 301,000.00 Q 2,949,000.00
Q - Q 72,500.00
Q 27,500.00
Q 301,000.00 Q 3,049,000.00
PIROCLASTICOS, S.A.
Programa
Inventarios
No. DESCRIPCION REF P/T

1 Que los Inventarios existan
2 Que los Inventarios sean propiedad de la empresa
3 Que las transacciones hayan ocurrido
5 Que las transacciones se hayan cortado adecuadamente
6 Que los Inventarios se hayan valuado adecuadamente
7 Que los Inventarios se hayan presentado y revelado adecua-
damente
1 Participe en el inventario físico, contando D-4
2 Asegúrese que no haya problemas de obsolescencia D-4
3 Asegúrese de la adecuada valuación de producto en proceso D-4
4 Recalcule los costos promedio en camas D-4
5 Asegúrese de la existencia y valuación en costos promedio D-4
6 Asegúrese del registro del 100% de las compras D-4
7 Practique prueba de VNR D-4
8 Asegúrese de la clasificación en el activo corriente C
D
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
AUDITOR TIEMPO TIEMPO

PLANEADO REAL
DAJG 2HRS 1HR.

DAJG 2HRS 1HR.
DAJG 2HRS 1HR.
DAJG 2HRS 1HR.
DAJG 2HRS 1HR.
DAJG 2HRS 1HR.
DAJG 2HRS 1HR.
DAJG 2HRS 1HR.
PIROCLASTICOS, S.A.
Sumaria
Inventarios
Ajuste
Debe
Inventarios Q 3,350,000.00 Q -
Inventario de Electrodomesticos D-4-1 Q 3,250,000.00 Q -
Q 3,250,000.00 Q -
^
Conclusiones.
Circularizados
O No Circularizados
NC No contestó
P Cotejado DMG
^ Sumado Vertical
PP Conforme
D
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
Ajuste Saldo Según

Haber Auditoría
Q - Q - BG
Q 301,000.00 Q 2,949,000.00
Q 301,000.00 Q 2,949,000.00
PIROCLASTICOS, S.A.
Conteo de Inventario
Inventarios
Item Descripcion Muestra Teorico Fisico
1 Inventario de Electrodomesticos 100% 150 124

2 Inventario de Repuestos y Accesorios 100% 150 150
3 Inventario de Mercaderia de Segunda 100% 150 150
Faltantes
30 Celulares marca Samnsung Q (40,000.00) bb Control Interno y Ajuste #11
Sobrante
4 Televisores de 54 marca LG Q 34,000.00 bb Control Interno y Ajuste #12
Procedimiento supletorios
- Se determino Lote de mercaderia en mal

estado Q (70,000.00) bb Control Interno y Ajuste #13
*Seccion 13 Niif para Pymes
- Inventario Obsoleto por cambio de modelos Q (225,000.00) bb Control Interno y Ajuste #14
Procedimiento supletorios
500000
- 50 Unididad marca Nikon Q 100,000.00
Valor de Venta Q 95,000.00
Perdidad por Valor abajo del Costo Q 5,000.00 60,000
CONTIGENCIA FISCLA
Procedimiento supletorios MULTA INTERESES GASTOS
INTERESES POR PAGARLE A SAT
- Camaras Nikkon de alta densidad bajo costo Q 200,000.00
Valor Ventas Q 160,000.00
Perdidad por Valor abajo del Costo Q 40,000.00
Andreé Jerez Garcia Dario Marin

Auditoria Grupo 1 Encargado de Bodega
Conclusiones
- De lo anterior se plasma en la evaluacion de control intern CI y ajuste

- Las políticas contables adoptadas para la medición de los inventarios, incluyendo la fórmula de costo
- El importe en libros total de los inventarios y el importe en libros en clasificaciones apropiadas para la
- El importe de los inventarios reconocido como gasto durante el periodo.
- Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en el resultado, de acuerdo con la Sección. del
- El importe total en libros de los inventarios pignorados en garantía cumplimiento de deudas
D-4-1
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
Variacion Costo Total
-26 Q 3,244,000.00 b
0 Q 72,500.00 b
0 Q 27,500.00 b
ontrol Interno y Ajuste #11
ontrol Interno y Ajuste #12
ontrol Interno y Ajuste #13 Registrar el IVA de Autoconsumo

eccion 13 Niif para Pymes, evaluacion de los inventarios
ontrol Interno y Ajuste #14 Flanta de inventario
VENTA DEBAJO DE COSTO DE VENTAS

INVENTARIO
No facturo
GENCIA FISCLA
NTERESES GASTOS
POR PAGARLE A SAT
gado de Bodega
AJ
ndo la fórmula de costos utilizada.
ciones apropiadas para la entidad
erdo con la Sección. del

PIROCLASTICOS, S.A.
Sumaria
Impuestos por Aplicar
Ajuste
Debe
Impuestos por Aplicar Q 3,350,000.00 Q -
IVA Credito Diciembre 2016 P Q 100,000.00 Q -
ISO P Q 80,000.00 Q -
Q 180,000.00 Q -
^
Conclusiones.
Circularizados
O No Circularizados

NC No contestó
P Cotejado DMG
^ Sumado Vertical
PP Conforme
E
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
Ajuste Saldo Según

Haber Auditoría
Q - Q - BG
Q 60,518.00 Q 39,482.00
Q 80,000.00 Q -
Q 140,518.00 Q 39,482.00
^
PIROCLASTICOS, S.A.
1 Objetivos

1.1 AJ

1.3 AJ

1.4 AJ

1.5 AJ
contable.

E-1
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
FECHA REF.
10-09-18
10-09-18
10-09-18
10-09-18
10-09-18
10-09-18 B-6
10-09-18 B-6
10-09-18
10-09-18
10-09-18 B-8
10-09-18
10-09-18 B-6-1-1
10-09-18 B-7
10-09-18
PIROCLASTICOS, S.A.

2
empresa SI AJ
SI AJ
adecuadamente SI AJ
6
adecuadamente SI AJ
7
damente SI AJ
1
3
4
5
exterior A. AJ
A. AJ
B A. AJ
E-2
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
TIEMPO TIEMPO
PLANEADO REAL
2HRS 1HR.
2HRS 1HR.
2HRS 1HR.
2HRS 1HR.
2HRS 1HR.
2HRS 1HR.
2HRS 1HR.
2HRS 1HR.
PIROCLASTICOS, S.A.

2) Ninguna


E-3
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
Ref.
PIROCLASTICOS, S.A.
ANALISIS DE PAGO
Item Descripcion Total COMENTARIO
Impuesto Por Pagar Q 798,460.00 Total de Impuesto registrado po

Impuesto por Pagar ISO Por Aplicar Periodo
2,016 Q 80,000.00 Articulo 38 LAT 10-2012
Regularizacion del Pago de ISO 718,460.00
Impuesto Por Pagar Q 718,460.00

IVA por Aplicar Q 60,518.00
Regularizacion del Pago de ISO 657,942.00 Total de Impuesto por Paga
Conclusiones
- Regularizacion del Impuesto por Pagar del IVA e ISO.

E-4
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
COMENTARIO
b
de Impuesto registrado por Pagar b
Articulo 38 LAT 10-2012 b
Total de Impuesto por Pagar

PIROCLASTICOS, S.A.
Sumaria
Otras cuentas por cobrar
Ajuste
Debe
Otras cuentas por cobrar Q 795,918.00 Q -
Anticipos Viajes G-2-1 Q 75,918.00
Q -
Q 75,918.00 Q -
^
Conclusiones.
Valor corresponde a gastos de Viajes por el departamento de Ventas, los cuales ya no laboran en la empresa
Circularizados
O No Circularizados

NC No contestó
P Cotejado DMG
^ Sumado Vertical
PP Conforme
G
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
Ajuste Saldo Según

Haber Auditoría
Q 75,918.00 Q 720,000.00 BG
Q 75,918.00 Q -
Q - Q -
Q 151,836.00 Q 720,000.00
oran en la empresa
PIROCLASTICOS, S.A.
Sumaria
Otras cuentas por cobrar
DESCRIPCIÓN Saldo Contabilidad Observaciones
Otras cuentas por cobrar Q - Q -
Ck #xxxx Por Anticipo de Viajes Q 25,000.00

Interes Cobrados Q 50,918.00
Total cobrado dentro sus prestaciones Q 75,918.00 Q - Q 75,918.00
Q - Q - Q 75,918.00
^
Conclusiones.
Valor corresponde a gastos de Viajes por el departamento de Ventas, los cuales ya no laboran en la empresa

O
DC
CC
CI
NC
P
^
PP
G-2
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
Saldo Según
Auditoría
Q - BG
AJ
Q -
Q -
ran en la empresa
PIROCLASTICOS, S.A.
Sumaria
Divulgaciones
No. Referencia Alcances y Revelaciones

Corresponde a anticipos de viaticos a vendedores, verificó que
1 G-2 ya no están en la empresa y se les canceló su liquidación laboral.
G-3
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
PIROCLASTICOS, S.A.
Sumaria
Propiedad Planta y Equipo
Ajuste
Debe
Propiedad Planta y Equipo Q 5,900,000.00 Q -
Terrenos H-3-1 Q 4,200,000.00 Q 4,300,000.00
Edificios H-3-1 Q 3,000,000.00 Q -
Mobiliario y Equipo H-3-1 Q 250,000.00 Q -
Vehiculos H-3-1 Q 325,000.00 Q -
Maquinaria H-3-1 Q 2,200,000.00 Q -
Equipo de Computacion H-3-1 Q 125,000.00 Q -
Construcciones en Proceso H-3-1 Q -
Mejoras en Prop. Arrendadas H-3-1 Q 491,166.00 Q -
Depreciaciones Acumuladas H-3-1 Q (4,691,166.00)
Q 5,900,000.00 Q 4,300,000.00
^
Conclusiones.
Circularizados
O No Circularizados

NC No contestó
P Cotejado DMG
^ Sumado Vertical
PP Conforme
H
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
Ajuste
Saldo Según Auditoría
Haber
Q - Q - BG
Q - Q 8,500,000.00 Articulo 29 del decreto 10-2012
Q - Q 3,000,000.00
Q 95,000.00 Q 155,000.00
Q - Q 325,000.00
Q - Q 2,200,000.00
Q - Q 125,000.00
Q - Q -
Q - Q 491,166.00
Q(1,478,837.25) Q (3,212,328.75)
Q 95,000.00 Q 14,796,166.00
PIROCLASTICOS, S.A.
No. Descripción AUDITO
Verificar la existencia y aplicación de una política para el

1 x DAJG
manejo de la propiedad, planta y equipo.
Verificar que los soportes de la propiedad, planta y

2 equipo, se encuentren en orden y de acuerdo a las x DAJG
disposiciones legales.
Revisar que exista un completo sistema de control de los

3 activos fijos, actualizado y adecuado a las condiciones de x DAJG
la compañía.
Verificar que los activos fijos esten adecuadamente

4 x DAJG
asegurados.
Confirmar que las condiciones de conservación de los

5 x DAJG
activos sean las óptimas.
PROCEDIMIENTOS
Comprobar las bases para la valuación de las cuentas de

1 x DAJG
activos fijos.
Comprobar si los costos y depreciaciones o

amortizaciones respectivas, por bajas, obsolescencia o
2 x DAJG
disposiciones importantes de bienes, han sido eliminadas
de las cuentas correspondientes.
Determinar si las desvaloraciones han sido reconocidas en

l as cuentas respectivas y contabilizadas de acuerdo con
3 x DAJG
las prescripciones legales y principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Verificar tablas de vidas útiles de los activos, las cuales
4 x DAJG
son utilizadas en el cálculo de las depreciaciones.
Determinar si las adiciones son partidas propiamente

5 capitalizables y representan costos reales de los activos x DAJG
fisicamente instalados.
H-1
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
Ref.
Pircoclasticos, S.A.
Cuestionario Control Interno
Propiedad, Planta y Equipo
Al 31/12/2017
Respuestas
No. Alcances y Revelaciones Referencia
Si
Existe evaluación correcta de saldos del rubro de

1 Propiedad, Planta y Equipo
Se han registrado correctamente los igresos por compra

2 a la empresa X
Se encuentra en buen estado la Propiedad, Planta y

3 Equipo de la empresa. X
Se han dado de baja contablemente P,P y Equipo que

4 siguen perteneciendo a la entidad.
Se han utilizado los métodos de Depreciación

5 correctamente en base al ISR X
Existen saldos sobrevaluados del rubro de Propiedad,

6 Planta y Equipo.
El registro auxiliar de Propiedad, Planta y Equipo

7 contiene activos ficticios.
Se ha dado de baja la P, P y Equipo que ha sido vendida,

8 robada o donada.
H-2
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
Respuestas
No
X
PIROCLASTICOS, S.A.
Analitica
Referenci
DESCRIPCIÓN Saldo Contabilidad
a
Terrenos H-3-1 Q 4,200,000.00

Variacion en los EEFF.
*Revaluacion de l Edificio según escritorua GDA-144-X2S54, Según el experto contrato el mismo declaron la revaluacio
H
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
Opinion del Experto
Q 8,500,000.00 BG
Q 4,300,000.00 AJ
contrato el mismo declaron la revaluacion a Q8,500,000

Piroclasticos, S.A.
Ajustes y Reclasificaciones
Al 31 de Diciembre de 2017
Ajustes y Reclasificacione
No. Descripción Referencia
Debe
Ajuste No. 12/31/2016

Resultado del Período G-5 Q 98,296.50
Impuesto Diferido Activo G-5 Q 32,765.50
Depreciaciones
Registro Acumuladas
complemento depreciaciones del
período Q 131,062.00
Ajuste No. 12/31/2016

Activos para la Venta G-5-1 Q 25,000.00
Resultado del Período G-5-1 Q 101,250.00

Impuesto Diferido Activo G-5-1 Q 33,750.00
Depreciación Acumulada G-5-1 Q 40,000.00
Maquinaria
Registro baja de activo por deterioro, que se
venderá para repuestos. Q 200,000.00
Ajuste No. 12/31/2016

Depreciación Acumulada G-5-2 Q 67,500.00
Resultado del Período G-5-2 Q 33,750.00

Impuesto Diferido Activo G-5-2 Q 11,250.00
Mobiliario y Equipo
Registro baja de activo por deterioro Q 112,500.00

H-4
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
stes y Reclasificaciones
Haber
Q 131,062.00
Q 131,062.00
Q 200,000.00
Q 200,000.00
Q 112,500.00
Q 112,500.00 -
Fecha de Años Vida %
ACTIVO Depreciación Mensua
Adquisicion Útil Depreciación
Edificios 12/31/2017 2,009.00

3,000,000 7/1/2012 40 2.5% 52,500
Mobiliario y Equipo 12/31/2017 2,191.00

250,000 1/1/2012 10 10.0% 25,000
Vehículos 12/31/2017 730.00

325,000.00 1/1/2016 5 20.0% 65,000
Maquinaria 12/31/2017 2,191.00

2,200,000.00 1/1/2012 30 20.0000% 440,000
Equipo de Computacion 12/31/2017 183.00

125,000.00 7/1/2017 3 3.3333% 4,167
Piroclasticos, S.A. H-5
Analítica de Cálculo de
Auditor AJ
Depreciaciones
Al 31 de Diciembre de
Fecha 9/7/2018
2017
Cifras en Quetzales
Tiempo en uso al Depreciación Gasto al
Depreciación Mensual REF
31-12-2017 31/12/2017
143.84
4,375 5.50 Q 288,965.75
68.49
2,083 6.00 Q 150,068.49
178.08
5,417 2.00 Q 130,000.00
1,205.48
36,667 6.00 Q 2,641,205.48
11.42
347 0.50 Q 2,089.02
Saldos Auditoría 3,212,329

Saldos Contabilidad (4,691,166)
Diferencia (1,478,837)
Impuesto Diferido Activo (369,709.31)

Pircoclasticos, S.A.
No. Observaciones Hecho por
1 Terreno y Edificio, esta garantizando préstamo hipotecario otorgado

por banco Citibank, S.A. AJ
2 La mitad del terreno, no esta siendo utilizado y no existen planes de

utilización. AJ
3 Existe un lote de escritorios que estan totalmente deteriorados AJ
Se detectó una Máquina inservible, que se dará de baja, misma que

4 se venderá como repuestos. AJ
La compañía tiene planes de revaluar el valor de terrenos; de
acuerdo al informe del valuador su valor de mercado, asciende a Q.
5 6,000,000.00. AJ
El 50% del terreno no esta siendo utilizado y no se tiene planes de

6 obtener un beneficio económico a futuro. AJ
H-6
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
Fecha
10/21/2017
10/21/2017
10/21/2017
10/21/2017
10/21/2017
10/21/2017
PIROCLASTICOS, S.A.
Sumaria
INVERSIONES EN VALORES
Saldo
Contabilidad
Inversiones en Valores
20 bonos del Banco de Guatemala serie "D",

por Q. 75,000.00 c/u. I-1 1,500,000.00
1 bono Serie K, emitido por Bco Guatemala I-1 50,000.00
1 Bono Paz 2011 en US$ I-6 11,833,444.00
2 bonos serie B, emitidos por Bco de

Guatemala I-5 1,500,000.00
2,000 Acciones comunes con valor nominal de

Q.100.00 c/u. I-7 200,000.00
200 Acciones Preferentes de Los Lahares, S.A.

valor nominal de Q.1,000.00 c/u. I-7 210,000.00
100 Acciones ordinarias emitidas por

Terremotos, S.A. a 1,000.00 c/u. I-7 100,000.00
15,393,444.00
Conclusiones.
En base a los resultados realizados a los Estados Financieros de la Empresa Piroclasticos, S.A. al 31 de diciembre d
Valores, concluimos que las cifras expresadas en dicho rubro son razonables de conformidad a Normas de Auditoria
STICOS, S.A. I-3
Auditor PG
S EN VALORES Fecha 9/10/2017
de Diciembre 2017
Ajuste Saldo Según

0.00 150,000.00 1,350,000.00
0.00 10,000.00 40,000.00
0.00 675,944.00 11,283,195.00 Diferencial Cambiario
0.00 150,000.00 1,500,000.00
0.00 0.00 200,000.00
0.00 10,000.00 200,000.00
0.00 0.00 100,000.00
0.00 995,944.00 14,673,195.00 Q 720,249.00
iroclasticos, S.A. al 31 de diciembre de 2017 en el área de Inversiones en

e conformidad a Normas de Auditoria Internacional.
PIROCLASTICOS, S.A.
Programa de Auditoria
No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia
OBJETIVOS
1 Propiedad: Determinar que las Inversiones en Acciones son

propiedad de la empresa a la fecha del Balance General.
2 Existencia: Determinar que las Inversiones en Acciones
fueron autorizadas y existen a la fecha del Balance General, y
3 Presentación: Comprobar la adecuada presentación y
A-3
revelación en los Estados Financieros, verificar que el ingreso
4 Exactitud: Verificar el registro adecuado de las inversiones en
5 valores.
Valuación: Determinar su correcta valoración.
6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Evaluar el control

interno de este rubro. Obtener conocimiento del mismo, evaluar
PROCEDIMIENTOS
Pruebas de Cumplimiento
1 Verificar la existencia y aplicación de una política de acceso a
inversiones.
2 Determinar la eficiencia de la política de adquisición de
inversiones de la compañía.
3 Verificar que los soportes de las cuentas registradas como
inversiones, se encuentren en orden y de acuerdo a las
4 Observar si los abonos en cuenta de las inversiones se registran
adecuadamente.
Pruebas Sustantivas
1 Comprobar la existencia física de los títulos que acrediten la
propiedad de las inversiones.
2 Verificar la adecuada presentación en los estados financieros y
revelar cualquier gravamen que exista sobre dichas inversiones.
3 Comprobar la forma como fueron contabilizados los productos
o perdidas provenientes de las inversiones y su inclusión en los
4 Mediante confirmaciones verificar los saldos de las inversiones
que mantenga la empresa en otras entidades.
5 Verificar los ajustes realizados en las inversiones por la
valorización de éstas en el mercado.
Procedimientos
1 Verificar la autorización y propiedad por medio de la técnica de
indagación que las inversiones realizadas hayan sido
2 Realizar una revisión analítica de los Estados Financieros para

confirmar que la totalidad de las inversiones están contenidas
3 Evaluar el corte de documentos para determinar si las
inversiones en acciones están valuadas correctamente.
4 Comprobar que todos los movimientos en materia de
inversiones en acciones estén reflejados adecuadamente en los
I
Auditor PG
Fecha 9/10/2017
Hecho por Fecha
PAG
PAG 9/10/2018
PAG 9/10/2018
PAG 9/10/2018
PAG 9/10/2018
PAG 9/10/2018
PAG 9/10/2018
PAG 9/10/2018
PAG 9/10/2018
PAG 9/10/2018
PAG 9/10/2018
PAG 9/10/2018
PAG 9/10/2018
PAG 9/10/2018
Observaciones de Control Interno
Inversión en Valores
Respuestas
No. Descripción
Si No N/A
1 AUTORIZACIÓN
¿Están todas las transacciones de valores
debidamente autorizadas por el consejo de X
administración?
¿Es costumbre obtener préstamos dando en
garantía sus inversiones en valores
X
realizables ?
2 SEGREGACIÓN DE FUNCIONES
¿Existe segregación de funciones para el cobro
X
y registro de las inversiones?
¿Existe segregación de funciones en el
X
registro de las inversiones?
¿Existe segregación de funciones para el

X
control y contabilización de las inversiones?
3 CUSTODIA
¿Existe custodia para los documentos que
X
respaldan las acciones adquiridas?
¿Se conservan todos los documentos de
inversión en valores en una caja fuerte de X
seguridad o bajo la custodia de un banco ?
¿Existe custodia adecuada para los
documentos que respaldan los intereses sobre X
las inversiones?
I-2
Auditor PG
Fecha 9/10/2017
Observación
PIROCLASTICOS, S.A.
Analitica
Calculo de Intereses BONOS
Fecha
Adquisicion
Bonos FIGSA 2000 V/N Q75,000 7/1/2013 I-3
Bonos emitidos Por Banco de Guatemala serie "D" 1/1/2016 I-3
10 Bonos Paz 2011 V/N Q5,000 12/31/2017 I-3

1 Bono Serie K Emitido por Bco. de Guatemala 1/16/2012 I-4
1 Bono Paz 2011 10/1/2016 I-7
2 Bono seri B Emitidos por Bco. Gutemal, al 7% Anual 7/8/2017 I-8
Total Según Auditoria

Total Según Contabilidad
Diferencia
Conclusiones.
CLASTICOS, S.A.
Analitica Auditor
de Intereses BONOS Fecha
al 31 de Diciembre 2017
% de Dias /
Cant. Saldo Contabilidad Tipo de Interes Generado
Interes semeste
20 Q 1,500,000.00 10% Semestral 365
2 Q 1,500,000.00 10% Semestral 365
10 Q 50,000.00 12% Trimestral 365

10 Q 50,000.00 5% Anual/Semestral 365
1 Q 1,157,500.00 8% Anuales/Trimestales 365
2 Q 150,000.00 7% Cupones Semestrales 365
Q 4,257,500.00
I-4
PG
9/10/2018
Intereses Observaciones
De esto solo se encuentra

pendiente el registro del Interes
Q 150,000.00 del Bono
Pendiente de Registrar el Interes
Q 150,000.00 Generado

Q 6,000.00 del Bono
Q 2,500.00
Q 922,200.00
Q 5,250.00
Q 1,235,950.00 Q -
Q 152,500.00 Q 152,500.00
PIROCLASTICOS, S.A.
Analitica
Calculo de Intereses BONOS
DESCRIPCIÓN Referencia Cant.
Total Interes generado por Cupones de Bonos

Durante el periodo 2,017
I-4
Total cuenta de Ingresos de Intereses ER.

Diferencia
Conclusiones.
Reclasificacion del Interes Generado en la Cuenta de Ingresos por intereses devengados
I-4
Auditor PG
Fecha 9/10/2018
Dias /
Saldo Contabilidad Intereses Observaciones
semeste

Q 1,235,950.00 del Bono
Q 885,050.00
Q - Q 350,900.00 Q -
PIROCLASTICOS, S.A.
Analitica
Cupones
2000 Acciones comunes con un valor nominal Q100,

Numeradas C-0001 a C-0002 emitidas por la
Subsidiaria los Lahares I-4-1 2000
200 Acciones preferentes 10% Los Lahares I-4-2 200
100 Acciones ordinarias emitidas por Terremoto, S.A 100

TOTAL

Diferencia
Conclusiones.
ASTICOS, S.A.
Analitica Auditor
Cupones Fecha
1 de Diciembre 2017
% de Dias /
Valor Nóminal Total Interes anual
Interes semeste
Q 100.00 Q 200,000.00 Q -
Q 1,000.00 Q 200,000.00 10% Q 20,000.00 365
Q 1,000.00 Q 100,000.00 0% Q -
Q 20,000.00
Q -
I-5
PG
9/10/2018
Intereses
Se realizo conteo
de Acciones
Se realizo recalculo
de Interes
Se realizo conteo
de Acciones
Q -
Intereses por cobrar
Intereses percibidos no devengados
PIROCLASTICOS, S.A.
Analitica
Bono Paz 2011
DESCRIPCIÓN Referencia Valor Nóminal

Bono Paz 2011
Monto de Adquisicion Q 1,500,000.00
Monto al cierre del ejercicio Q 1,500,000.00

Diferencia
Conclusiones.
I-6
Auditor PG
Fecha 9/10/2018
Tipo de Cambio al Cierre Monto
Q 7.69 Q 11,527,500.00
Q 7.52 Q 11,283,195.00
Diferencial Cambiario Q 244,305.00
PIROCLASTICOS, S.A.
Analitica
Acciones
No. DESCRIPCIÓN
1 2,000 Acciones comunes con valor nominal de Q.100.00 c/u.
200 Acciones Preferentes de Los Lahares, S.A. valor nominal de
2 Q.1,000.00 c/u.
3 100 Acciones ordinarias emitidas por Terremotos, S.A.

Diferencia
Conclusiones.
Observaciones: Las pruebas realizadas se determino que la empresa los Lahares, S.A. Contiene reparos an
I-7
Auditor PG
Fecha 9/10/2018
Cant. Costo Unitario Total Ref.

2000 Q 100.00 Q 200,000.00
200 Q 1,000.00 Q 200,000.00

100 Q 1,000.00 Q 100,000.00
Q 500,000.00
Q 500,000.00
Q 510,000.00
Q (10,000.00)
.A. Contiene reparos ante la administracion Tributaria, Se declaro en quiebra en Mayo 2,018
INVERSIONES EN VALORES Q 10,000.00
Q 10,000.00
PIROCLASTICOS, S.A.
Debilidades de cotrol Interno
Referencia Deficiencia Recomendación
Inexistencia de manuales de politicas dentro de Creación de manuales de

I2 la compañía para las Inversiones en Acciones. politicas sobre las Inversiones
en Acciones
I-8
Auditor PG
Fecha 9/10/2017
Comentario del Cliente
La compañia evaluará y aplicara

las medidas necesarias para llevar
un mejor control sobre las
inversiones en acciones.
Sumaria Inversión en Acciones de XYZ, S.A
Cifras en Quetzales
Saldos Ajustes y Reclasificacione

Cuentas Ref.
Contabilidad Ref.
Inversiones en Acciones en XYZ, S. A. BG1 200,000.00 I-4
TOTAL 200,000.00
CONCLUSIONES
En base a nuestra revisión de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría hemos determinado que los saldos q
Acciones de XYZ, S.A. son razonables en relación a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/201
J
en Acciones de XYZ, S.A Auditor CC
ciembre de 2017 Fecha 9/10/2017
en Quetzales
Ajustes y Reclasificaciones Saldos

Debe Ref. Haber Auditoría
300,532.20 500,532.20
300,532.20 500,532.20
emos determinado que los saldos que presenta Inversión en

omados en su conjunto al 31/12/2017.
Debilidades de Control Interno
Inversión en Acciones de XYZ, S. A.
Referencia Deficiencia Recomendación
Inexistencia de manuales de politicas dentro de Creación de manuales de

I2 la compañía para las Inversiones en Acciones. politicas sobre las Inversiones
en Acciones
J-1
Auditor CC
Fecha 9/10/2017
Comentario del Cliente
La compañia evaluará y aplicara

las medidas necesarias para llevar
un mejor control sobre las
inversiones en acciones.
Piroclasticos, S.A.
Programa de Auditoría
Inversión en Acciones en XYZ, S. A.
OBJETIVOS
1 Propiedad: Determinar que las Inversiones en Acciones son

propiedad de la empresa a la fecha del Balance General.
2 Existencia: Determinar que las Inversiones en Acciones

fueron autorizadas y existen a la fecha del Balance General, y
que todas las inversiones que posee la compañía Pan Comido,
S. A. estén incluidas dentro del Balance.
3 Presentación: Comprobar la adecuada presentación y

revelación en los Estados Financieros, verificar que el ingreso
proveniente de inversiones con las ganancias y pérdidas en las
ventas y los ajustes en los márgenes de evaluación incluidos, se
reflejen adecuadamente.
4 Exactitud: Verificar el registro adecuado de las inversiones en
valores.
5 Valuación: Determinar su correcta valoración.
6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Evaluar el control

interno de este rubro. Obtener conocimiento del mismo, evaluar
el control por parte de los administradores financieros, verificar
que se haya realizado una planeación y análisis de inversiones
adecuados, verificar el cumplimiento de las políticas de
inversiones.
PROCEDIMIENTOS
Pruebas de Cumplimiento
1 Verificar la existencia y aplicación de una política de acceso a
inversiones.
2 Determinar la eficiencia de la política de adquisición de

inversiones de la compañía.
3 Verificar que los soportes de las cuentas registradas como

inversiones, se encuentren en orden y de acuerdo a las
disposiciones legales.
4 Observar si los abonos en cuenta de las inversiones se registran
adecuadamente.
Pruebas Sustantivas
1 Comprobar la existencia física de los títulos que acrediten la
propiedad de las inversiones.
2 Verificar la adecuada presentación en los estados financieros y

revelar cualquier gravamen que exista sobre dichas inversiones.
3 Comprobar la forma como fueron contabilizados los productos

o perdidas provenientes de las inversiones y su inclusión en los
estados del periodo.
4 Mediante confirmaciones verificar los saldos de las inversiones

que mantenga la empresa en otras entidades.
5 Verificar los ajustes realizados en las inversiones por la

valorización de éstas en el mercado.
Procedimientos
1 Verificar la autorización y propiedad por medio de la técnica de
indagación que las inversiones realizadas hayan sido
debidamente autorizadas por el gerente financiero.
2 Realizar una revisión analítica de los Estados Financieros para

confirmar que la totalidad de las inversiones están contenidas
en ellos.
3 Evaluar el corte de documentos para determinar si las

inversiones en acciones están valuadas correctamente.
4 Comprobar que todos los movimientos en materia de

inversiones en acciones estén reflejados adecuadamente en los
Estados Financieros.
J-2
Auditor CC
Fecha 9/10/2017
. A.
Hecho por Fecha
KAPO 11/14/2017
KAPO 11/14/2017
KAPO 11/14/2017
KAPO 11/14/2017
KAPO 11/14/2017
KAPO 11/14/2017
KAPO 11/14/2017
KAPO 11/14/2017
KAPO 11/14/2017
KAPO 11/14/2017
KAPO 11/14/2017
KAPO 11/14/2017
KAPO 11/14/2017
Piroclasticos, S.A.
Cédula de Divulgaciones Obligatorias
Inversión en Acciones de XYZ, S. A.
No. Referencia Divulgaciones Obligatorias
1 I6 La Inversión en Acciones en XYZ, corresponde a una inversión del 30%.

J-3
Auditor CC
Fecha 9/10/2017
ligatorias
una inversión del 30%.

Pan Comido S.A
Cédula Análitica
Inversión en Acciones XYZ, S.A
Cifras en Quetzales
Cuentas Saldo Patrimonio % de Inversión

Patrimonio XYZ, S.A.
Inversiones en Acciones en XYZ, S. A. 1,001,774.00 30%
TOTAL 1,001,774.00
Conclusion: Empresa declara en quiebra como evento posterior

J-4
Auditor CC
Fecha 9/10/2017
Saldos
Valor Aplicado Referencia
Auditoría
300,532.20 300,532.20 (701,242)
300,532.20 300,532.20
PIROCLASTICOS, S.A.
Sumaria
Marcas y Patentes
Saldo Ajuste
Contabilidad Debe
Marcas y Patentes BG Q 200,000.00 Q -
Amortizacion Acumulada Marcas y Patentes Q - Q -
Q -
Q - Q -
^
Conclusiones.
Se realizo el ajuste de la amortizacion del 20%, correspondiente al periodo al 2016
K
Auditor KC
Fecha 9/4/2018
Ajuste
Haber
Q 40,000.00 Q 160,000.00
Q -
Q - Q -
Q 40,000.00 Q 160,000.00
PIROCLASTICOS, S.A.
Programa Marcas y Patentes
DESCRIPCIÓN REALIZO FECHA

1 Objetivos
Determinar que las Marcas y Patentes esten

1.1 KC 10-09-18
registradas a nombre de la empresa.
Comprobar la adecuada presentacion en los

1.2 Estados Finacieros y que se reflejen KC 10-09-18
adecuadamente.
1.3 Determinar su correcta valoracion. KC 10-09-18
Verificar que existan los titulos que amparen las

1.4 KC 10-09-18
Marcas y Patentes.
Verificar existencia de los tiutlos fisicos que

2.1 KC 10-09-18
amparen las Marcas y Patente.
2.2 Sumar el detalle y cotejar con el Mayor General KC 10-09-18
Recalcular las amortizaciones de Marcas y

2.3 KC 10-09-18
Patentes.
K-1
Auditor KC
Fecha 9/10/2018
REF.
PIROCLASTICOS, S.A.
Marcas y Patentes
CONCEPTO
1.- Se encuentran debidamente resguardados los titulos que amparan las Marcas y Patentes.
2.- Se realizan las amortizaciones en el periodo correspondiente.
3.- Las Marcas y Patentes están debidamente registradas en Registro de Propiedad Intelectual
Fecha ____/____/____/ F.__________________________

Autorizado
K-2
Auditor AJ
Fecha 9/11/2018
RESPUESTA
SI O NO
s Marcas y Patentes. SI
SI
e Propiedad Intelectual SI
____________
PIROCLASTICOS, S.A.
Marcas y Patentes
1) Las marcas y patentes se amortizan por el

método directo en un período de 5 años con base
No se ha realizado la amortizacion
por linea recta autorizada
en la protección que el Registro de Propiedad le
otorga.
K-3
Auditor AJ
Fecha 9/11/2018
ervaciones Ref.
zado la amortizacion
recta autorizada
PIROCLASTICOS, S.A.
Analitica
Marcas y Patentes
DESCRIPCIÓN Saldo Contabilidad
Marcas y Patentes
Articulos 29. Depresciaciones y Amortizaciones 20%
Fecha de adquisicion Q 200,000.00

Amortizacion Q 40,000.00
Valor en Libros Q 160,000.00
Q 400,000.00
Conclusiones.
Se realizo el ajuste de la amortizacion de Linea recta correspondiente al periodo 2016.
K-4
Auditor KC
Fecha 9/4/2018
PIROCLASTICOS, S.A.
AJUSTE Y RECLASIFICACIONES SEGÚN MARCO DE REFERENCIA
AJUSTES
REFERENCIA DESCRIPCIÓN
A-3-1
Amortizaciones Marcas y Patentes
Marcas y Patentes
R/ Se registro la amortizacion por el metodo de Linea Recta
20% por un periodo de Vida de 5 Años.
K-4
EFERENCIA Auditor KC
Fecha 9/7/2018
Ajuste
DISPOSICIÓN
Debe Haber
Q 40,000.00
Q 40,000.00
Q 40,000.00 Q 40,000.00
PIROCLASTICOS, S.A.
AJUSTES
Ajuste
Debe
A-3-1
Funcioarios y Empleados Q 6,000.00
Caja y Bancos
R/ Por vale y Cheque dentro de Caja General Q 6,000.00
A-4-1 Banco Industrial Q 550.00

Sobrante de Caja Chica
R/ Sobrante detectado en la caja chica Q 550.00
A-5-2
Caja y Bancos Q 10,000.00
Otros Ingresos
R/ Cheques vencidos, por gtos de viaje - ventas Q 10,000.00
A-6-1
Intereses Producto
R/ Registro de interes del mes de Diciembre 17 Q 1,471.72
A-7-1
CitiBank, CTA US$ Q 2,766.79
Diferencial Cambiario
R/ Diferencial cambiario año 2,017 Q 2,766.79
A-7-1-1
Otras Cuentas por Cobras Q 45,000.00
Caja y Bancos (CitiBank)
R/ Registro del Embargo de cuenta laboral Q 45,000.00
Cuentas por Cobrar
B-4-1
Cuentas por Cobrar
R/ Registro de Deposito del Mes de Diciembre Q 25,000.00
B-4-1
Cuentas por Cobrar Q 26,785.71
Iva por Pagar Q 3,214.29
Descuentos Sobre Ventas
R/ Nota de credito no registrada por Contabilidad Q 30,000.00
Pretaciones Sala de Ventas Q 93,334.00

Provision de Prestaciones Laborales.
R/ Prestaciones Laborales del Gerente de Ventas Q 93,334.00
A-6-1-1
Provision de Prestaciones Laborales. Q 30,000.00
Funcionarios y Empleados
R/ Gerente de ventas, fallecido deuda con la empresa Q 30,000.00
B-5
Estimacion de Cuentas incobrables Q 146,725.00
Clientes
R/ Registro de cuentas incobrables notificadas por el
abogado Q 65,000.00
DOCUMENTOS POR COBRAR
C-1-1 Documentos por Cobrar Q 9,796.00

Cuentas Incobrables
R/ Registro del excedente de cuenta por cobrar del 2% Q 9,796.00
C-1-2 Documentos por Cobrar Q 67,000.00

Diferencias Cam. M/E Q 436,983.00
Diferencias Cam. Producto
R/ Ganacia Cambiaria al TC Q7.52 al 31/12/2017 Q 503,983.00
$67,000.00 LC
INVENTARIO
D-1-1
Faltante de Inventario Q 6,000.00
Inventarios
R/ Se establecio de acuerdo a toma fisica de inventario Q 6,000.00
Falta de
D-2-1
Mercaderia en Mal estado Q 295,000.00
Inventarios
R/ Memorial Sat 4564-G registro de baja de inventario Q 295,000.00
D-2-2
Cuentas por Cobrar
Prestaciones Laborales Q 75,918.50
D-3-1
Costo de Ventas Q 45,000.00
Inventario
Registro del costo de venta del inventario por venta Q 45,000.00
D-4-1
Ventas Q 60,000.00
IVA por Pagar Q 7,200.00
Costo de Ventas Q 30,000.00
Cuentas por Cobrar
Inventario
Reg. Registro de venta de mercaderia no facturada Q 60,000.00
IMPUESTO POR APLICAR
D-4-1 Impuesto por Pagar 140518

Impuesto por Aplicar
Regularizacion del IVA e ISO Por Pagar Q 140,518.00
IMPUESTO POR APLICAR
G-2-1 Provision por Pagar Empleados 75918

Otras cuentas por Cobrar
Reg/ Aplicación de gastos de viaticos no cobrados Q 75,918.00
oportunamente.
H-1-3 Propiedad Planta y Equipo 4300000

Supervit Por Revaluacion de Terrenos
R/Revaluacion del Terreno según Revaluacion del
Ingenieron Q 4,300,000.00
H-2-1 Depreciación Acumulada Q 50,000.00

Resultado del Período Q 20,000.00
Impuesto Diferido Activo Q 5,000.00
Mobiliario y Equipo
H-2-1 Depreciación Acumulada Q 45,000.00

Mobiliario y Equipo
H-2-2 Resultado del Período Q (1,109,127.94)

Impuesto Diferido Activo Q (369,709.31)
Depreciaciones Acumuladas
Registro complemento depreciaciones del período Q (1,478,837.25)
I-4-1 Prima sobre Acciones Q 10,000.00

Sobre descuento sobre acciones preferentes de Los
Lahares, S.A. Err:522
I-6 Inversiones en Valores en USD Diferencial Cambiario Q 244,305.00

Revaluación de $ 1,500,000.00 al tipo de cambio de

referencia del Banco de Guatemala según Decreto No. 94-
2000 Q 244,305.00
I-3-1
Intereses Bancaros Q 350,900.00
Caja y Bancos
Registro del Interes por Bonos no registrado. Q 350,900.00
J-4-1 Patrimonio Q 300,532.20

Inversiones en valores
Registro del Aumento por acciones coladas en compañía Q 300,532.20
ACCIONES XYZ
K-3-1 Amortizaciones Marcas y Patentes Q 40,000.00

Marcas y Patentes
R/ Se registro la amortizacion por el metodo de Linea Recta Q 40,000.00
20% por un periodo de Vida de 5 Años.
AJ-A
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
Ajuste
DISPOSICIÓN
Haber
Q 6,000.00
Q 6,000.00 De Acuerdo
Q 550.00
Q 550.00 De Acuerdo
Q 10,000.00
Q 1,471.72
Q 2,766.79
Q 45,000.00
Q 25,000.00
Q 30,000.00
Q 93,334.00
Q 93,334.00
Q 30,000.00
Q 146,725.00
Q 9,796.00
Q 498,333.00
Q 5,650.00
Q 6,000.00
Q 295,000.00
Q 75,918.50
De Acuerdo
Q 45,000.00
Q 67,200.00
Q 30,000.00
Q 140,518.00
Q 75,918.00
Q 4,300,000.00
Q 112,500.00
Q 112,500.00
Q(1,478,837.25) De Acuerdo
Q(1,478,837.25)
Q 10,000.00
Err:522 De Acuerdo
Q 244,305.00
Q 350,900.00
300532.2
Q 40,000.00
PIROCLASTICOS, S.A.
AJUSTES
Ajuste
Debe
AJ-P
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
Ajuste
DISPOSICIÓN
Haber
Piroclasticos, S.A.
Sumaria Proveedores
Cifras en Quetzales
Saldos Ajustes y Reclasificacion

Cuentas Referencia
Contabilidad Ref. Debe
Proveedores AA-3 Q 2,930,159.00 Q 35,971.00
TOTAL Q 2,930,159.00 Q 35,971.00
CONCLUSIONES
En base a nuestra revisión de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría hemos determinado que los saldos
razonables en relación a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2017.
AA-1
Auditor KC
Fecha 9/7/2018
stes y Reclasificaciones Saldos

Ref. Haber Auditoría
Q 2,894,188.00
1314000
Q - Q 2,894,188.00
minado que los saldos que presenta Proveedores son

Piroclasticos, S.A.
Programa de Auditoría de Proveedores
OBJETIVOS
1 Determinar un expediente de los proveedores y su

adecuado registro
2 Determinar si los movimientos de las cuentas de

proveedores se registran adecuadamente.
3 Determinar que las cuentas de proveedores estan

debidamente custodiados.
PROCEDIMIENTOS
1 Evaluar el Control Interno.
2 Verificar si las facturas de los proveedores se registran

oportunamente.
3 Comprobar la legalidad de las documentos.
4 Verificar los plazos de crédito que se otorgan
5 Analizar el registro de las operaciones de cuenta

proveedores.
Firma:
Revisado por:
Fecha:
AA-1
Auditor KC
Fecha 9/7/2018
Hecho por Fecha
JAO 10/21/2017
JAO 10/21/2017
JAO 10/21/2017
JAO 10/21/2017
JAO 10/21/2017
JAO 10/21/2017
JAO 10/21/2017
JAO 10/21/2017
Piroclasticos, S.A.
Proveedores
Al 31/12/2017
Respuestas
Si
¿Existe un departamento encargado de las operaciones

1 de compras? X
¿Existen normas o procedimientos para realizar

2 compras?
¿Estan las funciones de compra, debidamente

3 segregadas?
4 ¿Se solicitan cotizaciones de precios a los proveedores? X
¿Se mantiene un registro de cotizaciones realizadas y

5 recibidas?
6 ¿Existe un control de pago a proveedores? X
7 ¿Existe una autorizacion para los proveedores nuevos? X
¿Existe una persona encargada del resguardo de las

8 facturas de proveedores? X
¿Existe un manual de procedimientos para la gerencia

9 administrativa?
¿Se reciben estados de cuenta de los proveedores mas

10 frecuentes?
¿Se sellan las facturas una vez pagadas, para evitar

11 dupubliciad de pago? X
Respuestas
No
X
PIROCLASTICOS, S.A.
Proveedores
Ajuste No. ### Proveedores AA-5

Impuesto Diferido Pasivo BG-2
Resultado del Período BG-2
Registro regularización saldo, por diferencial
cambiario.
Ajuste No. ### Proveedores AA-5

Descuento sobre compras ER
Registro descuento realizado por proveedor, no
registrado en contabilidad.
es
Debe Haber
1,417.00
354.25
1,062.75
1,417.00 1,417.00
34,554.00
34,554.00
34,554.00 34,554.00
PIROCLASTICOS, S.A.
Proveedores
1 Se estableció que el proveedor DEF, presenta un saldo por US$

180,000.00, que no ha tenido movimiento desde hace 6 meses JJ
2 Se determinó que el proveedor tres, le realizaron un descuento por

volumen, por valor de Q. 34,534.00 que no esta registrado en la
contabilidad. JJ
Fecha
10/21/2017
10/21/2017
Piroclasticos, S.A.
Cifras en Quetzales
Saldos Ajustes y Reclasificaciones

Cuentas Referencia
Contabilidad Ref. Debe Ref.
AD-
AD-5
Cuentas por Pagar 454,333 385,000 5/AF-3
TOTAL 454,333 385,000
CONCLUSIONES
En base a nuestra revisión de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría hemos determinado q
presenta Cuentas por Pagar son razonables en relación a los Estados Financieros tomados en su conjunto
BB
Auditor JG
Fecha 9/7/2018
Reclasificaciones Saldos
Haber Auditoría
389,524 458,857 94,857
389,524 458,857
a hemos determinado que los saldos que

tomados en su conjunto al 31/12/2016.
Piroclasticos, S.A. Auditor
Programa de Auditoría de Cuentas por Pagar Fecha
No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por
OBJETIVOS
1 Determinar la veracidad de las cuentas por pagar JEG
2 Establecer el monto real de la cuenta por pagar JEG
3 Informar sobre la imagen de las cuentas por pagar JEG
4 Establecer el uso de Normas de Información Financiera

JEG
PROCEDIMIENTOS
1 Llenado de cuestionario de control interno JEG
2 Sumarizar la cuenta por pagar en base al estado de

situacion fiananciera JEG
3 Revisar las politicas de cuentas por pagar JEG
4 Revisar el manual de procedimientos de la cuenta por

pagar JEG
5 Revision fisica de los documentos que soportan las

cuentas por pagar JEG
6 Confirmacion de saldos con el socio de negocio JEG

Firma:
Revisado por:
Fecha:
BB-1
JEG
9/7/2018
Fecha
10/21/2017
10/21/2017
10/21/2017
10/21/2017
10/21/2017
10/21/2017
10/21/2017
10/21/2017
10/21/2017
10/21/2017
Piroclasticos, S.A.
Cuentas por Pagar
Al 31/12/2017
Respuestas
Si
1 ¿Existe autorizacion para realizar las compras al credito? X
2 ¿Existe monto limite para compras al credito? X
¿Existe autorizacion de la direccion para validar una

3 compra al crédito?
4 ¿Existe un departamento de compras? X
¿Existe una persona encargada de el registro de facturas

5 de cuentas por pagar? X
¿La persona que Registra es la encargada de llevar el

6 control de cuentas por pagar? X
7 ¿Existe una politica de las compras al credito?
¿Existe un manual de procedimientos para la cuenta por

8 pagar?
9 ¿Existe un control de las cuentas por pagar? X
10 ¿Existe un reporte de cuentas por pagar a la fecha? X
¿Existe una persona encargada de la custodia de los

11 documentos contables de las cuentas por pagar? X
¿Existe una persona encargada del pago de las cuentas

12 por pagar? X
BB-2
Auditor JEG
Fecha 9/7/2017
Respuestas
No
X
Piroclasticos, S.A.
Divulgaciones Obligatorias Auditor
Cuentas por Pagar Fecha
1 Se localizaron 5 facturas pendientes de pagar por servicios de

publicidad que corresponden al período 2015 y 2016, de la JEG
empresa Cía. Subsidiaria los Monos, S.A.
BB-1
JEG
9/7/2017
Fecha
10/21/2017
Piroclasticos, S.A.
Sumaria de Documentos por Pagar
Cifras en Quetzales

Cuentas Referencia
Contabilidad Ref. Debe
Documentos por Pagar BG-2 750,000 AC-3 8,894
TOTAL 750,000 8,894
CONCLUSIONES
En base a nuestra revisión de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría hemos determinado que lo
Documentos por Pagar son razonables en relación a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/
CC
Auditor IOH
Fecha 9/7/2018
ustes y Reclasificaciones Saldos

Ref. Haber Auditoría
741,106
0 741,106
hemos determinado que los saldos que presenta

os en su conjunto al 31/12/2016.
Piroclasticos, S.A.
Programa de Auditoría de Documentos por Pagar
No. Procedimientos detallados de Auditoría Referencia Hecho por
OBJETIVOS
1
Planificar los posibles contratiempos que se presenten durante
la revisión de los documentos pagados y pendientes de pago. IOH
2 Establecer los objetivos que se persiguen durante la auditoria

para establece un saldo razonable. IOH
3 Utilizar métodos que estén de acorde para alcanzar los

objetivos. IOH
PROCEDIMIENTOS
1 Preparar cedulas de referencia sobre el sistema de cuentas por

pagar y mecanismos de control interno IOH
2 Obtener la relación analítica de los documentos por pagar y

destinarla al control de las solicitudes de confirmación. IOH
3 Examinar pagos posteriores sobre solicitudes de confirmación

no contestadas. IOH
4 Determinar la correcta separación de los documentos por pagar

a corto y largo plazo. IOH
5 Considerar la naturaleza de las obligaciones identificadas

durante el desarrollo de la auditoria. IOH
6 Obtener relaciones analíticas sobre la integración de pasivos

bancarios, pagos anticipados, considerando lo establecido por
los contratos respectivos. IOH
Firma:
Revisado por:
Fecha:
CC-1
Auditor IOH
Fecha 9/7/2018
Fecha
10/21/2017
10/21/2017
10/21/2017
10/21/2017
10/21/2017
10/21/2017
10/21/2017
10/21/2017
10/21/2017
Piroclasticos, S.A.
Documentos por Pagar
Al 31/12/2017
Respuestas
Si
1 ¿Se llevan integraciones de las documentos por pagar? X
¿Se registran por un funcionario responsable los descuentos

2 por pronto pago. X
¿Aprueba un funcionario responsable la cancelacion de los

3 documentos por pagar. X
¿Se efectuan las retenciones y descuentos sobre

4 porcentajes legales en los casos en que aplique= X
CC-2
Auditor IOH
Fecha 9/7/2018
Respuestas
No
Piroclasticos, S.A.
Ajuste No. ###Documentos por Pagar AC-5

Impuesto Diferido Pasivo BG-2
Resultado del Ejercicio BG-2
Registro regularizacion diferencial cambiario
Letra de Cambio en US$ 50,000.00
Ajuste No. ###Resultado del Período BG-2

Impuesto Diferido Activo BG-1
Intereses por Pagar AC-5
Registro intereses generado por pagaré Q.
365,000.00 a favor de accionista.
CC-3
Auditor IOH
Fecha 9/7/2018
Debe Haber
Q 8,893.50
Q 2,223.38
Q 6,670.13
Q 8,893.50 Q 8,893.50
Q 16,425.00
Q 1,825.00
Q 18,250.00
Q 18,250.00 Q 18,250.00
Piroclasticos, S.A.
No. Observaciones
1 Se estableció que la leta de cambio por valor de US$ 50,000.00 no se

regularizó el diferencial cambiario, según tipo de cambio vigente
7.52213 por Q. 1.00
2 Los intereses por letra de cambio a favor de uno de los accionistas, no

fueron registrados en el período correpondiente.
CC-4
Auditor IOH
Fecha 9/7/2018
Hecho por Fecha
IOH 10/21/2017
IOH 10/21/2017
Piroclásticos,S.A.
Sumaria Gastos acumulados por pagar
Auditoría del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017
(Cifras expresadas en Quetzales)
Cuentas Saldo de Cont. Ajustes y Reclasificaciones

al 31/12/2017 Debe Haber
Gastos Acumulados por Pagar 585,574.00 AE5 AE5
585,574.00 -
Ʌ Ʌ
Ʌ = Sumado Vertical
CONCLUSIÓN: Con base a nuestra revisión de acuerdo a Normas Internancionales de Auditoría hemos determi
presentan intereses sobre Obligaciones Hipotecarias son razonables en relación a los Estados Financieros tomad
P. T. DD
Hecho NC
Fecha: 9/6/2018
Revisado JJ
Fecha: 10/6/2018
Reclasificaciones Saldo Auditoría Refer.

Haber al 31/12/2017
60,000.00 645,574.00
60,000.00 645,574.00 BG2

Ʌ Ʌ
s de Auditoría hemos determinado que los saldos que

os Estados Financieros tomados en su conjunto al 31 Dic 2017.
Piroclásticos,S.A.
Gastos acumulados por pagar
DESCRIPCIÓN
1- Objetivos:
1.1 Verificar la razonabilidad de los saldos de los gastos acumulados

por pagar de mayores de Q15,000 60% del rubro de cuentas por pagar.
1.2 Verificar que los gastos estén registrados y sean de la empresa.
1.3 Verificar la documentación de soporte de los gastos.
1.4 Determinar qué gastos serán ajustados.
2- Procedimientos:
2.1 Análisis de antigüedad de saldos.
2.2 Verificar la documentación de soporte.
2.3 Circularización de saldos.
2.4 Verificación aritmética.
2.5 Cotejar el saldo cotra diario mayor general

P. T. DD-1
Hecho NC
Fecha: 9/6/2018
Revisado GRUPO #1
Fecha: 10/6/2018
Hecho por Referencia
NC
NC
NC
NC
NC AE5
NC AE5
NC AE5
NC AE4
Piroclásticos,S.A.
Divulgaciones Obligatorias Gastos acumulados por pagar
DESCRIPCIÓN
1 En hechos posteriores se detectaron pagos de honorarios del auditor y abogado del año
2017 cobrados en enero 2018 los cuales no fueron provisionados oportunamente
P. T. DD-2
Hecho NC
dos por pagar Fecha: 9/6/2018
re de 2017 Revisado JJ
Fecha: 10/6/2018
REFERENCIA
auditor y abogado del año AE5

ados oportunamente
Piroclásticos,S.A.
Cuestionario de Control Interno Gastos Acumulados por Pagar
CUESTIONAMIENTO
1 ¿La persona que recibe los documentos de gastos por pagar es la

misma que los registra?
2 ¿Se tiene algún sello de registro para las facturas y documentos

soporte ya pagados de los gastos acumulados por pagar?
3 ¿Se tiene un auxiliar de la cuenta gastos acumulados por pagar?
4 ¿Se realiza una conciliación entre el auxiliar de gastos acumulados

por pagar y los registros contables?
5 ¿La misma persona encargada de pago a proveedores es la misma

que paga los gastos acumulados?
P. T. DD-3
Hecho NC
Fecha: 9/6/2018
Revisado GRUPO #1
Fecha: 10/6/2018
SI NO
X
Piroclásticos,S.A.
Deficiencias de Control Interno
Gastos Acumulados por Pagar
No. Observaciones Recomendaciones
1 Se realizaron pagos por honorarios del año 2017 Realizar la provisión de gastos al final del c
que no fueron operados al cierre del año del periodo contable.
2 Existe una variacion en gastos acumulados por Realizar los ajustes correspondientes
pagar
P. T. DD-4
Hecho NC
Fecha: 9/6/2018
Revisado GRUPO #1
Fecha: 10/6/2018
isión de gastos al final del cierre
stes correspondientes
Piroclásticos,S.A.
Cifras expresadas en Quetzales
No. Descripción Debe
Ajuste 27
Honorarios (Gasto) 60,000.00
Ajuste de honorarios por pagar de Auditor y
Abogado por servicios correspondientes al 60,000.00
año 2017, los cuales fueron cancelados el
quince de enero 2018 según cheques 567010 y
567012.
PT. DD-5
Hecho Por NC
Fecha: 9/6/2018
Revisado Por GRUPO #1
Fecha: 10/6/2018
Haber Referencia
60,000.00
-
60,000.00 AE5
Piroclásticos,S.A.
Analitica de Gastos acumulados por pagar

Cuentas
12/31/2017 Debe Haber
Combustibles y Lubricantes 45,000
Seguridad y Vigilancia 35,000
Alquiler Edificio Tienda 45,000
Reparación y mantenimiento de edi 295,983
Energía Eléctrica 34,591
Seguros 20,000
Honorarios 25,000 60,000
Comunicaciones 35,000
Gastos de viaje 15,000
Papelería y utiles 10,000
Promoción y publicidad 25,000

TOTAL 585,574 0 60,000
Ʌ AE AE
OBSERVACIONES:
Como hechos posteriores se detectaron pagos por gastos que correspondían al periodo auditado p
del Auditor y del Abogado por Q40,000.00 y Q20000 según cheques No. 67501 y 67502 de fecha 1
2018, girados contra el Banco BAC, S. A. que no fueron provistos en el 2017
P. T. DD-6
Hecho NC
Fecha: 9/6/2018
Revisado GRUPO #1
Fecha: 10/6/2018
Saldos
MARCA
Auditoría
45,000 b
35,000 b
45,000 b
295,983 b
34,591 b
20,000 b
85,000 b
35,000 b
15,000 b
10,000
25,000
645,574
Ʌ
l periodo auditado por Honorarios

1 y 67502 de fecha 15 de enero
PIROCLASTICOS, S.A.
Sumaria
INTERESES POR PAGAR SOBRE PRÉSTAMOS
Ajuste
Debe
Intereses por Pagar sobre Préstamos EE-3 Q 90,663.00 Q -
Q 90,663.00 Q -
^
Conclusiones.
EE
Auditor NG
ÉSTAMOS Fecha 9/7/2018
Ajuste Saldo Según

Haber Auditoría
Q 13,337.00 Q 104,000.00
Q 13,337.00 Q 104,000.00
PIROCLASTICOS, S.A.
1- Objetivos: NIA 315
1.1 Verificar los Saldos de Intereses por pagar NG
1.2 Confirmar que los pagos se hayan realizado oportunamente NG
1.3 Confirmar los saldos, directamente con la institución financiera NG
2 Procedimientos Realizados:
2.1 Confirmación de Saldos con el Banco AJ
2.2 Verificación de los comprobantes de pago AJ
Fecha ____/____/____/ F._________________________

EE
Auditor NG
Fecha 9/7/2018
Tiempo Tiempo REFERENCI

FECHA
Planificado Real A
11-09-17 0.5 0.5
11-09-17 0.5 0.5
11-09-17 0.5 0.5
11-09-17 1 1 EE-3
11-09-17 1 1
________________________
PIROCLASTICOS, S.A.
CONCEPTO
1.- Hay alguna persona encarga de velar por que los pagos se efectuen oportunamente.
oportunamente.
2.- Los pagos se efectuan oportunamente
3.- Existen comprobantes de los pagos realizados por concepto de intereses
Fecha ____/____/____/ F.__________________________

Autorizado
EE-2
Auditor NG
Fecha 9/7/2018
RESPUESTA
SI O NO
se efectuen oportunamente. NO
NO
cepto de intereses SI
______________________
PIROCLASTICOS, S.A.
Analitica
Ajuste
Debe
Intereses por Pagar sobre Préstamos - Q 90,663.00 Q -
Q 90,663.00 ^
Conclusiones.
EE-3
Auditor NG
RÉSTAMOS Fecha 9/7/2018
Ajuste Saldo Según

Haber Auditoría
Q 13,337.00 Q 104,000.00
Q 13,337.00 Q 104,000.00
PIROCLÁSTICOS, S.A.
CUOTA IGSS POR PAGAR
SUMARIA
Saldo Contabilidad Ajuste y Reclasificacion

Descripción
Debe
Al 31/12/2017
Cuota IGSS por pagar 14,000
14,000 -
^
√ Cotejado contral D.M.G.

^ Suma vertical
P.T. FF
Hecho J.A.J.O.
Fecha: 9/10/2017
Revisado GRUPO #1
Fecha: 10/6/2017
uste y Reclasificaciones Saldo Según

Referencia
Haber
Auditoría
1,575.00 15,575.00 FF5
1,575.00 15,575.00 ^
^ ^
Programa de Auditoría Cuotas IGSS por pagar
DESCRIPCIÓN
1- Objetivos:
1.1 Determinar que la cuota de IGSS por pagar sea propiedad de la empresa.
1.2 Verificar que se cumplan con las obligaciones ante el Instituto

Guatemalteco de Seguridad Social.
1.3 Comprobar que la veracidad y exactitud de los cálculos correspondientes
1.4 Comprobar la adecuada presentación y revelación en los Estados Financieros.
2- Procedimientos:
2.1 Validar que las cuotas que se descuentan a los empleados sean
efectivamente pagadas al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social.
2.2 Verificar los registros contables contra las planillas y recibos de

pago.
2.3 Verificación aritmética en las planillas y recibos de pago..

P. T. AG1
Hecho J.A.J.O.
Fecha: 9/10/2017
Revisado GRUPO #1
Fecha: 10/6/2017
J.A.J.O FF4
J.A.J.O FF4
J.A.J.O FF4
J.A.J.O FF5.1
J.A.J.O FF5.1
J.A.J.O FF5.1
Divulgaciones Obligatorias Cuotas IGSS por pagar
DESCRIPCIÓN
1 El saldo de la cuenta corresponde a las cuotas patronales y laborales, sobre los sueldos de
diciembre de 2017 asciende a Q. 14,000.00
2 La empresa tiene la política de calcular las cuotas igss y las demas prestaciones y
provisiones al porcentaje según ley.
3 La empresa no reconoce indemnización universal y el pasivo laboral máximo ascienda a:

Q. 705,000.00
P. T. FF2
Hecho J.A.J.O.
Fecha: 9/10/2017
Revisado GRUPO #1
Fecha: 10/6/2017
REFERENCIA
sobre los sueldos de

FF6
estaciones y
FF6
máximo ascienda a:
Cuestionario de Control Interno Cuotas IGSS por pagar
PLANTEAMIENTO
1 ¿Se registra mensualmente las cuotas patronales tanto gasto como
por pagar?
2 ¿La misma persona que realiza los pagos a los trabajadores realiza
los cálculos para pago de cuotas IGSS?
3 ¿Se tiene un archivo permanente de documentacion por empleado?
4 ¿Se tiene un auxiliar para calculo de cuotas IGSS?
5 ¿Se incluyen las comisiones para cálculo de cuotas IGSS?
6 ¿En los vouchers de pago de sueldos y salarios se detalla cuanto

se les descuenta a los trabajadores por concepto de cuotas IGSS?
P. T. FF3
Hecho J.A.J.O.
Fecha: 9/10/2017
Revisado GRUPO #1
Fecha: 10/6/2017
SI NO
X
Cuotas IGSS por pagar
1 Ninguna Revisión de integracione

rubros de Cuotas IGSS p
de pago
2
4
P. T. FF4
Hecho J.A.J.O.
Fecha: 9/10/2017
Revisado GRUPO #1
Fecha: 10/6/2017
ecomendaciones
evisión de integraciones mensuales de los

bros de Cuotas IGSS por pagar contra recibos
Cuotas IGSS por Pagar
No. Descripción Debe
Cuota patronal 1,140.30
Cuentas por cobrar empleados 434.70
Cuota IGSS por pagar
P. T. FF5
Hecho J.A.J.O.
Fecha: 10/15/2017
Revisado GRUPO #1
Fecha: 10/20/2017
Haber Referencia
1,575.00 FF6
Análitica Cuotas IGSS por Pagar
Nombres Empleados Sueldos Cuota Patronal Cuota Laboral

diciembre
2017 Ref. 12.67% 4.83%
Sueldos de Ventas Q 50,000.00 Q 6,335.00 Q 2,415.00
Sueldos Administración Q 39,000.00 Q 4,941.30 Q 1,883.70
TOTAL Q 89,000.00 Q 11,276.30 Q 4,298.70
Saldo según contabilidad

Diferencia
P. T. FF6
Hecho J.A.J.O.
Fecha: 9/10/2017
Revisado GRUPO #1
Fecha: 10/6/2017
TOTAL Refer.
Q 8,750.00
Q 6,825.00
Q 15,575.00 FF
Ʌ
Q 14,000.00
Q 1,575.00
Piroclasticos, S.A.
Sumaria de Impuestos por Pagar
Cifras en Quetzales

Cuentas Ref.
Impuestos por Pagar BG2 798,460.00 D-4/X-4
TOTAL 798,460.00
CONCLUSIONES
presenta Impuestos por Pagar son razonables en relación a los Estados Financieros tomados en su conju
31/12/2016.
GG
Auditor IOH
Fecha 9/7/2018
sificaciones Saldos
Haber Auditoría
- 798,460.00
798,460.00
mos determinado que los saldos que

ros tomados en su conjunto al
Piroclasticos, S.A.
Programa de Auditoría de Impuestos por Pagar
OBJETIVOS
1 Propiedad: Verificar que los ingresos y gastos pertenezcan a la

entidad.
2 Existencia: Verificar la existencia física de los documentos que

amparan los ingresos y las deducciones permitidas.
3 Presentación: Comprobar la adecuada presentación y revelación

en el Balance General.
4 Exactitud: Verificar que los cálculos aplicados para determinar

el impuesto sean exactos.
5 Valuación: Comprobar su correcta valoración.
6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Verificar que el sistema

de control interno es acorde a las características de la entidad.
PROCEDIMIENTOS
Impuesto sobre la Renta

1 Revisar el formulario de declaración jurada anual de Impuesto
sobre la Renta por período 2016.
2 Comprobar la correcta aplicación de deducciones de acuerdo con

los límites establecidos en la Ley de ISR.
3 Verificar la integración de gastos no deducibles si hubieren.
4 Realizar un examen selectivo de gastos.
Impuesto sobre la Renta Trimestral

5 Revisar la presentación de las declaraciones trimestrales de ISR.
Impuesto al Valor Agregado IVA

6 Revisión de la presentación de las declaraciones mensuales del
IVA.
Retenciones varias del Impuesto Sobre la Renta
7 Revisión del pago de las retenciones del 5% del ISR
8 Revisión del cumplimiento del pago de las retenciones del ISR

por facturas especiales.
9 Revisión del cumplimiento del pago de IVA por facturas

especiales.
Pruebas para ingresos
10 Preparar una cédula en la cual se concilien los ingresos
reportados en el ISR con los reportados en el IVA. Investigar las
diferencias establecidas y evaluar si las mismas representan
riesgo fiscal.
11 Para efectos de la Ley del IVA, revisar la facturación y
determinar por medio de prueba selectiva que en la base
imponible del impuesto, se incluyan los reajustes y recargos
financieros.
12 En el caso que la entidad reciba depósitos por parte de sus
compradores, verifique que se facture y se cargue el IVA;
asimismo, cuando sean devueltos dichos depósitos, el valor del
IVA deberá ser rebajado del débito fiscal por medio de una nota
de crédito.
13 Verifique que las notas de crédito o débito sean emitidas a
nombre de clientes específicos e indiquen la (s) factura (s) que
afectan.
14 Verifique que las facturas emitidas al exterior expresadas en
moneda extranjera indiquen el valor equivalente en quetzales de
la operación y que dicho valor coincida con el registrado en el
libro de ventas.
15 Verificar que la entidad emite facturas por los actos gravados del
IVA, aun cuando los mismos se encuentren exentos.
16 Verificar y describir el proceso de anulación, observando lo

siguiente:
a. Si la anulación es dentro del mismo mes, verificar que se
cuente con los originales de las facturas.
b. Si la anulación de la factura se da en el siguiente mes,
asegurarse que se hayan emitido las notas de crédito
17 correspondientes.
Otros ingresos no facturados (cobros a empleados, alimentación,
reembolso de gastos, etc.)
Pruebas para egresos

18 Obtener un juego de estados financieros detallados, mediante los
cuales se pueda identificar la clasificación contable de los gastos
y los valores relevantes registrados como tales dentro de un
período contable.
19 Indagar el origen de los saldos que llamen la atención,

documentar su naturaleza y verificar su documentación de
soporte.
20 Revise e investigue aquellos documentos de naturaleza poco
usual (tiquetes de parqueos, recibos de pagos de peaje, formas
144-A emitidas por el estado, etc.).
21 Concluido lo anterior, efectúe lo siguiente:

a. Un resumen de aquellos gastos que podrían ser considerados
como no deducibles del régimen del impuesto sobre la renta.
b. Un resumen de aquellos gastos que no llenan los requisitos
para soportar el crédito fiscal por impuesto al valor agregado.
22 Para el caso de cancelación de honorarios,

comisiones, asesoría técnica o financiera, a personas
no domiciliadas en el país, verifique lo siguiente:
a. El monto deducible máximo por este concepto no debe exceder
del 1% de la renta bruta o el 15% sobre salarios pagados a
trabajadores guatemaltecos, lo que sea mayor.
b. Practicar la retención correspondiente de impuesto sobre la
renta y el pago de timbres fiscales (3%) o IVA, según
corresponda.
23 En caso que la empresa pague regalías por el uso de marcas y
patentes de invención inscritas en el Registro de la Propiedad
Industrial, verifique lo siguiente:
de 5% de la renta bruta.
b. Si fueron pagadas a personas no domiciliadas, que se haya
practicado la retención correspondiente de impuesto sobre la
renta y el pago de timbres fiscales (3%)
24 En caso que la empresa pague viáticos, verifique lo

siguiente:
de 5% de la renta bruta.
b. Si no se entrega a la empresa los documentos que soporten los
gastos, deberán considerarse como no deducibles del impuesto
sobre la renta o para que el gasto sea deducible, como parte de la
renta afecta del trabajador.
c. Si los gastos fueron incurridos en el exterior, que los mismos
hayan sido liquidados y pagado el 3% de timbres fiscales.
25 Compruebe si la entidad ha efectuado pagos o acreditamientos a
ejecutivos en concepto de bonificaciones y otro tipo de
remuneraciones con base en utilidades. En caso afirmativo,
verifique que hayan sido considerados como parte de la renta
bruta del empleado, de lo contrario que sean considerados como
gastos no deducibles.
26 Verificar que se considere como gasto no deducible del impuesto

sobre la renta la pérdida por diferencial cambiario que resulta de
operaciones con sucursales subsidiarias o con casa matriz.
27 Verificar el tratamiento que se le da a las pérdidas cambiarias

provenientes de las compras de divisas para operaciones
destinadas a la generación de rentas gravadas.
28 En el caso de existir donaciones otorgadas al Estado,

municipalidades y otras entidades; asociaciones y fundaciones no
lucrativas; universidades; partidos políticos; entidades gremiales;
etc., verifique que no exceda el máximo legal establecidos, que la
documentación de soporte sea adecuada y cumpla las condiciones
establecidas en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
29 Verificar los pagos efectuados a empresas domiciliadas en el

exterior por los siguientes conceptos:
a. Transporte
b. Seguros, reaseguros y reafinanzamientos
c. Películas cinematográficas y similares
d. Noticias internacionales
GG-1
Auditor IOH
Fecha 9/7/2018
or Pagar
Hecho por Fecha
KAPO 10/14/2017
KAPO 10/14/2017
KAPO 10/14/2017
KAPO 10/14/2017
KAPO 10/14/2017
KAPO 10/14/2017
KAPO 10/14/2017
KAPO 10/14/2017
KAPO 10/14/2017
KAPO 10/14/2017
KAPO 10/14/2017
KAPO 10/14/2017
KAPO 10/14/2017
KAPO 10/14/2017
KAPO 10/14/2017
KAPO 10/14/2017
KAPO 10/14/2017
KAPO 10/14/2017
KAPO 10/14/2017
KAPO 10/14/2017
KAPO 10/14/2017
KAPO 10/14/2017
KAPO 10/14/2017
KAPO 10/14/2017
KAPO 10/14/2017
KAPO 10/14/2017
KAPO 10/14/2017
KAPO 10/14/2017
Piroclasticos, S.A.
Debilidades del Control Interno
Impuestos por Pagar
1 ¿Se llevan integraciones de los impuestos anticipados? NG
2 Existe un funcionario especial asignado para el registro, control y

presentacion de impuestos? NG
3 ¿Aprueba un funcionario responsable la cancelacion del pago del NG

impuesto?
4 ¿Se lleva un control (en caso aplique) de las pagos de impuesto que NG
queden pendientes por diversas razones?
GG-2
Auditor NG
Fecha 9/7/2018
Fecha
9/7/2018
9/7/2018
9/7/2018
9/7/2018
Piroclasticos, S.A.
Sumaria de Impuestos por Pagar
Cifras en Quetzales

Cuentas Ref.
Impuestos por Pagar BG2 798,460.00 D-4/X-4
TOTAL 233,995.00
CONCLUSIONES
presenta Impuestos por Pagar son razonables en relación a los Estados Financieros tomados en su conju
31/12/2016.
GG-3
Auditor NG
Fecha 9/7/2018
sificaciones Saldos
Haber Auditoría
798,460.00
233,995.00
mos determinado que los saldos que

ros tomados en su conjunto al
Sumaria Provisiones Laborales
Cuentas Saldo de Cont. Ajustes y Reclasificaciones

al 31/12/2013 Debe Haber
Provisión Bono 14 55,000.00 10,500.00
Provisión Aguinaldo 100,000.00 92,583.33
Provisión Indemnización 550,000.00 105,000.00
Provisión Vacaciones - 44,500.00
705,000.00 252,583.33
Ʌ
aplicables al resultado obtenido de la evaluacion de control interno realizado a El Catrín, S.A. se consid
en el área de Provisiones Laborales se considera razonablemente material para efectos de el Balance de
P. T. JJ
Hecho JH
Fecha: 10/15/2014
Revisado GRUPO #1
Fecha: 10/20/2014
Reclasificaciones Saldo Auditoría Refer.

Haber al 31/12/2013
44,500.00
7,416.67
445,000.00
46,279.00
- 543,195.67
o a El Catrín, S.A. se considera que las cifras expresadas

ra efectos de el Balance de Situación Financiera al 31 de
Programa de Auditoría de Prvisiones Laborales
DESCRIPCIÓN
1- Objetivos:
1.1 Verificar que las provisiones laborales correspondan a empleados

de la empresa Piroclásticos, S.A.
1.2 Verificar la existencia del personal que labora para la empresa.
1.3 Comprobar la adecuada presentación y revelación en el Balance

General.
1.4 Verifical que los cálculos que se estàn provisionando estén correctos
2 Procedimientos:
2.1 Verirficar la existencia y cumplimiento de política de provisiones

laborales.
2.3 Realizar un cálculo global de provisión de prestaciones laborales.
2.4 Revisar si losporcentajes de ley que está aplicando la empresa son

correctos Indemnización, Aguinaldo y Bono 14 8.33% .
P. T. JJ-1
Hecho JH
rvisiones Laborales Fecha 10/15/2014
de diciembre de 2018 Revisado GRUPO #1
Fecha 10/20/2014
JH BB5-1
JH
JH BB5-1
JH
JH BB5-1
Divulgaciones Obligatorias Cuentas por Pagar
DESCRIPCIÓN
1 No se reconoce Indemnización universal y el pasivo laboral maximo asciende a

Q705,000.00
2 El aguinaldo se cancela en su totalidad en el mes de diciembre de cada año
3 Como política los porcentajes de ley son aplicadas para todas las prestaciones
P. T. JJ-2
Hecho JRMV
Fecha: 10/15/2014
Revisado GRUPO #1
Fecha: 10/15/2014
REFERENCIA
BB5-1
Provisiones laborales
PLANTEAMIENTO
1 ¿Se registra mensualmente la provisión tanto gasto como pasivo

de las provisiones laborales?
2 ¿La misma persona que realiza los pagos a los trabajadores realiza
los cálculos de las provisiones laborales?
3 ¿Se tiene un archivo permanente de documentación por empleado?
4 ¿Se tiene un auxiliar para calculo de las provisiones laborales?
5 ¿Se tiene una política de pago de prestaciones laborales?

Si tiene algun comentario extra anotelo abajo.
P. T. JJ-3
Hecho JH
Fecha: 10/15/2014
Revisado GRUPO #1
Fecha: 10/20/2014
SI NO
X
Provisiones laborales
Hay diferencias en las provisiones para Hacer nuevos calculos y correr los ajustes
1
indemnación, Aguinaldo y Bono 14 correspondintes
Hay diferencias en las prestaciones laborales en las

2
cuentas del Estado de Resultado
3 No se provisiono las Vacaciones Se recomienda realizar la provision de Vac
5
P. T. JJ-4
Hecho JH
Fecha: 10/15/2014
Revisado GRUPO #1
Fecha: 10/20/2014
alculos y correr los ajustes

s
realizar la provision de Vacaciones

Sumaria Provisiones Laborales
Cantidad
Descripcion colaborador Sueldo promedio mensual
es
Sueldo y comisiones sala de ventas 10 5,000.00

Sueldo administración 5 7,800.00
Provisión Bono 14
Provisión Aguinaldo
Provisión Indemnización
Prestaciones Según Contabilidad
Variacion
√
Cotejado DMG
JJ-5
Auditor NG
diciembre de 2018 Fecha 9/7/2018
uetzales)
Total sueldo
Referencia
diciembre 2017
50,000.00
39,000.00 100000
89,000.00 7416.66666666667
100000
Err:522 Ventas
Err:522 administración
445,000.00
705,000.00 √
Err:522 XXX
SALDO INMATERIAL
PIROCLASTICOS, S.A.
Centralizadora de Estado de Resultados

31/12/2017 Debe
Ventas netas Q 11,700,000.00
(-) Costo de ventas Q 4,732,500.00
Margen burto Q 6,967,500.00
(-) Gastos de Operación Q 3,762,739.00
Gastos de venta Q 1,227,739.00
Gastos de administración Q 2,535,000.00 Q 210,000.00
Ganancia en operación Q 3,204,761.00
(-) Gastos financieros Q 1,109,245.00

Intereses sobre prestamos Q 1,109,245.00
(+) Productos financieros Q 885,050.00

Intereses sobre inversiones Q 885,050.00
(+) Otros Ingresos
(-) Gastos no deducibles
(-) Cuentas incobrables
(-) perdida mercaderia en mal estado
Resultado antes de impuestos Q 2,980,566.00
(-) ISR del período Q 745,142.00
Resultado neto del período Q 2,235,424.00 Q 210,000.00

Conclusiones.
ER
Auditor PG
Fecha 9/7/2018
Ajuste
Haber
Q 11,700,000.00
Q 4,732,500.00
Q 6,967,500.00
Q 3,723,885.00
Q 17,009.00 Q 1,210,730.00
Q 231,845.00 Q 2,513,155.00
Q 3,243,615.00
Q 1,109,245.00
Q 1,109,245.00
Q 1,235,950.00
Q 350,900.00 Q 1,235,950.00
Q 3,370,320.00
Q 599,754.00 Q 3,370,320.00
PIROCLASTICOS, S.A.
1 Objetivos
1.1 Verificar si los ingresos, costos y gastos corresponden al periodo actual
1.2 Verificar si los costos y gastos corresponden a los ingresos del periodo actual
Comprobar si los ingresos, costos y gastos han sido clasificados de manera

1.3
correcta en el ER.
2.1 Revision fisica del libro de compras y ventas del periodo actual
Muestreo de vouchers, verificando que la fecha del respaldo este comprendida en

2.2
el periodo trabajado
2.3 Revision de descripcion de cuentas asignadas a cada rubro según la entidad
ER-1
Auditor PG
Fecha 9/7/2018
FECHA REF.
PIROCLASTICOS, S.A.
1 Objetivos
1.1 Verificar si los ingresos, costos y gastos corresponden al periodo actual
1.2 Verificar si los costos y gastos corresponden a los ingresos del periodo actual
Comprobar si los ingresos, costos y gastos han sido clasificados de manera

1.3
correcta en el ER.
2.1 Revision fisica del libro de compras y ventas del periodo actual
Muestreo de vouchers, verificando que la fecha del respaldo este comprendida en

2.2
el periodo trabajado
2.3 Revision de descripcion de cuentas asignadas a cada rubro según la entidad
ER-1
Auditor PG
Fecha 9/7/2018
FECHA REF.
PIROCLASTICOS, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Cédula de Divulgaciones Obligatorias
Se estableció que el envío No. 58605 de fecha 30 de

1 diciembre de 2017 a nombre del Cliente Pañalon no fue
facturado para este
ER-2
Auditor PG
Fecha 9/7/2018
Ref.
PIROCLASTICOS, S.A.
ESTADOS DE RESULTADOS Auditor
Evaluación de Control Interno - Cuestionario Fecha
No. DESCRIPCION SI NO
Existen politicas y procedimientos para el
1
otorgamiento de creditos x
2 Existe un monto maximo de credito x
Existen politicas y procedimientos para ventas al
3
contado x
Existen descuentos por compra al contado o por
4
clientes especiales x
Existen politicas en cuanto al manejo de
5
devoluciones de mercaderia x
Existen politicas y procedimientos para garantizar
6
los productos x
ER-3
PG
9/7/2018
OBSERVACIONES
PIROCLASTICOS, S.A.
ESTADO DE RESULTADO
al 31 de diciembre del 2017
No. Referencia OBSERVACION
Envio de mercaderia sin haberse

1
efecutado la venta
2
3
P.T. ER-4 Fecha
Hecho:
Revisado:
RECOMENDACIÓN Comentario del Cliente

La venta ya se habia realizado pero por
Para proceder a envio de mercaderia se debe
deficiencias en el sistema no se habia realizado
contar con una factura que avale como
la factura. La administraciòn tomara en cuanta la
autorizacion a bodega para su posterior envio
recomendación como una nueva politica
PIROCLASTICOS, S.A.
Ventas Netas
Auditoria 01 de enero al 31 de diciembre de 2017
Saldo de Contabilidad
No. Cuentas Referencia
al 31/12/2017
Ventas ER Q 11,700,000.00
TOTALES Q 11,700,000.00
CONCLUSIÓN: Con base en el resultado de nuestras pruebas de Auditoria realizadas en éste rubro según l
Auditoria y en nuestra evaluación del control interno en operación, concluimos que las cifras mostradas en
razonables al 31/12/2017 de acuerdo a la Ley de actualizacion tributaria.
P.T. AA Fecha
Hecho:
Revisado:
Ajustes y reclasificaciones Saldo de Auditoria

Debe Haber al 31/12/2017
Q 11,700,000.00
Q - Q - Q 11,700,000.00
ditoria realizadas en éste rubro según las Normas Internacionales de

concluimos que las cifras mostradas en la Cédula de Ventas son
aria.
PIROCLASTICOS, S.A.
Ventas
Auditoria al 31 de diciembre de 2017
Saldo Contabilidad
Cuenta Ref.
al 31/12/2015
Ventas de Mercaderia 10,650,000.00
Ingresos por servicios 825,000.00
Ventas de Mercaderia de Segunda 450,000.00
Devoluciones sobre Ventas Mercaderia (125,000.00)
Descuentos sobre Ventas (100,000.00)
Total 11,700,000.00
P.T. AA-1 Fecha
Hecho:
Revisado:
Ajustes y reclasificaciones Saldo Auditoría al Participación en

Deudor Acreedor 31/12/2017 las ventas
10,650,000.00
825,000.00
450,000.00
(125,000.00)
(100,000.00)
11,700,000.00
PIROCLASTICOS, S.A. P.T.
Ventas No Facturadas Hecho:
Auditoria al 31 de diciembre de 2017 Revisado:
Descripcion Cantidad Precio Unitario Total

Televisores 24" SONY 15 1,600.00 24,000.00
Hornos de Microhondas 1.5" 10 1,400.00 14,000.00
Estufas Eléctricas Mabe A8 5 2,000.00 10,000.00
Refrigeradoras GE 12" 3 4,000.00 12,000.00
Total 60,000.00
AA-2 Fecha
Referencia
A PIROCLASTICOS, S.A.
CORTE DE FORMAS
Auditoría al 31 de diciembre de 2017
Documento Último utilizado Fecha de uso

Cheques Cuenta 1-575-333-1 Citibank US$ 26568 30-Dec-17
Cheques Cuenta 1905-2 Banco Industrial 56700 29-Dec-17
Facturas Serie "A" 74023 31-Dec-17
Facturas Contado Serie "B" 3675 30-Dec-17
Nota de Débito ND-655 15-Dec-17
Nota de Crédito NC-2114 27-Dec-17
Facturas Especiales 777 10-Dec-17
Ingresos a Bodegas 4540 29-Dec-17
Envíos 8405 28-Dec-17
Devoluciones de Mercadería 3107 26-Dec-17
P.T. AA-3 Fecha
Hecho:
Revisado:
Inicial para año 2017 Ref.

26569
56701
74024
3676
ND-656
NC-2115
778
4541
8406
3108
PIROCLASTICOS, S.A.
Venta de Electrodomesticos
Saldo Ajustes y reclasificaciones

Cuenta Ref. Contabilidad
al 31/12/2015 Deudor
Venta de mercaderias electrodomesticos 10,650,000.00
Total 10,650,000.00
P.T. AA-4 Fecha
Hecho:
Revisado:
stes y reclasificaciones Saldo Auditoría

Referencia
Acreedor al 31/12/2017
PIROCLASTICOS, S.A.
Ingresos por Servicios

Ingresos por servicios 825,000.00
Total 825,000.00
P.T. AA-5 Fecha
Hecho:
Revisado:

Referencia
PIROCLASTICOS, S.A.
Venta de Mercaderias de Segunda

Venta de Mercadería de Segunda 450,000.00
Total 450,000.00
P.T. AA-6 Fecha
Hecho:
Revisado:

Referencia
PIROCLASTICOS, S.A.
Devoluciones sobre Ventas

Devoluciones sobre Venta de Mercaderias (125,000.00)
Total (125,000.00)
P.T. AA-7 Fecha
Hecho:
Revisado:

Referencia
(125,000.00)
(125,000.00) ER
PIROCLASTICOS, S.A.
Descuentos sobre ventas

Descuentos sobre ventas (100,000.00)
Total (100,000.00)
P.T. AA-8 Fecha
Hecho:
Revisado:

Referencia
(100,000.00)
(100,000.00) ER
PIROCLASTICOS, S.A.
COSTO DE VENTAS
al 31/12/2017
Costo de Ventas Q 4,732,500.00
TOTALES Q 4,732,500.00
son razonables al 31/12/2017 de acuerdo a la Ley de actualizacion tributaria.
P.T. BB Fecha
Hecho:
Revisado:

Q 4,732,500.00 AR 8
Q - Q - Q 4,732,500.00
ditoria realizadas en éste rubro según las Normas Internacionales de

concluimos que las cifras mostradas en la Cédula de Costo de Ventas
ibutaria.
PIROCLASTICOS, S.A.
Costo de Ventas
Saldo Contabilidad
Cuenta Ref. al 31/12/2017
Costo de Mercaderia Vendida 4,260,000.00
Costo de Servicios 247,500.00
Costo de Mercaderia de Segunda 225,000.00
Total 4,732,500.00
P.T. BB-1 Fecha
Hecho:
17 Revisado:
Ajustes y reclasificaciones Saldo Auditoría al Participación en las

Deudor Acreedor 31/12/2017 ventas
PIROCLASTICOS, S.A.
Sumaria de Gastos de Operación
del 01 de enero al 31 de Diciembre de 2017
Cifras expresadas en quetzales
Saldo Contabilidad
Cuenta Ref. Sub- Total al 31/12/2017
Gastos de venta 1,227,739.00

Sueldos y comisiones 600,000.00
Prestaciones Ventas 251,220.00
Promociones y PL.005/Ventas 53,250.00
Seguros 30,000.00
Seguridad y vigilancia 18,000.00
Arrendamientos 90,000.00
Combustibles y lubricantes 30,000.00
Depreciaciones y amortizaciones 155,269.00
Gastos de administración 2,535,000.00

Sueldos 468,000.00
Prestaciones administración 195,952.00
Papelería y útiles 54,048.00
Seguros 48,000.00
Reparaciones y Mantenimiento
Edificios 742,451.00
Arrendamientos 650,000.00
Comunicaciones 45,555.00
Consumos de Energía 57,482.00
Depreciaciones y Amortizaciones 103,512.00
Cuentas incobrables 45,000.00
3,762,739.00 3,762,739.00
P.T. CC Fecha
Hecho:
Revisado:
Ajustes y Saldo Auditoría al

reclasificaciones 31/12/2017
Deudor Acreedor
- 17,009.00 1,210,730.00
- - 600,000.00
- - 251,220.00
- - 53,250.00
- - 30,000.00
- - 18,000.00
- - 90,000.00
- - 30,000.00
- 17,009.00 138,260.00
-
210,000.00 231,845.00 2,513,155.00
- - 468,000.00
- - 195,952.00
- - 54,048.00
- - 48,000.00
- - 125,000.00
- 210,000.00 532,451.00
210,000.00 - 860,000.00
- - 45,555.00
- - 57,482.00
- 21,845.00 81,667.00
45,000.00
-
-
-
420,000.00 497,708.00 3,685,031.00
Analítica Gastos de Ventas Hecho:
Del 01 de enero al 31 de Diciembre de 2017 Revisado:
Saldo Contabilidad Ajustes y reclasificaciones

Cuenta Ref. al 31/12/2017 Deudor
Sueldos y comisiones 600,000.00 -
Prestaciones Ventas 251,220.00 -
Promociones y PL.005/Ventas 53,250.00 -
Seguros 30,000.00
Seguridad y vigilancia 18,000.00 -
Arrendamientos 90,000.00 -
Combustibles y lubricantes 30,000.00 -
Depreciaciones y amortizaciones 155,269.00 -
-
1,227,739.00 -
CC-1 Fecha
ustes y reclasificaciones Saldo Auditoría al

Acreedor 31/12/2017
- 600,000.00
- 251,220.00
- 53,250.00
30,000.00
- 18,000.00
- 90,000.00
- 30,000.00
17,009.00 138,260.00
- -
17,009.00 1,210,730.00
PIROCLASTICOS, S.A. P.T. CC-2
Analítica de Gastos de Administración Hecho:
Saldo Contabilidad Ajustes y reclasificaciones

Cuenta Ref. al 31/12/2017 Deudor Acreedor
Sueldos 468,000.00
Prestaciones administración 195,952.00
Papelería y útiles 54,048.00
Seguros 48,000.00
Reparaciones y Mantenimiento
Edificios 742,451.00 210,000.00
Arrendamientos 650,000.00 210,000.00
Comunicaciones 45,555.00
Consumos de Energía 57,482.00
Depreciaciones y Amortizaciones 103,512.00 21,845.00
Cuentas incobrables 45,000.00
Total 2,535,000.00 210,000.00 231,845.00

Fecha
Saldo Auditoría al
31/12/2017
468,000.00
195,952.00
54,048.00
48,000.00
125,000.00
532,451.00
860,000.00
45,555.00
57,482.00
81,667.00
45,000.00
-
-
2,513,155.00
PIROCLASTICOS, S.A. P.T. CC-2-1
Analítica de Arrendamiento Hecho:
Cantidad de
No. Descripción Cuota mensual Total
meses
Arrendamiento financiero que incia el
01/06/2017 a un plazo de 5 años y una
1 vida útil estimada de 40 años. 7 30,000.00 210,000.00
Total 30,000.00 210,000.00

Observación: Arrendamiento del edificio amparado con un contrato de arrendamiento financiero.
Fecha
PIROCLASTICOS, S.A. P.T. CC-2-2
Analítica de Reparaciones y Mantenimiento de Edificios Hecho:
Cantidad de
No. Descripción Cuota mensual Total
meses
Arrendamiento financiero que incia el
01/06/2017 a un plazo de 5 años y una
1 vida útil estimada de 40 años. 7 30,000.00 210,000.00
Total 30,000.00 210,000.00

Observación: Arrendamiento del edificio amparado con un contrato de arrendamiento financiero.
Fecha
PIROCLASTICOS, S.A. P.T. CC-2-3 Fecha
Analítica de Depreciación y Amortizaciones Hecho:
Gastos de Administración Revisado:
Del 01 de enero al 31 de Diciembre de 2017
Depreciación
No. Descripción Costo Mensual
Depreciación Anual
1 Depreciacion Edificios 3,000,000.00 2.50% 52,500.00

2 Depreciacion Mobiliario y Equipo 250,000.00 10.00% 25,000.00
3 Depreciacion Equipo de Computación 125,000.00 3.33% 4,166.67
Total 81,666.67
PIROCLASTICOS, S.A. P.T. CC-2-4 Fecha
Analítica de Depreciación y Amortizaciones Hecho:
Gastos de Ventas Revisado:
Del 01 de enero al 31 de Diciembre de 2017
Depreciación
No. Descripción Costo Mensual
Depreciación Anual
1 DepreciacionVehículos 325,000.00 20.00% 65,000.00

2 Depreciacion Maquinaria 2,200,000.00 3.33% 73,260.00
Total 138,260.00
PIROCLASTICOS, S.A.
Sumaria de Intereses sobre Prestamos
Auditoria 01 de enero al 31 de diciembre de 2017
Expresados en quetzales
al 31/12/2017
1 Intereses sobre préstamos 1,109,245.00
TOTALES 1,109,245.00
prestamos al 31/12/2017 han sido contabilizadas de acuerdo a la Ley del Impuesto sobre la Renta de actual
P.T. DD Fecha
Hecho:
Revisado:

1,109,245.00
- - 1,109,245.00
realizadas en éste rubro según las Normas Internacionales de

imos que las cifras mostradas en la Cuenta de Intereses sobre
mpuesto sobre la Renta de actualizacion tributaria.
Analitica de Intereses sobre Prestamos Hecho:
Auditoria 01 de enero al 31 de diciembre de 2017 Revisado:
Expresados en quetzales
Saldo Trimestal
Capital
Saldo Inicial del préstamo 22,566,390.00
Amortizacion 1 28/11/2014 22,002,230.25

3/28/2015 22,002,230.25
6/28/2015 21,438,070.50
9/28/2015 21,438,070.50
12/28/2015 20,873,910.75
3/28/2016 20,873,910.75
6/28/2016 20,309,751.00
9/28/2016 20,309,751.00
12/28/2016 19,745,591.25
Amortizacion 1 28/03/2017 19,745,591.25
Amortizacion 2 28/06/2017 19,181,431.50
Amortizacion 3 28/09/2017 19,181,431.50
Amortizacion 4 28/12/2017 18,617,271.75
Saldo capital
TOTALES
DD-1 Fecha
Interes gasto
Capital pagado
564,159.75 440,044.61
564,159.75 440,044.61
564,159.75 428,761.41
564,159.75 428,761.41
564,159.75 417,478.22
564,159.75 417,478.22
564,159.75 406,195.02
564,159.75 406,195.02
564,159.75 394,911.83
564,159.75 394,911.83
564,159.75 383,628.63
564,159.75 383,628.63
564,159.75 372,345.44
Saldo auditoría 1,162,169.09
Saldo contabilidad 1,109,245.00
Diferencia inmaterial 52,924.09
Sumaria: Intereses sobre inversiones Hecho:
Auditoria Al 31 de Diciembre de 2017 Revisado:

Intereses sobre inversiones 885,050.00
Total 885,050.00 -
Conclusión:
y en nuestra evaluación del control interno en operación, concluimos que las cifras mostradas en la Cédula de Interes
Inversiones al 31/12/2017 han sido contabilizadas de acuerdo a la Ley del Impuesto Sobre la Renta en todos sus
EE Fecha
ustes y reclasificaciones Saldo Auditoría

350,900.00 1,235,950.00
350,900.00 1,235,950.00
mostradas en la Cédula de Intereses sobre

esto Sobre la Renta en todos sus aspectos
Programa de auditoria: Intereses sobre inversiones Hecho:
No. DESCRIPCION Hecho por:
1 Confirmación de las inversiones sean del giro habitual de la empresa
2 Verificar el adecuado calculo de los intereses devengados
3 Verificar los registro contables sobre intereses de las inversiones

EE-1 Fecha
Revisado: Referencia
Cuestionario de control interno: Interese Hecho:
No. DESCRIPCION
GENERAL
1.- ¿Se cuenta con un sistema que realiza el cálculo automático de los intereses?
2.- ¿Las inversiones son de acorde al giro habitual de la empresa?
3 ¿El personal conoce el los porcentajes de intereses que se deventan por las inversiones?
4 ¿Existe una persona responsable de revisar el cálculo de los intereses devengados?

EE-2 Fecha
RESPUESTA
SI NO
a
a
PIROCLASTICOS, S.A.
Analitica
Calculo de Intereses Sobre Inversiones
Total Interes generado por Cupones de Bonos

Durante el periodo 2017
Total cuenta de Ingresos de Intereses ER.

Diferencia
Conclusiones.
Reclasificacion del Interes Generado en la Cuenta de Ingresos por intereses devengados
EE-3
Auditor PG
Fecha 9/10/2018
Dias /
Saldo Contabilidad Intereses Observaciones
semeste
Q 1,235,950.00
Q 885,050.00
Q - Q 350,900.00 Q -
Piroclasticos, S.A.
Sumaria Gastos no deducibles
del 1 de enero al 31 de diciembre 2017
Saldo Contabilidad
Cuenta Ref. al 31/12/2017
Gastos No deducibles
Gastos no deducibles
-
P.T. FF Fecha
Hecho:
Revisado:
Ajustes y reclasificaciones Saldo Auditoría al

Deudor Acreedor 31/12/2017
-
-
-
-
-
- - -
PIROCLASTICOS, S.A.
AJUSTES
Ajuste
Debe
Intereses sobre Inversiones
Ajuste de intereses sobre inversiones Q 350,900.00
Arrendamientos Q 210,000.00
Reparaciones y Mantenimiento Edificios
Reclasificación de arrendamientos Q 210,000.00
Depreciaciones y Amortizaciones Acumuladas Q 21,845.00

Depreciaciones y Amortizaciones
Ajuste de depreciaciones de gastos de administración Q 21,845.00
Depreciaciones y Amortizaciones Acumuladas Q 17,009.00

Depreciaciones y Amortizaciones
Ajuste de depreciaciones de gastos de ventas Q 17,009.00
AJ-ER
Auditor AJ
Fecha 9/7/2018
Ajuste
DISPOSICIÓN
Haber
Q 350,900.00
Q 350,900.00
Q 210,000.00
Q 210,000.00
Q 21,845.00
Q 21,845.00
Q 17,009.00
Q 17,009.00

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PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO H

PARTICIPACION DE ACCIONISTAS PG1

DC Devueltas por correo

Descripción Saldos de Inmaterial

Activo No Corriente 21,673,444.00 0 - 97,531.00

Pasivo 21,563,697.00 0 - 97,037.00

Patrimonio 10,547,971.00 0 - 47,466.00

Ingresos 11,700,000.00 0 - 52,650.00

97,531.01 - 195,061.00 > 195,061.01

97,037.01 - 194,074.00 > 194,074.01

47466.01- 94,932.00 >94,932.01

52,650.01 - 105,300.00 > 105,300.01

remos se ha tomado un nivel de confianza bajo, por lo

Saldo Contabilidad Ajuste

Proveedores Q 3,425,000.00 Q 18,021.52

Cuentas por Pagar Q 495,000.00 Q -

Documentos por Pagar Q 750,000.00 Q -

Gastos Acumulados por Pagar Q 585,574.00 Q -

Intereses por Pagar sobre Préstamos Q 90,663.00 Q -

Cuotas IGSS por Pagar Q 14,000.00 Q -

Impuestos por Pagar Q 798,460.00 Q -

Provisiones Laborales Q 705,000.00 Q -

Préstamo Bancario Q 14,700,000.00 Q -

Cuentas Por Pagar Q - Q -

Intereses Por Pagar Q - Q -

Impuesto Diferido Pasivo Q - Q -

Total Pasivo Q 21,563,697.00 Q -

Superávit por Valuación Q 1,545,746.00 Q -

Aportes a Futuras Capitalizaciones Q 356,800.00 Q -

Resultado del Período Q - Q -

Total Patrimonio Q 10,547,971.00 Q -

Ajuste Saldo Según

Saldo Contabilidad Ajuste

Caja y bancos A Q 561,000.00 Q 18,021.52

Cuentas por cobrar B Q 5,722,889.00 Q -

Documentos por Cobrar C Q 548,417.00 Q -

Impuestos por Aplicar E Q 180,000.00 Q -

Otras Cuentas por Cobrar G Q 75,918.00 Q -

Propiedad Planta y Equipo H Q 5,900,000.00 Q -

Inversion en Valores I Q 15,393,444.00 Q -

Inversiones en Acciones XYZ J Q 200,000.00 Q -

Marcas y Patentes K Q 180,000.00 Q -

TOTAL ACTIVO Q 32,111,668.00 Q 18,021.52

Ajuste Saldo Según

Ventas de Mercaderìa X Q 10,650,000.00

Ingresos por servicios X Q 825,000.00

Ventas de Mercaderìa de Segunda X Q 450,000.00

Devoluciones sobre Ventas Mercadería X Q (125,000.00)

Descuentos sobre Ventas X Q (100,000.00)

Costo de Ventas Q (4,732,500.00)

Costo de Mercadería Vendida X Q 4,260,000.00

Costo de servicios X Q 247,500.00

Costo de Mercaderìa de Segunda X Q 225,000.00

Ganancia Bruta Q 6,967,500.00 Q -

Sueldos y Comisiones Y-1 Q 600,000.00

Gastos de Administración Y-2 Q (2,535,000.00) Q -

Sueldos Y-2 Q 468,000.00

Gastos Financieros Q (1,109,245.00) Q -

Fecha /// F.______________________